Tổngquancáccôngtrìnhnghiêncứuliênquanđếnthuế
Tronggiaiđoạncổđiển,cácnghiên cứuvềthuếcóthểnóiđếnhaihọcthuyếtnổi tiếng, đó là học thuyết không tưởng và học thuyết bài thuế Hai học thuyết này cónhững lập luận có những điểm khác biệt rõ rệt khi nghiên cứu về thuế Đối với nhữngngười theo học thuyết không tưởng,t h ì h ọ c c h o r ằ n g l ậ p l u ậ n r ằ n g đ ể đ ả m b ả o n g u ồ n thuc h o n g â n s á c h n h à n ư ớ c , t r á n h đ ư ợ c s ự p h ứ c t ạ p h ó a t r o n g c h í n h s á c h t h u ế v ớ i nhiều loại thuế khác nhau, đồng thời giúp giảm gánh nặng thuế cho người dân, thì theohọ, cần xây dựng một loại thuế đơn nhất hay duy nhất Còn đối với những người theohọc thuyết bài trừ thuế, họ lại tậptrunglàmrõ lậpl u ậ n c ủ a m ì n h đ ể n h ằ m m ụ c đ í c h xây dựnghìnhảnh vềmộtxã hộikhôngcóthuế.
Trong giaiđoạnhiệnđại, các nhà nghiên cứu hiện đạiđ ã c ó n h ữ n g k ế t h ừ a những giá trịtinhhoacổ điển Họ không đưara các phêp h á n c á c q u a n đ i ể m v ề t h u ế của các nhà nhiên cứu thời kỳ cổ điển, mà thay vào đó họ tìm cách khẳng định vai tròcủa thuế Trong giai đoạn này, có thể nói đến các học thuyết điển hình nhừ: học thuyếtthuế - bùđắp,họcthuyếtthuế-traođổi,vàhọcthuyếtthuế-đoànkết.
Học thuyết thuế - traođ ổ i x u ấ t h i ệ n v à o c u ố i t h ế k ỉ X V I I , v ớ i c á c đ ạ i b i ể u l à John Locke, Jean - Jacques Rousseau, Adam Smith và Montesquieu Tư tưởng cốt lõicủa học thuyết - coi thuế là một sự thỏa thuận giữa người nộp thuế và nhà nước. Theocácnhànghiên cứu củahọcthuyết thuế- trao đổi, họchorằng khoảnthuếmàngười nộp phải trả thực chất là dùng để đổi lấy các hàng hóa công cộng, hàng hóa này, vốn dĩngườinộpthuế khôngthểtạorađược.
VàocuốithếkỉXIX,vớisựxuấthiệncủahọcthuyếtthuế-đoànkết,dựatrêntưtưởng về chủ nghĩađoàn kết cộng đồngvàhướngđ ế n g i ả i q u y ế t n h ữ n g b ấ t ổ n , nhữngxungđộtvềmặtchínhtrịcủanhànước,cácnhànghiêncứucủahọcthuyếtnàyđã lập luận và cuối cùng nhằm mục đích đểt u y ê n t r u y ề n c h o t ư t ư ở n g t ư ơ n g t r ợ l ẫ n nhau và đoàn kết cộng đồng và theo đó, người nộp thuế nên chấp nhận hi sinh lợi íchcủamìnhchonhànước, thựchiệnnộpthuếtheosựấnđịnhthuế.
Kế thừa tư tưởng của hai học thuyết thuế trên, học thuyết thuế - bù đắp được rađời, học thuyết về thuế - bù đắp ngày càng được ủng hộ và giữ vai trò quan trọng giúphoàn thiện hệ thống thuế của các quốc gia và thúc đẩy các quốc gia phát triển Nhữngnhà nghiên cứu của học thuyết này cho rằng, để giải quyết những bất bình đẳng xã hội,những vấn đề về xã hội do phát triển kinh tế thị trường gây ra, và để hỗ trợ cho nhữngngười không có khả năng đóng thuế Thì theo họ, phải có sự kết hợp chặt chẽ giữa haiquan điểm về thuế củahai trường pháit h u ế t r ê n , t ứ c l à v ẫ n d ự a t r ê n t ư t ư ở n g t r a o đ ổ i lợi ích giữa nhà nước và người nộp thuế, đông thời kết hợp với tư tưởng của tương trợcộng đồngtronghọc thuyết thuế-đoànkết.
NguyễnVănTuyến(2018),ĐạihọcLuậtViệtNamđãchothấyquátrìnhpháttriểnhệthốngthuếởViệtNam cónhữngkếthừa,pháthuycáchọcthuyếtthuếcổđiểnvàhiệnđại trong việc hoạch định chính sách thuế phù hợp với sự tiến bộ và xu hướng phát triểntoàncầu.
LuậtQuảnlýthuếnăm2006vàcóhiệulựctừ1/7/2007vàsửađổicácnăm2012& 2014 đã khẳng định mối quan hệ bình đẳng giữa quyền và trách nhiện của người nộpthuếvớicơquanthuếđượctuânthủkhônggiớihạnởphạmvitrongnướcmàđãmởrộngrac á c camkếtquốct ế.Theođó,ngườinộpthuếthựchiệnquyềnđốikhángcủamình,vàđượcthựchiệnbởiquyềnkhiếunạivàthựch iệnkhởikiệnđốivớicơquanthuế.Nếucáccơquanthuếthuthuếkhôngđúngvớicácchínhsáchthuthuếcủan hànước,thìnhànướcphảicónghĩavụbồithườngchongườinộpthuế.Đâychínhlàmặttráicủahọcthuyếtthuế- traođổiđốivớitiếntrìnhcảicáchhànhchínhthuếởViệtNam.Quyềnấnđịnhthuế,cơchếthỏathuậntrướcvềgiá đốivớingườinộpthuếthuộccácnước,vùng lãnhthổ màViệtNamđãký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với thuế thunhậpđ ã t h ể h i ệ n t ư t ư ở n g c ố t l õ i c ủ a h ọ c t h u y ế t v ề t h u ế - đ o à n k ế t l à n g ư ờ i n ộ p t h u ế phải chịu sự hy sinh một phần lợi ích của mình vì lợi ích chung của cộng đồng Ngườinộp thuếphảituân thủ nghĩavụ thuế, dựatrên sựấn định thuếcủanhàn ư ớ c t h e o nguyên tắc ấn định, tuy nhiên, chínhsách nàyk h ô n g đ ư ợ c đ ẩ y n g ư ờ i n ộ p t h u ế v à o cảnhbần cùngsaukhi thựchiệntráchnhiệmthuế.
Hiệnnay,chínhsáchthuếtrựcthuởViệtNamđượcthựchiệnnhằmphảnảnhquanđiểmchủđạocủahọcthu yếtthuế-bùđắp,vàtheođóngườicókhảnăngtàichínhtốthơnsẽphải đóng thuế nhiều hơn Theo đó, chính sách thuế nhằm kêu gọi sự sẻ chia của nhữngngườicókhảnăngđóngthuếchonhữngngườikhôngcókhảnăngđóngthuế,tấtcảdựa trêntinhthầnđoànkếtxãhộivàtươngtrợcộngđồng,nhằmgiảmthiểutốiđasựbấtcôngxãhộivàthuhẹpkhoảngcá chphânbiệtgiàunghèo.
Michel Bouvier (2005) đã dựa trên học thuyết thuế-trao đổi để nhấn mạnh về sựcân bằng lợi ích giữa công dân và nhà nước thông qua hoạt động nộp thuế Ngược lại,MichelB o u v i e r ( 2 0 0 5 ) c h o r ằ n g t r o n g h ọ c t h u y ế t t h u ế - đ o à n k ế t l ạ i c o i t r ọ n g s ự h y sinhcủ a b ê n n ộ p t h u ế g ắ n vớ i t r á c h n h i ệ m c ộn g đ ồ n g , dựat r ê n ý thứctương trợl ẫ n nhau đểtạonênđoàn kết cộng đồng.
Adam Smit (1997) đã nghiên cứu, xem xét trong suốt tác phẩm thông qua thươngmại,tiềntệ,giácả,thịtrường…vàxemlàcôngcụđểbảohộmậudịch,khuyếnkhíchpháttriển sản xuất hàng hóa trong nước, nhưng phải hướng đến tự do thương mại tối đa trongkhuônkhổlợiíchquốcphòngcủaquốcgia,vàcuốicùnglàđưaracácnguyêntắcthuếvụvàhệthốngthungânsá chhoàntoànhợplývềviệcđánhthuế:việchuyđộngthuếphảidựatrênđiềukiệnthựctếphùhợpvớikhảnăngvàđiều kiệncủangườinộpthuế,mứcthuếvàthờihạnthanhtoánphảiđượcthôngbáovàxácđịnhrõràng,thờigianthuth uếcầnđượcsắpxếpphùhợpvớilịchcủangườinộpthuế.Bêncạnhđó,chiphítổchứchoạtđộngthuvànộpthuếcầ nđượchạnchếởmứcthấpnhất,tránhlãngphí.
Trongchương17,trongnghiêncứucủaPaulA.Samuelson&WilliamD.Naudhaus, (1997): “Thuế và chi tiêu của chính phủ”, các tác giả đã chỉ ra “các nguyêntắc đánh thuế”, và được xem xét dưới nhiều góc độ là “lợi ích”,
“khả năng thanh toán”,“côngbằngngang vàc ô n g b ằ n g d ọ c ” T á c g i ả đ ặ c b i ệ t n h ấ n m ạ n h v ề “ t h u ế v à t í n h hiệu quả” Xét đến hiệuquả, thuế suất sẽ ảnh hưởng đến tiếtk i ệ m v à đ ầ u t ư “ ả n h hưởng đếnsố giờlàmviệc, chuyểnh ư ớ n g l u ồ n g đ ầ u t ư v à t i ế t k i ệ m , t h a y đ ổ i t h ờ i điểm luồng thunhập”.
Richard M Bird và Oliver Oldman (1990) đã đã chỉ ra rằng trốn thuế không phảilà vấn nạn của riêng các quốc gia kém phát triển mà ngay tại các nước đang phát triển,thì tình trạng thu thiếu số thuế tiềm năng, chưa quản lý hết số đối tượng phải nộp thuếhay những hành động cố tình trốn thuế bằng cách kê khai sai thu nhập là một điều phổbiến Giải pháp được các tác giả đề xuất như: nắm được danh sách số người phải thựchiệnnghĩavụthuế,cần nângcaoýthứctuânthủnộpthuế củangườinộpthuế.
VũQuỳnhPhương(1996)đãđưaramộtsốlýluậncơbảnvềthuế,hệthốnglạiyêucầu như: đảm bảo nguồn thu, công cụ điều tiết vĩ mô, phân phối thu nhập và đơn giảnphươngthứcthựchiện.
Trần Xuân Thắng (1998), đã đưa ra các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế củaViệtNamnhằmđápứngyêucầucấpbáchcủaviệchộinhậpkinhtếthươngmạiquốctếvớiviệcmởcửathịtrư ờngtrongnước,cắtgiảmthuếquanvàphithuếquan, thỏathuậnphânchiaquyềnđánhthuế,tựdohóathươngmại.
Tổngquancáccôngtrìnhnghiêncứuliênquanđếnquảnlýthuế
CharlesY M a n s f i e l d ( 1 9 8 7 ) , đ ã k h ả o s á t n g h i ê n c ứ u v ề q u ả n l ý t h u ế ở c á c nướcđ a n g p h á t t r i ể n , x e m x é t v a i t r ò c ủ a Q L T , n h ì n n h ậ n Q L T t á c h b i ệ t v ớ i c h í n h sá chthuếđể t i ế p cậnsựt á c động c ủ a n ó đ ế n chính s á c h t h u ế v à gợimởđ ềxuấtm ở rộng cơ sở thuế nhằmgiảm phụ thuộc vào thuế ngoại thương vàt h a y v ì t h u t h u ế t r ê n một nhóm đối tượng dễ quảnlý vớimức thuế suấtcaobằngm ộ t m ứ c t h u ế s u ấ t p h ù hợpvớimọiđốitượng,đưađếnsựcôngbằngvàthúcđẩytuânthủtựnguyệ n.Thôngqua tài liệu này, nhà quản trị có thể nắm rõ hơn về phương thức quản lý thuế và đưa raphươngphápquảnlýphùhợp,hiệuquảvàcôngbằnghơn.
Vito Tanzi & Milka Casanegra de Jantscher (1987), thuộc Quĩ Tiền tệ Quốc tế,thảo luận về đánh giá đối với thu nhập trên cơ sở các chỉ số gần đúng so với cách hạchtoán kế toán thông thường đối với các trường hợp vì lý do hành chính không thể quản lý,vàchobiếtphươngphápthuếthunhậpkhoánnàyđượcsửdụngrộngrãiởnhiềunướckể cả những nước công nghiệp Tuy nhiên, phương pháp khoán này cần phải được chú ýxem xétkỹ vềcáctác độngcủa nótớihiệuquảquảnlý thuế.
RichardM.BirdvàMilka Casanegra deJantscher(1992),thuộcQ u ĩ
T i ề n t ệ Quốct ế , đ ã c ó n h ữ n g p h â n t í c h c h u y ê n s â u v ề x u h ư ớ n g p h á t t r i ể n t r o n g x â y d ự n g , thựcthichínhsáchthuếtrongmốiliênkếtvớicảicáchquảnlýthuế;nghiêncứuxemxét các kết quả sau khi thực hiện cải cách thuế ở một số nước (Bolivia, Uruguay,Colombia,T r i n i d a t … ) đ ể đ ề x u ấ t c á c g i ả i p h á p , c á c k h u y ế n n g h ị n h ằ m c ả i t h i ệ n t h u vànângcaoýthứctuânthủnộpthuếcủangười nộpthuế.
Quỹ Tiền tệ Quốc tế (1997) cung cấp tài liệu làm việc về“Xây dựng một chiếnlược cảicáchthuế: Kinh nghiệmvàhướngdẫn”, tàiliệu đưa ratiêu thứcx á c đ ị n h những vấn đề trong quản lý thuế của một nước và qua đó đề ra chiến lược cải cách phùhợp Theo cơ quan này, mọi quốc gia đều phải thực hiện cải cách quản lý thuế, khoảnthuế thất thu càng lớn t h ì c à n g c ầ n p h ả i t h a y đ ổ i t r i ệ t đ ể , v à d ù k h o ả n t h u ế t h ấ t t h u l à nhỏ cũng nên thay đổi hệ thốnghợp lý để duy trì mức độ tuân thủ cao, giảm chi phí thuthuếvàchiphítuânthủ.Tàiliệuđưarađềxuấtlàcácnướccóthểđượcphânthành4 nhóm theo hiệu quả quản lý thuế dựa trên số thuế ước tính phải thu (các nước có khoảnthất thu dưới 10% thuộcnhóm 1; từ 10-20%nhóm 2; 20-40% nhóm 3 và; trên 40%nhóm 4), từ đó đưa ra khuyến nghị được đưa dựa vào quy mô của khoảng cách và tìnhhình thực tế của mỗi quốc gia để bàn về các nguyên tắc của cải cách, bao gồm: giảmthiểu mức độ phức tạp của hệ thống thuế, khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, áp dụngchính sách quản lý khác nhau đối với đối tượng nộp thuế dựa vào khả năng thu nhập, vàđảm bảo quản lý hiệu quả cải cách Đúc rút trong quá trình hỗ trợ các nước thành viênQuỹ Tiền tệ Quốc tế tập trung vào những lĩnh vực sau: đăng ký thuế,KK và KTT, hệthống công nghệ, phát hiện các trường hợp dừng kê khai và thu nợ thuế, thanh tra,thưởngphạttheoluậtđịnh,dịchvụhỗtrợđốitượngnộpthuếvàtuyêntruyền,tổchứcvàquảnlý, nhânsự. Đề tài nghiên cứu về thuế của các cơ quan nhà nước Việt Nam, có thể kể đến đềtài của Trần Xuân Thắng và cộng sự (1999) về“Chiến lược cải cách hệ thống thuế giaiđoạn 2000 -
2010”đã đánh giá kết quả 10 năm, từ năm 1990 -1999 của ngành thuế vớiviệc hợp nhất thành côngthu quốc doanh, thuế công thương nghiệp, thuế nông nghiêpthành một bộ máy thu thuế hoàn chỉnh Từ đó, phát triển xây dựng hệ thống chính sáchvĩmômangtínhthốngnhấtvớicácchínhsáchpháttriểncủanhànước.Thêmvàođó,sự thành công trong việc triển khai thuế GTGT thay thế cho thuế doanh thu, thuê TNDNthay cho thuế lợi tức, tạo nên một cơ chế thu thế vận hành một cách trơn tru và đồng bộ.Đề tài cũng đưa ra chiến lược nhằm thực hiện cải cách thuế tầm nhìn 10, chiến lược nàychủ yếu cải cách hệ thống thuế, để hệ thống có thể hoạt động tốt theo hướng hiện đạihóa,nhằmmục tiêu tăngcườnghiệuquả trong quảnlýthu.
Nguyễn Thị Bất (2003) với đề tài“Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế ởViệt nam trong điều kiện hiện nay”, đã hệ thống hóa và phân tích thực trạng tình hìnhquản lý thuế ở Việt nam Tại thời điểm năm 2003, tính đột phá của đề tài đã mang tớinhữnggiảiphápphùhợpvớithựctiễnvàmangtínhkhảthi cao.
Các tài liệu hướng dẫn, những dự án hỗ trợ về QLT của các tổ chức quốc tế nhưUỷ ban các vấnđề vềthuế thuộcT ổ c h ứ c H ợ p t á c v à P h á t t r i ể n K i n h t ế ( 2 0 0 4 ) c u n g cấp Tài liệu“Quản lý rủi ro tuân thủ: Quản lý và nâng cao tuân thủ thuế”,các nghiêncứu này đã thực hiện nghiên cứu tình hình thực tiễn về thuế và QLT của các cơ quanthuếquốcgiaởmộtsốnướcthànhviên,nghiên cứuđãthểhiện quan điểmchung vềmột q u y t r ì n h q u ả n l ý r ủ i r o t u â n t h ủ v ề t h u ế n h ằ m c h i a s ẻ k i n h n g h i ệ m , c u n g c ấ p hướngd ẫ n t o à n d i ệ n h ơ n v ề r ủ i r o t u â n t h ủ t h ự c t i ễ n q u ả n l ý , đ ặ c b i ệ t đ ố i v ớ i c á c doa nh nghiệp vừa và nhỏ Tài liệu nguyên tắc quản lý nhằm phân bổ tốt nhất cácnguồnlực hạn chế nhằm đạt được mức tối ưu chiến lược tuân thủ thuế, từ đó các cơ quan thuếvận dụng, đưa ra các quyết định chính xác để thực hiện Đồng thời cung cấp một mô tảcơ bản vềmô hìnhá p d ụ n g q u ả n l ý r ủ i r o , p h ư ơ n g p h á p t i ế p c ậ n q u ả n l ý r ủ i r o h i ệ n đại, các bước thực hiện quy trình rủi ro và xử lý các rủi ro tuân thủ về thuế.Để đưa racácđ á n h g i á g i á t í n h h i ệ u l ự c c ủ a c á c c h i ế n l ư ợ c x ử l ý , v i ệ c đ ư a v à o c á c b i ệ n p h á p giám sátvàđánhgiálàthựcsựcần thiết
Bên cạnh đó, Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế chia sẻ kinh nghiệm, cungcấphướngdẫntoàndiệnhơnvềrủirotuânthủtừnghiêncứuthựctiễnquảnlýtừcáccơ quan quản lý thuở các nướcthànhv i ê n , m ụ c đ í c h n h ằ m l à m r õ c á c p h ư ơ n g p h á p tiếp cậncụ thể.
Nghiên cứu Gangadha Prasad Shukla và cộng sự (2011), với mục đíchd ự b á o mộts ố v ấ n đ ề m à V i ệ t N a m c ó t h ể g ặ p p h ả i t r o n g q u á t r ì n h c ả i c á c h c h í n h s á c h v à công tác quản lý thuế, từ đó các tác giả đã đề ra các chính sách cải cách cụ thể, giảmthiểunh ữn g t h i ế u s ó t v à r ủ i r o g ặ p p h ả i t r o n g q u á trình đ ố i m ặ t v ớ i t h ự c t ế Q u a đ ó góp phầntăngtínhhiệuquả,minhbạchvàcôngbằngcủatoànbộhệthốngthuế.
Ngân hàng Thế giới, đối tác tích cực nhất trong lĩnh vực cải cách QLT từ trướcđếnnay Ngoàihỗ trợtư vấnvềcảicáchchínhsáchthuế,NgânhàngThế giớiđãtàitrợ
“DựánHiện đạ i hóa quản lý thuế” đượct h ự c hiện từ n ă m 2 00 7- 20 14 nh ằm hỗ trợ Tổng cục Thuế trong việc tăng cườngq u ả n t r ị t r o n g q u ả n l ý t h u ế v à t ă n g m ứ c đ ộ tuân thủtự nguyện trong hoạt động thực hiện nghĩa vụ nộp thuế từ việctự nguyện đốivớih ệ t h ố n g t h u ế b ằ n g c á c h n â n g c a o h i ệ u q u ả , h i ệ u l ự c , t í n h m i n h b ạ c h v à t r á c h nhiệmg i ả i t r ì n h c ủ a cơq u a n Q L T D ự á n đ ã cón hữ ng tác đ ộ n g tốtđ ế n v i ệ c t ạ o l ậ p môi trường kinh doanh thông qua xây dựng các quy trình và tiến trình QLT có thể dựliệu và có hiệu lực Tính bền vững của nguồn thu từ thuế, và tính công bằng cao hơncũngđãđượchỗtrợthôngquaviệcthựchiệncácdựánnày.
Natrah Saada (2012),“Hành vi không tuân thủ thuế: Chế độ đánh giá người nộpthuế”, Hội thảo Quốc tế về Kinh doanh liên ngành và Khoa học xã hội, Elsevier Ltd,Jakarta, nghiên cứu cho biết New Zealand là một trong những quốc gia triển khai hệthống tự đánh giá yêu cầu sự tuân thủ tự nguyện giữa những người nộp thuế Mặc dù đãtriểnkhaihơnmộtthậpkỷvàtíchlũynhiềukinhnghiệm,cơquanthuếvẫnđangphải đối mặt với vấn đề không tuân thủ giữa những người nộp thuế của họ Vì vậy, nghiêncứu này cố gắng điều tra các lý do cơ bản cho hành vi không tuân thủ pháp luật giữa các cá nhân liên quan đến nghĩa vụ thuế thu nhập Dữ liệu được thu thập thông qua các cuộcphỏng vấn qua điện thoại với 30 người tham gia và được phân tích bằng cách sử dụngphân tích chuyên đề Nghiên cứu chỉ ra rằng những người tham gia thường tin rằng cácnguồn thu nhập, thái độ, kiểm soát hành vi nhận thức, kiến thức về thuế, mức độ phứctạp và công bằng về thuế là các yếu tố tác động đến hành vi không tuân thủ của ngườinộp thuế Đồng thời, từ những thông tin thu được, nghiên cứu đã bổ sung tài liệu choviệc thực hiện các nghiên cứu chính sách thuế trong tương lai và cả thực tiễn về quản lýthuế thu nhập cá nhân đối với những hạn đang tiềm tàng trong hệ thống Cung cấp quanđiểm, thông tin cho các nhà hoạch định chính sách, nhằm hỗ trợ cơ quan thuế phát triểncác chiến lược thích hợp như giáo dục thuế và chương trình đơn giản hóa thuế để nângcaotính tuânthủthuế.
RichardM.Walker,RhysAndrews(2013),L o c a l G o v e r n m e n t M a n a g e m e n t and Performance: A Review of Evidence,Journal of Public Administration Researchand TheoryOctober (31)
2013, 101–133c h o r ằ n g , c h í n h q u y ề n đ ị a p h ư ơ n g đ ó n g m ộ t vait r ò q u a n t r ọ n g t r o n g v i ệ c c u n g c ấ p d ị c h v ụ c h o c ô n g T r o n g n h ữ n g t h ậ p k ỷ g ầ n đây, các học giả đã bắt đầu kiểm tra thực nghiệm mối quan hệ giữa sự quản lý của conngườivàhiệuquảhoạtđộngcủacácchínhquyềnđịaphương.Trongnghiêncứunày,các tác giả đã thực hiện đánh giá toàn diện về giả thuyết hiệu quả quản lý ở các chínhquyền địa phương bằng cách tích hợp các nghiên cứu thực nghiệm đã được công bốtrong40nămtrước.Cáctácgiảđãpháthiệnra86bàibáothựcnghiệmkiểmtrachặtchẽ giả thuyết quản lý theo hình thức và áp dụng kỹ thuật đánh giá điểm hỗ trợ cho cácphát hiện của các nghiên cứu này Nghiên cứu này phần lớn sự chú ý tập trung vào cáckhái niệm về quy mô tổ chức, nội dung chiến lược, quy hoạch, kế hoạch, chất lượngnhân viên, hoạt động của bộ máy quản lý Kết quả, nghiên cứu này đã chỉ ra hiệu quảquản lý mang tính tích cực từ chất lượng nhân viên, sự ổn định của nhân sự và lập kếhoạch,bộmáyhànhchính đạidiệnvànộidungchiếnlược Các phântíchphụ tiết lộcác mối quan hệ khác nhau trên các khía cạnh của hiệu suất và cấp độ tổ chức trongchính quyền địa phương.
Nghiên cứu của Nguyễn Hoàng (2013) về“Hoàn thiện quản lý nhà nước đối vớithuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam”(luận án tiến sĩ kinh tế), làm sáng tỏ nội dung lý luậnvề vai trò và cách thức hoàn thiện mặt quản lý của Nhà nước trong việc xây dựng chínhsáchth uế thu nhậpcánhân, dựatrênnhữngn gh iê n cứuvàkinh nghiệm trước đ ó các quốc gia đi trước.Chú trọng tới những nghiên cứu có ảnh hường tích cực đến hành vi tựgiác nộp thuế của người nộp thuế, tác giả đã phân tích và chỉ ra ưu điểm và khuyết điểmvề tình hình xây dựng và hoàn thiện hệ thống chính sách thuế và cơ chế quản lý thu thuếthu nhập cá nhân ở Việt Nam trong giai đoạn 2009-2012 Tác giả đã phân tích, luận giảisự phân hóa về mức độ tự giác tuân thủ nộp thuế của người nộp thuế Trên cơ sở đó, tácgiả đưa ra những đề xuất về phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống chínhsách và cơ chế quản lý thuế thu nhập các nhân tại Việt Nam trong những năm tới Bêncạnh đó, cơ quan quản lý thuế cần chú trọng đến việc giảm bớt thủ tục hành chính, tháiđộlàmviệcnhiệttìnhcởimở,tôntrọnggiátrịđóng gópcủangườinộpthuế.
Cécile Bazart,AurélieBonein(2014),“Mốiquan hệ đốiứ n g t r o n g c á c q u y ế t định tuân thủ thuế”, Tạp chí Tâm lý học sinh thái, Elsevier, 2014, 40 (Số đặc biệt vềĐộnglựchànhvicủaviệctrốnthuế),cáctácgiảđãphântíchtácđộngtheochiềudọcvàchiều n g an g củav ố n ch ủ sởhữuđốivới các quyếtđịnhvềmức đ ộ tuân t hủ thuế Quađóchothấy m ứcđộtuânthủthuế phụthuộc vàosựbìnhđẳngvềthuếsuấtgiữa các vùng địa lý, nếu sựbất bình đẳng có lợis ẽ l à m g i ả m t r ố n t r á n h T h ứ h a i , m i n h bạch, công bằng của hệ thống,c ù n g v ớ i b ấ t k ỳ b i ệ n p h á p n à o c ủ n g c ố đ ạ o đ ứ c t h u ế đềucóthểtăngthuếthuđượcvềlâudài,haysẽlàmgiatăngmứcđộtuânthủvềthuếrất rõ rệt.Theo các tácg i ả , k h i x e m x é t v ề q u y m ô c ủ a đ ố i t ư ợ n g n ộ p t h u ế , t h ì n h ó m nhỏ mức độ trốn tránh phụ thuộc vào cá nhân nhưng nó lại có tác động quan trọng trựctiếp đối với phần còn lại của nhóm, và qua đó thể đặt câu hỏi nếu điều tương tự xảy ravớicác nhómcònlại.
Cơ quan Hợp tác Quốc tế Nhật Bản trong giai đoạn 2014-2017, đã cung cấpchươngtrình nâng cao nă ng lự c vềmộtsốlĩnh vự c quan t rọ ng củaq u ả n lýt hu ế nhưdịch vụ thuế, thanh tra thuế, quản lý thu nợ thuế, với dự án“Cải cách quản lý hànhchínht h u ế ” n h ằ mh ỗ t r ợ V i ệ t N a m h o à n t h i ệ n h ệ t h ố n g t h u ế t h e o h ư ớ n g c ô n g k h a i minhbạch,phùhợp thônglệ quốctế.
Dựá n c ủ a T ậ p đ o à n T à i c h í n h Q u ố c t ế v ề"Đ ơ n g i ả n h ó a t h ủ t ụ c t h u ế "g i a iđoạn 2012-16, nhằmm ụ c đ í c h c ả i t h i ệ n c á c q u y đ ị n h v ề t u â n t h ủ t h u ế k h i đ ư a r a c á c xem xét và sửa đổi các yêu cầu kế toán đối với các doanh nghiệp dưới ngưỡng đăng kýthuế GTGT, xây dựng các quy định hướng dẫn về thủ tục hành chính kê khai thuếGTGT,cảicáchliênquanđếnnộpthuếđốivớicácdoanhnghiệpnhỏ.
Quỹ Tiền tệ Quốc tế hỗ trợ xây dựng“Chiến lược cải cách hệ thống thuế giaiđoạn 2011-2020 và tưvấn trong việc thayđổi thểchế”,tậptrungđặc biệtv à o v i ệ c thành lập các đơn vị quản lý đối tượng nộp thuế lớn và kết hợp thut h u ế t h u n h ậ p c á nhân vớithuđónggópbảohiểmxãhội.
Cơ quan Phát triển Quốc tế của Hoa Kỳ tập trung hỗ trợ kỹ thuật vào việc giảmthời gian tuânthủ thuế theotinhthầnthựchiện Nghị quyết19n h ằ m đ ạ t m ứ c t r u n g bìnhcácnướcASEAN-
Kếtquảrútravàkhoảngtrốngcầntiếptụcnghiêncứu
Thứnhất,nhữngnghiêncứuvềt h u ế chothấy, cáccôngtrìnhđã tậptr un g vàohệthốn gcácvấnđềhọcthuậtvềthuế,vềthựchiệncảicáchhànhchính,vàthựchiệncảicách thuế.
Các học thuyết cổ điển vê thuế đã đặt nền móng cho sự phát triển của các hệthống học thuyết về thuế hiện đại Các học thuyết thuế hiện đại ngày càng đóng vai tròquan trọng nhằm thúcđẩy các quốc gia hoàn thiện hệ thống thuế sovớiy ê u c ầ u t h ự c tiễnt r o n g Q L T , đ á n g c h ú ý n h ư h ọ c t h u y ế t v ề t h u ế - t r a o đ ổ i , h ọ c t h u y ế t v ề t h u ế - đoàn kết, và học thuyết về thuế - bù đắp, và nó cũng đóng góp rất lớn vào sự phát triểntrong lĩnh vực tài chính công, và do vậy ngày càng nhận được sự ủng hộ của rất nhiềuhọcgiảthuộclĩnhvựctàichínhcông.
Thứh a i , l u ậ ná n đ ã t ổ n g q u a n t ì n h h ì n h n g h i ê n c ứ u t r o n g v à n g o à i n ư ớ c v ề QLT Ở phương diện nghiên cứu về QLT, những nghiên cứu đã phân tích khoa học vàsâus ắ c c á c g ó c đ ộ v ề q u ả n l ý nhàn ư ớ c , v ề c h í n h s á c h , h o ặ c v ề c ơ c h ế q u ả n l ý t h u Trên thực tế, có nhiều các đơn vị, tổ chức quốc tế đã tham gia tích cực vào cải cách vàhoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam Cụ thể như các công trình của các đối tác quốc tếnhư Ngân hàng Thế giới, Quĩ Tiền tệ Quốc tế, Liên minh châu Âu, Tổ chức Hợp tác vàPhát triển Kinht ế , C ơ q u a n H ợ p t á c Q u ố c t ế N h ậ t
Tuy nhiên, luận án cho rằng,mặc dù đãc ó m ộ t s ố n g h i ê n c ứ u v ề Q L T v à
Q L T đốivớicácdoanh nghiệpnóichung,QLTcủađịa phương,nhưngchưacócôngtrình nàon g h i ê n c ứ u m ộ t c á c h h ệ t h ố n g Q L T đ ố i v ớ i c á c D N K V T N t r ê n đ ị a b à n T P H à Nội.Đâyl à “ k h o ả n g t r ố n g ” đ ể đ ề t à i n g h i ê n c ứ u V ì vậyđềt ài mà Ng hi ê n cứus i n h lựachọn“Quản lýthuếđốivớidoanhnghiệpkhuvựctưnhân-
Nghiên cứutrênđịabàn thành phố Hà Nội”không trùng lắp với các kết quả nghiên cứu đã được công bố.Việclựachọn đềtài luận ánl à phùhợpvớithựctiễn khách quan,giúp giảiq u y ế t vàđưa racácg i ả i p h á p t h ự c t ế đ ể h o à n t h i ệ n Q L T đ ố i v ớ i c á c
QLTđốivớicácDNKVTN-Nghiênc ứ u t r ê n đ ị a b à n t h à n h p h ố H à N ộ i dưới góc độ chuyên ngànhKinh tế chínht r ị , d o đ ó , l u ậ n á n n g h i ê n c ứ u t h e o h ư ớ n g luận giải các chức năng của CQT về QLT đối với các DNKVTN Bởi vậy, luận án tậptrungnghiêncứu:
Thứ hai, phân tích thựctrạng, rútr a n h ữ n g t h à n h t ự u , h ạ n c h ế , n g u y ê n n h â n củahạn chế, từ đó đềx u ấ t c á c p h ư ơ n g h ư ớ n g v à g i ả i p h á p n h ằ m h o à n t h i ệ n Q L T đ ố i với DNKVTN trênđịabànTPHàNộithờigiantới;
Thứ ba, đưa ra những kiến nghị đối với Quốc hội, với Chính phủ, Bộ Tài chính,Tổngcục
Thuế và DNKVTNn h ằ m h o à n t h i ệ n Q L T đ ố i v ớ i D N K V T N t r ê n đ ị a b à n TPHà Nội.
Trong chương 1, luận án tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan tới đề tàiluận án ởhai khíacạnh:
Thứ nhất, tình hình nghiên cứu trong và ngoài nước liên quan tới thuế Qua tìmhiểu,c ó khán h i ề u c ô n g t r ì n h n g h i ê n c ứ u s â u đ ề tài n à y Đ â y c ũ n g đ ư ợ c x á c đ ị n h l à mộ t trong nhữngnhiệmvụ trọng tâm củaCQT Vìv ậ y , b ê n c ạ n h n h ữ n g n g h i ê n c ứ u độcl ậ p , c ũ n g c ó n h i ề u c á n b ộ c ô n g c h ứ c t h a m g i a t ì m h i ể u C á c n g h i ê n c ứ u d ư ớ i nhiềugócđộđãcungcấpcáinhìntoàndiệnvềhệthốngthuếtạiViệtNamhiệnnay.
Thứ hai, tình hình nghiên cứu trong và ngoài nước liên quan đến QLT Ở khíacạnh này, các nhà nghiên cứu tập trung vào các vấn đề về QLT nói chung, nhưng chưacó công trình nào nghiên cứu một cách hệ thống QLT đối với các DNKVTN nói chungvàtrênđịabànTPHàNộinóiriêng.Đâylà“khoảngtrống”nghiêncứucholuậnán.
Trên cơ sở đó, luận án rút ra những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu QLT đối vớicác DNKVTN,gồmnhữngvấn đềsauđây:
Hai là, phân tích thực trạng, rút ra những thành tựu, hạn chế, nguyên nhân củahạnchế,từđóđềxuấtcácgiảiphápkhảthinhằmhoànthiệnQ L T đ ố i v ớ c á c DNKVTNtrênđịab ànTPHàNộithờigiantới.
Ba là, đưa ra những kiến nghị đối với Quốc hội, với Chính phủ, Bộ Tài chính,Tổngcục
Thuế và DNKVTNn h ằ m h o à n t h i ệ n Q L T đ ố i v ớ i D N K V T N t r ê n đ ị a b à n TPHà Nội.
Nhữngvấnđềcơbảnvềdoanhnghiệpkhuvựctưnhânvàquảnlýthuế
Doanhnghiệpkhuvựctưnhân:Quanniệm,đặcđiểmvàvaitrò
Mọi nền kinh tế dùt h e o m ô h ì n h k i n h t ế n à o , t h ì v a i t r ò c ủ a c á c d o a n h n g h i ệ p sản xuấtngày càngđóng vai tròquan trọng trong phát triển củax ã h ộ i , c á c d o a n h nghiệp này chính là đơn vị cơsở, một tếbàocủa nền kinh tế,c á c d o a n h n g h i ệ p t ạ o r a của cải vật chất cho xã hội, và các doanhnghiệp này sẽt ạ o r a n h ữ n g s ả n p h ẩ m h o ặ c dịch vụ một cách cóhiệu quả nhất Ởmỗigóc độ,mỗiquan điểmk h á c n h a u , q u a n niệm vềdoanhnghiệpcũng khácnhau.
Khi có sợ phối, kết hợp tổng thể mang tính hữu cơ các yếu tố như máy móc, cáctrangt hi ết bị , v à c o n n g ư ờ i , thìc h ú n g t a đ a n g x e m x é t d o a n h n g h i ệ p d ư ớ i h ì n h t h ư c tổ ng thể nhằm thực hiện mục đích đề ra; xem xét doanh nghiệp ở góc độ chức năng thìdoanh nghiệp là một đơn vị thực hiện vai trò của mình trong chuối cung ứng sản phẩmchoxã hộitừhành vi thực hiệnđầu tưcủa mình, sẽđảm bảođầyđ ủ c á c c h ứ c n ă n g trongs u ố t q u á t r ì n h s ản x u ấ t , l ư u t h ô n g h à n g h ó a h o ặ c t h ự c h i ệ n d ị c h v ụn h ằ m m ụ c đích kinhdoanh vàkiếmlời. ỞViệt Nam, theoLuật Doanh nghiệp thì:“ D o a n h n g h i ệ p l à t ổ c h ứ c c ó t ê n riêng,cótàisản,cótrụsởgiaodịch, đượcđăng kýthànhlậptheoquyđịnhcủaphápluậtn hằmmụcđíchkinhdoanh”(Quốchội,2020).
TheoBáchkhoatoànthư,“khuvựctưnhânlàmộtphầncủanềnkinhtế,thuộcsởhữucủacá ccánhânhoặcnhómtư nhân”.
Như vậy, các DNKVTN, theo góc độ sở hữu là doanh nghiệp thuộc sở hữu củanhàđầutưtưnhân,hoặcmộtnhómcổđôngthuộckhuvựckinhtếtưnhân.
Mục đích của DNKVTN là tạo ra lợi nhuận cho chủ sở hữu hoặc cổ đông.Trêngócđộnày,DNKVTNthườngđượcchiathànhhailoạilàcôngtyđốinhân(hìnhthành trên sự tin tưởng, liên kết của các thành viên tham gia) và công ty đối vốn (hình thànhtheo vốn góp của các thành viên) Từ hai loại này, DNKVTN biểu hiện ra nhiều dạngkhác nhau tùy thuộc vào ý chí của các nhà lập pháp ở mỗi quốc gia Tại Mỹ, có 04 loạihình DNKVTN chia ra từ 2 loại bao gồm: i) đối với loại công ty đối nhân có: (1)DNKVTN một chủ, (2) doanh nghiệp hợp danh; ii) công ty đối vốn có: (3) công ty cổphần, (4) công ty trách nhiệm hữu hạn Tại Úc, 04 loại hình DNKVTN được sử dụngrộng rãi nhất là: (1) doanh nghiệp tư nhân, (2) công ty hợp danh, (3) công ty cổ phần, (4)quỹ tín thác, và ngoài ra còn có mô hình liên doanh với sở hữu của ít nhất năm cổ đôngvàhiệphội,thườngđượcthànhlập để phục vụ cáchoạtđộnggiảitrí,vănhóa,từthiện.
Từgócđộvềsởhữuvốncủak h u v ự c k i n h t ế t ư n h â n k h ẳ n g đ ị n h , DNKVTNbao gồmnhiềuloạihìnhd o a n h n g h i ệ p g ồ m : c ô n g t y d o m ộ t c á n h â n chịut r á c h n h i ệ m t o à n b ộ b ằ n g t à i s ả n c ủ a m ì n h , c ô n g t y l i ê n d a n h , c ô n g t y t r á c h nhiệmhữu hạn một thànhviên, công ty tráchnhiệm hữuhạnh a i t h à n h v i ê n t r ở l ê n , côngtycổphần,côngtyhoạtđộngtheohìnhthứctậpđoàn,côngtymẹcon
Từ những phân tích trên, luận án cho rằng,DNKVTN là loại hình doanh nghiệpthuộc sở hữu của một hoặc nhiều hơn một nhà đầu tư tư nhân, hoặc một nhóm cổ đôngthànhlậptheophápluậtcómụcđíchkinhdoanhđemlạilợinhuậnchocác nhàđầutư.
Thứ nhất, các DNKVTN có tính hợp pháp, được hình thành, hoạt động và chịutráchnhiệmvềhoạtđộngkinhdoanhbằngvốn,tàisảntheoquiđịnhcủaphápluật.
Tính hợp pháp là một đặc điểm chung của mọi loại hình doanh nghiệp khi đượcnhànướcchấpthuậnđăngkýdoanhn g h i ệ p t h e o p h á p l u ậ t T u y n h i ê n , c á c DNK VTNc ó đ ặ c t r ư n g l à d ễ d à n g k h i t h à n h l ậ p , m ô h ì n h t ổ c h ứ c m a n g t í n h đ ơ n giản bởi chủ sở hữu là một cá nhân hoặc một nhóm cá nhân có cùng mục đích kinhdoanh; góp vốn bằng tiền, tài sản của mình theo thỏa thuận, đáp ứng điều kiện kinhdoanhtheoluật(nếucó);tựchịutráchn h i ệ m c h o c á c h o ạ t đ ộ n g s ả n x u ấ t k i n h doan hb ằ n g t à i s ả n r i ê n g c ủ a m ì n h D o đ ó , c á c D N K V T N g i a t ă n g n h a n h c h ó n g v ề sốl ư ợ n g d o a n h n g h i ệ p v à t h ư ờ n g c h i ế m t ỷ t r ọ n g l ớ n t r o n g t ổ n g s ố d o a n h n g h i ệ p ở mỗiqu ốcgia,nhưng phầnlớnlạilàcá c doanh nghiệp cóquimôvốnnhỏ,siêunhỏ.
DNKVTN đasố là doanhnghiệp nhỏvàvừa,m ớ i đ ư ợ c t h à n h l ậ p n ê n v i ệ c l ư u giữcácchứngtừ,sổsáchkếtoánchưađảmbảođúng,đủvàkhoahọc;amhiểucủahọvề pháp luật thuế còn hạn chế; đầu tư vào công nghệ thông tin chưa được nhiều;thiếunhânv i ê n c ơ h ữ u c h u y ê n v ề k ế t o á n ; c h ư a c ó ý t hứ c caotr on gv iệ c đ ă n g kýt h u ế v à nộp thuế
Mặt khác, dù DNKVTN có tính hợp pháp, nhưng do đa số là doanh nghiệp nhỏnên họ sử dụng hệ thống báo cáo tài chính, kế toán qui định riêng thuộc dạng đóngkhông công khaitrênthị trường(trừcácdoanh nghiệp niêmcóyết trênt h ị t r ư ờ n g chứngkhoán),nhânsựvềkếtoántheohợpthuêlaođộng,dođórấtdễđ ể c á c DNKV TNloạinàyhoạtđộngbánchínhthứctrongnềnkinhtế.
Xuất phát từ mục tiêu là lợi nhuận, và tối đa lợi nhuận đạt được, các DNKVTNthường xuyên phải duy trì kinh doanh, tìm nguồn cung hàng hóa, dịch vụ đáp ứng nhucầu tiêu dùng xã hội với giá cả,thị hiếu phùh ợ p v à c ó c h ấ t l ư ợ n g T u y k h ô n g b ị h ạ n chếv ề n g à n h n g h ề k i n h d o a n h ( t r ừ n g à n h n g h ề p h á p l u ậ t n g ă n c ấ m ; k i n h d o a n h c ó điều kiện), nhưng do đa số có vốn nhỏ, thị trường hẹp nên các DNKVTN có xu hướnglựa chọn sản xuất kinh doanh các mặt hàng tiêu dùng, vòng quay vốn nhanh và trongphạm vi địa lý kinh tế nơi đóng trụ sở để phát huy lợi thế của địa phương, vùng miền.Chỉc ó c á c D N K V T N l ớ n c ó c h i ế n l ư ợ c p h á t t r i ể n , t h a m g i a đ ầ u t ư k ế t c ấ u h ạ t ầ n g , haysảnxuấtcôngnghiệp.Đócũnglàcănnguyênvềmứcđộtuânthủtựnguyệnthấpcủakhu vựcdoanh nghiệp này,do họl u ô n p h ả i t ì m c á c h ứ n g p h ó v ớ i n h ữ n g q u i đ ị n h của pháp luật về thương mại, thuế quan để tối thiểu hóa những nghĩa vụ phải thực hiệnnhằmgiảmchi phí trongsản xuất và lưu thông nhằmđạt mongm u ố n t ố i đ a h ó a m ụ c tiêu lợinhuận.
Thứ ba, các DNKVTN năng động, dễ thích ứng với sự vận động, phát triển củanền kinh tế,nhưng rấtdễtổn thương.
Sự tác động của qui luật cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường toàn cầu hóakhiến các DNKVTN rất dễ tổn thương bởi các đối thủ mạnh cả trong và ngoài phạm viquốc gia về giá cả hàng hóa, công nghệ… Đặc biệt là những năm đầu khởi nghiệp, cácDNKVTN hạn chế về vốn, khả năng tiếp cận với sự công bằng, minh bạch của thể chếchính sách pháp luật, tài nguyên… thiếu khả năng định hướng kinh doanh mang tínhchiến lược, họ phụthuộcvào sựl i ê m c h í n h , m ứ c đ ộ t h u ậ n l ợ i v ề m ô i t r ư ờ n g k i n h doanh do nhà nước kiến tạo.
Do đó, một số lượng lớn các DNKVTN mới thành lậpkhôngthểt ồ n t ại ,d ẫn đ ế n g i ả i t h ể , ph á s ả n c h ỉ t ro ng p h ạ m v i 5 năm n ă m đầ u Đ i ề u này cũng cho thấy sự biến động rất phức tạp về số lượng, ngành nghề kinh doanh củaloạihình doanhnghiệpnày.
Thứnhất,cácDNKVTNthúcđẩycạnhtranh,nângcaohiệuquảhoạtđộng,tạo độnglựcchonềnkinhtếpháttriển.
Vớis ự n h a n h n h ạ y , d ễ t h í c h ứ n g t h ị t r ư ờ n g , c á c D N K V T N r ấ t n h a n h n ắ m bắtc ơ h ộ i , t h a m g i a đ ầ u t ư s ả n x u ấ t , k i n h d o a n h , l à l ự c l ư ợ n g t h ú c đ ẩ y t í n h c ạ n h tranh,kéot he o sự p h á t t r i ể n củacácd o a n h nghiệp ở c á c k h u vựck i n h t ế k h á c t r o n g nề nk i n h t ế Q u a n t r ọ n g h ơ n , s ự p h á t t r i ể n c ủ a k h u v ự c k i n h t ế t ư n h â n g ó p p h ầ n l àmc h o m ô i t r ư ờ n g đ ầ u t ư , k i n h d o a n h đ ư ợ c n ă n g đ ộ n g , n h ữ n g y ế u k é m , h ạ n c h ế sẽđược cải thiện, cạnhtranh sẽ minh bạch hơn,d ả m b ả o b ì n h đ ẳ n g h ơ n g i ữ a c á c doanh nghiệpthuộc sởhữu củamọik h u v ự c k i n h t ế , t ừ đ ó l à m c h o c á c n g u ồ n l ự c đượcsửdụnghiệuquả.
Thứ hai, các DNKVTNgóp phần hoàn thiện chính sách, pháp luậtv ề q u ả n l ý kinht ế t r o n g đ ó n ổ i b ậ t l à p h á p l u ậ t v ề t h u ế , m ộ t c ô n g c ụ q u a n t r ọ n g đ ể n h à n ư ớ c quản lývề kinh tế.
Mọi nền kinh tế trên thế giới đều cho thấy sự phát triển bùng nổ cả về số lượng,qui mô và tính nhạy bén thị trường của các DNKVTN đã và đang đặt ra cho các Chínhphủ yêu cầu hoàn thiện các chính sách, pháp luật, thể chế về quản lý kinh tế thị trườngtrongđiều kiện hộin h ậ p quốc t ế ngàycàng sâ urộng.Th eo đánhgiácủacác tổch ức quốc tế cho rằng,vẫn còn nhiều nước chưa tuân thủ đầy đủ quy luật của kinh tế thịtrườngtrongquátrìnhhoạtđộngcủamình,đặcbiệtlàchưachútrọngtrongquátrìnhxây dựng, banh à n h n h i ề u q u y đ ị n h t r o n g h ệ t h ố n g l u ậ t p h á p , c ơ c h ế , c h í n h s á c h v à quảnlý, điều hành của mình, chưa bảođảmc ạ n h t r a n h b ì n h đ ẳ n g g i ữ a c á c k h u v ự c kinh tế, nhất là đối vớik h u v ự c k i n h t ế t ư n h â n m à c á c D N K V T N l à đ ạ i d i ệ n , l u ô n c ó rào cản phát triển sản xuất kinh doanh như chính sách về thuế quan, đất đai, vốn và laođộng Vì vậy, một yêu cầu tất yếu về quản lý nhà nước về kinh tế đó là phải cải cách,hoàn thiện QLT đối với các DNKVTN nói riêng và quản lý hành chính nhà nước nóichung,nângcaonănglựctạodựngthểchếđểbảođảmchocộngđồngcácDNKVTNtựdokin hdoanhvàcạnhtranhbìnhđẳngtheoquiluậtkinhtếthịtrường.
Thứ ba, cácDNKVTNđóng góplớn vào sựp h á t t r i ể n k i n h t ế - x ã h ộ i , t ừ n g bướchoànthiệnkết cấu hạtầngkinhtế-xãhội.
Cùng với các doanh nghiệp thuộc mọi khu vực kinh tế, sự phát triển của cácDNKVTNcóvai tròq ua n t r ọ n g đ ố i v ớ i s ự p h á t t r i ể n k i n h t ế - x ã h ộ i c ủ a m ỗ i q u ố c gia. Các DNKVTN đã, đang và sẽ là động lực bảo đảm cho việc duy trì tốc độ tăngtrưởng GDPcao,tạo nguồnthu choNSNN, giải quyết nhữngvấn đề xã hộinhư:t ạ o việc làm,xóa đói, giảm nghèo, phát triển nguồn nhân lực.C á c
D N K V T N p h á t t r i ể n đóngv a i t r ò q u a n t r ọ n g t r o n g q u á t r ì n h p h á t t r i ể n c ơ c ấ u k i n h t ế t h e o đ ị a l ý k i n h t ế với việc đẩy nhanh sựphát triển ở những vùngk i n h t ế đ ô t h ị c ó đ i ề u k i ệ n t h u ậ n l ợ i làm độnglực cho cả nềnkinhtếh o ặ c n h ữ n g v ù n g k i n h t ế n g o ạ i v i t r o n g m ố i t ư ơ n g quanđ ể n â n g c a o m ứ c đ ộ đ ồ n g đ ề u v ề p h á t t r i ể n k i n h t ế v à x ã h ộ i c ủ a q u ố c g i a , vùnglãnhthổ.Mặtkhác, trong thời đại này,sựv ậ n đ ộ n g p h á t t r i ể n m ạ n h m ẽ c ủ a nền kinh tế kỹ thuật số, công nghiệp tự động hóa, và dịch vụ giá trị gia tăng thì cácDNKVTNv ớ i sựn h ạ y b é n củan ó s ẽ g ó p phần phátt r i ể n h ạ tầ ng kinh t ế - kỹthuật, đảmb ả o c h o q u á t r ì n h c ô n g n g h i ệ p h ó a , h i ệ n đ ạ i h ó a n ề n k i n h t ế c ủ a c á c q u ố c g i a theoquiluậtkinhtếthịtrườngvàđúngđịnhhướngcủanhànước.
Quảnlýthuế:Quanniệm,nguyêntắc
Hoạt động quản lý diễn ra trên các lĩnh vực của đời sống và gắn liền với một tổchức nhất định, do đó tùy thuộc lĩnh vực nghiên cứu, các nhà nghiên cứu quan niệm“quản lý” ở mỗi góc độ, nhưng cơ bản đều có nội hàm là thông qua con người, với cáckỹ thuật hướng tới một hệ thống có tổ chức nhằm đạt mục đích của chủ thể Theo lýthuyết hệ thống: “quản lý là sự tác động có hướng đích của chủ thể quản lý đến một hệthốngnàođónhằmbiếnđổi nótừtrạngthái n à y sangtrạngtháikháctheonguyên lýphá vỡ hệ thống cũ để tạo lập hệ thống mới và điều khiển hệ thống”(Đại học Kinh tếQuốcdân,2012)
Như vậy, có thể hiểu, dựa vào những những quy luật hay những nguyên tắc thìngườiquảnlýcóthểđạtđượcnhữngmụcđíchtrongquản lý,điềukhiểnchỉđạomộthệthốn ghaymộtquátrình;vàcăncứvàolĩnhvựcquảnlýhayđốitượngquảnlýcóthể xác định hoạt động quản lý công hay quản lý tư, quản lý con người hay quản lýdoanh nghiệp…
Quan niệm thứ nhất: QLT gồm các hoạt động có tổ chức của các cơ quan trongbộ máy nhà nước,n h ằ m đ ả m b ả o t h ự c h i ệ n c h ứ c n ă n g h à n h p h á p v à t ư p h á p v ề t h u ế Đểt h ự c h i ệ n t ố t c h í n h s á c h t h u ế đ ã đ ư ợ c c ơ q u a n c ó t h ẩ m q u y ề n t h ô n g q u a , c á c c ơ quannàythựchiệncácchứcnăngnhiệmvụvàcácquyềnhạndophápluậtquyđịnh.Nóicách khác,quátrình thunộpthuế vàoNSNNchính lànộidungquantrọngtrong
QLT, thực chấtchínhlàhoạtđộng tổ chứcđ i ề u h à n h q u á t r ì n h t h u n ộ p t h u ế v à o NSNN,hoạtđộngxâydựngchiến lượcphát triển hệthống thuế, hoạtđ ộn g xâydựng vàbanhànhpháp luậtthuế, hoạtđộngthựchiệnkiểmtra,giám sátviệc sửdụng tiềnthuếcủac áctổ chứctrongbộ máynhànước.
Quann i ệ m t h ứ h a i : Q L Tg ồ m c á c h o ạ t đ ộ n g l i ê n q u a n đ ế n v i ệ c m à C Q T c á c cấp tổ chức thực hiện chính sách thuế, là việc CQT các cấp định ra một hệ thống các tổchức,thựch iệ n phân công tr ác h n h i ệ m c h o c ác tổ c h ứ c này,đồng t h ờ i xâyd ự n g các mối quan hệ nhằm thực hiện phối hợp giữa các bộ phận trong thực thi công việc để đạtđược hiệu quả cao trong hoạt động của tổ chức, từ đó nhằm đạt các mục tiêu thu nộpthuếđãđềratrongtừnggiaiđoạnnhấtđịnh(hoạtđộngchấphànhphápluậtthuếcủacơ quan QLT).Hiểu theo từng chức năng trong tổ chức thực hiện thì QLT gồm: Thựchiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; triển khai các thủ tục hoàn thuế,miễn thuế, giảm thuế; thực hiện xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; quản lý người nộp thuế vềthôngtinnộpthuế, thôngtin sảnxuấtki nh doanhphùhợp; kthựchiệnkiểmtrathuế, tiếnh à n h t h a n h t r a t hu ế đ ố i v ới cá c đ ố i tư ợn g s ả n xuátk in h d o a n h ; t h ư c hiện c ưỡ ng chế trong trường hợpcầnthiết trongq u á t r ì n h t h i h à n h q u y ế t đ ị n h h à n h c h í n h t h u ế ; tiếnhànhxửlýcácviphạmphápluậtvềthuế;giảiquyếtkhiếunại,tốcáovềthuế.
Quan niệm thứ ba:coi QLT thực chất là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sátcủaCQTnhằmđảmbảoNNTphảichấphànhcácnghĩavụthuế,thựchiệntheođúngquyđịnhcủaphápluậtvềt huế.
Từ những quan niệm nêu trên, luậná n c h o r ằ n g ,QLT là hoạt động củaN h à nước mà CQT là đại diện để tổ chức, xây dựng chiến lược và điều hành hệ thống thuếnhằmđộng v i ê n n g u ồ n th u t ừ t h u ế vàoNSNN t h e o n hữ ng q u y đị nh củ a p h á p l u ậ t v ề thuếvàđảmbảolợiíchhợpphápcủacácđốitượngnộpthuế.
Một là, QLT là hoạt động đặc thù của quản lý hành chính, được điều chỉnh bằngluậtchuyênngành,cụthểlàLuậtQLTvàcácsắcluật thuếnhằmthựcthichính sáchthuết rongthựctiễncủađời sốngkinhtế-chínhtrị-xãhội;
Hai là,QLT là hoạt động quản lý của nhữngn g ư ờ i t h ự c h à n h m ộ t n g h ề n g h i ệ p cótínhchuyênmônkỹthuậtphứctạpnhằmthuthuếchoNSNN;
Balà,QLTlàsựtácđộngcótổchức,cóđiềuchỉnh,mang tínhquyềnlựccủaNhàn ư ớ c đ ế n c á c t h ể n h â n , p h á p n h â n h o ạ t đ ộ n g s ả n x u ấ t k i n h d o a n h g ọ i c h u n g l à ngườin ộ p t h u ế H i ệ u q u ả c ủ a n ó p h ụ th uộ c v à o n h i ề u y ế u t ố : t r ì n h đ ộ n ă n g l ự c c ủ a bộm á y Q L T ; c á c đ i ề u k i ệ n c ơ s ở v ậ t c h ấ t k ỹ t h u ậ t c ủ a n g à n h t h u ế ; p h ụ t h u ộ c v à o trìnhđộý thức của người nộp thuế trong khi chấph à n h p h á p l u ậ t t h u ế ; v à p h ụ t h u ộ c vàomứcđộhoànthiệncủahệthốngphápluậtthuếvàcácthểchếquảnlýkinhtếxãhội cóliênquan.
Thứ nhất,QLT phảiphù hợp vớimục tiêu, đường lốip h á t t r i ể n k i n h t ế x ã h ộ i của quốcgia trongtừngthờikỳnhấtđịnh.
QLT ở mọi quốc gia đều hướng đến kiểm soát nguồn thu từ thuế nhằm đáp ứngnhu cầuchitiêucông,dựa trên yêu cầucủa pháttriểnkinhtếm à c h í n h s á c h t h u ế hướng đến việc tăng số thu đảm bảo tài trợ các khoản chi cần thiết mà không cần tăngcác khoản nợ công Tuy nhiên, việc tăng thup h ả i đ ả m b ả o t í n h t r u n g l ậ p c ủ a c á c s ắ c thuế là không được bóp méo các hoạt động sản xuất với mức thuế suất cao bất hợp lý,mà phải tạo độngl ự c k h u y ế n k h í c h c h o s ự p h á t t r i ể n k i n h t ế , d ẫ n t ớ i p h ú c l ợ i x ã h ộ i của nền kinh tế được cải thiện và hướng đến phát triển bền vững Xét ở góc độ vĩ mô,gánh nặng thuế của mỗi quốc gia rất đa dạng về tỷ lệ thuế/GDP cộng với sự đa dạngtrong cấu trúc thuế trựct h u v à g i á n t h u c ó n g h ĩ a l à c ó m ộ t g á n h n ặ n g Q L T k h á c n h a u và sự quan tâm chú trọng đến hoạt động QLT cũng khác nhau giữa các nước. Theo báocáo nghiên cứu chưa được công bố của Oxfam (2017), các quốc gia ở châu Á sẽ phảităng cường nguồnthutừthuế hiệnnayở m ứ c d ư ớ i 2 0 % l ê n t ư ơ n g đ ư ơ n g
2 0 % đ ế n 30%GDPđểcóthểcóđủkinhphítriểnkhaicácmụctiêupháttriểnbềnvững,trongkhiđó giữacácquốcgiavẫn phảicócácchínhsáchthuhútcácnhàđầu tưvới cuộcđua xuống đáy về thuế TNDN (năm 2003 mức thuế suất biên cao nhất trung bình ápdụng đối với thu nhập doanh nghiệp là 31,3%, thì đến năm 2017 chỉ còn 21,4%), do đónguồn thu ngân sách tiềm năng từ thuế giảm Để bù đắp cho khoản thâm hụt ngân sáchkhi giảm thuế TNDN thì các chính phủ lại đứng trước sức ép phải tăng những loại thuếgiánt iế p( nh ư t h u ế G T G T , t h u ế t i ê u t h ụ đ ặc b i ệ t ) , n h ư n g đ ó l ạ i l à n g u y ê n n h â n tr ực tiếp làmgiảm sứcmuac ủ a t h ị t r ư ờ n g , v à s ẽ t ạ o g á n h n ặ n g c h o n g ư ờ i n g h è o d o p h ả i chịu phần lớn gánh nặng về thuế, và do vậy, các mục tiêu phát triển bền vững mà cácchính phủ đặt ra sẽ khó lòng mà đạt được Điều đó cho thấy mỗi quốc gia sẽ phải tìmkiếm phương thức QLT phù hợp nhằm tăng thu từt h u ế , đ ể c ó t h ể t h ự c h i ệ n c á c m ụ c tiêu,đườnglốipháttriểnkinh tếxãhội củamình.
Thứ hai, QLT phải được thực hiện thống nhất theo quy định của hệ thống phápluậtvềthuế vàcácquyđịnhkháccủaphápluậtcóliên quan,đồngthờiphùhợp vớicácđiềuướcquốctếvàcáchiệpđịnhvềthuếquanđãthamgiakýkết.
Tínhthốngnhấtcủahệthốngphápluậtthuếđượchiểulàsựphùhợp,sựđồngbộ, không mâu thuẫn ngay trong các quy định của luật (Luật Thuế GTGT, Luật ThuếTNDN, Luật Thuế TNCN…) với luật hình thức về thuế (Luật QLT), cũng như giữa nóvới các pháp luật chuyên ngành như Luật Kế toán, Luật
Thương mại, Luật Bất độngsản vàviệcnộiluậthóahiệulựcpháplýcácđiềuướcquốctếmàquốcgiađóthamgia bằng cáchban hành, sửa đổi, bổ sung văn bản quy phạm phápl u ậ t v ề t h u ế , đ ồ n g thờip h ả i đ ả m b ả o t í n h t h ứ b ậ c c ủ a h ệ t h ố n g v ă n b ả n p h á p l u ậ t , p h ù h ợ p v ớ i H i ế n pháp.N ó l à c ơ s ở đ ể C Q T h ư ớ n g d ẫ n t h ố n g n h ấ t h à n h v i c ủ a c á c d o a n h n g h i ệ p k h i tham gia vào các quan hệ pháp luật về thuế, tạo lập trật tự, tránh được việc các doanhnghiệp lựa chọn hành vi nào có lợi cho mình, tạo nên sự xung đột, cạnh tranh bất bìnhđẳng giữa cácdoanh nghiệp.
Hệ thống pháp luậtvề thuế cótínhđịnhhướng và điềutiếtq u a n t r ọ n g n h ấ t , được qui định bởi Hiến pháp của hầu hết các quốc gia trên thế giới Nó tạo tiền đề đểđiềuchỉnhcácquanhệtrongsảnxuấtkinhdoanh,duytrìquátrìnhpháttriểnổnđịnhvà lâu dài của mỗi nền kinh tế, từ đó nhằm thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế bềnvững.Từđó,nótạocơchếpháplýphùhợpnhằmđảmbảosựbìnhđẳngvềquyềnlợivà nghĩa vụ về thuế giữa các chủ thể trongnềnkinhtế (không hạnchế phạmv i q u ố c gia) trong nền kinh tế thị trường. Nhưng nó lại là bộ phận năng động nhất, có độ nhạycảm cao trước những biến động chính sách về cơ cấu kinh tế, kinh tế đối nội, đối ngoạicủa quốc gia, khu vực, và phạm vi toàn cầu Do đó, để QLT hiệu quả, đáp ứng nhu cầuchi tiêu của mỗi Chính phủ phù hợp với chính sách kinh tế mở cửa, thực hiện hội nhậpcủa nền kinh tế thế giới thì QLT phải được quan tâm đúng mức, đáp ứng kịp thời vớinhững thay đổi để thích ứng với các chuẩn mực quốc tế mới phát sinh, xuất hiện trongquá trình phát triển, như thuế trùng, giá chuyển nhượng, cạnh tranh thuế, các vấn đề vềbảo hộ thuế… và cơ cấu nguồn thu từ thuế cũng cần thay đổi theo chuyển dịch cơ cấukinhtế ngành t ừ nông n gh iệ p sang công n gh iệ p, dịch v ụ , v ấ n đ ề t ă n g cơc ấ u th u n ộ i địađ ể phù hợp với yêu cầu của hội nhập vềc ắ t g i ả m t h u ế q u a n t h e o c a m k ế t v à t u â n theo cácnguyên tắc quốc tếtại các hiệp địnhs o n g p h ư ơ n g , đ a p h ư ơ n g k h i n g u ồ n t h u từthuếxuấtnhậpkhẩubịảnhhưởng,thịtrưởngtrongnướcphảimởcửa.
Thứ ba,QLT bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợiích hợp phápcủađốitượng nộp thuế;bảođảm môi trườngthuậnl ợ i , k h u y ế n k h í c h pháttriểnsảnxuất,kinhdoanh.
Côngkhai, minh b ạ c h , b ì n h đ ẳ n g vềt h u ế làn g u y ê n tắc m a n g g i á tr ị phổ q u á t mà hầuhết các quốc gia đềuqui định trongHiếnphápnhằmhướngđếnx ã h ộ i n g à y càng phồn vinh, hạnh phúc Thông qua nguyên tắc này, đối tượng nộp thuế được phổbiến,tuyêntruyền,hướng dẫn,v à c ó t h ể t i ế p c ậ n đ ư ợ c c h í n h s á c h , q u i đ ị n h c ủ a n h à nước về thuế một cách dễ dàng, không khuất tất, không rắc rối, và nó được đảm bảotrước hết với điều kiện pháp luật về thuế phải phải rõ ràng, dễ hiểu, và đặc biệt khôngphânbiệtđốixử.Từđó,đốitượngnộpthuếđượcphápluậtđốixửbìnhđẳngvềnghĩavụ và quyền lợi về thuế, mang lại sự công bằng về thuế Như vậy, bình đẳng về thuếđược xem là hạt nhân cho công bằng về thuế, công bằng trong nguyên tắc bình đẳngđược thể hiện là sự đối xử như nhau đối với các cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp có tìnhtrạng và khả năng nộp thuế ngang nhau (công bằng ngang), không như nhau đối vớinhững cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp có tình trạng và khả năng đóng thuế khác nhau(công bằngdọc), vàcả ởkhíacạnhkhản ă n g đ ó n g t h u ế t h e o n h ữ n g t ỉ l ệ t ư ơ n g ứ n g với những giátrị lợiích màh ọ n h ậ n đ ư ợ c t ừ c á c d ị c h v ụ v ụ , t ừ n h ữ n g t i ề m n ă n g trong tương lai mà nhà nước sẽ cung cấp, và họ chỉ đóngt h u ế t h e o n h ữ n g đ i ề u k i ệ n thựct i ễ n h i ệ n c ó c ủ a h ọ V ớ i n g u y ê n t ắ c n à y , Q L T s ẽ l à p h ù h ợ p , Q L T s ẽ t h ể h i ệ n đượcq u a n đ i ể m n h â n v ă n , m a n g t í n h d â n c h ủ c ủ a c h í n h s á c h t h u ế , q u a n t r ọ n g v ẫ n tránhđ ư ợ c t ì n h trạng t ậ n t h u thuế, đ ồ n g t h ờ i s ẽ t h ô i t hú c n h à n ướ c p h ả i c hú ý nh iề u hơn đến các vấn đề về xã hội, cung ứng các hàng hóa công, cung cấp các lợi ích côngcộngt ư ơ n g ứ n g v ớ i s ự đ ó n g g ó p c ủ a đ ố i t ư ợ n g n ộ p t h u ế N ó l à s ự b ả o đ ả m m ô i trườngt h u ậ n l ợ i , k h u y ế n k h í c h p h á t t r i ể n s ả n x u ấ t , k i n h d o a n h c ủ a n h à n ư ớ c , t h ỏ a mãn trực tiếp mục đích tìm kiếm lợi nhuận cao nhất từ kinh doanh cho các cá nhân, tổchức,doanh nghiệp.
Nguyên tắc QLT là hệ thống những qui định pháp luật về thuế dùng làm cơ sởchocácmốiquanhệkinhtế-xãhộikhônggiớihạnphạmviquốcgiagiữaCQTvớicác tổ chức,cá nhân, doanh nghiệp và các tổchức quốc tế khit h ự c t h i h o ạ t đ ộ n g t h u thuếchoNSNN.
Quảnlýthuếđốivớicácdoanhnghiệpkhuvựctưnhân
Quanniệm,đặcđiểmvàsựcầnthiếtquảnlýthuếđốivớicácdoanhnghiệpkhuvựct ưnhân
TrongQ L T , c á c v ấ n đ ề v ề đ ố i t ư ợ n g q u ả n l ý , p h ư ơ n g p h á p q u ả n l ý , c ô n g c ụ quảnl ý và m ụ c t i ê u c h i ế n lư ợc l u ô n l à nh ữn g vấnđ ề qu an tr ọn gc ần p h ả i đ ư ợ c x e m xét đúng đắn, phùh ợ p ở m ỗ i t h ờ i k ỳ D o đ ó , d ù c ơ b ả n v i ệ c Q L T đ ố i v ớ i d o a n h nghiệpthuộcmọi khuvựckinhtếlàbìnhđẳng, minhbạchnhư nhau.Nhưngđ ể hiệuquả,mỗiloạihìnhDNđềucónhữngđòihỏivềQLTmangtínhriêngcó,khácbiệt.
QLTđ ố i v ớ i c á c D N K V T N l à h o ạ t đ ộ n g q u ả n l ý n ằ m t r o n g t ổ n g t h ể Q L T , nhưngđốitượng của nó là các DNKVTN.QLT đối với các DNKVTN cóc h i ế n l ư ợ c phát triển hữu cơ với sựpháttriển củac á c D N K V T N ở m ỗ i t h ờ i k ỳ V i ệ c x â y d ự n g , ban hành pháp luật thuế, tổ chức điều hành quá trình thu nộp thuế vào NSNN bao gồmcáchoạtđộng:tuyêntruyềnhỗtrợvềthuế;kêkhaivàkếtoán thuế;thunợvàcưỡng chế thuế; TTKT thuế; giải quyết khiếu nại về thuế…có mối quan hệ mật thiết và vậnđộng thống nhất,đ ồ n g b ộ , s á t k ị p v ớ i s ự p h á t t r i ể n v ề q u i m ô , s ố l ư ợ n g , n g à n h n g h ề của các DNKVTN thìmới pháthuyđược hiệuq u ả c ủ a h o ạ t đ ộ n g Q L T đ ố i v ớ i l o ạ i hình doanhnghiệpnày.
Như vậy, có thể quan niệmQLT đối với DNKVTN là hoạt động của CQT trongviệc tổ chức,xây dựng chiến lược vàđiều hành hệ thống thuến h ằ m đ ộ n g v i ê n n g u ồ n thut ừ t h u ế v à o N S N N t ừ c á c D N K V T N t h e o n h ữ n g q u y đ ị n h c ủ a p h á p l u ậ t v ề t h u ế , đồngthờiđảmbảolợiíchhợpphápcủacácDNKVTN.
DolàmộtbộphậncấuthànhcủaQLT,QLTđốivớiDNKVTNcũngcónhững đặcđiểmchungcủaQLT(mục2.1.2.1)đồngthờicónhữngđặcđiểmriêng.Đólà:
Thứ nhất,về tổ chức quản lý, QLTđối với các DNKVTNđược xâyd ự n g t h e o mô hình quản lý đối tượng, tùy theo chiến lược của CQT mỗi quốc gia có thể kết hợpquảnl ý t h e o c h ứ c n ă n g , s ắ c t h u ế N h ư v ậ y , đ ò i h ỏ i h ì n h t h à n h m ộ t b ộ p h ậ n n g u ồ n nhânlực và phươngthức quảnlý riêngcho côngt á c t h u N S N N t ừ c á c d o a n h n g h i ệ p nàytheoquimô(lớn,vừa,nhỏ,siêunhỏ)vàđượcphâncấpquảnlýphùhợpvớitrìnhđộ và điều kiện quản lý của CQT mỗi cấp (quốc gia, vùng, địa phương) trong hệ thốngbộ máy.Đồng thời, việc QLT phải đảmb ả o t í n h t h ố n g n h ấ t , b ì n h đ ẳ n g , k h ô n g p h â n biệtđ ố i x ử g i ữ a c á c D N K V T N ở m ỗ i c ấ p q u ả n l ý , c ũ n g n h ư v ớ i m ọ i D N t h u ộ c c á c khu vựckinhtếkháctrongtoànbộhệthốngQLT.
Thứhai,vềtrìnhđộ,phươngpháp,vàcôngcụQLTđốivớicácDNKVTNđòihỏiC Q T l u ô n p h ả i v ậ n đ ộ n g t h e o s ự p h á t t r i ể n n h a n h , n ó n g v ề s ố l ư ợ n g , q u i m ô , ngành nghề kinh doanh, và phải đối mặt với thách thức rất lớn từ phía DNKVTN khinhìnchunghọyếuvềtrìnhđộquảnlý,ýthứctuânthủphápluậtthuếthấp.
Thứ ba,cácqui định pháp luậtvề thuế đối với cácDNKVTN chịuả n h h ư ở n g nhất định của yếu tố địa lý hành chính, phân cấp theo luật ngân sách giữa chính quyềntrung ương, địa phương Bêncạnh đó, chính sách phát triển kinh tế củac h í n h q u y ề n mỗi vùng, địa phương luôn là một nhân tố tác động đến chính sách thuế và hoạt độngđiềuhànhthuđốivớicácDNKVTNcótrụsởsảnxuất,kinhdoanhtrênđịabàn.
QLTngoàiđảmbảomụctiêuthựchiện những quyềnvàlợi íchcủaNhànước thì QLT còn phải đảm bảo và thực hiện bảo vệ các quyền và lợi ích hợp pháp của cácDNKVTN.Q L T đảmb ả o lợ i í c h c ủa N h à nướclà mộ t v ấ n đ ề m a n g t ín h q u i l u ậ t t ấ t yếukể từkhicóNhàn ướ c Nólàcông cụđểNhànướcthucác khoảntiềnđónggópbắt buộc để sử dụng cho chi tiêu duy trì sự tồn tại, duy trì quyền lực chính trị và thựchiện các chức năng, nhiệm vụ của mình Tuy nhiên, NSNN chỉ dành một phần chi chohoạtđộ ng h à n h chính, c ò n lạ iđ ều đ ư ợ c c h i c h o l ợ i í c h cộ ng đ ồ n g , c h o sự p h á t t r i ể n củ anền kinh tế thôngqua các công cụcủaNhànước.Lúc này,Q L T v ớ i c á c c h í n h sách thuế phùhợpv ớ i m ụ c t i ê u đ ặ t r a t ừ n g t h ờ i k ỳ c ủ a N h à n ư ớ c s ẽ l à c ô n g c ụ đ i ề u tiết,định h ư ớ n g t h ị t r ư ờ n g , h ư ớ n g d ẫ n t i ê u d ù n g , bảov ệ t h ị t rư ờn g t r o n g n ư ớ c , thúc đẩyt ă n g t r ư ở n g x u ấ t k h ẩ u Đ ồ n g t h ờ i , v ớ i t h ể c h ế v à c á c p h ư ơ n g t h ứ c q u ả n l ý h i ệ u quả,QLTsẽgópphầntạomôitrườngkinhdoanhbìnhđẳng,thuậnlợichocácDNKVTNpháttriểnbền vữngvànângcaolợinhuậntrongkinhdoanh.
Như vậy, QLT là công cụ để Nhà nước sửa chữa những bất công, cạnh tranhkhông lành mạnh giữacác doanh nghiệp vớin h a u d o c á c c ơ c h ế t h ị t r ư ờ n g v ậ n h à n h gâyra, hình thành nênsựtrao đổi lợiích hàihòagiữa nhànước vàD N K V T N b ằ n g cách đảmbảo lợiích chínhđángchohọ.
Thứh a i , đ ả mb ả o h u y đ ộ n g đ ầ y đ ủ , k ị p t h ờ i c á c k h o ả n t h u N S N N ở c á c c ấ p theo qui định về phân cấp ngân sách trung ương, địa phương từ các DNKVTN dựa vàokhai thác cơ sởthuế hiện tại, vàkịp thời mởr ộ n g c ơ s ở t h u ế t i ề m n ă n g v ề p h ạ m v i v à đốit ư ợ n g đ á n h t h u ế v ớ i m ứ c t h u ế s u ấ t p h ù h ợ p t h e o s ự p h á t t r i ể n , h ộ i n h ậ p k i n h t ế quốctế, đảmbảonuôidưỡngvàpháttriểnnguồnthu.
Trong nền kinh tế thị trường, các DNKVTN có đóng góp rất quan trọng cho sựpháttriển k in h tếvới v i ệ c sửd ụ n g mộ t lựcl ư ợ n g laođ ộ n g c h i ế m t ỷ t r ọ n g l ớ n , c ù n g với những đóng góp mang tính quyếtđịnh vềchính sách kinh tến h ư q u i m ô , v ố n , v à sản phẩm dịch vụ cung cấp cho nền kinh tế trong mọi lĩnh vực Với vai trò quan trọngnhưvậy,QLTphảitương xứngđểcóthểtậptrung,huyđộngđầyđ ủ , kịpthờisốthucho NSNN từcác DNnày khinó vận độngvà pháttriển nóngvềs ố l ư ợ n g , q u i m ô , phức tạp và đa dạng bởi tính mới về ngành nghề kinh doanh Xu thế hiện nay, tăngtrưởngsố t h u t ừ c ác DN KV T N c h i ế m t ỷ tr ọn g ngày c à n g ca o t r o n g t ổ n g t h u N SN N , tu y nhiênsố thu cơ bản được đem đến từ một nhómnhỏ các DNKVTN qui môlớnở mỗi quốc gia. Đây chính là đặc thù của các DNKVTN vì hầu hết họ có vốn nhỏ, sảnphẩm hàng hóa, dịch vụ kinh doanh phạm vi hẹp trong địa phương, nên sự hình thành,pháttriểnlêndoanhnghiệplớncủahọchịuảnhhưởngnhiềutừchính sáchpháttriển c ủa chính quyền địa phương, cũng như chính sách về thuế Tạo môi trường kinh doanhthuận lợi, mức động viên về thuế hợp lý, không thu thuế bằng mọi giá dựa trên chínhsácht h u ế đ ồ n g b ộ , t ư ơ n g t h í c h t r o n g c ả n g ắ n h ạ n v à d à i h ạ n , v ớ i m ứ c t h u ế s u ấ t h à i hòa,cơs ởđ á n h th uế m ở r ộn gt he o sự phát t r i ể n c ủ a các D N K V T N , v à phương t h ứ c QLT hiện đại chính là chìa khóa cho các doanh nghiệp này phát triển, và Nhà nước thuđầyđủ,kịpthờicáckhoảnthuế,nuôidưỡngđượcnguồn.
Nguồn thu từ thuế của các DNKVTN tuy không gắn với nhiệm vụ chi cụ thể ởngân sáchcáccấp, nhưng nó làn g u ồ n l ự c t à i c h í n h c ơ b ả n đ ể đ ả m b ả o c â n đ ố i c h i ngân sách cho hoạt động của các Chính phủ, cũng như chính quyền địa phương và đểthựchiệnmụctiêupháttriểnkinhtếởmỗithờikỳnhấtđịnh.
Thứba,QLTđốivớicácDNKVTNnhằmpháthuyvaitròcôngcụthuế trongnền kinh tế thị trường, tạo môi trường thuận lợi trong kinh doanh, đảm bảo công bằngtrong phân phối thunhập và điều tiết, định hướng phát triển các DNKVTN theom ụ c tiêu củanhànướcởtừng thờikỳ. Ởhầu hết cácnềnkinhtế, cácDNKVTN vì mục tiêul ợ i n h u ậ n , h ọ t h ư ờ n g không tính đến lợi ích cộng đồng, do đó nhà nước cần phảik ế t h ợ p s ử d ụ n g b à n t a y hữuh ìn ht hô ng qual uậ tp há p đểđi ều c h ỉ n h , thúc đ ẩy sự p h á t triển vềki nh t ế xãh ội củ ađ ấ t n ư ớ c m à t h u ế l à m ộ t t r o n g n h ữ n g c ô n g c ụ q u a n t r ọ n g n h ấ t Đ ể t h u ế t h ự c hiệnv a i t r ò l à c ô n g c ụ đ i ề u t i ế t k i n h t ế v ĩ m ô , đ i ề u t i ế t t h u n h ậ p , g i ả m b ớ t c h ê n h lệchg i à u n g h è o , t ạ o m ô i t r ư ờ n g k i n h d o a n h t h u ậ n l ợ i v à b ì n h đ ẳ n g c h o c á c t h à n h phần kinh tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh, thì QLT với các nội dung của nóchínhlàphươngtiệntriểnkhai.
Chính sách thuế, với thuế gián thu hay thuế tiêu dùng (cơ bản gồm thuế GTGT,thuế TTĐB, thuếxuất nhập khẩu), áp phạm vi đánhthuếlênhàng hóav à m ứ c t h u ế suất,hayhoàn thuếcóảnh hưởngtrựctiếp đến hoạtđộngs ả n x u ấ t k i n h d o a n h v à quanhệ cungcầucủa hànghóa trênt h ị t r ư ờ n g Q u a c á c s ắ c t h u ế n à y , n h à n ư ớ c c ó thểchiphối,đ ị n h h ư ớ n g p h á t t r i ể n s ả n x u ấ t , t i ê u d ù n g , h o ặ c b ả o v ệ s ả n x u ấ t , v à gián tiếp làmgia tăng tích tụ vốn,mở rộngđ ầ u t ư s ả n x u ấ t k i n h d o a n h h à n g h o á v à dịchv ụ t r o n g n ư ớ c , đ ể n â n g c a o n ă n g l ự c c ạ n h t r a n h , c ó s ứ c c ạ n h t r a n h n g a y t r o n g thị trường nội địa cũng như thị trường quốc tế Về thuế trực thu (thuế TNDN, thuếTNCN),thôngquathuếsuất,ưuđãimiễn,giảmthuế,nhàn ư ớ c c ó t h ể t r ự c t i ế p khuyến khích và mở rộngđ ầ u t ư , đ ổ i m ớ i c ô n g n g h ệ , t h u h ú t n g u ồ n n h â n l ự c c ó chấtlượngcao… chocácngành,vùng,miềncầnk h u y ế n k h í c h p h á t t r i ể n T h u ế TNCNc ó v a i t r ò q u a n t r ọ n g t r o n g t ổ n g t h u N S N N , đ ả m b ả o h u y đ ộ n g , t ạ o s ứ c h ú t hiệuquả, hợp lýthu nhập của dâncư, từ đó sẽt ạ o r a đ ộ n g l ự c n h ằ m k h u y ế n k h í c h mọic á c t h à n h v i ê n t r o n g x ã h ộ i r a s ứ c l a o đ ộ n g , s ả n x u ấ t k i n h d o a n h , g i a t ă n g t h u nhập làm giàu chính đáng, điều hòa thu nhập, thu hẹp khoảng cách chênh lệch giữangười giàu và người nghèo trong xã hội Đây cũng chính là cơ sở để nhà nước địnhhướngmốiq u a n h ệ v ề phân p h ố i , đ iề u h ò a lợi í c h x ã h ộ i , k i ế n tạov à p h á t t r i ể n nề n kin htếtăngtrưởngbềvững,tiếnbộ,vàcôngbằngxãhội.
Thứt ư , t ă n gc ư ờ n g s ự t u â n t h ủ t h u ế c ủ a c á c D N K V T N m ộ t c á c h đ ầ y đ ủ , k ị p thời và khuyến khích tuân thủ tự nguyện theo các quy định của luật thuế, tạo hiệu quả,tiếtgiảmchi phí quảnlýthuthuếchonhànướcvàdoanhnghiệp.
QLT đối với các DNKVTN giữ vị trí đặc biệt quan trọng trong quản lý tài chínhcông. Thông qua công cụ luật pháp, chính sách về thuế để giám sát, điều chỉnh hành vikinhd o a n h c ủ a c á c D N K V T N t r o n g k h u ô n k h ổ l u ậ t p h á p L à y ế u t ố g ó p p h ầ n x â y dựng nhà nước pháp quyền, tạo môi trường kinh doanh công bằng, bình đẳng và thuậnlợi, hướng cộng đồng các DNKVTN cải thiện, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật Mặtkhác, QLT hiệu quả với dịch vụ công ngày càng thuận tiện, đơn giản, minh bạch từ hồsơ,t h ủ t ụ c t h u ế , đ ế n g i ả m t ầ n x u ấ t k ê k h a i t h u ế , s ử d ụ n g p h ư ơ n g t i ệ n đ i ệ n t ử t r o n g việckhai, n ộ p t h u ế đồng bộ vớicác q u i đ ị n h c ủ a các l u ậ t khácđã t á c độngt r ự c tiếp đếnviệct ốithiểuhóachiphítuânthủthuế,giảiquyếttốtđượcmốiquanhệgiữaCQT với cộng đồng DN này Đây chính là mối quan hệ tương hỗ lẫn nhau, khi Chính phủminhb ạ c h , t iế t g i ả m c h i p hí t ố i ưu trong h o ạ t đ ộ n g q u ả n lý t h u thuế, DN s ẽ t ừ b ỏ ý định tìm cách mặc cả thuế, tránh thuế, trốn thuế kể cả suy nghĩ trong ngắn hạn và đó làcái gốc để nâng cao ý thức tuân thủ, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh thúc đầy sựpháttriểnbền vữngcủacácDNKVTN.
Nộidungquảnlýthuếđốivớicácdoanhnghiệpkhuvựctưnhân
Hoạch định chiến lược thuế chính là để thực hiện tầm nhìn trong tương lai vềQLT Chỉ có chiến lược thuế đúng đắn, thì QLT mới đạt được các mục tiêu đề ra, chiếnlược thuế đúng đắn, khoa học sẽ giúp sử dụng các nguồn lực vốn có hiệu quả, sẽ giúpkiểm soát và nắm bắt kịp thời những cơ hội để phát triển nhanh và bền vững, từ đó giúptránhkhỏinhữngrủiro trongQLT. Để thực hiện QLT đầu tiên là phải xác định trước mục tiêu Xác định trước mụctiêu về thuế là một điều kiện không thể thiếu được của QLT Nhưng sử dụng và thựchiện giải pháp nào để đạt được mục đích đặt ra? Và mục tiêu đó và cách thức nhằm lựachọnc á c p h ư ơ n g á n t ố i ư u đ ể đ ạ t đ ư ợ c m ụ c t i ê u đ ó c h í n h l à q u á t r ì n h h o ạ c h đ ị n h chiếnlượcthuế N h ư v ậ y , chiến l ư ợ c t hu ếl à m ộ t ch ươ ng t r ì n h hànhđộngtổng q u á t , dàihạ nđểđạtđượcmụctiêuthuếđãxácđịnhcủaCQT.
Tóml ạ i , h o ạ c h đ ị n h c h i ế n l ư ợ c t h u ế l à x á c đ ị n h n h ữ n g m ụ c t i ê u v ề t h u ế , c á c bước đ i d à i h ạ n đ ể t h ự c h i ệ n m ụ c t i ê u đ ó , b ê n c ạ n h đ ó c ầ n x á c đ ị n h đ ư ợ c h ệ t h ố n g những tiền đề nhất là những tiền đề mang tính tiên quyết, giữ vai trò quan trọng nhằmđảm bảo thực hiện mục tiêu, phù hợp với mỗi bước đi.
Thực chất của hoạch định chiếnlượcthuếlà,trêncơsởphântíchvàdựbáođúngđắnnhữngđiềukiệntựnhiên,kinhtế
- xã hội và đối tượng nộp thuế để đưa ra được những định hướng hành động, giải phápphùhợpđểthựchiệnQLT,đảmbảolợiíchcácbêncóliênquan.
Chiếnlượcthuếcóvaitròsau: i) Địnhh ư ớ n g h o ạ t đ ộ n g d à i h ạ n v à l à c ơ s ở c h o v i ệ c Q L T N ế u k h ô n g c ó chiếnlượchaychiếnlượckhôngđảmbảotínhk h o a h ọ c , k h ô n g p h ù h ợ p , t ứ c l à chiếnlược thiếucăn cứkhoahọc,từđó sẽtácđ ộ n g t i ê u c ự c l ê n Q L T , s ẽ l à m c h o QLTmấtphươnghướng,khôngxácđịnhđượcmụct i ê u , m à c h ỉ t h ấ y t r ư ớ c m ắ t không thấy lâu dài,khôngđảmbảođược tínhtoànd i ệ n t r o n g Q L T , v à v ì v ậ y k h ô n g thấyđượctoàncục. ii) Chiến lược thuế sẽgiúp đạt được hiệu quảvàhiệu lực trongQ L T b ằ n g v i ệ c tạo ra tiền đề để huy động và sử dụng các nguồn lực có hiệu quả Trong thực tế, khichiếnl ư ợ c t h u ế k h ô n g đ ạ t h i ệ u q u ả , k h ô n g c ó , h o ặ c s a i l ệ c h t h ì s ẽ g â y r a n h ữ n g s a i lầm trongQLT.
Nguyên tắc thứ nhất:Xác định tầm nhìn, sứ mệnh, mục tiêu xuất phát từ thựctrạng,đảmbảotínhthiết thực, khảthichotươnglai, dàihạn. Đó lànhững tuyên bốvề tầm nhìn đạtđến trong tương lai để ngành thuết r ở thànhcơ quan hành pháp hiệnđại,chuyênnghiệp,hiệu lực,hiệuquả,v ớ i x u ấ t p h á t điểm là hiện tại trong môi trường hội nhập với xu thế quốc tế, và chiều hướng số lượngđốitượng nộp thuế,trongđó cócácDNKVTNn g à y c à n g t ă n g , c ô n g t á c Q L T n g à y càng khó khăn, phức tạp Với chức năng quản lý các nguồn thu thuế nội địa, CQT phảithực hiện nhiều nhiệm vụ, trong đó phải đảm bảo QLT hiệu quả, tuân thủ pháp luật, dođó phảithựchiện thu đúng,thuđủtiền thuế,đồngt h ờ i C Q T p h ả i đ ả m b ả o t r á c h nhiệm của mình đối với xã hội, với cộng đồng các DNKVTN là hướng dẫn, tuyêntruyền,hỗtrợhọthựchiệnnghĩavụthuếvàthamg i a k i ế n t ạ o m ô i t r ư ờ n g k i n h doanh.Bê ncạnhđó, đểhoànthànhm ụ c t i ê u c h i ế n l ư ợ c đ ố i v ớ i
N h à n ư ớ c v à x ã hội,C Q T c ầ n h o à n t h i ệ n t r o n g k h â u t ổ c h ứ c , h o ạ t đ ộ n g c ủ a b ả n t h â n , đ ặ c b i ệ t c h ú trọngđếntuyểndụng, đàot ạ o đ ộ i n g ũ c á n b ộ đ ủ n ă n g l ự c , c ó p h ẩ m c h ấ t đ ạ o đ ứ c , tácphonglàmviệctốt,CQTphảik h ô n g n g ừ n g n â n g c a o c h ấ t l ư ợ n g c á n b ộ c ô n g nhânviên.
Nhưvậy,tầmnhìnlàđíchmàcácCQTcầnđạtđượctrongtươnglai.Sứmệnhlà phương thức, lộ trình giúp CQT đạt được đích trong QLT Trong một bối cảnh hiệnnay, khi xã hội ngày càng pháttriển vềm ọ i m ặ t v à c ô n g n g h ệ l u ô n t h a y đ ổ i , n h u c ầ u của người dân về chất lượng dịch vụ ngày càng cao Dp vậy, để thực hiện được nhữngtuyên bố về sứ mệnh và tầm nhìn của tổ chức mình, thì CQT cần phải không ngừngnghiên cứu, điềuchỉnhsứmệnhvàmụctiêu.
Nguyênt ắ c t h ứ h a i : X á cđ ị n h c á c p h ư ơ n g p h á p t i ế n h à n h v à t r á c h n h i ệ m c ủ a từng đơnvị,từngchứcnăng.
Chiến lược thuế QLT mang tính bao trùm cao, có tính tổng thể lớn, chỉ có thểthực hiện được khi đề xuất, xây dựng được các phương pháp tiến hành phù hợp,thiếtthựcc ụ t h ể , r õ r à n g , v à p h ả i t h í c h ứ n g v ớ i t ừ n g g i a i đ o ạ n p h á t t r i ể n k i n h t ế , x ã h ộ i Mỗiđơnvị,bộphậnchứcnăngtronglộtrìnhthựchiệncầnphảighinhớđẩyđủtrách nhiệmcủamình,cầnphảitriểnkhai, thựchiệnđúngcôngviệc, đúngthờihạn,không gâyrah oặchạnchếtốiđacáctácđộngxấutớihoạtđộngcủacácđơnvịkhác.
Chiến lược thuế phải khai thác được điểm mạnh của nguồn lực Chiến lược gắnliền với hoạt động chức năng chính là tăng thu ngân sách Để thực hiện điều đó, xử lýthông tin CSDL khai nộp thuế nhanh hơn, tăng phạm vi và chất lượng của các cuộcTTKT,h i ệ u q u ả t h u h ồ i t i ề n n ợ t h u ế v à c u n g c ấ p d ị c h v ụ h ỗ t r ợ c h o đ ố i t ư ợ n g n ộ p th uế có chất lượng cao Những điều này cầnp h ả i k ế t h ợ p đ ồ n g b ộ , p h á t h u y h i ệ u q u ả caonhấtcơsởvậtchấthạtầngcôngnghệ,đặcbiệtchúýđếnchấtlượngnguồn nhânlực, cùng với quá trình phối, kết hợp chặt chẽ, hiệu quả giữa các thành viên trong banlãnhđạo,giữabanlãnhđạovớicánbộcôngnhânviêntrong đơnvịđểhiểurõgiátrịcủa chiến lược và cùng quyết tâm thực hiện Đó chính là sựđ ả m b ả o c h ắ c c h ắ n c h o chiếnlượcthựchiệnkhôngchệchmụctiêu,đúnglộtrình.
Kiểmtra, đánhgiá lànguyên tắc quan trọng, cần thiếtv à p h ả i đ ư ợ c đ ị n h k ỳ kiểmt r a , đ á n h g i á , t ổ n g k ế t , r ú t k i n h n g h i ệ m í t n h ấ t m ộ t n ă m m ộ t l ầ n , đ ả m b ả o c á c mụctiêucủachiếnlượckhôngđichệchhướng.ĐặcbiệtđốivớicácCQTđangtrongquá trình cải cách, hiện đại hóa gắn với tái cơ cấu, tinh gọn bộ máy thì chiến lược cầnđánh giáthườngxuyênhơn.
Một là,căn cứ vào đánh giá, dự báo, nghiên cứu về môi trường bên ngoài, baogồm tácnhân tốnhư,biến động vềchính sách thuế,n g â n s á c h , x u h ư ớ n g b i ế n đ ộ n g toàn cầu hóa, các mốc chỉ tiêu nhiệm vụ do cơ quan cấp trên giao, và xu thế phát triểncôngnghệthôngtinvềQLTởtrongnước,khuvựcvàtrênphạmvitoàncầu
Vấn đề quan trọng nhất để hoạchđ ị n h c h i ế n l ư ợ c t h u ế h ợ p l ý l à p h ả i c ă n c ứ vàox u h ư ớ n g v ậ n đ ộ n g c ủ a c á c đ ố i t ư ợ n g n ộ p t h u ế X á c đ ị n h đ ư ợ c x u h ư ớ n g v ậ n động của các đối tượng nộp thuế thì sẽ xác định định được mục tiêu và các biện thápthực hiệnhiệnmục tiêuhợplý.
Hai là,căn cứ vào nghiên cứu, đánh giá môi trường nội bộ Đó là, xác định cácnguồn lực tài chính, cơ sở hạ tầng, công nghệ quản lý, kỹ năng, trình độ của công chứcthuế… để hoạch địnhchiến lượcvà các phân đoạn, chức năng ưut i ê n t ạ o r a đ ộ t p h á lớn,hiệuứngchuỗitácđộngtíchcựcđếnmụctiêucủacảgiaiđoạn.
Ba là,căn cứ vào các nghiên cứu về sự phát triển và thách thức đến QLT trongđiều kiện hội nhập hội nhập quốc tế với sự bùng nổ của cách mạng công nghiệp 4.0 vànhữngyêucầudịchvụcôngcógiátrịgiatăngngàymộtcaotrongquátrìnhpháttriển.
Tiêu chí đánh giá hoạch định chiến lược thuế là tập hợp các chỉ số định tính,địnhl ượ ng là m căncứ n h ậ n đị nh , đ á n h g i á v ề tiến độ,n h ữ n g tácđ ộ n g t íc h c ự c , t i ê u c ực của chiến lược đến hoạtđộng thuN S N N L à c ơ s ở đ ể đ i ề u c h ỉ n h c h i ế n l ư ợ c p h ù hợp,đúngm ụ c tiêu v à h i ệ u q uả C á c c h ỉ sốđư ợc xem xé t dựatrên ch uẩ nc hu ng c ủ a h ầu hết các CQT bao gồm: chỉ số xác định tính phù hợp và mức độ đạt được các mụctiêut ă n g t r ư ở n g , h i ệ u q u ả p h á t t r i ể n , h i ệ u s u ấ t v à q u y m ô s ử d ụ n g c á c n g u ồ n l ự c , nhữngảnhhưởngvàtínhbềnvữngcủachiếnlượcthuế.
Thứnhất,xâydựngCSDLTTVT Một là,dự báo số thu, một nội dung quan trọng của xây dựng CSDLTTVT Dựbáo số thu đáng tin cậy là cơ sở vững chắc cho sự ổn định ngân sách và kinh tế trongkhung tài chính trung hạn, và tạo cơ sở tiền đề cho các cơ quan giám sát tài chính ngânsách và Bộ Tài chínhnhững thông tin đầu vào quan trọng cho việch o ạ c h đ ị n h c h í n h sách thu và giám sát CQT. Hiện nay CQT các nước cơ bản sử dụng 3 mô hình dự báonguồn thu từ thuế là: i) mô hình vĩ mô haym ô h ì n h d ự a t r ê n G D P ; i i ) m ô h ì n h m ô phỏng vi môthuế đặc trưng; iii) môh ì n h s ố t h u h à n g t h á n g T h ự c t i ễ n t ố t t h e o q u i chuẩnquốctếvềmứcđộlệchgiữasốthuthựctếvớisốthudựbáolàdưới3%.
Tại các nước đang phát triển, hầu hết cácC Q T s ử d ụ n g n h ữ n g p h ư ơ n g p h á p phânt íc h đ ơ n gi ản v à đ a n g trong qu át rì nh xâydự ng môh ìn h phù hợ p T r o n g đ óc ó một số nướctriển khai và áp dụng môh ì n h d ự a t r ê n t ổ n g s ả n p h ẩ m n ộ i đ ị a
T h e o đ ó , môhìnhnàycầnxâydựngdữliệuđầyđủ,kịpthời,nhưngphảiđảmbảoquảnlýđượcdữ liệu này và phải dựa trên mối quan hệ giữa cơ sở thuế và số thuế thu Các nước nàythực hiện theo mô hình này cần phải thực hiện theo nguyên tắc cơ bản là nếu không cósự thay đổi về luật thuế thì sẽ tiến hành tăng số thu thuế dựa trên tăng cơ sở thuế theothời gian (tổng sản phẩm nội địa, thu nhập quốc dân, tiêu dùng của xã hội, kim ngạchxuất- n h ậ p k h ẩ u … ) v à đ ộ co g i ã n g i ữ a s ố t h u thuế v ớ i cơ s ở t h u ế C h ỉ c ó c á c n ư ớ c pháttriểnlàsử dụngmôhìnhmôphỏngvimôthuếhoặcmộtnhómkhác làmôhìnhmôphòngvimôkếthợpv ớimôhìnhvĩmô.Cácmôhìnhnàychop hé p CQTcóthể nhìnn h ậ n , đ á n h g i á đ ư ợ c s ự t h a y đ ổ i t r o n g c h í n h s á c h t h u ế v à n h ữ n g t á c đ ộ n g c ủ a ch ính sách thuế, mô hình này sẽ giúp cho CQT phân tích, đánh giá được sự thay đổitrong cơ cấu thuế, đánh giá đượcm ứ c t h u ế s u ấ t t á c đ ộ n g l ê n n h ữ n g n g ư ờ i c h ị u t h u ế , lên những nhóm liên quan cụ thể, và đồng thời giúp CQT xác định được và có phươngpháp nhằm tính toán chính xác tổng thu thuếm à c ó / k h ô n g c ó b ấ t k ì s ự t h a y đ ổ i n à o trong chính sách thuế hay cơ cấu thuế nhằm giảm độ lệch giữa số thu thuế dự kiến vàthực tế Mô hình này đem lại dự báo số thu đáng tin cậy và chính xác để hỗ trợ hoạchđịnh chính sách thu, cải thiện kế hoạch QLT và đảm bảo ổn các nguồn lực cần thiết đểthực hiệncác chínhsách chitiêucông.
Nhữngnhântốảnhhưởngđếnquảnlýthuếđốivớicácdoanhnghiệpkhuvựctưnhâ
Khôngnhưquản lýtronglĩnh vựckỹthuậtvớibộnguyêntắcnhấtqu án , QLTlà một lĩnh vực được xác định là rất rộng với các qui định bao trùm: luật, hành chínhcông, xã hội học và cả tâm lý học cũng như kinh tế học Tuy nhiên, nó có mối liên hệchặt chẽ với chính sách tài khóa, bởi hiệu quả của nó có thể làm tăng hoặc giảm nguồnthucủa các chính phủvà thậmchí thâmhụttổngt h ể , h a y s ẽ đ ặ t g á n h n ặ n g t h u ế c a o hơnhoặcthấphơnđối với c ác lĩnhvựccụ thểcủa nềnkinhtế m ột c á c h cóc h ủ định củach ínhphủ nhằm đemlạihiệuquả.
QLTk h ô n g t hể t h a y đ ổ i l u ậ t , n h ư n g n ó c ó t h ể g i ú p t h ự c h i ệ n , h o ặ c t h ự c h i ệ n cáct h a y đổ i c ó t h ể c ó t r o n g l u ậ t để c ả i t h i ệ n c ấ u trúc t h u ế h i ệ u quảđ ố i v ớ i c ác l o ạ i thuế thu nhập và tiêu dùng dựa trên việc mở rộng cơ sở thuế Như vậy, không chỉ dựavàocác nỗ lực hành chính trong hoạtđ ộ n g , Q L T h i ệ u q u ả c ầ n h ỗ t r ợ t ừ t h a y đ ổ i v ề luật pháp (bao gồm cả luật pháp quốc tế).
Có thể lấy ví dụ gần đây về Uber, khi họ tựnhận là công ty công nghệ (phát triển dịch vụ trung gian vận tải) nhằm tránh các tráchnhiệmvànghĩavụđốivớiláixe,kếtquảTòaánchâuÂuđãvàocuộcvàphánquyếthọlàcô ngtydịchvụvậntải vàđồng ng hĩ a với việchọsẽphảichịusựquản lýthuế nhưcácdoanhngh iệpvậntảikháctạicácnướcchâuÂu;hayviệcnhómcácnướcG7đạt đồng thuận về “thuế tối thiểu” với các tập đoàn đa quốc gia, mang lại các phươngtiện cho phép chấm dứt cuộc chiến lách thuế của các tập đoàn này vốn đã thống trị nềnkinh tế toàncầutừnhiềuthập niênnay.
QLT là mối liên hệ giữa luật pháp (nội luật) từ luật thương mại, luật ngân hàng,luật dân sự, luật hình sự, luật an sinh xã hội… và các các hiệp định thương mại tự do(trong khuôn khổ Hiến pháp mỗi nước ký kết) với hệ thống chính sách thuế được ápdụngtrênt h ự c t ế Việcq u ả n l ý th uế ho àn h ả o thì s ẽ khôngc ó sự k h á c biệt g i ữ a l uậ t định và thực tiễn và khi đó quản lý thuế sẽ đóng vai trò trung lập trong việc xác địnhthâm hụt tài khóa tổng thể, gánh nặng thuế sẽ tiệm cận với sự hài hòa lợi ích của nhànướcvớicácdoanhnghiệp, ngườidân cóthu nhậpvàđemlạihiệuquảchonềnkinhtế.Tu ynhiên,trênthựctếngaycảcácnướcpháttriểndùđãcónhữngbiệnphápquảnlýthuếhiệu quảc ũngthumộtsốloại thuế hiệuquảhơncácloại thuếkhác, hayviệc quản lý thuế đối với mỗi loại hình doanh nghiệp Dễ nhận thấy hơnở c á c n ư ớ c đ a n g phátt r i ể n , đ ể đ ạ t l ợ i í c h n g ắ n h ạ n , h ầ u h ế t đ ề u t ậ p t r u n g n g u ồ n l ự c v à o m ộ t s ố l o ạ i thuế dễ quản lý (thuế xuất nhập khẩu, thuế TTĐB) hay một nhóm doanh nghiệp lớn dễquản lý Điều này đồng nghĩa với cơ sở thuế hẹp và thuế suất danh nghĩa cao, làm gãynguyênt ắ c c ủ a c h u ẩ n m ự c v ề t h u ế k h i đ á n h m ấ t c ô n g b ằ n g , h i ệ u q u ả t r o n g q u ả n l ý t huế bởi chắc chắn nếu một số lượng lớn các doanh nghiệp qui mô nhỏ biết vấn đề khóquản lý từ phía cơ quan thuế, tự coi mình nằm ngoài mạng lưới cưỡng chế, thì nhữngdoanh nghiệp này sẽ trốn thuế và tuân thủ tự nguyện sẽ bị ảnh hưởng Xét ở góc độ thungâns á c h đ ả m b ả o n h u c ầ u c h i t i ê u c h o c h í n h p h ủ t h ì đ â y l à v i ệ c p h ả i t h ự c h i ệ n Nhưng với xu thế hội nhập kinh tế quốc tế với các lộ trình cắt giảm thuế quan, bảo hộđầutư,quảntrị minh bạchđ ã c a m k ế t t h ì v i ệ c t á i c ấ u t r ú c t h u ế v ớ i v i ệ c t ă n g t h u t ừ thuết i ê u d ù n g , t h u ế t h u n h ậ p t ừ m ở r ộ n g c ơ s ở t h u ế , q u ả n l ý t h u ế c ô n g b ằ n g v à ổ n địnhvớimọidoanhnghiệplàmộtvấnđềmangtínhdàihạnvàcấpthiếtmàcácquốcgiap hảiquan tâm.
Vấn đề tự nguyện tuân thủ thuế lâu đời như chính thuế Nó là nguyên tắc đượcchấpnhận rộng rãi trong hoạtđộng QLT vàlàmụcđích cuốic ù n g c ủ a m ọ i C Q T Công bằng lànhân tốquyếtđịnhmứcđộ tuânthủ vànguồn gốc củas ự k h ô n g c ô n g bằng là do có sự khác biệt trong chính sách thuế, mức độ dịch vụ công được cung cấphoặc phân biệt cơ hộivàm ứ c đ ộ t u â n t h ủ g i ữ a n h ữ n g n g ư ờ i n ộ p t h u ế Ở m ứ c đ ộ t o à n xã hội, tuân thủ thuế sẽ giảm đi khi các DNKVTN cho rằng hệ thống thuế không côngbằng, khi đó trốn thuế sẽ gia tăng và có thể xảy ra với quy mô lớn Ngược lại, nếu hệthống thuế công bằng và được xã hội thừa nhận thì mức độ tuân thủ tự nguyện đượcmong đợi sẽ tăng Xétở khía cạnht h ủ t ụ c c ô n g b ằ n g , đ ó l à n h ữ n g t h ủ t ụ c đ ư ợ c c u n g cấp đầy đủ, minh bạch thông tin quy định về thuế, sử dụng đơn giản, có độ tin cậy cao,vàcôngchứcthựcthicótháiđộlịchsự,nghiêmchỉnh,tôntrọngDNKVTN.
Hiện nay, nền kinh tế thị trường phát triển, số lượng DNKVTN tăng nhanh. Đểnângc a o h i ệ u q u ả Q L T đ ố i v ớ i D N K V T N , n h i ề u q u ố c g i a á p d ụ n g c ơ c h ế Q L T t ự khainộp.Đâylàcơchếsonghànhvớitựnguyệntuânthủthuế,bởiCQTmongmuốncác DNKVTN tự giác kê khai chính xác, nộp đủ số thuế đúng kỳ hạn, ngược lại DN cóquyền đòi hỏi CQT đối xử công bằng, giao tiếp chuẩn mực và cung cấp dịch vụ hỗ trợchấtlượngtốt,đemlạichiphítuânthủvàtiếtkiệmthờigiantốiđa.Nhưvậy,mứcđộ tuân thủ thuế của các DNKVTN có ảnh hưởng lớn đến QLT Các DNKVTN, tuân thủđầyđủnghĩavụthuếsẽtạođiềukiệnchoCQTthựchiệnQLTtốthơn.
Nhân tố quan trọng để QLT hiệu quả đó là đảm bảo tuân thủ thuế tự nguyện vàmuốn vậy CQT phải cung cấp chương trình hỗ trợ tốt với thủ tục đơn giản, minh bạch,cũngn h ư g i a t ă n g n i ề m t i n c ủ a h ọ v ề s ự c ô n g b ằ n g c ủ a h ệ t h ố n g t h u ế , v à l u ậ t p h á p p hảinghiêmminh.
Bộ máy QLT ở các nước trên thế giới cơ bản đều được tổ chức thành một hệthống các CQT bao gồm nhiều cấp, và có mối quan hệ hành chính nhà nước theo chứcnăng, nhiệmvụđể thực thi các luật thuế.HệthốngC Q T c ó t h ể p h ù h ợ p h o ặ c k h ô n g hoànt o à n p h ù h ợ p v ớ i h ệ t h ố n g c h í n h q u y ề n n h à n ư ớ c , t ù y t h u ộ c v à o l ự a c h ọ n c ủ a mỗi quốc gia Mô hình tổ chức bộ máy QLT có 4 loại hình cơ bản, gồm: QLT theo sắcthuế; QLTtheo nhómđối tượng; QLT theoc h ứ c n ă n g v à ; m ô h ì n h k ế t h ợ p T ù y t h e o môhìnhtổchứcQLT, CQTxâydựngnguyêntắcvềcơcấutổchứcbộmáyquảnlý,xác định số lượng các bộ phận, xácđịnhnhiệm vụ,quyền hạnv à c h ứ c n ă n g c ủ a t ổ chức, CQT sẽ xây dựng các phương án nhằm thực hiện phân bổ nguồn nhân lực hợp lýđể tạo dựng bộ máy QLT phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, đầy đủ, tinh gọn, hiệu lực,hiệuquảcácchứcnăng.Hiệnnay,môhìnhtổchứcbộmáyQLThiệnđạithườngđượctổ chức kết hợp theo nhóm đối tượng, chức năng, sắc thuếhoặc ưu tiên trình tực á c h thức kết hợp cáchình thức này, và tùy theomức độ mất thuế, sựp h á t t r i ể n c ủ a c ô n g nghệquảnlýđểhướngđếncácmụctiêu,chiếnlượcđềra.
Từ những lập luận trên cho thấy vai trò quan trọng của bộ máy QLT có quyếtđịnhtrựctiếpđếnhiệuquảhoạtđộngQLT.BộmáyQLTđượctổchứctheohệhốngcácc ấ p đả m b ả o t ín h t h ố n g n hấ t, k h o a h ọ c , t i n h g ọ n v à p h ù h ợ p , b a o q u á t đ ư ợ c c á c đối tượng, giám sát được mức độ tuân thủ, hạn chế gian lận, sai sót sẽ phát huy được tốiđa hiệu lực của toàn bộ hệ thống thuế và đảm bảo hiệu quả quản lý cao Ngược lại, cơcấu tổ chức bộ QLT không phù hợp: cồng kềnh, không chuyên nghiệp, phân định khôngrõ trách nhiệm giữa các bộ phận sẽ làm tăng chi phí QLT và kìm hãm, làm suy yếu tổchứcvàhạnchếtácdụngcủabộmáyQLT, từđólàmgiảmtínhhiệuquảcủaQLT.
Mặt khác, sự tồn tại của bộ máy quản lý thuế còn thể hiện sự tồn tại của chínhCQT.N ó n h ư c h ấ t k e o d í n h đ ể l i ê n k ế t c á c c h ứ c n ă n g q u ả n l ý c h u y ê n m ô n l ạ i v ớ i nhautheosựthốngnhất,cóphươnghướng,chiếnlượcvàkếhoạchrõràng;đồngthời làmc h o h o ạ t đ ộ n g q u ả n l ý c ủ a h ệ t h ố n g C Q T ổ n đ ị n h , t r á c h n h i ệ m v ị t r í v i ệ c l à m , độnglựcvàsởtrườngcủamọicôngchứcthuếđượcpháthuy. Để bộ máy QLT hoạt động hiệu quả đòi hỏi nhân lực thực liện QLT đối vớiDNKVTNphảiđápứng đượcyêucầuđặtra.
NhânlựcQ LT làyếut ố quyếtđ ị n h t h à n h bạicủah o ạ t đ ộ n g Q L T N g à y n a y , cácC Q
T h i ệ n đ ạ i h o ạ t đ ộ n g n h ư m ộ t t ổ c h ứ c t í c h h ợ p , v ớ i c á c b ộ p h ậ n c h ứ c n ă n g quảnl ý c h u y ê n m ô n h ó a c a o , n h ằ m q u ả n t r ị m ộ t c á c h h i ệ u q u ả s ố l ư ợ n g , q u i m ô DNTNng àymộtgiatăng,ngànhnghềđadạng,phứctạp,đatầngýthứctuânthủthuếvà khó đoán định Nguồn nhânlực chất lượng, có trìnhđ ộ c h u y ê n m ô n , c h u y ê n s â u theomỗichứcnăng, vịtrícôngviệccóvaitròquyếtđịnhđếnhiệu lực,hiệuquảcủamỗi chức năng quản lý và thành công của toàn bộ hệ thống QLT Mọi thứ còn lại như:máymóc,trangthiếtbị,cơsởvậtchấtkỹthuật,vàcôngnghệkỹthuậtquảnlýđềucóthể mua được, sao chép được, nhưng con người đảm bảo chuyên môn thì không thể Vìvậy có thể khẳng định rằng chất lượng nguồn nhân lực QLT có vai trò vị trí trung tâm,thenchốt,làgiátrịcốtlõiđốivớisựtồntạivàpháttriểncủaQLT.
Nhân lựcQLTđòi hỏi phải liêm chính Liêm chính là thước đo cho cả phápnhânvàthểnhân.Điềunàychothấy,tùytheocáchtiếpcậnmà“liêmchính”gắnvớichủt hể l à c á n h â n , h a y ởgóc đ ộ r ộ n g h ơ n l à hoạtđộ ng côngvụqua việct h ự c h i ệ n , tuân thủ các nguyênt ắ c , n h ữ n g c h u ẩ n m ự c c h u n g á p d ụ n g c h o h o ạ t đ ộ n g đ ó C ũ n g như vậy, tiếp cận liêm chính trong hoạt động QLT đối với các DNKVTN có thể đượcxem xét ở nhiều góc độ như liêm chính của công chức thuế (bao gồm công chức lãnhđạo, và công chức thừa hành), liêm chính của CQT Khi liêm chính được dùng để chỉviệcc á c c ô n g c h ứ c t u â n t h ủ c á c q u y t ắ c , c h u ẩ n m ự c t r o n g h o ạ t đ ộ n g c ô n g v ụ đ ó l à mẫu mực tất yếu của cá nhân, còn khi dùng cho CQT, đó là những phép tắc thừa hànhcông vụ(nộiqui,quichế, quitrình…).
Liêmchínhcủanhân lựcQLTlà điều kiệntạodựngCQTtốt Từcơ chếQLTđến phẩm chất bắt buộc phải có của từng công chức thuế trong hoạt động QLT đối vớicác DNKVTN biểu hiện ở tính liêm khiết, trong sạch, lấy lợi ích của DNKVTN làmtrọng, tuyệt đối không vụ lợi cá nhân hoặc lợi ích nhóm; mọi qui trình QLT đều côngkhai, minh bạch, không lắt léo, phải đảmbảo tínhk h o a h ọ c , r õ r à n g k h ô n g m ờ á m trong khi thực hiện nhiệm vụ Đây chính là những phẩm chất đảm bảo vững chắc choviệc thực thiQLTđốivới cácDNKVTN cóhiệu quả cao,tránhmất thuế,l ã n g p h í , tham ôtrongquátrìnhđiềuhànhthu NSNN.
Liêm chính tạo nên lòng tin của cộng đồngcácDNKVTNđ ố i v ớ i C Q T , b ở i liêm chính hay đạo đức công vụ sẽ không cho phép bất cứ một công chức nào, bộ phậnchức năng nào trong hệ thống QLT tách ra riêng biệt và hoạt động đơn lẻ ngoài khônggian, thời gian quản lý của CQT Đó là tính thống nhất, nhất quán hữu hình và vô hìnhcủaCQT liêm chính Đây chính làc á i g ố c c ủ a v i ệ c n â n g c a o ý t h ứ c t u â n t h ủ t h u ế c ủ a các DNKVTNkhi họ có lòng tin vào sựl i ê m c h í n h c ủ a C Q T t r o n g h o ạ t đ ộ n g q u ả n l ý thuNSNN.
DNKVTNng ày càngk h ẳ n g đị nh v ị trítrong s ự phát triển củ a cácn ề n k in h tếkéo theo số lượng nhảy vọt của các DNKVTN là một thách thức lớn, chỉ có thể giảiquyếtbằnghiện đại hóaQLTvớiviệcáp dụng công nghệt h ô n g t i n t í c h h ợ p t r o n g quảnlýtheotừng chứcnăng và đơngiản hóa,minh bạchquy t rì nh hoạt động.Muốn vậy, ngành Thuế phải có nguồn nhân lực đầy đủ, chất lượng và những nhiệm vụ QLTđược phân công cho từng vị trí, chức năng phù hợp kỹ năng chuyên môn, kinh nghiệmchuyênsâu,bởichỉcócon ngườimớilàchủthểtácđộngđếncáccôngcụQLT hiệnđại nhằm đem lại hiệu quả Mặt khác, chất lượng nhân lực cao với đạo đức và tráchnhiệm sẽ tác động đến tính minh bạch của bộ máy thuế, từ đó tạo niềm tin, ý thức tuânthủ tựgiác của cộng đồng các DNKVTN(được xem là dễb ị t ổ n t h ư ơ n g v à s ẵ n s à n g hoạt động phi chính thức khi điều kiện tham nhũng, sách nhiễu gia tăng) và nâng caohiệu quả của QLT trong dài hạn Hơn nữa, lãnh đạo của những bộ phận chức năng chủchốt như hỗ trợ thuế, kê khai & kế toán thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, cưỡng chế thuế,GQKNVTamhiểunhữngchứcnăngvàtráchnhiệmkhôngchỉcủabộphậnmìnhmàcảnh ữngbộ phận k há c sẽlàyếut ốq ua nt rọ ng hàngđầu đảmb ảo q u á trình hi ện đ ạ i hóaQLTđốiv ớiDNKNTNtheođúngchiếnlược,kếhoạchđềra.
2.2.3.4 Sự minh bạch của quản lý thuế và thông tin tuyên truyền hỗ trợ thuế đối với cácdoanhnghiệpkhuvựctưnhân.
Kinhnghiệmcủamộtsốđịaphương
TP HồChíMinh, địa phương đứngđ ầ u c ả n ư ớ c v ề p h á t t r i ể n k i n h t ế ; c ả i c á c h thủ tục hành chính; xây dựng đô thị thông minh, chính quyền điện tử Trong hoạt độngQLT,vớinhiệmvụthuNSNNnộiđịatrênđịabàngiaiđoạn2016-2018chiếmgần1/3số thu của cả nước (trên 28%) Để thực hiện thành công, Cục Thuế đã xây dựng chiếnlược và có nhiều quyết sách phù hợp tình thế, theo đúng các Nghị quyết số 01/NĐ/CP,Nghị quyết 19/NQ-CP và Nghị quyết 35/NQ-CP về cải cách hành chính, hiện đại hóaQLT Kết quả thu NSNN trên địa bàn luôn tăng trưởng phù hợp tốc độ tăng tổng sảnphẩm của TP, sát kịp điều chỉnh của chính sách thuế, cụ thể: năm 2016 tăng 23,45%,2017 tăng 11,38%, 2018 tăng 12,64%; trong đó thu NSNN từ khu vực DNKVTN đạtmứctăngtrưởng cao,năm2018thuđạt58.791tỷđồng, chiếm40,08% sốthutừ khuvực DN,tăng21,28%sovớinăm2017(CụcThuếTPHồChíMinh,2016-
Lấy các DNKVTN là trung tâm, ngoài những hình thức theo qui trình và hướngdẫn của Tổng cục Thuế, một số triển khai sáng tạo của Cục Thuế giai đoạn 2016-2018,cụ thể nhưsau:
“ H ỗ t r ợ d o a n h n g h i ệ p k h ở i n g h i ệ p ”;i i ) T ổ c h ứ c“ Đ ố i t h o ạ i d o a n h n g h i ệ p c ù n g chínhq u y ề n t h à n h p h ố ” v ớ i1 2 0 0 l ư ợ t ; T ổ c h ứ c c á c H ộ i n g h ị p h ố i h ợ p v ớ i T r u n g tâ mXúctiếnThươngmạivàĐầutưT P , c á c H i ệ p h ộ i d o a n h n g h i ệ p , H i ệ p h ộ i ngànhn g h ề , c á c sởb a n n g à n h T P , U B N D q u ậ n , h u y ệ n đ ể t r ả l ờ i n h ữ n g v ư ớ n g mắ c, tiếpt h u k i ế n n g h ị v à x ử l ý v ớ i g ầ n 1 6 0 0 D N K V T N t h a m d ự , t r ả l ờ i 600c â u h ỏ i , kiếnnghị,phảnánh.
Hai là, tuyên truyền, bồi dưỡng kiến thức pháp luật về thuế: i) Chính thức ra mắtFanpage
(http://www.facebook.com/CucThueHCM/)trên Facebook từ ngày 16/11/2018,bổ sung thêm một kênh thông tin về chính sách thuế; ii) Tuyên truyền, vận động trênChươngtrìnhphổbiếnkiếnthứcphápluậtthuếcủaĐàiTruyềnhìnhTP.
Tuânt h ủ p h á p l u ậ t v ề t h u ế c ủ a c á c D N K V T N l à v ấ n đ ề đ ư ợ c C ụ c T h u ế c h ú trọng quan tâm bởi tính đặc thù của các doanh nghiệp này Để tăng cường TTKT, CụcThuếápdụngphươngpháp,kỹnăngTTKTrủirovớibộtiêuchíđượcxâydựngriêngđể đưa ranhững ngành,lĩnh vực có dấu hiệu rủi ro cao,triển khaithanh tra,k i ể m t r a theo chuyên đề.Bên cạnh đó,c ơ c ấ u n g u ồ n n h â n l ự c c ó c h ấ t l ư ợ n g đ ư ợ c c h ú t r ọ n g , theo đánh giá của Tổng cục Thuế, Cục Thuế đạt mục tiêu chiến lược về tỷ lệ cơ cấunguồnnhânlựccóchấtlượngchocôngtácthanhtra,kiểmtravới37,7% cánbộ/ tổngsố.Kếtquảlà1trong5 CụcThuế cósốtiền truy thu,truyhoàn,giảmlỗ, giảmkhấu trừ cao nhất toàn ngànhvớitrên168triệuđồng/cuộcTTKT, sốd o a n h n g h i ệ p đ ư ợ c kiểm tra/ mỗi công chức TTKT là 14,06 DN (Tổng cục Thuế, 2020), số tiền thuế viphạmpháthiện,tiềngiảmlỗ,giảmkhấutrừthuếcủacảgiaiđoạntăngquacácnăm
Bảng2.1:Thốngkêkếtquảthanhtra,kiểmtragiaiđoạn2016-2018 Đơnvịtính:Tỷđồng
Nguồn: Báo cáoTổng kết công tác thuế giai đoạn 2016-2018, Cục Thuế TP HCMThứ ba,côngtáckiểmtranộibộ,giải quyếtkhiếunạitốcáo.
Là một Cục Thuế có số lượng lớn DNKVTN Xác định đây là công cụ hữu hiệuđể CQT phát hiện các hạn chế còn thiếu sót để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời. CụcThuếđãtriểnkhaiđồngbộ,triệtđể,mạnhmẽviệckiểmtranộibộnhưkiểmtracôngtácp h ò n g c h ố n g t h a m n h ũ n g , k i ể m t r a v i ệ c t h ự c h i ệ n c á c q u i t r ì n h Q L T , k i ể m t r a chấp hànhnộiquycơquan.Năm2018là:121cuộckiểmtranộibộ,đạt147%sovớikế hoạch và kiểm tra công vụ tại 44 đơn vị thuộc, trực thuộc Cục Thuế; công tác giảiquyếtk h i ế u n ạ i , t ố c á o : t i ế p n h ậ n 3 1 1 đ ơ n k h i ế u n ạ i , t ố c á o , đ ã g i ả i q u y ế t 2 9 8 đ ơ n , đ ạt 95,83% số đơn khiếu nại tố cáo cần giải quyết trong năm (Cục Thuế TP Hồ ChíMinh,2018).
Thứtư,nângcaochấtlượngnhânlực Đển â n g c a o c h ấ t l ư ợ n g n g u ồ n n h â n l ự c , C ụ c T h u ế đ ã t ổ c h ứ c k i ể m t r a k i ế n thứ cchuyênmôn,kiếnthứcvềứngdụngcôngnghệthôngtintrongcôngtácQLTcho
1.525c ô n g c h ứ c ; t ổc hứ ch ọc t ậ p , b ồ i d ư ỡ n g c h o 12.725 lư ợt cá n b ộ , công c h ứ c c ác nội dung về chính sách thuế mới; bồi dưỡng tin học ứng dụng; bồi dưỡng kỹ năng lãnhđạo, quản lý cấp Phòng, cấp đội; bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế…Kết quả theođánh giá chấtlượng nguồn nhân lực của Tổng cụcThuế,tỷ lệcánbộ,c ô n g c h ứ c c ó trìnhđ ộ đ ạ i h ọ c t r ở l ê n : đ ạ t 8 9 , 6 % , l à m ộ t t r o n g 2 7 đ ơ n v ị t r o n g t o à n n g à n h đ ạ t v à vượtmụctiêuchiếnlượcgiaiđoạn2011-2020(TổngcụcThuế,2020).
Giaiđoạn2016-2018,tìnhhìnhkinhtế-xãhộitrênđịabànthànhphốcơbảnổn định và phát triển. Năm thứ 10 liên tiếp, Đà Nẵng vẫn duy trì vị trí dẫn đầu cả nướcvềC h ỉ s ố s ẵ n s à n g p h á t t r i ể n v à ứ n g d ụ n g c ô n g n g h ệ t h ô n g t i n - t r u y ề n t h ô n g ; x ế p hạng thứ 2 cả nước về Chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh; thứ 4 cả nước về Chỉ số cảicách hành chính. Những cảic á c h m ạ n h m ẽ n à y đ ã g i ú p D N K V T N n â n g c a o h i ệ u q u ả sảnxuất- k in h doanh, t á c động t íc h cực đếnh oạ t động sả nx uấ t kinh d oa nh và công tác thu ngân sách Năm
2018, Đà Nẵng đã đạt được những kết quả trong công tác QLTđốivớiDNKVTNtrênđịabàn nhưsau:
Nhữngđiểmsángvềcôngtáctuyêntruyền,hỗtrợchínhsáchthuếđ ế n DNKVTN của Cục Thuế
TP Đà Nẵng đem lại hiệu quả đó là: i) tuyên truyền việc sửdụng hóa đơn, đặc biệt là hóa đơn điện tử và hóa đơn điện tử có mã của CQT; ii) tuyêntruyền qua chuyên trang “Tìmhiểu pháp luật thuế” của Báo Đà Nẵng và Báo Công anĐà Nẵng, chuyên mục “Thuế và cuộc sống” trên truyền hình Đà Nẵng, cũng như trêntrang web UBND các quận của thành phố Kết quả, Cục Thuế đã tuyên truyền đến cácDNKVTN một lượng lớn các nội dung chính sách thuế mới, các thủ tục hành chínhnhằmminhbạchthôngtinQLT(CụcThuếĐànẵng,2016-18)
Tạo môi trưởng kinh doanh khởi nghiệp cho các DNKVTN qua: i) phối hợp vớiTrungtâm pháttriển hạtầng công nghệthôngtinĐàNẵnghướngdẫnchính sách ưuđãic hohơn100DNcôngnghệthôngtin;phốihợpvớiVườnươmdoanhnghiệp,cácSở,B a n , N g à n h t r ê n đ ị a b à n t ổ c h ứ c h ọ c t ậ p , t u y ê n t r u y ề n c á c c h í n h s á c h p h á p l u ậ t chocácdoanhng hiệp,nhàđầutưtrênđịabàntrongquátrìnhthànhlậpDNvàhỗtrợ cácdựánkhởinghiệptrênđịabàn;tổchứctọađàm“ThúcđẩyHộkinhdoanhcáthểthành doanhnghiệp”(Cục ThuếTPĐànẵng,2018).
Cục Thuế là đơn vị có tỷ lệ cuộc TTKT trên một công chức cao nhất toàn ngànhvớitỷlệ19,21DN/côngchức(TổngcụcThuế,2020).Năm2018,CụcThuếđãthanhtra
1 5 8 đ ơ n v ị , đ ạ t 1 0 0 % k ế h o ạ c h , x ử l ý t r u y t h u , t r u y h o à n v à p h ạ t 7 7 , 1 t ỷ đ ồ n g , giảmlỗ 258,8tỷđồng,giảmkhấutrừ3,48tỷđồng;Kiểmt r a 2 6 8 2 đ ơ n v ị , đ ạ t 107,6% kế hoạch, xử lý tăng thu qua kiểm tra 124,9 tỷ đồng, giảm lỗ 218,3 tỷ đồng,giảmk h ấ u t r ừ 1 6 , 2 t ỷ đ ồ n g , s ố t h u ế k hô ng đ ư ợ c h o à n 7 7 , 9 t ỷ đồng; K i ể m t r a tạ i trụ sởCQT:19.194 hồ sơkhai thuế, quađó điều chỉnh 979 hồ sơ vớisốthuếđ i ề u c h ỉ n h tăng 14,6 tỷ đồng, giảm khấu trừ 13,5 tỷ đồng, giảm lỗ 689,6 tỷ đồng (Cục Thuế Đànẵng,2018). Để có kết quả trên, Cục Thuế chủ trì phối hợp với các sở, ngành, UBND cácquận,huyện t h à n h lậ p c á c tổc ô n g tá ct ri ể nk ha i Đề á n “ C h ố n g t hấ t t h u t h u ế đ ố i v ớ i mộ t số lĩnh vực, ngành nghề có rủi ro cao về thuế trên địa bàn thành phố Đà Nẵng”, cụthể: i) TTKT94 DNKVTNkinh doanhnhàh à n g , k h á c h s ạ n t r ọ n g đ i ể m , c ó t h ư ơ n g hiệu, có vị trí đắc địa (ven biển, ven sông), xử lý tăng thu 8,48 tỷ đồng, giảm lỗ 28 tỷđồng,g i ả m t i ề n t h u ế G T G T k h ấ u t r ừ 1 , 8 6 t ỷ đ ồ n g ; i i ) T T K T c á c D N K V T N c ó d ấ u hiệurủirokinhdoanh“tour0đồng”,xửlý55DNvớisốthuếtruythuvàphạt14,37tỷđồng,giảm lỗ13,35tỷđồng,giảmtiềnthuếGTGTkhấutrừ569,8triệuđồng,trongđóxácđịnh02trườnghợ pbỏdoanhthungoàisổsáchkếtoán,chuyểncơquanCôngan đề nghị điều tra xử lý; iii) TTKT đối với lĩnh vực kinh doanh bất động sản 27 dự ánlớn, xử lý tăng thu và phạt 33,9 tỷ đồng, giảm lỗ 483,3 tỷ đồng, giảm khấu trừ 36,7 tỷđồng (CụcThuếĐànẵng,2018).
Triểnkhaiđồngbộ,quyếtliệtcácbiệnphápquảnlýnợthuếtừkhâuxâydựngkế hoạch, giao chỉ tiêu thu nợ đến từng đơn vị ngay từ đầu năm nhằm đôn đốc thu hồikịpthờicáckhoảnnợvàhạnchếthấpnhấtsốnợmớiphátsinh.Kếtquả,toànngànhđã thuđược 779,2 tỷ đồng nợ củanăm2017 chuyểnsang,trong đó: bằngb i ệ n p h á p quảnl ý n ợ l à 6 9 4 , 3 t ỷ đ ồ n g v à b ằ n g b i ệ n p h á p c ư ỡ n g c h ế n ợ l à 8 4 , 9 t ỷ đ ồ n g ( C ụ c
ThuếTPĐàNẵng,2018).Tỷlệtiềnnợthuếtừtrên90ngày/ tổngthunộiđịađạtmụctiêugiaiđoạn2011-2021:3,96%(TổngcụcThuế,2020).
Cục Thuế đã thực hiện các nội dung KTNB về việc thực hiện các qui trình QLTđối với các DNKVTN theo kế hoạch, kết hợp với kiểm tra công tác phòng chống thamnhũng,kiểmtra côngvụ đột xuất về kỷ cương, kỷl u ậ t K ế t q u ả : t r o n g n ă m t i ế n h à n h 27 cuộc kiểm tra nội bộ, đạt 108% kế hoạch Quak i ể m t r a đ ã c h ấ n c h ỉ n h k ị p t h ờ i c á c tồntại,thiếusóttrongcôngtácQLTvàgiữvữngkỷcương,kỷluậtcủangành.
Côngt á c g i ả i q u y ế t đ ơ n t h ư k h i ế u n ạ i , t ố c á o : t i ế p n h ậ n 2 7 đ ơ n k h i ế u n ạ i , t ố cáo, số đơn thuộc thẩm quyền giải quyết 21, đã giải quyết 14 đơn., đang giải quyết 7.Ngoài ra, Cục Thuế tiếp nhận 30 đơn kiến nghị, phản ánh của đối tượng nộp thuế vàtiếp 9 lượtcôngdân.
Thứnăm,tổchứccánbộ,đàotạo,bồidưỡngvàthiđua-khenthưởng
Thực hiện Quyết định số 520/QĐ-BTC ngày 13/4/2018 của Bộ trưởng Bộ Tàichính;Quyếtđịnhsố849/QĐ-
TCTngày20/4/2018của TổngcụcThuế,CụcThuếđã vận dụng thực hiện triển khai sắp xếp, tổ chức lại các cơ quan
QLT, xây dựng Đề ánthànhlập Ch i cụcThuế khuv ực SơnTrà-
Ng ũH àn h Sơnvới2 đơ nv ị ghép là : Chi cụcThuếquậnSơnTràvàChicụcThuếquậnNgũHànhSơ n.
Tiến hành rà soát quy hoạch các chức danh Lãnh đạo cấp Cục, cấp Phòng, Chicục,Đ ộ i T h u ế g i a i đ o ạ n 2 0 1 6 -
2 0 2 1 T r i ể n k h a i b ổ n h i ệ m , b ổ n h i ệ m l ạ i c ô n g c h ứ c chức giữ chức vụ lãnh đạo theo đúng quy định và thực hiện luân chuyển, luân phiên,chuyểnđ ổ i v ị t r í c ô n g t á c c h o c ô n g c h ứ c t r o n g n g à n h T i ế p n h ậ n v à p h â n b ổ 5 3 t h í sinh trúngtuyểnchocácđơnvịtheoquyđịnh.
BàihọcrútrachothànhphốHàNội
Qua khảo sát,nghiêncứu ở hai địap h ư ơ n g c ó n h ữ n g đ i ể m k h á t ư ơ n g đ ồ n g v ề sự phát triển, đa dạng của khu vực DNKVTN, cũng như cơ cấu nguồn thu nội địa,phương thức quản lý thuế đối với các doanh nghiệp này Bài học rút ra cho mỗi chứcnăng củaQLT đốivớiDNKVTNđólà:
Cung cấpcácthôngtin rõràng,minhbạchbằngnhiềup h ư ơ n g t h ứ c t u y ê n truyền thích hợp, thủ tụcđơn giản đượcc u n g c ấ p k ị p t h ờ i v ớ i s ự t ậ n t â m n g h ề n g h i ệ p sẽkhuyếnkhíchhiệuquảcộngđồngDNKVTNtựtínhvànộpthuếsátphátsinh,giảm thiểu ýđịnh trốn thuế,l á c h t h u ế M u ố n v ậ y , C ụ c T h u ế p h ả i t ậ p t r u n g c á c n g u ồ n l ự c cần thiết cho giải quyết thủ tục hành chính thuế hiệu quả đi đối với phân luồng cáctrường hợp DNKVTN cố tình không tuân thủ, tuân thủ không đầy đủ, và mong muốntuânthủnghĩavụthuế.SựtintưởngvàoCQTkếthợpvớichươngtrìnhhỗt r ợ DNKVTN tốt, với thủ tục đơn giản sẽ tạo nền tảng cho tuân thủ tự nguyện, và là sơ sởchoQLTđốivớicácDNKVTNtừngbướchiệnđại,hiệulực,hiệuquả. ĐẩymạnhhỗtrợDNKVTNthôngquahiệphộingànhnghềkếtoán,kiểmtoán,tưv ấ n t h u ế , n h ấ t l à H ộ i T ư v ấ n t h u ế V i ệ t N a m đ ể t h ự c s ự l à c á n h t a y n ố i d à i t ă n g cường minh bạch, công bằng về quyền và nghĩa vụ của cộng đồng DNKVTN và giảmgánh nặng QLT cho CQT Tạo điều kiện thuận lợi cho
DNKVTN tham gia xây dựngchínhsáchthuếgópphầnnângcaohiệulực,hiệuquảcủachínhsáchphápluậtvềthuế.
Triển khai đồng bộ, thống nhất, triệt để phương thức thanh tra rủi ro về thuế. Đisâu,xâydựngcácchuyênđềTTKTviệcchấphànhnghĩavụthuếđốiv ớ i c á c DNKVTNt r o n g c á c n g à n h n g h ề l ĩ n h v ự c r ủ i ro c a o v ề t h u ế t h e o các t i ê u c h í r ủi r o của CQT như: các DNKVTN hoạt động trong lĩnh vực bất động sản, kinh doanh quamạng,kinh t ế c h i a s ẻ , đ a c ấp ,g am es , có p h á t s i n h chuyểnnhượng v ố n , c ó g i a o d ị c h liên kếtvớiquymôlớn,cóhiệntượngviphạmphápluật,phátsinhlỗnhiềunămmàvẫn tiến hành mở rộng sản xuất kinh doanh Tổ chức nghiên cứu, đánh giá sau khi thựchiện chuyên đề, phổ biến kinh nghiệm TTKT đến các đoàn TTKT để nâng cao hiệu quả,chấtlượng,sốlượngcuộcTTKT,đồngthờicảnhbáođếncácDNKVTNcònlạinhằmtácđộngtíchcựcđếnýth ứctuânthủtrongkêkhaithuếcủacộngđồngcácDNKVTN.
Tập trung đẩy mạnh và nâng cao chất lượng, số lượng, hiệu quả công tác thanhtra, kiểm tra, phấn đấu thực hiện thanh tra, giám sát đạt 100% kế hoạch đã được xâydựngtheođúngmụctiêucủatừngnăm,từnggiaiđoạnvềtăngtỷlệs ố l ư ợ n g DNKVTNđược TTKT;cần thuhồivào ngân sách nhàn ư ớ c í t n h ấ t 8 0 % c á c k h o ả n tiền thuế, các khoản tiền phạt vào ngân sách nhà nước thông qua quá trình thanh tra,kiểmtratrongthời gianQuyếtđịnhxửlýcóhiệulựcthihành.
Thực hiện đúng chỉ đạo của Tổng cục Thuế, giao chỉ tiêu thu nợ, giám sát,đônđốccácđơnvịtriểnkhaicôngtácthunợđúngquytrình,quyđịnhnhằmđảmbảochỉ tiêu giảm nợt h u ế k h ô n g v ư ợ t q u á 5 % s o t ổ n g t h u n g â n s á c h
T r i ể n k h a i đ ồ n g b ộ c á c biện pháp từban hànhthông báo tiền thuếnợ,tiền chậm nộp;ràs o á t , p h â n l o ạ i n ợ thuế,thườngxuyênđốichiếunợnhằmxácđịnhđúngsốnợ;c ô n g k h a i t r ê n c á c phươngt i ệ n t h ô n g t i n đ ạ i c h ú n g n h ữ n g D N K V T N c ố t ì n h d â y d ư a n ợ t h u ế , n ợ t h u ế lớn;x ó a n ợ t h u ế v à g i a h ạ n n ộ p t h u ế c ủ a n g ư ờ i n ộ p t h u ế t h e o đ ú n g q u y đ ị n h ; đ ẩ y mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế về chính sách thuế nhằm giúpngườin ộ p t hu ế k ê k h a i v à t ự g i á c n ộ p t h u ế đ ú n g h ạ n v à o Ng ân sá ch N h à n ư ớ c t h e o quiđ ịnh.
Thứ tư,nâng caochấtl ư ợ n g n h â n l ự c , t r ư ớ c h ế t p h ả i q u a n t â m đ ế n n h â n l ự c , bố trí nhân nhân lực phù hợp; tạo môi trường thuận lợi để cán bộ, công chức phát huynăngl ự c c ủ a b ả n t h â n ; q u a n t â m đế n b ồ i d ư ỡ n g c h u y ê n m ô n t h ô n g q u a v i ệ c m ở c á c lớ p bồi dưỡng nghiệp vụ Vấn đề này rất cần thiết do chính sách thuế có xu hướng thayđổinhanhhơn.
Trong chương 2, luận án tập trung phân tích các cơ sở lý luận và kinh nghiệmthựctiễnvềQLTđốivớiDNKVTN.Trongđó,tậptrungnhữngnộidungchínhlà:
Luận án đã luận giải một số vấn đề về DNKVTN và QLT, trong đó làm rõ quanniệm DNKVTN, đặc điểm, vai trò của các DNKVTN Đồng thời luận án cũng làm rõquan niệm,đặc điểmvànguyêntắcQLT.
Luậná n đ ã p h â n t í c h Q L T đ ố i v ớ i c á c D N K V T N C ụ t h ể , n ê u r õ q u a n n i ệ m , đặcđi ểm v à sự c ầ n thiết QL T đ ố i v ới cá c D N K V T N L u ậ n ánđ ãl uậ n g i ả i n ộ i d un g trên các góc độ: (1) Hoạch định chiến lược thuế; (2) Tổ chức thực hiện QLT; (3) Kiểmtra,giámsátthựchiệnQLT.
Luận án đã nghiên cứu kinh nghiệm của TP Hồ Chí Mịnh, TP Đà Nẵng,nhữngđịaphươngtươngđồngvớiTPHàNộivềQLTđốivớicácDNKVTN,từđórútranhữngbài học kinh nghiệm cho TP Hà Nội, bổ sung thêm cơ sở để đề xuất phương hướng,giảipháphoànthiệnQLTđốivớiDNKVTNtrênđịabànTPHàNộiởchương4.
3.1 Khái quát điều kiệnkinhtế, xãhội có liênquan đếnquản lýt h u ế đ ố i vớicácdoanhnghiệpkhuvựctưnhânvàtìnhhìnhdoanhngh iệpkhuvựctư nhân trênđịabànthànhphốHàNội
Kháiquátđiềukiệnkinhtế,xãhộicóliênquanđếnquảnlýthuếđốivớicácdoanhng hiệpkhuvựctưnhântrênđịabànthànhphốHàNội
Thủ đô Hà Nội có lịchs ử p h á t t r i ể n v à đ ị a - c h í n h t r ị t h u ậ n l ợ i , ở v ị t h ế t r u n g tâmkinhtếquốctế,ngaytừthờiPhápthuộcđãlàtrungtâmkinhtế- vănhóacủacảkhu vực ĐôngDương Đến nay, với việc mởr ộ n g đ ị a g i ớ i l ê n đ ế n 3 3 5 8 , 6 k m ² , l ớ n nhấtc ả n ư ớ c , l à m ộ t t r o n g 1 7 đ ô t h ị l ớ n n h ấ t v ề d i ệ n t í c h t r ê n t h ế g i ớ i , d â n s ố 8 , 0 9 tri ệu người (Cục Thống kê HàNội, 2020) TP Hà Nộinắm giữv a i t r ò l à đ ô t h ị h ạ t nhân đa chức năng, với chức năng hành chính, chính trị quốcgia lànổi bật,k i n h t ế l à đầu tầu của vùng đồng bằng sông Hồng, là thành phố kết nối kinh tế thế giới, và nếu sovới các vùng đô thị lớn trong khu vực như vùng Nam Trung Hoa, vùng Thủ đô Jakarta,vùng Đại Kuqla Lampur, vùng Thủ đô Băng Cốc, thì vùng Đồng bằng sông Hồng cónhững lợi thế cạnh tranh rất lớn Chính quyền Hà Nội dựa trên thể chế đặc thù với chủtrương, đường lối phát triểnkinhtế của Đảng, phápl u ậ t c ủ a N h à n ư ớ c ( L u ậ t T h ủ đ ô , qui hoạch Thủ đô…), đã, đang triển khai xây dựng đồng bộ 5 nhóm điều kiện để pháttriểnkinh tếnhanh,bền vữnggiai đoạn2016-
2020, vớichiến lược và kếhoạch đượccụthểg ồ m : C h ư ơ n g t r ì n h 03 -C Tr /
T U n g à y 2 8 / 6 / 2 0 1 6 về “Đẩy m ạ n h táicơcấuk in h tế, nângcaonănglực cạnh tranh, tích cực hội nhập kinhtế quốc tế, phát triểnk i n h t ế Thủđ ô n h a n h , b ề n v ữ n g ” , C h ư ơ n g t r ì n h 0 6 - C t r / T U n g à y 2 9 / 6 / 2 0 1 6 v ề “
P h á t t r i ể n đồng bộ, hiện đại hoá từng bước kết cấu hạ tầng đô thị, tăng cường quản lý trật tự xâydựng, đất đai, môi trường, xây dựng đô thị văn minh, hiện đại”, và Chương trình 08-Ctr/TUngày26/4/2016về“Đẩymạnhcảicáchhànhchính,tạobướcchuyểnmạnhvềkỷluậ t,kỷcương, ýthứctrách nhiệm, chấtlượng phụcvụnhândâncủa độingũcán bộ, công chức, viên chức giai đoạn 2016 - 2020”; cùng với nhiều Nghị quyết, Quyếtđịnh, đề án, chuyên đề chi tiết về: cơ cấu lại nền kinh tế, chuyển đổi mô hình tăngtrưởng, khuyến khích hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, ưu tiên phát triển cơ cấu kinh tếhợplý;tăngcường,đảmbảonguồnlực,tăngcườngxâydựngkếtcấuhạtầngkinhtế- kỹ thuật và, quản lý nhà nước hiệu quả Đây chính là nền tảng thể chế cho sự phát triểncủa doanh nghiệp ở mọi khuv ự c k i n h t ế , đ ặ c b i ệ t l à D N K V T N k h i c h i ế m g ầ n 9 7 % tổngsốdoanhnghiệptrênđịabàn(TổngcụcThốngkê,2020).
Trong lĩnh vực thương mại, kế thừa văn hóa“ K i n h k ỳ - K ẻ c h ợ ” , t ừ m ô h ì n h kinh doanh thương mại gắnvớilàng nghềthủcông,sảnphẩmn ô n g n g h i ệ p … đ ư ợ c ngườidântạodựngtừngoạiôvàođến36phốphường thành mộthệthốngchợ.Đến n ay, hệ thốnghạ tầngthương mại của HàNộiđã nâng tầmv ớ i c á c đ ạ i s i ê u t h ị , t r u n g tâm mua sắm, bán buôn cấp vùng gắn với các đô thi vệ tinh, trung tâm dịch vụ trungchuyển hàng hóa gắnv ớ i c h ợ đ ầ u m ố i c ấ p v ù n g H ệ t h ố n g t h ư ơ n g m ạ i c ủ a H à
N ộ i chiếmt ỷ trọngcaotrên t ổ n g sốtoàn v ù n g đ ồ n g b ằ n g s ô n g Hồng, n ă m 2 0 1 9 t ỷ t r ọ n g này là: 26/57 trung tâm thương mại chiếm 45,61%; 141/302 siêu thị chiếm 46,69%;455/1896chợ chiếm 24%; 385.223/1.353.012 cơ sởkinh tếcá thểphi nôngn g h i ệ p chiếm 28,47% Bên cạnh đó, thương mại điện tử ngày càng phát triển mạnh mẽ, vớinhiềuđiểm nhấn trongquá trìnhphát triển, trong đóphảikể đếncó khoảngtrên1 2 nghìn website/ứng dụng được chấp thuận hoạt động, và thương mại điện tử đạt mứcdoanh thu chiếm khoảng 7,0% so với tổng mức bán lẻ hàng hóa và dịch vụ (Tổng cụcThống Kê,2020).
Trongl ĩ n h v ự c g i á o d ụ c , đ à o t ạ o , H à N ộ i l à n ơ i q u i t ụ n h i ề u t r ư ờ n g đ ạ i h ọ c danh t i ế n g , đ a n g à n h , đal ĩ n h v ự c v ớ i 1 2 4 t r ư ờ n g đ ạ i h ọ c , họ c v i ệ n , c a o đẳng, t r o n g đócócá c trường trọng điểm,đầungành củaViệtN am nằmởkhuvựcphíabắcnhư:Đại học Quốc giaViệtNam, Đại họcBáchKhoaHàNội,Đại họcK i n h t ế Q u ố c dân và 113 viện nghiên cứu,
14 phòng thí nghiệm trọng điểm quốc gia với đội ngũnhữngn h à k h o a h ọ c h à n g đ ầ u Đ â y c h í n h l à đ i ề u k i ệ n t i ề n đ ề t h u ậ n l ợ i đ ể H à N ộ i trởthànhtrungtâmsángtạocủacảnước(https://www.most.gov.vn)
2 0 2 0 , c ơ c ấ u k i n h t ế chuyển dịchtheohướnghiệnđại,hợplý,tăngtỷtrọngtrongtổngGRDPc ủakhuvựcdịchvụvà công nghiệp, xây dựng tăng lên, còn trong khu vực ngành nông, lâm nghiệp và thủysản thì giảm xuống cụ thể đến năm 2020, cơ cấu kinh tế Khu vực nông, lâm nghiệp vàthủysản chiếmtỷtrọng1,99%GRDP;khuvựccôngnghiệpvàxâydựngc h i ế m 22,69%; khu vực dịch vụ chiếm 64,02% Chỉ số sản xuất công nghiệp (IIP) giai đoạn2016- 2020cómứctăngtrưởngbìnhquân7,43%(UBNDTPHàNội,2020).
Nguồn lực cho phát triển kinh tế Thủ đô nhanh, bền vững được đảm bảo với quimô thu NSNNđạtkhoảngtrên24,5%GDP,cơcấut h u N S N N c h u y ể n d ị c h t h e o hướngt í c h c ự c , b ề n v ữ n g đ ả m b ả o t í n h b ề n v ữ n g t r o n g n g â n s á c h , v ớ i t ỷ t r ọ n g t h u
51% 41% Khu vực DNNN địa phương nộiđịatrongtổngthuNSNNtăngl ê n t r o n g g i a i đ o ạ n 2 0 1 1 –
2 0 2 0 t ỷ t r ọ n g t h u n ộ i đ ị a t r o n g t ổ n g t h u N S N N là91,6%trongtổngthuNSNN,tổn gthunộiđịa(trừdầuthô)lũykếgiaiđ o ạ n 2016-
2020đạttrên1.091triệutỷđồng,mứct ă n g t r ư ở n g b ì n h q u â n 1 7 , 5 % / n ă m Trongđ ó , c á c D N K V T N c ó đ ó n g g ó p k h ô n g n h ỏ c ả v ề s ố l ư ợ n g d o a n h n g h i ệ p v ớ i gần97%tổngsốdoanhnghiệptrênđ ị a b à n , 6 5 % s ố l ư ợ n g D N t o à n v ù n g đ ồ n g bằngs ô n g H ồ n g , v à k h o ả n g t r ê n 2 0 % s ố d o a n h n g h i ệ p đ a n g h o ạ t đ ộ n g t r ê n đ ị a b à n cản ư ớ c ( B ộ K ế h o ạ c h v à Đ ầ u t ư , 2 0 2 0 ) S ố t h u N S N N t ừ D
22.756tỷđồngn ă m 2 0 1 5 l ê n 4 8 9 8 4 t ỷ đ ồ n g n ă m 2 0 2 0 , t ư ơ n g ứng với cơcấu thu tăng mạnh từ 27% năm 2015 lên 41%n ă m 2 0 2 0 , đ ạ t m ứ c t ă n g trưởnggấp2,11lần(CụcThuếTPHàNội,2015-
Về nâng cao năng lực, hiệu quả quản lý nhà nước giai đoạn 2016 -2020, chínhquyền Hà Nội đã xây dựng, khai thác và phát huy các động lực thể chế, cải thiện môitrường đầu tư trên địa bàn, tạo điều kiện thuận lợi và hỗ trợ cho DNKVTN phát triển,khuyếnk h í c h đ ổ i m ớ i s á n g t ạ o Đ ế n n ă m 2 0 2 0 , “ c h ỉ s ố n ă n g l ự c c ạ n h t r a n h c ủ a H à Nội sautámnăm liềntănghạngliênt ụ c đ ã l ê n v ị t r í t h ứ 9 , t ă n g 1 5 b ậ c s o v ớ i n ă m 2015;chỉsốcảicáchhành chínhcấ p tỉnhxếp thứ 2/ 63 đơn vịt ỉn h, thành;chỉ sốh à i lòng vềsự phụcv ụ c ủ a c á c c ơ q u a n h à n h c h í n h t i ế p t ụ c d u y t r ì t r ê n
1 6 7 1 dịchvụcôngtrựctuyến mứcđộ3,4đượccungứng,xếpthứhaicảnướcvềmứcđộsẵ n sàng ứng dụng công nghệ thông tin - truyền thông” (Nguyễn Minh Phong, 2020).Trongđ ó, C ụ c Thuế T P H à n ộ i đ ó n g g ó p q u a n t r ọ n g v ề c ả i c á c h t h ủ t ục h à n h ch ín h thuế đơn giản, minh bạch, thuận tiện với các dịch công về đăng ký thuế, kê khai, nộpthuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế đều được triển khai trên môi trường trực tuyến cấp độ3,4,vàđượckếtnốivớicổngthôngtinđiện tửChínhphủ.Thôngtindịch vụhỗtrợthủ tục hành chính thuế, chính sách thuế được đăng tải minh bạch, đầy đủ, kịp thời trêncổng giao tiếp điện tử TP và được kết nối vớic á c s ở n g à n h đ ã t ạ o đ i ề u k i ệ n t h u ậ n l ợ i , tiếtgiảmchi phí,tạođiềukiệnchoDNKVTNpháttriển.
Tuy nhiên, dođại dịch covid -19,tổngs ả n p h ẩ m c ủ a H à N ộ i q u ý I I I t ă n g trưởng âm 6,89% “Với các giải pháp đồng bộ, đến nay, kinh tế của TP Hà Nội đã dầnphục hồi, duy trì đà tăng trưởng : 9 tháng đạt 1,44%, quý IV tăng 6,69% và GRDP cảnăm
2021 của TP là 2,92% Chỉ số giá tiêu dùng được kiểm soát và điều hành theo kếhoạch,chỉtăngkhoảng1,9-2,4%:(HộiđồngnhândânTPHàNội,2021).
QLTđố iv ới cá c D NK V T N đã có n h ữ n g t h à n h tựu n h ấ t đ ịn h n h ư n g c ũ n g g ặ p phảith áchthứcdos ự g i a t ă n g n ó n g đ i đ ô i v ớ i b i ế n đ ộ n g v ề s ố l ư ợ n g t r o n g q u ả n l ý đốitượng, về kiểm soátcơ sở thuế mớip h á t s i n h t ừ n ề n k i n h t ế s ố , s ự x ó i m ò n c ơ sởthuếvàchuyển lợi nhuận do toàn cầu hóa kinh tế,nhất là sựp h ứ c t ạ p v ề m ứ c đ ộ tuânt h ủ t h u ế c ủ a c á c D N K V T N n h ỏ v à s i ê u n h ỏ b ở i ý t h ứ c v à s ự t h i ế u h i ể u b i ế t phápluật vềthuế.Đểtiếptụcnângc a o h i ệ u q u ả Q L T , t ạ o đ i ề u k i ệ n m ô i t r ư ờ n g kinhd o a n h t h u ậ n l ợ i c h o D N , d o a n h n h â n k h ở i n g h i ệ p , đ ổ i m ớ i , s á n g t ạ o , c h u y ể n dịchcơcấukinhtếtheohướnghiệnđại,thựcsựlàcôngcụtàichín ht h ú c đ ẩ y DNKVTNpháthuyvaitròtrụcộtcủanềnk i n h t ế , h o ạ t đ ộ n g Q L T đ ố i v ớ i D NKVTN phải luônđổi mới theox u t h ế t h ờ i đ ạ i , c ó b ư ớ c đ i , l ộ t r ì n h t h í c h h ợ p v ề cảicáchvàhiệnđạihóamộtcáchtoàndiện,triệtđể.
TìnhhìnhcácdoanhnghiệpkhuvựctưnhântrênđịabànthànhphốHàNội
DNKVTN trên địa bàn TP Hà Nội có lịch sử hình thành và phát triển từ thời kỳPhápthuộcnhưngmớichỉởtìnhtrạngtiềntưbản,vàkhôngcónhiềucơhộipháttriển do chủ nghĩa thực dân Pháp ở Việt Nam đã đi theo mô hình phươngT â y đ i ể n h ì n h l à bóc lột tài nguyên thuộc địa, không thực hiện công nghiệp hóa ở quy mô lớn CácDNKVTN trên địa bàn TP Hà Nội khởi đầu một quá trình tích tụ vốn, tri thức và kinhnghiệm kinh doanh để vươn lên và cạnh tranh với các nhà tư bản nước ngoài, nhưngcũng chỉ ở trong các lĩnh vực thương mại, dịch vụ, vận tải, thầu khoán xây dựng, sảnxuấtt i ể u t h ủ c ô n g n g h i ệ p M ộ t t r o n g s ố n hữ ng d o a n h n h â n t i ê u t i ê u b i ể u củ a T P H à Nội tronggiai đoạn này là “ông trùm tàut h ủ y ” B ạ c h T h á i B ư ở i , “ n h à t h ư ơ n g g i a t ơ lụa”TrịnhVănBô,“ôngtổngànhsơn”NguyễnSơnHà.
Sauc á c h m ạ n g T h á n g T á m ( 1 9 4 5 ) c h o đ ế n 1 9 5 4 , c ơ b ả n D N K V T N t r ê n đ ị a bànTPHàNộithiếunền tảngkinh tế- kỹthật, thiếuchuyênhàngđầutrongcáclĩnh vựcquantrọng,thiếunhữngnhàquảnlýgiỏi,nhữngn h à q u ả n l ý đ i ề u h à n h c á c doanhn g h i ệ p s ả n x u ấ t k i n h d o a n h , t h i ế u d o a n h n h â n v à c á c t h i ế t c h ế v ă n h ó a k i n h doanh để tạo lập những cơ sở ban đầu cho nền kinh tế phát triển Sau 1954, miền Bắcđượcgiảiphóngvàthựchiệncảicáchruộngđất,cảitạotưb ả n c ô n g t h ư ơ n g , DNKVTNkhông đượcpháp luậtcông nhận Từnăm1 9 7 5 đ ế n g i ữ a n h ữ n g n ă m 8 0 của thế kỷ 20, nền kinh tế Việt Nam đi vào suy thoái trầm trọng Thực tế đó đòi hỏiĐảng và Nhà nước phải có những chủ trương và đường lôi, những chính sách, nhữngchiếnlược vàkế hoạchhànhđộng cụt h ể đ ể t ạ o d ự n g n h ữ n g c ơ s ở b a n đ ầ u n h ằ m khôi phục kinh tế,thúcđ ẩ y k i n h t ế p h á t t r i ể n C u ố i n h ữ n g n ă m 8 0 đ ầ u n h ữ n g n ă m 90,V iệ t N a m b ư ớ c sa ng g i a i đ o ạ n m ớ i , t hờ i k ỳ đ á n h d ấ u b ằ n g c ô n g c u ộ c “ đ ổ i m ới
” toànd i ệ n t r ê n tấ t c ả l ĩ n h v ực c ủ a đ ấ t n ư ớ c Mộtt r o n g n h ữ n g đ i ể m đ á n g c h ú ý đ ó l à cácc h í n h s á c h c ả i c á c h k i n h t ế , x ó a b ỏ r à o c ả n v ề t ự d o k i n h d o a n h , c ô n g n h ậ n quyề ns ở h ữ u đ ố i v ớ i k h u v ự c k i n h t ế t ư n h â n , t ạ o đ i ề u k i ệ n c h o k h u v ự c n à y p h á t triển bằngNghịquyết số04-NQ/HNTW ngày 17/12/1987, Hộin g h ị l ầ n t h ứ 4 B a n Chấp hành Trung ương Đảng(khóa IV)b à n v ề x â y d ự n g p h ư ơ n g h ư ớ n g , x á c đ ị n h nhữngn h i ệ m v ụ q u a n t r ọ n g t r o n g p h á t t r i ể n k i n h t ế - x ã h ộ i t r o n g g i a i đ o ạ n 1 9 8 8 -
1990.T r ê n c ơ s ở đ ó , L u ậ t C ô n g t y n ă m 1 9 9 0 đ ư ợ c b a n h à n h , H i ế n p h á p n ă m 1 9 9 2 khẳngđ ịnhtínhchấtpháplýcủakhuvựckinh tếtưnhântrongnềnkinhtế.Tiếpsauđó,LuậtDoanhngh iệpnăm1999tạocơsởpháplývữngchắcc h o l o ạ i h ì n h DNKVTN.Việcxây dựng thểchếnêutrên đãtạo nềnt ả n g p h á p l ý c h o D N K V T N cạnh tranh,pháttriển công bằng vớic á c l o ạ i h ì n h D N k h á c t r o n g n ề n k i n h t ế t h ị trườngđịnhhướngxãhộichủnghĩacủaViệtNam.
LuậtDoanhnghiệpnăm2005thaythếbaluật:LuậtDoanhnghiệpnăm1999,LuậtDoanhnghiệpnhànước năm2003,vàLuậtĐầutưnướcngoàitạiViệtNamnăm1987,đãmởramộtthờikỳpháttriểnvượtbậcđốivớicácD NKVTN.Năm2000đến2019tổngsốdoanh nghiệp Việt Nam tăng 19 lần từ 39.069lên 758.610 doanh nghiệp (Tổng cụcThốngkê,2017),trongđóHàNộilà155.940doanhnghiệp(DNKVTNchiếmgần97%),với mật độ doanh nghiệp đang hoạt động bình quân trên 1000 dân trong độ tuổi lao độnglà 19,3 doanh nghiệp, cao hơn 2,44 lần bình quân chung của cả nước; nguồn vốn của cácdoanhnghiệpcókếtquảhoạtđộngsảnxuất,kinhdoanhđến31/12/2018là38,93triệutỷ(trong đó DNKVTN chiếm tỷ trọng 57,2%); tổng số lao động trong các doanh nghiệp là14,45triệu,trongđólaođộngtạicácDNKVTNchiếm60,8%(Bảng3.1)
Trong sự phát triển đó, một thành tựu rất lớn đó là TP Hà Nội đã trở thành trungtâmh ội t ụ cá c D N K V T N lớn, s i ê u q ui m ô , đ a ngành n gh ề v à ở n hữ ng lĩ nh v ự c then ch ốtcủaquốcgia.CóthểkểđếncácDNKVTNlớn,m ô h ì n h t ậ p đ o à n n h ư : VinGroup, FLC, VietJet, Hòa Phát, DOJI, và hàng chục ngân hàng thương mại cổ phầntư nhân, cũng như các cơ sở giáo dục tư thục mang tầm quốc tế, các trung tâm, cơ sởnghiên cứu công nghệ cao… Đây chính là kết quả của chiến lược phát triển kinh tế ThủĐô đem lại Tuy nhiên, số lượng DNKVTN ở qui mô vừa trên địa bàn còn rất khiêm tốnchỉ chiếm tỷ trọng trên 2% trong tổng số DNKVTN hoạt động (Bộ Kế hoạch và Đầu tư,2019-21) phản ánh thực trạng đáng quan ngại là rất thiếu các doanh nghiệp vừa để khuvực DNKVTNpháttriểnbền vững.
Có cùng đặc điểm chung với các DNKVTNt r ê n p h ạ m v i c ả n ư ớ c ,
D N K V T N trên địa bàn TP Hà Nội còn mang những đặc điểm riêng có từ địa chính trị Trong quátrình phát triển, TP Hà Nội là thủ đô của cả nước, nơi mà các DN lớn của cả nước tìmđến, nơi hội tụ những điều kiện tự nhiên, kinh tế và chính trị là nhịp cầu cho họ có điềukiệnpháttriển.ĐólàsựkhácbiệtgiữaDNKVTNcủaTPHàNộivớicảnước.Luậngiảich ovấnđềkhácbiệt,hayđặcđiểmcủacácDNKVTNtrênđịabànTPHàNộilà:
Thứ nhất,về địa chính trị, TP Hà Nội là Thủ đô, là trung tâm chính trị - hànhchính quốc gia, là trung tâm tập trung mọi vấn đề lớn của đất nước trong tất cả các lĩnhvực về Kinh tế, chính trị, văn hóa, giáo dục, khoa học và công nghệ, và các vấn đề vềquanhệq u ố c t ế ( Q u ố c h ộ i , 2 0 1 2 ) , đ ã v à đ a n g t í c h h ợ p v à o n ề n k i n h t ế t h ế g i ớ i n g à y một sâu rộng, đặc biệt là sự thúc đẩy phát triển nhanh chóng của cuộc cách mạng côngnghệ 4.0, sự phân chia lại thị trường cung ứng chuỗi giá trị toàn cầu từ cuộc chiếnthương mại Mỹ - Trung Quốc TP Hà Nội trở thành nơi khởi nguồn cho điều kiện khaisinh,hội tụ củac ác tậ p đoàn D NK V T N ki nh d o a n h t r o n g các lĩnhvựcvăn h ó a , g i á o dụ c, khoa học và công nghệ, tài chính ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, kinh doanhbất động sản… và giao dịch quốc tế Theo Công bố xếp hạng tốp 500 doanh nghiệp lớnnhất Việt Nam (2018), DNKVTN lớn có trụs ở t ạ i T P H à N ộ i l à 1 6 8 / 5 0 0 c h i ế m g ầ n 34%doanh nghiệp lớn củacảnước.
Thứhai,vềbềdàylịchsử,haytruyềnthốngvềvănhóakinhdoanh“Kinhkỳ-Kẻ chợ”, các
DNKVTN trên địa bàn TP Hà Nội được hình thành và phát triển từ cácthươngn h â n h o ạ t đ ộ n g t r o n g l ĩ n h v ự c t h ư ơ n g m ạ i , v ớ i t r i ế t l ý k i n h d o a n h đ ư ợ c x â y dựng và phát triển theo đạo đức, văn hóa gia đình, dòng họ và truyền thống làng nghề.Đâyl à s ự t h u ậ n l ợ i t ạ o r a s ự p h á t t r i ể n v ề s ố l ư ợ n g c á c D N K V T N n h ỏ v à s i ê u h o ạ t đ ộng trong lĩnh vực thương mại trên địa bàn, từ đó góp phần tạo dựng cũng như là huyđộngc á c n g u ồ n l ự c t r o n g x ã h ộ i n h ằ m t h ú c đ ẩ y h o ạ t đ ộ n g s ả n x u ấ t k i n h d o a n h , t ạ o t hêm nhiều việc làm mới, làm gia tăng thu nhập, cải thiện đời sống cho nhân dân, giúptăng nguồn thu NSNN, góp phần giữ vững ổn định chính trị - xã hội của Thủ đô, tạo radưđịalớnnhằmthúcđẩyphâncônglaođộngxãhội,giúpchuyểndịchcơcấukinhtếvà cơ cấu lao động theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá, tạo dựng đội ngũ doanhnhân mớikếthừatruyền thống.
Thứb a,s ự p h á t t r i ể n c ủ a q u i m ô k i n h t ế đ ô t h ị v à đ ị n h h ư ớ n g c h i ế n l ư ợ c ư u tiên phát triển vườn ươm công nghệ cao là cơ sở tiềm năng cho DNKVTN khởi nghiệptrên địa bàn TP Hà Nội phát triển đa dạng về ngành nghề, gia tăng về số lượng Đâyđược xem nhân tố quyết định sựphátt r i ể n c ủ a n ề n k i n h t ế t r o n g t h ờ i đ ạ i c ô n g n g h i ệ p số, bởi DNKVTN khởi nghiệp là các doanh nghiệp có tham vọng vềm ứ c t ă n g t r ư ở n g với dự án kinh doanh tăng trưởng nhanh, có tài sản là trí tuệ đóng góp từ những ngườikhởinghiệp, sửd ụn gc ôn g n g h ệ cao hoặcc óm ô h ì n h kinh d o a n h m ới , v à đượcxem nhưngườikhaipháthịtrường Từnhữngđặcđiểmmangt í n h đ ặ c t r ư n g đ ó , DNKVTN khởi nghiệp được Chính phủ, TP Hà Nội xem là yếu tố quan trọng tạo ranhững độtphátrong chuyển dịch cơ cấu kinht ế , c h u y ể n đ ổ i m ô h ì n h t ă n g t r ư ở n g , nâng cao chất lượng, năng suất, hiệu quả, sức cạnh tranh của hàng hóa Việt và nhất làthúc đẩy thành công chiến lược ưu tiên hàng đầu về phát triển kinh tế tri thức trên địabànTPHàNộivà cảnước.
Phântíchthựctrạngquảnlýthuếđốivớicácdoanhnghiệpkhuvựctưnhântrên địabànthànhphốHàNội
Thựctrạngchiếnlượct h u ế
Giaiđoạn2015-2020,đểthựchiệnvaitròcủamình,CụcThuếTPHàNộiđãxácđịnh chiến lượcnhưsau:
“Phấn đấu hoàn thànhtoàn diện các chỉ tiêu thu ngân sách.Đ ẩ y m ạ n h c ô n g t á c cải cách hành chính, hiện đại hoá công tác quản lý thuế phù hợp Chiến lược cải cách hệthốngthuếgiaiđoạn2016-2020đãđượcChínhphủ,BộTàichínhphêduyệt.Tiếptục đổi mới phương pháp lãnh đạo, tăng cường công tác kiểm tra giám sát, nâng cao hiệuquả hoạt động các đoàn thể, xây dựng Đảng bộ trong sạch vững mạnh” (Đảng ủy CụcThuếTPHà Nội,2015).
“Một là,phấnđấu hoàn thànhvà hoàn thành vượt mứcd ự t o á n t h u n g â n s á c h doBộTàichính,TổngcụcThuế,HĐNDvàUBNDTPgiaohàngnăm.
Hai là,đảm bảo tỷ lệ nợ cuối năm trên tổng thu ngân sách không vượt quá 5%
Ba là,đẩy mạnh,nângcao chất lượng,h i ệ u q u ả c ô n g t á c t h a n h t r a , k i ể m t r a c ả về số lượng và chất lượng, đảm bảo tỷ lệ số DN được thanh, kiểm tra trên số DN đanghoạtđộnghàng nămđạttừ15%- 20%.
ThủtướngChínhphủ;Hiệnđạihóacôngtácquảnlýthuế,tăngcường ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lýthuế; Đẩy mạnh phát triển dịch vụ tư vấn thuế; Công khai, minh bạch các thủ tục hànhchính để nhân dân có thể kiểm soát, giám sát, cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh vàđảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế” (Đảng ủy Cục Thuế TP Hà Nội,2015).Cụthể:
Xây dựng và triển khai hệ thống quản lý hiện đại trong đó đẩy mạnh ứng dụngcôngn g h ệ t h ô n g t i n đ á p ứ n g t ự đ ộ n g h ó a 9 0 % k h ố i l ư ợ n g c ô n g v i ệ c t r o n g q u ả n l ý thuế; đảmbảo 100% các chức năng quản lý thuế đều đượcs ử d ụ n g c ô n g n g h ệ t h ô n g tin;Nângcaochất lượngcơsởdữliệuvềthuế.
Cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng internet (cấp tài khoản, hỗ trợ doanhnghiệp về cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin) để 100% doanh nghiệp đang hoạt động cóthể thực hiện khai thuế điện tử, đảm bảo số lượng doanh nghiệp thực hiện kê khai thuếqua mạng đạt tối thiểu 98% số doanh nghiệp đang hoạt động; Tỷ lệ nộp tờ khai đạt tốithiểu 98% số phải kê khai, tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn đạt tối thiểu 97%; Tỷ lệ tờ khaithuế được triển khai, thực hiện kiểm tra tự động thông qua phần mềm, những ứng dụngcông nghệ thông tin của cơ quan thuế đạt 100% số tờ khai; Tỷ lệ nộp thuế điện tử đạt từ90% đến 95% số doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn(Đảng ủy Cục Thuế TP HàNội,2015). Đểthựchiệnmụctiêuđó,CụcThuếTPHàNộithựchiệncácbiệnphápsau:
Một là,tổ chức triển khai thực hiện kịp thời, hiệu quả các chính sách của Chínhphủ về những giải pháp tháo gỡ khó khăn chosản xuất kinh doanh; Chủ động nghiêncứu, tham mưu, đề xuất với các cấp, các ngành về các giải pháp, cơ chế chính sách tháogỡkhókhăn,hỗtrợdoanhnghiệptrênđịabànổnđịnh,duytrìvàpháttriểnhoạtđộngsảnxuấtkinhdoanhnhằ mnuôidưỡngnguồnthuchoNSNN.
Hai là,tiếp tục đẩy mạnh đơn giản hóa thủ tục hành chính, công khai, mình bạchquytrìnhvànghiệpvụtrongQLTcủacácCQTnhằmtạođiềukiệnthuậnlợichoNNT.
Ba là,nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, đẩy mạnh xã hộihóa côngtáctuyêntruyền,hỗtrợNNT.
Bốnl à , t r i ể nk h a i t h ự c h i ệ n đầy đ ủ , đ ồ n g bộ, h i ệ u q u ả c á c c h ứ c n ă n g quản l ý của ngành theo hướng cải cách và hiện đại hoá; Phát triển ứng dụng sâu rộng hệ thốngcông nghệ thông tin, hoàn thiện hạ tầng kỹ thuật tiên tiến, để từ đó cho phép từng bướcthực hiện được vấn đề liên kết, tự động hóa trong toàn bộ hệ thống quy trình nghiệp vụtrong QLT.
Năm là,nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế cả về năng lựcchuyênmôn,phẩmchấtđạođứcvàphươngpháplàmviệc;tăngcườngkiểmtra,giámsátviệct hựcthicôngvụcủacánbộ,côngchứcthuế. Đánh giá về việc xây dựng chiến lược thuế, đối tượng được hỏi là cán bộ quản lýđánhg i á c ô n g t á c x â y d ự n g c h i ế n l ư ợ c t h u ế ở m ứ c 3 v à 4 ( m ứ c đ ộ t ạ m c h ấ p n h ậ n đượcvà mứcđộ đồngý (Bảng3.2):
- Đánh giá mức độ hợp lý của chiến lược với các phương án/giải phápthực hiệnnhiều nhấtởmức4;
Bảng3.2:Đánhgiáxâydựngchiếnlượcthuế(đốitượnghỏi:cánbộquảnlý) Đơnvịtính:%
Thựctrạngtổchứcthựchiệnquảnlýthuếđốivớidoanhnghiệpkhuvựctưnhântrê nđịabànthànhphốHàNội
Công tác xây dựng dự toán số thu do bộ phận Nghiệp vụ Dự toán chủ trì, các bộphậnK K v à K K T , T T K T c ủ a C ụ c T h u ế v à C h i c ụ c T h u ế p h ố i h ợ p t h ự c h i ệ n C ô n g chức thuế làm công tácd ự t o á n l à n h ữ n g k i ể m t r a v i ê n v à c h u y ê n v i ê n n g h i ệ p v ụ , h ầ u hết chưa được đào tạo kiến thức chuyên biệt về dự báo tính số thu từ thuế, các kinhnghiệm,kỹnăngcóđượclàthôngquatựhọcvàthựctếcôngviệc.
Khung pháp lý về thẩm quyền và trách nhiệm về công tác dự toán thu từ thuếđược qui định tại Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 chương “Lập dự toán tính Ngânsáchnhànước”(Quốchội,2015),Nghịđịnhsố4 5 / 2 0 1 7 / N Đ -
Cục Thuế, các Chi cụcT h u ế t h u t h ậ p , p h â n t í c h c ơ s ở d ữ l i ệ u v à t h ự c h i ệ n t í n h dựtoánsốthutừthuếđốivớicácDNKVTNvề nhữngloạithuếsau:i)ThuếGTGT; ii) ThuếTTĐB;iii) ThuếTNCN;iv)ThuếTNDN; v)Cáckhoảnthu từđất;vi)Thuế tài nguyên (trừ thu từ dầu mỏ) Cục Thuế có trách nhiệm tổng hợp dự toán thu báo cáoTổngcụcThuế,UBND,HộiđồngnhândânTPHàNộivềdựb á o s ố t h u c á c DNKVTN trên địa bàn, đảm bảo minh bạch NSNN toàn thành phố và giữa các quận,huyện,tránhthâmhụtkhôngmongmuốnkhivậnhànhbộmáyChicụcThuếvùng.
Tổng thu NSNN từ DNTN
Linear (Tổng thu NSNN từ DNTN)
(năm 2015 thực thu cao hơn dự toán giao trên 30%, đến năm 2019 giảm còn 6,88%.);xây dựng dự toán đãđ ư ợ c t r i ể n k h a i l ậ p c h i t i ế t t h e o t ừ n g s ắ c t h u ế , t u y n h i ê n c ò n chênh lệchkhácao(Biểuđồ 3.2và3.3).
Giai đoạn 2015-2020, công tác xây dựng CSDTTTVT tuy chưa đạt 100% mụctiêu, yêu cầu của chiến lược thuế giai đoạn 2016-2020 về hiện đại hóa, tự động hóa,nhưngbướcđầuđãcơbảnbắtkịpvớisựgiatăngvềsốlượng,quimôcủaDNKVTN,và đã hỗ trợ cho hoạtđộng QLT quamô hình xửlý CSDLTTVT tập trung Hệt h ố n g ứng dụng QLT tập trung được nâng cấp, mở rộng từ ứng dụng QLT và ứng dụng thunhập cá nhân, triển khai thay thế 16 ứng dụng phân tán nội ngành, tạo môi trườngCSDLTTVTt ự đ ộ n g h o á , t í c h h ợ p k ế t n ố i t h ô n g t i n v ớ i h ệ t h ố n g ứ n g d ụ n g d ị c h v ụ khai nộp thuế điện tử dành cho đối tượng nộp thuế, hệ thống Kho bạc Nhà nước, ngânhàng Qua đó đã cơ bản đảm bảo
CSDLTTVT được toàn vẹn, không bị tác động bởiCQT,v à t h ố n g n h ấ t t r o n g h ạ c h t o á n n g h ĩ a v ụ t h u ế t h e o c h ế đ ộ k ế t o á n t h u ế n ộ i đ ị a mới Hệ thống QLT tập trung đã đáp ứng cơ bản cho một số chức năng cốt lõi của hoạtđộng QLT,gồm: đăngk ý t h u ế ; k ê k h a i , n ộ p t h u ế , h o à n t h u ế ; Q L N & C C N T ; t r ư ớ c b ạ và thu khác.T u y n h i ê n , v ẫ n c ò n m ộ t s ố c h ứ c n ă n g , n g h i ệ p v ụ Q L T đ a n g p h â n r ã s ử dụng những ứng dụng công nghệh ỗ t r ợ s o n g s o n g v ớ i h ệ t h ố n g
Q L T n h ư : T u y ê n truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế; TTKT thuế; Trao đổi, kết nối thông tin giữa các cấpCQTcũngnhưvớicácbênthứ3cóliênquan;Chứcnăngkiểmtranộibộ.Cụthể:
Các ứng dụng trợ giúp DN trong khai thác thông tin để thực hiện nghĩa vụ thuế, tự kê khai, nộp thuế và kiểm soát được toàn bộ quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, qua đó cũng giúp tránh được rủi ro trong quá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời nâng cao hiệu quả trong khi phục vụ NNT. Ứng dụng iHTKK, eTax hỗ trợ kê khai thuế, đăng ký thuế và nộp quyết toán thuế, hoàn thuế.
Các tiện ích của hệ thống cung cấp cho các DNKVTNdịch vụ cơ bản từ khâuđăng ký, kê khai, nộp thuế, hỏi đáp và tra cứu về nghĩa vụ thuế cũng như hoàn thànhnghĩav ụ H ơ n n ữ a , h ệ t h ố n g c ò n c u n g c ấ p c h o D N d ị c h v ụ q u ả n t r ị c h o p h é p t ừ 0 1 tài khoảnquảntrị có thể tạothêm các tài khoảnc h o c á c c h ứ c d a n h k h á c n h a u t r o n g DN nhưGiám đốc, Kếtoántrưởng trợ giúp, đảm bảok i ể m s o á t t r á c h n h i ệ m c á c thànhviên.
- Nguồn thông tin đầu vào cho xây dựng CSDLTTVT đối với DNKVTN tại CụcthuếHàNộibaogồm: i) Hồsơkêkhaithuế,chứngtừnộpthuếtừcácDNKVTN(đầuvào); ii) CSDLlưutrữtậptrungcủaCQT; iii) Thông tin từ cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thựchiện phápluậtvềthuếcủaDNKVTN.
NguồnCSDLtạođầuvàođược hỗtrợtựđộng hóatíchhợpvớihệthống eTaxcủa Tổng cục Thuế (Hình 3.4), và được nâng cấp thường xuyên, giúp DNKVTN thuậnlợi khai nộp thuế Trang thông tin điện tử Cục Thuế Hà Nội cũng được kết nối với hệthốngnàyquađịachỉhttp://hanoi.gdt.gov.vn(Hình3.2).
Nguồn:Tácgiảtổnghợp Đến năm 2020, Cục Thuế TP Hà Nội đã triển khai phương thức khai nộp thuếđiệntửchotoànbộDNKVTNtrênđịabànđạttỷlệđăngkýkêkhai99,8%trêntổngsố, và đạt 98,9
% về đăng ký nộp thuế điện tử (Bảng 3.3) Điểm cốt lõi mang lại giá trịhiệuq u ả t ừ p h ư ơ n g t h ứ c k h a i n ộ p t h u ế đ i ệ n t ử g i a i đ o ạ n 2 0 1 5 - 2 0 2 0 , đ ó l à v i ệ c g i a tăngsốlượngDNKVTNtuânthủtựnguyệnkêkhai/phảikhaithuếGTGTđạt99,27%/ tổngsốphảikêkhai,thuếTNDNđạt96,39%/tổngsốphảikêkhai(Bảng3.4).
Nguồn: Tổng hợp từ Báo cáo tổng kết các năm 2015-2020, Cục Thuế TP Hà NộiHailà,xâydựngCSDLTTVTtrênhệthốngQLTtậptrung
Dữ liệu đăng ký DNKVTN được xử lý liên thông trên môi trường internet từ SởKế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội truyền sang Cục Thuế, đảm bảo mỗi DNKVTN sử dụngmột mã số thuế duy nhất, đăng ký cho tất cả các loại thuế, và không trùng lặp, cho phépDNKVTN sử dụng mã số nhận dạng trong tất cả các giao dịch liên quan đến thuế, hảiquan Kết quả, Cục Thuế quản lý chính xác số lượng DNKVTN trên địa bàn ở tất cả cáctrạng thái, đếnnăm 31/12/2019là 162.370 DNKVTN/167.865 DN, trong đó phânc ấ p tạiCụcThuếlà4.882DNKVTNVVL chiếm2,9% (CụcThuếTPHàNội, 2020).
Tuy nhiên, cơ chế “tiền đăng - hậu kiểm”, việc phối hợp, trao đổi, và cung cấpthông tin
DN chưa được tự động hóa cập nhật thay đổi trên hệ thống ứng dụng của cơquancấpphép đãcó những ảnhhưởngđếnsựtoànvẹn củaCSDL, cònsailệch giữahồs ơ đ ă n g k ý c ủ a D N v ớ i t h ự c t ế n h ư : đ ị a c h ỉ t r ụ s ở , s ố đ i ệ n t h o ạ i , đ ị a c h ỉ e m a i l , thôngti n t à i k h o ả n n g â n h à n g … ; h o ặ c t r ạ n g t h á i D N t ạ m n g ừ n g ho ạt đ ộ n g , g i ả i t h ể Đâylàmộtthựct rạnglàmảnhhưởngđếnhoạtđộngcủachuỗichứcnăngtrongQLT.
- CSDLvềkhaithuế,kếtoánthuế,miễn,giảm,hoànthuế.
Hồ sơ khai thuế của các sắc thuế chính bao gồm thuế: GTGT, TNDN, TTĐB,TNCN, phí, lệ phí trước bạ, thuế phi nông nghiệp; chứng từ kế toán thuế, các quyết định hành chính thuế về xử phạt truy thu, ấn định thuế; miễn, giảm, giãn thuế; hoàn thuế thuếđược xử lý theo phương thức giao dịch điện tử từ nhà cung cấp dịch vụ thuế trung gian,ngân hàng thương mại (Ngân hàng Ngoại thương, Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triểnnông thôn, Ngân hàng CôngThương), Kho bạc Nhà nước kết nối đến Trung tâm xử lýdữliệucủangànhthuếhìnhthànhkhoCSDLVTtậptrungtrênhệ thốngQLT.
TổngsốDNhoạtđộngTổ ngsốDNKVTN Chiếm tỷ lệ trên tổng số DNTrongđóDNKVTNvừa&lớ n
SốDNKVTNkêkhaithángSố DNKVTN kê khai quíTrongđó:
- Tỷ lệ kê khai chính thức(khôngbổsung,điềuchỉn h)
CSDLTTVTchophépđánhgiáthựctrạngmứcđộtuânthủthuếcủacácDNKVTNtrên địabàn qua các tiêu chí:(1) nộp hồ sơ khait h u ế đ ú n g h ạ n ; ( 2 ) t í n h chínhxáccủahồsơkhaithuế;(3)nộphồsơkhaithuếkhôngđiềuchỉnh;(4)tỷlệhồsơ khai thuế phát sinh dương Đồng thời, đánh giá được hiệu quả, chất lượng của hoạtđộng QLTqua các tiêu chí: (1) tiền thuế nộp vào NSNN;(2) xử lý vi phạm về hồs ơ khaithuế;(3)thôngbáođiệntửđốivớihồsơkhaithuếquáhạn; (4)đóngmã,giảithể;
- CSDLvề quản lý nợ thuế (đánh giá sâu tại mục 3.2.2.4) được xây dựng trên hệthống QLT theoqui trình thu nợ và cưỡng chế thuế Cơ bản đãđ ư a r a đ ư ợ c c h í n h x á c số lượng DNKVTN nợ thuế, tiền nợ thuế theo sắc thuế, thời gian nợ, số tiền chậm nộp,vàlịchsửthanhtoántiềnnợ,tiềnchậmnộp.Thôngbáotiềnnợđếncácdoanhnghiệpcó nợ thuế để đônđốc và đối soát tiền nợ; phân loại nợ thuế theo thời giann ợ ; p h â n côngcánbộthunợvàđưaracácbiệnphápcưỡngchếnợthuế.
Dokhôngđượctíchhợp,liênthông,chiasẻ,CSDLnàyởdạngđóng,việcphân tích rủi ro một chiều, dẫn đến độ tin cậy không cao Bên cạnh đó, CSDL cho công tácTTKT của Cục Thuế TP Hà Nội có sự khác biệt nhất định so với bộ tiêu chí, điểm số,trọng số do Tổng cục Thuế ban hành do có bổ sung các tiêu chí rủi ro phù hợp sự vậnđộng vềpháttriểnkinhtếtrênđịabàn.
Vớicáccơquan,ban,ngànhvàcáctổchứccóliênquan,CụcThuếTPHàNộiđã tiến hành xây dựng hệ thống trục tích hợp truyền tin để đáp ứng mục tiêu cung cấpthông tin về nộp thuế, khai thuế và đăng ký cấp mã số thuế của DNKVTN với các cơquan gồm: Kho bạc Nhà nước TP Hà Nội, Sở Kế hoạch - Đầu tư
TP Hà Nội, các ngânhàng thương mại, nhà cung cấp dịch vụ thuế, Hải quan Tuy nhiên, việc xây dựngCSDLTTVTmở,tíchhợpchưađượctriểnkhaithựchiện.
Thực trạng kiểm tra, giám sát quản lý thuế đối với các doanh nghiệp khu vựctưnhân
Kiểm tra, giám sát QLT đối với các DNKVTN tại Cục Thuế TP Hà Nội đượcthực hiện theo 02 phương thức, gồm: i) tự giám sát của các bộ phận chức năng; ii) vàkiểm tra, giám sát bởi một bộ phận chức năng độc lập gồm: phòng/đội KTNB ở cấpCục/Chicục;vàbộphậnPhápchếthuộcCụcThuế,ChicụcThuế.
Bộ phận TTKT thuết h ự c h i ệ n t ự g i á m s á t đ ố i v ớ i 1 0 0 % q u y ế t đ ị n h T T K T t ạ i trụsởDNKVTNtheoQuyếtđịnhsố1562/QĐ- TCTngày24/9/2018(Sơđồ3.4).
-Phươngthứckiểmtra,giámsátđộclập: Được thực hiện bởi 02 bộ phận chức năng độc lập, gồm: i) Phòng KTNB ở cấpCục,độiKTNBở cấpChicục;ii)Tổ,bộphậnPhápchếởcấpCục,Chicục.
Bộ phận KTNB thực hiện theo “Quy trìnhKTNB” tại Quyết định số 881/QĐ-TCTnăm
2015 củaTổng cụct r ư ở n g T ổ n g c ụ c T h u ế B ộ p h ậ n n à y c ó t r á c h n h i ệ m kiểms o á t n ộ i b ộ C Q T , q u ả n l ý r ủ i r o , v à c á c k h u n g q u ả n t r ị M ọ i k ế t q u ả v ề m i n h bạch, hiệu quả của hoạt động QLT được báo cáo đến Cục trưởng/Chi cục trưởng, dựatrênquanđiểmđộclập,kháchquan.Dấuhiệuvềhànhvisaitráicủacánbộthuếđượcbộ phận này xác minh, làm rõ và yêu cầu giải thích rõ ràng để kiến nghị đến Cụctrưởng/Chi cục trưởng xử lý theoLuật Công chức Bên cạnhđó, bộp h ậ n n à y t h a m mưu đến lãnhđạo xây dựng cácq u y t ắ c đ ạ o đ ứ c v à l i ê m c h í n h , v à đ ả m b ả o t ấ t c ả công chức thuộc Cục Thuế TP Hà Nội phải tuân thủ nó thông qua hoạt động kiểm tracông vụ.
Bộ phận pháp chế thực hiện thẩm định về chuyên môn nghiệp vụ và cấp ý kiếnthẩm địnhđốivới hồsơ:hoànthuế,miễngiảmthuế, kếtluận TTKT thuế,v ă n b ả n hướngdẫnchínhsáchphápluậttheoquiđịnhtạiQuyết định245/QĐ-
40000000 35.024.333 Thu từ khu vực DNTN
Kết quả, giai đoạn 2015-2020, hoạt động KTNB được xây dựng theo kế hoạchhằng năm đối với một số chức năng, gồm: TTKT, QLN, GQKNVT tại các chi cục thuếtrực thuộc đạt bình quân giai đoạn 87,6 cuộc/năm; kiểm tra theo chuyên đề bình quân14,6 cuộc/năm và; kiểm tra thực thi công vụ của công chức thuế đạt bình quân 159,3cuộc/năm Cấpý kiếnthẩmđịnhpháp chế cho 100% hồsơh o à n t h u ế , G Q K N V T , miễn,giảmthuếvàtrảlời chínhsáchthuế(Bảng3.14).
ĐánhgiáquảnlýthuếđốivớidoanhnghiệptưnhântrênđịabànthànhphốHà Nộigiaiđoạn2 0 1 5 - 2 0 2 0
Nhữngthànhtựu
Chiếnl ư ợ c t h u ế n h ì n c h u n g t ư ơ n g đ ố i p h ù h ợ p v ớ i đ i ề u k i ệ n t h à n h p h ố H à Nội.Chiếnlược vềcơbảnđãcăncứvàođiềukiện tựnhiên, kinh tế,xãhội, s ựp há t triển và đặc điểnc ủ a c á c đ ố i t ư ợ n g n ộ p t h u ế đ ể x á c đ ị n h m ụ c t i ê u v à b i ệ n p h á p thựchiệnmụctiêu QLTtrênđịabànTPHàN ộ i L ã n h đ ạ o
2 0 2 0 đ ã v à đ a n g b a n h à n h n h i ề u v ă n b ả n h ư ớ n g d ẫ n , t r i ể n khait h ự c h i ệ n c ácm ụ c t i ê u v à x â y d ự n g n h i ề u g i ả i p h á p đ ể t ổ c h ứ c t h ự c h i ệ n t ố t cácmụctiêuđ ãxácđịnh.Mộtsốthànhtựunổibật:
Mộtlà,cơcấuthunộiđịagiaiđoạn2015-2020hoànthànhmụctiêuchiếnlược, đạttrên91%,trongđócóđónggópkhôngnhỏtừkhuvựcDNKVTN. Đơnvịtính:tỷđồng
Khu vực DNNN địa phương
Biểu đồ 3.5: Cơ cấu thu NSNN từ các doanh nghiệptheotừngkhuvựcnăm2015,2019,2020
Thu từcác DNKVTNt ă n g t r ư ở n g n h a n h , l à k h u v ự c t h ấ p n h ấ t đ ầ u g i a i đ o ạ n , đến cuối giai đoạn đã vươn lên thay thế khu vực doanh nghiệp nhà nước trở thành khuvực có số thu lớn nhất trên địa bàn Tăng trưởng thu được đảm bảo bởi sắc thuế cơ bảnnhư thuế TNDN, thuếGTGT (Biểu đồ 3.4) Cơ cấu thu từ các DNKVTN từ 27% năm2015tănglên41%vàocácnăm2019,2020(Biểuđồ3.5).
Các kếhoạch hiệnđạihóa, cải cách đơn giản thủ tục hành chính thuế đãg ó p phần cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, nâng cao năng lực điều hành kinh tế củachính quyền Hà Nội Chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh tăng qua các năm, đến năm2018 và
2019 TP Hà Nội lọt vào top 10 tỉnh thành dẫn đầu cả nước, ở vị trí 9/63 tỉnh,thành phố. Trong đó, cải cách thủ tục hành chính thuế đạt trên 99% doanh nghiệp khai,nộp,hoànthuếđiệntửcấpđộ3,4,với166thủtụchànhchínhthuếcấpcụcvà124thủt ục cấp chi cục được rà soát, hoàn thiện hàng năm; chất lượng và thái độ phục vụ củaCQT ngày càng đượccảit h i ệ n
C ụ c T h u ế h o à n t h à n h m ụ c t i ê u c h i ế n l ư ợ c v ề c ả i c á c h tổ chức bộ máy với việc sắp xếp, sáp nhập, hợp nhất chi cục thuế quận, huyện, thị xãthànhChi cục Thuế khu vực trực thuộc: Văn phòng Cục giảm từ 24 phòng giảm xuống21,giảmsốchicụctừ30xuống25chicụcquận,huyệnvàChicụcThuếvùng.
Giai đoạn 2015-2020, Cục Thuế TP Hà Nội cơ bản đạt mục tiêu vận hành hệthốngcôngn g h ệ t h ô n g t i n , x â y d ự n g C S D L T T V T đ ố i v ớ i D N K V T N , m ộ t s ố t h à n h tự u đáng chú ýlà:
- Tổ chức, vận hành hệ thống ứng dụng tin họcxâyd ự n g C S D L T T V T t ậ p trung đápứng yêu cầun g h i ệ p v ụ Q L T ở c ấ p
- Xây dựng, nâng cấp, tích hợp và chuyển đổi thành công hệ thống các phầnmềmứ n g d ụ n g t r o n g q u á t r ì n h x ử l ý t h ô n g t i n t h u ế n h ư : q u á t r ì n h k ê k h a i đ ă n g k ý thuế,thựchiệnkêkhaithuếvàkếtoántàikhoảnnộpthuếđếntừngDNKVTN.
- Ứngdụng,sửdụngcácứngdụnghỗtrợtrongquátrìnhQLT,đảmbảotấtcảcác chức năng nhằm kiểm soát thực trạng thực hiện nghĩa vụ thuế, giúp tiến hành phântíchđánhgiávàquảnlýtốtnhất cáctrườnghợpviphạmvềthuế.
- Xây dựng cơ sở dữ liệu DNKVTN phân cấp theo qui mô, các mô hình trao đổidữliệucấpCụcđượckếtnốivớiTổngcụcThuếhìnhthànhkhoCSDLTTVTtậptrung.
- Xâydựnghệthốngphầnmềm,chỉtiêuphântíchrủirolựac h ọ n c á c DNKVTN có rủi ro cao cần TTKT thuế, cưỡng chế thuế; Quản lý chất lượng công tácTTKT thuế.
- Xâydựng,n â n g cấpt r a n g w e b c ủ a C ục T h u ế TPHàN ộ i nh ằm h ỗ t r ợ , cun gcấp các dịch vụ kê khai thuế điện tử trên mạng internet, đảm bảo hạ tầng truyền thôngthôngsuốt,hoạtđộng24/7vớihệthốngdựphòngsựcốantoàn,nhanhchóng.
Giaiđoạn2015-2020,CụcThuếthực hiệnt h à n h c ô n g v i ệ c h ợ p n h ấ t h a i b ộ phậnTTKTt h u ế t h à n h m ộ t h ệ t h ố n g t h ố n g n h ấ t , t ạ o t h u ậ n l ợ i , t h ô n g s u ố t t r o n g c h ỉ đạo điều hành; nguồn nhân lực được bổ sung, đến năm 2020 đạt 31% trên tổng nguồnnhân lực toàn Cục, với trình độ 100% đại học trở lên Cục Thuế TP Hà
Nội hoàn thànhmụct i ê u chiến l ư ợ c g i a i đ o ạ n , l à 1 tr on g5 C ụ c T h u ế c ó sốl ượ ng c á n b ộ cô ng ch ức ca o nhất cho công tác này, đạt và vượt mức bình quân từ25-30% theo khuyến nghị tốttheothônglệquốctếcủaTổchứcHợptácvàPháttriểnkinhtế(Hình3.3).
Thanh tra, kiểm tra KK&KTT
QLN&CCVT TTHT Liên xã phường Còn lại
Nguyên tắc pháp chế về TTKT thuế cơ bản xây dựng, ban hành sát với qui chếgiám sát, sổ tay nghiệp vụ, văn bản hướng dẫn pháp luật được triển khai đồng bộ, đầyđủ, đúng qui trình, nâng cao hiệu lực, hiệu quả, tránh chồng chéo với các hoạt độngthanh tra,kiểmtoáncủacác cơquanchứcnăng.
Phươngph áp TT KT r ủ i r o v ề t h u ế t r i ể n k h a i t o à n d i ệ n , t h ố n g n h ấ t ở p h ạ m v i toàn Cục, 100% các cuộc TTKT đều được phân tích rủi ro trên ứng dụng công nghệthông tin về TTKT TTKT rủi ro theo chuyên đề với độ phủ rộng đến hầu hết các lĩnhvực,ngànhnghề,vàcóđộchínhxáccao.Giaiđoạn2015-
2020truythutừcácchuyểnđề đạt hiệu quả cao, khẳng định hiệu lực, nghiêm minh, bình đẳng giữa các DNKVTNtrên địabàntrongkinhdoanh(Bảng3.7).
Thể chế chính sách, qui trình thu nợ vàCCT được Cục thuế tổ chức triển khai thihànht hố ng n h ấ t , đồng bộ K ế h oạ ch thun ợ v à C CT x â y dự ng đ ế n t ừ n g đ ơ n v ị, b i ệ n pháp cưỡng chế thu nợ được mở rộng, linh hoạt, chi tiết theo tuổi nợ, việc công khaithông tin DNKVTN nợ thuế đối với nhóm các DNKVTN có thương hiệu, hoạt độngtrongcác l ĩ n h v ự c như bấ t động s ả n , xâ y d ự n g , d ịc h vụtà i chính, c h ứ n g khoá n…đ ã đem lại hiệu quả Thông tin về tình trạng sức khỏe doanh nghiệp được xây dựng, chuyểnđến các cơ quan chức năng để phối hợp quản lý về kinh tế đem lại sự minh bạch, bìnhđẳng trong tiếp cận nguồn lực tài nguyên, đất, vốn… giữa các doanh nghiệp tuân thủ vàthiếuý thức tuânthủtronghoạtđộngsảnxuấtkinhdoanhtrênđịa bàn. Ứng dụng công nghệ thông tin được triển khai ở tất cả các khâu của quy trìnhnghiệpvụQLNvàCCT,cơbảnđãhỗtrợvànângcaohiệuquảchochứcnăngvàcả các chức năng khác của hoạt động QLT, đặc biệt là xây dựng và thực hiện dự toán thuthuế,KKvàKTT,cưỡngchếthuếđốivớicáckhoảnthuếtruythusauTTKTthuế.
Hệ thống các qui định pháp lý, qui trình GQKNVT được ban hành, tổ chức thựchiện thống nhất, minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho mọi DNKVTN quyền được tiếpcận, được giải thích rõ ràng về kết quả quá trình GQKNVT của CQT, tin tưởng vào sựđộc lậptrong quá trình giải quyết Việcminh bạchn g a y t ừ k h â u t i ế p n h ậ n v à t r o n g toàn bộ quá trình giải quyết đã nâng cao trách nhiệm, đạo đức công vụ của công chứcthực thi, cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu của DN về thời gian giải quyết, đúng chínhsáchphápluật trong ápdụng,tránh khiếu nạivượtcấp.Hay nóic á c h k h á c , t h ể c h ế pháp lý về GQKNVT đã bước đầu đảm bảo công bằng, bình đẳng, minh bạch về tráchnhiệmgiảitrìnhcủaCQTtrướccác DNKVTN.
T r á c h n h i ệ m g i ả i t r ì n h c ủ a CQTv ớ i c ộ n g đ ồ n g D N K V T N đ ã đ ư ợ c t u â n t h ủ v à t h ự c t h i đ ú n g p h á p l u ậ t , đ ú n g chuẩnmựcvềđạođức,l i ê m c h í n h , q u y t ắ c ứ n g x ử c ô n g v ụ n ộ i n g à n h B ê n c ạ n h đó,côngtácphápchếđượcthốngn h ấ t t h ự c t h i t r ê n p h ạ m v i t o à n C ụ c T h u ế đ ã tăngc ư ờ n g , đ ả m b ả o h o ạ t đ ộ n g Q L T đ ú n g p h á p l u ậ t , c ơ b ả n q u y ề n v à l ợ i í c h c ủ a DNđượcđảmbảobằngphápluật.
Các chương trình hành động về tuyên truyền, phổ biến Luật Phòng chống thamnhũng được triển khai đến từng công chức, với 100% ký cam kết thực hiện Các biệnpháp phòng chống tham nhũng được cụ thểh ó a v à o c ô n g t á c Q L T , t h ự c t h i c ô n g v ụ được kiểmtra thườngxuyên đãgópphần tăng cườngQLT, đồngh à n h c ù n g D N v à đảmbảokỷluật,kỷcươngnộingànhthựcchất,hiệuquả.
Nhữnghạnchếvànguyênnhân
Thứnhất,hoạchđịnhchiếnlượcthuếthựctếvẫnbộclộmộtsốđiểmchưathựcsựphùhợp v ớiđiều kiện đặcthùcủaDNKVTN trênđịabànTP HàNội.Đólà chưatính đếnyếu tốđặc thùc ủ a d o a n h n g h i ệ p t h e o n g à n h n g h ề , l ĩ n h v ự c , q u i m ô , n g u y ê n tắc cào bằng vẫn là phổ biến Việc đề xuất các biện pháp để thực hiện chiến lược chưathật sự sát với thực tiễntrênđịa bàn, thiếu sự thamgia đónggópý k i ế n c ủ a c á c b ê n liênquan,dovậy,gâykhókhăntrongquátrìnhtriểnkhaithựchiện.
Giai đoạn 2015-2020,s a i l ệ c h d ự t o á n v ư ợ t c h u ẩ n 3 % k h á c a o , đ ặ c b i ệ t l à d ự toánthutheo sắcthuếc h ê n h lệchlớnvàkhôngcóbiếnchuyển tíchcực (Biểuđồ3.2 và
3.3) Phản ánh đúng thực trạng, thời gian lập dự toán ngắn, thiếu thông tin đầu vào,công tác dự toán chưađược đặt đúng vị trí,c á n b ộ t h i ế u k ỹ n ă n g , k ỹ t h u ậ t d ự b á o s ố thu thuế cònđơn giản (dựa trên xuhướngn ă m t r ư ớ c , s ử d ụ n g p h ư ơ n g p h á p c h u y ê n gia),khôngsửdụngmôphỏngvĩmô/vimôchoướctínhkhảnăngthutheosắcthuế.
ViệcxâydựngCSDLTTVT tậptrungkhôngbaotrùm, còncó chứcnăngphântán ngoài CSDLTTVT tập trung (mục 3.2.2.1) dẫn đến QLT theo phương pháp quản lýrủir o g ặ p n h i ề u t r ở n g ạ i T h i ế u k h o d ữ l i ệ u t r u n g t â m , C S D L T T V T t ậ p t r u n g c h ư a được kết nối tự động với các bên thứ ba (các ngân hàng, các cơ quan của Chính phủ)nhằm tích hợp, phát hiện những thay đổi thông tin định danh về đăng ký thuế, thu nhậpđể đưa ra yêu cầu khai báo đầy đủ CSDLTTVT tập trung tuy đã có thể cung cấp mộtlượng thông tin định danh nhận biết về cơ sở DNKVTN theo qui mô vốn (lớn, vừa, vànhỏ),n g à n h n g h ề , l ĩ n h v ự c , k i n h d o a n h n h ư n g c h ư a đ ả m b ả o t í n h t o à n v ẹ n , c h í n h xác và tin cậy Nhiều thông tin có độ trễ cao từ 4 năm đến 12 năm (Bảng 3.15), hậu quảlàmhoạtđộngphântíchrủirothiếuchínhxác,nguycơtiềmẩngãychuỗichứcnăng,giatăngc hiphí,giảmniềmtintuânthủthuế,QLTkémhiệuquả.
Bảng 3.15: CSDL về đăng ký thuế của các ngân hàng thương mại cổ phần(dữ liệu31/12/2019)
Tênngườinộp thuế Ngày nhậntờk hai
NGÂNHÀNG TMCPSÀIGÒN -HÀ NỘI 17/5/2011 K64190 KTTN 12.036 12.036
NGÂNHÀNG TMCPHÀNG HẢIVIỆT NAM 29/12/2011 K64 KTTN 11.750 1.750
Qua điều tra của tác giả đối với cán bộ công chức thuế thuộc chức năng KK vàKTT tại Cục Thuế và một số Chi cục Thuế cho thấy các hạn chế nêu trên là khá rõ ràngkhisốngườiđượchỏirấtkhôngđồngývề:hạtầngc ô n g nghệthôngtin,CSDLTTVTtậptrung hiệu quả là 20,10%; thông tin bổ trợ ngoài nghành đầy đủ hỗ trợ cho hoạt động là35,57% và không có đánh giá rất đồng ý; phần mềm ứng dụng, tạm chấp nhận được là44,85%(Bảng 3.16).
, n ộ p thuế,kết o á n t h u ế rõrà ng, minh bạ c hv ề quy ềnvà nghĩavụcủacơquanthuế,DNKVTN
2.M ẫ u b i ể u h ồ s ơ k h a i , n ộ p t h u ế đ ơ n g i ả n , m i n h bạch,thống nh ấ t v ới L u ậ t K ế t o á n v à đủt hô ng t i n phụcvụcôngtácquảnlýthuế
Hảiquan,Kho bạc,Ngânhàng )đầyđủđểhỗtrợh oạtđộnghậukiểmhồsơkhaithuế,nộpthuế
6.Quytrìnhđăngkýthuế,khaithuếminhbạch,rõ ràng,dễthựchiện 3,17 2,89 34,56 34,89 24,49
Nguồn: Khảo sát của tác giả, năm 2019Hai là,hạnchếvềTTKTviệcchấphànhnghĩavụthuế
Tiềm ẩn nguy cơ thiếu khách quan, minh bạch của hoạt động ở khâu giám sát tổchức triển khai bởi chính bộ phận TTKT thực hiện Thể hiện rõ nhất là đối vớiTTKTngẫunhiên(ngoàikếhoạchchiếmtỷtrọngkhácao)nhưngchưathựcsựchothấychủđề giám sát lĩnh vực nào của QLT, hay mục đích của việc TTKT là điều tra, xác địnhkhoảngcáchtuân thủở các sắcthuế nà o… màhầun h ư làchỉ đểc h ạ y sốlượng đả m bảo kế hoạch giao Công tác giám sát, chỉ đạo điều hành vĩ mô hoạt động TTKT cũnghạn chế bởi việc tổng hợp các hành vi vi phạm sau TTKT tuy đã thực hiện nhưng chưađược xây dựng thành kho thông tin đánh giá rủi ro nhằm mô tả từng loại rủi ro và mứcđộ ảnh hưởng tới hệ thống QLT bao gồm tác động về số thu, các mục tiêu chính sáchthuế,sựtintưởngcủacộngđồngDNKVTNđốivớiuytíncủaCQT.
Khung pháp lý về thẩm quyền cho hoạt động TTKT thuế thiếu qui định về điềutra,t h ẩ m q u y ề n c ư ỡ n g c h ế t h i h à n h q u y ế t đ ị n h x ử l ý v i p h ạ m h à n h c h í n h t h u ế s a u TTKT thiếu và yếu về cơ chế, nguyên tắc áp dụng pháp luật trên thực tế Hậu quả, hầuhết các DNKVTN khi bị xử lý truy thu số tiền thuế lớn sẽ tìm cách bỏ trốn khỏi địa chỉkinhd o a n h đ ể t r ố n n ộ p n g h ĩ a v ụ t h u ế s a u T T K T , h a y h i ệ n t ư ợ n g n g à y m ộ t g i a t ă n g n hiềuv ụ á n t h a m n h ũ n g , t r ố n t h u ế k h i C Q T p h á t h i ệ n đ ề u đ ã q u á m u ộ n , k h ô n g c ò n khả năng thu hồitiềnthuế chiếm đoạt củaNSNN Tất cảt r ở t h à n h n ợ k h ó t h u b u ộ c phảiđưavàokhoanhnợ,xóanợsaumỗikỳngânsáchmàngànhthuếphảiquảnlý.
Tất cả những vấn đề trên đã làm cho việc định hướng dư luận về đạo đức kinhdoanh, ý thức thượng tôn pháp luật với các hình phạt nghiêm minh và một phạm vi đủrộng về số lượng
DN được TTKT nhằm răn đe các DNKVTN có ý định vi phạm sẽ bịphát hiện là chưa đủ Đây là nguồn cơn khởi tạo tâm lý xấu về tuân thủ thuế cho cácDNKVTN Họ sẵn sàng tiếp cận rủi ro không chắc chắn bị phát hiện để trốn thuế bấtchấp hậu quả vì biết rằng CQT hạn chế về số lượng, phạm vi TTKT, về nghiệp vụ xácminh,điềutra,vàhuyvọngcóthểmặccảthuếtrongtươnglainhằmthulợibấtchínhtừtiềnthu ếphảinộp,thậmchídẫnđếnthamnhũngvặtgiatăngkhókiểmsoát.
Hệ thống chính sách pháp luật thuế thay đổi quá nhanh, nhiều biến động mangtínht r ọ n g y ế u t á c đ ộ n g đ ế n m ỗ i c u ộ c T T K T t h u ế ở c ả h a i p h í a C Q T v à D N K V T
N nhưng phần mềm ứng dụng tự động hỗ trợ nhận diện biến động về chính sách tác độngđến ngành, lĩnh vực hay một bộ phận chuyên biệt với các chuyên gia nhằm thực hiệnphântíchvàđưaranhữngrủi rochínhsáchlàkhôngcó.
Trong khi các nướcASEAN 4 vàcác nướcphát triển tổc h ứ c m ộ t b ộ p h ậ n chuyên biệt cho chức năng điều tra, xử lý các trường hợp DN có hoạt động chuyểnnhượngthìtạiCụcThuếTPHàNộicácđốitượngđượclậpkếhoạchTTKTdàntrảiởcáccấp Điều này làm hạn chế rất lớn đến hiệu quả đấu tranh chống chuyển giá bởi các Chicục Thuế, thậm chí các phòng thuộc văn phòng Cục không thể có nguồn nhân lực đủchuyênmôn,đủthôngtintincậyđểđấutranhvớicácđốitượngtránhthuếtinhvinày.
Qua điều tra của tác giả tại Cục Thuế và một số Chi cục Thuế, đánh giá về hoạtđộng TTKT, cán bộ công chức thuộc chức năng TTKT được hỏi rất không đồng ý về:các qui định pháp luật về TTKT phù hợp thực tiến là 16,21%; CSDL thông tin bổ trợngoài ngành đáp ứng cho hoạt động là 65,21%; qui trình, qui chế cho hoạt động là15,5%;ýthứctuânthủsauTTKTcủacácDNKVTNlà18,79%(Bảng3.17).
2.HệthốngCSDL,phầnmềmứngd ụ n g h ỗ t r ợ hiệuq uảxâydựngkếhoạchTTKTvàtheochỉđạo đốivớicácvấnđềmangtínhthờisự
Nguồn:Khảosátc ủ a tácgiả,năm2019 Balà,hạnchếvềthunợthuếvàCCT
Việc xây dựng cơ chế phối hợp với các cơ quan hữu quan về xác minh khả năngthu nợ, nhất là hạn chế về cơ chế phối hợp cung cấp thông tin với hệ thống ngân hàngtrong việc cung cấp tài khoản của DNKVTN có đăng ký tài khoản tại nhiều ngân hàng.Cácn g â n h à n g t h ư ơ n g m ạ i , t h ậ m c h í m ộ t s ố v ụ t h u ộ c n g â n h à n g n h à n ư ớ c c ó b i ể u hiệnmiễncưỡnghợptác;công tácphốihợp, hỗtrợtruytìm, xácminhDNKVTNbỏđịac h ỉ k i n h d o a n h v ớ i c ô n g a n , U B N D c ấ p p h ư ờ n g , x ã c ò n c h ư a t ố t ; t r o n g n ộ i b ộ CQT, sự phối hợp chưa hiệu quả từ khâu xây dựng cơ sở dữ liệu nợ đến phương thứcphối hợp cưỡng chế.Đối với cáckhoảnt i ề n n ợ t h u ế k h ó t h u c ủ a D N K V T N c ò n t à i sản, hayđược nhà nước chothuê đất,đ ấ u g i á q u y ề n s ử d ụ n g đ ấ t … c h ư a c ó k h u n g pháplýhoànchỉnhchoviệccưỡngchếthuhồiđất,xửlýtàisảnthuêcủaNhànước.
Chế tài CCT còn yếu khi CQT không xem xét, phân loại hành vi nợ thuế do khókhăn về tài chính với hành vi vi phạm có dấu hiệu hình sự (cố ý trốn nợ thuế bằng cácthủđoạn tinhvi).
Nguồn nhân lực cho công tác QLN và CCTcòn thấp, mới đạt 5% trên tổngs ố cán bộ công chức (Hình 3.3) dẫn đến tình trạng nhiều Chi cục Thuế số lượng cán bộcông chứcm ỏ n g , k h ô n g đ ủ n h â n l ự c , b u ộ c p h ả i c h u y ể n g i a o c h ứ c n ă n g s a n g đ ộ i k i ể m tra thuế làm méo mó mô hình QLT theo chức năng; đồng thời cán bộ công chức cũngchưa đảm bảo vềchấtlượng chuyên môn, chuyên sâu.Dođ ó , c ô n g t á c
Q L N v à C C T dù đã đạt được những kết quả quan trọng nhưng còn rất xa để đạt mục tiêu tổng số nợhàng năm dưới5%.
Khảo sát,đánhgiá về thu nợ và cưỡng chế thuế đối vớic á n b ộ c ô n g c h ứ c t h ự c thi côngtác này, cho thấymột sốvấn đề cònh ạ n c h ế , s ố n g ư ờ i r ấ t k h ô n g đ ồ n g ý v ề qui chế phối hợp thu nợ & cưỡng chế thuế là 52,67%;mức tính tiềnc h ậ m n ộ p đ ủ s ứ c răn đe là 29,18%; ứng dụng hiệu quả là 28,30%; qui định pháp luật về thu nợ và cưỡngchếthuếlà24,57%;thủtụcxóanợlà20,17%%((Bảng3.18).
2 Thủ tục về xóa nợ, giãn nợ, giảm nợ minh bạch,thốngnhất,dễápdụng,giảmthiểuvướngm ắ c , ph iềnhàchocácDNKVTN
Bốicảnhtácđộngđếnhoànthiệnquảnlýthuếđốivớicácdoanhnghiệpkhuvựct ưnhântrênđịabànthànhphốHàNộiđếnnăm2035tầmnhìnđếnnăm2045
Bốicảnhquốctế,trongnướcvàthànhphốHàNội
Một là, hội nhập kinh tế quốc tế là tất yếu và diễn ra hầu hết các nước Dự báo,thời giantới hội nhậpkinh tế quốc tế tiêp tực được đẩy mạnh Gắn với quát r ì n h h ộ i nhập đó, chiến tranh thương mại diễn ra giữa các nước ngày càng gay gắt hơn, nhưngtâm điểm là cuộc chiến thương mại Mỹ - Trung Điiều này cho thấy quá trình toàn cầuhóa truyền thống trên thế giới đang được nhìn nhận và đánh giá lại Xu hướng này làmtrật tự thương mại thế giới biến động sâu sắc, dòng thương mại hàng hóa và đầu tư suygiảm,t ạ o r a m ộ t c u ộ c đ ạ i d i c ư c á c d o a n h n g h i ệ p r ờ i k h ỏ i t h ị t r ư ờ n g T r u n g Q u ố c Trongk h i đ ó T r u n g Q u ố c g i a t ă n g k ý k ế t v à đ à m p h á n c á c t h ỏ a t h u ậ n t h ư ơ n g m ạ i quốc tế và khu vực như Hiệp định Đối tác kinh tế toàn diện khu vực, “Sáng kiến Vànhđai và Con đường” Các nước nhỏ cũng chủ động tìm kiếm liên kết để bảo vệ địa vị vàlợií c h c ủ a m ì n h t h ô n g q u a c á c h i ệ p đ ị n h t h ư ơ n g m ạ i t ự d o t h ế h ệ m ớ i N h ữ n g h i ệ p địn h thương mạitựdonày không đơn thuầnnhư trước là cắtg i ả m t h u ế q u a n m à c ò n rất chặt chẽ về cơ chế thực thi, đảm bảo quyền sở hữu trí tuệ, bảo hộ đầu tư và các lĩnhvực phi truyền thống như lao động, môi trường, mua sắm chính phủ và nhất là sự minhbạch… g i ú p c h o c ác n ư ớ c c h ủ đ ộ n g n g ă n n g ừ a ả n h h ư ở n g s â u c ủ a M ỹ , T r u n g Q u ố c haycác nước lớn vàocác sân chơi kinhtế cũng như khả năngt h ỏ a h i ệ p v ớ i n h a u đ ể hình thànhcụcdiệnphânchiakhuvực ảnhhưởng.
Về quanhệthươngmạiMỹ -Trung, chắcchắn giaiđ o ạ n 2 0 2 2 - 2 0 2 5 v à h ơ n nữa, chính sách cứng rắn của Mỹ đối với Trung Quốc được dự báo sẽ không có nhiềuthay đổiso vớithờikỳ trước, sựđiều chỉnhchỉtrong cácht i ế p c ậ n m a n g t í n h t ì n h huống ở một số lĩnh vực Mỹ không thể đơn phương giải quyết được hay vấn đề môitrường.Báocáochươngtrìnhnghị sựnăm2021doVănphòngĐạidiệnThươngmại
Mỹ trình lên Quốc hội nhấn mạnh: “chính quyền Tổng thống Joe Biden sẽ làm mọi cáchđể ngăn Trung Quốc lạm dụng thương mại, sửa chữa quan hệ với các đồng minh, bảo vệngườilao độngMỹ”.
Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế sẽ làm cho cuộc cách mạng công nghiệp 4.0phátt r i ể n n h a n h h ơ n B ả n c h ấ t c ủ a c u ộ c c á c h m ạ n g c ô n g n g h i ệ p 4 0 đ ư ợ c t h ự c h i ệ n dựatrênxuhướngpháttriểnchínhlàtừnềntảngtíchhợptronghệthốngcósựkếtnốisố chặt chẽ,khoa họcgiữa hóa -vật lý-sinhhọc và được gắnchặt với sựb i ế n đ ổ i mang tính đột phá của internet, và của trí tuệ nhân tạo đã tác động tích cực đến kinh tếthế giới Hội nhập kinh tế làm lan tỏa những thành tựu của cuộc cách mạng này nhanhhơn,xóanhòakhoảngcáchgiữathếgiớithựcvớithếgiớiảo.Quátrình“sốhóa”diễnraởm ọ i l ĩ n h vựccủa đ ờ i sốngt ừ phátt r i ể n k i n h tếsố,sảnx u ấ t kinhdoanh, t h ư ơ n g mại,dịchvụđ ếnquảnlý nhànước,quản trịxãhội,giao lưuquốc tế trở thànhđộng lực,đột pháthúcđẩyổnđịnh, tăngtrưởngkinhtếtoàncầu.
Hộinhậpkinh tếquốctế vừatạoracơhộichocácDNKVTN.Đólàmởrộng thịtrường, thu hút được các nguồn lực từn ư ớ c n g o à i , n â n g c a o c h ấ t l ư ợ n g n h â n l ự c , tiếp thu được những thành tựkhoahọc, côngn g h ệ t h u ậ n l ợ i T u y n h i ê n h ộ i n h ậ p k i n h tế quốc tế cũng mang đến cho các DNKVTN những thách thức, nhất là quá trình cạnhtranh sẽ gay gắt hơn trong điều kiện các DNKVTN chủ yếu là doanh nghiệp siêu nhỏ,nhỏvàvừa,chưacókinhnghiệmtrongcạnhttranhquốctế.
Hai là, già hóa dân số và biến đổi khí hậu đang diễn ra ngày một nhanh, từ đónhững cơ hội mới được xuất hiện đồng thời cũng sẽ xuất hiện những thách thức mớingày càng rộng lớn, mang tính toàn cầu Theo các chyên gia, biến đổi khí hậu sẽ ảnhhưởngt i ê u c ự c đ ê n t ă n g t r ư ở n g k i n h t ế c ủ a t ấ t c ả c á c n ư ớ c C á c n ư ớ c v e n b i ể n c ò n g ánh chịu thiệt hại lớn hơn rất nhiều bởi lũ lụt và nước biển dâng gây ra nhiều thiệt hạivề nhân mạng vàtài sản Nhưng đây lại là động lực để cácnước xây môh ì n h t ă n g trưởng xanh Theo đó, những quốc gia khi thực hiện chuyển đổi thành công sang môhình kinh tế mới này sẽ tạo ra nhiều dư địa trong quá trình phát triển, cũng như sẽ giúpquốcgiađóthíchứngtốthơnvớinhữngbiếnđổiphứctạptừmôitrườngvàngượclại.
Một trong những thành tựu của nhân loại đól à n â n g c a o t u ổ i t h ọ T h e o s ố l i ệ u báo cáo “Già hóa trong thế kỷ 21: Thành tựu và thách thức” của Quỹ Dân số Liên hợpquốc, hiện nay cứ 9 người thì có 1 người trên 60, đến năm 2050 tỷ lệ này là 5/1 Ở cácnướcp há tt ri ển , trong n h ữ n g n ă m 2010-
2 0 1 5 , t uổ it họ t r u n g b ì n h c ủ a c on người đ ạ t 78 tuổi, ở các nước đang phát triển, tuổi thọ trung bình đạt 68 tuổi, còn dự kiến nhữngnăm 2045 - 2050, ở các nước phát triển, tuổi thọ trung bình của con người có thể đạtđượcđến83tuổi,cònc á c nướcđang pháttriển,tuổi thọtrungbìnhcủangười cóthể đạt74tuổi.Chothấy,giàhóadânsốđanggâysứcéplênmọimặttừtăngtrưởngkinhtế, việc làm, thu nhập và y tế, an ninh lương thực, bảo vệ môi trường, di dân… và cácvấnđ ề a n s in h xã h ộ i k h á c Cũ ng t h e o L i ê n hợp qu ốc , d ự b á o đ ến 2 0 5 0 dân s ố t o à n cầu khoảng 9,2 tỷ, đô thị hóa tăng cao sẽ đưa số người ở nông thôn giảm từ 3,7 tỷ năm2007 xuống còn 2,8 tỷ vào năm 2050 Hầu hết các quốc gia đều sử dụng ý chí chính trịthúc đẩy quá trình đô thị hóa, phát triển đô thị toàn cầu nhằm khẳng định vai trò, vị thếcủa nó không chỉ với quốc gia, mà là của khu vực và thế giới. Quá trình phát triển, toàncầuhóa,cũngnhưnhữngvănminhcôngnghệcaosẽtácđộngđếnquátrình pháttriểnđôthị hiện nay Do vậy, quá trình đô thị hóa sẽ chịu nhiều biến đối, sẽ có những diễn biếnmới, trong đó có những yếu tố tích cực hơn, sẽ tạo ra những cơ hội đặc biệt cho các khuvựcquốcgiacókinh tếkémpháttriển,nhưngcũngđưa đếntháchthứcchomỗiquốcgiavềpháttriển kinhtếbềnvững,bảotồnpháttriểnvàđadạngvănhóa,anninhxãhội,bảovệtàinguyênmôitrườngvàvấnđềdic ưquốctế(QuỹDânsốLiênhiệpquốc,2012).
Già hóa dân số có ảnh hưởng đến các doanh nghiệp, trong đó có các DNKVTN.Đólà,nhữngngườigiàcósứcỳlớn,cókhảnănglaođộng,tiếpthunhữngthànhtựukhoahọccôngnghệ hạnchế.
19bùngphátvớitốcđộlâynhiễmkinhhoàngtrênphạmvitoàncầu,gâyrathảmhọaytế,xãhộ i.Nhữngbấttrắc,khóđoánđịnhcủađạidịchđã đưa đến sựthay đổiliên tục về chính sáchhạn chếđilại,đ ó n g c ử a b i ê n g i ớ i n h ằ m đốiphóvớidịchbệnhcủacácnước.Chínhnhữngbiệnphápngănchặnnàyđãlàmtêliệt kinh tế, trước hết là các nhà máy, công xưởng phải đóng cửa, tiếp đến là việc cấmkinh doanh không thời hạn, giới hạn phạm vi lãnh thổ, gây ảnh hưởng nặng nề hơn cảcho khu vực dịch vụ Hầu hết các nước đều đưa ra quyết định sống chung với dịch vàđẩy nhanh tốc độ triển khai tiêm vắc-xin, kiểm soát dịch để tăng trưởng và sự phục hồikinh tế
Trong đại dịch, dưới tác động cúa quá trình toàn cầu hóa, thương mại sẽ tạo ranhứng tác động, để từ đólàm cho các chuỗi cung ứng và dòng vốn FDI sẽ gắn chặt vớinhau, tác động qua lại nhau, chi phối nội dung trong toàn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốctế của các quốc gia, và cũng đang chịu tác động tiêu cực từ đại dịch Covid - 19 Tổ chứcThươngmạiThếgiới(2020)cũngđãdựbáosựsuygiảmcủathươngmạitoàncầu,khẳngđịnh sản xuất toàn cầu mang tính tập trung cao độ, chúng gắn kết ngày càng chặt chẽ.Trongquátrìnhnày,trênthếgiớisẽxuấthiệnmộtsốtrungtâmlớncungứngđầuvào,vànósẽđóngvaitròngà ycàngquantrọngtrongchuỗigiátrịvàmạngsảnxuấttoàncầu.Vìthế,cúsốcCovid-
Trong bốicảnh đó, các chuyên gia dự báo giai đoạn 2022 -2030t ă n g t r ư ở n g kinh tế toàn cầu sẽ bất định hơn, tồn tại rủi ro suy giảm mức tăng trưởng khi nhiều nềnkinht ế l ớ n t r ê n t h ế g i ớ i s ẽ c ó n h ữ n g d ấ u h i ệ u s u y g i ả m , x u ấ t h i ệ n n g à y c à n g n h i ề u căng thẳng chính trị và chiến tranh thương mai, xung đột thương mại Mỹ - Trung vẫncòn gay gắt Tăng trưởng ở cả thị trườngmới nổi và đangphát triển từ nayđếnn ă m 2030 sẽ chậm lại Đây là thách thức đặt ra cho các DNKVTN Các DNKVTNphải cóchiến lược cải thiện lỗ hổng về chuỗi cung ứng bằng cách dịch chuyển về nước hoặcsang các thị trường ổn định về kinh tế chính trị cao; đồng thời nó tạo ra cơ hội dẫn dắt,định hướng thị trường chuỗi cung ứng toàn cầu cho họ bởi công nghệ, và trình độ quảntrịtốtđểtạoratốcđộ tăngtrưởng tốt.
Bốnlà, tácđ ộ n g t ừ cuộcxung đ ột Nga-
U kra in al àm th ay đổis â u s ắ c vềtình hìnhđịachínhtrịvàngăntrởcácbiệnpháphồiphục kinhtếtrênphạmvitoàncầu. Đầun ăm 2 0 2 2 , n g a y t i ế p t h e o đ ại dị ch , cuộcx u n g đ ộ t Nga- U k r a i n a tiếp t ụ c làm gia tăng những rủi ro đến nền kinh tế thế giới vẫn chưa phục hồi Chuỗi cung ứngtoànc ầ u đ ứ t g ã y b ở i đ ạ i d ị c h đ a n g đ ư ợ c c á c n h à q u ả n l ý t h a y đ ổ i đ ể t h í c h n g h i v ớ i tình hìnhmới,lạitiếptụcđứtgãydotìnhhìnhchiếnsựvàcáclệnhtrừngphạtkinhtếđối với Nga Vấn đề tăng chi phí y tế cho phòng chống dịch và chi cho hỗ trợ phục hồikinh tế trong khi phải giảm thuế và trợ giá đã, đang gia tăng áp lực mạnh lên cán cânngân sách của mọi quốc gia, nay lại tiếp tục leo thang bởi giá cả hàng hóa do các lệnhtrừngphạtkinhtếcủaMỹvàcácnướcphươngTâyvớiNga.Giádầutăngcaokỷlụcsau hơn một thập kỷ, lên tới trên 100 đô la Mỹ/thùng, nguy cơ thâm hụt ngân sách củacácquốcgiacànglớn, từđónềnkinhtếthếgiới sẽchịunhiều tácđộngtiêucực,giátăng sẽ cho các quốc gia khó thực hiện các gói hỗ trợ phục hồi để từ đó thúc đấy pháttriển kinhtế Chắc chắnr ằ n g , c u ộ c x u n g đ ộ t g i ữ a c á c q u ố c g i a s ẽ g â y r a n h i ề u t á c động tiêu cực, nó sẽ làm phức tạp và trầm trọng thêm tình trạng lạm phát, làm cho sảnxuấtkhócókhảnăngphụchồi,làmchoquátrìnhngừngtrệtrongsảnxuấtlâuhơndođại dịch covid-
19 đã và đang gây ra Do đó, các chính sách, chiến lược trong phục hồikinh tế của các quốc gia khó triển khai và đạt hiệu quả, nhất là đối với các chính sáchtiền tệ của các quốc gia này Đây là thách thức đối với các doanh nghiệp nói chung vàcác DNKVTNnói riêng.
Tuynhiên,cònquásớmđểđưarađánhgiávềcuộcxungđột.Nếunókéodài,điđôivớip hảnứngngày mộtcứngrắn hơncủaMỹvàcácquốcgiaphương Tây,sự giánđoạnđốivớihoạtđ ộngxuấtkhẩudầukhí,kimloạivàlươngthựcsẽgâyracúsốc về an ninh năng lượng và lương thực cũng như cung ứng vật tư cho các ngành điện tử,xây dựng… lớn hơn và cónhững tác động rất mạnh vàot h ị t r ư ờ n g t o à n c ầ u N h ư n g nếu nó sớm kếtt h ú c , n ó c ó t h ể g i ú p c h o t h ị t r ư ờ n g h à n g h ó a s ớ m d ầ n ổ n đ ị n h , p h ụ c hồivàpháttriển, nósẽngănchặnnhữngtácđộngtiêu vựcđếncácvấnđềkinhtếvĩ m ôkhác,quađónhữngbiếnđộngkinhtếtoàncầucũngphầnnàogiảmbớt.
Tóm lại, thời gian tới các cường quốc nhìn nhận địa chính trị sẽ thay đổi về tiếntrìnhtoàncầuhóavàbaohàmcảvấnđềcovid-
19.BêncạnhđócuộcchiếnởUkrainasẽt h a y đ ổ i s â u s ắ c t ì n h h ì n h đ ị a c h í n h t r ị X u n g đ ộ t N g a - U k r a i n a đ a n g t ạ o r a m ộ t hình thức mới cho các khả năng xảy ra xung đột trong tương lai với những điều quenthuộc là sử dụng vũ lực để tước bỏ lãnh thổ của một quốc gia phát triển, cũng như cáccách thức ngănchặn chưa có tiền lệk h i c á c n ề n d â n c h ủ t r ê n t h ế g i ớ i đ ư ợ c c ủ n g c ố niềmtinvàoýtưởng rằnghộinhập kinhtếcóthểngănchặnchiếntranh.Mỹsẽthúcđẩy các cường quốc G7, Liên minh châu Âu phối hợp với các nền dân chủ trên thế giớichống lại các chế độchuyên chế, và gián tiếpđưa
XuhướngcảicáchquảnlýthuếởViệtNamđếnnăm2030tầmnhìn2045119 4.1.3 XuhướngvậnđộngcủacácdoanhnghiệpkhuvựctưnhântrênđịabànthànhphốH àNội 122 4.2 Phươnghướnghoànthiệnquảnlýthuếđốivớidoanhnghiệpkhuvựctưnhântrênđịabànth ànhphốHàNộiđếnnăm2030tầmnhìnđếnnăm2045
Mục tiêu cân bằng giữa tăng thu ngân sách và khuyến khích tăng trưởng, pháttriển kinh tếbền vữngtrong bốicảnh toànc ầ u h ó a m ạ n h m ẽ , s ự b i ế n c h u y ể n v ũ b ã o của cách mạng công nghiệp lần thứ 4 là vấn đề cốt lõi Hệ thống chính sách thuế đượcđiều chỉnh nhanh hơn trong mỗi chu kỳ trung và dài hạn của ngân sách quốc gia để bắtkịpsựpháttriểnnhanh,nóngcủa nềnkinh tếsố,việc cắtgiảmthuếquan,vàđòihỏi các biện pháp quản lý mới, tương thích, phù hợp theo các thỏa thuận hiệp định thươngmạis o n g p h ư ơ n g , đ a p h ư ơ n g n g à y m ộ t g i a t ă n g X u h ư ớ n g t h a y đ ổ i c ấ u t r ú c t h u ế , giảm tỷ trọng thuế trực thu, tăng tỷ trọng thuế gián thu từ việc mở rộng cơ sở thuế vàtăng thuế suất thuế gián thu làm ộ t t ấ t y ế u n h ằ m đ ả m b ả o c â n b ằ n g t h u n g â n s á c h k h i cácnướcvàocuộcđua khuyến khíchưuđãithuế(cắtgiảmthuếsuấtthuếTNDN)đểthu h ú t v ố n đ ầ u t ư n ư ớ c n g o à i , c ù n g v ớ i t h â m h ụ t s ố t h u t ừ t h u ế n h ậ p k h ẩ u t h e o l ộ trìnhxóarà ocản thuếquan.
Phương thức QLT hiện đại, hiệu quả, qui trình, thủ tục đơn giản và khả thi trênnền tảng ứng dụng công nghệ thông tin chính là chìa khóa giải quyết các vấn đề tháchthức mang tính toàn cầu về thuế quan mà Chính phủ hướng đến Để đối phó với sự giatăng gian lận thuế, sự phức tạp, đa dạng, khó kiểm soát từ tốc độ phát triển nhanh củanền kinh tế số và mụctiêu bao quát nguồn thu, tiếtgiảm chip h í h o ạ t đ ộ n g , n â n g c a o hiệuq u ả , Q L T p h ả i c h u y ể n s a n g “ c ô n g n g h ệ s ố ” S ự c h u y ể n đ ổ i s a n g b á o c á o t h u ế công nghệ số giúp CQT nắm bắt thông tin quản lý hoàn toàn theot h ờ i g i a n t h ự c , d ễ dàng yêu cầu tăng tần suất báo cáo đối với DNKVTN DNKVTN nộp hồ sơ khai thuếnhanh, thuận tiện hơn Áp lực về cải cách với số lượng CQT trên thế giới áp dụng ứngdụngkhai thuếđiện tử, kiểm toánđiệntử,hồsơtàichínhvàhệ thốngthuế củaDNKVTN ngày càng gia tăng Các nước châu Âu hiện đang áp dụng rộng rãi tiêu chuẩnkiểmtoánthuếtrong khaithuếđiện tử.Đâylàmộttiêu chuẩn q u ố c tếđượcxácđịnh b ởi Tổ chức Hợp tác và Phát triển kinh tế nhằm trao đổi điện tử dữ liệu kế toán đáng tincậy từ các tổ chức với cơ quan thuế quốc gia hoặc các kiểm toán viên bên ngoài Đối vớicác công ty đa quốc gia, việc số hoá sẽ cho phép các quốc gia và cơ quan quản lý nhànước dễ dàng chia sẻ, tham chiếu thông tin về DNKVTN để ngăn ngừa tình trạng xóimòn cơ sở thuế và chuyển dịch lợi nhuận Trong vài năm trở lại đây, đặc biệt là khi đạidịch covit 19 lan rộng trên phạm vi toàn cầu, tạo sức ép cho các DNKVTN buộc phảiphát triển, thích ứng với thay đổi trong môi trường kinh doanh chuyển sang lĩnh vựcthương mại điện tử Ứng dụng công nghệ thông tin trong QLT sẽ cho phép CQT khaithác và xử lý thông tin nhanh chóng hơn, từ đó sẽ dễ dàng xác định được các rủi ro tuânthủtiềmẩn,cũngnhưcungcấpdịchvụthuếhỗtrợchoDNKVTN.
Hiện nay, cải cách, hiện đại hoá QLT trở thành một vấn đề bức thiết để hướngđếnm ộ t h ệ t h ố n g t h u ế t i n h g ọ n , h i ệ u l ự c , h i ệ u q u ả c ó t h ể đ á p ứ n g n ề n k i n h t ế t h ị trườngđịnh hướngxã hộ i chủnghĩa,hội n hậ p sâu, rộng vàokinh tếtoàn cầu,vớisựgia tăng nóng về số lượng DNKVTN, biến đổi nhanh, phức tạp về phương thức, ngànhnghề kinh doanh mới hình thành bởi nền kinh tế số mà thể chế pháp luật thậm chí chưađiềuchỉnhđến.VậndụngcáchướngdẫnvềhiệnđạihóaQLTcủacáctổchứcquốctế như Ngân hàng Thế giới, Quĩ Tiền tệ Thế giới, Tổ chức Hợp tác vàP h á t t r i ể n k i n h t ế , Cơ quan Hợp tác Quốc tế Nhật Bản, và những thành tựu đã đạt được từ chiến lược cảicácht h u ế c ủ a V i ệ t N a m g i a i đ o ạ n 2 0 1 1 -
2 0 2 0 X u h ư ớ n g c ả i c á c h Q L T ở V i ệ t N a m đến năm2030tầmnhìn2045sẽlà: i) Tái cấu trúc thuế, mở rộng cơ sở thuế đảm bảo tăng trưởng nguồn thu bềnvững, thúc đẩy cạnh tranh, phát triển lành mạnh trong nền kinh tế số, và yêu cầu hộinhậpkinhtếvớihệthốngchínhsáchthuếcôngbằng,trunglập,hiệuquả,khảthi; ii) Thể chế hóa các nội dung qui định về QLT số, tạo khung pháp lý thống nhất,đồng bộ về chia sẻ dữ liệu, xác thực điện tử, bảo mật thông tin và chế độ báo cáo, khaithuế đơn giản…thúc đẩy quá trình chuyển đổi số, nhằm tạo dựng Chính phủ số hìnhthànhvàpháttriển,hoạtđộngcóhiệuquả,từđóthúcđẩykinhtếsốvàxãhộisố; iii) Tái cấu trúchạ tầng công nghệ,phát triển ứng dụng nghiệp vụQ L T t h e o chức năng toàn diện, triệt để, nhằm quản lý hiệu quả và cung cấp dịch vụ tối ưu với chiphíthấpcho DNKVTNtrênnền tảngsố.
Tại thời điểm nghiên cứu, ngành Thuế chưa chính thức xây dựng, ban hành chiếnlược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030, tầm nhìn 2045 Tuy nhiên, dựa trên kết quảđã đạt được từ chiến lược thuế giai đoạn 2011-2020 và định hướng của ngành thuế quacácbáocáotổngkếtcácnăm,mụctiêuđếnnăm2030,tầmnhìn2045sẽlà:
Một là, trong quá trình hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hộichủ nghĩa thì cần hình thành đồng bộ hệ thống chính sách thuế, tạo nên một chỉnh thểthống nhất, nhằmtiếnđ ế n t h ự c h i ệ n c ô n g b ằ n g , h i ệ u q u ả , p h ù h ợ p v ớ i t h ể c h ế đ ư ợ c xâyd ự n g ; t ạ o r a đ ộ n g l ự c , n h ằ m t ạ o đ i ề u k i ệ n t h ú c đ ẩ y s ả n x u ấ t t r o n g n ư ớ c v à x â y dựngtạolậpđểnósẽlàmộttrongnhữngcôngcụquảnlýkinhtế vĩmôcóhiệuquả,có hiệu lựccủaĐảngvàNhànước.
Hai là, tiến hành xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, đảm bảo hiệu lực vàhiệuquảtrongquátrìnhhoạtđộng;đảmbảotrongsuốtquátrìnhquảnlývềthuế,phívà lệ phí vừa mang tính thống nhất cao, đảm bảo tính minh bạch, nhưng cần phải đơngiản, dễ hiểu, dễ triển khai thực hiện, phải dựa trên ba nền tảng cơ bản trong suốt quátrình hoạt động, đó là: thể chế chính sách thuế cần phải đảm bảo tính công khai, minhbạch, quy trình thực hiện trong quản lý thuế,n h ấ t l à c á c t h ủ t ụ c h à n h c h í n h t h u ế p h ả i đơngi ản n h ư n g p h ả i k h o a h ọ c , c ó p h ù h ợ p v ớ i t h ô n g l ệ q u ố c t ế ; n g u ồ n n h â n l ự c đ ủ chất lượng, liêm chính; triển khai và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quảnlýt hu ế, c ó t í n h l i ê n k ế t , t í c h h ợ p , t ự đ ộ n g h ó a c a o , đ á p ứ n g y ê u c ầ u Q L T t r o n g n ề n kin h tế số.
4.1.3 Xuhướngvận độngcủacác doanhnghiệp khu vực tưn h â n t r ê n đ ị a bànthànhphố HàNội
Sự phát triển nhanh, mạnh của cuộc cách mạng công nghệ 4.0 trên phạm vi toàncầu, làn sóng chuyển dịch vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đến từ Trung Quốc và địnhhướngc ủ a C h í n h ph ủv ề n ề n kinh t ế s ố s ẽ t á c đ ộ n g đế n x u h ư ớ n g v ậ n động v à p h á t triển, đem lại cả thuận lợi và thách thức cho các DNKVTN trên địa bàn TP Hà Nội Đểổn định, phát triển và mang lại lợi nhuận, áp dụng tiến bộ khoa học công nghệ là lựachọn duy nhất, mang tính tất yếu mà mọi DNKVTN phải tuân theo Công nghệ sẽ đemlạikhản ăn g t i ế p c ậ n n ền k i n h t ế c hi a s ẻ , thương mại x ãh ội , t h ư ơ n g mại đi ện t ử , vàmộ t số lượng ngàycàng tăng các ý tưởng,mạng lưới cộngtác và đương nhiênc ả c á c nhàcungcấpvàkháchhàngsẽlàmgiảmchiphíchocácnhàđầutư.
Vớihiệntạivàtươnglai,cóthểnói,đâylàđiềukiệnthuậnlợic h o c á c DNKVTN nhỏ và siêu nhỏ trên địa bàn mở rộng thị trường bán lẻ qua việc lựa chọnphương thức bán hàngphù hợp (thương mạiđ i ệ n t ử , t r u y ề n t h ố n g , h a y k ế t h ợ p ) , l i ê n kếtchuỗivớicácnhàcungcấpđểcósảnphẩmchấtlượng,dồidào,hợpthịhiếu,vớigiá cả và chi phí thấp Ở loại hình DNKVTN qui mô vừa, với bộ máy tổ chức quản lýgọn nhẹ, qui mô, năng lực, vốn, cơ sở hạ tầng giản đơn sẽ dễ dàng thực hiện thay đổimáy móc thiết bị, ứngd ụ n g c ô n g n g h ệ đ ể c h u y ể n h ư ớ n g s ả n x u ấ t k i n h d o a n h , đ ó n b ắ t vàđáp ứngnhanhchóng nhucầu mới củathị trườngngay trongngắn hạn.V ì v ậ y , nhóm doanh nghiệp này có xu hướng trở thành vệ tinh cho chuỗi cung ứng toàn cầuthông qua cácDNKVTN lớn,tiếpc ậ n v à t h a m g i a v à o q u á t r ì n h g i a c ô n g s ả n p h ẩ m xuất khẩu, phần mềm, cung ứng dịch vụ logistic Trong khi đó, các DNKVTN quy môlớn có xu hướng mang tính khác biệt bởi qui mô và tầm ảnh hưởng Họ sẽ cung ứngnhữngt h a y th ế r i ê n g c ầ n t hi ết đ ể c ó t h ể đ ả m b ả o đ ầ y đủ cá c t h i ế u h ụ t t r o n g t h ể c h ế côn gkhi thamgia vàocác lĩnh vực cơ bản, thenc h ố t c ủ a n ề n k i n h t ế n h ư t h ị t r ư ờ n g vốn,đầut ư hạtầng cơsở,bấtđộngsản, chếtạochính x á c , côngnghệcao,giáodụ c, đàot ạ o … Họ c ó c h i ế n l ư ợ c r i ê n g đ ể t r ở t h à n h nh ữn g t ậ p đ o à n l ớ n , t h ậ m c h í ở đẳ ng cấp quốc tế với việc thiết lập thương hiệu, quyền sở hữu, tạo niềm tin cho thị trườngtrong nước và trước những mối đe doạ từ bên ngoài, mạnh dạn chi cho việc tiếp cậnthông tin, đầu tưc ô n g n g h ệ , t h a m g i a q u ĩ đ ầ u t ư r ủ i r o đ ể m a n g l ạ i n h ữ n g đ ộ t p h á v ề hiệu quả kinhtế nhưng cũngđồngthời xácđịnh phát triểnb ề n v ữ n g , t r á c h n h i ệ m x ã hội, bảovệmôitrường là giá trịcốtl õ i , l â u d à i ( L ê D u y B ì n h , 2 0 1 8 ; C h ư ơ n g t r ì n h PháttriểnLiênhiệpquốc,2018).
Riêngn h ó m c á c D N K V T N k hở in gh iệ p, các n h à đầ u tưc ó xuh ư ớ n g t i ế n vào lĩnh vực công nghệ như: công nghệ tài chính, thương mại điện tử, giáo dục trực truyến,côngn g h ệ d u lịch B ở i Ch ín h p h ủ v à T P H à N ộ i đ ã, đ a n g x â y dự ng t h ể c h ế , tạ o l ậ p môi t r ư ờ n g p h á t t r i ể n c ơ s ở h ạ t ầ n g , h ệ s i n h t h á i c ô n g n g h ệ s ố , c ũ n g n h ư c á c c h í n h sách hỗ trợ, khuyến khích nhằm gia tăng số lượng doanh nghiệp này; bên cạnh đó, quimô thị trường thương mại điện tử của TP Hà Nội có tốc độ tăng trưởng nhanh với sốlượngngườidânlớnsửdụnginternet,mạngxãhộithamgiachitiêutrựctuyếnchínhlàđiềuk iệnhấpdẫnchonhómcácdoanhnghiệpnàypháttriển.
Hà Nội có thế mạnh là đầu tàu phát triển kinh tế của khu vực đồng bằng sôngHồngv à cảnước, đ i ể m đế n đ ầ u t iê nc ủa c á c n h à đầu t ư k h i t i ế p c ậ n t h ị t r ư ờ n g V i ệ t Na m Nhưng để đảm bảo thực hiện thành công ý chí chính trị của Đảng và Chính phủ,ThànhủyHàNội đềra cho giai đoạn2021-
2030, HàN ộ i c ũ n g c ầ n p h ả i c h i ế n l ư ợ c phát triển khu vực DNKVTN nhanh, bền vững Dựa trên các số liệu thống kê về tốc độphát triển doanh nghiệp, tốc độ tăng doanh nghiệp hoạt động cả nước năm 2019 so với2018là6,1%;tỷlệvềsốlượngdoanhnghiệphoạtđộngtrênđịabànTPHàNộisovớicả nước đến 31/12/2019 là 22,26%, trong đó DNKVTN chiếm trên 97% (Bộ Kế hoạchvà Đầu tư, 2020) Để hoàn thành mục tiêu Nghị quyết số 10-NQ/TW về phát triển 1,5triệu doanh nghiệp đến năm 2025 và đến năm 2030 là 2 triệu doanh nghiệp (Ban chấphành Trung ương Đảng, 2017), theo ước tính của tác giả, TP Hà nội phải có trên 333nghìn doanh nghiệp hoạt động vào năm 2025 và trên 445 nghìn doanh nghiệp vào năm2030,đ ồ n g n g h ĩ a v ớ i v i ệ c t ố c đ ộ t ă n g d o a n h n g h i ệ p t r ê n đ ị a b à n T P H à N ộ i p h ả i đảmbảobìnhquânnămchogiaiđoạn2021-2025là19,6%/nămvàcảgiaiđoạn2021-2030là
N ộ i chắcchắnphảiđẩymạnhpháttriểnngànhkinhtết r i t h ứ c đ ể g i ữ v a i t r ò đ i đ ầ u ; khuyếnkhíchđadạnghóacôngnghiệp,t ă n g c ư ờ n g s ứ c c ạ n h t r a n h c ủ a c á c s ả n p hẩm côngnghiệp;cảithiện hạtầng,công nghiệpphụt r ợ ; n g u ồ n n h â n l ự c ; c ô n g nghệ;cảicáchthểchếhỗt r ợ t h u ậ n l ợ i c h o p h á t t r i ể n n h a n h s ố l ư ợ n g D N K V T N trên địab à n ; c h ú t r ọ n g p h á t t r i ể n s ố l ư ợ n g D N K V T N v ừ a v à l ớ n đ ể d ẫ n d ắ t c á c ngành, lĩnhvựcthen chốt,tạoracácsảnphẩmc h i ế n l ư ợ c , x â y d ự n g t h ư ơ n g h i ệ u mangtầmquốcgia,toàncầu,tạor a n h ữ n g c ự c t ă n g t r ư ở n g m ớ i , t h ú c đ ẩ y DNK VTNp h á t t r i ể n b ề n v ữ n g B ê n c ạ n h đ ó , c ũ n g c ầ n c ó c h í n h s á c h h ỗ t r ợ p h ù h ợpđ ể k h u v ự c K T T N b á n c h í n h t h ứ c v à p h i c h í n h t h ứ c t h ấ y đ ư ợ c s ự c ầ n t h i ế t v ề minhb ạch trong kinh doanh, chủđộngc h u y ể n đ ổ i t h a m g i a v à o n ề n k i n h t ế c h í n h thứcnhằmgiatăngnhanhchóngsốlượngDNKVTNtrênđịabàn.
4.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp khu vực tưnhântrênđịabànthànhphốHàNộiđếnnăm2030tầmnhìnđếnnăm2045
Thứ nhất, hoàn thiện QLT đối với DNKVTN trước hết phải đảm bảo lợi ích chocácbên liênquan
Hoàn thiện QLT đối với DNKVTN trước hết vừa phải đảm bảo hoàn thành dựtoán thu ngân sách của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Hội đồng nhân dân, UBND TPgiao hàng năm, với phương châm “thu đúng, thu đủ, thu kịp thời”, vừa phải đảm bảomục tiêu kiến tạo môit r ư ờ n g k i n h d o a n h t h u ậ n l ợ i t h ú c đ ẩ y D N K V T N p h á t t r i ể n , đ ủ sứcc ạ n h t r a n h t r o n g đ i ề u k i ệ n t o à n c ầ u h o á , h ộ i n h ậ p k i n h t ế q u ố c t ế Đ i ề u đ ó c ó nghĩa là,quản lý thuếp h ả i đ ả m b ả o b ắ t k ị p v ớ i s ự p h á t t r i ể n n h a n h , đ a d ạ n g v à p h ứ c tạp về hình thức kinh doanh của các DNKVTN trong nền kinh tế số, để mở rộng cơ sởthuếv ớ i m ứ c đ ộ n g v i ê n h ợ p l ý n h ằ m đ e m l ạ i h i ệ u q u ả , ổ n đ ị n h v à c ô n g b ằ n g L à m đượ cnhưvậyQLTmớiđảmbảohàihòalợiíchcủaNhànướcvàl ợ i í c h c ủ a DNKVTNvàhoànthànhmụct iêu“nuôidưỡngnguồnthu”.
QLT đối với DNKVTN, với mục tiêu “nuôi dưỡng nguồn thu” phải hướng tớiviệc hoàn thiện thể chế quản lý thuế giúp DNKVTN phát triển ổn định, bền vững theohướng: kiến tạomôi trườngminhbạch,đơngiản, thuận lợi,t i ế t g i ả m t ố i đ a c h i p h í tuân thủ, kích thích, tạo dựng những hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả; đồngthời những ngànhnghề sảnxuất những loạihàng hóa cần hạnchếs ả n x u ấ t s ẽ đ ư ợ c kiểm soát chặt chẽ, kiểm soát cả khâu tiêu dùng sản phẩm nhằm đảm bảo hiệu sử dụngquả nguồn lực, chống lãng phí, đồng thời cần xây dựng cơ chế nhằm khuyến khíchnguồn vốn trong xã hội được sử dụng, đầu tư nhằm phát triển sản xuất kinh doanh,khuyếnkhíchcácDNKVTNcạnhtranhbìnhđẳngtrướcphápluật.
Thể chế hóa các quy định về trách nhiệm trong công tác QLT gắn với chức năngnhiệm vụ của các sở, ban ngành trong bộ máy chính quyền thành phố, khẳng định tínhpháp chế thuế là trách nhiệm của mọi cơ quan, tổ chức chứ không chỉ riêng của CQT khiđưa vào đời sống kinh tế xã hội Từ đó tạo ra sự đồng thuận, nhất trí cao trong giải quyếtcác vấn đề liên quan đến thu thuế trên địa bàn, nhất là ở những lĩnh vực khó quản lý nhưthu thuế đối với hoạt động thương mại điện tử, các khoản thu từ đất đai, tài nguyên,khoángsản,chốngchuyểngiá vàgiảiquyếtkhiếunạitốcáovềthuế.
Thứ hai, tiếp tục đổi mới về hoạch định chiến lược thuế, thể chế và phương thứctổ chứcthựchiệnQLT.
Hoànthiệnhoạchđịnhchiếnlượct h u ế
Thứ nhất,tăng cường tập trung, nhất quán trong chỉ đạo xây dựng chiến lượcQLT đối với
DNKVTN theo các mục tiêu nhiệm vụ chiến lược của ngành Thuế giaiđoạn2021-2030;đồngthờichủđộngđiềuhành,linhhoạt,sángtạosátyêucầuthựctế vànhiệmvụpháttriểnkinhtế-xãhộicủaTPvớicáckếhoạch,chuyênđề,đềáncụthể hóa mục tiêu nhiệm vụ chiến lược theo lộ trình; tranh thủ và phát huy tối đa sự vàocuộcc ủ a B ộ T à i c h í n h , T ổ n g c ụ c T h u ế , T h à n h ủ y , U B N D T P H à N ộ i , k ế t h ợ p c h ặ t c hẽ, hiệu quả với các sở, ban, ngành của thành phố và cộng đồng các DNKVTN trongviệc thựchiệncácnhiệmvụmụctiêuvềthuNSNN
Thứ hai,tăng cường công tác phân tích dự báo nhằm đưa rađánhg i á v à n h ậ n định đúng, đủ, kịp thời về tình hình kinh tế, xã hội trên địa bàn thành phố nói riêng, cảnước nói chung, cũngnhư tình hình quốc tếđ ể c h ủ đ ộ n g l i n h h o ạ t v à ứ n g p h ó v ớ i những biến động lớn về kinh tế, tài chính, ảnh hường trực tiếp công tác thu thuế đểnghiênc ứ u , k ị p t h ờ i đ ề x u ấ t v à t h ự c h i ệ n n h ữ n g g i ả i p h á p p h ù h ợ p Đ ồ n g t h ờ i p h ả i đ ảmbảotínhcôngkhaiminhbạchtrongcôngtácxâydựngvàtổchứcthựchiệnQLT.
Thứ ba,tập trung nguồn lực, chủ động đẩy nhanh, mạnh việc đưa ứng dụng côngnghệ thông tin hiện đại, CSDLTTVT tập trung, đồng bộ, thống nhất vào các qui trìnhnghiệp vụ nhằm đảm bảo thực thi QLT hiện hiệu quả, đồng bộ với thời gian có hiệu lựccủa các chính sách thuế và các chính sách pháp luật có liên quan; đáp ứng yêu cầu, đòihỏi về xử lý tự động các nghiệp vụ QLT đối với các DNKVTN, cũng như công tác chỉđạo điềuhànhcủa Cụcthuếtrongsựpháttriển củanền kinhtếsố,xã hộisố.
Thứ tư,kiện toàn, tinh gọn bộ máy QLT đối với DNKVTN ở cả hai cấp Cục vàChi cụcthuế;tậptrung điềuc h ỉ n h đ ư a đ ế n s ự h ợ p l ý v ề c ơ c ấ u n g u ồ n n h â n l ự c t h e o môhìnhquảnlýchứcnăngkếthợpđốitượngnhằmthựchiệncácyêucầutrongquảnlý,sử dụngnguồnnhânlựctùyvàotừngchứcdanhcụthểvớivịtrícôngviệcrõràng,và dựa trên khung năng lực làm việc theo hướng đảm bảo tính chuyên nghiệp, chuyênsâu, liêm chính, từđ ó đ á p ứ n g đ ư ợ c y ê u c ầ u t r o n g Q L T h i ệ n đ ạ i v à t i ế p c ậ n đ ư ợ c v ớ i xu hướng quảnlý thuếtrênthếgiới.
Thứn ă m , t ă n gc ườ ng g i á m s á t v à đ á n h g i á k ế t q u ả , h i ệ u q u ả c h i ế n l ư ợ c Q L T đối vớiDNKVTN theo các mục tiêu, lộ trình đề ra nhằm đảm bảo mục tiêu đúng địnhhướngcảicáchcủangànhthuếvàthônglệchungtrênthếgiới;tăngcườngcamkếtchínhtrịmạnhmẽbằngcá cthôngtincôngkhaivàchiếndịchquanhệcôngchúngđểtruyểntảiđếncộngđồngDNKVTNnhữngthủ tục,quiđịnhmớicũngnhưlànhữnghậuquảmàhọcó thể phải gánh chịu nếu họ không tuân thủ luật thuế và cả cam kết trách nhiệm cá nhânngườiđứngđầuCQTnhằmtriểnkhaithànhcôngcácmụctiêuchiếnlược.
Hoànthiệntổchứcthựchiệnquảnlýthuế
Tài chính; các thông tin chỉ tiêu kinh tế tổng hợp được tạo ra trên địa bàn thành phốthôngquaSởTàichính,SởKếhoạchvàĐầutư,SởTàinguyênvàMôitrườngvàcácsở ngành của địa phương để có đầy đủ dữ liệu cho nhiều mô hình kinh tế lượng và môphỏng vi mô khác nhau khi tính toán xây dựng kế hoạch dài hạn, trung hạn và dự toánnăm;v à c ầ n t ổ c h ứ c m ộ t n h ó m c á n b ộ đ ể c h u y ê n t r á c h t h ự c h i ệ n v i ệ c n à y t r o n g b ộ phận nghiệp vụ dựtoán;
Thứ hai,hình thành một phận chuyên trách có chức năng tăng cường thu thậpthông tin, xây dựng kho CSDL kinh tế ngành,đ ị a p h ư ơ n g p h ụ c v ụ c ô n g t á c p h â n t í c h , dự báo thu Thông qua sự điều phối của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế thuthập thông tin về mức độ tăng trưởng GDP, số liệu điều tra thống kê về doanh nghiệp,kinh tến g à n h , l ĩ n h v ự c t ừ B ộ K ế h o ạ c h v à Đ ầ u t ư đ ể b ổ s u n g t h ô n g t i n t i n c ậ y , k ị p thờich o dựb á o d o a n h t h u , l ợ i n h u ậ n n g à n h ; t h ô n g t i n k i n h t ế tổngh ợ p t r ê n đ ị a b à n được trao đổi với Sở Kế hoạch và Đầu tư, Sở Tài chính, Cục Thống kê, Sở Tài nguyênvà Môi trường, vàcácsở ngànhc ủ a t h à n h p h ố đ ể đ ả m b ả o đ ầ y đ ủ d ữ l i ệ u c h o n h i ề u mô hình kinh tế lượng và mô phỏng vi mô khác nhau khi tính toán xây dựng kế hoạchdàih ạ n , t r u n g h ạ n v à d ự t o á n n ă m Q u á t r ì n h t ổ c h ứ c , t h u t h ậ p t h ô n g t i n đ ư ợ c t i ế n hànhbởimộtbộphậnchuyêntráchvớicáccánbộchuyênngànhthốngkê,toánkinhtếđ ư ợ c t u y ể n d ụ n g , đ à o t ạ o , t ậ p h u ấ n k i ế n t h ứ c c ậ p n h ậ t v ề c á c c ô n g c ụ k i n h t ế v à toán kinh tế lượng, về các mô hình phân tích chính sách thuế và chuyên gia thuế thựchiện nằm trong phòng nghiệp vụ dự toán và phòng/trung tâm xử lý dữ liệu, tin học, đểđiềuphốih ư ớ n g d ẫ n , x ử lýthông t i n vớic á c nhómt ại ch i c ụ c t hu ế trựct hu ộc n h ằ m đưa ra những khuyến nghị đến lãnh đạo cácc ấ p p h ụ c v ụ đ i ề u h à n h , Q L T t ố t c h u k ỳ ngân sách,vàhàngnăm.
Thứ ba,thành lập Trung tâm Xử lý dữ liệu để xây dựng, triển khai, vận hành hệthốngCSDLlớn,tíchhợp,tậptrungtừTổngcụcThuếvàhệthốngthôngtintraođổitự độngbênngoàivớicáccơ quan quản lý nhàn ư ớ c , c á c t ổ c h ứ c t ư n h â n , c á c b ê n liênq u a n ( n g â n h à n g , k h o b ạ c , c ơ q u a n đ ă n g k ý k i n h d o a n h , h ả i q u a n , b ả o h i ể m , cônga n ,
… ) đ ể c u n g c ấ p n g u ồ n t h ô n g t i n s ạ c h c h o c á c c h ứ c n ă n g h ậ u k ê k h a i n h ằ m nâng cao năng lực phân tích dự báo, tổ chức thực hiện quản lý rủi ro đối với cácDNKVTN trên địa bàn, và đảm bảo cung cấp các điều kiện, hình thức hỗ trợ kỹ thuậtthích hợp, cũng nhưđ à o t ạ o c á n b ộ t h u ế ở t ấ t c ả c á c c ấ p t ạ i C ụ c T h u ế đ ể c ó k h ả n ă n g sử dụng hiệu quả CSDL này Trung tâm làđ ầ u m ố i t h ự c h i ệ n c h i a s ẻ v à t í c h h ợ p v ớ i các trangthôngtinđiệntửcủac á c C h i c ụ c T h u ế , c á c s ở n g à n h , q u ậ n , h u y ệ n đ ể truyềnbáthông tin, chínhsáchthuế, kịpthời đưa chính sách vàođ ờ i s ố n g m ộ t c á c h gầngũi,thiếtthựcnhất.
Thứ nhất,,áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong công tác TTKT toàn diện,nhấtquántrongtrongtấtcảcáckhâucủacôngtácTTKT trêncơsởdữliệutậptrungđốivới DNKVTN,trong đó:
(i) Xây dựng Bộ tiêu chí rủi ro phù hợp qui mô DNKVTN (lớn/vừa/nhỏ/siêunhỏ), ngành nghề, lĩnh vực, và việc họ có hệ thống kiểm soát nội bộ cùng với cáo bạchtàichínhtincậyhaykhông,nhằmcôngbằng,minhbạchkhitínhđiểmphânloạim ứcđộtuânthủthuế,thaycho sựthiếu kháchquankhidựatrêntiêuchísởhữuvốn(vố nnhà nước, vốn cổ phần, vốn tư nhân) như hiện nay tại Quyết định số 2176/QQD- TCTngày1 0 / 1 1 / 2 0 1 5 c ủ a T ổ n g c ụ c T h u ế B ê n c ạ n h đ ó , m ô h ì n h q u ả n l ý r ủ i r o t u â n t h ủ toàndiệntrêncơ sởsửdụng thôngtinsạch,đanguồn vàphântích cá c môhìn hgianlận của các phân khúcngười nộp thuế, theotừng thời kỳ,p h ụ c v ụ c ô n g t á c l ậ p k ế hoạch,xâydựngchươngtrìnhthanhtra,kiểmtrathuếnhằmđảmbảovớinguồnnh ânlựchạnchếđượcphântíchrủirođầyđủ,tincậy,CụcThuếcóthểđạtmụctiêuđềra.
(ii) Nghiêncứuxâydựngbộtiêuchíđánhgiárủirohồsơkêkhaithuếđịnhkỳvà quyết toán đối với tất cả các sắc thuế, thực hiện thanh tra, kiểm tra hồ sơ 100% khaithuế có dấu hiệu rủi ro tại trụ sở CQT trên cơ sở ứng dụng CNTT, kịp thời phát hiện,ngăn ngừa các vi phạm, định hướng tuân thủ tự nguyện cho DNKVTN trên địa bàn lênmứccao,tiếtgiảmchiphí QLTchocảCQTvàDNKVTN.
(iii) Thực hiện TTKT tại trụ sở DNKVTN với các ngành nghề, lĩnh vực, mặthàng, doanh nghiệp, sắc thuế có yếu tố rủi ro cao (DNKVTN có hoàn thuế GTGT, cóchênh lệch thuế suất so mức thuế suất phổ thông hoạt động đa ngành nghề; DNKVTNhoạt động trong các lĩnh vực kinh doanh có điều kiện như: dầu khí, xăng, điện lực, bấtđộng sản…) theo kế hoạch, chuyên đề, hoặc đột xuất theo chỉ đạo của Bộ, Tổng cụcThuếvàthựctiễn QLTtrên địabàn.
(iv) Tăngc ư ờ n g k ỹ n ă n g , c h u y ê n m ô n h ó a c a o đ ố i v ớ i h o ạ t đ ộ n g p h â n t í c h đánh giá rủi ro các DNKVTN một cách khoa học, thống nhất, rút ngắn thời gian lập kếhoạchthanhtra,lựachọnđượcnhữngđốitượngrủirocaođểđưavàodiệnkiểmsoát,áp dụng biện pháp quản lý phù hợp; đồng thời không gây phiền hà, cản trở công việckinh doanhcủaDNKVTN.
Thứhai,nghiên cứu,ápdụnghiệuquảcáckỹnăngthanhtra,kiểmtra
- Nghiên cứu hoàn thiện quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT bằngCNTT;NghiêncứugiảiphápxâydựngCSDL(hệthốngtỷsuấtlợinhuận)dựatrênnề ntảng
CSDLlớncủangànhthuế,vàngànhtàichính,phụcvụcôngtácquảnlý,phântíchrủiro TTKT giáchuyển nhượng;
- Nghiên cứu hoàn thiện quy trình TTKT chuyên sâu theo các chuyên đề như:hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, bất động sản, tín dụng ngân hàng, thanh tragiá chuyển nhượng … và có chiến lược tổng thể nhằm nâng cao kinh nghiệm, kỹ năngcủabộphậncánbộ TTKTthuếchuyên trách, tạohiệuquảtrongđ ấ u t r a n h , p h ò n g chống những khiếm khuyết của chính sách thuế trong sự phát triển của qui luật kinh tếthịtrườngtrongthờikỳcách mạngcôngnghệ4.0.
- Xâyd ự n g c h u ẩ n m ự c k ỹ n ă n g T T K T h i ệ n đ ạ i , c h u y ê n n g h i ệ p , đ ị n h h ư ớ n g hoạt động chung, công khai, minh bạch, đúng luật thanh tra, với qui trình, tiêu thức lựachọn thốngnhất các trường hợp không tuânt h ủ t ừ k h â u đ ă n g k ý t h u ế đ ế n t ấ t c ả c á c khâu,c á c c h ứ c n ă n g Q L T m ộ t c á c h t o à n d i ệ n , t r i ệ t đ ể ; t h e o c h i ề u s â u , b ổ s u n g , b a n hành mô hình trao đổi nghiệp vụ và kỹ năng TTKT thuế theo một số ngành nghề, lĩnhvực đặc thù từ đó phát triển ứng dụng đi kèm; thường xuyên nghiên cứu, rà soát, banhànht à i l i ệ u n g h i ệ p v ụ h ư ớ n g d ẫ n k ỹ n ă n g t h a n h t r a g i á c h u y ể n n h ư ợ n g Á p d ụ n g thống nhất nguyên tắc xử lý kết quả sau TTKT thuế nhằm kiểm soát chất lượng, minhbạch, liêm chính của toàn bộ cuộc TTKT tạit r ụ s ở D N K V T N , g ó p p h ầ n n â n g c a o ý thứccủacôngchứclàmcôngtácTTKT,nănglựchoạtđộngTTKT.
Thứ ba,thành lập bộ phận chuyên trách, độc lập ngoài bộ phận TTKT nhằm: i)phát triển chiến lược quản lý rủi ro; ii) thu thập thông tin đa nguồn và phân tích rủi rotheo các lĩnh vực quan trọng của nền kinh tế, những khu vực, ngành nghề nhạy cảm đểlập kế hoạch TTKT hàng năm, hỗ trợ và cập nhật, điều chỉnh chiến lược quản lý rủi rosátvớithựctiễnvàkịpthờikiếnnghịđiềuchỉnhquitrình,tiêuchírủiro,chínhsách; iii) phân tích rủi ro, xác định nhóm tuân thủ theo qui định của pháp luật (4 nhóm: tuânthủ tự nguyện; khôngtuân thủdo chưa nhậnthức được; không tuânthủ dothiếuh i ể u biếtv ề c h í n h s á c h t h u ế h o ặ c k h ô n g c ẩ n t h ậ n ; c ố t ì n h k h ô n g t u â n t h ủ ) t h e o đ ú n g q u i định pháp luật và thực tiễn phát triển của địa phương để đề xuất các phương châm ứngxửtheoquy tắctươngthích với từngnhóm.
Thứ tư,dựa trên các qui định pháp luậtv ề h o ạ t đ ộ n g T T K T , l u ậ t Q L T ,
C ụ c Thuế cần xây dựngqui chế, qui trình, cơ chế minhbạch, rõ vịt r í , r õ n g h i ệ p v ụ v ề quyền và nghĩa vụ của trưởng đoàn, thành viên đoàn TTKT khi áp dụng các biện phápnghiệpv ụ, đặcb i ệ t l à t r o n g môitr ườ ng k i n h d o a n h c ô n g n g h ệ s ố đốivới c á c trường hợp có dấu hiệutrốn thuế, cố tình tránhné,chây ỳ không ký biênbản TTKT,c ó d ấ u hiệu bỏđịachỉ kinh doanhnhằmtrốnnộpthuế.
Thứn ă m , x â yd ự n g h ệ t h ố n g c ô n g n g h ệ t h ô n g t i n h ỗ t r ợ c ô n g t á c t h a n h t r a , k iểm tra thuế bắt đầu từ khâu thu thập, kiểm tra chéo thông tin; phân tích tự động vềhànhv i t r ố n / t r á n h t h u ế ; đ ế n k h â u t h ự c h i ệ n t h a n h t r a k i ể m t r a , k i ể m s o á t q u y t r ì n h công việc; thực hiện đo lường hiệu quả hoạt động công tác thanh tra kiểm tra thuế theotiêu chuẩn quốctế.
Thứ nhất,tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác QLN vàCCTp h ấ n đ ấ u đ ư a c h ỉ t i ê u n ợ d ư ớ i 5 % t ổ n g t h u n g â n s á c h T ự đ ộ n g h ó a x á c đ ị n h v àb á o c á o c á c k h o ả n n ợ , t h ô n g b á o n h ắ c n ợ q u á h ạ n n ộ p ; c u n g c ấ p c h o c á c c ấ p lãnhđ ạ o C Q T b á o c á o t ổ n g h ợ p v ề c á c k h o ả n n ợ t h u ế c ủ a D N K V T N đ ư ợ c p h â n loạit h e o c á c s ắ c t h u ế , s ố t i ề n n ợ , t u ổ i n ợ , l ị c h s ử n ộ p t h u ế , t í n h c h ấ t c ủ a k h o ả n nợ… đểđưarabiệnpháphiệuquảđốivớit i ề n n ợ t h u ế c ó k h ả n ă n g t h u ; h ỗ t r ợ thôngtinđốisoát,đ i ề u h à n h c á c k h o ả n t ạ m t h u p h á t s i n h , đ ả m b ả o t h u s á t p h á t sinh,g i ả m r ủ i r o t ă n g n ợ k ỳ q u y ế t t o á n t h u ế ; t h i ế t l ậ p n g ư ỡ n g p h â n l o ạ i c á c k h o ả n nợ thuếcó giá trịnhỏ, vàquy trình tựđộng đểcóthểt h ự c h i ệ n đ ô n đ ố c t h u n ợ á p dụnghàngloạtđốivớicáckhoảnnợcógiátrịnhỏ.
Thứ hai,xây dựng và ban hành nguyên tắc pháp chế theo thẩm quyền về cưỡngchế để đảm bảo các qui định, trình tự, thủ tụcc ư ỡ n g c h ế đ ư ợ c t h ự c t h i , đ ặ c b i ệ t l à đ ố i với những biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ từ bên thứ ba và về tài sản, đất đai Thammưu Ủy ban nhân dân TP ban hành cơ chế phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường,Sở Tài chính,
Sở Xây dựng, Sở Công an , UBND các quận, huyện và các ngành hữuquan về cưỡng chế các khoản nợ khó thuvềđất, cáck h o ả n n ợ t h u ế t r ê n c ơ s ở p h â n địnhrõnhómnợcódấucódấuhiệuviphạmphápluậtvànguồntàichínhc ủ a DNKVTN để phối hợp xử lý theo pháp luật cụ thể: i) nhóm 1, có dấu hiệu hình sự: tiềnnợ thuếđã thu thayNSNN/chiếmdụng thuếtừ tài sảnsởhữun h à n ư ớ c / t h u l ợ i b ấ t chínht ừ k h á c h h à n g , n g ư ờ i l a o đ ộ n g c ủ a m ộ t s ố s ắ c t h u ế n h ư : t h u ế g i á t r ị g i a t ă n g , thuếti êu thụ đ ặ c bi ệt , t h u ế TN CN, c á c k h o ả n thu v ề đ ấ t đ a i , tài n gu yê n; i i ) n h ó m 2 , trây ỳ nợ thuế: DNKVTN nợ tiền thuế bỏ địa chỉ kinh doanh, nhưng chủ DNKVTN sởhữu một hoặc nhiều DNKVTN khácđanghoạt động,hoặc DNKVTN cóhànhv i c h e dấu tài khoản giao dịch thực, tẩu tán tài sản, hoặc là doanh nghiệp có nguồn vốn phụthuộc bên thứ ba, hoặc hoạt động kinh doanh có lợi nhuận nhưng cố ý không nộp thuếtheo quyết định xử lý truy thu thuế sau TTKT…; nhóm 3: nợ tiền thuế theo các quyếtđịnh củacơquannhà nướccóthẩmquyềnpháthiện.
Thứ ba,tham mưuU B N D T P x â y d ự n g t r ì n h t ự , t h ủ t ụ c t i ế p c ậ n c ơ c h ế h ỗ t r ợ cácDNKVTNcókhókhănvềtàichínhtrongngắnhạn,cóphươngánkinhdoanhkhả thi được bảo lãnh trả nợ từ các tổ chức tín dụng, quĩ đầu tư, ngân hàng chính sách, nộpdần tiềnthuế,ốnđịnh,pháttriểnsảnxuấtkinhdoanh.
Hoànthiệnthanhtra,giámsátthựchiệnquảnlýthuế
Thứ nhất, thực hiện tốt quy trình, qui chế phối hợp, đúng pháp luật hoạt độngTTKT thuế đối với DNKVTN trên địa bàn đi đôi với rà soát, kiến nghị những bất cập,vướngmắcvềthểchế,chínhsáchtớicáccấpcóthẩm quyền.
CụcT h u ế T P H à N ộ i c ầ n thựch i ệ n t ố t q u i t r ì n h T T K T t h u ế v ớ i m ộ t s ố q u i định, hướng dẫn cụ thể về: i) thẩm quyền, trình tự, thủ tục đơn phương ký Biên bảnthanh tra, kiểm tra thuế trong trường hợp DNKVTN cố tình không tuân thủ, đảm bảođúngp há pl uậ t, đ ơ n g i ả n , k h ả t h i ; i i ) n g h ĩ a v ụ c ủ a c á c c ơ qu an , t ổ c h ứ c , c á n h â n c ó tráchnhiệm c u n g cấp t h ô n g t i n , tài l i ệ u , tham g i a ýk i ế n chuyênmôn c h í n h x á c , đ ầ y đủ, kịp thời theo yêu cầu của CQT liên quan đến nội dung thanh tra, kiểm tra thuế; iii)quy địnhbổsung, chitiết quyềngiám sát, phảnánhc á c h à n h v i v i p h ạ m t r o n g h o ạ t động thanh tra, kiểm tra thuế của các DNKVTN, các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liênquan nhằm ngăn ngừa, hạn chế việc CQT lạm quyền cũng như tạo điều kiện thuận lợichohọbảovệcácquyềnlợihợppháp,chínhđáng;iv)vàquyđịnhnghĩavụtuânthủcủac ác DNKV TN , trách n h i ệ m p h ố i h ợ p t h ự c hi ện c ủ a c á c c ơ q u a n , tổ c h ứ c c ó l i ê n quanđếnkếtl uận,quyếtđịnhxửlýsauthanhtra,kiểmtrathuếđốivớitiềnthuếtruythu,truyhoàn,tiềnnợthuế, tiềnchậmnộpthuế.
Thứ hai,áp dụngphươngpháp quản lýrủiro toàn diện, triệtđể,nhấtq u á n , song song với đẩy mạnh nghiên cứu hoàn thiện, áp dụng hiệu quả các kỹ năng TTKTthuế dựa trên CSDL tập trung.Để đảm bảo QLT theo phương pháp quản lý rủi ro, CụcThuế
TP Hà Nội cần tập trung hoàn thiện CSDL trên cơ sở thu thập thông tin vềDNKVTN từ cơ sở dữ liệu ngành thuế; thu thập, xử lý, cập nhật thông tin dữ liệu vềDNKVTNt ừ c á c n g u ồ n t h ô n g t i n b ê n n g o à i ; t h u t h ậ p , x ử l ý , c ậ p n h ậ t t h ô n g t i n , d ữ liệuchưađ ư ợ c cậpnhậttrên h ệ thống c ơs ở d ữ l i ệ u n g à n h t h u ế v à đ á n h giád ữ liệu Bêncạ nh đ ó , phảixâ yd ựn g v à h oà nt hi ện Qu y chếp hố ih ợp vớic ác cơquan
C hí nh phủ như: Tổng cục Hải quan, Uỷ ban Chứng khoán, Ngân hàng Nhà nước, Bộ CôngThương, Bộ Công an… trong việc trao đổi thông tin phục vụ áp dụng quản lý rủi rotrong tấtcảcác chứcnăngQLT
Hoànthiệnbộmáy,nângcaochấtlượngđộingũcánbộ,côngchứcliênquanđễnq uảnlýthuếđốivớicácdoanhnghiệpkhuvựctưnhân
Một là,tiếp tục kiện toàn, sắp xếp, tinh gọn tổ chức bộ máy QLT đối vớiDNKVTNtại Cục
Thuế, Chi cục Thuế vùng và Chi cục Thuế quận, huyện theo mô hìnhQLTđốitượngkếthợpchứcnăng,sắcthuếhàihòađểhoạtđộnghiệulực,hiệuquả.
Tại Cục Thuế, song song với kiện toàn bộ máy quản lý DNKVTN kết hợp chứcnăng với ngành nghề, lĩnh vực như hiện nay, cần nghiên cứu bổ sung mô hình quản lýDNKVTN lớn Đối với các Chi cục Thuế, hướng điều chỉnh cần quan tâm đó là cơ cấulại và thu hẹp qui mô, s ố l ư ợ n g đ ộ i t h u ế q u ả n l ý h ộ k i n h d o a n h v à c á n h â n , m ở r ộ n g , tăng cường các đội kiểm tra, và hướng đến xây dựng mô hình quản lý DNKVTN theoqui mô (nhỏ, siêu nhỏ), phạm vi hoạt động kinh doanh (tại địa bàn, và các quận huyệntrênđịabànTPHàNội)đểquảnlýhiệuquảcácDNKVTNnhỏvàsiêunhỏ.Bêncạnh đó, Cục Thuế cần thành lập các tổ chuyên trách với các chuyên gia hàng đầu để xửl ý các vấn đề mang tính cốt lõi, nhạy cảm như: xây dựng dự toán thu NSNN (cấp Cục, vàcấpC h i c ụ c ) ; x â y d ự n g c h ỉ t i ê u đ á n h g i á r ủ i r o t r o n g h o ạ t đ ộ n g t h a n h t r a , k i ể m t r a thuế;xâydựngtiêuchíquảnlýcáckhoảnnợthuếphânloạitheongưỡngkiểmsoátđểáp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp; tổ chuyên gia cao cấp cho hoạt động thanh trachuyển nhượnggiá…
Hail à, t i ế pt ụ c đ ẩ y n h a n h t i ế n đ ộ t h à n h lậ p c á c C h i cụ c T h u ế v ù n g theo t i n h thần Nghị quyết số 18/NQ-TW ngày 25/10/2017 của Đảng về tiếp tục đổi mới, sắp xếptổ chức bộ máy tinh gọn, hiệu lực hiệu quả, và tiến tới nghiên cứu thành lập Cục Thuếvùng Thủ đô tương xứng yêu cầu nhiệm vụ, tầm vóc, và xu thế phát triển TP trở thànhtrung tâm kinh tế chính trị của cả nước, là đầu tàu dẫn dắt vùng đồng bằng Bắc bộ, trênlộ trình hướng đến xây dựng chính quyền đô thị tự chủ, năng động, môi trường kinhdoanh thuận lợi,thu hútđầutư.
Thứhai,nângcaochấtlượng,tinhgọn,bốtríhợplýcơcấunhânlựcQLTđốivớic ác DNKVTNtrênđịa bàn
Mộtlà,xâydựngvàbanhành“Bảnmôtảcông việc”theo từnglĩnhvựccôngtác, vị trí công việc Dựa trên mô hình tổ chức bộ máy, chức năng nhiệm vụ của mỗiphòng QLT đối với DNKVTN, mỗi Chi cục Thuế để xây dựng, công khai “Bản mô tảcông việc” cho từng vị trí của cán bộ theo chức năng, giúp cán bộ hiểu được nhiệm vụ,trách nhiệm cụ thể cũng như tiêu chuẩn về phẩm chất, năng lực, hiểu biết, trình độ… đểthựch i ệ n đ ư ợ c n h i ệ m v ụ t r á c h n h i ệ m c ủ a m ì n h T r ê n c ơ s ở “ B ả n m ô t ả c ô n g v i ệ c ” , lãn h đạoCục Thuế, Chi cục Thuế nắm được các tiêu chí đánh giá công việc cũng nhưcácy ê u c ầ u v ề đào t ạ o , h ư ớ n g d ẫn , k h e n t hư ởn g, x ử l ý v i p h ạ m , b ổ nh iệ m… đ ối v ớ i từng cán bộ mình phụ trách “Bản mô tả công việc” cho từng vị trí cán bộ là cơ sở hìnhthành hệ thống quản lý cán bộ xuyên suốt từ công tác tuyển dụng, đào tạo, hướng dẫn,đánhgiá,bổnhiệm,khenthưởng,… trongtoànCụcThuế. Để xây dựng “Bảnmô tả công việc”, luậnánkhuyếnn g h ị p h â n c h i a t o à n b ộ côngv i ệ c t h u ộ c c h ứ c n ă n g , n h i ệ m v ụ c ủ a m ộ t đ ơ n v ị t h à n h 3 c ấ p đ ộ c ô n g v i ệ c : phức tạp, trung bình, đơn giản Từ việc phân chia này sẽ xây dựng “Bản mô tả côngviệc”chot ừ n g vịtr í cánb ộ ở các cấpđộk há c n h a u : cá n b ộ cók i n h n g h i ệ m , c á n bộbậc trungvà cánbộmới vàotương ứngvới các cấp độ côngviệc của bộp h ậ n c h ứ c năngđ ó “ B ả n m ô t ả c ô n g v i ệ c ” p h ả i b a o g ồ m n h ữ n g n ộ i d u n g s a u : M ã v ị t r í c ô n g việc( đ ể đ ư a v à o ứ n g d ụn gt in họ c) ; Cácc h ứ c năng c ơb ản ; Môt ả c ô n g v iệ cc ụ thể;
Trình độ chuyên môn và kinh nghiệm công tác; Kỹ năng và sự hiểu biết cần có; Phẩmchấtđạo đức…
Hai là,vềchếđộtuyển dụng,thu hútnguồn nhân lực;đổimớicôngt á c t h i tuyển,đàotạođộingũcánbộcôngchứcQLTđốivớiDNKVTN.
Sức mạnh chính của Cục Thuế chính là nhân lực Cục Thuế cần thu hút và giữchâncông chứccónhiều kinh nghiệmđượcđàotạo đầyđủ Dođó,mộtyếutốtrungtâmc ủ a c h i ế n l ư ợ c q u ả n l ý n h â n l ự c h i ệ n đ ạ i đ ó l à t u y ể n d ụ n g v à v i ệ c t u y ể n d ụ n g công chức được thực hiện thông qua một quy trình mở, có tính cạnh tranh Đồng thờiCục Thuế cần cũng chú trọng việc thu hút các chuyên gia có trình độ cao về toán ứngdụng, toán tin, và kinh tế để cải thiện, nâng cao chất lượng hoạch định chiến lược thuếđốivớikhuvựcDNKVTN.ĐốivớiđịabàncácChicụcThuếvùng,huyệncóvịtríđịalýkhókhăn, phảicóchiếnlược, chínhsáchtuyểndụngphùhợp.
Về đào tạo, bồi dưỡngn h â n l ự c , c ầ n t h i ế t p h ả i x â y d ự n g q u y t r ì n h g i ú p c ô n g chức mới tuyển dụng làm quen với công việc tại CQT gắn với yêu cầu, vị trí chuyênmôn Đẩy mạnh tựđ à o t ạ o , b ồ i d ư ỡ n g c h u y ê n m ô n , n g h i ệ p v ụ c h o c ô n g c h ứ c l i ê n tụcv à t ừ c á c t ổ c h ứ c b ê n n g o à i c ó u y t í n v ề h ợ p t á c q u ố c t ế , đ à m p h á n h i ệ p đ ị n h , kỹnăngtruyềnthông Phạmviđàotạophảiđ ả m b ả o c h o c á c c h ứ c n ă n g Q L
T chính,v à c h u y ê n s â u g ồ m : t u y ê n t r u y ề n , h ỗ t r ợ D N K V T N ; q u ả n l ý đ ă n g k ý t h u ế , khaithuế,nộpthuế,hoànthuế;quảnlýt h u n ợ v à c ư ỡ n g c h ế n ợ t h u ế ; k i ể m t r a , thanht r a t h u ế ; k i ể m s o á t n ộ i b ộ ; v à c á c c h ư ơ n g t r ì n h đ à o t ạ o c h u y ê n s â u đ ố i v ớ i côn gc h ứ c t h u ế q u ả n l ý c á c D N K V T N l ớ n ( t ậ p đ o à n , s i ê u q u i m ô , đ a n g à n h n g h ề ) , cácn gânhàng,tổchứctíndụng,cácD N K V T N C h ấ t l ư ợ n g đ à o t ạ o p h ả i đ ư ợ c phảná n h t h ô n g q u a c á c c u ộ c k h ả o s á t n ộ i b ộ định k ỳ đ ể đ á n h g i á n h ậ n t h ứ c v à t h á i độc ủ a c ô n g c h ứ c t h u ế v ề n ă n g l ự c c h u y ê n m ô n c ũ n g n h ư c h ấ t l ư ợ n g v à t ầ n s u ấ t đàotạohọnhậnđ ược.
Bêncạnhđóphảicócơchếquảnlý,thúcđẩyquátrìnhtiếnbộcủacông chứctrên cơ sở cạnh tranh công bằng dựa trên thành tích nhằm góp phần đáng kể trong việcxây dựngnănglựcchuyênmôntrongQLT.
Ba là, tăng cường ứngd ụ n g c ô n g n g h ệ t h ô n g t i n t r o n g c ô n g t á c q u ả n l ý n h â n lực bao gồmcơ sở dữliệu chứa tất cảthôngt i n l i ê n q u a n c h o c ô n g c h ứ c đ ể h ỗ t r ợ t ấ t cả các hành động quản lý kể từ khi một công chức mới tham gia Cục Thuế cho đến khinghỉtheochếđộhoặcchuyển đơnvị khác
Đẩymạnhtuyêntruyền,hỗtrợthuếđốivớidoanhnghiệpkhuvựctưnhânvànân gcaotínhminhbạch,tráchnhiệmgiảitrìnhcủaquảnlýthuế
Một là,xây dựng và triển khai chiến lược nâng cao nhận thức tuân thủ pháp luậtđối với các
DNKVTN và cung cấp cho họ những dịch vụ thuế tốt Chiến lược bao gồmcác hoạt động: Phân loại DNKVTN theo qui mô, ngành nghề, lĩnh vực để xác định cáchình thức/biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp; Quy định rõ trách nhiệm của CụcThuế và Chi cục Thuế về việc nghiên cứu, tổ chức sản xuất các sản phẩm truyền báthông tin về thủ tục, chính sách thuế (phù hợp năng lực) theo nhóm DNKVTN đã phânloại; Xây dựng Trung tâm hỏi đáp chính sách thuế trực tuyến cấp Cục và kho dữ liệutổnghợpcác vướngmắc đã được trả lời trước đó để hỗtrợcácD N K V T N , n h ấ t l à doanhnghiệpmớithànhlậpcóthểtruyvấnthuếtrựctuyến24/7.
Hai là,tiếp tục mở rộng triển khai đề án QLT số, cho phép hỗ trợ DNKVTN tracứu, đối soát, điều chỉnh và sao kê thông tin về thực hiện khai, nộp thuế 24/7 trên môitrường điện tử, nhằmh ỗ t r ợ t u â n t h ủ t h u ế c h o h ọ , v à t ă n g c ư ờ n g m i n h b ạ c h q u ả n t r ị thuế, cải thiệnn h ậ n t h ứ c c ủ a h ọ v ề C Q T T r o n g n ộ i n g à n h , x â y d ự n g m ộ t T r u n g t â m xử lý dữ liệu (thứ cấp và chuyên biệt) đáp ứng yêu cầu quản lý rủi ro, giảm áp lực vềkhối lượng công việc ở mỗi vị trí chức năng, tạo điều kiện phân bổ nguồn lực còn hạnchếmột cáchhiệuquảchoxử lýhậukêkhai thuế.
Bêncạnhđó,nghiêncứupháttriển,thiếtkếmẫutờkhaiđiềnsẵnthôngtin(đãđối soát với bên thứ ba) đối với một số sắc thuế, ngành nghề kinh doanh theo qui định,nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế, nâng cao hiệu quả QLT và ý thức tuân thủcủacácDNKVTN.
Mặtk h á c , c ần x â y d ự n g chiến lư ợc kh ảo sá t h à i lòng c ủ a cácDNKVTNnhằm kịp thời theo dõi nhận thức của họ về dịch vụ và tìm kiếm phản hồi để cải thiện chấtlượng.M ọ i p h ả n h ồ i c ầ n đ ư ợ c c ậ p n h ậ t v à o h ệ t h ố n g t h ô n g t i n t ự đ ộ n g đ ể t h e o d õ i ph ântích,đưaracảnhbáođếnlãnhđạoCụcThuếvềcácdịchvụthuếvềchấtlượngvà đưa vào các chiến lược hoạt động và hoàn thiện thể chế quản lý thuế Các dịch vụkhảosátlàcácdịchvụliênquantrựctiếpđếnquátrìnhxácđịnhnghĩavụthuếgồm:
(i) đăng ký thuế; (ii) thông tin chính sách thuế cơ bản; iii) hỗ trợ khai, nộp hồ sơ thuế,nộptiềnthuế,hoànthuế,miễn,giảmthuế;(iv)TTKTthuế;(v)GQKNVT.
Ba là,tăng cường xã hội hoá dịch vụ thuế thông qua hệ thống đại lý thuế.
Mộtchươngtrìnhpháttriểndịchvụđạilýthuếlàrấtcầnthiết.Đạilýthếtrởthànhcầunối quantrọng, giảmáplực choCQT về cungcấpd ị c h v ụ t h u ế t r o n g k h i n g u ồ n l ự c c ò n hạnc h ế T h e o t h ẩ m q u y ề n , C ụ c T h u ế c ầ n s ớ m đ ư a n h ữ n g d ị c h v ụ t h u ế đ ã đ ư ợ c q u i địnhtr on g L u ậ t Q L T v ề bắ t b u ộ c D N K V T N p h ả i á p dụ ng h o ặ c c h o p h é p c á c Đ ạ i l ý thuế được làm như: (i) ủy quyền đăng ký, kê khai, khiếu nại liên quan đến thuế; (ii) tưvấnt h u ế ; ( i i i ) g i ả i t h ể , p h á s ả n đ ố i v ớ i D N K V T N k h ô n g h o ạ t đ ộ n g s ả n x u ấ t k i n h doanh khihọrakhỏingànhphụcvụcôngtácthiđuakhenthưởng,xửphạt,đãingộ
Quá trình giải quyết tranh chấp về thuế đòi hỏi CQT phải độc lập, công bằng,khách quan ngay từ khâu tiếp nhận, theo dõi, và tổ chức giải quyết với yêu cầu cao vềtínhchínhchínhxác,kịp thời,minh bạ ch Trongquát rì nh giảiquyếtvàghinhận kếtquả giải quyết khiếu nại về thuế, thì đây là một nguyên tắc trong QLT, nguyên tắc nàytrước hếtnó thể hiệnsựquyết tâm nhằm đảmb ả o t h ự c h i ệ n đ ư ợ c t r á c h n h i ệ m g i ả i trìnhcủa CQT trước Nhà nước và nhând â n , đ ặ c b i ệ t đ ố i v ớ i k h ố i d o a n h n g h i ệ p t r ê n địab à n Đ ể đ ạ t đ ư ợ c m ụ c ti êu , đ ả m b ả o k ỷ c ư ơ n g , l i ê m c h í n h , t ă n g c ư ờ n g h i ệ u l ự c , hiệuquảcôngtácnàytrongtìnhhìnhmới,nghiêncứuđềxuấtmộtsốgiảiphápsau:
Một là,xây dựng vàtổ chứctriển khaithựch i ệ n t ố t c h i ế n l ư ợ c p h ò n g c h ố n g thamnhũngv ớ i các mứchình phạtxửphạtcứngrắn, đủmạ nhđể rănđe,thểhiệnrõtính nghiêm minh của pháp luật làm cho cán bộ thuế, cộng đồng DNKVTN, và các tổchức cá nhân có liênquan trênđ ị a b à n n h ậ n t h ứ c đ ú n g , đ ồ n g t h u ậ n v à t í c h c ự c đ ấ u tranh với các hành vi vi phạm về tuân thủ pháp luật thuế, đi đến không dám vi phạm,khôngt h ể v i p h ạ m , v à k h ô n g m u ố n v i p h ạ m M u ố n v ậ y , C ụ c T h u ế p h ả i t ă n g c ư ờ n g quá trình phối hợp với các cơ quan phòng chống tham nhũng như: Vụ Kiểm tra nội bộthuộc Tổng cục Thuế, cơ quan Công an
TP, Viện Kiểm sát nhân dân TP, Tòa án nhândân TP vàcáct ổ c h ứ c c h í n h t r ị x ã h ộ i , c á c đ ơ n v ị l i ê n q u a n t r o n g v i ệ c g i á m s á t t h ự c thi phápluật; nâng caosự đồng thuận của cácbên có liên quan; minh bạch, côngk h a i qui trình, kết quả công tác giải quyết khiếu nại về thuế đối với các DNKVTN trên địabànquabáocáothườngniênđượcđăngtảitrêncổngthôngtinđiệntửcủamình.
Hai là,xây dựng và thực hiện cơ chế và các chương trình kiểm soát nội bộ đểgiámsátc h ấ t l ư ợ n g , h iệ u q u ả , l iê m c h í n h tr on gt ri ển kh a i c á c n g h i ệ p v ụQ L T c h í n h , c ácnghiệpvụbổtrợcủaQLTnhằmngănngừa,loạibỏ hànhv ib ất th ườ ng , hoặcsai tráic ủ a cô ngc h ứ c t h u ế , s ự t h a h ó a q u y ề n l ự c c ủ a l ã n h đ ạ o C Q T T h e o đó ,c ầ n p h ả i xây dựng, phân cấp ngưỡng giá trịtiền thuế khiếu nạicủaD N K V T N ( c ó t h ể t ừ t r ê n 1 tỷ đồng), bắt buộc phải chuyển đến một hội đồng GQKNVT độc lập (bao gồm cácchuyêngiauytíncóthểởcảtrongvàngoàingànhthuế,vàkhôngchịusựràngbuộc,chiphốib ởiCQT),nhằmđảmbảomọikhiếunạiđượcgiảiquyếtthỏađáng,đúngpháp luật, giảiquyết tốt những mâu thuẫn về lợiích giữa CQT vớiđốitượng khiếu nại,v à ; các chương trình giám sát tự động cho phép mọi số liệu tin cậy, đầy đủ, minh bạch trênhệt h ố n g q u ả n l ý t ậ p t r u n g s ẽ g ó p p h ầ n n â n g c a o h i ệ u q u ả h o ạ t đ ộ n g , l à m t ố t t r á c h nhiệm giải trình của CQT với Quốc hội, Chính phủ, các cơ quan, đơn vị liên quan, vàcộngđồngDNKVTNsẽtạosựđồngthuận,tincậytrongtoànxãhội.
Bal à , x â yd ự n g q u y t r ì n h g i ả i q u y ế t t r a n h c h ấ p đ ơ n g i ả n , m i n h b ạ c h , v à t o à n diện dựa trên một khuôn khổ pháp lý mà mọi DNKVTN đều biết và hiểu được, dễ tiếpcận, đảm bảo tính độc lập, minh bạch trong việc ra quyết định và giải quyết các vấn đềtranh chấp một cách kịp thời, thấu đáo về quyền và lợi ích của nhà nước và doanhnghiệp; đồng thời tổ chức tốt việc giám sát, thống kê các nguyên nhân cơ bản gây ratranhc h ấ p v à t h ự c hiện ch ia s ẻ thông ti n với t ấ t c ả c á c c ơ q u a n C h í n h p h ủ t h e o qu yđịnhc ủapháp l uậ t, trêncơsởđó dự báo,phốihợpnắmbắ t xuhướng giatăng khiếu nại về thuế, kịpthời kiến nghị điềuchỉnhnhữngchínhsáchthuế,qui trình quảnl ý khôngphùhợp,thiếutínhkhảthidẫnđếnrủiro,giatăngkhiếunạivềthuế.
Bốnl à , x â yd ự n g h ệ t h ố n g c ô n g n g h ệ t h ô n g t i n h ỗ t r ợ h i ệ u q u ả c ô n g t á c k i ể m soát nội bộ về thuế, xác định công nghệ thông tin trong quản lý làm chìa khóa cho hiệulực, hiệu quả của hoạt động; thực hiện đol ư ờ n g h i ệ u q u ả h o ạ t đ ộ n g k i ể m s o á t n ộ i b ộ vềthuếtheotiêuchuẩnquốctế,đảmbảoQLThiệnđại,phùhợpvớihộinhậpquốctế.
Tăngcườngsựphốihợpcácđơnvị,tổchứccóliênquanđếnquảnlýthuế
Cục Thuế TP HàNộilà cơ quan trựct h u ộ c T ổ n g c ụ c T h u ế c ó c h ứ c n ă n g t h u nội địa, chịu sự chỉ đạo, điều hành của Ủy ban nhân dân TP về tổ chức, thực hiện ngânsách địa phương Nguyên tắc song trùng chỉ đạo và phân cấp thu theo Luật Ngân sáchNhà nước ĐểQLT hiệu quả cần có sự phối hợp với các sở, ngành là rất cần thiết CụcThuế cần tham mưuUBND TP thành lập các ban chỉ đạo, điều hành (bao gồm ban cứngnhư Ban chỉ đạo, điều hành thu NSNN, Ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách, Ban chỉđạo thu hồi nợ thuế , và các ban mềm để chỉ đạo, điều hành các vấn đề, đề án, chuyênđề mang tính thời sự như Ban chỉ đạo triển khai hóa đơn điện tử…), nhằm đảm bảo hoạtđộng QLT thông suốt, hiệu quả, đúng pháp luật trong quá trình phối hợp triển khai giữaCục Thuế với các sở, ban, ngành có liên quan Cùng với đó, Cục Thuế TP Hà Nội cầntham mưu các Ban chỉ đạo xây dựng, ban hành quy định, qui chế làm việc của Ban, cơchế phối hợp với các cơ quan nhà nước là thành viên để cụ thể hóa nhiệm vụ theo chứcnăng của mỗi đơn vị,phát huy tính chủ động của mỗi cơ quan, đảm bảo sự thống nhất,chặt chẽ, minh bạch trong phối hợp thực hiện, tạo hiệu quả cao, tránh chồng chéo, trùnglắp,cảntrởhoạtđộngsảnxuấtkinhdoanh củacácDNKVTNtrênđịabàn.
Tiếptụcxâydựng,triểnkhaicơchếphốihợptraođổi,kếtnốithôngtinvớiSởKế hoạch và Đầu tư,
Sở Tài chính, Ngân hàng Nhà nước - Chi nhánh TP, Kho bạc Nhànước TP, Cục Hải quan TP, Bảo hiểm xã hội, Sở Công an, và các cơ quan có liên quanđể thu thập thông tin, cập nhật kịp thời mọi biến động về người nộp thuế đảm bảo tínhtoànvẹnv ề CSDLTTVT, tạ oh iệ u quảQ L T Nghiên c ứ u x ây dự ng hệthống báocá o điề uhành,chỉ đạovềQ LT tíchhợp vớ i Trung tâ m điều hà nh thông mi nh của Thành phố để đảm bảo tổ chức thực hiện hiệu quả thu ngân sách trên địa bàn theo kế hoạch,chiến lược đềra trongngắn hạn, trung hạn vàd à i h ạ n , c ũ n g n h ư đ i ề u h à n h c h u n g v ề pháttriển kinhtế-xã hộicủaTP.
Phốih ợ p S ở T h ô n g t i n v à T r u y ề n t h ô n g v à c á c s ở , n g à n h c ủ a T P , t ừ n g b ư ớ c tích hợp CSDLTTVT với CSDL quản lý ngoài ngành như đất đai, đầu tư công, thươngmại điện tử,b ả o h i ể m , n g â n h à n g … t h e o l ộ t r ì n h v ề x â y d ự n g h ạ t ầ n g C S D L , đ ể t ừ đ ó có thể liên kết giữa các cơ sở dữ liệu nhằm liên thông đồng bộ và đảm bảo tính thốngnhất cao trong khi thực thi nhiệm vụ, từ đó thúc đẩy kinh tế số phát triển, xã hội số củaUBND TP Đẩy mạnhCSDL dùng chung, tạo hiệu quả QLT, kịp thời mở rộng cơ sởthuế đối với các ngành nghề mới phát sinh trong nền kinh tế số, hoạt động thương mạiđiện tử, đồng thời góp phần xây dựng quy trình, thiết lập cơ chế quản lý hiện đại, đảmbảophù hợpvớimôitrườngvàđiềukiệnkinhdoanhsố.
Đảmbảocơsởvậtchấtđểthựchiệnquảnlýthuế
Trên cơ sở hệ thống CSDLTTVT tích hợp, tập trung hiện có, đẩy mạnh áp dụngcông nghệ điện toán đám mây, dữ liệu lớn, trí tuệ nhân tạo, internet vạn vật, chuổikhối… c h u ẩ n h ó a , t ố i ư u h ó a , t ự đ ộ n g h ó a c á c q u i t r ì n h n g h i ệ p v ụ c h ứ c n ă n g Q L T , đơn giản hóa, loại bỏ tối thủ tục hành chính thuế Khai thác hiệu quả ưu việt của ứngdụng công nghệđể nhận diện nhu cầuv ề d ị c h v ụ t h u ế , đ e m đ ế n l ợ i í c h c h o t ừ n g t h ủ tục hành chính nhằm đảm bảo chắc chắn rằng Cục Thuế sẽ cung cấp dịch vụ hiệu quảcho các DNKVTN trên địa bàn Hợp tác với cơ quan chức năng, tổ chức xã hội nghềnghiệp, doanh nghiệp thúc đẩy nhanh áp dụng công nghệ mới về truyền thông xã hội,công nghệ trítuệnhântạo nhưtrợ lý ảo, trảlời tựđộng, nhằm cungc ấ p t h ô n g t i n v à dịch vụ thuế một cách đơn giản, thuận tiện trên di động để cung dịch vụ tốt nhất, thânthiệnn h ấ t v à đ ể k h u y ế n k h í c h c á c D N K V T N s ử d ụ n g v ớ i c h i p h í t u â n t h ủ v ề t h u ế được tối thiểu hóa Song song với việc tiếp tục triển khai các kênh tương tác truyềnthốngđ ể c ác DN KVT Nc ó t h ể tham g i a , g i á m sáth oạ tđ ộn g Q L T t o à n diện, đ ầ y đ ủ , hiệ u quả.
Thứ hai,phát triển các ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ toàn bộ các hoạtđộng nghiệp vụ của CQT trên cơ sở sơ đồ hóa các quy trình nghiệp vụ ở cả dạng tổnghợp cũng như phiên bản chitiết hơn cho từngc h ứ c n ă n g h o ạ t đ ộ n g c ố t l õ i T i ế n h à n h đolườngmộtcáchtựđộngtrênhệthống thờigianthựchiện mỗibướccủaquytrình đểxácđịnhđượchiệuquảhoạtđộng,vàcógiảipháptốiưu,từđóchophépCQTđưaraquyếtđịnhQL Ttheochứcnănghiệulực,hiệuquả.
Thứba,pháttriểncácứngdụngcôngnghệthôngtinphụcvụhoạtđộngnộibộcủaCQT,tạomôitrườn glàmviệcđiệntửthânthiện,dễquảnlý.SốhoámọibáocáoQLTởcácchức năng,tiếtgiảmc h i p hí, thờigian,đảmbảotoànvẹn,tứcthờivềdữliệu(hoặcgầnvớithờigianthựctại).
Thứ tư,nâng cấp hạ tầng kỹ thuật hoạt động ổn định, liên tục, an toàn, bảo mậtthông tin.
Trang bị các giải pháp an ninh, bảo mật tiên tiến và nâng cao, cập nhật theothời gian Đồng thời, phải xây dựng kế hoạch dự phòng cho các sự cố/khắc phục thảmhoạ về công nghệ thông tin truyền thông nhằm đảm bảo tính liên tục trong hoạt động,bao gồmviệcmuasắmvàsửdụngcácthiếtbịdự phòng.
Mộtsốkiếnnghị
KiếnnghịvớiQuốchội,Chínhphủ
Một là,tiếp tục đổi mới tư duy về xây dựng pháp luật có liên quan đến QLT Tưduy xây dựng pháp luật phù hợp với xu thế tiến bộ thế giới với cơ sở lý thuyết thựcchứng,coitrọnglợiíchcủangườidân,doanhnghiệp.Thiếtkếkhungpháplý,cơchếvàc h í n h s á c h b ằ n g ứ n g d ụ n g c ô n g n g h ệ g i ả i đ ể q u y ế t t ố c đ ộ p h ả n ứ n g c h í n h s á c h trong tình hình mới, đồng thời Kịp thời mở rộng cơ sở thuế, điều chỉnh cấu trúc thuế,phương pháp QLT, đảm bảo bao quát nguồn thu phù hợp xu thế DNKVTN gia tăngnhanh về số lượng, phức tạp về mô hình, lĩnh vực kinh doanh, và định hướng chuyểndịch cơ cấu kinh tế, cắt giảm thuếquan CácỦy ban củaQ u ố c h ộ i c ó l i ê n q u a n c ầ n sớmn hậ nd iệ n c h í n h xá c n h ữ n g vấ n đ ề p h á p l ý p há t s i n h để k ị p th ời b a n hà nh p h á p luật điều chỉnh các mối quan hệ kinh tế - xã hội đang biến đổi rất nhanh, đa dạng, phứctạp trong bối cảnh hội nhập kinh tế, cách mạng công nghệ 4.0, chuyển dịch chuỗi cungứngtoàncầu,vàđạidịchcovit19đãthúcđẩynhanhquátrìnhchuyểnđổisố,kinhtếsố, làm mờ dần ranh giới giữa các quốc gia với những vấn đề pháp lý quốc tế trở thànhnhữngvấnđềpháplýcủaquốcgiavàngượclạitrongnềnkinhtếsố.
Hailà,nângcao hiệul ự c Q L T v ớ i v i ệ c t h à n h l ậ p T o à á n T h u ế đ ể t ư p h á p thuế thực sự đủ mạnh, bình đằng, công bằng, minh bạch Để trở thành nhà nước phápquyền xãhội chủ nghĩa, Quốc hội cần phải tăng cường hệ thống tưpháp vớihệt h ố n g tòa ánvững mạnh ở tất cả các lĩnh vực của đời sống kinh tế - chính trị - xã hội Toà ánThuế phảiđ ộ c l ậ p , đ ủ n ă n g l ự c c h u y ê n n g à n h , c h u y ê n s â u đ ể g i ả i q u y ế t c á c v ụ á n t h u ế là rất cần thiết, thaythế cho việc xét xử ởhệthống Tòa ánHànhchínhcác cấph i ệ n thiếu năng lựcchuyênngành,t h i ế u c ơ c h ế g i ả i q u y ế t t r a n h c h ấ p v ề t h u ế đ ã l à m c h o cácv ụ á n t h ư ờ n g đ i v à o b ế t ắ c , t ố n k é m , k h ô n g m an g l ạ i k ế t q u ả t í c h cự c, t h ậ m c h í ti êu cựcởkhíacạnhtruyềnthôngphápluật.
Theođó,kiếnnghịvớiChínhphủ: i) Hoàn thiện những quy định liên quan đến QLT trên nền tảng số, ưu tiên đảmbảo việc tiếp cận công bằng dịch vụ thuế cơ bản đến được nhóm DNKVTN nhỏ, và siêunhỏ; Hoàn thiện cơ chế giám sát, trách nhiệm giải trình và phương thức phối hợp giữaCQTvớicácĐạilýthuế,Hộitưvấnthuế, cácNhàcungcấpgiải phápvàhạtầngsố; ii) Nghiêncứuban hànhthể chế, chínhsáchq u ả n l ý r ủ i r o v ề t h u ế đ ố i v ớ i c á c môh ì n h k i n h d o a n h m ớ i , s ử d ụ n g ứ n g d ụ n g c ô n g n g h ệ c a o t h e o h ư ớ n g đ i ề u c h ỉ n h hàng năm đểmởrộngcơsởthuế; iii) Thểchếhóanhữnghành vinợthuếdẫnđếnviphạmphápluậtvềhìnhsự,bổ sungbiệnphápcưỡngchếthuếvềhạnchếđilạiđốivớichủDNKVTN;
(iv)Hoànt h i ệ n c á c q u y đ ị n h l i ê n q u a n đ ế n T T K T t h u ế , q u i đ ị n h r õ v ề t h ẩ m qu yền trong tổ chức hoạt động TTKT thuế của thủ trưởng CQT các cấp, trưởng đoànTTKT,v ề t ổ c h ứ c h o ạ t đ ộ n g g i á m s á t , t h ố n g n h ấ t , đ ồ n g b ộ v ớ i L u ậ t T h a n h t r a N h à nước,L u ậ t K i ể m t o á n N h à n ư ớ c ; t ă n g c ư ờ n g t h ể c h ế h ó a h o ạ t đ ộ n g h ậ u k i ể m đ ể h ỗ trợ,giúp DNKVTNtuânthủphápluậttốthơn,vàkịpthờipháthiệnviphạmđểxửlý.
Hai là,tiến tục hoàn thiện bộ máy QLT với sự thay đổi cơ bản, toàn diện theohướng tinhgọn,hiệulực, hiệuquả;khắcphụcnhữnghạnchếv ề m i n h b ạ c h , t r á c h nhiệm giải trình Chính phủ cần thành lập “Ủy ban giám sát ngành thuế” trực thuộc đểthực hiện mục tiêu, yêu cầu về xây dựng, hoàn thiện thể chế, cơ chế, chính sách, phápluật đi đôi với tăng cường công tác kiểm tra giám sát việc thực thi pháp luật thuế minhbạch,côngbằng,hiệuquả,khảthi,gópphầnxâydựngxãhộithượngtônphápluật.Ủy
Bộ Tài Chính ban chỉ một cấp ở trung ương (khoảng6 0 đ ế n 7 0 n g ư ờ i đ ể đ ả m b ả o t i n h g ọ n , h i ệ u quả), các thành viên là người đứng đầu các Bộ phụ trách tài chính-kinh tế, các chuyêngia hàngđầutronglĩnh vực này, vàmột thành viênchuyêntráchc ủ a Ủ y b a n s ẽ l à ngườiđứngđầuTổngcụcThuế(Hình4.1);ĐốivớiđịabànHàNội,kiếnnghịChínhphủx â y d ự n g mô h ì n h t ổ c h ứ c b ộ m á y C ục Thuế v ù n g T h ủ đ ô ph ùh ợ p đị nh h ư ớ n g qui hoạch phát triển kinh tếvùng đồng bằngSông Hồng và phân cấp ngâns á c h t h e o luậtNSNN. ỦybanGiámsátvềthuế TổngcụcThuế(Tổngcụctrưởng-UV,UBGS)
CụcThuếvùng -quảnlýthutừtrên80- 90%sốthuNSNNtrênđịabànđôthị,vùng,đặckhukinh tế
ChicụcThuế liênhuyện,Phòng ThuếQuận- qu ản lýthutừ10-20% sốthuNSNNtrênđịabàn
Nguồn: Đề xuất của Tác giảBal à , b ổs u n g , h o à n t h i ệ n đ ồ n g b ộ , t h ố n g n h ấ t t h ẩ m q u y ề n v ề T T
K T v ề s ử dụng đất tại Luật QLTnhằm quản lýhiệu quả nguồn thu, kiến tạom ô i t r ư ờ n g c ạ n h tranh, bìnhđẳngvề tiếp cậnnguồnlựcchocácD N K V T N C h í n h p h ủ đ ã b a n h à n h Nghị định về thu tiền sử dụng đất, tiền thuê mặt đất, mặt nước, mặt biển để công bằng,hiệu quảvà khảthi(vềmặt hành chính) đốivớithịtrườngq u y ề n s ử d ụ n g đ ấ t , t h ị trường bất động sản. Tuy nhiên những chuẩn tắc này dường như bỏ qua thực tiễn củaQLTkhiquiđịnhCQTxácđịnhđơngiá,tính,rathôngbáonghĩavụtàichínhvềđấtvàq u ả n l ý t h u n h ư n g , x ử l ý v i p h ạ m , t h u h ồ i đ ấ t t h u ộ c U B N D t ỉ n h / T P v à c ơ q u a n tham mưu, chủtrì thực hiện là Sở Tài nguyên và Môi trường; bênc ạ n h đ ó v ă n b ả n phápluậtvềxửlýviphạmluậtđấtđaithiếuquiđịnhvềxửlýhànhviviphạmnghĩavụ tài chính (nghĩa vụ thuế), thiếu qui định về trách nhiệm giám sát thực hiện nghĩa vụtài chính hậu quyết định giao đất, cho thuê đất đối với cơ quan tài nguyên môi trường,thiếu qui định về trách nhiệm minh bạch nguồn tài tài nguyên đất của chính quyền địaphương.Đ â y l à n h ữ n g v ấ n đ ề n ó n g m à C h í n h p h ủ c ầ n b ổ s u n g , h o à n t h i ệ n t h ể c h ế , đảmbảotínhhiệuquả,khảthicủahoạtđộngQLT,ngănchặngiatăngnợkhóthutừđất,vậnhànhhi ệuquảthịtrườngquyềnsửdụngđất,thịtrườngbấtđộngsản.
KiếnnghịvớiBộTàichínhvàTổngcụcThuế
Thứ nhất,xây dựng cơ chế pháp lý tham vấn, phản biện chính sách trong hoạtđộngxâyd ự n g thể ch ế Q L T n ó i ch un g v à đ ối vớ ic á c DN KV T N n ói r i ê n g , đảmb ả o Q LThoànhảo,khôngcó sựkhácbiệtvớichínhsáchthuế,đemcôngbằng,hiệuquả,khảthit r o n g t h ự c t i ễ n Hoạt đ ộ n g t ư v ấ n , đ ố i t h o ạ i , p h ả n b i ệ n c h í n h s á c h t h ô n g quacáct ổ c h ứ c c h í n h t r ị - x ã h ộ i - n g h ề n g h i ệ p , c á c c h u y ê n g i a v à c h í n h c á c D N K V T N l à chìa khóa hoànthiệnthể chế,đưahệ thốngchính sách thuế,và các cơc h ế , p h ư ơ n g pháp, thủ tục QLT vận hành thống nhất, đồng bộ, trơn tru, đảm bảo hài hòa lợi ích củanhà nước và DN, tạo cho họ niềm tin,ý t h ứ c t h ư ợ n g t ô n p h á p l u ậ t T á c g i ả đ ư a r a đ ề xuất thành các đối tác phản biện thể chế, chính sách như sau: (i) phối hợp với PhòngThương mại và Công nghiệp Việt Nam, các hiệp hội doanh nghiệp, các DNKVTN lớndẫn dắt nềnk i n h t ế , c ó t i ế n g n ó i , t ầ m n h ì n d à i h ạ n v à ả n h h ư ở n g s â u r ộ n g đ ế n c h u ỗ i cung ứng giá trị, phát triển kinh tế số; (ii) phối hợp với các Ban quản lý chợ, các tổ,ngànhhàngtựquản cóảnh hưởngvàchiphốiđến cộngđồngDNKVTNvừavànhỏ, DN siêu nhỏ, các cá nhân kinh doanh (hiện nay chưa có hiệp hội đại diện cho các đốitượngnày) trên mỗi địa bàn quận, huyệnđ ể đ ạ i d i ệ n c h o l ợ i í c h c ủ a h ọ v à đ ể h ỗ t r ợ hiệuq u ả c h o q u a n đ i ể m , n g u y ệ n v ọ n g c ủ a h ọ v ớ i c h í n h s á c h p h á p l u ậ t s ẽ đ ư ợ c x â y dựngvàquátrìnhchínhthứchóathamgiavàonềnkinhtếcủakhuvựcnày.
Thứ hai,nghiên cứu, hoàn thiện và công khai, minh bạch trước pháp luật về ápdụng mô hình quản lýđối tượng kết hợp chứcn ă n g , s ắ c t h u ế P h â n đ ị n h r õ v ị t r í , v a i trò, nhiệm vụ của từng đơn vị, đảm bảo chỉ đạo, điều hành xuyên suốt, đồng bộ, thốngnhất trong hoạt động QLT đối với các DNKVTN Hệ thống ngành dọc ở 3 cấp từ Tổngcục Thuế (Vụ Quản lý doanh nghiệp nhỏ và vừa, hộ kinh doanh, cá nhân; Vụ Quản lýdoanh nghiệp lớn; Cục Thanh tra, Kiểm tra) đến các Cục Thuế tỉnh/TP, Chi cục Thuếvùng, huyện thống nhất trong điều hành, chỉ đạo, phối hợp trên cơ sở các qui trình, quichế nghiệp vụ được thiết kế trên nền tảng công nghệ số, CSDL lớn, tích hợp, đảm bảonguyên tắc rõ thẩm quyền, rõ trách nhiệm, loại trừ chồng chéo, phát huy sáng tạo, hiệulực,hiệu quả.
Tiếp tục kiện toàn, sắp xếp tinh gọn, hiệu lực, hiệu quả tổ chức bộ máy chi cụcthuếvùng.Nghiên cứuthànhlậpCụcThuếvùngphùhợpvớiquihoạchvùngkinhtếxã hội, qui hoạch pháttriển đô thị, đặck h u k i n h t ế ; t h à n h l ậ p T r u n g t â m x ử l ý d ữ l i ệ u tậpt r u n g t ạ i c á c C ụ c T h u ế v ù n g , đ ô t h ị l ớ n g ồ m T P H à N ộ i , T P H ồ C h í M i n h
Nghiênc ứ u x â y d ự n g h ì n h t h à n h b ộ p h ậ n đ i ề u t r a t h u ế ; N g h i ê n c ứ u h ì n h t h à n h b ộ phậnc h u y ê n t r á c h đ ả m b ả o t h ự c t h i n h i ệ m v ụ Q L T n h ằ m t r ợ g i ú p c á n b ộ n â n g c a o chất lượng công việc, điều kiện làm việc, phát triển triển trong tương lai, và hỗ trợ, bảovệ họ trước những tác động tiêu cực, cám dỗ vật chất bên ngoài;
Bổs u n g , h o à n t h i ệ n cơchế,nguồn l ực chob ổt rợ t ư p há p đốivới bộp hậ np há pc hế để đ ả m b ảo th ực th i cácn h i ệ m v ụ v ề g i á m đ ị n h t ư p h á p t r o n g l ĩ n h v ự c t h u ế , G Q K N v ề t h u ế , t r a n h t ụ n g tại tòa án nhằmbảovệ uy tín,lợi íchngành, nâng cao tínhminhb ạ c h v à g i ả i t r ì n h tráchnhiệmcủaCQT.
Thứ ba,t i ế p t ụ c h o à n t h i ệ n c á c q u y đ ị n h l i ê n q u a n đ ế n Q L T đ ố iv ớ i d o a n h nghiệp lớn đảm bảo quản lý từ trên 70-80% nguồn thu từ các doanh nghiệp này, gópphần nâng cao hiệu quả QLT, đảm bảo tăng trưởng và ổn định nguồn thu NSNN; bổsung các quy định liên quan đến QLT đối với các DNKVTN ở các qui mô vừa, nhỏ vàsiêun h ỏ , t h ú c đ ẩ y t u â n t h ủ t h u ế t ự n g u y ệ n , đ ư a h ọ t h a m g i a v à o n ề n k i n h t ế c h í n h thức,kiếntạomôitrườngkinhdoanhcạnhtranh,côngbằng,thuậnlợichocácDNKVTNpháttriểnbềnvững ,tăngthuchongânsách. Đốicho DN KV T N n h ỏ v à siêu n h ỏ , Q L T cầnphải h oà nt hi ện t h e o h ướ ng : i)thiết kế thủ tục kê khaithuếđơn giản, đồng bộ, thống nhất với quiđ ị n h v ề k ế t o á n v à phù hợp mục tiêu, quan điểm, giải pháp tổng thể về phát triển DNKVTN; ii) xây dựngqui trình, thủ tục, cơ chế phốihợp với cáctổchức tíndụng, ngânh à n g , c á c t ổ c h ứ c cung cấp dịch vụ thương mại điện tử (thanh toán không dùng tiền mặt)… để quản lýdoanh thu, thunhập vàchi phíchặt chẽ, phùhợp thực tiễn, đưahoạt độngb á n c h í n h thức vào nền kinh tế chính thức; iii) tái thiết kế quy trình nghiệp, đưa công nghệ về trítuệ nhân tạo, vạn vật kết nối, dữ liệu lớn, tích hợp với hệ thống CSDLTTVT ngành tàichính và quốc gia… đảm bảo quản lý số lượng lớn DNKVTN nhỏ và siêu nhỏ khôngngừnggiatăngnóngmộtcáchcôngbằng,minhbạch,hiệuquảvàkhảthi.
Thứtư,côngkhai,minhbạchmôhìnhtổchứcbộmáyQLTđốivớicácDNKVTN, trên cơ sở đó xây dựng Bản mô tả công việc theo từng vị trí của mỗi chứcnăng,đảmbảocánbộrõnhiệmvụ,rõtráchnhiệm,rõtiêuchuẩnvềtrìnhđộchuyênmôn,phẩm chất, năng lực, kỹ năng cần có để thực hiện được nhiệm vụ trách nhiệm của mình.Chuẩn hoá qui định, qui chế, tiêu chí đánh giá về kết quả công việc, phong cách, tácphong,đạođứclàmviệckhoahọc,chuyênnghiệp,pháthuyvaitrònângcaotráchnhiệmcủa người đứng đầu, tạo môi trường công khai minh bạch, đoàn kết, đổi mới sáng tạo,hiệuquả;làmcơsởđểcácnhàquảnlýđánhgiácánbộ,bốtríbồidưỡng,đàotạo,sửdụngvà thực hiện các chính sách đối với cán bộ; là căn cứ để bình xét hiệu suất công việc ởmỗivị trí,thực hiệnkhenthưởngtheokếtquả,từngbướcnângcaothunhập,xoá bỏcào bằngtrongđánhgiákếtquảvàthunhập(điềunàycầnthựchiệncàngsớmcàngtốt).Tiếpđến,cầnphảimãhóavịtrí côngviệctheocáccấpđộtừdễđến phứctạpởmỗichứcnăngđểápdụngcôngnghệtinhọctronghệthốngquảnlýcánbộxuyênsuốttừcôngtáctuyể ndụng,đàotạo,hướngdẫn,đánhgiá,bổnhiệm,khenthưởng,…trongtoànngành.
Thứ năm,xây dựngvàáp dụng môhìnhđàotạo, bồid ư ỡ n g k i ế n t h ứ c c h u y ê n sâuchocánbộthuếnhằmnângcaochất lượngnhânlực.
Nhânlựccóchấtlượnglà trụcộtđểngànhthuếcóthểhiệnđạihóaQLT Đ ể có nhân lực chấtlượng cao, nguyêntắc cầnđ ư ợ c á p d ụ n g đ ó l à t h u h ú t v à g i ữ c h â n nhânv i ê n c ó n h i ề u k i n h n g h i ệ m , đ ư ợ c đ à o t ạ o đ ầ y đ ủ D o đ ó , v i ệ c t u y ể n d ụ n g p h ả i đượct h ự c h i ệ n t h ô n g q u a m ộ t q u y t r ì n h m ở , c ó t í n h c ạ n h t r a n h , c ò n đ ố i v ớ i c á c chuyêng i a c ó t rì nh đ ộ c a o p h ả i c ó c h í n h sá ch th u h ú t , đ ã i n g ộ đ ặ c t h ù , b ên c ạ n h đó cần có qui trình công khai, minh bạch theo dõi, đánh giá quá trình tiến bộ để bổ nhiệmcôngchứctrêncơsởcạnhtranhcôngbằngdựatrênthànhtíchmàhọđãđónggóp.
Xâyd ựn gkế ho ạc h đàot ạ o s u ố t đời đ ối vớ ic ôn g chứcngànhThuế Theo đ ó , việc đào tạo phải bắt đầu từ nhân viên mới được tuyển dụng, với một quy trình giúp họlàm quen, nắmb ắ t r õ c ô n g v i ệ c t ạ i
C Q T g ắ n v ớ i y ê u c ầ u , v ị t r í c h u y ê n m ô n đ ư ợ c tuyểndụng.Trongsuốt quá trìnhlàmviệc,mọi côngchứcđềuđ ư ợ c đ à o t ạ o , b ồ i dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thường xuyên, liên tục bởi chính CQT (thông qua hìnhthứct ự đ à o t ạ o ) và b ở i c á c tổch ức bên n g o à i c ó u y tín v ề c h u y ê n m ô n với p h ạ m v i đào tạo bao trùm các chức năng của QLT và đảm bảo thúc đẩy mọi nhân viên thấmnhuần tư tưởng chỉ đạo, có đạo đức công vụ, có thái độ phục vụ tận tâm, nhiệt huyết,hình thànhtácphong,ứng xửvănhóacông vụ.
Thứ sáu,xây dựng chiến lược trọng tâm của QLT dựa trên nền tảng thuế điện tửnhằmthíchứngvớisựpháttriểnnhanhcủacácDNKVTNtrongnềnkinhtếsố.Theođó, ngành Thuế cần kiến trúc tổng thể công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu hiện đạiQLT bao gồm: i) kiếnt r ú c n g h i ệ p v ụ v ớ i c h u ẩ n h ó a , t á i c ấ u t r ú c q u y t r ì n h n g h i ệ p v ụ cácchứcnăngQLT,minhbạch,thânthiện,dễsửdụng,dễquảnlýchocácđốitượngsử dụng; ii) phát triển kiến trúc ứng dụng thuế đáp ứng theo lộ trình dịch vụ công quốcgia;iii)kiếntrúcdữliệuvớiviệcxâydựngdữliệusốngànhthuếtheolộtrìnhdữliệulớn ngành tài chính, dữ liệu số quốc gia; iv) chuẩn hóa, đơn giản tối đa bộ thủ tục hànhchính thuế đáp ứng các ứng dụng công nghệ số, trí tuệ nhân tạo; v) phối hợp với BộThông tin và Truyềnt h ô n g x â y d ự n g n ề n t ả n g đ ị n h d a n h v à x á c t h ự c ; n ề n t ả n g ứ n g dụng trên các thiết bị di động cho phép các DNKVTN sử dụng mọi dịch vụ, tiện ích vềthuếv à d ị c h v ụ c ô n g q u ố c g i a ; p h á t t r i ể n h ạ t ầ n g s ố t r ê n c ơ s ở m ạ n g t r u y ề n s ố l i ệ u ngà nh tàichínhvàChínhphủsố.
Thứbảy, t ă n gc ư ờ n g x ã h ội hoácung c ấ p d ịc h v ụ giátrịg i a t ă n g v ề thuếq u a cácđ ạ i l ý t h u ế , c á c n h à c u n g c ấ p g i ả i p h á p c ô n g n g h ệ , h ạ t ầ n g s ố , đ ể h ọ t h ự c s ự l à cánhtay nối dài củaCQT trong việc hỗ trợcác DNKVTN tuânt h ủ p h á p l u ậ t t h u ế Tổng cục Thuế cần sửa đổi, bổ sung các quy định có liên quan đến việc quản lý hoạtđộng,phạmvi, điềukiệnhànhnghề,cấpchứngchỉ hànhnghề và giấyp h é p h o ạ t động… đưacácdịchvụnàyvàothựctiễnđờisốngphápluật.
Thứ tám,nghiên cứu,p h á t t r i ể n h ệ t h ố n g g i á m s á t v à đ á n h g i á h i ệ u q u ả h o ạ t động quản lý thuế tự động phù hợp với các mục tiêu, chiến lược cải cách của quốcg i a và thông lệ tốt của các CQT hiện đại trên thế giới Việc xây dựng hệ thống chỉ số đánhgiá hiệu quả quản lý thuế đảm bảo các nguyên tắc cơ bản: i) đánh giá đầy đủ, toàn diệnhiệu quả hoạt động QLT đúng Luật Quản lý thuế/đúng mục tiêu chiến lược/kế hoạchthực hiện chiến lược và phù hợp với các thông lệ quốc tế tốt; ii) có hiệu quả, kịp thờiphát hiện ra những điểm yếu trong hệ thống và tạo ra một cơ chế tự hoàn thiện giúp tốiưu hoá nguồn lực của cơ quan thuế các cấp; iii) chính xác thông qua số liệu tínhtoán/kiểm chứng được đối với lĩnh vực cần đánh giá; iv) minh bạch, công khai để cộngđồng doanh nghiệp, các cơ quan, tổ chức trong nước và quốc tế tham gia vào tiến trìnhhiện đại hóa,nângcaohiệu lực, hiệuquảQLT.
Kiếnnghịvớicácdoanhnghiệpkhuvựctưnhân
Thứ nhất,cần nâng cao mức độ tuân thủ thuế của các DNKVTN Thực hiện vấnđềnày,các D N K V T N p h ả i c ó c á c c h u y ê n g i a nắ m v ữ n g các qu yđ ị n h l i ê n q u a n đếnth uế và phải bồ dưỡng cho người làm việc trong doanh nghiệp kiến thức về thuế ; phảiphân bổ kinh phí cho việc ứng dụng công nghệ số với sự chuẩn bị hạ tầng công nghệthôngtinphùhợpvớiđiềukiệncủamìnhđểđápứngyêucầuvềQLT.
Bên cạnh đó, số lượng các DNKVTN đăng ký kinh doanh có hoạt động và hoạtđộng có lãi còn ở mức thấp dưới 30% trên tổng số đăng ký cho thấy môi trưởng kinhdoanh còn chứa đựng nhiều khó khăn thách thức Để cải thiện, các doanh nghiệp chútrọngtăngcườngnguồnnhân lựccótrìnhđộvềtàichính,thuếcũng nhưcảithiệnvềtiếp cận các dịch vụ thuế công, sử dụng dịchvụ từ các đại lýthuế,c á c n h à c u n g c ấ p dịch vụ tư vấn pháp luật thuế để có hiểu biết về chính sách từ đó đưa ra những quyếtsách đem lại lợi ích bền vững trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tham gia vào nềnkinh tế chính thức để tiếp nhận các chính sách hỗ trợ từ nhà nước về vốn, thị trưởng vànhấtlànângcaohiểubiết,hạnchếrủi roviphạmphápluật.
Thứ hai, trong hoạt động QLT, CQT khôngngừng đẩy mạnh ứngd ụ n g c ô n g nghệthôngtinnhằmcungcấpcácdịchvụthuếtiệnlợichocácdoanhnghiệp,trongđó có các DNKVTN Do đó, các doanh nghiệp nhỏ và vừa khu vực tư nhân cần phải nângcao năng lực quản trị bằng công nghệ thông tin Đây là một vấn đề cấp bách mà cácdoanh nghiệp cần phải thực hiện để ứng dụng công nghệ thông tin vào thực hiện nghĩavụ thuếmàCQTcungcấp.
Tuy nhiên, thực trạng hiện nay là, chỉ có các doanh nghiệp lớn là kì vọng nhiềuvào cuộc cách mạng công nghệ với các phátm i n h m á y m ó c v à t h i ế t b ị t ự đ ộ n g h ó a , công nghệ nano, trí tuệ nhân tạo nhằm hỗ trợ, đẩy mạnh quá trình sản xuất, tiếp cậnchuỗi cung ứng toàn cầu và nâng cao năng lực quản trị doanh nghiệp, trong khi hầu hếtcác doanh nghiệp nhỏ hầu như không có động lực để ứng dụng công nghệ số bởi thiếunguồnvốnvàthiếuthôngtinlàhairàocảnchínhđốivớiđốivớitiếntrìnhsốhóa.
Thứ nhất, phân tích bối cảnh quốc tế, trong nước và địa phương, cũng như xuhướng cải cách QLT của Việt Nam và sự vận động của các DNKVTN trên địa bàn đếnnăm2 0 2 5 , tầm n h ì n 2 0 3 0 c ó t á c độngtới Q L T đố i v ớ i D N K V T N Q u a đó ,cho t h ấ y diễ n tiếntình hình kinh tếthế giới,trongnướcv à T h ủ đ ô c ó n h ữ n g t h u ậ n l ợ i , k h ó khăn, thách thức mà QLT đối với các DNKVTN trên địa bàn TP Hà Nội thời gian tới.Do đó, phải hiện đại hóađ ể t h u ế l à c ô n g c ụ đ i ề u c h ỉ n h v ĩ m ô k i n h t ế , t h ú c đ ẩ y m ạ n h mẽ phát triển bền vững các DNKVTN để các doanh nghiệp này trở thành xương sốngcủa nềnkinhtế, đưaHà Nội trởthànhđô thị thôngminh, là đầutầukinht ế c ủ a đ ấ t nước, cũng như vùng đồng bằng sông Hồng Điều này đặt ra cho Cục Thuế TP Hà NộinhữngcơhộivàtháchthứckhôngnhỏtrongviệchoànthiệnQLTđốiv ớ i c á c DNKVTNtrên địabàn.
Thứ hai, luận án cũng nêu ra phương hướng hoàn thiện QLT đối với
Thứ ba, căn cứ xu hướng vận động, phát triển DNKVTN trên địa bàn trong bốicảnh kinh tếtrongv à n g o à i n ư ớ c , c ũ n g n h ư p h ư ơ n g h ư ớ n g h o à n t h i ệ n đ ã n ê u , l u ậ n á n đềxuất 7nhómgiảipháp hoàn thiện QLTđối với DNKVTNtrêncácm ặ t : i ) H o à n thiện về hoạch định chiến lược QLT; ii) Hoàn thiện tổ chức thực hiện QLT đối với cácDNKVTN; iii) Tăng cường kiểm tra,giám sátt h ự c h i ệ n Q L T ; i v ) H o à n t h i ệ n b ộ m á y và nâng cao chất lượngn h â n l ự c q u ả n l ý t h u ế ; v ) Đ ẩ y m ạ n h t u y ê n t r u y ề n , h ỗ t r ợ t h u ế đối với các DNKVTN và nâng cao tính minh bạch, trách nhiệm giải trình củaQLT;vi)Tăng cường sự phối hợp của các đơn vị, tổ chức có liên quan đến quản lý thuế;vii)Đảmbảocơsởvậtchấtđểthựchiệnquảnlýthuế.
Thứtư,đểcácgiảipháptrênpháthuyhiệuquả,thốngnhất,đồngbộ,luậnáncũngđề xuất một số kiến nghị với
Quốc Hội, Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và cácDNKVTNnhằmhoànthiệnQLTđốivớiDNKVTNđếnnăm2030,tầmnhìn2045.
QLTđ ố i v ớ i c á c D N K V T N l à m ộ t n h i ệ m v ụ t r ọ n g t â m t r o n g c h i ế n l ư ợ c c ả i cách hiện đại hóa QLT giai đoạn 2021-2030 và những năm tiếp theo, nhằm nâng caohiệu quả, ổn định và tăng trưởng nguồn thu NSNN bền vững, hài hòa lợi ích giữa nhànước với các DNKVTN, tạo điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp khu vực này pháttriển nhanh,bền vững.
Những thành tựu QLT đối với các DNKVTN trên địa bàn TP Hà Nội giai đoạn2016- 2020s o v ớ i 2 0 1 1 - 2 0 1 5 l à đ á n g k h í c h l ệ T h u t h u ế t ừ c á c D N K V T N t ă n g d ò n g hơn 2,15 lần từnăm2 0 1 5 đ ế n n ă m 2 0 2 0 , c h í n h t h ứ c đ ư a k h u v ự c n à y v ư ơ n l ê n v ị t r í dẫn đầu và tạo dựng cơ cấu thu ngân sách bền vững Phương thức quản lý rủi ro thuếtheocácchứcnăngchínhđượcápdụngvàtừngbướcđược hiệnđạihóa,hệthốngcơsở dữ liệu thông tin tích hợp tập trung được xây dựng, dịch vụ hỗ trợ thuế điện tử đượcđẩy mạnh triển khai giúp tăng cường mức độ tuân thủ tự nguyện về khai nộp thuế, tiếtgiảm chi phí tuân thủ đã đem lại môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp Tuy nhiên, vẫncòn một tỷ lệ lớn các DNKVTN chưa tuân thủ tự nguyện khai báo thuế, tiền thuế phátsinh còn rất thấp so với doanh thu, tình trạng trây ỳ, gia tăng nợ thuế khá phổ biến, thủtục hành chính thuế còn phức tạp so với qui mô DNKVTN nhỏ và siêu nhỏ, công tácphối hợp với các cơ quan có liên quan về QLT trong thực tiễn còn chậm và thiếu đồngbộ Những vẫn đề trên dẫn đến QLT đối với các DNKVTN trên địa bàn còn chưa hiệuquả, còn thiếu khả thi trong thực tiễn, làm cho các DNKVTN chưa thực sự tin tưởng vàotínhc ô n g b ằ n g , m i n h b ạ c h v à t r á c h n h i ệ m g i ả i t r ì n h c ủ a C Q T Q L T c h ư a t hự c s ự l à cô ng cụ quản lý vĩ mô kiến tạo môi trường thuận lợi trong kinh doanh, thậm chí ít nhiềuhạn chế sự phát triển nhanh, bền vững của các DNKVTN Do vậy, việc lựa chọn đề tài “Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp khu vực tư nhân - Nghiên cứu trên địa bànthànhphốHàNội”vừamangtínhlýluận,vừamangýnghĩathựctiễnsâusắc.
Thứ nhất,qua tìmh i ể u c á c n g h i ê n c ứ u t r o n g v à n g o à i n ư ớ c c ó l i ê n q u a n t ớ i thuế và quản lý thuế, tác giả đã rút ra khoảng trống nghiên cứu về QLT đối với cácDNKVTNđểđềtàigiảiquyết.
Thứ hai, đề tài đã hệ thống hoá khung cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn vềQLT đối với các DNKVTN Để thực hiện QLT đối với các DNKVTN phải đảm bảo cácnội dung cơ bản, gồm: (1) Xác định chiến lược thuế; (2) Tổ chức thực hiện QLT đối vớicác DNKVTN; (3) Kiểm tra, giám sát thực hiện QLT đối với DNKVTN Việc triển khaiba nhóm nội dung trên trên thực tế mang lại kết quả khác nhau, tuỳ thuộc vào đặc điểmDNKVTN và điều kiện kinh tế xã hội cụ thể của từng địa phương, đó chính là những bàihọc kinh nghiệm quý báu để Cục Thuế TP Hà Nội thực hiện tốt công tác QLT đối vớiDNKVTNtrênđịabàn.
Thứ ba, thực tếQLT đối với các DNKVTN trên địa bàn TP Hà Nội thời gian quacho thấy những tiến bộ khi triển khai áp dụng phương thức quản lý hiện đại, tăng cườngdịch vụ thuế điện tử đã đến đem đến những thành tựu cả về thu ngân sách, cũng như cảicách thủ tục hành chính thuế của Cục Thuế TP Hà Nội.
Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại nhiềuvấnđềcầnkhắcphục,điềuchỉnhchophùhợptrongtừngnhómnộidungkểtrên.Việcchỉranhữngnguyênnhâ ncáchạnchếvềxácđịnhchiếnlượcthuế;tổchứcthựchiệnvàkiểmtra, giám sát thực hiện QLT đối với các DNKVTN là phát hiện quan trọng, đây chính làcơsởquantrọngnhằmđềxuấthệthốnggiảiphápnhằmkhắcphụctrongthờigiantới.
Thứ tư,căncứ vàobốicảnhquốc tế, nhữngđiều kiện thựctiễn trong nướcv à thực tiễn của địa phương có ảnh hưởng tới QLT đối với DNKVTN cũng như xu hướnghiện đại hóa hệ thống thuế của Việt Nam và phương hướng hoàn thiện QLT đối vớiDNKVTN trên địa bàn TP Hà Nội đến năm 2030 tầm nhìn 2045, luận án đề xuất 7 giảipháp nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế đối với các DNKVTN trên địabàn trong thờigian tới, gồm: i)Hoànthiệnvềchiến lượcthuế;i i ) H o à n t h i ệ n t ổ c h ứ c thựch i ệ n Q L T đ ố i v ớ i c á c D N K V T N ; i i i ) T ă n g c ư ờ n g k i ể m t r a , g i á m s á t t h ự c h i ệ n QLT;iv) Hoànthiện bộ máyvà nâng cao chấtlượngnhânl ự c Q L T ; v ) Đ ẩ y m ạ n h tuyênt r u y ề n , h ỗ t r ợ t h u ế đ ố i v ớ i c á c D N K V T N v à n â n g c a o t í n h m i n h b ạ c h , t r á c h nhiệm giải trình của QLT; vi)Tăng cường sự phối hợp của các đơn vị, tổ chức có liênquanđếnquảnlýthuế;vii)Đảmbảocơsởvậtchấtđểthựchiệnquảnlýthuế.
Bằngv i ệ c t h ự c h iệ n n h ữ n g g i ả i ph áp đồ ng b ộ trênsẽ h o à n t h i ệ n Q L T đố iv ới các DNKVTN, kiến tạo môi trường đầu tư thuận lợi, nâng cao năng lực cạnh tranh,khuyến khích cácDNKVTN mở rộng kinhdoanh, tăng vốnđầu tư, thúc đẩy sựp h á t triểnnhanh, bềnvững C á c gi ải ph áp nàyc ũ n g s ẽ đ em đ ế n mộth ệ t h ố n g Q L T ma n gtính phục vụ,nuôi dưỡng nguồn thu trên nguyên tắc hài hòa lợi íchg i ữ a N h à n ư ớ c v à lợiíchcủa c ác D N K V T N , đồng t h ờ i đ áp ứ n g m ụ c ti êu , yêucầu c h i ế n l ư ợ c v ềt ái c ơ cấu nguồn thu NSNN tăng trưởng ổn định, bền vững với tỷ trọng thu nội địa ngày càngtăng từkhuvực DNKVTNtrongtương lai.
Nâng cao tính minh bạch, công bằng, hiệu quả, khả thi về mặt hành chính, QLTsẽ đưa đến sự hài lòng cho các DNKVTN đối với CQT, thúc đẩy tuân thủ thuế tựnguyện, và phát huy hiệu quả vai trò công cụ thuế trong nền kinh tế thị trường tạo vớiviệck i ế n t ạ o m ô i t r ư ờ n g k i n h d o a n h t h u ậ n l ợ i t h ú c đ ẩ y D N K V T N p h á t t r i ể n n h a n h , bền vữngtrong tươnglai.
Luận án cũng đề xuất một số kiến nghị với Quốc Hội, Chính phủ, Bộ Tài chính,Tổngc ụ c T h u ế v à c á c D N K V T N n h ằ m h o à n t h i ệ n Q L T đ ố i v ớ i c á c D N K V
1 HàMinhHải(2016),“CảicáchthủtụchànhchínhthuếởViệtNam:Thựctrạngv àmộtsốkhuyếnnghị”,TạpchíCôngThương,số2,tháng2năm2016
2 Trần Việt Tiến, Hà Minh Hải (2016), “Chống chuyển giá tại Cục Thuế thành phốHàNội:Thựctrạngvàkhuyếnnghị”,TạpchíKinhtế&Pháttriển,số225,tháng3 năm2016
3 Hà Minh Hải (2017), “Những thách thức mới trong quản lý thuế các doanh nghiệpkhuvựctưnhântạiHàNội”,TạpchíCôngThương,số8,tháng7năm2017
4 HàM i n h H ả i ( 2 0 1 8 ) , “ M ộ t s ố g i ả i p h á p n h ằ m đ ổ i m ớ i , t i n h g ọ n b ộ m á y , n â n g cao nănglực, hiệuquả chức năngquảnlý thuế”,Tạp chíCôngT h ư ơ n g ,số8 , tháng 5 năm2018
5 Hà Minh Hải,Trần Việt Tiến (2021),“Quát r ì n h s ố h o á t r o n g q u ả n l ý t h u ế đ ố i với các doanh nghiệp khu vực tư nhân trên địa bàn thành phố Hà Nội và một sốkhuyến nghị”,Kỷ yếu Hội thảo: Chuyển đổi số tại các nước Châu Âu và bài họckinhnghiệmchoViệtNam,HàNội,20/10/2021,trang415-426.
2 Allingham,MichaelG.andAgnarSandmo(1972),“Incometaxevasion:Atheoreticalanalysis”,
3 Andreoni,James,BrianErardandJonathanF e i n s t e i n ( 1 9 9 8 ) , “ T a x compli ance,”JournalofEconomicLiterature36,818-860.
5 Arrow, Kenneth J (1974),Essays in the Theory of Risk-Bearing, Amsterdam:North-Holland.B a l d r y , J o n a t h a n C
(2008),"TaxP o l i c y i n D e v e l o p i n g Countries: Looking Back—and
Forward”,National Tax Journal, National
7 Bộ CôngThương (2021),Chùmbài: “Hiệp định thương mạitự doViệt Nam –
2 0 2 1 , t ừ https://moit.gov.vn/tin-tuc/70-nam-nganh-cong-thuong/chum-bai-hiep-dinh-thuong-mai-tu-do-viet- nam-eu-xung-luc-moi.html
BTCngày03/04/2008hướngdẫnviệcđăngkýhànhnghềvàquảnlýhoạtđộnghànhnghềdị chvụlàmthủtụcvềthuế,việctổchứcthi,cấp,thuhồichứngchỉhànhnghềdịchvụlàmthủtụcvềt huế
12 Bộ Tài Chính (2011),Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08 tháng 9 năm
2011của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuếgiaiđoạn2011-
B T C n g à y 2 0 / 1 2 / 2 0 1 3 , h ư ớ n g dẫn việcáp dụng Thỏa thuậntrướcv ề p h ư ơ n g p h á p x á c đ ị n h g i á t í n h t h u ế (APA) trong quảnlý thuế
BTCngày21/12/2015 quyđịnhvề ápdụngquản lýrủiro trongquảnlýthuế
15 BộTài chính ( 20 16 ),Bá o cáot h ư ờ n g n iê n cácnăm 2 0 1 6 -
16 Bộ Tài chính (2017),Thông tư 69/2017/TT-BTC, ngày 7/7/2017, hướng dẫn lậpkế hoạch tài chính 05 năm và kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 03 nămtheo quyđịnhtạiNghịđịnhsố45/2017/NĐ-CP
Engineering(BPR)forIntegratedTaxAdministrationInformationSystem,InternalDocu ment,GDT-Hanoi.
20 BoozAllenHamilton(2007),BusinessProcessRe- engineeringBaselineFindings,InternalDocument, GDT-Hanoi.
21 BoozA l l e n H a m i l t o n ( 2 0 0 7 ),I n t e r n a t i o n a l T a x A d m i n i s t r a t i o n B e s t P r a c t i c e s ResearchFindings,Internal Document,GDT-Hanoi.
22 BùiTrinh(2016),Doanhnghiệpngoàinhànước:Độnglựcchínhthúcđẩytăngtrưở ng kinhtế,Doanhnhân Sài Gòn
23 BùiVănNam(2015), “ C ả i cách,hiện đạihóahệthống thuế: Dấuấnhội nhậ pvàđổi mới”, Tạp chítài chính, truy cậplầncuối 11/11/2015, từ