Quản lý thuế đối với hộ gia đình cá nhân kinh doanh trên địa bàn thị xã giá rai tỉnh bạc liêu

LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn thị xã Giá Rai, tỉnh Bạc Liêu” nghiên cứu tơi Ngoại trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan tồn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm, nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Hà Nội, ngày 15 tháng 02 năm 2022 Học viên Nguyễn Minh Trí i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin chân thành cám ơn đếnThầy PGS.TS Nguyễn Văn Mạnh nhiệt tình hướng dẫn góp ý cho suốt thời gian thực luận văn Xin chân thành cám ơn giúp đỡ tận tình giảng dạy Q Thầy Cơ tham gia Chương trình giảng dạy lớp Cao học QLKT trường Đại học Hịa Bình Các Thầy Cơ nỗ lực để truyền đạt kiến thức tạo tiền đề cho thực đề tài nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, công chức công tác Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đơng Hải, tỉnh Bạc Liêu nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ số liệu, tình hình thực tế đơn vị HGĐ, CNKD thuộc Chi cục Thuế để tơi hồn thành đề tài nghiên cứu Một lần xin chân thành cám ơn tất người giúp thực tốt luận văn cao học Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày……tháng……năm 2021 Học viên Nguyễn Minh Trí ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG ĐỀ TÀI vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu .9 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .9 Phương pháp nghiên cứu 10 Kết cấu luận văn 11 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ GIA ĐÌNH, CÁ NHÂN KINH DOANH 12 1.1 Những vấn đề chung thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh 12 1.1.1 Khái niệm thuế, hộ gia đình cá nhân kinh doanh 12 1.1.2 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ gia đình, cá nhân kinh doanh 13 1.2 Quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh 21 1.2.1 Khái niệm quản lý, quản lý thuế .21 1.2.2 Mục tiêu 22 1.2.3 Nội dung quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh 22 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá kết quản lý thuế 27 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh 31 1.2.6 Kinh Nghiệm số địa phương học quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Giá Rai – Đông Hải thời gian tới 35 Tiểu kết chương .42 iii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ GIA ĐÌNH, CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC GIÁ RAI - ĐÔNG HẢI TỪ NĂM 2017-2020 43 2.1 Đặc điểm tình hình hoạt động hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn thị xã Giá Rai, tỉnh Bạc Liêu 43 2.2 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải, tỉnh Bạc Liêu 49 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 49 2.2.2 Tổ chức máy 52 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải 53 2.3.1 Thực trạng quản lý thủ tục hành thuế hộ gia đìnhcá nhân kinh doanh 53 2.3.2 Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 60 2.3.3 Thực trạng kết thu thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh 63 2.3.4 Thực trạng quản lý quy trình quản lý thuế .64 2.4 Những hạn chế công tác quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Giá Rai -Đông Hải nguyên nhân .68 2.4.1 Đánh gia chung 68 2.4.2 Kết quản đạt 68 2.4.3 Những hạn chế 69 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế 73 Tiểu kết chương .78 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ GIA ĐÌNH, CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC GIÁ RAI - ĐÔNG HẢI TRONG THỜI GIAN TỚI 79 3.1 Căn thiết lập giải pháp quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải, tỉnh Bạc Liêu 79 3.1.1 Xu hướng mục tiêu phát triển kinh tế xã hội thị xã Giá Rai đến 2025 tầm nhìn 2030 781 iv 3.1.2 Mục tiêu phát triển Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải 81 3.1.3 Quan điểm, định hướng quản lý thuế hộ gia đình cá nhân kinh doanh địa bàn thị xã Giá Rai 83 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ gia đình cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải .88 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện quản lý thủ tục hành thuế 88 3.2.2 Giải pháp tăng cường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 89 3.2.3 Giải pháp hồn thiện qui trình quản lý thuế 92 3.3 Một số kiến nghị Tổng cục Thuế 95 3.3.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý sách thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh 95 3.3.2 Sửa đổi, bổ sung sách thuế hành 96 Tiểu kết chương .98 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT VIẾT TẮT DIỄN GIẢI GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TN Tài nguyên BVMT Bảo vệ môi trường UBND Ủy Ban Nhân Dân HĐND Hội Đồng Nhân Dân NĐ Nghị định CP Chính Phủ 10 NQ Nghị 11 TCT Tổng cục Thuế 12 QĐ Quyết định 13 BTC Bộ tài 14 TT Thơng Tư 15 GDP Tổng sản phẩm quốc nội 16 QH Quốc Hội vi DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG ĐỀ TÀI BẢNG TÊN BẢNG TRANG Bảng 2.1 Cá nhân đăng ký kinh doanh địa bàn thị xã Giá Rai giai đoạn từ năm 2017-2020 54 Bảng 2.2 Doanh thu, mức thuế hộ gia đình cá nhân kinh doanh địa bàn thị xã Giá Rai năm 2020 56 Số thu NSNN thị xã Giá Rai từ HGĐ, Bảng 2.3 CNKD giai đoạn từ năm 2017-2020 58 Lượt hộ gia đình,cá nhân kinh doanh tạm nghỉ Bảng 2.4 kinh doanh hàng tháng địa bàn thị xã Giá 59 Rai từ năm 2017-2020 Bảng 2.5 Kết kiểm tra ngưng nghỉ HGĐ, CNKD có đơn xin tạm ngưng nghỉ kinh doanh địa bàn thị xã Giá Rai doanh giai đoạn 2017–2020 Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải 61 Bảng 2.6 - Kết thực dự toánthu thuế địa bàn thị xã Giá Rai năm 2017-20120 Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đơng Hải 64 Bảng 2.7 Tình hình nợ thuế HGĐ, CNKD địa bàn thị xã Giá Rai giai đoạn 2017-2020 67 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế hình thức động viên bắt buộc Nhà nước nhằm tập trung phận nguồn lực cải xã hội vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thích ứng với đoạn phát triển xã hội Vì vậy, Thuế đời tồn với hình thái xã hội có Nhà nước Chính sách Thuế nội dung quan trọng sách tài quốc gia xuất phát từ vai trò quan trọng thuế việc điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân, điều tiết hoạt động thành phần kinh tế, ngành, vùng nhằm đảm bảo cơng bằng, bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân xã hội Quản lý thuế trình tác động, điều hành Nhà nước đến hoạt động thu, nộp thuế nhằm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước cách có hiệu Mục tiêu cơng tác quản lý thuế là: Đảm bảo nguồn thu thuế tập trung nhanh chóng, thường xuyên, ổn định cho ngân sách quốc gia; tối thiểu hóa chi phí thu thuế quan thu thuế chi phí người nộp thuế; nâng cao hiệu quản lý thuế; đảm bảo nghiêm pháp luật thuế, chống trốn, tránh thuế; phát huy tích cực vai trị hệ thống thuế đời sống kinh tế xã hội (Bộ Nội Vụ, 2013 Tài liệu bồi dưỡng ngạch chuyên viên chính) Hoạt động quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh mặt cơng tác quan trọng quản lý tài nhà nước Hoạt động bao gồm mặt công tác như: Quản lý hộ gia đình, cá nhân thuộc diện khai, nộp thuế, tính thuế theo quy định pháp luật thuế; tuyên truyền, phổ biến đường lối Đảng, sách Nhà nước, quy định pháp luật thuế khoán hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, góp phần nâng cao nhận thức người dân tác dụng thuế nói chung thuế khốn nói riêng nghiệp bảo vệ, xây dựng phát triển đất nước, từ nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Tình hình quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải nằm tình trạng chung Khu vực hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có vai trị quan trọng tạo việc làm, thu nhập đóng góp cho ngân sách nhà nước nói chung ngân sách địa phương nói riêng tổng thu từ khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn thị xã Xuất phát từ lý trên, việc chọn đề tài: “Quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn thị xã Giá Rai, tỉnh Bạc Liêu” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu nguồn ngân sách Nhà nước, quốc gia tồn phát triển phải sở nguồn thu ngân sách Quốc gia Thuế công cụ quản lý kinh tế quan trọng, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Điều địi hỏi Nhà nước phải ln quan tâm đến thuế hoàn thiện biện pháp quản lý thu thuế Phạm vi đối tượng tác động thuế rộng, liên quan đến ngành, cấp công dân, không công dân nước mà cịn tác động đến cơng dân nước sinh sống làm ăn Việt Nam, quốc gia có liên quan đến lợi ích kinh tế Có thể nói hệ thống sách, pháp luật thuế Nhà nước có vai trị, vị trí vơ quan trọng nghiệp cơng nghiệp hố đại hố đất nước, bảo vệ độc lập chủ quyền quốc gia hội nhập quốc tế Từ năm 1990 đến nay, hệ thống sách thuế nước ta bước cải cách, máy ngành thuế tổ chức lại thống theo hệ thống dọc từ Trung ương đến quận, huyện, thị xã; công tác quản lý thuế thường xuyên hoàn thiện, đổi mới, bước đại hóa nhằm quản lý, khai thác kịp thời, hiệu nguồn thu phát sinh nghĩa vụ thuế khu vực kinh tế Năm 1986, Việt Nam tiến hành xóa bỏ chế tập trung quan liêu bao cấp, xây dựng chế quản lý mới, Nhà nước kiểm soát kinh tế Luật pháp Cùng với công cải cách thuế bước năm 1990, Luật thuế Lợi tức ban hành Tuy nhiên, qua năm thực hiện, Luật thuế Lợi tức bộc lộ nhiều nhược điểm khơng cịn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam giai đoạn mới: giai đoạn mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới Vì vậy, Luật quản lý thuế Việt Nam số 78/2006/QH11 Quốc Hội KhóaXI, hiệu lực thi hành ngày 01/7/2007 Đến năm 2012, Quốc Hội ban hành Luật quản lý thuế số21/2012/QH13sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 hiệu lực thi hành ngày 01/7/2013 Đến năm 2014 đời Luật số 71/2014/QH13 hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 quy định Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13 Năm 2016 Quốc Hội ban hành Luật số 106/2016/QH13 hiệu lực thi hành 01/7/2016 quy định sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế Năm 2019 Quốc hội ban hành Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Quốc hội quy định Luật Quản lý thuế thay Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 Luật số 106/2016/QH13 hết hiệu lực kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành, trừ trường hợp quy định khoản Điều 152 Luật có hiệu lực từ ngày 01/7/2020 Chính điều chỉnh phù hợp Luật Quản lý thuế thay đổi phạm vi điều chỉnh, đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, thu nhập tính thuế, thuế suất… thời kỳ hội nhập đăng ký kinh doanh đăng ký thuế khắc phục tình trạng bỏ sót hộ, quản lý doanh thu không kịp thời, chống thất thu thuế - Việc tổ chức quản lý hồ sơ đăng ký thuế cần phân loại theo chủ thể tạo lập như: Hộ gia đình chủ hộ làm chủ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cá nhân làm chủ, hộ gia đình làm chủ, nhóm người làm chủ để việc quản lý, giám sát doanh thu kinh doanh người nộp thuế chặt chẽ hơn, hiệu - Áp dụng đồng thời ấn định thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh ổn định để xác định số thuế xác như: Cơ sở liệu Chi cục thuế, so sánh số thuế phải nộp sở kinh doanh mặt hàng, ngành nghề, quy mô tài liệu kết kiểm tra, tra hiệu lực 3.2.1.2 Cải tiến thu, nộp thuế thông qua chế phối hợp thu thuế qua Kho bạc, Ngân hàng UBND cấp phường, xã Chi cục Thuế chủ động thiết lập ký quy chế phối hợp thu thuế qua Kho bạc, Ngân hàng nơi mà tổ chức, cá nhân có giao dịch tiền tệ Tiếp tục đẩy mạnh việc triển khai ủy nhiệm thu thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh theo phương pháp khốn (cả với sử dụng hóa đơn) Theo Chi cục Thuế tiếp tục chủ động ký thỏa thuận hợp tác với quan bưu viễn thơng, ngân hàng địa phương để thu thuế có hiệu Việc thu thực theo phương thức như: Thu địa điểm kinh doanh hộ gia đình, cá nhân kinh doanh khu vực chợ, trung tâm thương mại, khu vực đường phố; thu hệ thống đơn vị nhận ủy quyền (tại bưu điện, ngân hàng); thu qua thẻ ngân hàng 3.2.2 Giải pháp tăng cường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 3.2.2.1 Tăng cường quản lý thông tin người nộp thuế thơng qua kênh phối hợp với quyền sở tăng cường kiểm tra hộ gia đình, cá nhân kinh doanh 89 - Chi cục Thuế cần tích cực nêu cao vai trò, trách nhiệm hộ gia đình, cá nhân kinh doanh việc cung cấp thông tin theo yêu cầu quan quản lý thuế cho hệ thống thông tin người nộp thuế phải đầy đủ, đảm bảo tính xác, trung thực, kịp thời nhằm phục vụ cho công tác điều chỉnh thuế hàng năm Đồng thời, phát huy mối quan hệ chặt chẽ ngành UBND xã, phường thông qua việc tiến hành thống kê lập sơ đồ tên hộ gia đình, cá nhân kinh doanh…, tiến hành kiểm tra, giám sát diễn biến hoạt động hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Qua đó, xếp phân loại cáchộ gia đình, cá nhân kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mô kinh doanh để tạo cở sở vững cho việc điều chỉnh tăng thuế có biến động doanh số ngành nghề hộ gia đình, cá nhân kinh doanh quản lý Mặt khác tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý danh bạ hộ gia đình, cá nhân kinh doanh theo địa bàn, công khai Website giúp việc kiểm tra, giám sát thuận tiện, minh bạch Trên sở khoản thu nhập vãng lai (hoa hồng đại lý, chiết khấu thương mại, kinh doanh đạt doanh số theo hợp đồng…)để đánh giá xác, quản lý chặt chẽ doanh thu bán tay ba, bán hàng không qua kho, bãi, cửa hàng, cửa hiệu…làm sở điều chỉnh, quản lý thuế kịp thời, hạn chế thất thoát nguồn thu - Ban hành quy chế phối hợp quản lý thuế Chi cục Thuế với UBND cấp xã phường Minh bạch việc xác định doanh thu khoán số thuế khoán phải nộp với tham gia cấp, ngành để có liệu doanh thu, ngành nghề phát sinh thêm, mở rộng quy mô người nộp thuế để phục vụ cho công tác quản lý thuế chặt chẽ, khai thác triệt để - Đẩy mạnh việc kiểm tra hộ gia đình, cá nhân kinh doanh xin nghỉ kinh doanh miễn, giảm thuế theo quy định hoạt động bình thường 90 nhằm phát chấn chỉnh kịp thời trường hợp gian lận thuế, trốn thuế góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước 3.2.2.2 Quản lý doanh thu tính thuế sát với doanh thu thực tế kinh doanh hộ gia đình cá nhân kinh doanh - Thực nghiêm việc tổ chức khảo sát doanh thucủa hộ gia đình, cá nhân kinh doanh hàng quý tùy vào hộ gia đình, cá nhân kinh doanh kinh doanh có mức lệ phí mơn cao hay thấp, quy mô kinh doanh lớn hay nhỏ Đặc biệt trọng quan tâm khảo sát doanh số hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để đạt đến ngưỡng chịu thuế đưa vào quản lý thuế kịp thời - Với số lượng hộ gia đình, cá nhân kinh doanh ngày nhiều làm cho công tác quản lý thơng tin hộ gia đình, cá nhân kinh doanh gặp khó khăn Chi cục Thuế cần tích cực nêu cao vai trị, trách nhiệm hộ gia đình, cá nhân kinh doanh việc cung cấp thông tin theo yêu cầu quan quản lý thuế cho hệ thống thông tin người nộp thuế phải đầy đủ, đảm bảo tính xác, trung thực, kịp thời - Trước hết cần làm tốt công tác thông tin tuyên truyền đến người nộp thuế, người thu thuế toàn thể nhân dân quyền nghĩa vụ nộp thuế; cần lấy hóa đơn giá người mua hàng làm gia tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước 3.2.2.3 Tăng cường công tác giám sát quản lý thu thuế; kiểm tra, xử lý vi phạm Đối với cấp xã phường, cần phát huy vai trò Đảng uỷ việc đạo công tác thu thuế Uỷ ban nhân dân, hội đồng tư vấn thuế cấp Nghị hàng tháng, phát huy trách nhiệm người đứng đầu Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh kê khai doanh thu tính thuế chưa sát thực tế, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có sử dụng hóa đơn quan thuế, đôi với kiểm tra nội 91 ngành thuế Chi cục Thuế cần đa dạng hình thức kiểm tra, tập trung kiểm tra nhóm hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có rủi ro thuế cao; xây dựng hình ảnh Chi cục Thuế có đủ nguồn lực việc kiểm tra thuế 3.2.3 Giải pháp hồn thiện qui trình quản lý thuế 3.2.3.1 Đổi hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ sách thuế - Chú trọng cơng tác tuyên truyền nhiều hình thức như: Tập huấn, đối thoại, tư vấn trực tiếp, tư vấn qua điện thoại, trả lời công văn; phối hợp tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng; xuất ấn phẩm dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể…nhằm hướng tới mục tiêu huy động người dân tham gia vào công tác quản lý thuế Bởi lẻ, việc gian lận thuế, trốn thuế tiềm ẩn khâu mua bán lẻ lớn, chủ yếu Chính việc mua hàng khơng lấy hóa đơn vơ tình tạo điều kiện, hội cho người bán gian lận thuế, trốn thuế - Ứng dụng công nghệ thông tin để thiết lập website “hộ gia đình, cá nhân kinh doanh” để hộ dân dễ dàng tiếp cận, trao đổi vấn đề thuế, giám sát việc quản lý doanh thu, quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh quan thuế, tránh tình trạng thơng đồng, dần xếp doanh thu, mức thuế, quản lý không chặt chẽ, không công gấy thất thu ngân sách Nhà nước - Thiết lập mối quan hệ thân thiện quan thuế với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh để hộ gia đình, cá nhân kinh doanh dễ dàng tiếp cận, cung cấp thông tin trường hợp gian lận thuế, trốn thuế, phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước - Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế vừa tinh thông nghiệp vụ, vừa có kỹ sư phạm để nâng cao hiệu công tác tuyên truyền công tác hỗ trợ người nộp thuế, xử lý nợ thuế, đơn thu thuế 92 - Đổi hình thức tuyên truyền, giáo dục sách, pháp luật thuế phương pháp kết hợp hình thức tuyên truyền truyền thống Phương thức tuyên truyền chọn lọc theo nhóm đối tượng tuyên truyền, ưu tiên số đông nhân rộng - Phát triển dịch vụ tư vấn thuế công tách rời phận Tuyên truyền - Hỗ trợ thuế để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận thuận tiện trao đổi vướng mắc thuế - Thường xuyên tổ chức phổ biến kiến thức pháp luật thuế xã, phường, đợt cao điểm đầu năm cuối năm để giúp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh dự tính doanh thu tính thuế xác Từ giúp cho hộ gia đình, cá nhân kinh doanh chủ động xác định doanh thu so sánh với mức doanh thu mà quan thuế đưa 3.2.3.2 Nâng cao lực hiệu lực máy quản lý thuế, vai trò cán thuế ý thức trách nhiệm cán ủy nhiệm thu thuế - Tổ chức máy quản lý cần kết hợp đan xen với nguyên tắc quản lý thuế theo nhóm đối tượng theo sắc thuế để phát huy toàn diện mơ hình quản lý thuế theo chức - Thường xuyên nâng cao chất lượng chuyên môn kỹ quản lý thuế đại, khoa học cho cán thuế để xây dựng máy quản lý thuế ngày hoàn thiện - Bộ máy thuế cán thuế: Là chủ thể quản lý thuế, đòi hỏi phải xây dựng chủ thể đủ mạnh phù hợp với điều kiện thực tế địa phương - Tiếp tục tập trung xây dựng hoàn thiện đưa vào triển khai đồng bộ, nghiêm túc, thống chế độ trách nhiệm người đứng đầu quan thuế cơng chức thuế nói chung theo Chỉ thị số 03/CT-BTC ngày 20/05/2014 Bộ Tài việc tăng cường kỷ cương, kỷ luật quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Đặc biệt, tiếp tục triển khai nghiêm túc theo đề án “đánh giá hài lòng người nộp thuế 93 phục vụ quan thuế” ban hành theo Quyết định số 2297/QĐTCT ngày 22/12/2014; Kiên xử lý sai phạm đảm bảo kỷ cương, kỷ luật Ngành, tăng cường chế tài kỷ luật công chức thuế vi phạm, từ tạo minh bạch, cơng tránh thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước - Nâng cao vai trị cơng chức thuế thơng qua việc kiểm tra nội bộ, giám sát thường xuyên, giao tiêu cụ thể công chức quản lý thuế địa bàn đôi với việc khen thưởng kịp thời tập thể, cá nhân hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao nhằm động viên, khích lệ tinh thần tạo cơng bằng, bình đẳng việc thực nhiệm vụ quản lý thuế - Nâng cao ý thức trách nhiệm cán ủy nhiệm thu thông qua việc giao tiêu cụ thể hàng tháng, quý chế độ khen thưởng kịp thời nhằm động viên, khích lệ tinh thần sở lấy kết quản lý thuế, số thu hàng tháng, quý để làm thước đo công việc; thường xuyên kiểm tra, giám sát nhằm phát kịp thời hành vi vi phạm quản lý thuế xảy ra, kiên xử lý triệt để, sai đến đâu xử lý đến hành vi vi phạm đạo đức ngành thuế, chiếm dụng tiền thuế, móc nối, thơng đồng gây thất ngân sách Nhà nước 3.2.3.3 Tăng cường quản lý thu hồi nợ thuế Với phương châm đồng hành người nộp thuế, công tác quản lý nợ Chi cục Thuế năm tới cần có chuyển biến tích cực sở phải lắng nghe, chia sẻ khó khăn với người nộp thuế để từ có giải pháp thu hiệu quả, hợp tình hợp lý kiên với đối tượng chây ì Chi cục Thuế cần xác định công tác thu nợ nhiệm vụ thường xuyên, liên tục quan trọng.Không ngành thuế không đủ khả giải triệt để toán nợ thuế Muốn thu hồi nợ thuế phải có giải pháp mang tính tổng lực Vì vậy, cần vào liệt 94 cấp, ngành địa phương.Đồng thời giao tiêu thu nợ cho cán thuế quản lý địa bàn, kết hợp với việc tổ chức cưỡng chế thuế qua Ngân hàng, Kho bạc bên thứ ba Ngoài ra, để thu hồi nợ thuế hiệu không cần sát liệt quan Thuế mà nhờ phối hợp ủng hộ người nộp thuế Do vậy, việc thực phân loại, đánh giá, phân tích nợ thuế có vai trị quan trọng để qua có giải pháp cụ thể, phù hợp, hiệu với nhóm nợ, người nộp thuế nợ Thu nợ phải tinh thần lắng nghe, chia sẻ, thuyết phục, động viên, tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế, tạo đồng thuận kết sức kiên đối tượng chây ì nợ thuế Mặt khác, việc phân tích đánh giá chi tiết khoản nợ, đơn vị tạo động lực cho đơn vị thuộc Cục thuế tích cực cơng tác đơn đốc thu hồi nợ thuế thực biện pháp cưỡng chế hiệu Bên cạnh phối hợp chặt chẽ với quan, ban ngành đôn đốc, thu hồi tiền thuế nợ, ngành thuế nên tăng cường công khai danh sách, thông tin đối tượng nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng; kịp thời xử lý trường hợp nợ thuế 90 ngày để tránh phát sinh nợ đọng, thất thu thuế 3.3 Một số kiến nghị Tổng cục Thuế 3.3.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý sách thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh - Kiến nghị Tổng cục Thuế nên thành lập hội bảo vệ lợi ích hộ gia đình, cá nhân kinh doanh nhằm mục tiêu hạn chế tình trạng lợi ích người nộp thuế bị xâm hại Người nộp thuế cầu viện tới “hội” với tư cách người giúp đỡ, cung cấp thông tin đại diện cho họ việc giải vấn đề với quan thuế - Hạn chế tối đa việc gặp gỡ công chức thuế với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh thơng qua tiếp tục đẩy mạnh đại khâu kê khai nộp 95 thuế điện tử nộp thuế qua việc ủy nhiệm thu thuế; cần đẩy nhanh tiến trình áp dụng khai nộp thuế điện tử cho hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Khi áp dụng khai thuế, nộp thuế điện tử, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh trực tiếp đến quan quan thuế khai thuế hay đến kho bạc để nộp thuế mà thực việc khai thuế, nộp đâu Về phương pháp áp dụng công nghệ thông tin đơn giản, cá nhân thực qua internet mạng lưới viễn thơng nộp thuế nhà điện thoại thông thường Như hạn chế tối đa việc tiếp xúc trực tiếp với công chức thuế, tránh tình trạng thỏa thuận ngầm, chung chia tiền thuế, nhũng nhiễu người dân phương tiện truyền thông nêu thời gian qua - Ban hành riêng quy định dành cho hộ gia đình, cá nhân kinh doanh xử phạt chậm nộp tiền thuế theo hướng tăng tỷ lệ phạt chậm nộp thuế/ngày tối thiểu phải mức lãi suất huy động có kỳ hạn khách hàng cá nhân - Tổng cục Thuế nên triển khai việc khảo sát đánh giá hoạt động hội đồng tư vấn thuế để có giải pháp nâng cao hiệu hoạt động hội 3.3.2 Sửa đổi, bổ sung sách thuế hành - Kiến nghị Tổng cục Thuế cần thiết phải hoàn thiện Quy trình quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (Một số nội dung quy trình 2371 Ban hành kèm theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế vềquản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh lạc hậu, khơng phù hợp thực tế) - Cần thiết phải xây dựng lại cách tính thuế hướng tới minh bạch dễ tính, quy định nhiều mức thuế suất khiến cho việc lách luật dễ dàng Chẳng hạn, hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa phải chịu thuế suất 1,5% (0,5% TNCN 1% GTGT); dịch vụ không bao thầu nguyên vật liệu đến 7% (2% TNCN 5% GTGT); dịch vụ có gắn với hàng hóa 4,5% (1,5% TNCN 3% GTGT) dịch vụ khác 3% (1% TNCN 2% 96 GTGT) Các mức thuế suất cách khiến cho việc lách thuế từ hoạt động dịch vụ khhong bao thầu ngun vật liệu 7% “gắn thêm hàng hóa” để giảm xuống cịn 4,5%, từ “dịch vụ” 7% “lách” thành “dịch vụ khác” nộp 3% - Theo quy định Luật số Luật số 71/2014/QH13 hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 Luật số 106/2016/QH13 hiệu lực thi hành từ ngày01/7/2016 hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có doanh thu 100 triệu đồng/năm thuộc diện phải nộp thuế GTGT thuế TNCN, kẽ hở Luật để công chức thuế người nộp thuế có điều kiện gian lận thuế tạo hội dẫn đến tiêu cực quản lý thuế - Một số quy định Luật thuế TNCN hành cịn phức tạp, phát sinh thủ tục hành chính, chưa tạo thuận lợi cho người nộp thuế khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Chưa có sách thuế phù hợp nhằm thu hút cá nhân nhân lực cơng nghệ cao; sách thuế cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng 97 TIỂU KẾT CHƯƠNG Trên sở phân tích thực trạng quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh chương 2, nội dung chương tập trung phân tích quan điểm, mục tiêu định hướng lĩnh vực thời gian tới Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đơng Hải Trên sở tác giả đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm tiếp tục thực mục tiêu định hướng Đây giải pháp cần thiết có tính khả thi cao suy nghĩ tác giả luận văn nhằm góp phần nâng cao cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh nói riêng thị xã Giá Rai thời gian tới 98 KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn thị xã Giá Rai, tỉnh Bạc Liêu” thân rút số kết luận sau: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nội dung cơng tác quản lý thuế; vai trị hộ gia đình, cá nhân kinh doanh; thực trạng công tác quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, làm sở giải nội dung nghiên cứu luận văn Thực trạng quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải qua năm 2017-2020 đạt kết định Tuy nhiên, thông qua phương pháp thu thập thơng tin, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp, phát phiếu điều tra đánh giá mặt quản lý thuế cơng tác quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải bộc lộ hạn chế, yếu kém: - Hạn chế từ nguồn lực Chi cục Thuế: Chi cục Thuế thiếu cán quản lý thuế định biên biên chế đến năm 2020, trình độ chun mơn chưa ngang tầm với nhiệm vụ, vừa học vừa làm Về sở vật chất lạc hậu, nhà làm việc tạm bợ, phương tiện làm việc như: máy tính cịn thiếu, hệ thống mạng thông tin nội Đội thuế liên xã phường chưa đủ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình - Hạn chế từ công tác quản lý thuế: Từ việc quản lý người nộp thuế chưa hết; quản lý doanh thu tính thuế chưa sát thực tế; khai thuế chưa trung thực, chưa xác; nộp thuế cịn chậm cưỡng chế nợ thuế thấp Luận văn đưa 03 nhóm giải pháp nhằm khắc phục hạn chế, tồn công tác quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh 99 doanh Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải, giúp cho Chi cục Thuế tổ chức thực chặt chẽ, hiệu quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Trong 03 nhóm giải pháp nêu luận văn, cần lấy nội lực có sẵn Chi cục Thuế như: Hệ thống pháp luật, sở vật chất, thiết bị, phương tiện làm việc, yếu tố người làm nòng cốt để thực đồng giải pháp Nội dung công tác quản lý thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh vấn đề tương đối rộng, phức tạp Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh thường xuyên thay đổi ngành nghề, quy mô địa điểm kinh doanh, yếu tố khác điều kiện kinh tế - xã hội, phong tục tập quán, thói quen… ảnh hưởng đến kết kinh doanh hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Trong hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi nên q trình thực hiện, đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO I CÁC LUẬT THUẾ, NGHỊ ĐỊNH, THÔNG TƯ Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội quy định Luật Quản lý thuế Có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 07 năm 2007 Luật số 21/2012/QH13của Quốc hội quy định Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật số Luật số 71/2014/QH13 hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 Luật số 106/2016/QH13 hiệu lực thi hành từ ngày01/7/2016 Luật số 38/2019/QH14 Quốc hội quy định Luật Quản lý thuế thay Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 Luật số 106/2016/QH13 hết hiệu lực kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành, trừ trường hợp quy định khoản Điều 152 Luật có hiệu lực từ ngày 01/7/2020 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04 tháng 10 năm 2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn Nghị định số 22//2016/NĐ-CP ngày 24 tháng 02 năm 2020 Chính phủ việc Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 139/2016/NĐCP ngày 04 tháng 10 năm 2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/3013 Bộ Tài hướng dẫn thị hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 Bộ Tài hướng dẫn thị hành số điều thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn 101 thực số nội dung sửa đổi bỏ sung thuế thu nhập cá nhân qui định Luật sử đổi bổ sung số 71/2014/QH13 nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/01/2015 phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế II GIÁO TRÌNH Lê Văn Ái chủ biên (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội Lê Văn Ái, Đỗ Đức Minh Nguyễn Mai Phương (2002), Chính sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập, NXB Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội Phan Minh Hiển, Châu Thành Nghĩa Nguyễn Ngọc Thanh (2002), Hệ thống quy định ưu đãi miễn, giảm thuế, NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Minh Tân (2000), Tài Việt Nam – Thực trạng giải pháp, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh (2001), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội III CÁC ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHÁC - Tác giả Nguyễn Thị Lệ Trinh (2013), Quản lý thu thuế hộ cá thể Trà Vinh, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Học Đà Nẵng - Tác giả Nguyễn Thị Mỹ Nhung (2012) Quản lý thuế Việt Nam hoàn thiện đổi Tạp chí phát triển hội nhập - Tác giả Nguyễn Thị Mỹ Hạnh (2012) Tăng cường quản lý thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn theo tiếp cận quản lý kinh tế Luận án Tiến Trường Đại học Thương Mại Hà Nội Luận án hệ thống hóa vấn đề thuế quản lý thuế địa phương - Tác giả Phan Thị Nguyệt (2014) Quản lý thu thuế đối vói doanh nghiệp Nhà nước dịa bàn Cục Thuế tỉnh Hưng Yên 102 - Tác giả Nguyễn Thị Mai Hương (2003) nghiên cứu đề tài “Đổi hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế Việt Nam” - Tác giả Lê Duy Thành, luận án tiến sĩ bảo vệ năm 2006 nghiên cứu “Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam - Tác giả Mai Đình Lâm (2016), "Hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế", IV CÁC TRANG MẠNG điểm sách thuế quản lý thuế từ ngày 1/7/2016 (http://www.tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/chinh-sach-moi/7-diem-moive-chinh-sach-thue-va-quan-ly-thue-tu-ngay-1-7-2016-81489.html) Cải cách hệ thống sách thuế đơn giản đồng tạo thuận lợi cho người nộp thuế (http://www.tapchitaichinh.vn/chinh-sach-thue-va-cuoc- song/cai-cach-he-thong-chinh-sach-thue-don-gian-dong-bo-tao-thuan-loicho-nguoi-nop-thue-86015.html) Thị xã Giá Rai phấn đấu trở thành thành phố vào năm 2025 (https://baophapluat.vn/tin-tuc-tinh-thanh/thi-xa-gia-rai-phan-dau-tro-thanhthanh-pho-vao-nam-2025-555434.html) 103