Kiểm soát công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thế trên địa bàn thành phố sầm sơn tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ XUÂN TÙNG KIỂM SOÁT CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SẦM SƠN TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ XN TÙNG KIỂM SỐT CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SẦM SƠN TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thu Phương THANH HĨA, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam kết cơng trình nghiên cứu độc lập thực hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Thu Phương Số liệu nêu luận văn trung thực có trích nguồn Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu khác Thanh Hóa, ngày tháng năm 2021 Người cam đoan Lê Xuân Tùng i LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập nghiên cứu thực luận văn, nhận giúp đỡ tận tình tập thể cá nhân, quan Trường Đại học Hồng Đức Trước tiên, Tôi xin chân thành cảm ơn tới TS Nguyễn Thị Thu Phương tận tình hướng dẫn bảo cho thời gian làm luận văn để tơi hồn thành tốt luận văn Tơi xin cảm ơn Khoa Kinh tế - QTKD, Phòng, ban Trường Đại học Hồng Đức tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành q trình học tập thực luận văn Tôi trân trọng cảm ơn giúp đỡ tạo điều kiện Ngồi ra, tơi xin gửi lời cảm ơn đến lãnh đạo, công chức UBND thành phố Sầm Sơn, Chi cục thuế thành phố Sầm Sơn giúp đỡ, góp ý cung cấp thơng tin tư liệu cho thực luận văn Sau cùng, Tôi xin chân thành cảm ơn đến người bạn, đồng nghiệp người thân tận tình hỗ trợ, góp ý và động viên Tơi suốt thời gian học tập nghiên cứu Trong trình thực hiện, cố gắng để hoàn thiện luận văn, trao đổi tiếp thu ý kiến đóng góp từ Q Thầy bạn bè với khuôn khổ thời gian khối lượng kiến thức cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận thơng tin góp ý Quý thầy cô bạn bè, đồng nghiệp Trân trọng cảm ơn! Thanh Hóa, ngày tháng năm 2021 Lê Xuân Tùng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết đạt Nội dung nghiên cứu Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SỐT CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1.Tổng quan thuế hộ kinh doanh cá 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế 1.1.2 Khái niệm, vai trò, đặc điểm, phân loại hộ kinh doanh cá thể 1.1.3 Các sách thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 10 1.2 Những vấn đề chung kiểm soát quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể18 1.2.1 Khái niệm, phân loại, các nguyên tắc kiểm soát 18 1.2.2 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 26 1.2.3 Quy trình kiểm tra nội cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể28 1.2.4 Nội dung kiểm soát công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 32 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 36 1.3.1 Nhân tố chủ quan 36 1.3.2 Nhân tố khách quan 37 Kết luận chương 39 iii Chương THỰC TRẠNG KIỂM SỐT CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI THÀNH PHỐ SẦM SƠN - TỈNH THANH HÓA 40 2.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội cấu máy Chi cục thuế thành phố Sầm Sơn – Quảng Xương 40 2.1.1 Vị trí địa lí, đặc điểm tự nhiên 40 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 40 2.1.3 Cơ cấu máy Chi cục thuế thành phố Sầm Sơn - Quảng Xương 42 2.2 Khái quát đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Sầm Sơn 46 2.3 Thực trạng kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Sầm Sơn 47 2.3.1 Thực trạng kiểm soát công tác quản lý đối tượng nộp thuế 47 2.3.2 Thực trạng tình hình kiểm soát công tác quản lý doanh thu 54 2.3.3 Thực trạng kiểm soát tình hình thu nộp thuế 58 2.3.4 Thực trạng kiểm soát tình hình quản lý nợ thuế 62 2.3.5 Thực trạng kiểm soát công tác kiểm tra thuế 65 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Sầm Sơn 67 2.4.1 Những kết đạt và nguyên nhân 68 2.4.2 Những mặt hạn chế 69 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 69 Kết luận chương 71 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI THÀNH PHỐ SẦM SƠN - TỈNH THANH HÓA 72 3.1 Mục tiêu phương hướng nhằm tăng cường kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế địa bàn thành phố Sầm Sơn 72 3.1.1 Mục tiêu 72 3.1.2 Phương hướng tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 73 iv 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Sầm Sơn 74 3.2.1 Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát công tác quản lý người nộp thuế 74 3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát công tác quản lý doanh thu 77 3.2.3 Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát công tác quản lý nợ thuế 79 3.2.4 Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát công tác kiểm tra 81 3.2.5 Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát công tác thu nộp thuế và giải nợ đọng 83 3.3 Một số kiến nghị 85 3.3.1 Từ phía quan Nhà nước 85 3.3.2 Từ phía quan Thuế 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ BTC Bộ tài ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Gía trị gia tăng HCNSTV&AC Đội hành – nhân - tài vụ - Quản trị - Ấn HKD Hộ kinh doanh HKDCT Hộ kinh doanh cá thể HSKT Hồ sơ khai thuế KT-XH Kinh tế - Xã hội LXP Liên xã, phường, thị trấn NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN&CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế QLT Quản lý thuế TSCĐ Tài sản cố định vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Cơ cấu cán bộ, công chức Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn 45 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp công tác quản lý kê khai thuế chi cục thuế thành phố Sầm Sơn 61 Bảng 2.3 Kiểm sốt cơng tác quản lý cấp mã số thuế hộ kinh doanh, hộ kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh giai đoạn 2018-2020 53 Bảng: 2.4 Tình hình Kiểm sốt quản lý doanh thu, thuế khoán hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2018-2020 55 Bảng 2.5 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế HKD sử dụng hóa đơn 57 Bảng: 2.6 Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 61 giai đoạn 2018-2020 71 Bảng: 2.7 Tổng hợp nợ thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2018-2020 63 Bảng: 2.8.Công tác kiểm tra hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Sầm Sơn giai đoạn 2018-2020 66 Bảng 2.9 Kết kiểm tra thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Sầm Sơn giai đoạn 2018-2020 67 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế HKDCT khâu đăng kí, kê khai thuế 29 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế HKDCT khâu tạm tính Error! Bookmark not defined Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm tra quan thuế 31 Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm sốt cơng tác quản lý thu nợ thuế 31 viii kinh tế-xã hội địa phương Tránh tình trạng nay, văn hướng dẫn sách thuế thay đổi liên tục năm ảnh hưởng đến tâm lý người nộp thuế, đồng thời gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế Chuyển thuế môn thành lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm để phù hợp với chất khoản thu Xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ quản lý thu thuế HKDCT Sổ tay nghiệp vụ quản lý thu thuế HKDCT có tác động hữu ích cho cán đội thuế Đồng thời với sổ tay nghiệp vụ quản lý thu thuế HKD, Tổng cục cần xây dựng tài liệu kỹ để hướng dẫn chuyên sâu việc quản lý danh bạ người nộp thuế, điều tra doanh số, ấn định thuế HKD Nhà nước tạo môi trường thuận lợi để HKD hoạt động phát triển: - Một là, tạo môi trường pháp lý rõ ràng, quán, ổn định phù hợp với thực tiễn hoạt động SXKD HKD Cần có quy hoạch, kế hoạch chiến lược phát triển, sách ưu đãi đầu tư cho HKD Nâng cao trình độ nhận thức, lực làm việc đạo đức cán công chức, thực nghiêm túc chủ trương, sách nhà nước phát triển HKD QLT khu vực - Hai là, quyền địa phương ngành cần tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ HKD phát triển SXKD Xây dựng hệ thống hạ tầng sở, đẩy mạnh thị hóa, hỗ trợ tín dụng, khuyến khích phát triển HKD nông thôn, làng nghề truyền thống, hỗ trợ đào tạo nghề, nâng cao lực quản lý Xây dựng, trì nâng cao chất lượng hoạt động cung cấp thông tin; tổ chức hiệp hội ngành hang HKD, khuyến khích dịch vụ tư vấn cho HKD - Ba là, tạo môi trường xã hội mà người dân có ý thức pháp luật cao QLT vô thuận lợi triển khai địa bàn mà người dân có ý thức luật pháp cao Chính quyền địa phương, ngành tăng cường tuyên truyền hướng dẫn pháp luật Giáo dục để nâng cao ý thức pháp luật cho nhân dân, giáo dục pháp luật cho trẻ em từ ngồi ghế nhà trường Thu hút tham gia đông đảo nhân dân vào hoạt động quản lý nhà nước, xã hội, hình thành quan tâm niềm tin với pháp luật 86 3.3.2 Từ phía quan Thuế 3.3.2.1 Biện pháp tổ chức, bồi dưỡng, đào tạo cán Việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế làm gia tăng hiệu công tác quản lý thu thuế mà phát lĩnh vực vượt trội cán thuế để phân công công tác phù hợp, giúp phát huy tối đa ưu điểm người Chi cục thuế cần thực công việc sau: - Tổ chức buổi tập huấn trình độ nghiệp vụ rèn luyện thái độ cư xử tốt công tác tiếp dân, giải đơn thư, khiếu nại dân Đảm bảo cán thuế thực nghiêm túc quy định văn minh công sở, chấp hành nội quy ngành, quan đề - Tiến hành xây dựng quy chế giám sát hoạt động kiểm tra nội bộ, lập kế hoạch luân chuyển cán nội Chi cục thuế để xếp công việc cho cán cho khai thác tối đa tiềm lực người - Tuyển chọn cán hồn thành u cầu chun mơn cơng việc Có chế độ khen thưởng cán gương mẫu, đạt nhiều thành tích có sách hỗ trợ kinh phí học tập cho cán tích cực học tập Nâng lương cho cán có sáng kiến, tận tâm, tận lực cơng việc, phấn đấu hết để hồn thành nhiệm vụ giao Kiên xử phạt thật nặng cán thối hóa, biến chất để răn đe, ngăn chặn hành vi tham ô, nhận hối lộ cán thuế Từ phát triển đội ngũ công chức chuyên nghiệp, sạch, lĩnh vững vàng - Quy định rõ ràng quyền hạn trách nhiệm cán nhân viên ngành thuế Các cán phải chịu trách nhiệm trước luật pháp tất định mà phê duyệt, ký nhận Có cán thuế rèn luyện tác phong làm việc cẩn thận, tránh hậu to lớn xảy - Đào tạo cán theo hướng kỹ chuyên sâu theo chức công việc Trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm đội ngũ cán nắm vững sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thu thuế 87 - Đào tạo cán thành chuyên gia giỏi, cán đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp - Ngồi ra, để tạo khơng khí làm việc thoải mái, vui vẻ, phấn khởi giảm bớt căng thẳng cho cán bộ, Chi cục thuế phát động phong trào thi đua hoàn thành nhiệm vụ trước thời hạn, hoàn thành vượt mức giao tổ chức gặp gỡ giao lưu học hỏi kinh nghiệm cán quản lý Chi cục thuế khác Vì vậy, cần xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế tăng cường trách nhiệm thủ trưởng cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán Đánh giá cán vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao) coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị -Tăng cường đổi nội dung lẫn phương pháp làm việc cán bộ, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức để thực đánh giá cán cách nghiêm túc, khơng hình thức, thực dân chủ, công khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng công khai Đổi hoàn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Chú trọng cơng tác tra, kiểm tra, kiểm sốt nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng - Triển khai công tác luân chuyển cán luân phiên công việc theo quy chế ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trệ ổn định lâu cơng việc, vị trí Đối với cấp ủy Đảng, Chính quyền từ thành phố đến xã – phường cần tăng cường vai trò lãnh đạo, đạo nhiệm vụ thu ngân sách Đối với cấp thành phố, hàng năm lấy kết thực nhiệm vụ thu ngân sách làm tiêu chí để đánh giá kết hoạt động tổ chức sở Đảng Chính quyền cấp xã, phường Khi bình xét thi đua khen thưởng cho cấp xã nên lấy ý kiến quan thuế Kiên không xét khen thưởng xã không phối hợp tốt với quan thuế công tác quản lý thu thuế 88 -Đối với Chính quyền xã – phường địa bàn thành phố Sầm Sơn cần nhận thực rõ vai trị trách nhiệm việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng HKD phạm vi địa bàn quản lý, tránh tư tưởng ỷ lại cho nhiệm vụ thu thuế Cơ quan thuế Người đứng đầu địa phương cấp xã phải chịu trách nhiệm trước cấp tình hình thất thu địa bàn quản lý 3.3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục hộ kinh doanh cá thể Quản lý thu thuế phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Có thể thực việc tuyên truyền qua cách thức sau: - Đưa sách thuế vào mơn học hệ thống giáo dục phổ thông với chất thuế tiền tồn dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng Hầu phát triển giới thiết kế chương trình học tập thuế trường phổ thông, giáo dục cho công dân tương lai họ tính nhân văn thuế, từ xác định rõ nghĩa vụ cơng dân ngân sách quốc gia để tự giác thi hành Đối với Việt Nam, cấp học phổ thơng q tải mơn học, tình trạng dạy thêm, học thêm thực gánh nặng học sinh gia đình Điều đáng tiếc sách thuế Đảng Nhà nước chưa trở thành mơn học khố, nên nhiều người dù trưởng thành không hiểu phải nộp thuế? Bởi vậy, muộn cịn khơng, Tổng cục Thuế - Bộ Tài cần có kế hoạch phối hợp với Bộ Giáo dục - Đào tạo thiết kế đưa mơn học vào chương trình giáo dục từ cấp học sở, đưa thuế trở thành đạo đức cơng dân Đó địi hỏi xã hội văn minh - Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể sở sản xuất kinh doanh nhận thức đắn tính tốn xác số 89 thuế mà HKDCT phải nộp Vì vậy, quốc gia có ý thức bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi người nộp thuế cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thu thuế Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để người nộp thuế tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khơ cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng hơncó thể có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trị chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đơng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua - Tăng cường công tác giáo dục pháp luật cho người dân nhằm nâng cao ý thức người dân chấp hành pháp luật, tăng cường kỷ cương phép nước để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài bắt buộc người dân phải lấy hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ Nếu cố tình khơng làm theo quy định tiến hành xử lý nghiêm trường hợp vi phạm để răn đe - Tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thơng tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet 90 Tiếp tục khuyến khích dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ HKD Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản lý thu thuế HKDCT Bên cạnh đó, với quy mơ nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học cơng nghệ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững 3.2.2.3 Tăng cường kiểm soát công tác quản lý hóa đơn, chứng từ Để chấn chỉnh việc quản lý, sử dụng hóa đơn vào nề nếp, khắc phục tồn thời gian qua, cần thực biện pháp sau: - Cần có quy định tất hộ sản xuất kinh doanh phải có cam kết viết hóa đơn đầy đủ cho khách hàng Bản cam kết phải gián chỗ thuận tiện, dễ thấy điểm bán hàng Nếu HKD không thực cam kết bị xử phạt theo luật định - Cơ quan thuế tổ chức thực nghiêm túc quy định bán hóa đơn, quản lý hóa đơn, phối hợp chặt chẽ phận bán hóa đơn phận quản lý đối tượng sử dụng nhằm phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm - Bên cạnh đó, quan thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra coi nhiệm vụ thường xuyên liên tục, việc kiểm tra, đối chiếu hóa đơn trọng tâm Đặc biệt hộ sử dụng hóa đơn phải lập phiếu xác minh 100% số hóa đơn đối tượng sử dụng hàng tháng Hướng tất hóa đơn bán hàng bên bán bên mua địa phương phải xác minh, đối chiếu tháng; hóa đơn liên quan đến địa phương khác lập phiếu gửi xác minh Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tượng vi phạm để xử lý người, hành vi, Mọi trường hợp vi phạm khai báo sử dụng hóa đơn, quản lý sử dụng hóa đơn quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm tạm đình việc sử dụng hóa đơn HKD Sau HKD thực định xử lý có biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hóa đơn cho HKD 91 Phối hợp với quan thông tin tuyên truyền đưa tin vụ vi phạm điển hình nhằm phát huy tác dụng giáo dục cho hộ có hành vi vi phạm 3.3.2.4 Cần thiết phải phát triển dịch vụ tư vấn thuế Tư vấn thuế có vai trò quan trọng kinh doanh hộ cá thể đời sống xã hội Thông qua tư vấn thuế, HKD có thơng tin cần thiết đối tượng tính thuế, thuế suất, thời gian nộp thuế hoạt động kinh doanh cụ thể mình, với thời gian nghiên cứu để kê khai thuế họ dành để làm công việc chuyên mơn Đối với tồn xã hội, tư vấn thuế kênh thông tin hai chiều khu vực sản xuất kinh doanh với khu vực quản lý Nhà nước Làm dịch vụ tư vấn cho HKD, tư vấn thuế nắm vướng mắc, điểm bất hợp lý sách thuế áp dụng thực tế, qua phản ánh thắc mắc, bất hợp lý sách thuế để quan thuế sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Hiện nay, NNT tự nộp thuế theo thông báo quan thuế, song thực tiễn HKD khơng phải có trình độ hiểu biết pháp luật, đặc biệt với người nộp thuế HKD Do đó, phát triển dịch vụ tư vấn thuế tất yếu khách quan Phát triển dịch vụ tư vấn thuế không tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu người nộp thuế mà nhu cầu khách quan quan thuế Nhiệm vụ quan thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế Sự tự nguyện, tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế người nộp thuế điểm mấu chốt tạo điều kiện cho quan thuế hoàn thành nghĩa vụ Vì vậy, quan thuế phải làm tốt cơng tác tun truyền, giải thích luật thuế, giải đáp kịp thời vướng mắc người nộp thuế thực Luật Thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ Điều chứng tỏ tư vấn thuế việc cần thiết khách quan, công việc tiến hành thường xuyên, liên tục quan thuế 3.3.2.5 Áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế Ứng dụng tin học quản lý thu thuế có vai trị đặc biệt quan trọng việc nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế, góp phần giảm thiểu nhân lực quản lý Trong điều kiện thiếu cán Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn – Quảng Xương cần phải tăng cường ứng dụng 92 CNTT quản lý thuế Không xuất phát từ vấn đề nhân lực mà việc ứng dụng CNTT quản lý thuế cịn xuất phát từ hiệu mà đem lại Việc ứng dụng CNTT đem lại hiệu cao nhiều cho công tác quản lý thuế, cho phép quản lý tổng quát, đồng khoa học Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Rà soát thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế Cục Chi cục, từ phân tích u cầu quản lý thuế để xây dựng chương trình giải pháp cơng nghệ nhằm đáp ứng cách có hiệu cho yêu cầu nắm bắt thông tin quản lý thu thuế phận chức năng, trọng yêu cầu thông tin cho công tác tra thuế Xác định mơ hình hệ thống thơng tin thuế mơ hình sở liệu đối tượng nộp thuế ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành thuế Hoàn thiện xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành Thuế Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra thuế cưỡng chế thuế Quản lý chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Tiếp tục nâng cấp trang WEB ngành thuế, cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp đối tượng nộp thuế với quan thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động, Tiếp tục phối hợp với Bộ tài xây dựng hạ tầng truyền thông thông suốt đảm bảo hệ thống hoạt động 24/24 với hệ thống dự phòng cố an tồn, nhanh chóng Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu quả, khơng gây gián đoạn q trình quản lý phạm vi toàn ngành thuế Hướng 100% HKDCT việc kê khai thuế điện tử giao dịch nộp thuế điện tử Công khai internet doanh thu, số thuế phải nộp năm hộ nộp thuế khoán Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thu thuế, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, 93 hiệu hoạt động quan Thuế, thực minh bạch hoá thủ tục thuế phục vụ người nộp thuế, chất lượng Để đạt mục tiêu trên, cần triển khai số giải pháp sau: Một là, tăng cường đội ngũ cán trang thiết bị tin học: Để thực tốt mục tiêu đề ra, trước hết cần tăng cường đội ngũ cán tin học chi cục Thuế đảm bảo số lượng theo qui định Hai là, đẩy mạnh triển khai ứng dụng CNTT phục vụ NNT: Triển khai hệ thống kê khai thuế điện tử: Tiếp tục thực lộ trình phát triển kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến ; kết hợp với việc mở rộng dịch vụ công điện tử để hỗ trợ người nộp thuế trực tuyến qua mạng, hỗ trợ qua điện thoại dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế; nâng cấp trang Web Tổng cục Thuế để cung cấp thơng tin sách, luật, nghị định thuế, thủ tục hành thuế; cơng khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, dịch vụ công NNT; cung cấp thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế, … Ba là, kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan: Trong giai đoạn mới, Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn – Quảng Xương cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, Đăng ký kinh doanh, Thống kê Tiếp tục nâng cấp dự án Hiện đại hoá thu Ngân sách kết hợp ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc viết tắt “TCS” đem lại hiệu cao giảm nhân lực công tác quản lý thu thuế 3.3.2.6 Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu đáp ứng yêu cầu quản lý tiên tiến, đại - Chi cục Thuế cần quan tâm tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng không chuyên môn nghiệp vụ mà cần trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý Nhà nước, kiến thức tin học, bồi dưỡng đạo đức nghề nghiệp, nhằm xây dựng đội ngũ cán giỏi chun mơn nghiệp vụ thuế, mà cịn am hiểu kiến thức quản lý Nhà nước, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ giao - Chi cục Thuế cần thường xuyên tổ chức buổi tập huấn cán sách thuế, nghiệp vụ thuế theo tháng quý tập huấn đột xuất có 94 sách thuế Q trình tập huấn kèm theo kiểm tra để khảo sát việc nắm bắt giảng cán thuế… Các cá nhân cử tập huấn tất cán phụ trách đội trưởng đội thuế, nhiên phải người có khả nắm bắt truyền đạt để triển khai đội thuế - Để nâng cao kiến thức, lực chuyên môn, cán trực tiếp đội thuế liên xã cần bỏ khoảng thời gian định tháng lên văn phòng Chi cục Thuế đọc tài liệu tham khảo ý kiến tư vấn đội Dự toán - kê khai - kế toán thuế tin học đội thuế khác Kiến thức rộng, chuyên môn vững giải thích cho người nộp thuế hiểu chấp hành nghĩa vụ nộp thuế theo pháp luật Đồng thời cán đội thuế liên xã học tập cách thức làm việc hiệu số Chi cục khác áp dụng cho đơn vị - Đối với cán trẻ cịn kinh nghiệm làm việc địa bàn xã cần tìm hiểu, ghi chép đặc điểm tình hình kinh doanh vị trí HKDCT để dễ dàng trình quản lý - Đẩy mạnh ln phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác cán trực tiếp quản lý HKD, không để cán lâu vị trí thường xuyên tiếp xúc với HKD, dễ phát sinh quan hệ tiêu cực công việc đồng thời tạo điều kiện rèn luyện, đào tạo cán , thay đổi mơi trường làm việc có hội học tập kinh nghiệm, thể lực phát triển - Kết hợp kiểm tra chéo đội thuế liên xã để hỗ trợ lẫn công tác thu đạt hiệu - Nghiêm túc thực kế hoạch tinh giảm biên chế nhằm nâng cao chất lượng cán thuế Đồng thời tuyển chọn cán có trình độ, kiên thay cán yếu kém, quan liêu, cửa quyền đảm bảo chất lượng cán thuế ngày nâng cao 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, sở kết nghiên cứu chương 2, luận văn đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế HKDCT Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn – Quảng Xương Các giải pháp tập trung chủ yếu vào nội dung: (i) Giải pháp hồn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý người nộp thuế; (ii) Giải pháp pháp hồn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý doanh thu; (iii) Giải pháp hồn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý nợ thuế; (iv) Giải pháp hồn thiện kiểm sốt cơng tác kiểm tra; (v) Giải pháp phồn thiện kiểm sốt cơng tác thu nộp thuế giải nợ đọng Bên cạnh đó, luận văn có số kiến nghị Nhà nước quan thuế việc hồn thiện khn khổ pháp lý sách thuế HKDCT, sửa đổi, bổ sung sách thuế hành phù hợp 96 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, khu vực kinh tế cá thể phát triển mạnh mẽ, đa dạng Nhưng đòi hỏi đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngân sách nhà nước tăng, làm cho công tác thuế trở nên phức tạp nhiệm vụ trở nên nặng nề nhiều, điều đạt cho tồn ngành thuế nói chung cán thuế nói riêng ngày phải hồn thiện để nâng cao chất lượng công tác phát huy vai trò thuế kinh tế thị trường nước ta HKDCT có tiềm to lớn vai trò quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng nhà nước HKD có điều kiện thuận lợi để phát triển Với kết cấu truyền thống chương luận văn đạt kết chủ yếu sau đây: Luận văn hệ thống hóa tổng hợp phân tích vấn đề lý luận kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế HKDCT HKDCT - Luận văn đánh giá thực trạng kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế HKDCT DN Thành phố Sầm Sơn giai đoạn 2018 - 2020 từ rút thành tựu ngun nhân hạn chế kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế HKDCT Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn – Quảng Xươngf - Trên sở lý luận phân tích đánh giá thực trạng kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế HKDCT, luận văn đề xuất 05 nhóm giải pháp hồn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế HKDCT Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn – Quảng Xương: (i) Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý người nộp thuế; (ii) Giải pháp pháp hồn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý doanh thu; (iii) Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý nợ thuế; (iv) Giải pháp hồn thiện kiểm sốt cơng tác kiểm tra; (v) Giải pháp phồn thiện kiểm sốt cơng tác thu nộp thuế giải nợ đọng … Luận văn đề xuất số kiến nghị đề xuất nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc hoàn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế HKDCT Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn – Quảng Xương./ 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng việt Bộ Tài (2013), Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 “Hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp” Bộ Tài (2014), Thơng tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn thuế TNDN Bộ Tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 “Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp” Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 “Hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế” Bộ Tài (2016), Thơng tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 hướng dẫn người nộp lệ phí mơn bài, trường hợp miễn lệ phí mơn bài, mức thu lệ phí mơn khai, nộp lệ phí mơn Chi cục Thuế thành phố Sầm Sơn (2017-2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế các năm 2017, 2018, 2019 Chính phủ (2015), Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015, “Quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế” Chính phủ (2015), Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 Chính phủ Đăng ký doanh nghiệp Chính phủ (2016), Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn 10 Trần Mạnh Dũng, Hà Thị Thúy Vân Vũ Thị Kim Anh (2016), Giáo trình Thuế kế toán thuế doanh nghiệp nhỏ vừa, lý thuyết, thực hành giải pháp thuế, NXB Tài 98 11 Lê Trung Dũng (2015), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quãng Ngãi, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà Nẵng 12 Lê Hoằng Bá Huyền, Nguyễn Thị Bất (2016), Chính sách nghiệp vụ thuế, NXB Lao động, Hà Nội 13 Trần Tiến Lập (2013), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà nẵng 14 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, NXB Tài 15 Nguyễn Thị Thu Lương (2014), Kiểm soát thuế TNDN DN kinh doanh khách sạn Chi cục Thuế quận Sơn Trà thực hiện, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà Nẵng 16 Đỗ Ngọc Nam (2016), Quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội, Luận văn thạc sỹ 17 Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ - TP Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà Nẵng 18 Nguyễn Hữu Kiên (2017), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị, Đại học Kinh tế Huế 19 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; 20 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 21 Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 22 Quốc hội nước Cộng hịa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật thuế giá trị gia tăng, NXB Tài chính, Hà Nội 23 Quốc hội nước Cộng hịa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật thuế thu nhập cá nhân, NXB Tài chính, Hà Nội 24 Phan Thị Sen (2013), Giải pháp hồn thiện Kế tốn thuế TNDN – Nghiên cứu doanh nghiệp địa bàn TP HCM, Luận văn thạc sĩ 25 Bùi Thị Thanh (2019), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa, luận văn thạc sĩ kinh doanh quản lý , Đại Học Hồng Đức 99 26 Tổng cục thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn và cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, ngày 29/3/2010 27 Tổng Cục thuế (2015), Quy trình kiểm tra nộ ngành thuế, ban hành kèm theo định 881/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 28 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế, ban hành kèm theo định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 29 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, ban hành kèm theo định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 30 Tổng Cục thuế (2015), Quy trình quản lý nợ thuế, ban hành kèm theo định số 1401/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 31 Từ điển Tiếng Việt (1996) 32 UBND thành phố Sầm Sơn (2017-2019), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội thành phố Sầm Sơn các năm 2017, 2018, 2019 33 UBND thành phố Sầm Sơn (2019), Báo cáo kết thực nhiệm vụ thu, chi NSNN các năm 2017, 2018, 2019 Tài liệu tiếng Anh 34.Schoderbek, Peter P Richard A Cosier and John C Aplin (1988) Management, Harcourt Brace Jovanovich Publisher, Florida 100