Quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện đông hải tỉnh bạc liêu

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế Tơi chịu trách nhiệm tính trung thực việc chép từ đề tài khác Tác giả luận văn Lư Văn Khải i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu Trường Đại học Hịa Bình Hà Nội, biết ơn kính trọng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, Phòng, Khoa thuộc Trường Đại học Hịa Bình Hà Nội thầy, giảng viên nhiệt tình hướng dẫn, giảng dạy tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ em suốt trình học tập, nghiên cứu hồn thiện đề tài nghiên cứu Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Thị Minh Hiền người cô trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em trình thực đề tài Do lực hạn chế, điều kiện vừa học vừa làm nên đề tài nghiên cứu chắn không tránh thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy, cô giáo Hội đồng bảo vệ, bạn bè đồng nghiệp để đề tài nghiên cứu em hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo, Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Đông Hải tạo điều kiện giúp đỡ em việc khảo sát, nghiên cứu để hoàn thành đề tài Tác giả Lư Văn Khải ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC III DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT III DANH MỤC CÁC BẢNG VIII DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ IX MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN 3 MỤC TIÊU CỦA ĐỀ TÀI 4 ĐỐI TƯỢNG PHẠM VI NGHIÊN CỨU 5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm quản lý thu thuế 1.1.3 Vai trò quản lý thu thuế 10 1.1.4 Nguyên tắc quản lý thu thuế 10 1.1.5 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh 12 1.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh 24 1.2 KINH NGHIỆM VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 27 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể giới 27 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế Thị Xã Giá Rai, tỉnh Bạc Liêu 29 1.2.3 Kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu 29 iii CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÔNG HẢI 32 2.1 KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI, HỘ KINH DOANH VÀ BỘ MÁY, NGUỒN NHÂN LỰC QUẢN LÝ THUẾ 32 2.1.1 Đặc điểm tình hình chung huyện 32 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 33 2.1.3 Tổ chức máy nguồn nhân lực quản lý thu thuế 35 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 40 2.2.1 Công tác lập, giao thực dự toán 40 2.2.2 Tổ chức thực quy trình quản lý thu thuế 43 2.2.3 Giám sát tuân thủ pháp luật thuế 53 2.2.4 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 54 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG 55 2.3.1 Những thuận lợi khó khăn 55 2.3.2 Kết đạt 56 2.3.3 Những hạn chế 57 2.3.4 Nguyên nhân hạn chế 57 CHƯƠNG 3:GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 61 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 61 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÔNG HẢI 62 3.2.1 Xây dựng dự toán thuế đảm bảo sát với thực tế 62 3.2.2 Hoàn thiện cơng tác tổ chức thực quy trình quản lý thuế 63 3.2.3 Tăng cường giám sát tuân thủ pháp luật thuế 67 3.2.4 Hồn thiện máy nâng cao trình độ đội ngũ công chức 71 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 73 3.3.1 Kiến nghị Tổng cục Thuế 73 3.3.2 Kiến nghị Cục Thuế 75 iv 3.3.3 Kiến nghị Uỷ Ban Nhân Dân huyện 75 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT BVMT Bảo vệ môi trường CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế CLCCHTT Chiến lược cải cách hệ thống thuế DTPL Dự toán pháp lệnh DT Dự toán DTPĐ Dự toán phấn đấu ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HC-NS-TV-AC Hành chính, nhân sự, tài vụ, ấn HĐND Hội đồng nhân dân HĐTVT Hội đồng tư vấn thuế HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc Nhà nước KK-KTT Kê khai - Kế toán thuế KTNB Kiểm tra nội LXP Liên xã, phường LLLĐ Lực lượng lao động MB Môn NHTM Ngân hàng thương mại NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế QLT Quản lý thuế QLN&CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TC-KH Tài - Kế hoạch vi THNVDT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán TNCN Thu nhập cá nhân TN Tài nguyên TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân UNT Ủy nhiệm thu ƯTH Ước thực vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Một số tiêu kinh tế huyện Đơng Hải 35 2.2 Tình hình sử dụng lao động hộ kinh doanh 35 2.3 Cơ cấu máy nguồn nhân lực quản lý thuế năm 39 2020 2.4 Dự toán thuế hộ kinh doanh giai đoạn 2018-2020 41 2.5 Tình hình biến động hộ kinh doanh giai đoạn 44 2017-2020 2.6 Tình hình quản lý hộ kinh doanh Chi cục Thuế 44 2.7 Kết khảo sát doanh thu hộ kinh doanh 46 năm 2020 2.8 Tình hình nộp tờ khai thuế hộ kinh doanh 48 2.9 Kết tính thuế phải nộp hộ kinh doanh 50 2.10 Tình hình nợ cưỡng chế nợ thuế hộ 52 kinh doanh 2.11 Tình hình miễn, giảm thuế hộ kinh doanh 53 2.12 Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế 55 viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Số hiệu biểu đồ Tên biểu đồ Trang 2.1 Tình hình thực dự tốn thuế 42 2.2 Quy mơ hộ kinh doanh địa bàn huyện 43 Đông Hải ix MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trên thực tế, hình thức quản lý hộ kinh doanh cá thể có nhiều dạng quản lý thuế : Có hộ kinh doanh cá thể đến mức phải nộp thuế GTGT, TNCN, có dạng hộ kinh doanh cá thể chưa đến mức phải nộp thuế GTGT phải thu thuế môn bài, hộ cá thể ngừng nghỉ ( có khơng có thơng báo với quan thuế) khơng nộp thuế, hộ kinh doanh cá thể khơng có đăng ký kinh doanh, kinh doanh theo mùa vụ, không thường xuyên, hay thay đổi địa điểm kinh doanh khơng cố định… Chính mà dù tỷ lệ đóng góp tổng thu Ngân sách nhà nước không cao ( khoảng 2%).Theo đó, ngồi số lượng cán thuế trực tiếp quản lý chiếm khoảng 25% tổng số cán công chức tồn ngành thuế, cơng tác quản lý hộ kinh doanh cá thể phải huy động tham gia đại diện ban, ngành, quyền địa phương ( Hội đồng tư vấn thuế xã, phường) người dân việc xác định doanh thu khoán mức thuế khoán đảm bảo sát với thực tế hộ kinh doanh cá thể Cùng với phát triển kinh tế - xã hội đất nước, cải cách sách thuế theo hướng đại, tạo hành lang pháp lý thuế dễ thực hiện, dễ quản lý, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường nước, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, ln tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế thời gian qua với chế quản lý đơn giản nên lực lượng hộ kinh doanh cá thể nước không ngừng lớn mạnh, nước có khoảng năm triệu hộ kinh doanh góp phần đáng kể vào nguồn thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên hệ thống thuế tồn mặt cịn hạn chế, thiếu sót như: Chính sách thuế chưa thực đồng bộ, việc thu thuế đơi cịn trùng lắp, tính Cơng tác phối hợp phát tờ khai, hướng dẫn kê khai tiếp nhận tờ khai HKD, Đội thuế LXP, Trụ sở UBND xã, thị trấn làm tốt đảm bảo cho HKD kê khai xác, đầy đủ thơng tin tờ khai, tránh sai sót nộp đầy đủ tờ khai thời gian quy định Điều đảm bảo quyền lợi cho HKD mà cịn làm giảm đáng kể khối lượng cơng việc cho Đội thuế LXP Đội thuế LXP phối hợp với Ban quản lý chợ, Trung tâm thương mại thành lập Tổ công tác để thực phát Tờ khai thuế đến hộ kinh doanh, hướng dẫn sách thuế giải đáp kịp thời vướng mắc, cung cấp thơng tin tình hình sử dụng hóa đơn để hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn quan thuế làm điền vào Tờ khai thuế; đồng thời, phối hợp với UBND xã, thị trấn thành lập Tổ công tác để tiếp nhận Tờ khai thuế Đội thuế LXP Trụ sở UBND xã, thị trấn - Đối với cơng tác tính thuế: Cơng tác tính thuế HKD khốn phải đảm bảo tổ chức thực quy định pháp luật thuế quy trình Tổng cục Thuế Mức doanh thu khoán HKD làm sở xác định tiền thuế phải nộp xây dựng vào: mức doanh thu khoán năm tại; mức doanh thu cá nhân tự khai cho năm sau; sở liệu quan thuế; dự báo tình hình tăng trưởng kinh tế số giá địa bàn; tác động chế, sách ban hành; ý kiến tham vấn HĐTVT xã, thị trấn; kết khảo sát doanh thu; kết kiểm tra thuế HKD; thông tin thống kê HKD quan thống kê thực hiện, Vì vậy, phải xem xét, đánh giá, phân tích kỹ lưỡng yếu tố tác động làm tăng, giảm doanh thu nhóm ngành nghề kinh doanh, khoảng doanh thu Đồng thời, phải so sánh doanh thu hộ có quy mơ, vị trí, điều kiện, ngành nghề kinh doanh để xác định tiền thuế phải nộp cho hợp lý, đảm bảo công tương đối HKD khốn; cần phân định rõ doanh thu có sử dụng hóa đơn khơng sử dụng hóa đơn sở xác định mức thuế khoán Chẳng hạn, hộ có quy mơ, vị trí, điều kiện, ngành nghề kinh doanh doanh thu hộ có danh thu bán hàng thơng qua xuất hóa đơn quan thuế nhiều tiền thuế khốn 65 Doanh thu mức thuế khốn dự kiến phải cơng khai để cấp, ngành, HĐTVT xã, thị trấn người dân giám sát, đóng góp ý kiến, từ khơng để xảy tình trạng thơng đồng, thỏa thuận mức thuế phải nộp 3.2.2.4 Thực tốt công tác quản lý thu nộp thuế, nợ thuế - Quản lý thu nộp thuế: Công tác quản lý thu nộp thuế hộ kinh doanh khoán Đội thuế LXP trực tiếp thực Vì vậy, Đội thuế LXP phải thực tốt công tác đôn đốc hộ kinh doanh nộp tiền thuế theo thời hạn quy định nhằm tránh tình trạng nợ thuế dây dưa ảnh hưởng đến tiêu thu thuế, gây rủi ro cho NSNN Phải tăng cường công tác tuyên truyền để hộ kinh doanh hiểu nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm quy định Hiện nay, đa số HKD nộp thuế vào NSNN thông qua công chức Đội thuế LXP nên tạo thiếu minh bạch, làm phát sinh chi phí quản lý thuế dễ xảy rủi ro, tiêu cực Vì vậy, Chi cục Thuế phải xác định danh sách hộ phải nộp thuế NHTM, KBNN với địa điểm nộp cụ thể hộ Đội thuế LXP thực thu thuế; niêm yết thông báo trực tiếp cho HKD biết để thực quy định; đồng thời, quy định trách nhiệm cụ thể cho Đội thuế LXP việc hướng dẫn HKD thực nộp thuế địa điểm quy định, qua giảm thời gian, khối lượng công việc quản lý thuế, hạn chế rủi ro, tiêu cực Đội thuế LXP giảm chi phí quản lý cho Chi cục Thuế Chi cục Thuế cần đẩy mạnh áp dụng hình thực nộp thuế điện tử nhằm đa dạng hóa hình thức nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho HKD thực hiện, góp phần tiết kiệm chi phí lại, thời gian giao dịch, đơn giản thủ tục … - Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đối tượng số tiền nợ thuế phải phân công cụ thể cho Đội thuế LXP, công chức theo dõi, quản lý; tránh xảy tình trạng đối tượng nợ khơng quản lý, không theo dõi Giao tiêu thu nợ đến đội, công chức quản lý để đôn đốc thu hồi kịp thời, tránh xảy tình trạng nợ thuế dai dẳng trở thành nợ khó thu Đối với khoản nợ có khả thu HKD, Đội thuế LXP, Đội quản 66 lý nợ công chức giao theo dõi, quản lý nợ phải thường xuyên liên lạc nhắc nhở thông báo kịp thời đến đối tượng nợ số tiền thuế nợ (nêu rõ số tiền nợ số tiền phát sinh chậm nộp) để đối tượng nợ biết, tự giác nộp tiền thuế nợ vào NSNN Chi cục Thuế phải phối hợp chặt chẽ với UBND, HĐTVT xã, thị trấn để đôn đốc đối tượng nợ thuế nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN Đối với khoản nợ khó thu, Đội quản lý nợ tham mưu Lãnh đạo Chi cục Thuế thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế gửi cho đối tượng nợ biết; đồng thời mời đối tượng đến làm việc trực tiếp để nhắc nhở; đối tượng cố tình dây dưa áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu nợ Ngoài việc thực biện pháp thu nợ thuế trên, cần thiết phải thực công khai tiền thuế nợ Chi cục Thuế, UBND xã, thị trấn, Ban quản lý chợ,… thông báo hệ thông truyền huyện; xã, thị trấn để HKD biết, chấp hành nộp thuế tránh ảnh hưởng đến hoạt động SXKD họ Bên cạnh đó, cần tuyên truyền mạnh mẽ để khơi dậy tính tự giác, có giải pháp để kích thích tinh thần trách nhiệm khen thưởng kịp thời HKD chấp hành tốt, gắn kết nộp thuế với gia đình văn hóa 3.2.3 Tăng cường giám sát tuân thủ pháp luật thuế 3.2.3.1 Nâng cao hiệu công tác quản lý, sử dụng thông tin Thứ nhất, phải thường xuyên cập nhật đầy đủ, kịp thời thông tin hộ kinh doanh thông qua công tác đăng ký, kê khai, tính thuế, khảo sát doanh thu, kiểm tra xử lý hồ sơ thuế, kiểm tra thuế hộ kinh doanh, … nhằm đảm bảo thông tin sở liệu Chi cục Thuế ln có tính thuyết phục cao, phù hợp với tình hình thực tế Thứ hai, thơng tin hộ kinh doanh phải phân loại thành nhóm đối tượng cụ thể (chấp hành tốt, chưa tốt không tốt sách, pháp luật thuế), theo mức độ rủi ro, theo địa bàn, theo trạng thái hoạt động, … để phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế (tính thuế, thu nộp thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kiểm tra thuế tuyên truyền, hỗ trợ HKD, ) Thứ ba, thông tin hộ kinh doanh phải quản lý chặt chẽ; sử dụng 67 quy định; công khai đầy đủ, kịp thời theo quy định để tổ chức, cá nhân, HKD biết giám sát chặt chẽ nhằm tránh sai sót tiêu cực Thứ tư, thiết lập chế liên thơng điện tử CCT, Phịng TC-KH, Chi cục Thống kê số quan có liên quan để cung cấp, trao đổi kịp thời thông tin hộ kinh doanh; qua đối chiếu, rà sót, bổ sung, quản lý kịp thời hộ kinh doanh kinh doanh 3.2.3.2 Tăng cường công tác kiểm tra thuế Kiểm tra thuế hộ kinh doanh nhằm phát bất hợp lý chế, sách, pháp luật để kiến nghị sửa đổi, bổ sung kịp thời; phát huy nhân tố tích cực, nguyên nhân hạn chế, yếu để hộ kinh doanh sửa chữa, khắc phục, thực thời gian tới; phòng ngữa, phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế; góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế - Tập trung kiểm tra thuế có rủi ro cao thường xảy việc kê khai thuế (doanh thu kê khai thấp thực tế; bất hợp lý so với chi phí, tiềm lực, quy mơ) nợ thuế dai dẳng dẫn đến khó thu - Tăng cường kiểm tra hộ kinh doanh nộp thuế khốn có doanh thu làm sở tính thuế thấp năm trước - Thực kiểm tra trọng tâm, trọng điểm, quy định Việc kiểm tra trụ sở hộ kinh doanh nhiệm vụ quan trọng, đòi hỏi phải thực thường xuyên, liên tục, quy định Trong trình kiểm tra không làm ảnh hưởng đến hoạt động bình thường sở kinh doanh Khơng lạm dụng quyền lực để kiểm tra, thực kiểm tra từ 02 lần trở lên sở kinh doanh năm, kết luận kiểm tra không thực tế, … Do đó, việc thực kiểm tra phải theo quy định, thực kiểm tra nội dung, trọng tâm, trọng điểm để đạt kết cao phục vụ kịp thời cho công tác quản lý thuế 3.2.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh cịn nghèo hình thức; nội dung cịn mang nặng tính phổ biến quy định sách thuế mới; 68 phương thức tuyên truyền đơn điệu, cứng nhắc, chưa thường xuyên liên tục, chưa áp dụng công nghệ thông tin đại vào công tác này; đội ngũ công chức làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa đáp ứng yêu cầu Do đó, thời gian tới cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ thông qua nội dung sau: Một là, triển khai nhiều hình thức tun truyền, hỗ trợ sách, pháp luật thuế hộ kinh doanh Ngoài hình thức tuyên truyền, hỗ trợ áp dụng cịn phải triển khai thêm hình thức khác như: tuyên truyển hệ thống phát thanh, truyền hình; phát hành tờ rơi, ấn phẩm gửi đến hộ kinh doanh, hỗ trợ qua hình thức điện tử trực tuyến,… để hộ kinh doanh tiếp cận sách thuế dễ dàng, đầy đủ Hai là, trọng việc xây dựng nội dung tuyên truyền, biên tập tài liệu tuyên truyền phong phú, đa dạng, dễ hiểu Nội dung tuyên truyền thể rõ quyền lợi, trách nhiệm chế tài bắt buộc nhằm nâng cao ý thức giáo dục chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh người dân Chế tài áp dụng hộ kinh doanh như: xử phạt vi phạm hành vi phạm, nộp thuế chậm trễ từ đến 90 ngày bị tính tiền chậm nộp, 90 ngày bị cưỡng chế,… người dân mua hàng hóa, dịch vụ phải lấy hóa đơn Xây dựng sở liệu, sổ tay câu hỏi trả lời vướng mắc thường gặp sắc thuế, thủ tục hành thuế áp dụng hộ kinh doanh đăng tải Trang thông tin điện tử ngành Thuế, đồng thời làm tài liệu phục vụ cho việc giải đáp vướng mắc cho hộ kinh doanh Ba là, áp dụng phương thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp với nhóm hộ kinh doanh Đối với nhóm hộ kinh doanh chấp hành tốt pháp luật thuế, Chi cục Thuế không cần tốn nhiều thời gian để tuyên truyền, hỗ trợ; cần trọng tuyên dương, quảng bá nhằm nâng cao vị trí, danh tiến, vai trị cộng đồng động viên, khuyến khích kịp thời nhằm tạo sức lan tỏa, thu hút hộ kinh doanh khác chấp hành tốt pháp luật thuế Đối với nhóm hộ kinh doanh chấp hành chưa tốt pháp luật thuế, Chi cục Thuế 69 cần tăng cường hướng dẫn, giúp đỡ, đôn đốc, nhắc nhở nhằm nâng cao ý thức chấp hành theo hướng tích cực Đối với nhóm hộ chấp hành không tốt pháp luật thuế, Chi cục Thuế tăng cường tuyên truyền giáo dục, thuyết phục; hướng dẫn, giúp đỡ, đôn đốc, nhắc nhở, động viên nhằm khơi dậy tính tự giác để họ chấp hành nghĩa vụ thuế Đồng thời, tăng tiến hành cưỡng chế để thu nợ Bốn là, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh Công tác tuyên truyền, hỗ trợ phải thực thường xuyên, liên tục để phố biến kịp thời sách thuế ban hành nhằm giúp hộ kinh doanh nắm bắt đầy đủ, từ thực quy định Bố trí cơng chức có chun mơn, nghiệp vụ vững vàng để giải đáp kịp thời vướn mắc HKD qua điện thoại qua lớp tập huấn, đối thọai Thành lập tổ tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh bao gồm công chức Đội tuyên truyền, hỗ trợ công chức Đội thuế LXP để tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ trực tiếp đến nhóm HKD nhằm hướng dẫn, giải đáp kịp thời vướng mắc phát sinh q trình thực sách thuế Năm là, nâng cao trách nhiệm địa phương, ngành có liên quan cơng tác tun truyền, hỗ trợ thuế Thu thuế kịp thời, đầy đủ góp phần đảm bảo tiêu thu NSNN cấp Vì vậy, cấp ủy Đảng; HĐND, UBND phải tăng cường lãnh đạo, đạo, điều hành tổ chức thực quản lý thuế Các quan thông tin đại chúng, tổ chức đoàn thể phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế, điển hình tiên tiến việc thực pháp luật thuế hộ kinh doanh; công khai kết nộp thuế trường hợp chây ì thuế hộ kinh doanh để người dân biết Sáu là, phát triển hoạt động dịch vụ tư vấn thuế để làm giảm tải công tác hỗ trợ Chi cục Thuế Hỗ trợ tạo điều kiện để tổ chức tư vấn thuế, đại lý thuế, … phát triển nhằm làm đa dạng hình thức hỗ trợ người nộp thuế, giúp hộ kinh doanh có nhiều kênh thơng tin để lựa chọn, qua giúp Chi cục Thuế giảm áp lực công việc 70 3.2.4 Hồn thiện máy nâng cao trình độ đội ngũ cơng chức 3.2.4.1 Kiện tồn máy Hiện cấu tổ chức máy ngành Thuế Bộ Tài chuyển đổi theo hướng tinh gọn, sáp nhập CCT nhỏ thành CCT khu vực theo định hướng sau: - Trong kế hoạch năm 2020 sáp nhập với CCT Thị xã Giá Rai để thành lập CCT khu vực - Cơ cấu xếp lại giảm số Đội thuế, CCT huyện Đông Hải bố trí xếp từ 08 Đội thuế thành 02 Đội thuế chức với số lượng biên chế thực chức năng, nhiệm vụ quản lý cũ Việc kiện toàn cấu Đội thuế tạo điều kiện thuận lợi bố trí việc cho công chức thuế Đội thực nhiều nhiệm vụ lúc phân cơng hài hịa thực nhiệm vụ linh hoạt Công chức, lao động Đội thuế LXP chiếm 19% tổng cơng chức, lao động Chi cục Thuế; tính theo định mức khối lượng công việc quản lý thuế trung bình cơng chức, lao động Đội thuế LXP vượt cơng chức, với việc gộp nhiều chức năng, nhiệm vụ lại cho Đội thuế việc bố trí thêm nhiệm vụ cho cơng chức dễ thực 3.2.4.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức Xây dựng kế hoạch đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng cho cơng chức suốt q trình công tác để đảm bảo thực tốt nhiệm vụ giai đoạn Đối với công chức đáp ứng đủ yêu cầu tuyển dụng hạn chế lực cần cho đào tạo, bồi dưỡng thêm nghiệp vụ để đáp ứng yêu cầu công việc thực tế Việc đào tạo, đào tạo bồi dưỡng cho công chức phải phù hợp theo chức quản lý thuế Đẩy mạnh bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu nhằm trang bị kiến thức chuyên ngành, kỹ thành thạo kinh nghiệm xử lý vấn đề thuế thực tiễn; đào tạo, bồi dưỡng có thay đổi sách, quy trình quản lý thuế để cơng chức nắm bắt kịp thời áp dụng tốt vào công việc Xây dựng đội ngũ công chức thuế đảm bảo sạch, liêm chính, khơng gây 71 phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế thực thi công vụ để vụ lợi; văn minh, lịch quan hệ giao tiếp với người nộp thuế; động, chuyên nghiệp, hiệu giải công việc Từng công chức phải có ý thức tự giác xây dựng kế hoạch tự học tập, nghiên cứu nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ; thực nghiêm túc, quy định “10 điều kỹ luật công chức, viên chức ngành Thuế”; “Quy định tiêu chuẩn cần xây điều cần chống công chức thuế” 3.2.4.3 Tăng cường đạo, kiểm soát thực quản lý thuế Để công tác QLT thực đảm bảo hiệu lực, hiệu quả, Chi cục trưởng phải phân công nhiệm vụ cụ thể cho Phó Chi cục trưởng phụ trách theo địa bàn lĩnh vực; đồng thời tăng cường đạo, kiểm soát chặt chẽ việc tổ chức thực nhiệm vụ QLT đội công chức Hàng tháng, vào chức năng, nhiệm vụ quy định, đội phải xây dựng kế hoạch thực cơng việc đội để làm sở giám sát, đạo kịp thời Đội trưởng đội thuế tổ chức thực nhiệm vụ theo kế hoạch xây dựng; công chức giao nhiệm vụ theo vị trí chức (thuộc đội thực chức QLT), quản lý địa bàn (thuộc Đội thuế LXP) phải nâng cao tinh thần trách nhiệm, khắc phục khó khăn để hồn thành tốt nhiệm vụ giao; làm tốt khen thưởng kịp thời, để xảy thất thu thuế giải công việc không quy định gây ảnh hưởng khơng tốt cho quan bị xử lý trách nhiệm theo quy định pháp luật Mỗi tuần, Chi cục trưởng Phó Chi cục trưởng phân cơng phụ trách địa bàn tiến hành kiểm tra tình hình thực tế địa bàn để nắm tình hình quản lý thuế có đạo, xử lý kịp thời nhằm tránh thất thu thuế Tăng cường công tác kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn, gây khó khăn cho HKD thơng đồng làm thất thu thuế Xử lý nghiêm khắc công chức thuế suy thoái, biến chất đồng thời khen thưởng kịp thời đội, cá nhân có thành tích 72 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị Tổng cục Thuế 3.3.1.1 Kiến nghị xem xét quy định mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống nộp thuế GTGT, thuế TNCN LPMB phải chia mức doanh thu theo ngành nghề kinh doanh Theo quy định văn quy phạm pháp luật hành hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống nộp thuế GTGT, thuế TNCN LPMB Cụ thể: Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 “25 Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống” Khoản 5, khoản Điều 21 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định: “5 Mức doanh thu nộp thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán Hộ nộp thuế khốn có mức doanh thu mức doanh thu nộp thuế theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng nộp thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán” Khoản Điều Nghị định số 139/2016 ngày 04/10/2016 quy định trường hợp miễn lệ phí mơn bài, gồm: “1 Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống” Tuy nhiên việc điều chỉnh thu nhập chịu thuế GTGT TNCN theo tỷ lệ % lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, cụ thể: - Đối thuế GTGT: Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT quy định hộ kinh doanh tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng quy định sau: - Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; 73 - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; - Hoạt động kinh doanh khác: 2%.” - Đối thuế TNCN: Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế quy định: Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Thuế suất: a) Phân phối, cung cấp hàng hố: 0,5%; b) Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu: 2% Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%; c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu: 1,5%; d) Hoạt động kinh doanh khác: 1%.” Từ quy định xảy việc nộp thuế chưa theo thu nhập, lãi thực hưởng mâu thuẫn với xác định thuế phải nộp theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh Quy định mức doanh thu nộp thuế GTGT, thuế TNCN LPMB phải phân ngành nghề kinh doanh để đảm bảo công bằng, khách quan phù hợp với quy định cách tính thuế hộ kinh doanh theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh - Phân phối, cung cấp hàng hoá: từ 250 triệu đồng trở xuống - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 100 triệu đồng trở xuống 74 - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu: 150 triệu đồng trở xuống - Hoạt động kinh doanh khác: 200 triệu đồng trở xuống 3.3.1.2 Xem xét quy định HKD có doanh thu từ tỷ đồng trở lên/năm năm liên tục phải chuyển sang thành lập doanh nghiệp có quy định chế sách ưu đãi chuyển từ HKD lên doanh nghiệp 3.3.1.3 Xem xét quy định HKD có doanh thu từ tỷ đồng trở lên/năm phải đăng ký sử dụng hóa đơn quan Thuế phát hành 3.3.2 Kiến nghị Cục Thuế Theo quy đinh Chính phủ khuyến khích khơng sử dụng tiền mặt Trong thời gian đến Cục Thuế cần sớm triển khai thu thuế HKD qua thẻ ATM, máy Pos thiết bị thu tiền điện tử khác phù hợp, nhằm hạn chế thu tiền thuế tiền mặt, tạo điều kiện thuận lợi cho HKD giảm chi phí quản lý thu 3.3.3 Kiến nghị Ủy Ban Nhân Dân huyện UBND huyện ban hành quy chế phối hợp trao đổi, cung cấp thông tin HKD quan: Chi cục Thuế, Quản lý thị trường; Chi cục Thống kê, Phòng TCKH, Phòng Quản lý thị nhằm có sở pháp lý xác định trách nhiệm rõ ràng công tác quản lý thuế./ 75 Tóm tắt chương 3: Trong trình phân tích, đánh giá thuận lợi, khó khăn kết đạt để từ hạn chế nguyên nhân hạn chế Đây sở để xây dựng hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế HKD Bên cạnh nêu lên chủ trương, sách Đảng, Nhà nước, địa phương phát triển hộ kinh doanh; mong muốn hộ kinh doanh công tác quản lý thuế xu hướng quản lý thuế Trên sở đó, kết hợp với sở lý luận việc phân tích, nêu lên giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế HKD, đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD địa bàn huyện 76 KẾT LUẬN Đảng Nhà nước ta với chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần, tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triền Trong HKD phát triển mạnh mẽ số lượng quy mơ, nước có triệu HKD hoạt động với nhiều lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh khác góp phần thực hồn thành tiêu phát triển kinh tế - xã hội, tạo công ăn việc làm giải vấn đề xã hội HKD động lực thúc đẩy tinh thần kinh doanh phát triển kinh tế thị trường Phát triển kinh tế tư nhân phương thức quan trọng để giải phóng sức lao động, sản xuất, huy động, phân bổ sử dụng có hiệu nguồn lực để phát triển Đây lần Đảng xác định kinh tế nhà nước, kinh tế tập thể với kinh tế tư nhân nòng cốt để xây dựng kinh tế độc lập, tự chủ Sự phát triển HKD động lực tích cực thúc đẩy Chi cục Thuế ngày phát triển QLT ngày nâng cao Theo Chi cục Thuế cần tập trung làm tốt công tác quản lý HKD từ khâu quản lý thơng tin, cơng tác lập dự tốn thu, tính thuế HKD nộp thuế khoán sát với thực tế đảm bảo công tương đối cho HKD nghĩa vụ nộp thuế; công tác thu nộp thuế, quản lý nợ thuế phải thực theo quy định; làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa phù hợp với thực tế địa phương Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế HKD địa bàn huyện, luận văn đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm“Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Đông Hải, tỉnh Bạc Liêu” thời gian tới Các giải pháp xây dựng theo nhóm sau: i) xây dựng dự toán thuế đảm bảo sát với thực tế; ii) hồn thiện cơng tác tổ chức thực quy trình QLT; iii) tăng cường giám sát tuân thủ pháp luật thuế, iv) đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ v) hoàn thiện máy nâng cao trình độ đội ngũ cơng chức 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 Luật số 106/2016/QH13; Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 v/v hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế; Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; Thông tư số 39 /2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài hướng dẫn hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; Thông tư số 10 /2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn; Luật Phí Lệ phí số 97/2015/QH13; Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ; Quyết định 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh; Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế; 10 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế; 11 Thơng tư số 95/2016/TT-BTC Bộ Tài ngày 28/06/2016 hướng dẫn đăng ký thuế; 12 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định 78 Lệ phí Mơn bài; 13 HĐND huyện Đông Hải (2019), Nghị phát triển kinh tế - xã hội năm 2019; 14 UBND huyện Đông Hải (2019), Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2019; 15 Phịng Tài - Kế hoạch Đơng Hải (2019), Tình hình đăng ký kinh doanh năm; 16 Chi cục Thống kê huyện Đông Hải (2019), Niên giám Thống kê năm 20162019; 17 Chi cục Thuế huyện Đông Hải, Báo cáo công tác quản lý thu thuế từ năm 2016 đến năm 2019; 18 Tạp chí tài (2017), THS Ngơ Thị Thu Hà: Một số vấn đề pháp lý quản lý thuế hộ kinh doanh Việt Nam nay; 19 Tạp chí tài (2016), Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể; 20 Thuvienso.edu.vn, Chuyên đề 8: Tổ chức máy ngành Thuế, đăng ngày 04/9/2015; 21 Thuvienso.edu.vn, Chuyên đề 9: Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, đăng ngày 04/9/2015; 79