Theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 thì Tiền thuế nợ được hiểu như sau: “Tiền thuế nợ là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan q
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ VIỆT HƢNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2022 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ VIỆT HƢNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS,TS Nguyễn Trọng Xuân Nguyễnng Xuân THÁI NGUYÊN - 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Thái Ngun, tỉnh Thái Ngun” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng, cơng bố cơng trình khoa học Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ để thực Luận văn cảm ơn tất thơng tin trích dẫn rõ nguồn gốc./ Thái Nguyên, ngày tháng Tác giả luận văn Lê Việt Hƣng năm 2022 ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp q báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, Khoa, Phòng trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Trọng Xuân Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, Tỉnh Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Trong trình thực nghiên cứu đề tài, tơi cịn nhận giúp đỡ doanh nghiệp, đồng chí, đồng nghiệp quan, tổ chức liên quan Xin cảm ơn gia đình, bạn động viên giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Thái Nguyên, ngày tháng Tác giả luận văn Lê Việt Hƣng năm 2022 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ, QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Khái niệm nợ thuế quản lý tiền thuế nợ 1.1.3 Đặc điểm nợ thuế 1.1.4 Phân loại tiền thuế nợ 10 1.1.5 Vai trị cơng tác quản lý tiền thuế nợ 12 1.1.6 Yêu cầu công tác quản lý tiền thuế nợ 13 1.2 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế 14 1.2.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 14 1.2.2 Vai trò cưỡng chế nợ thuế 14 1.2.3 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 15 1.3 Nội dung Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 16 1.3.1 Nội dung quản lý tiền thuế nợ 16 iv 1.3.2 Nội dung Cưỡng chế nợ thuế 24 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 28 1.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan 28 1.4.2 Nhóm yếu tố khách quan 29 1.5 Kinh nghiệm quản lý nợ cưỡng chế 30 1.5.1 Kinh nghiệm số Cục thuế, Chi cục Thuế số địa phương nước 30 1.5.2 Bài học kinh nghiệm vận dụng cho Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 33 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 34 2.2 Phương pháp nghiên cứu 34 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 34 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 37 2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 37 2.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 38 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 40 3.1 Khái quát chung Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 40 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 40 3.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý đặc điểm nguồn nhân lực Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 40 3.2 Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 45 3.2.1 Công tác lập kế hoạch quản lý tiền thuế nợ 45 3.2.2 Công tác thực quản lý tiền thuế nợ 47 v 3.2.3 Công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 57 3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 62 3.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan 62 3.3.2 Nhóm nhân tố khách quan 63 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuê thành phố Thái Nguyên 65 3.4.1 Những kết đạt 65 3.4.2 Những hạn chế tồn 66 3.4.3 Nguyên nhân 69 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 72 4.1 Quan điểm định hướng tiêu tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 72 4.1.1 Quan điểm quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 72 4.1.2 Định hướng tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 76 4.1.3 Mục tiêu tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 77 4.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 78 4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 78 vi 4.2.2 Tăng cường trách nhiệm cá nhân cán công chức công tác quản lý tiền thuế nợ 80 4.2.3 Phối hợp đồng phận quan thuế quan liên ngành việc quản lý tiền thuế nợ cưỡng chế nợ thuế 80 4.2.4 Nâng cao công tác đào tạo, bồi dưỡng cho cán bộ, công chức ngành thuế 82 4.2.5 Bồi dưỡng nghiệp vụ công tác quản lý tiền thuế nợ 83 4.2.6 Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật công tác quản lý thuế quản lý tiền thuế nợ 88 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC 98 PHỤ LỤC 100 vii DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt BPCC : BPQLN : QLN Chữ viết đầy đủ Biện pháp cưỡng chế Biện pháp quản lý nợ Quản lý nợ CCNT : CSDL : DN : DNNN : DNQD : ĐTNT : GTGT : TNDN : Cưỡng chế nợ thuế Cơ sở liệu Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp quốc doanh Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp TNCN : NĐ-CP : NSNN : QĐCC : QH : USD : ĐTXD Thu nhập cá nhân Nghị Định - Chính Phủ Ngân sách Nhà nước Quyết định cưỡng chế Quốc Hội Đô La Mỹ Đầu tư xây dựng KBNN Kho bạc Nhà nước KT-XH Kinh tế - xã hội NSNN Ngân sách nhà nước TKKT-TDT Thiết kế kỹ thuật - tổng dự toán TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Các bước quản lý tiền thuế nợ quan thuế 16 Bảng 3.1 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2018-2020 45 Bảng 3.2 Bảng nợ thuế theo hình thức nợ 48 Bảng 3.3 Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2018-2020 49 Bảng 3.4 Tổng hợp nợ thuế theo sắc thuế 51 Bảng 3.5: Kết tình hình thu nợ có khả thu năm trước chuyển sang 53 Bảng 3.6: Tỷ lệ nợ thuế có khả thu doanh nghiệp nhỏ vừa đến thời điểm 31/12 so với tổng số thu ngân sách 53 Bảng 3.7 Tình hình thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế 60