Quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh trên địa bàn huyện phước long tỉnh bạc liêu

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Đồng thời, xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Qch Xia i LỜI CẢM ƠN Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: - Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau đại học thầy giáo, giáo Trường Đại học Hịa Bình tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp - TS Bùi Thị Thu Thủy - Giảng viên Trường Đại học Mỏ địa chất người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình ln quan tâm, chia sẽ, động viên suốt thời gian thực luận văn Mặc dù thân cố gắng kiến thức có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết Vì vậy, tơi mong nhận góp ý chân thành q Thầy, q Cơ giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện hơn./ Xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày…tháng… năm 2021 Tác giả luận văn Quách Xia ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu 5.2 Phương pháp xử lý số liệu 6 Đóng góp luận án 7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỂN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề lý luận quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể…………………………… ……………………………………………9 1.1.1 Khái niệm đặc điểm cá nhân kinh doanh cá thể 1.1.2 Quản lý thuế quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể 11 1.1.3 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh 26 1.1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể 26 iii 1.2 Tổng quan thực tiễn công tác quản lý thuế Cá nhân kinh doanh cá thể số địa phương nước học kinh nghiệm cho huyện Phước Long, tỉnh Bạc Liêu 30 1.2.1 Kinh nghiệm Chi cuc Thuế huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh 30 1.2.2 Kinh nghiệm Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu 32 1.2.3 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể cho Chi cục Thuế huyện Phước Long, tỉnh Bạc Liêu 34 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHƯỚC LONG, 37 TỈNH BẠC LIÊU 37 2.1 Khái quát chung Chi cục Thuế huyện Phước Long, tỉnh Bạc Liêu 37 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ 37 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Phước Long, tỉnh Bạc Liêu 39 2.2 Thực trạng quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phước Long, tỉnh Bạc Liêu 41 2.2.1 Quản lý danh bạ cá nhân kinh doanh 41 2.2.2 Phân loại cá nhân kinh doanh địa bàn 44 2.2.3 Quản lý cá nhân kinh doanh ổn định, hoạt động 47 2.2.4 Quản lý cá nhân ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh 49 2.2.5.Công tác đôn đốc thu, nộp, kiểm tra, lập báo cáo 51 2.2.6 Đánh giá cá nhân kinh doanh cá thể tham gia khảo sát công tác quản lý thuế Chi cục Thuế Phước Long 54 2.3 Đánh giá tình hình quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phước Long 57 2.3.1 Những kết đạt 57 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục 59 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 60 CHƯƠNG 64 iv MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ 64 3.1 Quan điểm định hướng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể thời gian tới 64 3.1.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể 64 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể 68 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể 69 3.2.1.Tập trung rà soát đối tượng kinh doanh 69 3.2.2 Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh cá nhân kinh doanh cá thể 71 3.2.3 Chấn chỉnh lại công tác quản lý hoá đơn chứng từ 74 3.2.4 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế 75 3.2.5 Cải thiện điều kiện, phương tiện làm việc thủ tục hành 76 3.3 Kiến nghị 77 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 77 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài 77 KẾT LUẬN CHUNG 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CSDL Cơ sở liệu ĐTNT Đối tượng nộp thuế HĐTV Hội đồng tư vấn KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước NĐ-CP Nghị định – phủ TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân UNT Ủy nhiệm thu GTGT Giá trị gia tăng XHCN Xã hội chủ nghĩa CNKD Cá nhân kinh doanh KK-KTT Kê khai kiểm tra thuế NNT Người nộp thuế vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Cơ cấu cá nhân kinh doanh tham gia mẫu điều tra Bảng 1: Biểu phí mơn áp dụng hộ kinh doanh 16 Bảng 1: Nhân Chi cục phân theo phận năm 2019 .40 Bảng 2: Thực trạng quản lý cá nhân kinh doanh cá thể 42 Bảng 3: Kết xử lý tờ khai giai đoạn 2015 – 2019 44 Bảng 4: Số lượng cá nhân kinh doanh theo địa bàn quản lý giai đoạn 2015-2019 44 Bảng 5: Cá Nhân kinh doanh phân theo ngành nghề giai đoạn 2015-2019 46 Bảng 6: Phân loại cá nhân kinh doanh theo phương pháp tính thuế 47 Bảng 7: Kết điều tra doanh thu số hộ khoán năm 2019 48 Bảng 8: Quản lý cá nhân kinh doanh theo phương pháp khoán năm 2019 48 Bảng 9: Kết kiểm tra cá nhân nghỉ kinh doanh 50 Bảng 10: Kết điều chỉnh thuế 50 Bảng 11: Kết thu nộp thuế cá nhân kinh doanh cá thể 52 Bảng 12: Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2019 52 Bảng 13: Đánh giá cá nhân kinh doanh cá thể công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Phước Long .55 Bảng 14: Tổng hợp thu ngân sách năm 2019 so với kế hoạch đề 57 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Hình 1: Sơ đồ quy trình cơng tác quản lý thu thuế CNKD cá thể 19 Hình 1: Lao động Chi cục Thuế huyện Phước Long phân theo 40 Hình 2: Sơ đồ quy trình cấp mã số thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh cá thể 42 Biểu đồ 1: Đánh giá trình độ, lực cán thuế 56 Sơ đồ 1: Bộ máy Chi cục Thuế huyện Phước Long .39 viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế quốc gia, Thuế coi mối quan tâm hàng đầu Nhà nước, không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước mà cịn sử dụng làm cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế Vì vậy, vấn đề quản lý thuế cho thu đúng, thu đủ quan tâm hàng đầu để vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách vừa bảo đảm công nghĩa vụ đóng góp nhân dân Trong chiến lược phát triển kinh tế đất nước, Đảng Nhà nước ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, ln tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển Một phận thành phần kinh tế tư nhân đóng góp vào tăng trưởng kinh tế tạo nguồn thu bền vững cho ngân sách nhà nước thu nhập cá nhân kinh doanh Việc kinh doanh cá nhân mang lại số không nhỏ lợi nhuận thực nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước Vì vậy, cơng tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh vấn đề cấp thiết công tác quản lý thuế Thời gian qua, công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh hình thành, công tác quản lý bước vào nếp, khung pháp lý dần hoàn thiện, góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nước Mặt khác, quản lý thuế, chống thất thu thuế cá nhân kinh doanh bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động, thường xuyên thay đổi để phù hợp với biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt kịp biến động Tuy đạt kết định, song thực tế công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh nhiều bất cập hạn chế, làm giảm hiệu quản lý gây thất thu ngân sách nhà nước quản lý không hết cá nhân kinh doanh, doanh thu tính thuế chưa sát thực tế, công việc điều tra doanh thu cá nhân kinh doanh cịn gặp khó khăn, có nhiều trường hợp thiếu ý thức hợp tác Bên cạnh đó, tình trạng vi phạm pháp luật thuế cá nhân kinh doanh thường xảy nhiều hình thức, với mức độ khác ý thức tuân thủ pháp luật thuế thấp, kê khai nộp thuế chậm, chí nhiều cá nhân kinh doanh chây ỳ không chấp hành Đối với địa bàn huyện Phước Long, tỉnh Bạc Liêu, tình hình quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể gặp nhiều điều bất cập, từ việc đăng ký thuế, xác định doanh thu tính thuế đến việc thu thuế,…khơng gây ức chế cho người nộp thuế đồng thời tạo nhiều khó khăn cho quan quản lý thuế nói chung ngành thuế nói riêng Chính việc chọn nghiên cứu đề tài: "Quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Phước Long, tỉnh Bạc Liêu" có tính cần thiết giai đoạn nay, vừa mang tính lý luận, vừa mang tính thực tiễn góp phần vào việc xây dựng giải pháp khả thi để giải vấn đề tồn đặt việc quản lý cá nhân kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phước Long nói riêng trình xây dựng phát triển kinh tế đất nước nói chung, góp phần thực thắng lợi mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2020 - 2025 Mục tiêu nghiên cứu Trên sở nghiên cứu nội dung lý luận kinh nghiệm quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể kết hợp khảo sát thực tế, luận văn làm rõ thực trạng quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Phước Long, tỉnh Bạc Liêu, từ đề xuất giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể địa bàn giai đoạn 2020 - 2025 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đứng góc độ chủ thể quản lý - Chi cục Thuế huyện Phước Long, tỉnh Bạc Liêu - để nghiên cứu, đánh giá công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phước Long, tỉnh Bạc Liêu, đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn sau: - Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Địa bàn huyện Phước Long, tỉnh Bạc Liêu Đối với cá nhân kinh doanh nhỏ sau xác định lại doanh thu tính thuế, mức thuế thơng báo ổn định ln tháng năm Còn cá nhân kinh doanh vừa ổn định quý tháng xem xét lại Cần tăng cường phối hợp cán thuế với quyền xã, thị trấn, với ban quản lý chợ để tổ chức quản lý thu thuế với 100% số cá nhân có thực tế hoạt động kinh doanh diện phải nộp thuế Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định cá nhân kinh doanh nhỏ chủ yếu bán lẻ lặt vặt, giá trị thấp nên người mua khơng địi hỏi hố đơn, Chi cục hạn chế cấp hoá đơn cho đối tượng Trường hợp cá nhân kinh doanh có yêu cầu mua hố đơn nên giải thích để họ chuyển sang thực sổ sách kế toán nộp thuế theo khoán sử dụng hóa đơn cần đến quan thuế để cấp hoá đơn lẻ theo quy định Số thuế nộp theo hố đơn lẻ khơng trừ vào số thuế ổn định 3.2.2.2 Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khốn sử dụng hóa đơn Nộp thuế theo khốn sử dụng hóa đơn là: Các đối tượng nộp thuế phải tự xác định (lượng giá) thuế nhằm mục đích để tính thuế Cần tiếp tục củng cố, trì nâng cao chất lượng lập ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ cá nhân kinh doanh Mục tiêu việc triển khai chế độ kế toán nhằm kiểm soát tốt doanh thu kinh doanh Đối với cá nhân kinh doanh thường xuyên kê khai doanh thu thấp doanh thu khoán trước đây, phải kiểm tra để tìm rõ nguyên nhân, điều kiện kinh doanh bình thường phải tài định thêm doanh thu bán lẻ (doanh thu khơng viết hố đơn) đảm bảo doanh thu tính thuế phải sát thực tế, đồng thời phải cao doanh thu trước Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc cá nhân kinh doanh không chấp hành, hạch toán kế toán, lập hoá đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với cá nhân qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành cịn phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế cá nhân kinh doanh 72 ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để động viên cá nhân kinh doanh thực tốt cá nhân kinh doanh thấy lợi ích thực tế, khơng tái phạm Nhìn chung để quản lý cách tốt doanh thu kinh doanh, chống thất thu doanh thu, cần nâng cao chất lượng quản lý với loại cá nhân kinh doanh theo hướng tăng dần tỷ trọng cá nhân kinh doanh thực sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ, nộp thuế theo khốn sử dụng hóa đơn, giảm dần số cá nhân nộp thuế khốn ổn định Tăng cường giải thích, hướng dẫn kỹ lưỡng chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ lợi ích, trách nhiệm cá nhân kinh doanh, khách hàng quan thuế để bước đưa cá nhân kinh doanh lớn vừa vào thực nghiêm chỉnh chế độ kế tốn thích hợp với ngành nghề, quy mơ kinh doanh, từ có thu thuế sát với thực tế hoạt động cá nhân kinh doanh 3.2.2.3 Đối với ngành nghề thất thu lớn - Hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu quản lý thuế hoạt động kinh doanh ăn uống đạt khoảng 60% doanh thu thực tế Do đó, Chi cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh cá nhân để thu thuế theo doanh thu xác định lại Việc xác định lại doanh thu kinh doanh phải vào: địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng phịng ăn, bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ, số lượng khách hàng thường đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, tính bình qn khách vào ăn uống phải tốn Có thể điều tra, xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo Đối với hộ thực sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ kiểm tra thấy doanh thu kê khai không đảm bảo doanh thu tối thiểu thấp doanh thu khoán cá nhân kinh doanh quy mơ phải tài định thêm doanh thu bán hàng khơng xuất hố đơn (vì loại hình kinh doanh ăn uống đại phận khơng xuất hố đơn) - Hoạt động xây dựng tư nhân: Chi cục cần đạo Đội thuế, cán thuế xã, thị trấn phối hợp với hội đồng tư vấn, tra xây dựng để nắm rõ cơng trình xây dựng địa bàn phụ trách 73 Yêu cần phải nắm rõ tên người nhận thi cơng, địa chỉ, cơng trình thi cơng có thầu bao ngun vật liệu hay làm cơng để có tính thuế sách Trường hợp xây nhà tư nhân mà chủ nhà thơng đồng với người thi cơng phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã để xác định người thi công nhận thầu họ hàng đến làm hộ Nếu người làm hộ phải thu thuế cơng trình xây dựng Nắm định mức giá thành xây dựng loại nhà Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, tính thuế với trường hợp hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp thực tế chủ thầu không khai báo giá nhận thầu - Hoạt động vận tải tư nhân: Tiếp tục phối hợp với cơng an, giao thơng cơng chính, quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách, sở so sánh số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng ký sử dụng quan công an với số phương tiện Chi cục quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý Hiện khoản thu vận tải tư nhân uỷ nhiệm thu cho UBND xã, thị trấn trước mắt đề nghị Chi cục sử dụng phần tiền thưởng thực dự toán quỹ phối hợp để động viên kịp thời UBND xã, thị trấn tích cực tham gia 3.2.3 Chấn chỉnh lại cơng tác quản lý hoá đơn chứng từ Để chấn chỉnh việc quản lý, sử dụng hoá đơn vào nề nếp, khắc phục tồn thời gian qua, cần thực biện pháp sau: - Cần có quy định tất cá nhân sản xuất kinh doanh phải có cam kết viết hố đơn đầy đủ cho khách hàng Bản cam kết phải treo chỗ thuận tiện, dễ thấy điểm bán hàng Nếu cá nhân kinh doanh không thực cam kết bị xử phạt theo luật định - Có sách khuyến khích người mua hàng lấy hố đơn tăng số liên hố đơn để người mua có liên giao cho quan thuế - để thực đề án xổ số hố đơn có thưởng) Đồng thời có quy định: Nếu người mua có đủ số liệu chứng 74 minh người bán khơng xuất hố đơn thưởng số trốn thuế Thủ tục thưởng phải quy định đơn giản thuận tiện cho người nhận thưởng - Cơ quan thuế tổ chức thực nghiêm túc quy định bán hoá đơn, quản lý hoá đơn, phối hợp chặt chẽ phận bán hoá đơn phận quản lý đối tượng sử dụng hoá đơn nhằm phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Bên cạnh đó, quan thuế cần tăng cường cơng tác tra, kiểm tra, coi nhiệm vụ thường xuyên, liên tục; việc kiểm tra, đối chiếu hoá đơn trọng tâm Đặc biệt hộ kế toán sử dụng hoá đơn phải lập phiếu xác minh 100% số hoá đơn đối tượng sử dụng hàng tháng Hướng tất hoá đơn bán hàng bên bán bên mua địa phương phải xác minh đối chiếu tháng; hoá đơn liên quan đến địa phương khác lập phiếu gửi xác minh Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tượng vi phạm để xử lý người, hành vi … - Mọi trường hợp vi phạm khai báo sử dụng hoá đơn, quản lý sử dụng hoá đơn quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm tạm đình việc sử dụng hoá đơn cá nhân kinh doanh Sau cá nhân kinh doanh thực định xử lý có biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hoá đơn cho cá nhân kinh doanh - Phối hợp với quan thông tin tuyên truyền đưa tin vụ vi phạm điển hình nhằm phát huy tác dụng giáo dục cho cá nhân có hành vi vi phạm 3.2.4 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế Tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng kinh doanh, bố trí phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu cơng tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn; khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình qn mà xem xét để tăng cường cán quản lý cá nhân kinh doanh lớn, cá nhân mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo khốn sử dụng hóa đơn, tăng cường cán cho phận kiểm tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm toàn kiểm tra tốn kiểm tra hồn thuế Chi cục Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: 75 - Chi cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân công cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, địa bàn giao Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xẩy tượng thất thu hộ, cá nhân, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm - Đội trưởng Đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế phạm vi phân công, để thất thu hộ, cá nhân, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trưởng bị miễn nhiệm - Mỗi cán quản lý cá nhân kinh doanh, theo phân công cán phụ trách phải khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ, qua q trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủ động giải quyết, trường hợp cố gắng không giải phải báo cáo đề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để hỗ trợ Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho cá nhân kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính định cho thành cơng cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế cá nhân kinh doanh nói riêng 3.2.5 Cải thiện điều kiện, phương tiện làm việc thủ tục hành Chi cục Thuế Phước Long cần quan tâm đầu tư, tăng cường phương tiện làm việc cho quan, cán thuế, đặc biệt mạng vi tính để đơn giản hố tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để cán quản lý sử dụng thơng thạo máy vi tính; tăng thêm trường hợp giao lưu 76 thơng tin với ngành liên quan nước, thu thập thêm nhiều thông tin cần thiết để xác định đắn tính thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ Để việc quản lý thuế thành cơng cần phải có điều kiện định mơi trường quản lý (bao gồm mơi trường văn hố trị, mơi trường kinh tế môi trường pháp luật) điều kiện định Mơi trường văn hố thể thơng qua cách nhìn nhận người dân sách Chính phủ, thái độ tuân thủ việc thực quy định Luật thuế thái độ công chúng hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quốc gia, người dân nhận thức cách đầy đủ có thái độ tích cực hệ thống thuế, có thái độ phê phán người vi phạm pháp luật cơng tác quản lý thuế đạt kết tốt đẹp Bên cạnh mơi trường trị điều kiện quan trọng Nếu việc quản lý thuế bị chi phối ý muốn hay yêu cầu nhóm đối tượng biện pháp quản lý bị sai lệch, không đạt mục tiêu quản lý Thêm nữa, tệ nạn tham nhũng, cửa quyền người thi hành pháp luật nhân tố gây giảm sút lòng tin dân chúng chấp nhận dân chúng Chính phủ Sự phát triển hệ thống tài chính, đặc biệt việc sử dụng phương thức toán qua ngân hàng làm cho giao dịch trở nên dễ kiểm soát việc quản lý thuế dễ dàng nhiều Bên cạnh đó, hệ thống kế tốn đại tiền đề cần thiết để áp dụng sắc thuế tiên tiến thuế GTGT … Việc theo đuổi nhiều mục tiêu khác (cả sách xã hội mục tiêu kinh tế) Luật thuế dẫn đến rắc rối khơng cần thiết, gây chi phí khơng đáng có cho người nộp thuế quản lý thuế, làm giảm tính hiệu cơng tác quản lý thuế Vì vậy, cần phải có mơi trường luật pháp rõ ràng theo kịp thay đổi thời đại 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài • Về thuế GTGT: 77 - Mục tiêu thuế GTGT thu ngân sách Để đạt mục tiêu thuế GTGT phải hoàn chỉnh theo hướng mở rộng diện thu, đơn giản hố thuế suất, thiết kế hai mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất thuế suất 10% áp dụng cho loại hàng hoá dịch vụ khác Những sở kinh doanh có quy mơ nhỏ hoạt động kinh doanh, dịch vụ khó thực thu quản lý sách thuế GTGT áp dụng thu thuế doanh thu thuế bán hàng, tính tỷ lệ % tổng doanh thu • Về quản lý hộ cá thể nghỉ kinh doanh: Không cần phải xem xét miễn, giảm cho hộ nộp thuế theo khốn sử dụng hóa đơn số thuế hộ phải nộp doanh thu kê khai theo thực tế sổ sách, hoá đơn chứng từ, đó, khơng kinh doanh khơng có doanh thu thuế đương nhiên khơng phải nộp Chỉ có cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán đối tượng cần phải xem xét miễn, giảm nghỉ kinh doanh Ngoài nên miễn, giảm thuế cho ngày nghỉ hợp lý theo quy định khuyến khích người cần nghỉ 10 ngày cố nghỉ khai gian đến 15 ngày, người cần nghỉ 20 ngày cố nghỉ khai gian đến tháng tiêu cực bắt nguồn từ • Về chế độ kế tốn cá nhân kinh doanh: Cần có hướng dẫn bổ sung thêm hình thức mở sổ sách cá nhân nộp thuế theo phương pháp khốn sử dụng hóa đơn Nếu cá nhân kinh doanh thực mua hàng hoá, dịch vụ khơng có đủ chứng từ đầu vào hộ phải mở Sổ nhật ký mua hàng; Sổ theo dõi vật tư hàng hoá tồn kho để theo dõi hàng hoá mua vào, tồn kho ghi theo lượng hàng đơn giá thực nhập Trường hợp không cập nhật, ghi sổ hàng hoá mua vào loại hàng hoá mà sở kinh doanh có xuất tồn kho loại hàng hố số lượng hàng hoá ghi sổ nhập, tồn kho thấp xuất bán tồn kho với số lượng lớn hơn, sở bị truy thu thuế bị xử phạt hành Việc bắt buộc theo dõi hàng hố mua vào, tồn kho giúp quan thuế đánh giá mức độ thực tế kinh doanh cá nhân kinh doanh Từ có 78 biện pháp theo dõi, đánh giá mức độ kinh doanh, xác định tính thuế sát thực tế * Phát triển dịch vụ tư vấn thuế Các dịch vụ tư vấn đời phát triển với phát triển đời sống kinh tế - xã hội Dịch vụ tư vấn thuế dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức giải pháp lĩnh vực thuế cho đối tượng nộp thuế có nhu cầu để họ thực nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định Nhà nước Dịch vụ tư vấn thuế tồn hai dạng chủ yếu: Một là, tư vấn thuế dịch công quan thuế cung cấp thông tin kịp thời văn pháp luật thuế có đối tượng nộp thuế Hai là, tư vấn thuế dịch vụ tự tổ chức, nhà tư vấn cung cấp cho khách hàng theo hợp đồng Đây hoạt động dịch vụ có thu, dạng kinh doanh chất xám mà đối tượng nộp thuế có nhu cầu phải trả dịch vụ phí cho hoạt động tư vấn Tư vấn thuế có vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh hộ cá thể đời sống xã hội Thơng qua tư vấn thuế, cá nhân kinh doanh có thơng tin cần thiết đối tượng tính thuế, thuế suất, thời gian nộp thuế … hoạt động kinh doanh cụ thể mình, với thời gian nghiên cứu để kê khai thuế họ dành để làm cơng việc chun mơn Đối với tồn xã hội, tư vấn thuế kênh thông tin hai chiều khu vực sản xuất kinh doanh với khu vực quản lý Nhà nước Làm dịch vụ tư vấn cho cá nhân kinh doanh, tư vấn thuế nắm vướng mắc, điểm bất hợp lý sách thuế áp dụng thực tế, qua phản ánh thắc mắc, bất hợp lý sách thuế để quan thuế sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Hiện nay, đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính nộp thuế theo thơng báo quan thuế, song thực tiễn, đối tượng nộp thuế khơng phải có trình độ hiểu biết pháp luật thuế đặc biệt với đối tượng nộp thuế cá nhân kinh doanh Do phát triển dịch vụ tư vấn thuế nhu cầu tất yếu khách quan Phát triển tư vấn thuế không tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đối tượng nộp thuế mà cịn nhu cầu khách quan quan thuế 79 Nhiệm vụ quan thuế thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế Sự tự nguyện, tự giác chấp hành Luật thuế đối tượng nộp thuế điểm mấu chốt tạo điều kiện để quan thuế hoàn thành nhiệm vụ Vì vậy, quan thuế phải làm tốt cơng tác tun truyền, giải thích Luật thuế, giải đáp kịp thời vướng mắc đối tượng nộp thuế thực Luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế họ thực nghĩa vụ thuế Điều chứng tỏ tư vấn thuế công việc cần thiết khách quan, công việc phải tiến hành thường xuyên, liên tục quan thuế Công tác tư vấn thuế Việt Nam phát triển dạng dịch vụ công Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với phương tiện thông tin đại chúng để cung cấp thông tin, kiến thức lĩnh vực thuế cho đối tượng nộp thuế Các chuyên mục thuế truyền hình, đài phát thanh, báo trung ương địa phương; ấn phẩm, loại tài liệu tuyên truyền nhiều hình thức phát hành Đường dây nóng trả lời thuế GTGT thuế TNCN thiết lập Ngồi ra, Cục thuế cịn thường xun tổ chức lớp bồi dưỡng Luật thuế mới, cơng tác sổ sách kế tốn, hố đơn chứng từ … cho đối tượng nộp thuế … Tất điều đem lại cho đối tượng nộp thuế hiểu biết nhận thức định pháp luật thuế nghĩa vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, công tác tư vấn thuế chưa đặt vị trí hệ thống hành thuế đời sống kinh tế - xã hội Trong hệ thống tổ chức máy thuế, phận làm công tác tư vấn thuế (dịch vụ công) chưa thực đáp ứng nhu cầu ngày tăng đối tượng nộp thuế toàn xã hội Tư vấn thuế với danh nghĩa dịch vụ tư chưa phát triển cách có tổ chức Vì vậy, cần thiết phải có giải pháp thúc đẩy công tác tư vấn thuế phục vụ cho công tác thu nộp thuế Việt Nam Để phát triển dịch vụ tư vấn thuế: - Thành lập phận chuyên trách làm công tác tư vấn thuế (dịch vụ công) nằm hệ thống tổ chức máy ngành thuế từ trung ương đến sở Các phận dịch vụ công phải gắn liền với địa bàn sản xuất kinh doanh 80 cho đối tượng nộp thuế thời gian cơng sức có nhu cầu tìm hiểu, thắc mắc, giải đáp chế độ, sách, pháp luật thuế - Đề nghị Nhà nước cho phép thành lập dịch vụ tư vấn thuế dạng dịch vụ tư Các trung tâm tư vấn tư hoạt động theo phương thức kinh doanh, tự hạch toán tự chịu trách nhiệm hoạt động trước pháp luật Nhà nước Các trung tâm luật sư, nhà chuyên môn thành lập tổ chức hoạt động - Khuyến khích sở kinh tế sử dụng tư vấn thuế công tác chấp hành pháp luật thuế Đề nghị Bộ Tài quy định chi phí tư vấn thuế chi phí kinh doanh phải gắn với hiệu sử dụng dịch vụ tư vấn thuế mang lại - Cần khuyến khích tổ chức tư vấn Việt Nam thuê chuyên gia tổ chức tư vấn vào làm việc Tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức tư vấn cử cán thực tập, học tập nước 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG Thơng qua việc phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Phước Long theo tiêu chí nghiên cứu, tác giả phân tích ưu điểm, hạn chế nêu Chương 2, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Phước Long thời gian tới, cụ thể: Tập trung rà soát đối tượng kinh doanh; (2) Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh cá nhân kinh doanh cá thể; (3) Chấn chỉnh lại công tác quản lý hoá đơn chứng từ; (4) Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế; (5) Cải thiện điều kiện, phương tiện làm việc thủ tục hành 82 KẾT LUẬN CHUNG Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Phước Long giai đoạn 2015 2019, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Phước Long thời gian tới, cụ thể: Đối với vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh: Luận văn hệ thống nội dung công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh khái niệm, đặc điểm, vai trị của, quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh; loại thuế, phí, lệ phí áp dụng cá nhân kinh doanh Đồng thời luận văn nhân tố ảnh hưởng tiêu đánh giá công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Dựa vấn đề lý luận tổng hợp được, luận văn điểm qua đặc điểm Chi cục Thuế huyện Phước Long khái quát tình hình cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Phước Long Nội dung liên quan đến công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Phước Long gồm: công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; công tác quản lý trạng thái hoạt động khai thuế; công tác quản lý doanh thu; công tác đơn đốc tổ chức cơng tác thu; tình hình miễn, giảm thuế cá nhân kinh doanh Giai đoạn 2015 - 2019 công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Phước Long nhìn chung có đóng góp vào nguồn thu NSNN, góp phần vào cơng phát triển kinh tế huyện Với kết đạt được, nhiên bên cạnh cịn tồn số hạn chế cần khắc phục thời gian tới Để hồn thiện cơng tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Phước Long, luận văn đề xuất số giải pháp: Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ sách thuế; Tăng cường cơng tác quản lý thơng tin, thủ tục hành đăng ký, kê khai, ấn định thuế; Tăng cường 83 công tác kiểm tra, quản lý miễn, giảm thuế; Nâng cao trình độ, tinh thần trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp tăng cường kỷ luật, kỷ cương đội ngủ cán bộ, công chức; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Mong đề tài: "Quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Phước Long, tỉnh Bạc Liêu" có ý nghĩa Do thời gian nghiên cứu ngắn với hiểu biết lý luận thực tiễn hạn chế nên đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận bảo thầy cô giáo cô chú, anh chị Chi cục bạn để luận văn tơi hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết năm giai đoạn 2015 - 2019 Chi cục Thuế huyện Phước Long Chi cục Thuế huyện Phước Long, Báo cáo tổng hợp lập thuế cá nhân kinh doanh năm (2015 - 2019) Chi cục Thuế huyện Phước Long, Báo cáo kết công tác tuyên truyền hổ trợ người nộp thuế (2015-2019) Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012 Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Quốc hội (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 Quốc hội (2013) Luật thuế số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Quốc hội (2014), Luật quản lý thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 10 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 Chính Phủ Luật thuế 11 Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/09/2015 Chính phủ 12 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ 13 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Chính 14 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Chính 15 Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 Bộ Tài Chính 16 Thơng tư số 195/2015/TT- BTC ngày 24/11/2015 Bộ Tài Chính 17 Tổng cục Thuế (2008), chuyên đề quản lý thuế, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT 19 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 2447/QĐ-TCT 21 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT 22 Tạp chí thuế Nhà Nước số 16 tháng 4/2013 23 Tạp chí thuế Nhà Nước số 24 tháng 6/2013 24 Tạp chí thuế Nhà Nước số 32 tháng 8/2013 25 Niên giám thống kê huyện Phước Long năm 2017 85 26 Sách quy trình kê khai, miễn, giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế Tập I Nhà xuất Bản Tài 27 Sách quy trình quản lý thuế Tập II - Nhà xuất Hà Nội 28 TS Nguyễn Thị Mai Hương (2003) Đổi hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế Việt Nam 29 PGS.TS Nguyễn Thị Lan (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài Hà Nội 30 Thạc sĩ Phan Lưu Ngọc (2012), “Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Thành Phố Thái Nguyên” 31 Thạc sĩ kinh tế Phan Thị Ngọc Lan (2013), “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Nam Trực, tỉnh Nam Định” 86