Kiểm soát công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế khu vực quan hóa quan sơn mường lát

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ VIỆT QUANG KIỂM SỐT CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUAN HÓA QUAN SƠN - MƯỜNG LÁT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 834.03.01 Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Văn Tiến THANH HÓA, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân, có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn GS,TS Nguyễn Văn Tiến Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố cơng trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có thích nguồn gốc sau trích dẫn để dễ tra cứu, kiểm chứng Nếu có phát gian lận nào, tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng kết luận văn thân Thanh Hóa, ngày tháng năm 2021 Tác giả Lê Việt Quang i LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cán bộ, công chức Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mường Lát giúp tác giả thu thập số liệu xác đáng phục vụ cho luận văn tốt nghiệp tác giả Tác giả xin cảm ơn giáo viên hướng dẫn GS,TS Nguyễn Văn Tiến người trực tiếp giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin cảm ơn thầy cô giáo giảng dạy hướng dẫn cho tác giả suốt khoá học Tác giả xin cảm ơn thầy cô giáo Khoa Sau Đại học, Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Hồng Đức tạo điều kiện giúp đỡ tác giả thời gian học tập Tác giả xin cảm ơn gia đình bạn bè ln ln bên cạnh, ủng hộ tác giả thời gian qua Do kiến thức có hạn nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận cố vấn quý thầy cô để luận văn hồn chỉnh mang tính thực tế cao ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết luận văn Nội dung nghiên cứu Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SỐT CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh 1.1.3 Vai trò hộ kinh doanh 10 1.2 Các sắc thuế áp dụng hộ kinh doanh 11 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 11 1.2.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt 11 1.2.3 Thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.4 Lệ phí mơn 12 1.3 Kiểm sốt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh 13 1.3.1 Khái niệm kiểm sốt cơng tác quản lý thuế 13 1.3.2 Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 15 1.3.3 Nội dung kiểm sốt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh 17 1.3.3.3 Kiểm sốt cơng tác quản lý đơn đốc, thu nộp thuế 21 iii 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến kiểm sốt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh 22 1.4.1 Nhân tố chủ quan 22 1.4.2 Nhân tố khách quan 24 1.5 Kinh nghiệm kiểm soát công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 25 1.5.1 Kinh nghiệm thực tiễn kiểm sốt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh số địa phương 25 1.5.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn Mường Lát 29 Chương THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUAN HÓA - QUAN SƠN - MƯỜNG LÁT 32 2.1 Khái quát Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mường Lát 32 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Quan Hóa, Quan Sơn, Mường Lát 32 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa – Quan Sơn – Mường Lát 34 2.2 Đặc điểm hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa – Quan Sơn – Mường Lát quản lý 39 2.3 Thực trạng kiểm sốt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa – Quan Sơn – Mường Lát 40 2.3.1 Kiểm soát đối tượng nộp thuế 40 2.3.2 Kiểm sốt cơng tác kê khai thuế, tính thuế 43 2.3.3 Kiểm sốt cơng tác quản lý đơn đốc, thu nộp thuế 48 2.3.4 Kiểm sốt cơng tác tra, kiểm tra thuế 51 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế khu vực Quan Hoá – Quan Sơn – Mường Lát 54 2.4.1 Kết đạt 54 2.4.2 Hạn chế 56 iv 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 57 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC 61 QUAN HÓA – QUAN SƠN – MƯỜNG LÁT 61 3.1 Định hướng kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa – Quan Sơn – Mường Lát 61 3.1.1 Định hướng chung 61 3.1.2 Định hướng cụ thể 62 3.2 Giải pháp kiểm soát quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa – Quan Sơn – Mường Lát 64 3.2.1 Hồn thiện kiểm sốt đối tượng nộp thuế 64 3.2.2 Hồn thiện kiểm sốt quản lý doanh thu hộ kinh doanh địa bàn 64 3.2.3 Hoàn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý đơn đốc, thu nộp thuế 66 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt cơng tác tra, kiểm tra thuế 70 3.2.5 Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán thuế 71 3.2.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 72 3.3 Kiến nghị 75 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 75 3.3.2 Kiến nghị với Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế 75 3.3.3 Kiến nghị quan chức có liên quan 77 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích BTC Bộ tài CNKD Cá nhân kinh doanh CP Chính phủ ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐKT Đăng ký thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐBT Hội đồng trưởng HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc nhà nước KK-KTT Kê khai kế toán thuế LXP Liên xã, phường NĐ Nghị định NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QH Quốc hội SXKD Sản xuất kinh doanh TMS Hệ thống quản lý thuế điện tử TMS TNCN Thu nhập cá nhân TT Thông tư TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý thuế HKD nộp thuế theo phương pháp khoán 17 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa – Quan Sơn – Mường Lát 37 Bảng 2.1 Kết kiểm sốt cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế 42 Bảng 2.2 Kết kiểm sốt tình hình nộp tờ khai thuế 44 Bảng 2.3 Tình hình kiểm soát quản lý doanh thu, mức thuế HKD 46 Bảng 2.4 Kết kiểm soát doanh thu số hộ khoán năm 2020 47 Bảng 2.5 Kết kiểm soát số thu nộp thuế HKD 49 Bảng 2.6 Kết kiểm soát nợ đọng HKD địa bàn 50 Bảng 2.7 Kết kiểm sốt q trình kê khai thuế HKD 52 Bảng 2.8 Kết kiểm soát việc thực kế hoạch tra, kiểm tra 53 Bảng 3.1 Phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế 69 vii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường thuế chiếm vị trí quan trọng ngân sách nhà nước đời sống xã hội Bởi Thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách nhà nước thực sách kinh tế, xã hội, an ninh quốc phịng Vì vậy, đảm bảo nguồn thu thuế bền vững yêu cầu quan trọng để thực thành công mục tiêu phát triển kinh tế xã hội Để đảm bảo yêu cầu cần phải xây dựng hệ thống thuế hiệu lực hiệu phù hợp với thời kỳ phát triển đất nước Hiện nay, hệ thống pháp luật điều chỉnh hoạt động hộ kinh doanh xây dựng theo hướng cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia Ngày 15/6/2015, Bộ Tài ban hành Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế [1] Việc ban hành văn pháp luật thuế hoạt động hộ kinh doanh tạo hành lang pháp lý kiểm sốt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Khu vực Quan Hóa - Quan Sơn – Mường Lát huyện biên giới, miền núi vùng cao phía tây Tỉnh Thanh Hóa, nằm địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, cách xa trung tâm hành tỉnh (Huyện Mường Lát cách 250 km; Quan Sơn 150Km; Quan Hóa 135 km) huyện có lợi phát triển kinh tế rừng, đặc biệt công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, chế biến sản phẩm từ rừng nan thanh, tăm, mành, đũa, giấy sản phẩm thủ công mỹ nghệ, du lịch cộng đồng Tốc độ phát triển trung bình huyện ln trì mức cao năm qua, hàng năm giá trị sản xuất tăng 10% Cùng chung với xu hướng phát triển kinh tế huyện, khu vực hộ kinh doanh huyện Quan Hóa - Quan Sơn – Mường Lát năm qua liên tục phát triển số lượng chất lượng Tăng cường kiểm sốt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, chống thất thu thuế nhiệm vụ cấp bách quan thuế, nhận quan tâm cấp, ban, ngành thời gian qua Tuy nhiên, thực tế, kiểm sốt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nước nói chung địa bàn huyện Quan Hóa, Quan Sơn, Mường Lát tỉnh Thanh Hóa nói riêng cịn nhiều khó khăn, thách thức Mặc dù có quy định thuế cho hộ kinh doanh cá thể chưa thực chi tiết, rõ ràng cịn khoảng trống cơng tác này, trình độ lực cán quản lý chưa đáp ứng yêu cầu công việc, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế Nhà nước người nộp thuế thấp Do làm giảm hiệu kiểm soát quản lý, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Xuất phát từ lý trên, cán thuế công tác Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa – Quan Sơn – Mường Lát tơi chọn đề tài nghiên cứu: “Kiểm sốt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mường Lát” làm đề tài luận văn thạc sĩ với mong muốn góp phần tăng cường hiệu lực, hiệu kiểm sốt cơng tác quản lý thuế quan Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn Mường Lát Mục tiêu nghiên cứu * Mục tiêu tổng quát: Đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mường Lát * Mục tiêu cụ thể: Hội đồng tư vấn thuế thị trấn, xã để xác định người thi công nhận thầu họ hàng đến làm hộ Nếu người làm hộ phải thu thuế cơng trình xây dựng Nắm định mức giá thành xây dựng loại nhà Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, tính thuế với trường hợp hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp thực tế chủ thầu không khai báo giá nhận thầu Hoạt động vận tải tư nhân: Tiếp tục phối hợp với cơng an, giao thơng cơng chính, quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách, sở so sánh số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng ký sử dụng quan công an với số phương tiện Chi cục quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý Bảng 3.1 Phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế ĐỐI TƯỢNG QUẢN LÝ Hộ KD có địa điểm ổn định NỘI DUNG QUẢN LÝ Quản lý tốt việc kê khai, kế toán thuế quản lý thu nợ thuế Hộ KD khơng có địa điểm ổn Quản lý tốt thông tin NNT, địa định thường trú để đôn đốc thu thuế Hộ đăng ký kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh đăng ký ngành nghề kinh doanh Hộ chưa đăng ký kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề thực tế kinh doanh để phục vụ công tác thu thuế Hộ nộp thuế theo hình thức khốn Quản lý tốt việc điều tra doanh số, phấn đấu doanh số kê khai sát với doanh số thực tế Nguồn: Tác giả đề xuất 69 Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức UBND thị trấn, xã để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài Thành lập đồn liên ngành để đơn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Chi cục thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho đội thuế kiểm tra đồng thời cần cương việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Đồng thời, Chi cục thuế giao tiêu thu nợ thuế hàng tháng cho đội thuế thị trấn, liên xã Đội thuế thị trấn, liên xã phải giao tiêu đến cán phụ trách địa bàn, đồng thời lấy tiêu làm sở đánh giá, xếp hạng cơng chức hàng tháng, q cuối năm 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt cơng tác tra, kiểm tra thuế Thanh tra kiểm tra thuế thực Chi cục hiệu chưa cao, số lượng hộ kiểm tra hạn chế so với tổng số HKD Chi cục quản lý, giai đoạn Chi cục cần tăng cường cơng tác Theo đó, Chi cục triển khai giải pháp sau: - Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh khơng chấp hành, lập hố đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành cịn phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, khơng tái phạm - Phấn đấu hộ kinh doanh kiểm tra lần vòng 23 năm Riêng hộ có đơn ngưng, nghỉ kinh doanh, Chi cục cần phấn đấu 70 100% số hộ phải kiểm tra, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định cho ngừng nghỉ Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế không nộp thời gian ngừng, nghỉ Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, đưa khỏi danh sách phải nộp thuế thực tế kinh doanh mà không phát 3.2.5 Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán thuế Chi cục Thuế cần quan tâm tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng không chuyên môn nghiệp vụ mà cần trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý Nhà nước, kiến thức tin học, bồi dưỡng đạo đức nghề nghiệp, nhằm xây dựng đội ngũ cán giỏi chun mơn nghiệp vụ thuế, mà cịn am hiểu kiến thức quản lý Nhà nước, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ giao Chi cục Thuế cần thường xuyên tổ chức buổi tập huấn cán sách thuế, nghiệp vụ thuế theo tháng quý tập huấn đột xuất có sách thuế Q trình tấp huấn kèm theo câu hỏi tình kiểm tra để khảo sát việc nắm bắt giảng cán thuế… Các cá nhân cử tập huấn tất cán phụ trách đội trưởng đội thuế, nhiên phải người có khả nắm bắt truyền đạt để triển khai đội thuế Để nâng cao kiến thức, lực chuyên môn, cán trực thuộc đội thuế thị trấn, liên xã cần giành khoảng thời gian định tháng lên văn phòng Chi cục Thuế đọc tài liệu tham khảo ý kiến tư vấn đội Nghiệp vụ quản lý thuế đội thuế khác Kiến thức rộng, chun mơn vững giải thích cho người nộp thuế hiểu chấp hành nghĩa vụ nộp thuế theo pháp luật Đồng thời cán đội thuế thị trấn, liên xã đến Chi cục Thuế hoàn thành kế hoạch xuất sắc học tập 71 cách thức làm việc hiệu áp dụng cho đơn vị Đối với cán trẻ cịn kinh nghiệm làm việc địa bàn thị trấn, xã cần tìm hiểu, ghi chép đặc điểm tình hình kinh doanh vị trí hộ kinh doanh để dễ dàng trình quản lý Đẩy mạnh luân phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác cán trực tiếp quản lý hộ kinh doanh, không để cán lâu vị trí thường xuyên tiếp xúc với hộ kinh doanh, dễ phát sinh quan hệ tiêu cực công việc đồng thời tạo điều kiện rèn luyện, đào tạo cán , thay đổi môi trường làm việc có hội học tập kinh nghiệm, thể lực phát triển Kết hợp kiểm tra chéo đội thuế thị trấn, liên xãđể hỗ trợ lẫn công tác thu đạt hiệu Nghiêm túc thực kế hoạch tinh giảm biên chế nhằm nâng cao chất lượng cán thuế Đồng thời tuyển chọn cán có trình độ, kiên thay cán yếu kém, quan liêu, cửa quyền đảm bảo chất lượng cán thuế ngày nâng cao 3.2.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ NNT đóng vai trị quan trọng kiểm sốt cơng tác quản lý thuế Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Có thể thực việc tuyên truyền qua cách thức sau: - Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể sở sản xuất kinh doanh nhận thức đắn tính tốn xác số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Vì vậy, quốc gia có ý thức bố trí 72 cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi người nộp thuế cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thuế - Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để người nộp thuế tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khô cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng - có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trò chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đơng lượng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua - Tăng cường công tác giáo dục pháp luật cho người dân nhằm nâng cao ý thức người dân chấp hành pháp luật, tăng cường kỷ cương phép nước để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài bắt buộc người dân phải lấy hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ Nếu cố tình khơng làm theo quy định tiến hành xử lý nghiêm trường hợp vi phạm để răn đe - Tiếp tục khuyến khích dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh 73 mẽ dịch vụ hỗ trợ hộ kinh doanh Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, với quy mơ nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học cơng nghệ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững 3.2.7 Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào kiểm sốt cơng tác quản lý thuế Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 nước ta Thủ tướng Chính phủ phê duyệt có đặt mục tiêu cải cách quản lý thuế đến năm 2020 tối thiểu có 90% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 65% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet Như thấy thời gian từ năm 2021 – 2030, Tổng cục thuế hướng tới mục tiêu quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế Bởi từ quan thuế cần đẩy mạnh việc tăng cường áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Hiện tại, chi cục thuế có cán phụ trách cơng nghệ thơng tin, cán cần phải xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức cán chuyên mơn chi cục để khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào công tác quản lý thu thuế Phấn đấu đến hết năm 2025 có 100% cán sử dụng khai thác hiệu phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Bên cạnh Chi cục cần có kế hoạch đào tạo chuyên sâu công nghệ thông tin cho toàn số cán đội Nghiệp vụ quản lý thuế nhằm đáp ứng tốt cho nhu cầu đại hóa cơng tác quản lý thu thuế Song 74 song với đó, quan thuế cần xây dựng dự tốn kinh phí để đầu tư sở hạ tầng kỹ thuất công nghệ thông tin hệ thống máy móc, hệ thống đường truyền, bước đại hóa trang thiết bị đáp ứng tốt cho nhu cầu tiếp nhận vận hành phần mềm hỗ trợ quản lý Ngoài quan thuế cần tăng cường cơng tác tun truyền, khuyến khích để NNT tích cực sử dụng cơng nghệ thơng tin vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Nhà nước cần đưa sách thuế vào môn học hệ thống giáo dục phổ thơng với chất thuế tiền tồn dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng Hầu phát triển giới thiết kế chương trình học tập thuế trường phổ thông, giáo dục cho công dân tương lai họ tính nhân văn thuế, từ xác định rõ nghĩa vụ công dân ngân sách quốc gia để tự giác thi hành Đối với Việt Nam, cấp học phổ thông q tải mơn học, tình trạng dạy thêm, học thêm thực gánh nặng học sinh gia đình Điều đáng tiếc sách thuế Đảng Nhà nước chưa trở thành môn học khố, nên nhiều người dù trưởng thành không hiểu phải nộp thuế? Bởi vậy, muộn cịn khơng, Tổng cục Thuế - Bộ Tài cần có kế hoạch phối hợp với Bộ Giáo dục - Đào tạo thiết kế đưa môn học vào chương trình giáo dục từ cấp học sở, đưa thuế trở thành đạo đức công dân Đó địi hỏi xã hội văn minh 3.3.2 Kiến nghị với Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế Mặc dù thời gian qua, pháp luật thuế hoàn thiện, tạo khung pháp lý cho hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh Tuy nhiên hệ thống luật pháp thuế tồn số bất hợp lý Cụ thể như: Theo quy định nay, hộ sản xuất kinh doanh cá thể không sử 75 dụng 10 lao động, điều gây khó khăn cho họ việc mở rộng quy mơ sản xuất Do kiến nghị Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế nên xem xét việc tạo điều kiện cho hộ kinh doanh phát triển, mở rộng sản xuất nới lỏng quy định giới hạn số lao động tối đa hộ kinh doanh sử dụng Bên cạnh đó, để sách thuế tăng tính ổn định, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế trước đưa quy định sách thuế cần bố trí đội ngũ cán thuế khảo sát tính thực tiễn khả thực khắp nước khoảng thời gian tương đối để xác định tính hiệu sách thuế Tránh tình trạng, sách phải sửa đổi bổ sung nhiều lần Thêm vào hầu hết hộ kinh doanh bị hạn chế thông tin thị trường, giá hạn chế vốn sản xuất kinh doanh, quan chức nên có sách ưu đãi lãi suất, đồng thời bảo lãnh cho họ tiếp cận với nguồn vốn tín dụng thơng qua hình thức vay tín chấp nhằm mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tăng hiệu hoạt động Bên cạnh cần tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế trang Website, cổng dịch vụ cơng phủ, cơng thuế điện tử … với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thơng tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet nộp thuế điện tử vào ngân sách nhà nước Tổng cục thuế cần quan tâm đầu tư, tăng cường phương tiện làm việc cho quan, cán thuế, đặc biệt mạng vi tính để đơn giản hoá tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để cán quản lý sử dụng thơng thạo máy vi tính; tăng thêm trường hợp giao lưu thông tin với ngành liên quan nước 76 3.3.3 Kiến nghị quan chức có liên quan Các quan chức có liên quan cần phối hợp thường xuyên có ý thức trách nhiệm cao nữa, chặt chẽ với quan thuế Định kỳ tháng, q, năm quyền địa phương tham mưu cho quan thuế trường hợp hộ kinh doanh hoạt động có mức doanh thu khốn chưa sát với tình hình hoạt động kinh doanh hộ, hộ kinh doanh cần kiểm tra trường hợp cần phải đặc biệt ý khác Phịng tài Kế hoạch cần phối hợp với quan thuế để đưa kênh chung trao đổi thông tin hai quan để quan thuế nắm bắt kịp thời trường hợp cấp giấy đăng ký kinh doanh, kịp thời đưa vào quản lý 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở phân tích đánh giá thực trạng chương 2, chương tác giả đề xuất số giải pháp kiểm soát quản lý thuế HKD Chi cục thuế KV Quan Hoá – Quan Sơn – Mường Lát Căn vào định hướng kiểm soát quản lý thuế Tổng cục thuế riêng chi cục thuế KV Quan Hoá – Quan Sơn – Mường Lát với tồn tại, hạn chế chương 2, tác giả đề xuất giải pháp: Hồn thiện kiểm sốt đối tượng nộp thuế; Hồn thiện kiểm soát quản lý doanh thu hộ kinh doanh địa bàn; Hồn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý đơn đốc, thu nộp thuế; Hồn thiện kiểm sốt cơng tác tra, kiểm tra thuế; Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán thuế; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế; Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào kiểm sốt công tác quản lý thuế Đồng thời tác giả đưa số kiến nghị với Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế quan chức có liên quan để giải pháp đề xuất thực hiệu 78 KẾT LUẬN Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế - xã hội, số lượng hộ kinh doanh địa bàn huyện Quan Hóa, Quan Sơn, Mường Lát năm qua khơng tăng nhanh số lượng mà cịn phát triển quy mơ đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh từ mà quan tâm đầu tư nhiều Với nhiệm vụ quan trọng giao, năm qua Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa, Quan Sơn, Mường Lát có nhiều nỗ lực cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn đồng thời đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, nhiệm vụ thời gian tới nhiều khó khăn, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi mạnh mẽ Do đó, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh tất yếu phải có đổi hồn thiện Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa, Quan Sơn, Mường Lát có điều kiện hồn thành nhiệm vụ đạt mục tiêu đề ra, mang lại hiệu cao cơng tác kiểm sốt quản lý thu thuế hộ kinh doanh Luận văn “Kiểm sốt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mường Lát, Thanh Hóa” đạt kết sau: - Hệ thống hóa sở lý luận kiểm sốt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh; - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mường Lát kết đạt được, tồn hạn chế nguyên nhân - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn Mường Lát bao gồm: Hoàn thiện kiểm sốt đối tượng nộp thuế; Hồn thiện kiểm sốt quản lý doanh thu hộ kinh doanh địa bàn; Hồn thiện kiểm sốt cơng tác quản lý đơn đốc, thu nộp thuế; Hồn thiện kiểm sốt cơng 79 tác tra, kiểm tra thuế; Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán thuế; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế; Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào kiểm sốt cơng tác quản lý thuế Đồng thời tác giả đưa số kiến nghị với Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế quan chức có liên quan để giải pháp đề xuất thực hiệu nhất./ 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ban hành ngày 15/06/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 71/2014/QH13 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội Chi cục thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mường Lát (2018), Báo cáo tổng kết công tác năm 2018, nhiệm vụ giải pháp chủ yếu năm 2019, Thanh Hoá Chi cục thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mường Lát (2019), Báo cáo tổng kết công tác năm 2019, nhiệm vụ giải pháp chủ yếu năm 2020, Thanh Hoá Chi cục thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mường Lát (2020), Báo cáo tổng kết công tác năm 2020, nhiệm vụ giải pháp chủ yếu năm 2021, Thanh Hố Nguyễn Quốc Chí, Nguyễn Thị Mỹ Lộc (2005), Lý luận đại cương quản lý, Nhà xuất Đại học Quốc gia, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế Luật quản lý thuế sửa đổi, Hà Nội Chính phủ (2015), Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội Chính phủ (2016), Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định lệ phí mơn bài, Hà Nội 81 Chính phủ (2015), Nghị định 78/2015/NĐ-CP hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh Luật doanh nghiệp 2014, Hà Nội 10.Hội đồng trưởng (1988), Nghị định số 27-HĐBT Hội đồng trưởng ban hành quy định sách đói với kinh tế cá thể, kinh tế tư doanh sản xuất công nghiệp, dịch vụ công nghiệp xây dựng, vận tải, Hà Nội 11 Hội đồng trưởng (1992), Nghị định số 66-HĐBT Hội đồng trưởng cá nhân nhóm kinh doanh có vốn thấp vốn pháp định quy định nghị định số 221-HĐBT ngày 23 tháng 07 năm 1991, Hà Nội 12 H.Koontz, C.Odonnell, H.Weirich (1998), Những vấn đề cốt yếu quản lý, NXB Khoa học kỹ thuật, Hà Nội 13.Nguyễn Thuý Hằng (2017), Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An, Luận văn thạc sỹ, Đại học Nha Trang 14.Nguyễn Thị Phương Hoa (2011), Giáo trình kiểm sốt quản lý, Nhà xuất đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 15.Lê Hoằng Bá Huyền, Nguyễn Thị Bất (2016), Chính sách nghiệp vụ thuế, NXB Lao động, Hà Nội 16 Quốc hội (1999), Luật doanh nghiệp số 13/1999/QH10 ngày 12 tháng năm 1999, Hà Nội 17 Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Hà Nội 18.Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 19 Quốc hội (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 20.Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 21 Quốc hội (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 82 22 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội 23 Quốc hội (2020), Luật doanh nghiệp số 59/2020/QH14, Hà Nội 24 Bùi Thị Thanh (2019), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa, luận văn thạc sĩ kinh doanh quản lý, Đại Học Hồng Đức, Thanh Hóa 25.Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Quy định việc ban hành quy trình quan lý thuế cá nhân kinh doanh, Hà Nội 26.Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 789/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội Tài liệu tiếng Anh 30 Schoderbek, Peter P Richard A Cosier and John C Aplin (1988) Management, Harcourt Brace Jovanovich Publisher, Florida 83