Tính cấp thiết của đề tài Phú Quốc là thành phố biển đảo độc đáo, đặc sắc; là trung tâm kinh tế du lịch, dịch vụ du lịch sinh thái biển đảo tuyệt đẹp; có tiềm năng phát triển thành khu du lịch quốc gia với nhiều giá trị khác biệt, chất lượng cao của quốc gia và quốc tế, trung tâm thương mại, dịch vụ tầm cở khu vực và quốc tế, trung tâm chăm sóc sức khỏe, điều dưỡng ứng dụng công nghệ cao của khu vực và quốc tế. Sự phát triển về du lịch sinh thái, nghỉ dưỡng và du lịch biển thời gian qua đã thu hút hàng triệu du khách trong và ngoài nước đến với Phú Quốc, từng bước thay đổi diện mạo, định hình chân dung thành phố biển đảo đầu tiên của Việt Nam. Nguồn thu ngân sách hàng năm của thành phố luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn thu ngân sách của tỉnh Kiên Giang. Trong đó khoản thu thuế từ lĩnh vực kinh tế tư nhân, các HKD là một trong những khoản thu chủ yếu, góp phần quan trọng để hoàn thành và vượt chỉ tiêu thu ngân sách mà UBND tỉnh giao cho thành phố Phú Quốc hàng năm. Công tác quản lý thu thuế đối với HKD tại Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc trong những năm qua đã có nhưng chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, tăng thu cho NSNN, tiềm năng thu vẫn còn và có thể khai thác thu để đạt mức cao hơn, tình trạng thất thu thuế tuy có giảm nhưng vẫn còn thất thu lớn. Mặc dù số thu thuế hàng năm luôn hoàn thành vượt kế hoạch, có tốc độ tăng cao nhưng số thu vẫn chưa được tương xứng với tiềm năng của thành phố, nhiều nguồn thu văn chưa được khai thác. Đặc biệt tình trạng thất thu thuế vẫn đang diễn ra ở một số lĩnh vực như: Thương mại, kinh doanh ăn uống, giải trí, dịch vụ, du lịch... Tình trạng HKD đã đăng ký kinh doanh nhưng chưa kê khai đăng ký nộp thuế, hoặc có kê khai nhưng chỉ nộp ở mức thấp. Vì vậy để phát huy vai trò quản lý vĩ mô của nền kinh tế và huy động nguồn thu cho NSNN thì Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc cần có nhưng giải pháp hết sức thiết thực và khả thi nhằm đáp ứng yêu cầu về công tác quản lý thu thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho các HKD hoạt động đạt hiệu quả và đảm bảo công bằng giữa các thành phần kinh tế. Xuất phát từ nhưng vẫn đề trên nên tôi chọn đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc, tỉnh Kiên Giang làm Luận văn thac sĩ của mình.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN VĂN BẮC HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐÀ NẴNG, NĂM 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN VĂN BẮC HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS Lê Đức Toàn ĐÀ NẴNG, NĂM 2023 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu .3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HKD 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ HKD 1.1.1 Khái niệm, chất, chức năng, vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò HKD .12 1.1.3 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế HKD 16 1.1.4 Các sắc thuế áp dụng HKD .17 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ HKD 20 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế .20 1.2.2 Mục đích, yêu cầu quản lý thu thuế HKD 20 1.2.3 Đặc điểm HKD ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế .21 1.3 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HKD 22 1.3.1 Quản lý thủ tục hành thuế 22 1.3.2 Quản lý việc tuân thủ pháp luật thuế 23 1.3.3 Quản lý quy trình thu .24 1.3.4 Quản lý nợ thuế 26 1.3.5 Các tiêu đánh giá kết quản lý thu thuế 27 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HKD 29 1.4.1 Nhân tố thuộc thành phần kinh tế 29 1.4.2 Nhân tố thuộc quan thuế 30 1.4.3 Nhân tố thuộc bên 31 1.5 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG 31 1.5.1 Kinh nghiệm Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định 31 1.5.2 Kinh nghiệm Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam 32 1.5.3 Bài học rút cho Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc, tỉnh Kiên Giang 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HKD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG 37 2.1 KHÁI QUÁT VỀ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG 37 2.2 KHAI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG 40 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.2.2 Bộ máy tổ chức 42 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ phận 42 2.2.4 Đặc điểm hoạt động HKD địa bàn thành phố Phú Quốc, tỉnh Kiên Giang .44 2.2.5 HKD tổ chức hoạt động quản lý .46 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HKD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG 49 2.3.1 Quản lý thủ tục hành thuế 49 2.3.2 Quản lý việc tuân thủ pháp luật thuế 53 2.3.3 Quản lý quy trình thu thuế 57 2.3.4 Quản lý nợ thuế 62 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HKD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG 67 2.4.1 Kết đạt 67 2.4.2 Hạn chế 69 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HKD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG 73 3.1 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 73 3.1.1 Quan điểm chung 73 3.1.2 Mục tiêu .76 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HKD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG 78 3.1.2 Giải pháp hỗ trợ người nộp thuế 79 3.1.3 Tăng cường công tác quản lý HKD .82 3.1.4 Tăng cường quản lý nợ thuế 85 3.3 KIẾN NGHỊ 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 91 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TAIN Tài nguyên HKD Hộ kinh doanh NSNN Ngân sách Nhà nước UBND Ủy ban nhân dân SXKD Sản xuất kinh doanh UNT Ủy nhiệm thu Đội KK-KTT-TH-NV-DT-PC Đội Kê khai-Tin học-Nghiệp vụ-Dự Đội TT-HT NNT-TB-TK toán-Pháp chế Đội Tuyên truyền-Hỗ trợ Người nộp Đội HC-NS-TV-QT-AC thuế-Trước bạ-Thu khác Đội Hành chính-Nhân sự-Tài vụ- Quản trị-Ấn DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang hiệu 48 2.1 Giá trị Sản xuất, Thương mại – du lịch dịch vụ 49 2.2 56 2.3 thành phố Phú Quốc qua năm 2020 - 2022 59 2.4 Số HKD địa bàn thành phố Phú Quốc quan 62 2.5 63 2.6 năm 2020 – 2022 51 2.7 Tình hình quản lý HKD địa bàn thành phố Phú 65 2.8 67 2.9 Quốc theo Bậc môn 71 2.10 Kết thu NSNN thành phố Phú Quốc giai đoạn 2020 74 2.11 80 2.12 - 2022 85 2.13 Tổng hợp số HKD làm thủ tục kê khai doanh thu dự tính từ năm 2020 – 2022 Tổng hợp kết cấp giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế mẫ số thuế tạm thời Thống kê số lượng HKD Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc từ năm 2020 – 2022 Kết kiểm tra HKD địa bàn thành phố Phú Quốc Tình hình quản lý HKD địa bàn thành phố Phú Quốc Kết kiểm tra hộ tạm ngưng hoạt động kinh doanh địa bàn thành phố Phú Quốc Kết nhận dự toán thu thuế 2020-2022 Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc Tình hình nợ thuế HKD giai đoạn 2020-2022 Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc Kết thực thu thuế 2020-2022 Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý thu thuế HKD 24 1.2 Tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc 53 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Số hiệu Tên biểu đồ Trang 83 biểu đồ Mức độ hài lòng HKD địa bàn thành phố Phú 2.1 Quốc MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Phú Quốc thành phố biển đảo độc đáo, đặc sắc; trung tâm kinh tế du lịch, dịch vụ du lịch sinh thái biển đảo tuyệt đẹp; có tiềm phát triển thành khu du lịch quốc gia với nhiều giá trị khác biệt, chất lượng cao quốc gia quốc tế, trung tâm thương mại, dịch vụ tầm cở khu vực quốc tế, trung tâm chăm sóc sức khỏe, điều dưỡng ứng dụng công nghệ cao khu vực quốc tế Sự phát triển du lịch sinh thái, nghỉ dưỡng du lịch biển thời gian qua thu hút hàng triệu du khách nước đến với Phú Quốc, bước thay đổi diện mạo, định hình chân dung thành phố biển đảo Việt Nam Nguồn thu ngân sách hàng năm thành phố chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn thu ngân sách tỉnh Kiên Giang Trong khoản thu thuế từ lĩnh vực kinh tế tư nhân, HKD khoản thu chủ yếu, góp phần quan trọng để hoàn thành vượt tiêu thu ngân sách mà UBND tỉnh giao cho thành phố Phú Quốc hàng năm Công tác quản lý thu thuế HKD Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc năm qua có chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức tn thủ pháp luật thuế, tăng thu cho NSNN, tiềm thu cịn khai thác thu để đạt mức cao hơn, tình trạng thất thu thuế có giảm cịn thất thu lớn Mặc dù số thu thuế hàng năm ln hồn thành vượt kế hoạch, có tốc độ tăng cao số thu chưa tương xứng với tiềm thành phố, nhiều nguồn thu văn chưa khai thác Đặc biệt tình trạng thất thu thuế diễn số lĩnh vực như: Thương mại, kinh doanh ăn uống, giải trí, dịch vụ, du lịch Tình trạng HKD