Quản lý thuế đối với nhà thầu nƣớc ngoài nộp thuế theo phƣơng pháp trực tiếp tại cục thuế tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - NGUYỄN THỊ YẾN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI NỘP THUẾ THEO PHƢƠNG PHÁP TRỰC TIẾP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - NGUYỄN THỊ YẾN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI NỘP THUẾ THEO PHƢƠNG PHÁP TRỰC TIẾP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 834.01.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lê Thị Minh Huệ THANH HÓA, NĂM 2019 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học: Theo Quyết định số: 977/QĐ-ĐHHĐ ngày 19 tháng năm 2019 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức: Học hàm, học vị, Cơ quan Công tác Họ tên Chức danh Hội đồng Chủ tịch GS.TS Nguyễn Văn Tiến Học viện Ngân hàng TS Lê Hoằng Bá Huyền Trƣờng Đại học Hồng Đức Phản biện PGS.TS Vũ Huy Thông Trƣờng ĐH Kinh tế quốc dân Phản biện TS Lê Huy Chính Trƣờng Đại học Hồng Đức Ủy viên TS Ngô Việt Hƣơng Trƣờng Đại học Hồng Đức Thƣ ký Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày tháng Xác nhận Thƣ ký Hội đồng TS Ngô Việt Hƣơng năm 2019 Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn TS Lê Thị Minh Huệ * Có thể tham khảo luận văn Thư viện trường Bộ môn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn khơng trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Ngƣời cam đoan Nguyễn Thị Yến ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt đƣợc kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Ban giám hiệu, khoa KT - QTKD giảng viên trƣờng Đại học Hồng Đức nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giáo TS Lê Thị Minh Huệ ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học dày công giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Cục thuế tỉnh Thanh Hóa giúp đỡ thời gian thực luận văn nhƣ công tác Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, ngƣời thân ln đứng bên cạnh tơi động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng nhƣng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận đƣợc góp ý chân thành q thầy, giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Thị Yến iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Dự kiến kết đạt đƣợc Kết cấu Luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIẾN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI NỘP THEO PHƢƠNG PHÁP TRỰC TIẾP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế nhà thầu nƣớc ngồi 1.1.1 Cơ sở hình thành hệ thống pháp lý thuế nhà thầu nƣớc ngồi 1.1.2 Vai trị thuế nhà thầu nƣớc nộp theo phƣơng pháp trực tiếp 1.1.3 Nội dung thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp nhà thầu nƣớc nộp theo phƣơng pháp trực tiếp 11 1.2 Nội dung quản lý thuế Nhà thầu nƣớc theo phƣơng pháp trực tiếp 24 1.2.1 Quản lý đăng ký Mã số thuế nộp hộ nhà thầu 24 1.2.2 Quản lý kê khai thuế 25 1.2.3 Nộp thuế, thu nợ tiền thuế 26 1.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế nhà thầu nƣớc 29 iv 1.2.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế Nhà thầu nƣớc nộp thuế theo phƣơng pháp trực tiếp 32 1.3 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế nhà thầu nƣớc nộp theo phƣơng pháp trực tiếp 34 1.3.1 Một số chủ trƣơng, sách Đảng cơng tác thuế văn thuế Nhà thầu nƣớc Việt Nam 34 1.3.2 So sánh thuế nhà thầu nƣớc nộp theo phƣơng pháp trực tiếp số nƣớc giới Việt Nam 36 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thuế nhà thầu nƣớc nộp theo phƣơng pháp trực tiếp số tỉnh Việt Nam 42 1.3.4 Bài học kinh nghiệm nhận định chung công tác quản lý thuế Nhà thầu nƣớc nộp thuế theo phƣơng pháp trực tiếp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 44 Chƣơng THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI NỘP THUẾ THEO PHƢƠNG PHÁP TRỰC TIẾP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 47 2.1 Tổng quan địa bàn nghiên cứu 47 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội tỉnh Thanh Hóa 47 2.1.2 Cơ cấu máy Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 48 2.1.3 Kết thu ngân sách nhà nƣớc từ năm 2016 đến năm 2018 49 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế nhà thầu nƣớc nộp theo phƣơng pháp trực tiếp 51 2.2.1 Quản lý đăng ký mã số thuế nộp hộ nhà thầu 52 2.2.2 Quản lý kê khai thuế 53 2.2.3 Quản lý thu nộp thuế, thu nợ tiền thuế 55 2.2.4 Công tác thanh, kiểm tra thuế nhà thầu nƣớc nộp theo phƣơng pháp trực tiếp 61 2.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ 65 2.3 Đánh giá quản lý thuế nhà thầu nƣớc nộp theo phƣơng pháp trực tiếp Cục thuế Thanh Hóa 66 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 66 v 2.3.2 Những mặt hạn chế 70 2.3.3 Nguyên nhân 73 Chƣơng CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI NỘP THEO PHƢƠNG PHÁP TRỰC TIẾP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA .78 3.1 Quan điểm, mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý thuế nhà thầu nƣớc nộp thuế theo phƣơng pháp trực tiếp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 78 3.1.1 Quan điểm quản lý thuế nhà thầu nƣớc nộp theo phƣơng pháp trực tiếp 78 3.1.2 Mục tiêu, yêu cầu quản lý thuế nhà thầu nƣớc nộp thuế theo phƣơng pháp trực tiếp 78 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế nhà thầu nƣớc nộp theo phƣơng pháp trực tiếp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 79 3.2.1 Hồn thiện quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế 80 3.2.2 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra 83 3.2.3 Đào tạo cán bộ, công chức chuyên môn, nghiệp vụ 85 3.2.4 Ứng dụng công nghệ thông tin vào việc quản lý thuế Nhà thầu nƣớc 87 3.2.5 Tăng cƣờng phối hợp với phận chức cục thuế quan khác 87 3.2.6 Khuyến khích phát triển dịch vụ hỗ trợ, tƣ vấn thuế, tƣ vấn kế toán 88 3.3 Kiến nghị đề xuất 89 3.3.1 Đối với Cơ quan quản lý thuế 89 3.3.2 Đối với Chính quyền tỉnh Thanh Hóa: 93 3.3.3 Đối với NTNN tổ chức nộp thay thuế NTNN 93 KẾT LUẬN .94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài FDI Đầu tƣ trực tiếp nƣớc GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc NTNN Nhà thầu nƣớc OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế QĐ Quyết định QHS Quản lý Hồ sơ thuế QLN Quản lý nợ TCT Tổng cục Thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UN Liên hiệp quốc USD Đồng Đô la Mỹ WTO Tổ chức thƣơng mại giới vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Danh mục ngành nghề kinh doanh tỷ lệ % tính thuế GTGT doanh thu 17 Bảng 1.2: Danh mục ngành nghề kinh doanh tỷ lệ % tính thuế TNDN 21 Bảng 1.3: Các văn thuế Nhà thầu nƣớc Việt Nam áp dụng từ năm 2016 – 2018 36 Bảng 2.1: Thu NSNN toàn tỉnh Thu NSNN NTNN nộp theo phƣơng pháp trực tiếp 50 Bảng 2.2 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế giai đoạn 20162018 51 Bảng 2.3: Số lƣợng mã số thuế nộp hộ NTNN số tỉnh nƣớc 53 Bảng 2.4: Số lƣợng MST nộp hộ NTNN số lƣợng NTNN nộp thuế theo phƣơng pháp trực tiếp 55 Bảng 2.5: So sánh Số thuế GTGT, TNDN nộp hộ NTNN Tổng số thu thuế GTGT, TNDN Cục thuế Thanh Hóa 57 Bảng 2.6: Số thuế nộp hộ NTNN số doanh nghiệp trọng điểm 58 Bảng 2.8: So sánh số thuế nợ đọng NTNN nộp theo phƣơng pháp trực tiếp với Tổng số thuế nợ đọng Cục thuế Thanh Hóa 60 Bảng 2.9: Tình hình tra, kiểm tra NTNN nộp thuế theo phƣơng pháp trực tiếp giai đoạn 2016-2018 62 Bảng 3.1: Mẫu biểu theo dõi hợp đồng NTNN 80 Bảng 3.2: Theo dõi tình hình thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế NTNN hàng tháng 81 P3 PHỤ LỤC 03 Mẫu số: 01/NTNN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI Dành cho trường hợp Bên Việt nam khấu trừ nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngồi) [01] Kỳ tính thuế:  Tháng năm  Lần phát sinh: Ngày tháng .năm [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ [04] Bên Việt nam khấu trừ nộp thuế thay:……………………………………………………………………………………… …… [05] Mã số thuế bên Việt Nam khấu trừ nộp thuế thay: [06] Địa : ………………………… [07] Quận/huyện: …………………………………… [08] Tỉnh/thành phố: ……………… [09] Điện thoại: ………………………… [10] Fax: …………………………………………… [11] E-mail: …………………….… [12] Tên đại lý thuế (nếu có): ………………………………………………………………………………………………………….……… [13] Mã số thuế: [14] Địa : ……………………………… [15] Quận/huyện: …………………………………… [16] Tỉnh/thành phố: ………… … [17] Điện thoại: …………………………… [18] Fax: ……………………………… [19] E-mail: ……………………… [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số .ngày Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Nội dung Mã số thuế (1) (2) Hợp đồng Doanh thu số chƣa bao ngày/ tháng/ gồm thuế năm GTGT (3) (4) Ngày toán (5) Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Doanh Tỷ lệ giá Thuế suất Thuế giá trị gia thu tính trị thuế giá trị tăng phải nộp thuế gia tăng gia tăng (6) (7) (8) (9=6x7x8) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Doanh thu Tỷ lệ thuế Số thuế đƣợc Thuế thu tính thuế thu nhập miễn giảm theo nhập doanh doanh Hiệp định nghiệp phải nghiệp nộp (10) (11) (12) [13=(10x11)(12)] Tổng số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nƣớc (14)=(9)+(13) Nhà thầu nƣớc A (*) Nhà thầu nƣớc B (*) Nhà thầu nƣớc C (*) Tổng cộng: Tổng số thuế GTGT thuế TNDN phải nộp kỳ Viết chữ): P4 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ , Ngày .tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu) Ghi chú: (*) Trường hợp kỳ tính thuế có nhiều ngành kinh doanh ghi chi tiết theo ngành kinh doanh P5 PHỤ LỤC 04 Mẫu số: 02/NTNN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGỒI Dành cho trường hợp Bên Việt Nam khấu trừ nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngồi) [01] Kỳ tính thuế: Từ ngày đến ngày [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Bên Việt Nam khấu trừ nộp thuế thay:……………………………………………………………………………………… …… [05] Mã số thuế bên Việt Nam khấu trừ nộp thuế thay: [06] Địa : ………………………… [07] Quận/huyện: …………………………………… [08] Tỉnh/thành phố: ……………… [09] Điện thoại: ………………………… [10] Fax: …………………………………………… [11] E-mail: …………………….… [12] Tên đại lý thuế (nếu có): …………………………………………………………………………………………………… ….… [13] Mã số thuế: [14] Địa : ……………………………… [15] Quận/huyện: …………………………………… [16] Tỉnh/thành phố: ……………… [17] Điện thoại: …………………………… [18] Fax: ……………………………… [19] E-mail: ……………………… [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số .ngày [21] Hợp đồng nhà thầu số ngày Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu (1) (2) Giá trị hợp đồng Doanh thu chƣa bao gồm thuế giá trị gia tăng Kê khai bên Việt Nam ký hợp đồng Kê khai Quyết toán Chênh lệch (3) (4) (5)=(4)-(3) Ghi (8) P6 Doanh thu tính thuế phần việc đƣợc trừ Nhà thầu phụ (nếu có) Doanh thu tính thuế Nhà thầu nƣớc (4=2-3) Số thuế phải nộp Nhà thầu nƣớc (5=5a+5b) 5a a.Thuế giá trị gia tăng 5b b.Thuế thu nhập doanh nghiệp Số thuế nộp 6a a Thuế giá trị gia tăng 6b b Thuế thu nhập doanh nghiệp Số thuế phải nộp (7=5-6) 7a a Thuế giá trị gia tăng (7a=5a-6a) 7b b Thuế thu nhập doanh nghiệp (7b=5b-6b) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ , ngày .tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu) Ghi chú: - Trường hợp có nhiều nhà thầu phụ lập bảng kê chi tiết nhà thầu phụ - Trường hợp có nhiều Nhà thầu nước ngồi lập bảng kê chi tiết Nhà thầu nước P7 PHỤ LỤC 05 Mẫu số: 02-1/NTNN BẢNG KÊ CÁC NHÀ THẦU NƢỚC NGỒI Kèm theo Tờ khai Quyết tốn thuế Nhà thầu nước ngồi mẫu: 02/NTNN) Kỳ tính thuế: từ ngày đến ngày (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) Bên Việt nam khấu trừ nộp thuế thay:………………………………………………………………………………………………… Mã số thuế: Tên đại lý thuế (nếu có):……………………………………………………………………………………………… Mã số thuế: STT Tên nhà thầu nƣớc (1) (2) Nƣớc cƣ trú Mã số thuế Việt Nam (Nếu có) Mã số thuế nƣớc ngồi (Nếu có) Số Hợp đồng, ngày Nội dung Hợp đồng Địa điểm thực Thời hạn Hợp đồng (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) Giá trị Hợp đồng Giá trị nguyên tệ (10a) Giá trị tiền Việt Nam quy đổi (10b) Doanh thu chƣa bao gồm thuế giá trị gia tăng Giá trị Giá trị nguyên tiền Việt tệ Nam quy đổi (11a) (11b) Số lƣợng lao động (12) Tổng cộng , ngày .tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ P8 PHỤ LỤC 06 BẢNG KÊ CÁC NHÀ THẦU PHỤ THAM GIA HỢP ĐỒNG NHÀ THẦU Kèm theo Tờ khai Quyết tốn thuế Nhà thầu nước ngồi mẫu: 02/NTNN) Kỳ tính thuế: từ ngày đến ngày Mẫu số: 02-2/NTNN Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) Bên Việt Nam khấu trừ nộp thuế thay (hoặc nhà thầu nƣớc ngoài): Mã số thuế: Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế: STT Tên nhà thầu phụ Mã số thuế Nhà thầu nƣớc ký hợp đồng (Tên, mã số thuế) (1) (2) (3) (4) Giá trị hợp đồng Hợp đồng số, ngày Nội dung hợp đồng Địa điểm thực Thời hạn hợp đồng Giá trị nguyên tệ (5) (6) (7) (8) (9a) Giá trị tiền Việt Nam quy đổi (9b) Doanh thu chƣa bao gồm thuế giá trị gia tăng Giá trị tiền Giá trị Việt Nam nguyên tệ quy đổi (10a) (10b) Tổng cộng , ngày .tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu) P9 PHỤ LỤC 07 TỔNG CỤC THUẾ Mẫu số: 09/TB-KĐT CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: /TB-KĐT Ngày .tháng năm THÔNG BÁO V/v Xác nhận nộp hồ sơ khai thuế điện tử Kính gửi: < phút giây , ngày DD/MM/YYYY>,Cơ quan Thuế nhận đƣợc hồ sơ khai thuế đơn vị, gồm có: Loại tờ khai STT Tên tờ khai/Bảng kê (Chính thức/ Bổ sung) Kỳ tính thuế Lần nộp Để tra cứu thơng tin kê khai nói trên, xin vui lòng truy cập theo đƣờng dẫn: Ghi chú: Thông báo gửi tự động từ hệ thống khai thuế điện tử Tổng cục Thuế P10 PHỤ LỤC 08 TỔNG CỤC THUẾ/CỤC THUẾ CỤC THUẾ/CHI CỤC THUẾ Mẫu số 07/QLN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số: ……./TB- … Độc lập - Tự - Hạnh phúc ., ngày tháng N) năm THÔNG BÁO Tiền thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp Cơ quan thuế thông báo đến: tên người nộp thuế) Mã số thuế: Địa nhận thông báo: Căn liệu quan thuế tình hình kê khai nộp thuế vào ngân sách nhà nƣớc, …(tên người nộp thuế)… chƣa nộp đủ số tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp(sau gọi chung số tiền) nhƣ sau: Tổng số tiền chƣa nộp NSNN tính đến ngày ấn định ngày cuối tháng trước) tháng (N-1)…năm là: … đồng Trong đó: 1.1 Số tiền chƣa nộp NSNN tính đến ngày … (ấn định ngày cuối tháng trƣớc) … tháng… (N-2)… năm… là: … đồng, đó: - Số tiền thuế, tiền phạt: … đồng - Số tiền chậm nộp: … đồng 1.2 Số tiền phát sinh …từ ngày 01/(tháng N-1) đến ngày cuối tháng N-1) chƣa nộp NSNN là: … đồng, đó: - Số tiền thuế, tiền phạt: … đồng - Số tiền chậm nộp: … đồng Số tiền hạn nộp phải thực cƣỡng chế nợ thuế là: … đồng Đề nghị ngƣời nộp thuế nộp số tiền nêu điểm vào NSNN Nếu có vƣớng mắc, đề nghị ngƣời nộp thuế liên hệ với quan thuế theo địa chỉ:… Bộ phận liên hệ: ………… Số điện thoại: …………… Nơi nhận: - Tên ngƣời nộp thuế; - Các đơn vị có liên quan; THỦ TRƢỞNG CƠ QUAN THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) P11 PHỤ LỤC 09 TÊN CƠ QUAN CẤP TRÊN TÊN CƠ QUAN THUẾ RA QUYẾT ĐỊNH Mẫu số: 03/KTTT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: /QĐ- ., ngày tháng năm QUYẾT ĐỊNH Về việc kiểm tra (hoặc tra) thuế (tên người nộp thuế) CHỨC DANH THỦ TRƢỞNG CƠ QUAN THUẾ RA QUYẾT ĐỊNH Căn Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành; Căn Luật tra văn hƣớng dẫn thi hành (nếu tra); Căn Luật thuế, Pháp lệnh thuế, Pháp lệnh phí, lệ phí văn hƣớng dẫn thi hành; Căn Quyết định số ngày / / quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế/Cục thuế/Chi cục thuế; Căn Quyết định số ngày / / phê duyệt Kế hoạch ; (nếu kiểm tra, tra theo kế hoạch) Hoặc: Căn đạo ngày / / việc ; (nếu kiểm tra, tra đột xuất) Xét đề nghị ; QUYẾT ĐỊNH: Điều 1: Kiểm tra (hoặc tra) thuế .(tên người nộp thuế) , Mã số thuế: nội dung sau: - - Thời kỳ kiểm tra (hoặc tra): Điều 2: Thành lập Đoàn kiểm tra (hoặc tra) để thực nhiệm vụ ghi Điều gồm có: - Ơng (bà) - Chức vụ - Trƣởng đồn; - Ơng (bà) - Chức vụ - Thành viên; - Ông (bà) - Chức vụ - Thành viên; - Ông (bà) - Chức vụ - Thời hạn kiểm tra (hoặc tra) ngày làm việc, kể từ ngày công bố Quyết định kiểm tra (hoặc tra) Đoàn kiểm tra (hoặc tra) có nhiệm vụ, quyền hạn quy định Điều 80 (hoặc Điều 85) Luật Quản lý thuế Điều 3: Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Ơng/bà/tổ chức đƣợc kiểm tra (hoặc tra) có tên Điều Đoàn kiểm tra (hoặc tra) chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: THỦ TRƢỞNG CƠ QUAN KÝ QUYẾT ĐỊNH Nhƣ Điều 3; Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) - - Lƣu: VT; Bộ phận kiểm tra (hoặc tra) P12 PHỤ LỤC 10 Mẫu số 05/QTKT TÊN CƠ QUAN THUẾ TRỰC TIẾP CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐOÀN KIỂM TRA Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢN PHÂN CÔNG CƠNG VIỆC ĐỒN KIỂM TRA …………………… Căn định số……ngày tháng… năm… Cơ quan thuế việc……… công ty:……… Địa chỉ:………………… Mã số thuế:…………………… Căn nội dung phân tích chuyên sâu ngƣời nộp thuế Hơm nay, ngày… tháng… năm…, tại……, địa chỉ……………, Đồn kiểm tra thống phân công công việc cho thành viên đoàn kiểm tra nhƣ sau: Đ/c …………… Trƣởng đồn kiểm tra Đ/c …………… Phó trƣởng đồn kiểm tra Đ/c thành viên đoàn kiểm tra …………………………………………………………………………………………… Yêu cầu thành viên công việc đƣợc phân công thực theo quy định khoản 2, điều 80 Luật quản lý thuế ……, Ngày … tháng… năm … TRƢỞNG ĐOÀN KIỂM TRA ký ghi rõ họ tên) P13 PHỤ LỤC 11 Mẫu số: 05/KTTT (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH KIỂM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRA (hoặc THANH TRA) Độc lập - Tự - Hạnh phúc ĐỒN KIỂM TRA(hoặc THANH TRA) BIÊN BẢN CƠNG BỐ QUYẾT ĐỊNH KIỂM TRA (HOẶCTHANH TRA) Căn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành; Căn Luật Thanh tra văn hƣớng dẫn thi hành (nếu tra); Căn Quyết định số ./QĐ- ngày tháng năm (tên quan định) việc kiểm tra (hoặc tra) .tại .(tên người nộp thuế) ; Hôm nay, hồi ngày tháng năm Tại: Chúng tơi gồm: I Đồn kiểm tra (hoặc tra)thuế: - Ông (bà) - Chức vụ - Trƣởng đồn; - Ơng (bà) - Chức vụ - Thành viên; - Ông (bà) - Chức vụ - Thành viên; II Ngƣời nộp thuế (hoặc đại diện hợp pháp ngƣời nộp thuế): Ông (bà): CMND/hộ chiếu số: Chức vụ: đại diện cho Ông (bà): CMND/hộ chiếu số: Chức vụ: Ngƣời nộp thuế (hoặc đại diện hợp pháp ngƣời nộp thuế) đƣợc nghe Đoàn kiểm tra (hoặc tra)công bố nội dung Quyết định số ngày tháng năm của…(tên quan định) việc kiểm tra (hoặc tra) (tên người nộp thuế) Biên gồm có trang, đƣợc lập thành có nội dung giá trị pháp lý nhƣ 01 (một) đƣợc giao ngƣời nộp thuế Sau đọc lại biên bản, ngƣời có mặt đồng ý nội dung biên bản, khơng có ý kiến khác ký xác nhận vào trang biên có ý kiến bổ sung khác (nếu có) nhƣ sau:…………………………… NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký tên, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu có) ĐẠI DIỆN ĐỒN KIỂM TRA (HOẶC THANH TRA) Ký, ghi rõ họ tên) P14 PHỤ LỤC 12 TÊN CƠ QUAN THUẾ TRỰC TIẾP ĐOÀN KIỂM TRA - Mẫu số 07/QTKT CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN Xác nhận số liệu kiểm tra ……………… Căn định số……… ngày tháng… năm…… quan thuế …… việc………… công ty:……………… Địa chỉ:…………… Mã số thuế:…………… Hôm nay, ngày…… tháng…… năm………, tại……………., địa chỉ……………, chúng tơi gồm có: Đại diện đồn kiểm tra: Ơng (bà):………………………… Chức danh…………………… Đại diện Ngƣời nộp thuế đƣợc kiểm tra: Ông (bà):………………………… Chức danh…………………… Căn sổ sách kế tốn, chứng từ tài liệu ………… xuất trình, hai bên tiến hành xác nhận số liệu kiểm tra ………………… nhƣ sau: Nội dung kiểm tra: Thuyết minh nội dung kiểm tra: - Giải trình số liệu liên quan đến nội dung kiểm tra - Nêu rõ pháp lý, quy định cụ thể liên quan đến số liệu kiểm tra ĐẠI DIỆN NGƢỜI NỘP THUẾ XÁC NHẬN SỐ LIỆU Ký ghi rõ họ, tên) ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIỂM TRA Ký ghi rõ họ, tên) Mẫu số: 04/KTTT P15 PHỤ LỤC 13 TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH KIỂM TRA(HOẶC THANH TRA) ĐOÀN KIỂM TRA(HOẶCTHANH TRA) (Ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM TRA(HOẶCTHANH TRA) Tại: Căn Quyết định số ngày tháng năm việc kiểm tra (hoặc tra) tên người nộp thuế) ; Đoàn kiểm tra (hoặc tra) tiến hành kiểm tra (hoặc tra tên người nộp thuế) ; Thời kỳ kiểm tra (hoặc tra): ; Hôm nay, ngày / ./ , , chúng tơi gồm: Đồn kiểm tra (hoặc tra): - Ông (bà) - Ông (bà) - Ông (bà) - Ông (bà) Ngƣời nộp thuế: - Ông (bà) - Ông (bà) - Ông (bà) - Trƣởng đoàn - Thành viên - Thành viên - Thành viên - Giám đốc - Kế toán trƣởng - Lập biên xác nhận kết kiểm tra (hoặc tra) nhƣ sau: I/ ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ: - Quyết định thành lập/ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số ngày / ./ cấp - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: - Hình thức hạch toán kế toán: - Niên độ kế toán: - Đăng ký kê khai nộp thuế tại: - Hình thức kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng: - Mục lục Ngân sách: Cấp Chƣơng Loại Khoản - Tài khoản số: mở Ngân hàng (hoặc Tổ chức tín dụng) - Các đơn vị thành viên (nếu có): Các xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng (Ghi rõ nơi đóng trụ sở, hình thức hạch toán; đến thời điểm kiểm tra tra) có xác nhận doanh thu, chi phí, nghĩa vụ nộp Ngân sách quan thuế địa phương nơi đặt trụ sở hay chưa) P16 II/ NỘI DUNG KIỂM TRA (HOẶC THANH TRA) TẠI TRỤ SỞ CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ: STT Chỉ tiêu Số báo cáo ngƣời nộp thuế Số kiểm tra (hoặc tra) Chênh lệch (2) (3) (4) (5) (1) (Ghi nội dung thực kiểm tra, tra) Giải trình số liệu chênh lệch qua kiểm tra (hoặc tra): Ghi rõ nguyên nhân điều chỉnh tăng giảm khoản mục kiểm tra (hoặc tra) nêu giải thích lại cách tính tốn xác định số liệu phải điều chỉnh có liên quan (nếu có) III/ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC (Ghi sắc thuế thực kiểm tra, tra) Theo dõi tồn đọng năm trƣớc ST T CHỈ TIÊU (1) (2) Kỳ trƣớc chuyển sang Số nộp cho tồn đọng (3) (4) Số phải nộp kỳ trƣớc chuyển sang (5)=(3)(4) Phát sinh phải nộp kỳ (6) Theo dõi phát sinh Số đƣợc Số nộp hoàn cho phát sinh miễn kỳ giảm kỳ (7) (8) Số phải nộp phát sinh kỳ (9)=(6)(7)-(8) Tổng số phải nộp (10)=(5) +(9) Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TNCN Thuế TTĐB Thuế Tài nguyên Thuế Môn Thuế Nhà thầu Trong đó: + Thuế GTGT +Thuế TNDN Thuế khác (Nếu có) IV/ KIẾN NGHỊ VÀ YÊU CẦU: Kiến nghị: - Về việc mở, ghi chép, hạch toán sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ: - Về việc kê khai thuế, nộp thuế: Ghi chú: Nếu có sai phạm phát qua việc kiểm tra (hoặc tra) phải nêu cụ thể vi phạm quy định văn quy phạm pháp luật thuế hành Xác định nguyên nhân vi phạm, tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ (nếu phát đƣợc) P17 Các yêu cầu: - Nếu có số thuế phải truy thu thêm phải yêu cầu ngƣời nộp thuế nộp đầy đủ, kịp thời vào Tài khoản quan thuế có định xử lý quan quản lý thuế - Nếu nợ đọng thuế phải yêu cầu ngƣời nộp thuế nộp vào Ngân sách Nhà nƣớc - Đối với vi phạm chế độ mở, ghi chép, hạch toán sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ phải yêu cầu ngƣời nộp thuế chấn chỉnh kịp thời - Kiến nghị mức xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm đƣợc phát qua kiểm tra (hoặc tra) quan (Bộ phận chức quan thuế) có thẩm quyền để định xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm ngƣời nộp thuế - Kiến nghị với quan (Bộ phận chức quan thuế) biện pháp, trách nhiệm đôn đốc, hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế - Các yêu cầu, kiến nghị ghi nhận khác (nếu có) V/ Ý KIẾN CỦA DOANH NGHIỆP (nếu có): Biên đƣợc thông qua vào hồi ngày Biên gồm có trang, đƣợc lập thành có nội dung giá trị pháp lý nhƣ nhau; / NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký tên, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu có) ĐẠI DIỆN ĐỒN KIỂM TRA (HOẶC THANH TRA) TRƢỞNG ĐỒN Ký, ghi rõ họ tên) KẾ TỐN TRƢỞNG Ký, ghi rõ họ tên)