Luận văn đã phân tích thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp lớn trên địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2013 – 2018. Từ thực trạng này, luận văn đã rút ra những kết quả đạt được, những hạn chế còn tồn tại để từ đó làm cơ sở thực tiễn đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn tại thành phố Hà Nội trong thời gian tới.
CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH NGHIỆP LỚN VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN 1.1 Lý thuyết chung Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 1.1.1 Một số khái niệm liên quan Khái niệm thuế, quản lý thuế, quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 1.1.2 Đặc điểm, vai trò mục tiêu Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn Các Doanh nghiệp có quy mơ lớn đóng vai trị chủ đạo then chốt việc phát triển cho kinh tế tất quốc gia giới, tạo nên phát triển đồng giải công ăn việc làm cần thiết cho người lao động Quản lý thuế nội dung quản lý tài nhà nước Giống hoạt động quản lý khác, quản lý thuế phải thơng qua cơng cụ luật pháp, sách để điều chỉnh hành vi cá nhân, tổ chức kinh tế Đồng thời, trình triển khai thực sách đó, cơng tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế, ý thức chấp hành pháp luật thuế người dân nâng cao Ý thức chấp hành pháp luật biểu xã hội văn minh, đại Nhà nước phải quản lý luật pháp, người dân nước phải sống làm việc theo hiến pháp pháp luật 1.2 Nguyên tắc, nội dung tiêu đánh giá Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 1.2.1 Nguyên tắc Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn Các nguyên tắc Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn bao gồm: Nguyên tắc tuân thủ pháp luật ; Nguyên tắc hiệu quả;Nguyên tắc công khai minh bạch; Nguyên tắc tập trung thống nhất, Nguyên tắc tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế 1.2.2 Nội dung Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn Việc Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn có nội dung quản lý thuế doanh nghiệp thông thường Nội dung Quản lý thuế nước có đặc điểm khác định Theo điều Luật Quản lý thuế Việt Nam nội dung quản lý thuế quy định theo trình tự thời gian bao gồm công việc sau: - Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế - Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế - Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt - Quản lý thông tin người nộp thuế - Kiểm tra thuế, tra thuế - Cưỡng chế thi hành định hành thuế - Xử lý vi phạm pháp luật thuế - Giải khiếu nại, tố cáo thuế Đối tượng nộp thuế vốn đa dạng Đó cá nhân, hộ gia đình tổ chức kinh tế Với đối tượng nộp thuế khác quản lý thuế có nét khác biệt định Tuy nhiên, nội dung chủ yếu quản lý thuế mà nước giới triển khai thực cho đối tượng nộp thuế doanh nghiệp lớn khác gồm: - Tuyên truyền hỗ trợ Doanh nghiệp lớn - Công tác Quản lý kê khai thuế - Tổ chức Quản lý thu thuế Doanh nghiệp lớn - Công tác Quản lý nợ thuế - Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế Doanh nghiệp lớn 1.2.3 Một số nhân tố ảnh hưởng đến công tác Quản lý thu thuế Doanh nghiệp lớn Thứ nhất, nhân tố thuộc Chính phủ, Quốc hội Thứ hai, nhân tố thuộc quan thuế Thứ ba, nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế doanh nghiệp lớn Thứ tư, số nhân tố khác 1.2.4 Những vấn đề đặt công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn Về đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế: Sử dụng mã số thuế nhất, có tính tồn vẹn cao, thường số đơn giản; trì sở liệu đăng ký thuế đầy đủ, xác tin cậy; đơn giản hóa nội dung kê khai, bao gồm tờ khai điền sẵn; theo dõi kịp thời đưa biện pháp phù hợp trường hợp không kê khai; cung cấp tăng cường sử dụng hình thức kê khai, nộp thuế, hoàn thuế điện tử sắc thuế chính; sử dụng phần mềm đánh giá rủi ro tự động để đánh giá tất đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo tiêu chí rủi ro… Về Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế: Tăng cường áp dụng khấu trừ nguồn; quản lý khoản nợ theo số tiền, tuổi nợ trường hợp có khả thu nợ; xóa nợ khoản nợ khó thu; sử dụng phần mềm đánh giá rủi ro tự động để xác định thứ tự ưu tiên trường hợp nợ thuế, từ đưa biện pháp hiệu việc thu nợ… Về Quản lý thông tin người nộp thuế: Hệ thống thông tin người nộp thuế phải đảm bảo xác, trung thực, đầy đủ bao gồm thông tin như: Thông tin đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế, tài khoản người nộp thuế; thông tin kết sản xuất - kinh doanh; thơng tin tình hình chấp hành pháp luật thuế; thơng tin khác liên quan đến trình hoạt động, giao dịch người nộp thuế… Về Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế: Thanh tra thuế sở phân tích quản lý rủi ro, gồm: Thu thập, phân tích thơng tin liên quan đến rủi ro từ nguồn bên bên ngoài; xác định, đánh giá, xếp hạng rủi ro khuôn khổ phân loại người nộp thuế, sắc thuế chính, nghĩa vụ thuế chính; quản lý rủi ro thơng qua việc xây dựng thực thi kế hoạch nâng cao tuân thủ… Về Giải khiếu nại, tố cáo thuế: Có chế giải tranh chấp đơn giản, minh bạch tồn diện, phải giải thích cơng khai, rõ ràng quyền người nộp thuế cách thức pháp lý để xem xét lại định quan thuế; giám sát nguyên nhân gây tranh chấp biện pháp khắc phục; khẩn trương thực hoàn lại số thuế nộp thừa kết giải tranh chấp có lợi cho người nộp thuế Về Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền cách thiết kế sản phẩm thân thiện cho người sử dụng; thiết kế sản phẩm cung cấp thơng tin phù hợp với nhóm yêu cầu; cập nhật thường xuyên sản phẩm thông tin liên quan đến thay đổi sách quy trình quản lý thuế… 1.3 Quản lý thuế doanh nghiệp lớn nƣớc giới học cho Việt Nam 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý - Về Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn: Mơ hình quản lý thuế nước đa dạng, phụ thuộc vào đặc điểm cấu tổ chức ngành thuế, số lượng quy mô Doanh nghiệp lớn, nguồn nhân lực tài có sẵn, trình độ ứng dụng tin học Quản lý thuế, cấu hành nước… - Về nộp thuế doanh nghiệp lớn: thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập cá nhân - Quy định mức phạt hành vi vi phạm phát luật thuế: Hầu hết quốc gia đưa quy định xử phạt vi phạm pháp luật thuế với hành vi không nộp tờ khai thuế hạn, không nộp thuế hạn, khơng báo cáo xác nghĩa vụ thuế mức phạt khác tương ứng với hành vi vi phạm - Về thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế - Về cưỡng chế thuế, tài chế xử phạt - Về chức điều tra thuế quan thuế 1.3.2 Bài học kinh nghiệm Một là, học dành cho quản lý thuế doanh nghiệp lớn Hai là, bên cạnh việc cải cách hướng tới nâng cao hiệu quản lý thuế, chống thất thu gian lận thuế cần phải hướng tới tính nhân văn quản lý thuế địi hỏi thay đổi tư duy, ứng xử nhận thức Ba là, cần đổi dịch vụ đa dạng hình thức kê khai thuế thủ tục liên quan Bốn là, tăng cường hỗ trợ tuân thủ người nộp thuế Năm là, cần đổi dịch vụ giảm chi phí tuân thủ Sáu là, cần xây dựng mơ hình tn thủ thuế Tiểu kết chƣơng Thuế nghĩa vụ quan trọng mà doanh nghiệp phải thực từ thành lập xuyên suốt trình hoạt động, doanh nghiệp phải thực quyền nghĩa vụ thuế Với thách thức mà ngành Thuế phải đối mặt bối cảnh Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng kinh tế quốc tế chìa khóa để xây dựng chiến lược cải cách đại hóa quản lý thuế Trong chương I, luận văn hệ thống vấn đề lý luận thuế khái niệm, đặc điểm, vai trò quản lý thuế doanh nghiệp lớn với nội dung quản lý Bên cạnh đó, luận văn đề cập tới số nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp lớn, với nhân tố khách quan chủ quan Luận văn tìm hiểu kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp lớn số quốc gia từ rút số học áp dụng để quản lý thuế Việt Nam CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI THUỘC TỔNG CỤC THUẾ 2.1 Chức nhiệm vụ Tổng cục Thuế thực trạng doanh nghiệp lớn địa bàn 2.1.1 Cơ cấu máy tổ chức quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 2.1.2 Chức nhiệm vụ Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn Chức nhiệm vụ Chức Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn quy định Quyết định số 2156/QĐ-BTC ngày 15/11/2018 Bộ Tài quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ, Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn đơn vị thuộc Tổng cục Thuế có chức tham mưu, giúp Tổng cục trưởng quản lý thuế doanh nghiệp lớn Mục tiêu cơng tác Quản lý thuế doanh nghiệp lớn: Thứ nhất, Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Thứ hai, Nâng cao tính tuân thủ doanh nghiệp lớn Thứ ba, Đảm bảo quản lý tốt doanh nghiệp lớn có tính chất đặc thù kinh tế 2.1.3 Thực trạng phát triển doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Hà Nội Cùng với thành lập Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn, Bộ Tài ban hành Quyết định 856/QĐ-BTC công bố danh sách doanh nghiệp thuộc diện Tổng cục Thuế trực tiếp tổ chức cơng tác quản lý thuế Theo có 35 tập đồn, tổng cơng ty với 425 chi nhánh thuộc diện Tổng cục Thuế quản lý thuế, ngồi tập đồn, tổng cơng ty nhà nước như: Tập đồn Dầu khí quốc gia Việt Nam(PVN), Tổng cơng ty Xăng dầu Việt Nam (Petrolimex), Tập đồn Viễn thơng qn đội Viettel…, cịn có nhiều doanh nghiệp lớn khác đại diện DN cổ phần, DN có vốn đầu tư nước như: Toyota Việt Nam, Honda Việt Nam, Ngân hàng TMCP Á châu, Tập đoàn Bảo Việt… Với vai trò doanh nghiệp chủ lực kinh tế, đóng góp lớn cho ngân sách quốc gia, nên việc có chế quản lý thuế đặc thù doanh nghiệp lớn, để quan thuế hỗ trợ doanh nghiệp tích cực, hiệu hơn, qua ngày đóng góp nhiều cho ngân sách Trong tổng số 415 doanh nghiệp Công ty trực thuộc, đơn vị liên kết 35 Tổng cơng ty, Tập đồn Các doanh nghiệp lớn có mạng lưới thành viên địa bàn địa bàn thành phố Hà Nội gồm có 158 doanh nghiệp coi doanh nghiệp lớn thuộc diện quản lý vụ quản lý thuế doanh nghiệp lớn So với năm, tình hình kinh tế năm gặp khó khăn nên hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp lớn Tổng cục Thuế trực tiếp quản lý thuế gặp khó khăn, so với doanh nghiệp khác, bản, doanh nghiệp lớn có tăng trưởng tốt, ngoại trừ doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực bất động sản, xây dựng sản xuất, lắp ráp ô tô Cụ thể, tháng đầu năm, thu nội địa nói chung tăng 0,7% so với kỳ năm 2011, tốc độ tăng thu ngân sách từ doanh nghiệp lớn Tổng cục Thuế quản lý tăng 10% so với kỳ năm 2011 Số thu ngân sách từ doanh nghiệp lớn có tham gia đóng góp đáng kể doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dầu khí, bia - rượu - nước giải khát, viễn thông… 2.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Hà Nội 2.2.1 Những sắc thuế phận Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn Các sắc thuế mà quan thuế quản lý đối tượng doanh nghiệp lớn gồm: Lệ phí mơn doanh nghiệp; Thuế Thu nhập doanh nghiệp;Thuế giá trị gia tăng; Thuế thu nhập cá nhân 2.2.2 Tổ chức thực theo chức phận Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 2.2.2.1 Công tác Tuyên truyền hỗ trợ Doanh nghiệp lớn Theo phân cấp quản lý, công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp lớn Tổng cục Thuế Cục thuế đảm nhiệm Đối với phận doanh nghiệp lớn thuộc diện Tổng cục thuế quản lý theo Quyết định số 856/QĐ-BTC ngày 29/4/2010 Bộ Tài vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn chủ trì, phối hợp với Vụ Tuyên truyền hỗ trợ, vụ sách triển khai cơng tác hỗ trợ, giải đáp vướng mắc phát sinh Công tác tuyên truyền triển 10 khai sâu rộng, kịp thời sách thuế ban hành, sửa đổi, bổ sung sách thuế nhanh chóng tuyên truyền thực Đối với phận Doanh nghiệp lớn thuộc diện Tổng cục Thuế quản lý theo Quyết định số 856/QĐ-BTC ngày 24/10/2010, Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn có chức tập trung tiếp nhận giải vướng mắc vượt thẩm quyền cục thuế địa phương sách thuế, quản lý thuế trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp lớn đáp ứng yêu cầu hướng dẫn xử lý thống vướng mắc doanh nghiệp lớn tồn quốc 2.2.2.2 Cơng tác Quản lý kê khai thuế Công tác quản lý kê khai thuế xây dựng, thường xuyên sửa đổi, nâng cấp, kiểm tra chặt chẽ tờ khai thuế hàng tháng Tổng cục Thuế triển khai hệ thống nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng doanh nghiệp Hà Nội, cho tờ khai thuế Giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, tiêu thụ đặc biệt, tài nguyên, thu nhập cá nhân, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, tờ khai thuế nhà thầu nước Đối với doanh nghiệp lớn thuộc Tổng cục Thuế quản lý, đến hết năm 2018 tỉ lệ doanh nghiệp triển khai kê khai thuế qua mạng đạt 100%, việc nộp tờ khai thuế trực tuyến hàng tháng doanh nghiệp ủng hộ, giảm tối đa thời gian xếp hàng nộp tờ khai giấy doanh nghiệp trước giảm tải công việc cho cán thuế, phần mềm quản lý tờ khai thuế có chức tính phạt nộp chậm trực tiếp 11 nên tỉ lệ nộp chậm tờ khai ngày giảm dần 2.2.2.3 Công tác Quản lý nợ thuế Theo phân cấp quản lý, việc quản lý cuỡng chế nợ doanh nghiệp lớn cục thuế tổ chức quản lý Cục thuế trực dõi công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế, xóa tiền nợ thuế, tính tiền phạt thuế doanh nghiệp lớn Phòng quản lý nợ cưỡng chế nợ giúp cục trưởng cục thuế tổ chức thực công tác trọng phạm vi Cục thuế quản lý xây dựng chương trình, nội dung, kế hoạch thực hiện, trực dõi tình hình nợ, lập danh sách đối tượng nợ thuế, phận loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình trạng nợ đối tượng người nộp thuế địa bàn quản lý Nợ thuế Hà Nội tăng cao tháng đầu năm lên đến 13.545 tỉ đồng, tăng gần 52%, tiền nợ chủ yếu từ doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, xây dựng xăng dầu Trong đó, riêng doanh nghiệp lớn lĩnh vực nợ thuế lên gần 3.000 tỉ đồng, chiếm 50% tổng số nợ thuế khả thu tăng thêm, tăng 4.640 tỉ đồng Khoản nợ thuế liên quan đến đất đai 3.401 tỉ đồng, tăng 155,14% so với thời điểm 31-12-2018 Bên cạnh đó, Cục Thuế TP ban hành 24.135 định cưỡng chế thuế với số tiền nợ 14.500 tỉ đồng, công khai danh sách 2.215 doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế 5.778 tỉ Tổng số tiền thuế nợ thu qua biện pháp cưỡng chế 3.150 tỉ đồng 12 2.2.2.4 Công tác Quản lý thu thuế Đối với công tác thu thuế, Cục Thuế thành phố Hà Nội hồn thành vượt mức dự tốn thu ngân sách năm 2018 với mức thu 226.795 tỷ đồng, đạt 103,9% tăng 16,5% so với thực năm 2017; hồn thành vượt mức dự tốn thu ngân sách năm 2018 với mức thu 226.795 tỷ đồng, đạt 103,9% tăng 16,5% so với thực năm 2017 Trong đó, thu doanh nghiệp lớn chiếm 63% tổng số thu đạt 142.880 tỷ đồng 2.2.2.5 Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp lớn Từ Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn đời, công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp lớn quan tâm Vụ quản lý thuế Doanh nghiệp lớn phối hợp chặt chẽ với Thanh tra Tổng cục công tác tra doanh nghiệp lớn, cử cán trực tiếp tham gia đoàn tra theo yêu cầu Bộ Tài Tổng cục Thuế, phân tích tình hình doanh nghiệp thơng qua liệu doanh nghiệp báo cáo tài chính, đề xuất tra Tổng cục Thuế hồn thành việc tra, kiểm tra thuế năm 2018 cho 63 Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, đó, tiêu tra thuế 7.157 doanh nghiệp, 79.941 doanh nghiệp thuộc diện kiểm tra trụ sở người nộp thuế Tại Hà Nội doanh nghiệp lớn tra 121/148 doanh nghiệp lớn năm 2018, năm 2017 132/141, năm 2016 110/132 doanh nghiệp lớn 13 2.3 Đánh giá công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Hà Nội 2.3.1 Những kết đạt - Kết quản lý thuế doanh nghiệp lớn trước thành lập Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn - Kết quản lý thuế doanh nghiệp lớn sau thành lập Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân - Công tác Tuyên truyền hỗ trợ Doanh nghiệp lớn thời gian qua - Công tác Quản lý đăng ký kê khai thuế - Công tác Thanh tra, kiểm tra: - Công tác Quản lý nợ thuế: - Hệ thống thông tin, sở liệu Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn: Tiểu kết chƣơng Trong chương 2, luận văn tìm hiểu cấu tổ chức máy, chức nhiệm vụ Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn – quan quản lý thu thuế doanh nghiệp lớn nước nói chung thành phố Hà Nội nói riêng Đánh giá thực trạng quản lý thuế liên quan sắc thuế nghiệp vụ thực chức quản lý thuế mảng công việc liên quan đến công tác tuyên truyền hỗ trợ, quản lý kê khai, quản lý nợ, quản lý thu thuế với công tác tra, kiểm tra thuế doanh 14 nghiệp lớn ngun nhân liên quan đến chưa đồng trang thiết bị, sở vật chất, người phần mềm triển khai hỗ trợ giai đoạn chỉnh sửa Bên cạnh đó, đội ngũ cán quản lý thuế doanh nghiệp lớn Tổng cục thuế Cục thuế địa phương thiếu số lượng, chất lượng, chưa có phận chuyên sâu giải kịp thời, phối hợp công tác với quan hữu quan chưa tốt, chưa rà soát, đánh giá kỹ thông tin quan đăng ký quan thuế, số lượng doanh nghiệp cịn có chênh lệch, chưa có quy trình nghiệp vụ quản lý thống gây nên hạn chế công tác 15 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN TẠI THÀNH PHỐ HÀ NỘI TRONG THỜI GIAN TỚI 3.1 Mục tiêu, dự báo xu hƣớng phát triển doanh nghiệp lớn 3.1.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế giai đoạn từ đến năm 2025 Theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2020 2025, Chính phủ Bộ tài xác định mục tiêu cải cách quản lý thuế sau: "Hiện đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho ngườii nộp thuế; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin, áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đơng Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020" 3.1.2 Dự báo xu hướng phát triển Doanh nghiệp lớn Dự báo năm tới, tổng tài sản Top 50 doanh nghiệp lớn Việt Nam liên tục lớn quy mô GDP 16 năm 2018 2019, tài sản Top 500 doanh nghiệp lớn gấp khoảng lần quy mơ GDP Việt Nam Có thể nói, nhóm doanh nghiệp lớn thực thể cấu thành nên cấu trúc kinh tế Việt Nam 3.2 Giải pháp hoàn thiện Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn thành phố Hà Nội thời gian tới 3.2.1 Hoàn thiện pháp luật tổ chức máy quản lý thu thuế doanh nghiệp lớn thành phố Hà Nội - Hoàn thiện hệ thống pháp luật cách đồng bộ, tránh chồng chéo, tạo điều kiện hỗ trợ cho công tác quản lý thuế doanh nghiệp lớn: Quy định pháp lý có ảnh hưởng đến toàn xã hội chi phối hoạt động ngành thuế, điều kiện tiên để cải cách hệ thống thuế công tác quản lý thuế - Hoàn thiện quy định cụ thể quản lý thuế doanh nghiệp lớn phù hợp với hệ thống pháp luật định hướng triển khai công tác quản lý thuế doanh nghiệp lớn thời gian tới - Giao quyền cho quan thuế việc điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cưỡng chế thu nợ: - Bổ sung nhiệm vụ đầu mối tổng hợp, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế người nộp thuế cho phận thực chức kiểm tra thuế: 3.2.2 Xây dựng khung tiêu chí để lựa chọn Doanh nghiệp lớn đưa vào diện quản lý Xây dựng khung tiêu chí để lựa chọn doanh nghiệp lớn đưa vào diện quản lý cho hợp lý Một số tiêu chí đề xuất sau: 17 Thứ nhất, quy mơ vốn kinh doanh: doanh nghiệp có vốn lớn 100 tỷ có số lượng người lao động 300 người Thứ hai, việc thay tiêu chí số lao động bình qn năm tiêu chí số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm doanh nghiệp bổ sung tiêu chí doanh thu xác định cấp doanh nghiệp giúp quan chức dễ dàng kiểm tra, giám sát nhờ có thêm thơng tin từ bên thứ ba quan bảo hiểm xã hội thông tin khác từ quan thuế báo cáo tài Thứ ba, Doanh nghiệp lớn thuộc doanh nghiệp cơng nghệ cao tổng chi cho hoạt động nghiên cứu phát triển thực Việt Nam tổng doanh thu hàng năm doanh nghiệp có tổng nguồn vốn 100 tỷ đồng tổng số lao động 300 người tỷ lệ phải đạt 0,5% Thứ tư, việc xây dựng phê duyệt tiêu thức phân công quan thuế quản lý theo quy mô vốn doanh nghiệp lớn 3.2.3 Lựa chọn Sắc thuế - Về thuế Giá trị gia tăng - Về thuế Tiêu thụ đặc biệt - Về thuế Bảo vệ môi trường - Về thuế Thu nhập doanh nghiệp - Về thuế Thu nhập cá nhân - Mở rộng sở Thuế tài sản 3.2.4 Xây dựng chế để thực Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 18 Thứ nhất, nâng mức độ tuân thủ doanh nghiệp lớn qua cải cách sách thuế xây dựng chiến lược quản lý tuân thủ Thứ hai, giải vấn đề hạn chế hoạt động kinh tế phi thức Thứ ba, nhóm giải pháp tra chống chuyển giá 3.2.5 Nhóm giải pháp tổ chức Quản lý thu thuế Doanh nghiệp lớn 3.2.5.1 Công tác Tuyên truyền hỗ trợ Doanh nghiệp lớn Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ giáo dục phổ biến pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế, đối tượng doanh nghiệp lớn Tiếp tục mở rộng thực đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế qua mạng cho doanh nghiệp tổ chức, tiến tới nghiên cứu thực triển khai dịch vụ thuế điện tử cho cá nhân Nghiên cứu triển khai dịch vụ cửa điện tử hỗ trợ trực tuyến tập trung… 3.2.5.2 Công tác Kê khai kế toán thuế Ngành thuế cần đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin, đơn giản hóa quy trình tiếp nhận, giải hồ sơ, thủ tục hành đăng ký thuế, liên tục rà soát để xác định xác số đơn vị hoạt động hay ngừng kinh doanh, hạn chế đối tượng bỏ trốn, tích Hồn thiện triển khai rộng rãi kê khai thuế qua mạng Internet, cung cấp phần mềm dịch vụ tra cứu nghĩa vụ kê khai thuế loại thuế phải nộp, số nộp, số phải nộp, … 3.2.5.3 Công tác Thu thuế Cơ quan thuế cấp triển khai liệt biện pháp quản 19 lý thu, kiểm soát chặt chẽ nguồn thu, hạn chế nợ đọng thuế, tăng cường chống thất thu thuế, khai thác tăng thêm nguồn thu cho ngân sách nhà nước Hàng năm, Tổng cục Thuế giao tiêu phấn đấu tăng thu cho cục thuế phù hợp với thực tế địa bàn, đảm bảo thu ngân sách tăng tối thiểu 3% so với dự toán pháp lệnh thực biện pháp đôn đốc cưỡng chế thu nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, phấn đấu tổng số nợ thuế đến thời điểm cuối năm không vượt 5% tổng thu ngân sách năm 2020 3.2.5.4 Công tác Thanh tra kiểm tra thuế Doanh nghiệp lớn Để công tác tra, kiểm tra Doanh nghiệp lớn đạt hiệu quả, Doanh nghiệp lớn phải tra năm lần để phát sớm sai phạm để doanh nghiệp tránh rủi ro mắc sai lầm; Áp dụng hình thức tra khác bao gồm tra vấn đề nhất, tra chuyên đề doanh thu, tra toàn diện tất loại doanh thu kỳ tính thuế, điều tra thận trọng dàn xếp thực tránh thuế, trốn thuế, gian lận thuế Đặc biệt trọng kiểm tra phát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp lớn 3.2.5.5 Công tác Quản lý nợ thuế Doanh nghiệp lớn Có phương thức chế thu nợ chuyên biệt thuộc phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn, chịu trách nhiệm xác định đối tượng chậm nộp Cán thu nợ phân bổ đội chia theo nhóm ngành nghề: Đảm bảo đủ số lượng cán cưỡng 20 chế thu nợ có trình độ kỹ năng; Có hệ thống theo dõi nợ giúp phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn xác định nhanh chóng trường hợp nợ thuế Số thuế phải nộp nhóm doanh nghiệp lớn thường lớn nên rủi ro kéo theo việc không kê khai không nộp thuế trở nên gay gắt Vì lý đó, việc tuân thủ nghĩa vụ phải giám sát chặt chẽ, cán thu nợ phải liên hệ với doanh nghiệp để nhắc nhở việc thực nộp thuế vào Ngân sách nhà nước phát sinh nợ thuế 3.2.6 Đào tạo Đội ngũ nhân lực Về Tổ chức máy; Về Bố trí nguồn nhân lực: 3.2.7 Tăng cường Công nghệ thông tin Quản lý thuế Để Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn tốt cần phải đầu tư, hồn thiện cơng nghệ thơng tin với phần mềm ứng dụng hỗ trợ yêu cầu đặc biệt công tác quản lý thuế doanh nghiệp lớn Cụ thể, cần cung cấp đầy đủ thiết bị để hỗ trợ cho hoạt động phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn; Bộ phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn phải có phần mềm sở liệu kiến thức bao gồm thơng tin tồn diện cập nhật, tổng hợp thành sơ đồ câu hỏi giải đáp chuẩn tắc kèm theo giải thích ngắn gọn, phần mềm phân tích tài doanh nghiệp để hỗ trợ cơng tác giám sát hoạt động nghiệp vụ cách chặt chẽ, phần mềm cập nhật thông tin ngành liên quan để hỗ trợ cán cung cấp dịch vụ có chất lượng cho doanh nghiệp lớn để hỗ trợ công tác giám sát hoạt động nghiệp vụ cách chặt chẽ 21 Tiểu kết chƣơng Trong bối cảnh Việt Nam tích hợp vào kinh tế giới ngày sâu rộng với cam kết tuân thủ hiệp định thương mại với tổ chức kinh tế quốc tế lớn phát triển nhanh chóng khu vực doanh nghiệp tư nhân tạo thách thức lớn quản lý thuế Dựa sở lý luận thực tiễn nghiên cứu chương 1và chương 2, chương luận văn nghiên cứu mục tiêu cải cách thuế thời gian tới để đề xuất số giải pháp có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp lớn Một số giải pháp kể tới như: Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế doanh nghiệp lớn thành phố Hà Nội; Xây dựng Khung tiêu chí để lựa chọn doanh nghiệp lớn đưa vào diện quản lý; Lựa chọn Sắc thuế; Xây dựng Cơ chế để thực quản lý thuế doanh nghiệp lớn; Nhóm Giải pháp tổ chức quản lý thu thuế doanh nghiệp lớn; Công tác Tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp lớn; Công tác Kê khai kế tốn thuế; Cơng tác Thanh tra kiểm tra thuế Doanh nghiệp lớn; Công tác Quản lý nợ thuế Doanh nghiệp lớn; Đào tạo đội ngũ nhân lực; Tăng cường Công nghệ thông tin Quản lý thuế 22 KẾT LUẬN Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính phủ ban hành nhằm thực cơng tác cải cách sách thuế, cải cách quản lý thuế theo hướng phù hợp với kinh tế thị trường, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nói chung doanh nghiệp nói riêng Chiến lược đặt yêu cầu xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu tảng thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học, phù hợp với thơng lệ quốc tế, nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính, ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại Trong trình nghiên cứu, luận văn đạt số kết sau đây: Thứ nhất, luận văn khái quát vấn đề lý luận thuế quản lý thuế doanh nghiệp lớn Ngoài ra, chương luận văn nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế rút học cho Việt Nam Thứ hai, luận văn phân tích thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2013 – 2018 Từ thực trạng này, luận văn rút kết đạt được, hạn chế cịn tồn để từ làm sở thực tiễn đề xuất giải pháp chương Thứ ba, luận văn đề xuất khuyến nghị số giải pháp 23 quản lý thu thuế doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Nội thời gian tới dựa sở thực tiễn lý luận nghiên cứu 24 ... TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI THUỘC TỔNG CỤC THUẾ 2.1 Chức nhiệm vụ Tổng cục Thuế thực trạng doanh nghiệp lớn địa bàn 2.1.1 Cơ cấu máy tổ chức quản lý thuế. .. trạng quản lý thuế doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Hà Nội 2.2.1 Những sắc thuế phận Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn Các sắc thuế mà quan thuế quản lý đối tượng doanh nghiệp lớn gồm: Lệ phí mơn doanh. .. 110/132 doanh nghiệp lớn 13 2.3 Đánh giá công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Hà Nội 2.3.1 Những kết đạt - Kết quản lý thuế doanh nghiệp lớn trước thành lập Vụ Quản lý thuế Doanh