Quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh thương mại điện tử trên địa bàn tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC TẠ THỊ VÂN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC TẠ THỊ VÂN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8.34.01.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Loan THANH HÓA, NĂM 2022 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sỹ khoa học (Theo Quyết định số : / QĐ- ĐHHĐ ngày tháng năm 2022 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức) Học hàm, học vị Họ tên Chức danh Cơ quan Công tác Hội đồng Chủ tịch HĐ UV Phản biện UV Phản biện Uỷ viên Thư ký Xác nhận Người hướng dẫn Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày tháng năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn khơng trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Thanh Hoá, Ngày tháng năm 2022 Người cam đoan Tạ Thị Vân i LỜI CẢM ƠN Trong trình hồn thành luận văn, tơi nhận nhiều hỗ trợ giúp đỡ thầy cô giáo, đồng nghiệp, gia đình bạn bè Trước tiên, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy, giáo Khoa Sau đại học Khoa, Phịng khác Trường Đại học Hồng Đức dạy kiến thức bổ ích ln giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập bậc cao học trường Đặc biệt, xin gửi bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Loan tận tình hướng dẫn, bảo đưa nhận xét chân thành, q báu giúp tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, đồng nghiệp bạn bè, người ln bên tơi, tạo điều kiện, động viên, khuyến khích tơi q trình thực luận văn Thanh Hố, Ngày tháng Tác giả luận văn Tạ Thị Vân ii năm 2022 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN……………………………………………………… .i LỜI CẢM ƠN……………………………………………………………… ii MỤC LỤC………………………………………………………………… iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH……………………… vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ ix LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nhiệm vụ nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết đạt CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ 1.1.Tổng quan kinh doanh thương mại điện tử 1.1.1 Khái niệm 1.1.2.Sự khác biệt thương mại điện tử thương mại truyền thống 1.1.3.Các loại hình thương mại điện tử điển hình 1.1.4 Vai trò hoạt động thương mại điện tử kinh tế 12 1.2.Quản lý thuế cá nhân kinh doanh thương mại điện tử 13 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế cá nhân kinh doanh thương mại điện tử 13 1.2.2.Yêu cầu quản lý thuế cá nhân kinh doanh thương mại điện tử……… 14 1.3.Nội dung quản lý thuế cá nhân kinh doanh thương mại điện tử 17 1.3.1 Quản lý thông tin người nộp thuế 17 1.3.2 Quản lý tính thuế 18 1.3.3 Quản lý thu nộp thuế 20 1.3.4 Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế 21 iii 1.4 Quy định pháp lý quản lý thuế cá nhân kinh doanh TMĐT 21 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế cá nhân kinh doanh thương mại điện tử 23 1.5.1 Nhân tố khách quan 23 1.5.2 Các nhân tố chủ quan 27 1.6 Bài học kinh nghiệm từ thành phố lớn quản lý thuế cá nhân kinh doanh thương mại điện tử Thanh Hoá 28 1.6.1.Kinh nghiệm quản lý thuế cá nhân kinh doanh thương mại điện tử thành phố Hà Nội 28 1.6.2.Kinh nghiệm quản lý thuế cá nhân kinh doanh thương mại điện tử thành phố Hồ Chí Minh 30 1.6.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 32 Kết luận chương 1………………………………………………………… 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁNHÂN KINH DOANH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA 36 2.1.Khát quát tổ chức hoạt động Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 36 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 36 2.1.2 Đặc thù công tác quản lý thuế Tỉnh Thanh Hóa 37 2.1.3 Cơ cấu máy quản lý thuế cá nhân kinh doanh thương mại điện tử Cục Thuế…………………………………………………………39 2.2.Tình hình hoạt động kinh doanh thương mại điện tử Việt Nam Thanh Hoá 40 2.2.1 Toàn cảnh hoạt động thương mại điện tử Việt Nam 40 2.2.2 Tình hình hoạt động thương mại điện tử Thanh Hóa 42 2.3.Thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh thương mại điện tử Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 46 2.3.1 Quản lý thông tin người nộp thuế 48 2.3.2 Quản lý tính thuế 50 2.3.3 Quản lý thu nộp thuế 53 2.3.4 Công tác Thanh tra, kiểm tra 57 iv 2.4 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý cá nhân kinh doanh thương mai điện tử địa bàn tỉnh Thanh Hóa 60 2.4.1 Những kết đạt 60 2.4.2 Những hạn chế, tồn 63 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế, tồn 66 Kết luận chương 2………………………………………………………… 69 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ CÁ NHÂN KINH DOANH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA 70 3.1 Dự báo tình hình phát triển định hướng cơng tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh thương mại điện thời gian tới 70 3.1.1 Dự báo tình hình phát triển thương mại điện tử thời gian tới 70 3.1.2 Xu hướng phát triển thương mại điện tử Thanh Hóa thời gian tới 71 3.2 Định hướng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh thương mại điện tử Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 72 3.3 Một số giải pháp quản lý thuế cá nhân hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Thanh Hóa 73 3.3.1 Phân công nhiệm vụ Cục Thuế 73 3.3.2 Thiết lập quy trình quản lý nội ngành Thuế cá nhân kinh doanh thương mại điện tử Cục Thuế 76 3.3.3 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế 79 3.4 Kiến nghị, đề xuất………………………………………………………80 3.4.1 Chỉ đạo công tác phối hợp với sở, ban, ngành có liên quan 80 3.4.2 Hồn thiện quy định quản lý thuế đối cá nhân kinh doanh thương mại điện tử……………………………………………………………………….83 Kết luận chương 3………………………………………………………… 85 KẾT LUẬN 85 PHỤ LỤC ………………………………………… …………………… ………….P1 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT Stt 10 11 12 13 14 15 Chữ viết tắt TMĐT GTGT TNDN TNCN TTKT CQT DN TC CN CNKD HKD HSKT UBND HĐND HSKT Nghĩa đầy đủ Thương mại điện tử Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Thanh tra, kiểm tra Cơ quan Thuế Doanh nghiệp Tổ chức kinh kế Cá nhân Cá nhân kinh doanh Hộ kinh doanh Hồ sơ khai thuế Ủy ban nhân dân Hội đồng nhân dân Hồ sơ khai thuế vi - Đề nghị Thanh tra, giám sát Ngân hàng thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam - Chi nhánh tỉnh Thanh Hóa hỗ trợ cung cấp bảng kê tài khoản tổ chức, cá nhân có dấu hiệu đáng ngờ lĩnh vực hoạt động TMĐT mở ngân hàng thương mại Thanh Hóa có chi nhánh Thanh Hóa; tổ chức khơng phải ngân hàng Ngân hàng Nhà nước cấp phép hoạt động cung ứng dịch vụ trung gian toán Thanh Hóa; - Chỉ đạo Ngân hàng thương mại tổ chức dịch vụ trung gian toán địa bàn cung cấp danh sách hồ sơ mở tài khoản, bảng kê tài khoản tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh TMĐT có phương thức toán qua ngân hàng, qua tổ chức ngân hàng Ngân hàng Nhà nước cấp phép hoạt động cung ứng dịch vụ trung gian tốn cho quan thuế có đề nghị; - Chủ động phối hợp cung cấp danh sách tài liệu có liên quan đến tổ chức, cá nhân thực giao dịch đáng ngờ (Chuyển tiền nhận tiền từ tổ chức cung cấp dịch vụ trực tuyến nước như: Google, Facebook, Youtube ), có địa cư trú địa bàn tỉnh Thanh Hóa cho quan thuế để thực quản lý thuế theo quy định Phối hợp Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng địa bàn tỉnh Thanh Hóa: - Đề nghị Ngân hàng thương mại cung cấp liệu dòng tiền giao dịch qua tài khoản cá nhân nước với tổ chức cung cấp dịch vụ trực tuyến nước (như Google, Facebook, Youtube, Netflix ); - Cung cấp thông tin cá nhân, nội dung số tiền giao dịch tài khoản cá nhân có dấu hiệu đáng ngờ hoạt động kinh doanh TMĐT - Các tổ chức tín dụng có trách nhiệm trao đổi thông tin liệu với quan thuế theo quy định Thông tư liên tịch số 102/2010/TTLT-BTC-NHNN ngày 14/7/2010 82 Phối hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ viễn thơng (Viettel, Vinaphone Chi nhánh Thanh Hóa), Cơng ty chuyển phát, Cơng ty bưu chính, Viễn thông địa bàn: - Hỗ trợ cảnh báo, ngăn chặn giao dịch cá nhân hoạt động kinh doanh TMĐT qua mạng có hành vi trốn thuế, chây ì khơng nộp thuế, chậm nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước - Cung cấp danh sách tất đơn hàng mà nhà mạng, công ty… thuê chuyển từ tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân có địa địa bàn tỉnh Thanh Hóa (phối hợp cung cấp thơng tin như: Mã đơn hàng, Loại hàng hóa, Ngày gửi, Tên người gửi, Điện thoại, Địa chỉ, Số CCCD CMND, Mã số thuế, Số tiền giao dịch…) để quan thuế thu thập thông tin, liệu phục vụ công tác quản lý thuế theo quy định 3.4.2 Hoàn thiện quy định quản lý thuế đối cá nhân kinh doanh thương mại điện tử Hiện nay, Thông tư số 40/2021/TT-BTC có quy định việc kết nối thông tin sàn giao dịch TMĐT với quan thuế việc sàn giao dịch TMĐT khai thay nộp thay cá nhân kinh doanh Theo đó, Cơ quan thuế xây dựng lộ trình để Chủ sở hữu sàn giao dịch TMĐT thực việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cá nhân kinh doanh qua sàn theo uỷ quyền thoả thuận cá nhân theo quy định pháp luật Trước mắt, chưa thực việc khai thay, nộp thay, chủ sở hữu sàn giao dịch TMĐT thực việc cung cấp thông tin đến quan thuế theo lộ trình Tổng cục Thuế xây dựng giải pháp truyền nhận thơng tin theo hình thức điện tử, quy định định dạng chuẩn liệu truyền nhận đảm bảo tối đa việc phù hợp với hạ tầng công nghệ thơng tin sẵn có sàn giao dịch TMĐT, từ hạn chế tối đa việc tăng chi phí cho sàn, tạo điều kiện thuận lợi để việc truyền nhận liệu dễ dàng, đồng thời Tổng cục Thuế cũng xây dựng giải pháp bảo mật thông tin theo quy định pháp luật 83 - Quy định pháp luật việc toán quan ví điện tử trung gian tốn với sàn thương mại điện tử: Việt Nam có 43 trung gian tốn theo số liệu cơng bố Ngân hàng nhà nước đến 2/7/2021 như: VNPAY, NAPAS, M_Service, … cung cấp giải pháp toán cho sàn thương mại nhiên sàn TMĐT cũng chấp nhận giải pháp toán Về quy trình tốn tóm tắt sau: Sau chọn hàng hóa, dịch vụ người mua chọn hình thức toán qua trung gian toán, trung gian tốn thực trích tiền từ tài khoản người mua từ tài khoản ví điện tử người mua mở tổ chức trung gian toán tài khoản người mua mở ngân hàng thương mại để chuyển vào tài khoản chủ sàn người bán Như vậy, trung gian toán cung cấp giải pháp toán cho sàn TMĐT có thơng tin liên quan đến người bán hàng hóa dịch vụ mà quan thuế sử dụng để kiểm soát quản lý việc đăng ký kê khai, nộp thuế sàn giao dịch thương mại điện tử người bán hàng hóa dịch vụ sàn sau: (i) thông tin tài khoản người bán: số tài khoản, tên ngân hàng mở tài khoản, địa người bán hàng hóa, dịch vụ; (ii) số lượng giao dịch Số tiền mà người mua tốn cho người bán hàng hóa, dịch vụ Từ thực tế hoạt động trung gian toán với sàn thương mại điện tử nêu trên, Tổng cục Thuế nghiên cứu quy định trung gian tốn phải trao đổi, kết nối thơng tin giao dịch tốn mua bán hàng hóa sàn giao dịch thương mại điện tử với quan thuế Để thực phương án cần thực nội dung sau: + Xây dựng sở liệu tập trung giao dịch điện tử: làm việc với ngân hàng thương mại, tổ chức trung gian tốn để thu thập sở liệu từ phân tích nghiệp vụ để nhận diện đối tượng chưa thực đăng ký, kê khai, nộp thuế giao quan thuế địa phương khai thác thực quản lý thuế 84 + Trao đổi thông tin với Sở Công thương danh sách doanh nghiệp có hoạt động cung cấp dịch vụ Thương mại điện tử đăng ký, kết hợp với danh sách thu thập qua phương tiện thông tin, bổ sung doanh nghiệp, cá nhân có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử vào kế hoạch tra, kiểm tra chuyên đề TMĐT Kết luận chương Chương thực nhằm đưa số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế hoạt động TMĐT đáp ứng mục tiêu quản lý đề Trên sở tồn quản lý thuế hoạt động TMĐT chương 2, với dự báo phát triển tình hình phát triển TMĐT Việt Nam cũng địa bàn Thanh Hóa thời gian tới định hướng quản lý thuế cá nhân kinh doanh TMĐT Cục Thuế, tác giả đề xuất nhóm giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế cá nhân kinh doanh TMĐT nói riêng cơng tác quản lý thuế TMĐT nói chung Thanh Hóa thời gian tới Trong số giải pháp đề xuất, tác giả nhận thấy, giải pháp thiết lập quy trình quản lý nội ngành thuế cá nhân kinh doanh TMĐT Cục Thuế giải pháp quan trọng nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hoạt động TMĐT quy định rõ trách nhiệm quan, tổ chức có liên quan quản lý Các giải pháp nhân rộng tồn ngành thuế sở để xây dựng sách thuế, quản lý thuế pháp luật có liên quan hoạt động TMĐT Việt Nam cho giai đoạn từ tới năm 2025 tầm nhìn tới năm 2030 KẾT LUẬN Với tính chất phức tạp, thay đổi liên tục lĩnh vực thương mại điện tử, 85 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa xác định việc tăng cường công tác quản lý thuế hoạt động TMĐT nhiệm vụ quan trọng, thường xuyên tất yếu khách quan đường phát triển kinh tế, góp phần hồn thiện hệ thống quản lý thuế đất nước Công tác quản lý thuế cá nhân hoạt động TMĐT có đặc thù riêng tiềm ẩn nhiều rủi ro Mặc dù đạt số kết định công tác quản lý thuế hoạt động này, nhiên, ngành thuế, giai đoạn “tiền đề”, cịn nhiều “khoảng trống” sách quản lý mà quan thuế cần tiếp tục đổi hoàn thiện giai đoạn tới Trong bối cảnh hội nhập quốc tế ngày sâu rộng nay, biến động tình hình kinh tế - xã hội giới có tác động đến kinh tế nước, đó, có vấn đề tác động nhanh mạnh đến kết thu ngân sách TMĐT Để giải pháp sách thuế quản lý thuế cá nhân hoạt động TMĐT triển khai hiệu quả, kịp thời, nhiệm vụ đặt quan thuế phải tiếp tục đổi mạnh mẽ tư quản lý, tập trung đầu tư nguồn lực, CNTT, phương thức thức tổ chức quản lý để thực quản lý thuế cá nhân kinh doanh TMĐT cách bản, hiệu Mặc dù có nhiều cố gắng q trình nghiên cứu, nhiên thời gian cũng lực nghiên cứu cịn có hạn chế, đề tài khơng tránh khỏi điểm cần bổ sung, hồn thiện Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, nhà quản lý để đề tài nghiên cứu khoa học có ý nghĩa thiết thực công tác quản lý thuế quan thuế / 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2021), Thơng tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh [2] Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế [3] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế [4] Bộ Tài (2015), Thông tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 quy định áp dụng quản lý thông tin quản lý thuế [5] Bộ Tài (2020), Thơng tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 hướng dẫn Đăng ký thuế [6] Bộ Tài (2019), Thơng tư số 92/2015/TT/BTC ngày 15/6/2019 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất kinh doanh [7] Bộ Tài (2021), Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh [8] Bộ Công thương (2021), Thương mại điện tử Việt Nam năm 2021 [9] Chính phủ (2020), Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết số Điều Luật Quản lý thuế [10] Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt VPHC thuế cưỡng chế thi hành QĐ hành thuế [11] Chính Phủ (2013), Nghị định số 52/2013/NĐ-CP ngày 16/3/2013 thương mại điện tử 87 [12] Chính phủ (2021), Nghị định số 85/2021/NĐ-CP ngày 25/9/2021 sửa đổi, bổ sung số điều nghị định 52/2013/NĐ-CP ngày 16/3/2013 phủ thương mại điện tử [13] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2019), BC kết cơng tác thuế năm 2019 [14] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2020), BC kết công tác thuế năm 2020 [15] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2021), BC kết cơng tác thuế năm 2021 [16] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2021), BC kết triển khai quản lý thuế thương mại điện tử Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa năm 2021 [17] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2021), BC kết triển khai quản lý thuế thương mại điện tử tháng năm 2022 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa năm [18] Cục Thuế thành phố Hà Nội (2021), BC chuyên đề quản lý thuế thương mại điện tử Cục Thuế thành phố Hà Nội 6/2021 [19] Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh (2021), BC chuyên đề quản lý thuế thương mại điện tử Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 6/2021 [20] Hiệp hội thương mại điện tử Việt Nam (2021), Báo cáo số thương mại điện tử Việt Nam 2021 [21] Lê Hoằng Bá Huyền, Nguyễn Thị Bất (2016), Chính sách nghiệp vụ thuế, NXB Lao động, Hà Nội [22] Phạm Nữ Mai Anh (2019), Quản lý thuế thương mại điện tử Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Học viện tài chính, Hà Nội [23] Quốc Hội (2019), Luật quản lý thuế 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 Quốc Hội ; [24] Quốc Hội (2005), Luật giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Quốc hội [25] Quốc Hội (2020), Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17/6/2020 Quốc hội [26] Tổng cục Thuế (2021), BC công tác quản lý thuế thương điện tử Tổng cục Thuế năm 2021 [27] Tổng cục thuế (2015), Quyết định Tổng cục Thuế số 1401/QĐ88 TCT ngày 28/7/2015 Quyết định việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế [28] Website Tạp chí thuế: https://thuenhanuoc.vn/ [29] Website Tổng cục Thuế: https://www.gdt.gov.vn/ [30] Website UBND tỉnh Thanh Hóa: https://thanhhoa.gov.vn/ [31] Website Bộ kế hoạch đầu tư: Bộ kế hoạch đầu tư [32] Website Bộ công thương: https://moit.gov.vn/ 89 PHỤ LỤC 01 PHIẾU KHẢO SÁT CÁN BỘ CƠNG CHỨC NGÀNH THUẾ (Về cơng tác quản lý thuế thương mại điện tử) Thưa quý Anh/Chị! Tôi thực đề tài nghiên cứu “Quản lý thuế cá nhân kinh doanh thương mại điện tử Thanh Hóa”, nhằm đánh giá hiệu thực công tác quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử đại bàn Thanh Hóa thời gian qua Để có góc nhìn khách quan thực trạng công tác quản lý thuế nhân kinh doanh thương mại điện tử Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, tơi mong nhận ý kiến nhận xét quản lý hoạt động Anh/Chị Sự giúp đỡ Anh/Chị sở quan trọng để thực nội dung đề tài Tôi cam đoan sử dụng kết khảo sát cho mục đích nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn A PHẦN THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên: …………………………………………………………………………… Đơn vị công tác: ……………………………………………………………………… Năm vào ngành: ……………………………………………………………………… Số điện thoại: ………………………………………………………………………… Email: ………………………………………………………………………………… B PHẦN KHẢO SÁT Anh/Chị cho biết ý kiến cách chọn đáp án cho câu hỏi sau: Các quy định sách thuế hành bao quát hết giao dịch thương mại điện tử kinh tế khơng?  Có  Khơng Quy trình quản lý thuế hành áp dụng chung cho thương mại truyền thống thương mại điện tử Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá P1 Anh/chị Quy trình hành quản lý cá nhân kinh doanh thương mại điện tử?  Phù hợp tất đối tượng kinh doanh TMĐT  Không phù hợp số nội dung cần giảm bớt nội dung áp dụng quản lý đối tượng kinh doanh TMĐT  Hồn tồn khơng phù hợp cần phải quy định Các cá nhân kinh doanh TMĐT quan thuế quản lý đầy đủ? (Anh chị cho biết mức độ đồng ý từ thấp lên cao theo thang điểm 5: Hồn tồn khơng đồng ý điểm, hồn tồn đồng ý điểm): Chương trình tuyên truyền – hỗ trợ cho cá nhân kinh doanh TMĐT Cơ quan thuế thực nào?  Áp dụng chương trình chung với kinh doanh truyền thống  Hiện áp dụng chung xây dựng chương trình riêng cho đối tượng kinh doanh TMĐT  Đã có chương trình riêng dành cho cá nhân kinh doanh TMĐT Việc áp dụng tiêu chí đánh giá rủi ro hoạt động TMĐT giúp xác định xác đối tượng tra, kiểm tra? (Anh chị cho biết mức độ đồng ý từ thấp lên cao theo thang điểm 5: Hồn tồn khơng đồng ý điểm, hoàn toàn đồng ý điểm): Trong quản lý thuế cá nhân kinh doanh TMĐT, quan thuế có tách hồn tồn phần doanh thu hoạt động TMĐT doanh thu hoạt động truyền thống khơng?  Có  Khơng  Một phần Theo Anh/chị, trình tra, kiểm tra doanh nghiệp trung gian cung ứng môi trường thực giao dịch TMĐT, doanh P2 nghiệp có sẵn sàng xuất trình cho quan thuế xem hồ sơ, tài liệu liên quan đến khách hàng doanh nghiệp phục vụ không?  Rất sẵn sàng cung cấp thông tin  Rất sẵn sàng cung cấp thông tin  Không cung cấp, bảo vệ thông tin khách hàng Theo anh (chị), yếu tố sau gây khó khăn cho công tác thanh, kiểm tra cá nhân kinh doanh TMĐT nay? (Xin đánh dấu X vào dịng tương ứng, chọn nhiều dịng)  Thiếu thơng tin để xác định xác đối tượng cần thanh, kiểm tra  Thiếu sở liệu phục vụ thanh, kiểm tra  Phải thực quy trình thanh, kiểm tra hành quản lý cá nhân kinh doanh TMĐT  Thiếu ứng dụng công nghệ khai thác thông tin người nộp thuế  Năng lực tìm kiếm thơng tin phục vụ công tác quản lý cán tra, kiểm tra chưa tốt  Cá nhân kinh doanh thương mại điện tử thoái thác trách nhiệm cung cấp thông tin cho quan thuế  Cá nhân kinh doanh thương mại điện tử thoái thác trách nhiệm cung cấp thông tin cho quan thuế Trong chương trình, lớp, chuyên đề bồi dưỡng quan thuế anh/chị có tập huấn, cập nhật kiến thức quản lý thuế hoạt động TMĐT không?  Khơng tập huấn  Có tập huấn sơ sài  Được tập huấn chuyên sâu P3 10 Các ứng dụng CNTT quan thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hoạt động TMĐT? (Anh chị cho biết mức độ đáp ứng từ thấp lên cao theo thang điểm 5: Không đáp ứng điểm, hoàn toàn đáp ứng điểm): 11 Khi có u cầu cung cấp thơng tin phục vụ quản lý từ quan thuế đến quan khác thơng tin cung cấp nào? (Anh/chị vui lòng cho biết mức độ theo ba mức: ① thông tin cung cấp đầy đủ, ② thông tin có cung cấp hạn chế, ③ khơng cung cấp thông tin ứng với quan sau): Ngân hàng nhà nước  Sở công thương  Sở thông tin truyền thông  Cơ quan khác(ngân hàng thương mại,đơn vị cung ứng vân chuyển hàng hóa, tổ chức toán khác)  Xin trân trọng cảm ơn kính chúc Anh/chị thành cơng! P4 PHỤ LỤC 02 PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN (Xây dựng sở liệu thương mại điện tử) Để triển khai kế hoạch thực công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, Cục Thuế xây dựng sở liệu phương án thu thập thông tin từ internet nhà cung cấp Từ xây dựng đường truyền, ứng dụng để Cục Thuế, Chi cục Thuế khai thác áp dụng biện pháp thu thuế I – Các thông tin thu thập Thông tin giao dịch thương mại điện tử 1.1 Đối tượng: Cá nhân/hộ cá thể kinh doanh; Doanh nghiệp 1.2 Phạm vi: o Mạng xã hội: Facebook; Zalo; youtube; Tik tok; Instagram… o Website thương mại điện tử 1.3 Thông tin thu thập 1.3.1 Thông tin định danh - Định danh cửa hàng online o Địa o Số điện thoại, hotline o Tài khoản toán o Link trang FB o Số lượng like / follows o Trang web o Kênh bán hàng (FB, sàn TMĐT…) - Định danh chủ cửa hàng o Tên o Tuổi o Địa o Số điện thoại P5 o Tài khoản tốn o Giới tính o Trang cá nhân o Tình trạng hôn nhân 1.3.2 Thông tin giao dịch thương mại điện tử - Danh mục hàng hóa - Giá bán - Tài khoản toán - Số lượng comment - Thời gian đặt hàng - Số lượng đặt hàng Thông tin tảng chia sẻ video trực tuyến (Youtube; Tiktok; Netflix) - Thông tin nhà phát hành - Phân loại kênh - Thông tin từ kênh (tên kênh, giới thiệu kênh, ngày tạo, số lượt view, số subscription, danh sách video kênh.) - Thông tin từ liệu video, bao gồm: tên video, giới thiệu, ngày tạo, số lượt view, số lượng like/dislike - Đánh giá, xếp hạng video - Đánh giá, xếp hạng kênh Thông tin sàn ứng dựng: Google Play, Apple Appstore - Thông tin nhà sản xuất - Tên app - Mô tả app - Phân loại app - Số lượt tải - Đánh giá/xếp hạng (Rating: – sao) - Số lượng tương tác (like, comment…) P6 II Về phương thức thu thập liệu Phòng CNTT lấy liệu từ nhà cung cấp - Dữ liệu: theo thơng tin phía - Tần suất: Q/lần - Phòng CNTT xây dựng phương án khai thác liệu lấy III Về xác định danh tính người nộp thuế Thơng tin xác định danh tính người nộp thuế gồm có: o Tên o Địa kinh doanh o Số điện thoại o Mã số thuế o Số chứng minh thư; Căn cước công dân; Hộ chiếu… o Tài khoản toán P7