Quản lý thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh trên địa bàn huyện vĩnh lợi tỉnh bạc liêu

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu” Tôi trung thực, kết nghiên cứu thân Hà Nội, tháng năm 2021 Tác giả luận văn Dương Văn Pha I LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên cá nhân tổ chức Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tổ chức tạo điều kiện giúp đỡ trình học tập nghiên cứu Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Đào tạo Sau Đại học, khoa Trường Đại học Hòa Bình tạo điều kiện giúp đỡ Tơi mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giáo viên hướng dẫn PGSTS Nguyễn Xuân Trung giúp đỡ hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báo Ban lãnh đạo, đồng nghiệp Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi Trong q trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ Chi cục thống kê huyện Vĩnh Lợi, Kho Bạc Nhà nước huyện Vĩnh Lợi cộng tác hộ cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến giúp đỡ quý báo Hà Nội, tháng năm 2021 Tác giả luận văn Dương Văn Pha II MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC III DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .VI DANH MỤC CÁC BẢNG VII MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, tổng quan nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CNKD TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN 1.1 Những vấn đề chung thuế hộ cá nhân kinh doanh……………… 1.1.1 Khái niệm thuế, cá nhân kinh doanh …4 1.1.2 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ cá nhân kinh doanh .4 1.2 Quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh…………………… …… 12 1.2.1 Khái niệm quản lý, quản lý thuế 12 1.2.2 Mục tiêu 13 1.2.3 Nội dung quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh 13 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá kết quản lý thuế 17 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quản lý thuế hộ CNKD 21 1.3.1 Nhân tố thuộc chế sách 21 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 21 1.3.3 Nhân tố thuộc thân thành phần kinh tế cá thể .23 1.4 Bài học kinh nghiệm……………………………………………………… 24 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ CNKD số địa phương 24 1.4.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế hộ CNKD 26 III KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CNKD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH LỢI, TỈNH BẠC LIÊU 28 2.1 Đặc điểm tình hình hoạt động hộ CNKD địa bàn huyện Vĩnh Lợi 28 2.2 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu 29 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 29 2.2.2 Tổ chức máy .32 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu 39 2.3.1 Thực trạng quản lý thủ tục hành thuế hộ cá nhân kinh doanh39 2.3.2 Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 45 2.3.3 Thực trạng kết thu thuế hộ cá nhân kinh doanh .47 2.3.4 Thực trạng quy trình quản lý thuế 49 2.4 Những hạn chế công tác quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu nguyên nhân 52 2.4.1 Những hạn chế 52 2.4.2 Nguyên nhân hạn chế 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ NHÂN KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH LỢI, TỈNH BẠC LIÊU 63 3.1 Căn thiết lập giải pháp quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu 63 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế-xã hội huyện Vĩnh Lợi đến năm 2030 .63 3.1.2 Công cải cách hành thuế ngành thuế 633 3.1.3 Quan điểm, định hướng quản lý thuế hộ CNKD địa bàn huyện Vĩnh Lợi…… 64 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu 66 IV 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện quản lý thủ tục hành thuế 66 3.2.2 Giải pháp tăng cường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 67 3.2.3 Giải pháp hồn thiện quy trình quản lý thuế 697 3.3 Một số kiến nghị Tổng cục Thuế 72 3.3.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý sách thuế hộ CNKD 72 3.3.2 Sửa đổi, bổ sung sách thuế hành .73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 755 KẾT LUẬN LUẬN VĂN 766 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 788 V DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu, chữ viết tắt Nguyên nghĩa CNKD Cá nhân kinh doanh KVKTNQD Khu vực kinh tế quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ môi trường NNT Người nôp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước 10 KT – XH Kinh tế - xã hội 11 CBCC Cán cơng chức VI DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình sử dụng lao động giai đoạn 2017 - 2020 Bảng 2.2 Cá nhân đăng ký kinh doanh giai đoạn từ năm 2017-2020 Bảng 2.3 Doanh thu, mức thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Lợi năm 2020 Bảng 2.4 Chỉ tiêu thu NSNN từ CNKD giai đoạn từ năm 2017-2020 Bảng 2.5 Lượt cá nhân kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh hàng năm từ năm 2017-2020 Bảng 2.6 Kết kiểm tra CNKD kinh doanh giai đoạn 2017–2020 Bảng 2.7 Kết thực dự tốn thu thuế giai đoạn 2017-2020 Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế CNKD giai đoạn 2017-2020 VII MỞ ĐẦU Tính cấp thiết tổng quan nghiên cứu đề tài Nguồn thu thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước (NSNN) Ngân sách huy động nhiều cách khác vay, bán tài nguyên thiên nhiên, nhận viện trợ… nguồn thu mang tính chất bền vững thuế Thuế khoản thu bắt buộc, khơng bồi hồn trực tiếp Nhà nước tổ chức, cá nhân nhằm trang trải chi phí mục đích chung Một tài lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn cấu nguồn thu NSNN, từ đáp ứng nhu cầu chi ngày tăng Số thu từ thuế sử dụng để trang trải cho hoạt động đầu vào cần thiết để sản xuất hàng hóa dịch vụ cơng phủ, ngồi cịn có phần dành để chi đầu tư phát triển kinh tế Thông qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội…Vì vấn đề quản lý thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Thời gian qua công tác quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh (CNKD) có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tn thủ pháp luật thuế hộ CNKD, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm cịn khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ CNKD, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều… Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho Ngành Thuế phải tìm cho giải pháp tăng cường khai thác nguồn thu thuế Ngoài Quốc Doanh hộ CNKD nhằm hướng tới mục tiêu là: - Về phía ngành thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, đảm bảo nguồn thu ổn định tăng thu qua năm - Về phía hộ CNKD: Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ CNKD NSNN, tạo sở pháp lý giải đầy đủ quyền lợi người nộp thuế Tình hình quản lý thuế hộ CNKD Chi cục Thuế huyện Vĩnh Lợi (nay Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình – Vĩnh Lợi) cũng nằm tình trạng chung Khu vực hộ CNKD có vai trị quan trọng tạo việc làm, thu nhập đóng góp cho NSNN nói chung ngân sách địa phương nói riêng Song, nguồn thu phức tạp, số lượng hộ CNKD lớn không ngừng tăng lên (riêng địa bàn huyện Vĩnh Lợi tính đến thời điểm khoảng 1.000 hộ CNKD), tình trạng thất thu, gian lận thuế, trốn thuế diễn biến phức tạp, nợ đọng thuế phổ biến, nhân lực chi phí quản lý lớn Trong huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu huyện thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn có số thu từ thuế khơng cao, chưa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu năm huyện nguồn thu thuế chủ yếu từ khu vực kinh tế quốc doanh (KVKTNQD), tỷ trọng số thuế từ khu vực chiếm từ 80% đến 90%, thu từ hộ CNKD chiếm khoảng 30% tổng thu từ KVKTNQD địa bàn huyện Xuất phát từ lý trên, việc chọn đề tài: Quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Lợi, Bạc Liêu có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu + Mục tiêu chung - Hệ thống vấn đề lý luận quản lý thuế hộ CNKD - Tập trung nghiên cứu nội dung văn bản, sách thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến công tác quản lý thuế hộ CNKD + Mục tiêu cụ thể - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ CNKD địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế hộ CNKD huyện - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế hộ CNKD địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế hộ CNKD địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn sâu phân tích hoạt động quản lý thuế hộ CNKD địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin, phương pháp phân tích, thống kê, so sánh, tổng hợp đánh giá số liệu Luận văn khơng có sử dụng phương pháp khảo sát nghiên cứu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, kiến nghị danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu theo chương CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ NHÂN KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ NHÂN KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH LỢI, TỈNH BẠC LIÊU CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ NHÂN KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH LỢI, TỈNH BẠC LIÊU 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu 3.2.1 Giải pháp hồn thiện quản lý thủ tục hành thuế 3.2.1.1 Đẩy mạnh cải cách hành đăng ký, kê khai, ấn định thuế - Trên sở Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng năm 2019, văn hướng dân thi hành cơng tác cải cách hành đăng ký, kê khai ấn định thuế, kết hợp với việc thực cửa liên thông cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký thuế doanh nghiệp Chính vậy, quan thuế nên chuyển sang chế độ liên thông cửa việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế hộ CNKD đăng ký doanh nghiệp Việc quản lý thông tin NNT chặt chẽ từ khâu đăng ký kinh doanh đăng ký thuế khắc phục tình trạng bỏ sót hộ, quản lý doanh thu khơng kịp thời, chống thất thu thuế - Việc tổ chức quản lý hồ sơ đăng ký thuế cần phân loại theo chủ thể tạo lập như: Hộ kinh doanh cá nhân làm chủ, hộ gia đình làm chủ, nhóm người làm chủ để việc quản lý, giám sát doanh thu kinh doanh NNT chặt chẽ hơn, hiệu - Áp dụng đồng thời ấn định thuế hộ kinh doanh ổn định để xác định số thuế xác như: Cơ sở liệu Chi cục thuế, so sánh số thuế phải nộp sở kinh doanh mặt hàng, ngành nghề, quy mô tài liệu kết kiểm tra, tra hiệu lực 3.2.1.2 Cải tiến thu, nộp thuế thông qua chế phối hợp thu thuế qua Kho bạc, Ngân hàng Bưu điện Chi cục Thuế chủ động thiết lập ký quy chế phối hợp thu thuế qua Kho bạc, Ngân hàng nơi mà tổ chức, cá nhân có giao dịch tiền tệ Tiếp tục đẩy mạnh việc triển khai ủy nhiệm thu thuế hộ CNKD theo phương pháp khoán (cả với sử dụng hóa đơn) Theo Chi cục Thuế tiếp tục chủ động ký thỏa thuận hợp tác với quan bưu viễn 66 thơng, ngân hàng địa phương để thu thuế có hiệu Việc thu thực theo phương thức như: Thu địa điểm kinh doanh hộ kinh doanh khu vực chợ, trung tâm thương mại, khu vực đường phố; thu hệ thống đơn vị nhận ủy nhiệm thu (tại bưu điện); thu qua thẻ ngân hàng 3.2.2 Giải pháp tăng cường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 3.2.2.1 Tăng cường quản lý thông tin người nộp thuế thông qua kênh phối hợp với quyền sở tăng cường kiểm tra hộ cá nhân kinh doanh - Chi cục Thuế cần tích cực nêu cao vai trị, trách nhiệm hộ CNKD việc cung cấp thông tin theo yêu cầu quan quản lý thuế cho hệ thống thông tin NNT phải đầy đủ, đảm bảo tính xác, trung thực, kịp thời nhằm phục vụ cho công tác điều chỉnh thuế hàng năm Đồng thời, phát huy mối quan hệ chặt chẽ ngành UBND xã, phường thông qua việc tiến hành thống kê lập sơ đồ tên hộ CNKD… tiến hành kiểm tra, giám sát diễn biến hoạt động hộ CNKD Qua đó, xếp phân loại hộ CNKD theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mô kinh doanh để tạo cở sở vững cho việc điều chỉnh tăng thuế có biến động doanh số ngành nghề cá nhân quản lý Mặt khác tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý danh bạ hộ CNKD theo địa bàn, công khai Website giúp việc kiểm tra, giám sát thuận tiện, minh bạch Trên sở khoản thu nhập vãng lai (hoa hồng đại lý, chiết khấu thương mại, kinh doanh đạt doanh số theo hợp đồng…) để đánh giá xác, quản lý chặt chẽ doanh thu bán tay ba, bán hàng không qua kho, bãi, cửa hàng, cửa hiệu…làm sở điều chỉnh, quản lý thuế kịp thời, hạn chế thất thoát nguồn thu - Ban hành quy chế phối hợp quản lý thuế Chi cục Thuế với UBND cấp xã Minh bạch việc xác định doanh thu khoán số thuế khoán phải nộp với tham gia cấp, ngành để có liệu doanh thu, 67 ngành nghề phát sinh thêm, mở rộng quy mô NNT để phục vụ cho công tác quản lý thuế chặt chẽ, khai thác triệt để - Đẩy mạnh việc kiểm tra hộ CNKD xin nghỉ kinh doanh miễn, giảm thuế theo quy định hoạt động bình thường nhằm phát chấn chỉnh kịp thời trường hợp gian lận thuế, trốn thuế góp phần tăng thu NSNN 3.2.2.2 Quản lý doanh thu tính thuế sát với doanh thu thực tế kinh doanh hộ CNKD - Thực nghiêm việc tổ chức khảo sát doanh số hộ CNKD hàng quý tùy vào hộ CNKD kinh doanh có mức lệ phí mơn cao hay thấp, quy mô kinh doanh lớn hay nhỏ Đặc biệt trọng quan tâm khảo sát doanh số hộ CNKD có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để đạt đến ngưỡng chịu thuế đưa vào viện quản lý thuế kịp thời - Với số lượng hộ CNKD ngày nhiều làm cho công tác quản lý thông tin hộ CNKD gặp khó khăn Chi cục Thuế cần tích cực nêu cao vai trò, trách nhiệm hộ CNKD việc cung cấp thông tin theo yêu cầu quan quản lý thuế cho hệ thống thông tin NNT phải đầy đủ, đảm bảo tính xác, trung thực, kịp thời - Trước hết cần làm tốt công tác thông tin tuyên truyền đến NNT, người thu thuế toàn thể nhân dân quyền nghĩa vụ nộp thuế; cần lấy hóa đơn giá người mua hàng làm gia tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước 3.2.2.3 Tăng cường công tác giám sát quản lý thu thuế; kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm Đối với cấp xã, cần phát huy vai trò Đảng uỷ việc đạo công tác thu thuế Uỷ ban nhân dân, hội đồng tư vấn thuế cấp Nghị hàng tháng, phát huy trách nhiệm người đứng đầu Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế hộ CNKD kê khai doanh thu tính thuế chưa sát thực tế, hộ CNKD có sử dụng hóa đơn quan thuế, đôi với kiểm tra nội ngành Chi cục Thuế cần đa dạng hình thức 68 kiểm tra, tập trung kiểm tra nhóm hộ kinh doanh có rủi ro thuế cao; xây dựng hình ảnh Chi cục Thuế có đủ nguồn lực việc kiểm tra thuế 3.2.3 Giải pháp hồn thiện quy trình quản lý thuế 3.2.3.1 Đổi hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ sách thuế - Trên sở quy trình quản lý thuế (quy trình ban hành kèm theo QĐ số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015) văn hướng dẫn thực hiện, từ cần trọng đến cơng tác tun truyền nhiều hình thức như: Tập huấn, đối thoại, tư vấn trực tiếp, tư vấn qua điện thoại, trả lời công văn; phối hợp tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng; xuất ấn phẩm dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể…nhằm hướng tới mục tiêu huy động người dân tham gia vào công tác quản lý thuế Bởi lẻ, việc gian lận thuế, trốn thuế tiềm ẩn khâu mua bán lẻ lớn, chủ yếu Chính việc mua hàng khơng lấy hóa đơn vơ tình tạo điều kiện, hội cho người bán gian lận thuế, trốn thuế - Ứng dụng công nghệ thông tin để thiết lập website “Hộ cá nhân kinh doanh” để hộ dân dễ dàng tiếp cận, trao đổi vấn đề thuế, giám sát việc quản lý doanh thu, quản lý thuế hộ CNKD quan thuế, tránh tình trạng thơng đồng, dần xếp doanh thu, mức thuế, quản lý không chặt chẽ, không công gấy thất thu NSNN - Thiết lập mối quan hệ thân thiện quan thuế với hộ CNKD để hộ CNKD dễ dàng tiếp cận, cung cấp thông tin trường hợp gian lận thuế, trốn thuế, phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế góp phần tăng thu NSNN - Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế vừa tinh thông nghiệp vụ, vừa có kỹ sư phạm để nâng cao hiệu công tác tuyên truyền cũng công tác hỗ trợ NNT, xử lý nợ thuế, đôn thu thuế - Đổi hình thức tuyên truyền, giáo dục sách, pháp luật thuế phương pháp kết hợp hình thức tuyên truyền truyền thống Phương thức 69 tuyên truyền chọn lọc theo nhóm đối tượng tuyên truyền, ưu tiên số đông nhân rộng - Phát triển dịch vụ tư vấn thuế công tách rời phận Tuyên truyền Hỗ trợ thuế để NNT dễ dàng tiếp cận cũng thuận tiện trao đổi vướng mắc thuế - Thường xuyên tổ chức phổ biến kiến thức pháp luật thuế xã, phường, đợt cao điểm đầu năm cuối năm để giúp hộ CNKD dự tính doanh thu tính thuế xác Từ giúp cho hộ CNKD chủ động xác định doanh thu so sánh với mức doanh thu mà quan thuế đưa 3.2.3.2 Nâng cao lực hiệu lực máy quản lý thuế, vai trò cán thuế ý thức trách nhiệm cán ủy nhiệm thu - Tổ chức máy quản lý cần kết hợp đan xen với nguyên tắc quản lý thuế theo nhóm đối tượng theo sắc thuế để phát huy tồn diện mơ hình quản lý thuế theo chức Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy quản lý thuế Chi cục phù hợp với tình hình thực tiễn thời kỳ Cải tiến máy tổ chức Chi cục cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hóa cơng tác quản lý thuế - Thường xuyên nâng cao chất lượng chuyên môn kỹ quản lý thuế đại, khoa học cho cán thuế để xây dựng máy quản lý thuế ngày hoàn thiện - Bộ máy thuế cán thuế: Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích tạo điều cho cán học thêm lớp bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, ngoại ngữ, tin học - Nâng cao vai trò cán thuế thông qua việc kiểm tra nội bộ, giám sát thường xuyên, giao tiêu cụ thể công chức quản lý thuế địa bàn đôi với việc khen thưởng kịp thời tập thể, cá nhân hoàn thành 70 xuất sắc nhiệm vụ giao nhằm động viên, khích lệ tinh thần cũng tạo cơng bằng, bình đẳng việc thực nhiệm vụ quản lý thuế - Nâng cao ý thức trách nhiệm cán ủy nhiệm thu thông qua việc giao tiêu cụ thể hàng tháng, quý cũng chế độ khen thưởng kịp thời nhằm động viên, khích lệ tinh thần sở lấy kết quản lý thuế, số thu hàng tháng, quý để làm thước đo công việc; thường xuyên kiểm tra, giám sát nhằm phát kịp thời hành vi vi phạm quản lý thuế xảy ra, kiên xử lý triệt để, sai đến đâu xử lý đến hành vi vi phạm đạo đức ngành thuế, chiếm dụng tiền thuế, móc nối, thơng đồng gây thất NSNN - Tăng cường phối hợp đội thuế công tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp đội thuế đạt hiệu cao - Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lỵ, kiên xử lý nghiêm cán không thực quy trình quản lý thuế, gây thất thu thuế 3.2.3.3 Tăng cường quản lý thu hồi nợ thuế Với phương châm đồng hành NNT, công tác quản lý nợ Chi cục Thuế năm tới cần có chuyển biến tích cực sở phải lắng nghe, chia sẻ khó khăn với NNT để từ có giải pháp thu hiệu quả, hợp tình hợp lý kiên với đối tượng chây ỳ Chi cục Thuế cần xác định công tác thu nợ nhiệm vụ thường xuyên, liên tục quan trọng Chỉ ngành thuế không đủ khả giải triệt để toán nợ thuế Muốn thu hồi nợ thuế phải có giải pháp mang tính tổng lực Vì vậy, cần vào liệt cấp, ngành địa phương.Đồng thời giao tiêu thu nợ cho cán thuế quản lý địa bàn, kết hợp với việc tổ chức cưỡng chế thuế qua Ngân hàng, Kho bạc bên thứ ba 71 Ngoài ra, để thu hồi nợ thuế hiệu không cần sát liệt quan Thuế mà nhờ phối hợp ủng hộ NNT Do vậy, việc thực phân loại, đánh giá, phân tích nợ thuế có vai trị quan trọng để qua có giải pháp cụ thể, phù hợp, hiệu với nhóm nợ, người nộp thuế nợ Thu nợ phải tinh thần lắng nghe, chia sẻ, thuyết phục, động viên, tháo gỡ khó khăn cho NNT, tạo đồng thuận cũng kết sức kiên đối tượng chây ì nợ thuế Mặt khác, việc phân tích đánh giá chi tiết khoản nợ, đơn vị cũng tạo động lực cho đơn vị thuộc cục thuế tích cực cơng tác đơn đốc thu hồi nợ thuế thực biện pháp cưỡng chế hiệu Bên cạnh phối hợp chặt chẽ với quan, ban ngành đôn đốc, thu hồi nợ thuế, ngành thuế cũng nên tăng cường công khai danh sách, thông tin đối tượng nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng; kịp thời xử lý trường hợp nợ thuế 90 ngày để tránh phát sinh nợ đọng, thất thu thuế 3.3 Một số kiến nghị Tổng cục Thuế 3.3.1 Hoàn thiện khn khổ pháp lý sách thuế hộ CNKD Cần xây dựng hệ thống văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hóa cơng tác thuế Thực việc đại hóa cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu ứng dụng công nghệ thông quản lý thuế cho với xu hội nhập thông lệ quốc tế 72 Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành lĩnh vực thuế, có phần quan trọng hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Đẩy mạnh đại khâu kê khai nộp thuế điện tử nộp thuế qua việc ủy nhiệm thu thuế; cần đẩy nhanh tiến trình áp dụng khai nộp thuế điện tử cho hộ CNKD Khi áp dụng khai thuế, nộp thuế điện tử, hộ CNKD trực tiếp đến quan quan thuế khai thuế hay đến kho bạc để nộp thuế mà thực việc khai thuế, nộp đâu Về phương pháp áp dụng công nghệ thông tin cũng đơn giản, cá nhân thực qua internet mạng lưới viễn thơng nộp thuế nhà điện thoại thông thường Như hạn chế tối đa việc tiếp xúc trực tiếp với cán thuế, tránh tình trạng thỏa thuận ngầm, chung chia tiền thuế, nhũng nhiễu người dân phương tiện truyền thông nêu thời gian qua Tổng cục Thuế nên triển khai việc khảo sát đánh giá hoạt động hội đồng tư vấn thuế để có giải pháp nâng cao hiệu hoạt động hội 3.3.2 Sửa đổi, bổ sung sách thuế hành Kiến nghị Tổng cục Thuế cần thiết phải hồn thiện Quy trình quản lý thuế hộ CNKD (Một số nội dung quy trình 2371 Ban hành kèm theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quản lý thuế hộ CNKD lạc hậu, không phù hợp thực tế) Cần thiết phải xây dựng lại cách tính thuế hướng tới minh bạch dễ tính, quy định nhiều mức thuế suất khiến cho việc lách luật dễ dàng Chẳng hạn, hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa phải chịu thuế 1,5% (0,5% TNCN và1% GTGT); dịch vụ đến 7% (2% TNCN 5% GTGT); dịch vụ có gắn với hàng hóa 4,5% (1,5% TNCN 3% GTGT) dịch vụ khác 3% (1% TNCN 2% GTGT) Các mức thuế suất cách khiến cho việc lách thuế từ hoạt động dịch vụ 7% “gắn thêm hàng hóa” để giảm xuống cịn 4,5%, từ “dịch vụ” 7% “lách” thành “dịch vụ khác” nộp 4,5% 73 Một số quy định Luật thuế TNCN hành phức tạp, phát sinh thủ tục hành chính, chưa tạo thuận lợi cho NNT khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Chưa có sách thuế phù hợp nhằm thu hút cá nhân nhân lực cơng nghệ cao; sách thuế cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG Với sở lý luận công tác quản lý thuế hộ CNKD Chương 1; Thực trạng công tác quản lý thuế hộ CNKD Chương Chương đưa phương hướng, giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế hộ CNKD giai đoạn Từ sở tác giả cũng mạnh dạn đưa nhóm giải pháp nhằm hồn thiện khn khổ pháp lý cũng sách thuế hành để áp dụng hộ CNKD cụ thể sau: Một là: Giải pháp hoàn thiện quản lý thủ tục hành thuế Hai là: Giải pháp tăng cường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế Ba là: Giải pháp hồn thiện quy trình quản lý thuế 75 KẾT LUẬN LUẬN VĂN Nhận thức tầm quan trọng thách thức trình đổi hội nhập kinh tế quốc tế, ngành thuế Việt Nam xây dựng chiến lược cải cách toàn diện đến năm 2025 với mục tiêu: “Xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp để đảm bảo công bằng, minh bạch thực thị tốt luật thuế, ổn định phát triển nguồn thu cho NSNN nhằm phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước” Chính việc đại hóa hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam nói chung huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu nói riêng yêu cầu tất yếu Trước tình hình đó, thân chọn đề tài: “Quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu” để nghiên cứu Từ nội dung nghiên cứu, phân tích luận văn cho phép rút kết luận sau: - Thực theo qui định Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019; nhằm đề cao ý thức tự giác chấp hành sách, pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế; xóa bỏ thủ tục khơng cần thiết gây phiền hà tốn cho doanh nghiệp Cải tiến thủ tục quản lý thuế nhằm nâng cao lực, hiệu hoạt động máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng làm việc đội ngũ cán thuế Đáp ứng đầy đủ sở vật chất kỹ thuật theo mơ hình chức nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế Từng bước thực cải cách đại hóa ngành Thuế theo tiến trình chung ngành - Số thuế phát sinh hộ CNKD nộp vào NSNN tăng qua năm Số thuế thu qua năm từ 2017 – 2020 điều tăng Số thuế phân theo ngành nghề kinh doanh cũng tăng mạnh, cho thấy tình hình kinh tế xã hội địa bàn huyện giai đoạn 2017 - 2020 không ngừng phát triển ổn định Công tác quản lý thuế hộ CNKD đáp ứng yêu cầu sách thuế GTGT, thuế TNCN Luật Quản lý thuế; bao quát nguồn thu địa bàn Hàng năm số thu từ sắc thuế chiếm tỷ trọng 76 cao tổng số thu, góp phần quan trọng hồn thành dự tốn chung Cục Thuế; đảm bảo phần quan trọng cân đối thu chi cho ngân sách địa phương hàng năm - Đánh giá hộ CNKD cán công chức thuế công tác quản lý thuế phù hợp Tuy nhiên, cơng tác tập huấn, hỗ trợ cho hộ CNKD cịn đơn điệu, chưa kịp thời tập huấn hỗ trợ sách thuế có thay đổi sách thuế, nhằm giúp cho NNT cập nhật để thực hiện; yêu cầu NNT kê khai thuế cứng nhắc; cơng tác kiểm tra thuế cịn nhiều hạn chế - Tăng cường quản lý chặt chẽ hộ CNKD phát sinh hoạt động kinh doanh; Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế; quản lý nợ thuế, kiểm tra xử lý vi phạm thuế NNT; đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế Chi cục thuế hộ CNKD địa bàn huyện Vĩnh Lợi; Tăng cường phối kết hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thu thuế; Kiện toàn máy tổ chức nâng cao chất lượng cho đội ngũ cán Với hệ thống giải pháp đồng sách thuế, quản lý thuế, hành thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuất, đẩy mạnh tăng trưởng kinh tế địa phương Trong đó, giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp; nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý thu thuế giải pháp có tính cấp bách, nhằm nhanh chóng hồn thiện cơng tác quản lý thuế địa bàn huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu thời gian tới 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng năm 2019 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2012 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 166/2013/NĐ-CP ngày 15/11/2013 Chính Phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế va Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2015 Bộ tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh 10 Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành 78 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 Bộ tài quy định xử phạt vi phạm hành hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 12 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 13 Thơng tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 Bộ Tài Hướng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế 14 Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 16 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Quy định, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế 17 Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế 18 Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố 19 Quyết định 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành qui trình quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh 20 Chi cục thống kê huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu (2017, 2018, 2019, 2020), Niên giám thống kê huyện Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu 21 Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình – Vĩnh Lợi, tỉnh Bạc Liêu (2017, 2018, 2019, 2020), Báo cáo tổng kết công tác Thuế 79 22 Tạp chí Cải cách thủ tục hành thuế 23 Website: www.chinhphu.vn (Cổng thơng tin điện tử Chính phủ) 24 Website: www.gdt.gov.vn (Tổng cục thuế) 24 Website: www.tapchithue.com (Thuế sống) 80