Quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC -*** - TRẦN THỊ HẢI QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HĨA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC -*** - TRẦN THỊ HẢI QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đặng Lan Anh THANH HÓA, NĂM 2022 Danh sách Hội đồng đánh giá luận văn Thạc sĩ khoa học (Theo Quyết định số:126/QĐ-ĐHHĐ ngày 10 tháng 01 năm 2022 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức) Học hàm, học vị, Cơ quan Công tác Họ tên Chức danh Hội đồng Chủ tịch TS Lê Huy Chính Trƣờng Đại học Hồng Đức PGS.TS Phạm Văn Tuấn Trƣờng ĐH Kinh tế Quốc Dân Phản biện TS Lê Thị Lan Trƣờng Đại học Hồng Đức Phản biện TS Nguyễn Hoài Nam UBND tỉnh Thanh Hóa TS Nguyễn Thị Thanh Trƣờng Đại học Hồng Đức Ủy viên Ủy viên, Thƣ ký Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày tháng năm 2022 TS Đặng Lan Anh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn đề tài “Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa” cơng trình nghiên cứu cá nhân thời gian qua, đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn khoa học TS Đặng Lan Anh Mọi số liệu sử dụng phân tích luận văn kết nghiên cứu tơi tự tìm hiểu, phân tích cách khách quan, trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chƣa đƣợc cơng bố dƣới hình thức Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm có khơng trung thực thông tin sử dụng công trình nghiên cứu Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc ghi rõ nguồn gốc Ngƣời cam đoan Trần Thị Hải i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu từ lý luận nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm trình thực tiễn công tác với nỗ lực cố gắng thân Đạt đƣợc kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến thầy, cô giáo trƣờng Đại học Hồng Đức giảng dạy nhiệt tình giúp đỡ tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Đặng Lan Anh ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học dày công giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán cơng chức Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, ngƣời thân ln bên cạnh động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng nhƣng luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý báu từ Quý thầy, cô giáo, đồng nghiệp, cá nhân có quan tâm đến vấn đề để luận văn đƣợc hồn thiện Thanh Hóa, tháng năm 2022 Tác giả Trần Thị Hải ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên đầy đủ BTC Bộ Tài CBCC Cán cơng chức CG Chuyển giá CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tƣ nƣớc ĐVT Đơn vị tính FDI Đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi (Foreign Direct Investment) GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa, dịch vụ HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục Thuế TNCN Thu nhập nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân VPHC Vi phạm hành VPPL Vi phạm pháp luật iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC BẢNG .vii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết luận văn Nội dung nghiên cứu Chƣơng NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI 1.1.Tổng quan doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 1.1.1.Khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc 1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh DN có vốn ĐTNN 10 1.2 Cơ sở lý luận thuế quản lý thuế 12 1.2.1.Khái niệm quản lý thuế 12 1.2.2.Đặc điểm quản lý thuế 12 1.2.3.Vai trò quản lý thuế 13 1.3 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc 15 1.3.1 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 15 1.3.2 Quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế 17 1.3.3 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 18 1.3.4 Quản lý công tác kiểm tra, tra thuế 19 1.3.5 Quản lý công tác cƣỡng chế thi hành định hành thuế 21 1.3.6 Quản lý xử lý vi phạm pháp luật thuế 22 1.3.7 Quản lý giải khiếu nại, tố cáo thuế 24 1.4.Nhân tố tác động đến quản lý thuế DN có vốn iv ĐTNN 25 1.4.1 Nhân tố thuộc quan thuế 25 1.4.2 Nhân tố thuộc doanh nghiệp 27 1.4.3 Nhân tố khác 28 Tóm tắt chƣơng 30 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HĨA 31 2.1 Tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 31 2.1.3 Chức phòng ban 32 2.1.4 Tình hình cán thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 34 2.1.5 Cơng tác thu ngân sách nhà nƣớc giai đoạn 2019-2021 35 2.2 Tổng quan tình hình DN có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh Thanh Hóa 36 2.2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Thanh Hóa 36 2.2.2 Tình hình hoạt động DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa 38 2.3 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa 39 2.3.1 Thực trạng Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 39 2.3.2 Thực trạng Quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế 42 2.3.3 Thực trạng Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 44 2.3.4 Thực trạng Quản lý công tác tra, kiểm tra thuế 44 2.3.5 Thực trạng công tác Quản lý nợ cƣỡng chế thi hành định hành thuế 47 2.3.6 Thực trạng Quản lý xử lý vi phạm pháp luật thuế 48 2.3.7 Thực trạng Quản lý giải khiếu nại, tố cáo thuế 50 2.4 Đánh giá DN có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh Thanh Hóa cán cơng chức thuế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 53 2.4.1 Thông tin tổng hợp mẫu điều tra 53 v 2.4.2 Tổng hợp ý kiến đánh giá DN có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh Thanh Hóa cơng tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 56 2.4.3 Tổng hợp ý kiến đánh giá cán công chức thuế công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 60 2.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 64 2.5.1 Một số ƣu điểm 64 2.5.2 Một số hạn chế 65 2.5.3.Nguyên nhân hạn chế 69 Tóm tắt chƣơng 75 Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HĨA 76 3.1 Định hƣớng quản lý thuế DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa 76 3.1.1 Quan điểm phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Thanh Hóa 76 3.1.2 Mục tiêu quản lý thuế DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa 77 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa 79 3.2.1 Giải pháp mang tính vĩ mơ Cục thuế Tỉnh Thanh Hóa 79 3.2.2 Giải pháp mang tính vi mơ Cục thuế Tỉnh Thanh Hóa 81 Tóm tắt chƣơng 86 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 Kết luận 87 Kiến nghị 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC P1 vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Chức Phòng thuộc Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 33 Bảng 2.2: Cán cơng chức Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2019 - 2021 34 Bảng 2.3: Kết thực thu NSNN địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2019-2021 35 Bảng 2.4: Số lƣợng doanh nghiệp FDI giai đoạn từ năm 2019 - 2021 38 Bảng 2.5: Thống kê DN có vốn ĐTNN Thanh Hóa đƣợc cấp MST, đăng ký thuế chƣa đăng ký thuế giai đoạn 2019-2021 40 Bảng 2.6: Thống kê tình hình nộp HSKT, vi phạm hành HSKT thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi giai đoạn 20192021 40 Bảng 2.7: Thống kê tình hình thực dự tốn thu NSNN doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi giai đoạn 2019-2021 41 Bảng 2.8: Thống kê tình hình nộp thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc giai đoạn 2019-2021 42 Bảng 2.9: Thống kê tình tình miễn thuế, giảm thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc giai đoạn 2019-2021 43 Bảng 2.10: Số thuế miễn giảm Cơng ty TNHH đƣờng mía Việt Nam-Đài Loan (huyện Thạch Thành, tỉnh Thanh Hóa) giai đoạn 2019-2021 43 Bảng 2.11: Thực trạng quản lý thông tin DN Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 44 Bảng 2.12 Thực trạng tra, kiểm tra hồ sơ thuế quan thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN giai đoạn 2019-2021 45 Bảng 2.13: Thống kê tình hình tra, kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở NNT doanh nghiệp có vốn ĐTNN giai đoạn 2019-2021 46 Bảng 2.14: Tình hình nợ thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN giai đoạn 2019-2021 47 Bảng 2.15: Tình hình nợ thuế DN đầu tƣ nƣớc giai đoạn 20192021 48 Bảng 2.16: Tình hình xử lý vi phạm pháp luật thuế từ năm 2019 – 2021 49 vii đầu tƣ nhiều vào tỉnh Thanh Hóa Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa đặc biệt trọng tới chất lƣợng cán bộ, Cục Thuế thƣờng xuyên tổ chức lợp tập huấn chuyên môn nghiệp vụ nhƣ lớp văn hóa ứng xử kỹ giao tiếp để trau dồi nâng cao trình độ Mơ hình quản lý thuế theo chức đòi hỏi CBCC thuế phải có đƣợc kỹ chuyên sâu phù hợp với chức quản lý thuế đảm nhiệm Bên cạnh để đảm bảo quy định luân phiên, luân chuyển cán bộ, cán cần có kỹ chức khác đủ để sử dụng đƣợc luân phiên, luân chuyển Ngoài ra, cán thuế thiết phải có kỹ sử dụng cơng nghệ tin học, biết khai thác thơng tin có trình độ ngoại ngữ định để phục vụ cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc đƣợc tốt 3.2.2.6 Trang bị đầy đủ sở vật chất, trang thiết bị làm việc Để quản lý thuế đƣợc tốt cần có sở vật chất trang thiết bị đầy đủ thuận lợi để làm việc đƣợc tốt nhất, kết nối với mạng nội ngành, mạng liên quan (hải quan, công an, kho bạc…) Trang bị phƣơng tiện công cho cán phải xuống địa điểm kinh doanh NNT để tiến hành kiểm tra, tạo tính khách quan cơng tâm 85 Tóm tắt chƣơng Dựa sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa chƣơng 2, chƣơng đề xuất nhóm giải pháp nhƣ sau: - Giải pháp vĩ mơ gồm: Tiếp tục hồn thiện sách thuế; Tăng cƣờng nâng cao trình độ cơng chức thuế; Ln đề cao đại hố cơng nghệ thơng tin ngành thuế; Quản lý hồn thuế; Tăng cƣờng cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ - Giải pháp vi mơ: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; Đẩy mạnh công tác quản lý ngƣời nộp thuế đăng ký, kê khai thuế; Tăng cƣờng công tác kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp; Tăng cƣờng công tác quản lý hóa đơn, chứng từ; Tăng cƣờng cơng tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế; Nâng cao trình độ chun mơn đội ngũ cán công chức; trang bị đầy đủ sở vật chất, trang thiết bị làm việc 86 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Đề tài “Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hố” đƣợc thực với mục đích nhằm tìm nhân tố ảnh hƣởng mức độ ảnh hƣởng nhân tố công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hố Từ đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác thời gian tới, đáp ứng đƣợc tất nhu cầu quản lý quan thuế nhƣ tạo điều kiện thuận lợi ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ Với mục tiêu đó, đề tài giải đƣợc vấn đề sau: - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn thuế, thuế công tác quản lý thuế theo quy trình Tổng cục Thuế, cơng tác quản lý thu thuế số nƣớc giới từ làm sở giải vấn đề cho đề tài nghiên cứu - Công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hố giai đoạn 2019-2021 đạt đƣợc kết tốt, số thu năm sau cao năm trƣớc, tỷ trọng số tiền nợ thuế ngày giảm Ngành thuế khơng ngừng cải cách đại hố, sở vật chất đƣợc đầu tƣ liên tục Quá trình nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hoá cho thấy, đạt đƣợc kết định nhƣng tồn hạn chế cần phải đƣợc hoàn thiện, là: ý thức tuân thủ pháp luật thuế nhiều DN chƣa tốt, tình trạng trốn thuế, khai thiếu thuế, nợ đọng thuế cịn diễn ra; trình độ chun môn nghiệp vụ, lực số cán thuế cịn chƣa cao, cịn tình trạng DN đăng ký kinh doanh nhƣng không kê khai nộp thuế; công tác quản lý thu nợ thuế chƣa xử lý đến biện pháp cƣỡng chế nợ thuế, dừng lại hình thức đơn đốc nhắc nhở, phạt chậm nộp dẫn đến tỷ lệ nợ thuế cịn cao; cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chƣa chủ động, hình thức tuyên truyền chƣa 87 đa dạng, chƣa thực phù hợp với nhu cầu NNT; chất lƣợng số kiểm tra chƣa cao, công tác kiểm tra chƣa lựa chọn cách khoa học, phù hợp đối tƣợng cần kiểm tra Nhằm phát khó khăn vƣớng mắc doanh việc thực nghĩa vụ với quan thuế, đề tài vấn 100 doanh nghiệp địa bàn thị tỉnh Thanh Hóa thuộc Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý kết phân tích cho thấy: Các doanh nghiệp hài lòng về: thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác kiểm tra Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Về phía đánh giá cán thuế, đề tài vấn 100 cán thuế nội dung: công tác đăng ký, kê khai nộp thuế; cơng tác tra, kiểm tra hồn thuế; công tác tuyên hỗ trợ ngƣời nộp thuế; hệ thống sách pháp luật thuế; cơng tác quản lý nợ thuế, hầu hết kết tƣơng đồng nhƣ ý kiến NNT Căn kết nghiên cứu, khảo sát, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hoá giai đoạn 2019 - 2021, nghiên cứu hệ thống lý luận văn pháp quy quản lý thuế, luận văn đề xuất hệ thống giải pháp để quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hoá thời gian tới là: - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; - Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, áp dụng phƣơng pháp phân tích rủi ro lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra đạt kết cao nhất; - Quản lý chặt chẽ DN thành lập nhƣ DN đăng ký thêm ngành nghề kinh doanh để đăng ký thuế; kê khai nộp thuế; - Tăng cƣờng công tác quản lý thu nộp thuế, cƣỡng chế nợ thuế; - Phối hợp chặt chẽ với ngành chức nhƣ: quyền địa phƣơng nơi DN sản xuất kinh doanh, Hải Quan, Sở Tài nguyên & môi trƣờng để phục vụ cho công tác quản lý thuế, thu thập thông tin QLT; 88 - Tăng cƣờng áp dụng công nghệ thông tin vào phục vụ cho công tác QLT; - Đào tạo bồi dƣỡng, nâng cao lực chuyên môn nghiệp vụ cho CBCC thuế Đặc biệt trình độ ngoại ngữ để quản lý tốt doanh nghiệp FDI ngày đầu tƣ nhiều vào tỉnh Thanh Hóa Kiến nghị 2.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Cần đẩy mạnh nhanh việc ban hành văn hƣớng dẫn sách thuế sở phải quán, đồng bộ, rõ ràng, dễ hiểu dễ thực Ln tích hợp phần mềm kê khai cho NNT cách kịp thời theo quy định có hiệu lực văn hƣớng dẫn Luật quản lý thuế Phải đại hóa tốc độ đƣờng truyền mạng cho NNT, đảm bảo không để xảy trƣờng hợp NNT không gửi đƣợc hồ sơ chứng từ cho CQT thông qua phƣơng thức điện tử Cần trả lời nhanh chóng vƣớng mắc NNT nhƣ CQT cấp dƣới thực sách thuế Đẩy nhanh việc thực việc cải cách hành thuế theo lộ trình, sửa đổi quy trình quản lý thuế theo hƣớng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, bƣớc đại hóa ngành thuế; xây dựng liệu thơng tin, liệu NNT, đặc biệt liệu giá Cho phép tra cứu thông tin hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, nợ thuế ngƣời nộp thuế phạm vi toàn quốc Kết nối Cục thuế Cục Hải Quan, nhằm mục đích cán hai ngành tra cứu thơng tin xuất nhập doanh nghiệp, phối hợp việc truy thu thuế hay hoàn thuế khâu nhập cho doanh nghiệp đƣợc nhanh chóng phát Cần xây dựng Quy trình đào tạo đƣợc CBCC thuế có lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp Để đảm bảo tính thống nhằm phục vụ cho cơng tác Quản lý thuế đƣợc tốt nhất, nhanh chóng, thuận lợi Cần quy định DN phải ứng dụng 89 công nghệ tin học vào việc kê khai thuế Thƣờng xuyên tổ chức chƣơng trình giao lƣu, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi với chun gia thuế nƣớc 2.2 Đối với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá, ban ngành liên quan Uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá cần tạo điều kiện thuận lợi nhằm thu hút dự án doanh nghiệp EDI đầu tƣ vào tỉnh kinh doanh Uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá cần đạo cho tất quan, sở ban ngành tỉnh cần phối hợp đề cao tinh thần trách nhiệm với CQT việc quản lý thu thuế nói chung đặc biệt quản lý thu thuế doanh nghiệp FDI, tránh để thấp thoát nguồn thu cho NSNN Uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá cần quán triệt công tác quản lý thu thuế vào NSNN nghĩa vụ, quyền lợi trách nhiệm tổ chức, cá nhân tỉnh./ 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22/7/2013 Chính phủ [2] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định quy định thuế [3] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 quy định áp dụng quản lý thơng tin quản lý thuế [4] Bộ Tài (2016), Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 hướng dẫn nghị nghị định sơ 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư thuế [5] Bộ Tài (2020), Thơng tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 hướng dẫn Đăng ký thuế [6] Bộ Tài - Tổng Cục Thuế (2014), Thuế quốc tế, Nxb Tài Chính, Hà Nội [7] Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế [8] Chính phủ (2018), Nghị định số 63/2018/NĐ-CP ngày 04/5/2018 Chính phủ đầu tư theo hình thức đối tác cơng tư [9] Chính phủ (2020), Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế [10] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2019), Báo cáo kết công tác thuế năm 2019 91 [11] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2020), Báo cáo kết công tác thuế năm 2020 [12] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2021), Báo cáo kết cơng tác thuế năm 2021 [13] Lê Hoằng Bá Huyền, Nguyễn Thị Bất (2016), Chính sách nghiệp vụ thuế, Nxb Lao động, Hà Nội [14] Nguyễn Thanh Huyền (2014), Cẩm nang pháp luật thuế nhà ĐTNN hiệp định tránh đánh thuế hai lần, Nxb trị quốc gia, Hà Nội [15] Quốc hội (2011), Luật khiếu nại số 02/2011/QH13 ngày 11/11/2011 [16] Quốc hội (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước [17] Quốc Hội (2020), Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17/6/2020 [18] Quốc hội (2020), Luật đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17/6/2020 quy định hoạt động đầu tư kinh doanh Việt Nam hoạt động đầu tư kinh doanh từ Việt Nam nước [19] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế [20] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế [21] Tổng cục thuế (2019), Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng Văn phòng thuộc Cục Thuế [22] Tổng Cục Thuế - Tạp chí thuế nhà nƣớc (2017), Cẩm nang tra kiểm tra thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội [23] Tổng Cục Thuế - Tạp chí thuế nhà nƣớc (2018), Quy trình đăng ký kê khai quản lý thuế hóa đơn chứng từ, Nxb Tài Chính, Hà Nội [24] Ủy ban Thƣờng vụ Quốc Hội (2021), Nghị số 406/NQUBTVQH15 ngày 19/10/2021 quy định việc ban hành số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động dịch COVID-19 92 [25] Văn phòng Quốc hội (2017), Bộ luật hình số 01/VBHN-VPQH ngày 10/7/2017 Website [26] Bộ Công thƣơng www.moit.gov.vn [27] Bộ Kế hoạch đầu tƣ www.mpi.gov.vn [28] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa: www.thanhhoa.gdt.gov.vn [29] Tạp chí thuế: www.tapchithue.com [30] Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn [31] UBND tỉnh Thanh Hóa: www.thanhhoa.gov.vn 93 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA KHAO SÁT CÁN BỘ THUẾ Kính chào quý anh/chị! Hiện nay, thực luận văn thạc sỹ kinh tế với đề tài “Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa” Để đánh giá cơng tác quản lý thuế cách xác thực Tơi kính mong q đồng nghiệp bỏ chút sẵn lịng trả lời nội dung dƣới Tất thông tin phiếu điều tra cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối không sử dụng vào mục đích khác Xin trân trọng cám ơn mong q anh/chị hợp tác giúp đỡ chúng tơi! Phần 1: Thông tin chung ngƣời đƣợc khảo sát Họ tên ngƣời đƣợc điều tra… Giới tính: Nam  Nữ  Tuổi: Dƣới 30 tuổi  Từ 30 – 40 tuổi  Từ 40 – 50 tuổi  Từ 50 – 60 tuổi  Anh/ chị làm việc quan thuế thời gian năm? Dƣới 10 năm  Từ 10 - 20–năm Từ 20 năm trở lên   Xin anh/chị cho biết trình độ chun mơn mình? Cao đẳng, Trung cấp  Đại học  Sau đại học  Bộ phận công tác? Cán tra, kiểm tra  Cán tuyên truyền, hổ trợ  Cán kê khai kế toán thuế  Cán quản lý thu nợ cƣỡng chế thuế  Khác (nêu cụ thể)  Chức vụ: Lãnh đạo, quản lý  P1 Nhân viên  Phần 2: Ý kiến đánh giá cán thuế công tác quản lý thuế Anh/Chị khoanh trịn vào chữ số mà cho hợp lý = Rất không phù hợp NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ = Không phù hợp = Tƣơng đối phù hợp = Phù hợp = Rất phù hợp Thủ tục thành lập doanh nghiệp Nội dung luật quản lý thuế Việc quy định thuế suất mặt hàng chịu thuế Sự thay đổi thƣờng xuyên sách thuế 5 Quy định đối tƣợng không chịu thuế 5 Qui định hóa đơn chứng từ Việc cung cấp văn pháp luật thuế Tinh thần, thái độ, văn hóa ứng xử CB tuyên truyền Kỷ giải CV CB tuyên truyền 10 Tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu 11 Trang thiết bị hổ trợ, phục vụ DN 12 Thông tin từ Website ngành thuế 13 Thủ tục đăng ký, kê khai thuế 14 Mẫu biểu tờ khai thuế 15 Thời gian quy định nộp tờ khai thuế phù hợp 16 Quy định thời gian nộp thuế 17 Việc kê khai nộp tiền thuế qua phƣơng thức điện tử 18 Phần mềm hỗ trợ kê khai nộp thuế 19 Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế 20 Thời gian giải hồ sơ hồn thuế 21 Phân tích hồ sơ, lựa chọn DN kiểm tra 22 Thời gian cấu kiểm tra 23 Năng lực cán kiểm tra 24 Đề xuất XL VP CB kiểm tra thuế DN 25 Kỹ giải CB tai phòng TTHT 26 Nội dung kiểm tra so với định 27 Năng lực xử lý kê khai & kế tốn thuế 28 Sự phối hợp phịng Nợ phận liên quan 29 Xử lý vi phạm đăng ký, kê khai thuế, nộp chậm tiền thuế 30 Việc thực cƣỡng chế nợ thuế 31 Đánh giá chung quản lý thuế P2 1 2 3 4 5 1 1 1 1 2 2 2 2 3 3 3 3 4 4 4 4 5 5 5 5 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 1 2 3 4 5 32 Theo anh/chị nhóm ngành thƣờng gian lận kê khai thuế nhiều Sản xuất  Thƣơng mại  Dịch vụ  33 Theo anh /chị có thay đổi sách thuế, quan thuế nên dùng hình thức để phổ biến có hiệu Tổ chức tập huấn  Gửi văn cho DN  Thông báo cho DN biết để tự tìm  Thơng qua kênh truyền hình  34 Theo anh/chị kiểm tra thuế DN nên kiểm tra heo phƣơng pháp nào? Tồn  Chọn mẫu  Phân tích rũi ro  35 Để phát gian lận thuế trình kiểm tra theo anh/chị ngƣời cán kiểm tra cần có kỹ & kiến thức chuyên môn nghiệp vụ nhƣ nào? Kỹ giao tiếp  Nghiệp vụ kế toán  Khả phân tích BCTC  Cả kỹ  36 Các biểu phản ứng khơng tích cực việc kiểm tra quan thuế? DN không tiếp nhận thơng báo làm việc  DN cố tình trì hỗn thời gian kiểm tra  DN cung cấp thơng tin không đầy đủ  DN không nộp khoản phạt truy thu  III Một số ý kiến khác Anh/chị có kiến nghị, đề xuất quan thuế chủ quản thời gian tới nhằm Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa Xin chân thành cám ơn ý kiến đóng góp anh/chị! P3 PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA KHAO SÁT DOANH NGHIỆP Kính chào q anh/chị! Hiện nay, tơi thực luận văn thạc sỹ kinh tế với đề tài “Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa” Mục tiêu chúng tơi nhằm tìm khó khăn, vƣớng mắc, bất hợp lý, thiếu sót cần sửa đổi cần phải thay Những thông tin mà doanh nghiệp anh/chị đƣa đƣợc chúng tơi đánh giá cao giữ kín Dựa vào đó, chúng tơi có kiến nghị giải pháp điều chỉnh hợp lý Xin trân trọng cám ơn mong quí anh/chị hợp tác giúp đỡ chúng tôi! Phần 1: Thông tin doanh nghiệp Tên doanh nghiệp… Địa chỉ………………………………………………………………………… Loại hình doanh nghiệp? DN có 100% vốn đầu tƣ nƣớc ngồi  DN liên doanh có với nƣớc ngồi  Nhà thầu nƣớc ngồi  Nhà thầu phụ nƣớc  Ngành nghề kinh doanh nay? Sản xuất  Xây dựng  Thƣơng mại  Dịch vụ  Qui mô vốn (đồng)? Dƣới tỷ  Từ tỷ - tỷ  Từ tỷ - 10 tỷ  Từ 10 tỷ - 50 tỷ  Từ 50 tỷ trở lên  Phần 2: Thông tin chung kê khai nộp thuế Hiện nay, doanh nghiệp anh/chị thƣờng nộp tờ khai ? 1.1 Nộp trực tiếp quan thuế  Nộp qua đƣờng bƣu  Kênh khác  1.2 Nộp từ ngày 01 đến ngày 10 tháng sau  Nộp từ ngày 11 đến ngày 20 tháng sau  Nộp sau ngày 20 tháng sau  Khi gặp vƣớng mắc sách thuế, doanh nghiệp anh/chị thƣờng dùng biện pháp để đƣợc hỗ trợ? Gọi điện hỏi quan thuế  Đến trực tiếp quan thuế để hỏi  Tìm kiếm thông tin từ nguồn khác  Cả hình thức  Theo anh/chị, có thay đổi sách thuế, quan thuế nên dùng hình thức để phổ biến có hiệu nhất? Tổ chức tập huấn  Gửi văn cho DN  Thông báo cho DN biết để tự tìm  Thơng qua kênh truyền hình  Cả biện pháp  P4 Phần 3: Ý kiến đánh giá Doanh nghiệp công tác quản lý thuế Anh/Chị khoanh trịn vào chữ số mà cho hợp lý = Rất không phù hợp NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ = Không phù hợp = Tƣơng đối phù hợp = Phù hợp = Rất phù hợp Thủ tục thành lập doanh nghiệp Nội dung luật quản lý thuế Việc quy định thuế suất mặt hàng chịu thuế Sự thay đổi thƣờng xuyên sách thuế 5 Quy định đối tƣợng không chịu thuế 5 Qui định hóa đơn chứng từ Việc cung cấp văn pháp luật thuế Tinh thần, thái độ, văn hóa ứng xử CB tuyên truyền Kỹ giải công việc CB tuyên truyền 10 Tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu 11 Trang thiết bị hỗ trợ, phục vụ DN 12 Thông tin từ Website ngành thuế 13 Thủ tục đăng ký, kê khai thuế 14 Mẫu biểu tờ khai thuế 15 Thời gian quy định nộp tờ khai thuế 16 Quy định thời gian nộp thuế 17 Việc kê khai nộp tiền thuế qua phƣơng thức điện tử 18 Phần mềm hỗ trợ kê khai nộp thuế 19 Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế 20 Thời gian giải hồ sơ hoàn thuế 21 Phân tích hồ sơ, lựa chọn DN kiểm tra 22 Thời gian cấu kiểm tra 23 Năng lực cán kiểm tra 24 Đề xuất xử lý vi phạm CB kiểm tra thuế DN 25 Kỹ giải cán thuế phận "một cửa" 26 Nội dung kiểm tra so với định 27 Năng lực xử lý phận kê khai & kế toán thuế 28 Sự phối hợp đội Nợ phận liên quan 29 Xử lý vi phạm đăng ký, kê khai thuế, nộp chậm tiền thuế 30 Việc thực cƣỡng chế nợ thuế 31 Đánh giá chung quản lý thuế P5 Phần 4: Một số ý kiến khác Anh/chị có kiến nghị, đề xuất quan thuế chủ quản thời gian tới nhằm Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa Xin chân thành cám ơn ý kiến đóng góp anh/chị! P6