Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện vĩnh cửu tỉnh đồng nai

HÀ NGUYỄN HOÀNG TRANG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ ĐỒNG NAI HÀ NGUYỄN HỒNG TRANG * LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU, TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN * THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ KHÓA - NĂM 2021 Đồng Nai -2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ ĐỒNG NAI HÀ NGUYỄN HỒNG TRANG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU, TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Giảng viên hướng dẫn: TS NGUYỄN TẤN KHUYÊN Đồng Nai, tháng 06 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai” công trình nghiên cứu riêng cá nhân tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu khoa học Đồng Nai, ngày… tháng… năm 2021 Tác giả Hà Nguyễn Hoàng Trang i LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Tấn Khuyên tận tình hướng dẫn tơi q trình thực nghiên cứu Tôi xin bày tỏ lời đến Ban Giám hiệu, thầy cô giáo giảng dạy cho trình theo học trường Đại học Cơng nghệ Đồng Nai Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường Đại học Công nghệ Đồng Nai tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập Nhà trường Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo quan, đồng nghiệp tạo điều kiện để hồn thành chương trình cao học quản lý kinh tế hồn thành nghiên cứu Cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng hành, giúp đỡ suốt thời gian vừa qua Trân trọng./ Đồng Nai, ngày … tháng… năm 2021 Tác giả Hà Nguyễn Hoàng Trang ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC .III DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VII DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT X PHẦN MỞ ĐẦU .1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU (TRONG VÀ NGỒI NƯỚC) .2 2.1 CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU NƯỚC NGỒI: 2.2 CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU TRONG NƯỚC: 3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: 3.1 MỤC TIÊU TỔNG QUÁT 3.2 MỤC TIÊU CỤ THỂ ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU: PHẠM VI NGHIÊN CỨU: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: 6.1 SỐ LIỆU THỨ CẤP 6.2 SỐ LIỆU SƠ CẤP .8 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1.1 Khái niệm thuế: 1.1.2 Khái niệm quản lý thu thuế 1.1.3 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 10 1.2 VAI TRÒ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 10 1.2.1 Vai trò thuế 10 1.2.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể 11 1.3 ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 11 iii 1.3.1 Đặc điểm thuế .11 1.3.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 12 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 13 1.4.1 Cơ chế sách Nhà nước 13 1.4.2 Đặc điểm nội quan quản lý thuế .13 1.4.3 Nhân tố thuộc người nộp thuế 15 1.5 CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 15 1.5.1.Tổ chức thực quy trình quản lý thuế 15 1.5.2 Giám sát tuân thủ pháp luật thuế 21 1.5.3 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 23 1.6 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 23 1.6.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nước 23 1.6.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể cho Chi cục Thuế Khu vực Biên Hòa- Vĩnh Cửu Bộ phận cửa huyện Vĩnh Cửu 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI 30 HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU .30 2.1 KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU 30 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế- xã hội huyện Vĩnh Cửu 30 2.1.1.1 Đặc điểm tự nhiên 30 2.1.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội 30 2.1.2 Đặc điểm Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu: 31 2.1.2.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa- Vĩnh Cửu: 31 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu: 32 2.1.3 Tình hình hoạt động hộ kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Cửu 35 2.1.3.1 Đặc điểm hộ kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Cửu 35 2.1.3.2 Quy mô phát triển hộ kinh doanh địa bàn huyện 35 iv 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU 36 2.2.1 Thực trạng quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Vĩnh Cửu 36 2.2.1.1 Cơng tác lập, giao thực dự tốn 36 2.2.1.2 Tổ chức thực quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh .38 2.2.1.3 Giám sát tuân thủ pháp luật thuế 54 2.2.1.4 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 56 2.2.2 Các nhân tố tác động đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .59 2.2.2.1 Nhân tố thuộc chế sách Nhà nước 59 2.2.2.2 Nhân tố thuộc nội quan thuế 60 2.2.2.3 Nhân tố thuộc người nộp thuế 60 2.2.3 Các tiêu chí đánh giá đến cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 61 2.2.3.1 Tổ chức thực quy trình quản lý thuế 61 2.2.3.2 Giám sát tuân thủ pháp luật thuế 61 2.2.4 Đánh giá chấp hành hộ kinh doanh nộp thuế 62 2.3 KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HKD TẠI BỘ PHẬN MỘT CỬA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BIÊN HÒA-VĨNH CỬU .63 2.3.1 Đánh giá CBCC thuế NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế HKD cá thể địa bàn huyện Vĩnh Cửu: 65 2.3.2 Đánh giá đối tượng điều tra công tác đăng ký, kê khai nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 67 2.3.3 Đánh giá đối tượng điều tra công tác điều tra doanh thu hộ kinh doanh cá thể 68 2.3.4 Đánh giá công tác tra kiểm tra 70 2.3.5 Đánh giá người nộp thuế đội ngũ cán công chức thuế 72 2.3.6 Đánh giá CBCC thuế người nộp thuế 73 2.3.7 Đánh giá chung CBCC thuế NNT công tác quản lý thuế HKD 73 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU 74 2.4.1 Những thành đạt 74 2.4.2 Những vấn đề tồn 75 v 2.4.3 Nguyên nhân vấn đề tồn .76 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI 79 VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU .79 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU 79 3.1.1.Bối cảnh kinh tế xã hội 79 3.1.2 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 80 3.1.2.1 Quan điểm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 80 3.1.2.2 Phương hướng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 82 3.1.2.3 Mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 84 3.2 GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 86 3.2.1 Tổ chức thực quy trình quản lý thuế 86 3.2.1.1 Quản lý đầy đủ kịp thời đối tượng nộp thuế 86 3.2.1.2 Tổ chức khảo sát doanh thu theo quy định 87 3.2.1.3 Làm tốt công tác kê khai thuế, tính thuế .88 3.2.1.4 Thực tốt công tác quản lý thu nộp thuế, nợ thuế 89 3.2.2 Tăng cường giám sát tuân thủ pháp luật thuế .91 3.2.2.1 Nâng cao hiệu công tác quản lý, sử dụng thông tin 91 3.2.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra 94 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 96 3.2.4 Hoàn thiện máy nâng cao trình độ đội ngũ cơng chức .98 3.2.4.1 Kiện toàn máy .98 3.2.4.3.Tăng cường đạo, kiểm soát thực quản lý thuế 98 3.3 KIẾN NGHỊ .99 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 99 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 100 3.3.3 Kiến nghị với UBND huyện Vĩnh Cửu .101 PHẦN KẾT LUẬN .103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC 106 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU: BẢNG 2.1: TÌNH HÌNH ĐỘI NGŨ CBCC THUỘC CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH CỬU 34 QUA NĂM 2018-2020 34 BẢNG 2.2 DỰ TOÁN THUẾ HKD TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2018-2020 36 BẢNG 2.3 KẾT QUẢ THỰC HIỆN THU THUẾ HKD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU 37 BẢNG 2.4 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ SỐ HỘ KINH DOANH GIAI ĐOẠN 20182020 39 BẢNG 2.5 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CBCC VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ DANH BẠ HỘ KINH DOANH 40 BẢNG 2.6: TỔNG HỢP KẾT QUẢ QUẢN LÝ ĐĂNG KÝ THUẾ GIAI ĐOẠN 2018-2020 41 BẢNG 2.7 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CBCC VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ ĐĂNG KÝ THUẾ, KHAI THUẾ 43 BẢNG 2.8 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 43 VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ ĐĂNG KÝ THUẾ, KHAI THUẾ 43 BẢNG 2.9: TỔNG HỢP KẾT QUẢ LẬP BỘ, TÍNH THUẾ GIAI ĐOẠN 20182020 44 BẢNG 2.10 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CBCC VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÍNH THUẾ, ẤN ĐỊNH THUẾ 45 BẢNG 2.11: TỔNG HỢP KẾT QUẢ ĐIỀU TRA DOANH THU 46 BẢNG 2.12 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CBCC VỀ CÔNG TÁC ĐIỀU TRA DOANH THU 47 BẢNG 2.13 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA NNT VỀ CÔNG TÁC ĐIỀU TRA DOANH THU 47 vii BẢNG 2.14: TỔNG HỢP KẾT QUẢ THỰC HIỆN THU NSNN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 48 BẢNG 2.15 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ VỀ VIỆC CHẤP HÀNH NỘP THUẾ VÀO NSNN 50 BẢNG 2.16 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CBCC VỀ VIỆC NGƯỜI NỘP THUẾ CHẤP HÀNH NỘP THUẾ VÀO NSNN 50 BẢNG 2.17 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CBCC VỀ VIỆC NGƯỜI NỘP THUẾ CHẤP HÀNH NỘP THUẾ VÀO NSNN TRỰC TIẾP QUA NGÂN HÀNG 51 BẢNG 2.18 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ VỀ VIỆC CHẤP HÀNH NỘP THUẾ VÀO NSNN TRỰC TIẾP QUA NGÂN HÀNG 51 BẢNG 2.19: TÌNH HÌNH NỢ THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH GIAI ĐOẠN 2018-2020 52 BẢNG 2.20 TÌNH HÌNH MIỄN GIẢM THUẾ CỦA HKD GIAI ĐOẠN 20182020 54 BẢNG 2.21: TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TRA HỘ NGỪNG, BỎ KINH DOANH 56 BẢNG 2.22 CÁC HÌNH THỨC HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ 57 BẢNG 2.23 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA NNT VỀ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI HKD 58 BẢNG 2.24 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CBCC VỀ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI HKD 58 BẢNG 2.25 THỐNG KÊ SỐ LƯỢNG MÃ SỐ THUẾ HỘ KINH DOANH 61 BẢNG 2.26 TÌNH HÌNH KIỂM TRA HỘ KINH DOANH TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU 62 BẢNG 2.27 TỔNG HỢP KẾT QUẢ ĐIỀU TRA KHẢO SÁT CÁN BỘ CÔNG CHỨC ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU 62 viii chức thực công tác quản lý thuế quy định pháp luật Để công tác quản lý thuế thực đảm bảo hiệu lực, hiệu quả, Chi cục trưởng phải phân công nhiệm vụ cụ thể cho Phó Chi cục trưởng phụ trách theo địa bàn lĩnh vực; đồng thời tăng cường đạo, kiểm soát chặt chẽ việc tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế đội thuế công chức thuế Hàng tháng, vào chức nhiệm vụ quy định, đội phải xây dựng kế hoạch thực cơng việc đội để làm sở giám sát, đạo kịp thời Đội trưởng đội thuế tổ chức thực nhiệm vụ theo kế hoạch xây dựng; công chức giao nhiệm vụ theo vị trí chức ( thuộc đội thực chức quản lý), quản lý địa bàn ( thuộc đội liên LXTT) phải nâng cao tinh thần trách nhiệm, khắc phục khó khăn để hồn thành tốt nhiệm vụ giao; làm tốt khen thưởng kịp thời; để xảy thất thu thuế giải công việc không quy định gây ảnh hưởng khơng tốt cho quan bị xử lý trách nhiệm theo quy định pháp luật Mỗi tháng, Chi cục trưởng Phó chi cục trưởng phân cơng phụ trách địa bàn tiến hành kiểm tra tình hình thực tế địa bàn để nắm tình hình quản lý thuế có đạo, xử lý kịp thời nhằm tránh thất thu thuế Tăng cường công tác kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn, gây khó khăn cho hộ kinh doanh thơng đồng làm thất thu thuế Xử lý nghiêm khắc công chức thuế suy thoái, biến chất đồng thời khen thưởng kịp thời đội, cá nhân có thành tích 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Cần tiếp tục xem xét sửa đổi bổ sung, hoàn thiện hệ thống sách thuế GTGT đảm bảo đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, đơn giản, dễ thực - Sửa đổi luật thuế GTGT giảm bớt số lượng nhóm mặt hàng khơng chịu thuế GTGT, tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế liên hồn khâu q trình SXKD, Áp dụng mức thuế suất thuế GTGT để đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế đơn giản việc tính thuế - Qui định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT cho phù hợp với nhóm NNT 99 - Bổ sung chức xử phạt vi phạm lĩnh vực kế tốn, chức điều tra hành thuế cho quan thuế; quy định nguyên tắc QLT theo rủi ro để phân loại NNT thuế nhằm đưa biện pháp quản lý chặt chẽ NNT có rủi ro cao, có biện pháp ưu tiên hộ kinh doanh tuân thủ tốt pháp luật thuế - Đề nghị sửa đổi điều kiện tự in hóa đơn, đặt in hóa đơn theo hướng phù hợp nhóm hộ kinh doanh - Có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu quản lý thuế cho CBCC tỉnh, thành phố nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế - Rà soát, sửa đổi, nâng cấp phần mềm tin học có, tăng cường khả tích hợp, tự động hoá nhằm nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào chức QLT nhằm giảm thời gian làm báo cáo - Tiếp tục đa dạng hố hình thức TT&HT NNT Tổ chức khảo sát nắm bắt nhu cầu, phân loại hộ kinh doanh để áp dụng hình thức TT&HT NNT phù hợp; Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ hộ kinh doanh để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho hộ kinh doanh; Tăng cường công tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho hộ kinh doanh cách tốt nhất, thực coi NNT người bạn đồng hành - Áp dụng phương pháp phân tích rủi ro vào cơng tác tra, kiểm tra thuế nhằm xác định trọng tâm, trọng điểm tra, kiểm tra - Kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế hộ kinh doanh cố tình chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Cục Thuế tỉnh Đồng Nai quan chủ quản, có chức quản lý hoạt động công tác thuế Chi cục Thuế Khu vực Biên Hòa Vĩnh Cửu Để nâng cao hiệu quản lý thuế HKD cá thể Chi cục Thuế Khu vực Biên Hòa Vĩnh Cửu, đề nghị Cục Thuế tỉnh Đồng Nai cần quan tâm số nội dung sau: 100 - Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế, đảm bảo ứng dụng kết nối cách nhanh chóng đến Đội thuế liên xã, phường, thị trấn để cán quản lý thuế trực tiếp khai thác sử dụng cách hiệu - Bổ sung thêm biên chế cho Bộ phận huyện Vĩnh Cửu Chi cục Thuế Khu vực Biên Hòa- Vĩnh Cửu để tăng cường thêm cho Đội thuế liên xã, phường, thị trấn Theo kế hoạch biên chế phê duyệt Tổng cục Thuế cán quản lý thuế Đội thuế liên xã, phường, thị trấn thiếu biên chế - Quan tâm đến công tác nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế Để làm điều này, Cục thuế Đồng Nai nên tổ chức thường xuyên buổn tập huấn nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ trình độ quản lý cho cán Đội thuế liên xã, phường, thị trấn nhằm giúp họ đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao - Xem trọng công tác kiểm tra tra nội nhằm phát sai sót, phát CBCC tha hóa, biến chất Ngồi ra, cần giám sát thực thi cơng vụ cán thuế trực tiếp làm việc với hộ kinh doanh để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật hành liêm 3.3.3 Kiến nghị với UBND huyện Vĩnh Cửu Ban hành quy chế phối hợp quan có liên quan huyện Vĩnh Cửu việc cung cấp thông tin thực nhiệm vụ quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Cửu nhằm tạo sở pháp lý nâng cao tinh thần trách nhiệm quan việc thực nhiệm vụ thu NSNN Chỉ đạo quan ban ngành, UBND xã, thị trấn phối hợp chặt chẽ với Chi cục Thuế việc thực nhiệm vụ quản lý thuế hộ kinh doanh nhằm đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN hàng năm huyện 101 KẾT LUẬN CHƯƠNG Sau nghiên cứu tìm hiểu thực trạng quản lý thuế HKDCT địa bàn huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai, luận văn làm sáng tỏ số nội dung sau: Hoạt động quản lý thuế địa bàn nghiên cứu tốt, số hộ kinh doanh chấp hành quy định thuế mức cao Tuy nhiên, số hộ kinh doanh chây ì, cố tình nợ đọng thuế lâu dài Việc tra giám sát hộ kinh doanh ngừng hoạt động kinh doanh chưa đóng MST gặp nhiều khó khăn địa bàn quản lý rộng lớn, thiếu cán làm công tác tra, kiểm tra Để giải tình trạng trên, nghiên cứu mạnh dạng đề xuất số giải pháp như: (1) tăng cường công tác tra, kiểm tra việc chấp hành quy định thuế hộ kinh doanh, (2) kiện toàn máy tổ chức để đảm bảo đủ nhân lực thực nhiệm vụ giao, (3) áp dụng công nghệ hoạt động quản lý thuế, (3) đẩy mạnh tuyên truyền pháp luật thuế cho hộ kinh doanh Bên cạnh đó, tác giả đề xuất số biện pháp cho Tổng cục Thuế, Cục thuế Đồng Nai, UBND huyện Vĩnh Cửu 102 PHẦN KẾT LUẬN Trong năm qua, để thực chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng, Nhà nước ban hành nhiều sách nhằm khuyến khích, ưu đãi tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển Với chủ trương sách đắn, hợp lý này, hộ kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Cửu phát triển mạnh mẽ số lượng quy mô kinh doanh, hoạt động rộng khắp địa bàn với nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau; góp phần thực hồn thành tiêu phát triển kinh tế xã hội, ổn định nguồn thu cho huyện, tạo công ăn việc làm cho người lao động, thực thành cơng xóa đói, giảm nghèo…cho huyện Sự phát triển mạnh mẽ hộ kinh doanh động lực tích cực thúc đẩy Chi cục Thuế ngày phát triển đại, chuyên nghiệp hơn, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh đảm bảo chặt chẽ khoa học hơn; trình độ chuyên môn nghiệp vụ công chức quản lý thuế ngày nâng cao Tuy nhiên, phát triển mạnh mẽ đa dạng HKD tạo sức ép lớn, làm bộc lộ hạn chế yếu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế là: HKD chưa quản lý thuế kịp thời, đầy đủ, cơng tác lập dự tốn thuế, tính thuế HKD nộp thuế khốn chưa sát với thực tế chưa đảm bảo công tương đối cho HKD nghĩa vụ nộp thuế; công tác thu nộp thuế chưa quan tâm mức dẫn đến tiền nợ thuế cao nợ khó thu có xu hướng tăng mạnh; cơng tác kiểm tra thuế HKD chưa đảm bảo số lượng nên chưa thể phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế; công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa phù hợp với thực tế nên chưa thu hút tham gia HKD tầng lớp nhân dân; việc bố trí công chức Đội thuế chưa phù hợp với lực, sở trường công tác; việc đạo, kiểm tra, phối hợp thực chưa quan tâm mức Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Cửu từ năm 2018 đến 2020; đánh giá kết đạt cần phát huy, tồn cần khắc phục nguyên nhân Phân tích, đánh giá thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh làm sở liệu cho cán bộ, công chức làm công tác quản lý thuế hộ kinh doanh tốt hơn, từ đưa đề xuất tham mưu quản lý cho phù hợp Đóng 103 góp cho việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Cửu để hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước giao Quản lý thuế hộ kinh doanh lĩnh vực rộng, phức tạp; đối tượng nộp thuế nhiều đa số có trình độ am hiểu pháp luật thuế thấp; chế, sách , quy trình thuế hộ kinh doanh chưa đầy đủ thường xuyên thay đổi, Trong , thời gian nghiên cứu có hạn khả nhận thức tác giả chưa đầy đủ nên luận văn khó tránh khỏi sai sót định Tác giả mong nhận đóng góp Thầy giáo, Cơ giáo để luận văn hồn thiện 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013: Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015: Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Chính Phủ (2015), Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/09/2015: Hướng dẫn đăng ký kinh doanh Đặng Thủy (2011), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài Chính Đặng Thị Bạch Vân, (2014), Xoay quanh vấn đề người nộp thuế tuân thủ thuế, Phát triển hội nhập, Số 16 (26)- tháng 05-06/2014 Đào Mộng Long, (2014), Luận văn thạc sĩ, Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNCN TP Hồ Chí Minh, Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Nguyễn Thị Lệ Trinh, (2013), Luận văn thạc sĩ, Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn TP Trà Vinh, Đại học Đà Nẳng Quốc Hội (2019), Luật số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 10 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015: Về việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 11 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng 03 năm 2010: Về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế 12 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng 03 năm 2010: Về chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế 13 Webside:www.gdt.gov.vn Tổng cục thuế 14 Webside :www.mof.gov.vn Bộ Tài 15 Webside:www.tapchithue.com.vn 105 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng hỏi người nộp thuế công tác quản lý thuế hộ kinh doanh (Chọn mẫu khảo sát 200 hộ kinh doanh) Kính thưa ơng (bà) Nhằm đánh giá kết công tác quản lý thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Bộ phận cửa huyện Vĩnh Cửu, Chi cục Thuế Khu vực Biên Hòa Vĩnh Cửu từ năm 2018 đến năm 2020 tham khảo quan điểm hộ kinh doanh địa bàn công tác quản lý thuế cán công chức Bộ phận cửa huyện Vĩnh Cửu Chi cục Thuế Khu vực Biên Hòa- Vĩnh Cửu, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến đóng góp ơng (bà) đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Tôi cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thơng tin: Điền thơng tin vào chỗ trống Họ tên chủ hộ kinh doanh…………………….………… (có thể trả lời khơng) Địa chỉ: ……………….………………………….………(có thể trả lời không) Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính: ……………………….…………………… Hình thức kinh doanh: ……………………………… ………….(bán buôn, bán lẻ) Tổng số vốn kinh doanh: ……………………………… ……… ………………… II Đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Cửu Anh/Chị cho biết ý kiến đánh giá Anh/Chị đối vấn đề sau cách đánh dấu x vào mức độ Anh/Chị cho hợp lý từ đến sau: 1: Hoàn toàn đồng ý 2: Đồng ý 3: Trung bình 4: Khơng đồng ý Nội dung đánh giá A1.1 Chi cục Thuế tổ chức tập huấn sách thuế thường xuyên, kịp thời A1.2 Thơng tin cập nhật sách thuế thường xun có ích A1.3Những thắc mắc NNT xử lý trả lời thỏa đáng A1.4 Có phối hợp chặt chẽ quan thuế quan liên quan tuyên truyền, hỗ trợ NNT A1.5 Nhìn chung, cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT TNCN CCT H.Vĩnh Cửu thực tốt A.2.1 Công tác đăng ký cấp MST, kê khai thuế Chi cục Thuế tốt 106 A.2.2 Việc chấp hành nộp thuế vào NSNN HKD thực tốt A.2.3Việc chấp hành nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua ngân hàng HKD thực tốt A.4 Công tác điều tra doanh thu để xây dựng mức thuế khoán tốt A.4.1 Thời gian tra, kiểm tra thuế hợp lý A.4.2 Công tác tra, kiểm tra thuế cải thiện sai phạm việc hướng dẫn, điều chỉnh hoạt động kê khai, cho NNT A4.3 Công tác tra, kiểm tra ảnh hưởng đến tình hình hoạt động SXKD NNT A.5.1 Cơng chức thuế có lực,nghiệp vụ chun mơn tốt A.5.2 Cơng chức thuế thực quy trình nghiệp vụ A.5.3 Tinh thần, thái độ văn hóa ứng xử cơng chức thuế tốt Nhìn chung, cơng tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục thuế thực tốt III Một số ý kiến khác Anh (chị) có kiến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Bộ phận Chi cục Thuế Khu vực Biên Hòa -Vĩnh Cửu Xin chân thành cám ơn ý kiến đóng góp Ơng (bà)! 107 Phụ lục 2: Bảng hỏi vấn cán thuế công tác quản lý thuế hộ kinh doanh (chọn mẫu vấn 20 người) I Thông tin chung: Họ tên người vấn: Tuổi: Chức vụ: Bộ phận, đơn vị công tác: Nhiệm vụ thực hiện: Thâm niên công tác ngành thuế: II Đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Cửu Anh/Chị cho biết ý kiến đánh giá Anh/Chị đối vấn đề sau cách đánh dấu x vào mức độ Anh/Chị cho hợp lý từ đến sau: 1: Hoàn tồn đồng ý 2: Đồng ý 3: Trung bình 4: Không đồng ý Nội dung đánh giá B.1.1 Chi cục Thuế tổ chức tập huấn sách thuế thường xun, kịp thời B.1.2 Thơng tin cập nhật sách thuế thường xun có ích B.1.3Những thắc mắc NNT xử lý trả lời thỏa đáng B.1.4 Có phối hợp chặt chẽ quan thuế quan liên quan tun truyền, hỗ trợ NNT B.1.5 Nhìn chung, cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT TNCN CCT H.Vĩnh Cửu thực tốt B.2.1 Công tác đăng ký cấp MST, kê khai thuế Chi cục Thuế tốt B.2.2 Việc chấp hành nộp thuế vào NSNN HKD thực tốt B.2.3Việc chấp hành nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua ngân hàng HKD thực tốt B.3.1 Công tác điều tra doanh thu để xây dựng mức thuế khoán tốt B.4.1 Thời gian tra, kiểm tra thuế hợp lý 108 B.4.2 Công tác tra, kiểm tra thuế cải thiện sai phạm việc hướng dẫn, điều chỉnh hoạt động kê khai, cho NNT B 4.3 Công tác tra, kiểm tra ảnh hưởng đến tình hình hoạt động SXKD NNT B.5.1 NNT kê khai tờ khai đầy đủ B.5.2 NNT đăng ký thuế quy định B.5.3 NNT nộp thuế thời hạn Nhìn chung, cơng tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục thuế thực tốt III Một số ý kiến khác .………… ……… ……… Xin chân thành cám ơn ý kiến đóng góp Ơng (bà)! 109 Phụ lục 3: Kết khảo sát hộ kinh doanh đánh giá công tác quản lý thuế địa bàn huyện Vĩnh Cửu Tiêu chí đánh giá theo thang điểm: 1- Hồn tồn đồng ý, 2- Đồng ý, 3- Trung bình, 4- Khơng đồng ý STT 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 2.1 2.2 2.3 3.1 4.1 4.2 SL % Người nộp thuế Mức độ đánh giá SL % SL % 120 60 70 35 10 10 90 45 80 40 20 10 10 130 65 80 40 20 10 10 70 35 60 30 40 20 30 15 140 70 50 25 2.5 2.5 36 18 60 30 100 50 180 90 12 6 18 24 12 138 69 20 10 20 10 126 63 46 23 70 35 60 30 50 25 20 10 50 25 60 30 60 30 30 15 Nội dung đánh giá A.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT A1.1 Chi cục Thuế tổ chức tập huấn sách thuế thường xuyên, kịp thời A1.2 Thơng tin cập nhật sách thuế thường xun có ích A1.3Những thắc mắc NNT xử lý trả lời thỏa đáng A1.4 Có phối hợp chặt chẽ quan thuế quan liên quan tuyên truyền, hỗ trợ NNT A1.5 Nhìn chung, cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT TNCN CCT H.Vĩnh Cửu thực tốt A.2 Công tác đăng ký cấp MST, kê khai thuế A.2.1 Công tác đăng ký cấp MST, kê khai thuế Chi cục Thuế tốt A.2.2 Việc chấp hành nộp thuế vào NSNN HKD thực tốt A.2.3 Việc chấp hành nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua ngân hàng HKD thực tốt A.3 Công tác điều tra doanh thu A.3.1 Công tác điều tra doanh thu để xây dựng mức thuế khốn tốt A4 Về cơng tác tra, kiểm tra thuế A.4.1 Thời gian tra, kiểm tra thuế hợp lý A.4.2 Công tác tra, kiểm 110 SL % 4.3 5.1 5.2 5.3 6.1 tra thuế cải thiện sai phạm việc hướng dẫn, điều chỉnh hoạt động kê khai, cho NNT A4.3 Công tác tra, kiểm tra ảnh hưởng đến tình hình hoạt động SXKD NNT A.5 Đánh giá người nộp thuế đội ngũ cán công chức thuế A 5.1 Công chức thuế có lực,nghiệp vụ chun mơn tốt A 5.2 Cơng chức thuế thực quy trình nghiệp vụ A 5.3 Tinh thần, thái độ văn hóa ứng xử công chức thuế tốt A.6 Công tác quản lý thuế HKD cá thể Nhìn chung, cơng tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục thuế thực tốt 45 22,5 50 25 65 32,5 40 20 92 46 76 38 27 16 15 7,5 100 50 68 34 22 11 10 95 47,5 72 36 20 10 13 6,5 130 65 80 40 20 10 10 111 Phụ lục 4: Kết điều tra khảo sát cán công chức đánh giá công tác quản lý thuế địa bàn huyện Vĩnh Cửu Tiêu chí đánh giá theo thang điểm: 1- Hồn tồn đồng ý, 2- Đồng ý, 3- Trung bình, 4- Khơng đồng ý Cán công chức Chi cục Thuế ST T Mức độ đánh giá Nội dung đánh giá SL % SL % SL % SL % B.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 1.1 B.1.1 Chi cục Thuế tổ chức tập huấn sách thuế thường xuyên, kịp thời 45 35 10 0 1.2 B.1.2 Thông tin cập nhật sách thuế thường xun có ích 15 75 25 0 0 10 50 25 15 10 20 25 30 25 10 50 30 15 1.3 B.1.3 Những thắc mắc NNT xử lý trả lời thỏa đáng B.1.4 Có phối hợp chặt chẽ quan 1.4 thuế quan liên quan tuyên truyền, hỗ trợ NNT B.1.5 Nhìn chung, cơng tác tun truyền, hỗ 1.5 trợ NNT TNCN CCT H.Vĩnh Cửu thực tốt B.2 Công tác đăng ký cấp MST, kê khai thuế 2.1 B.2.1 Công tác đăng ký cấp MST, kê khai thuế Chi cục Thuế tốt 10 20 14 70 0 2.2 B.2.2 Việc chấp hành nộp thuế vào NSNN 14 HKD thực tốt 70 10 10 10 10 15 10 50 25 0 20 16 80 0 10 5 2,5 0,5 3,5 3,5 0 2.3 B.2.3Việc chấp hành nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua ngân hàng HKD thực tốt B.3 Công tác điều tra doanh thu 3.1 B.3.1 Công tác điều tra doanh thu để xây dựng mức thuế khốn tốt B4 Về cơng tác tra, kiểm tra thuế 4.1 B.4.1 Thời gian tra, kiểm tra thuế hợp lý B.4.2 Công tác tra, kiểm tra thuế cải 4.2 thiện sai phạm việc hướng dẫn, điều chỉnh hoạt động kê khai, cho NNT 112 B.4.3 Công tác tra, kiểm tra 4.3 ảnh hưởng đến tình hình hoạt động SXKD NNT 6 0 5.1 B5.1 NNT kê khai tờ khai đầy đủ 40 25 20 15 5.2 B5.2 NNT đăng ký thuế quy định 35 25 15 25 5.3 B5.3 NNT nộp thuế thời hạn 10 50 20 15 15 30 40 20 10 B.5 Đánh giá CBCC thuế người nộp thuế B.6 Cơng tác quản lý thuế HKD cá thể 6.1 Nhìn chung, công tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục thuế thực tốt 113 ... GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI 79 VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU .79 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU ... lý thuyết thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai Chương 3: Các giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể. .. triển hộ kinh doanh địa bàn huyện 35 iv 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU 36 2.2.1 Thực trạng quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn