Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố thái nguyên tỉnh thái nguyên

Theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 thì Tiền thuế nợ được hiểu như sau: “Tiền thuế nợ là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan q

LÊ VIỆT HƯNG

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ

VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2022

LÊ VIỆT HƯNG

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ

VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

Mã số: 8.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: PGS,TS Nguyễn Trọng Xuân

Nguyễnng Xuân

THÁI NGUYÊN - 2022

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan, Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên” là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong Luận văn hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng, công

bố trong bất kỳ công trình khoa học nào

Tôi cũng xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ để thực hiện Luận văn này

đã được cảm ơn và tất cả các thông tin trích dẫn đều được chỉ rõ nguồn gốc./

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2022

Tác giả luận văn

Lê Việt Hƣng

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập và thực hiện đề tài nghiên cứu, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ nhiệt tình và đóng góp quý báu của nhiều tập thể và cá nhân

Trước hết, tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, các Khoa, các Phòng của trường Đại học Kinh

tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, đã tạo mọi điều kiện giúp

đỡ tôi hoàn thành chương trình học tập và thực hiện luận văn của mình

Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn

PGS.TS Nguyễn Trọng Xuân

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn Ban Lãnh đạo, các đồng nghiệp đang công tác tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, Tỉnh Thái Nguyên đã tạo điềukiện thuận lợi và cung cấp thông tin cần thiết cho tôi trong quá trình nghiên cứu thực hiện đề tài

Trong quá trình thực hiện nghiên cứu đề tài, tôi còn nhận được sự giúp

đỡ của các doanh nghiệp, các đồng chí, đồng nghiệp ở các cơ quan, tổ chức liên quan

Xin cảm ơn gia đình, bạn đã động viên và giúp đỡ tôi hoàn thành chương

trình học tập và thực hiện Luận văn này

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2022

Tác giả luận văn

Lê Việt Hƣng

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC BẢNG viii

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ ix

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 4

5 Kết cấu của luận văn 4

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ, QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 5

1.1 Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 5 1.1.1 Khái niệm về doanh nghiệp vừa và nhỏ 5

1.1.2 Khái niệm nợ thuế và quản lý tiền thuế nợ 5

1.1.3 Đặc điểm của nợ thuế 7

1.1.4 Phân loại tiền thuế nợ 10

1.1.5 Vai trò của công tác quản lý tiền thuế nợ 12

1.1.6 Yêu cầu của công tác quản lý tiền thuế nợ 13

1.2 Những vấn đề cơ bản về cưỡng chế nợ thuế 14

1.2.1 Khái niệm về cưỡng chế nợ thuế 14

1.2.2 Vai trò của cưỡng chế nợ thuế 14

1.2.3 Đặc điểm của cưỡng chế nợ thuế 15

1.3 Nội dung Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 16

1.3.1 Nội dung về quản lý tiền thuế nợ 16

1.3.2 Nội dung về Cưỡng chế nợ thuế 24

1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 28

1.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan 28

1.4.2 Nhóm yếu tố khách quan 29

1.5 Kinh nghiệm về quản lý nợ và cưỡng chế 30

1.5.1 Kinh nghiệm của một số Cục thuế, Chi cục Thuế của một số địa phương trong nước 30

1.5.2 Bài học kinh nghiệm có thể vận dụng cho Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 33

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34

2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 34

2.2 Phương pháp nghiên cứu 34

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 34

2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 37

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 37

2.2.4 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 38

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 40

3.1 Khái quát chung về Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 40

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 40

3.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý và đặc điểm nguồn nhân lực của Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 40

3.2 Thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 45 3.2.1 Công tác lập kế hoạch quản lý tiền thuế nợ 45

3.2.2 Công tác thực hiện quản lý tiền thuế nợ 47

3.2.3 Công tác cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 57

3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 62

3.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan 62

3.3.2 Nhóm nhân tố khách quan 63

3.4 Đánh giá chung về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuê thành phố Thái Nguyên 65

3.4.1 Những kết quả đạt được 65

3.4.2 Những hạn chế còn tồn tại 66

3.4.3 Nguyên nhân 69

CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 72

4.1 Quan điểm và định hướng tiêu tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 72

4.1.1 Quan điểm về quản lý nợ thế và cưỡng chế nợ thuế 72

4.1.2 Định hướng tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 76

4.1.3 Mục tiêu tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 77

4.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trong quản lý thuế tại Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 78

4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 78

4.2.2 Tăng cường trách nhiệm cá nhân của cán bộ công chức trong công tác

quản lý tiền thuế nợ 80

4.2.3 Phối hợp đồng bộ các bộ phận trong cơ quan thuế và các cơ quan liên ngành trong việc quản lý tiền thuế nợ và cưỡng chế nợ thuế 80

4.2.4 Nâng cao công tác đào tạo, bồi dưỡng cho cán bộ, công chức ngành thuế 82

4.2.5 Bồi dưỡng nghiệp vụ về công tác quản lý tiền thuế nợ 83

4.2.6 Áp dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật trong công tác quản lý thuế và quản lý tiền thuế nợ 88

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91

TÀI LIỆU THAM KHẢO 96

PHỤ LỤC 1 98

PHỤ LỤC 2 100

DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ

DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước

DNQD : Doanh nghiệp ngoài quốc doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế

GTGT : Giá trị gia tăng

TNDN : Thu nhập doanh nghiệp

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 1.1 Các bước quản lý tiền thuế nợ tại các cơ quan thuế 16

Bảng 3.1 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2018-2020 45

Bảng 3.2 Bảng nợ thuế theo hình thức nợ 48

Bảng 3.3 Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2018-2020 49

Bảng 3.4 Tổng hợp nợ thuế theo sắc thuế 51

Bảng 3.5: Kết quả tình hình thu nợ có khả năng thu của năm trước chuyển sang 53

Bảng 3.6: Tỷ lệ nợ thuế có khả năng thu đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đến thời điểm 31/12 so với tổng số thu ngân sách 53

Bảng 3.7 Tình hình thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế 60

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 3.1 Biểu đồ biểu hiện mức độ hài lòng về công tác lập kế hoạch quản

lý tiền thuế nợ 46Biểu đồ 3.2: Biểu đô biểu hiện mức độ hài lòng vê công tác thực hiện quản lý

tiền thuế nợ 56Biểu đồ 3.3: Biểu đô biêu hiện mức độ hài lòng vê trình tự áp dụng các biện

pháp cưỡng chế nợ thuế 61

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước, luôn gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là một công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình

Hiện nay, tại Việt Nam các khoản thu từ thuế, phí lệ phí hàng năm chiếm khoảng 90% tổng thu Ngân sách Nhà nước Thuế là công cụ quan trọng để Nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh và hội nhập kinh tế quốc tế Nguồn thu thuế nội địa có sự đóng góp đáng kể từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh với

cơ cấu chủ yếu là doanh nghiệp nhỏ và vừa, bảo đảm nhiệm vụ thu chi ngân sách nhà nước

Hiện nay, hệ thống chính sách thuế đã đảm bảo bao quát tương đối đầy

đủ các nguồn thu hiện có và đang từng bước phù hợp với nền kinh tế đang chuyển đổi theo cơ chế thị trường và hội nhập quốc tế Công tác quản lý thuế

đã từng bước được chuyên môn hoá, phát huy tốt vai trò, trách nhiệm của cá nhân và tập thể trong quản lý thuế, bảo đảm tính công khai, dân chủ

Trong những năm gần đây, áp lực chí công tăng lên trong khi áp lực giảm thuế để hỗ trợ sản xuất kinh doanh lớn hơn làm thu Ngân sách Nhà nước trở nên căng thẳng Nguồn thu từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa có vị trí quan trọng trong việc phát triển kinh tế - xã hội, khi có số lượng chiếm khoảng 97% tổng số doanh nghiệp đăng ký thành lập, là khu vực doanh nghiệp có vai trò rất quan trọng trong tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, huy động các nguồn lực xã hội cho đầu tư phát triển Theo thống kê, các Doanh nghiệp nhỏ và vừa hàng năm đóng góp khoảng 40% GDP, nộp ngân sách nhà nước 30%, đóng góp giá trị sàn lượng công nghiệp 33%, giá trị hàng hóa xuất khẩu 30% và thu hút gần 60% lao động

Trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên hiện nay có gần 8000 doanh nghiệp đăng

ký hoạt động, trong đó chủ yếu là các doanh nghiệp nhỏ và vừa, chiếm trên 96% tổng số doanh nghiệp toàn tỉnh Trong bối cảnh tình hình dịch bệnh Covid-19 diễn biến phức tạp, các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp nhỏ và vừa đang gặp rất nhiều khó khăn trong sản xuất, kinh doanh

Trong những năm qua tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên các doanh nghiệp nhỏ và vừa ngày càng phát triển cả về số lượng và quy mô hoạt động Việc thực hiện phương pháp Người nộp thuế

tự tính, tự kê khai thuế đã phân rõ trách nhiệm giữa cơ quan thuế và người nộp thuế Người nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai

và nghĩa vụ nộp thuế của mình, cơ quan thuế có trách nhiệm quản lý việc thu nộp thuế, phát hiện những hành vi vi phạm các luật thuế và xử lý theo đúng quy định Ngành Thuế Thái Nguyên nói chung và Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên nói riêng đã tập trung nguồn lực để tăng cường công tác quản lý việc thu nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên đã tiến hành sắp xếp bố trí cán bộ thuế theo hướng tăng số lượng cán bộ thuế, trình

độ cán bộ cũng được nâng cao để đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ Có thế nói kết quả đạt được trong những năm qua là rất lớn Tuy nhiên, để đạt được mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ thu Ngân sách nhà nước hàng năm, nâng cao năng lực quản lý thuế, góp phần đẩy mạnh cải cách thủ hành chính trong lĩnh vực thuế tại địa phương Đồng thời, để đáp ứng được yêu cầu về công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế thì việc xây dựng hoàn thiện chính sách thuế nói chung và quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng là một đòi hỏi cấp thiết

Xuất phát từ những vấn đề nêu trên tôi chọn đề tài: "Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên” làm đề tài nghiên cứu luận văn cuối khóa học

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu tổng quát

Trên cơ sở đánh giá trực trạng công tác quản lý thuế đối doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên trong những năm qua , từ đó đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm nâng cao công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên

- Đề xuất được các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên đến năm 2025

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Nội dung: Công tác quản lý thuế hiện nay được xây dựng trên bốn nhiệm

vụ chính như sau: Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế; Kê khai kế toán thuế; Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế

Với điều kiện cho phép, phạm vi nhiên cứu được giới hạn đối với công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên

- Thời gian: Nghiên cứu công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020

- Về không gian: Đề tài được thực hiện tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

- Đề tài góp phần hệ thống hóa, làm sáng tỏ thêm các vấn đề lý luận về hoạt động quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trong quản lý thuế

- Các kết quả nghiên cứu của đề tài góp phần tìm ra những giải pháp khả thi trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, góp phần tăng cường hơn nữa công tác quản lý thuế để hoàn thành kế hoạch thu ngân sách của địa phương, phục vụ cho các định hướng phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn Vì vậy, đề tài là tài liệu tham khảo cho các nhà quản lý thuế của địa phương và những người quan tâm khác

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn được kết cấu thành 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế, quản lý

nợ và cưỡng chế nợ thuế

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng về Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên

Chương 4: Giải pháp tăng cường Quản lý thuế đối với doanh nghiệp

nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên

1.1.1 Khái niệm về doanh nghiệp vừa và nhỏ

Theo Điều 6 Nghị định số 39/2018/NĐ-CP, tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa là:

- Doanh nghiệp siêu nhỏ là doanh nghiệp có số lượng lao động không quá 10 người và tổng doanh thu của năm không quá 3 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn không quá 3 tỷ đồng

- Doanh nghiệp nhỏ có số lượng lao động 50 người và tổng doanh thu của năm không quá 100 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn không quá 50 tỷ đồng

- Doanh nghiệp vừa có không quá 200 người và tổng doanh thu của năm không quá 200 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng

1.1.2 Khái niệm nợ thuế và quản lý tiền thuế nợ

1.1.2.1 Khái niệm quản lý thuế

Thuế ra đời là tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Khi Nhà nước xuất hiện, để đảm bảo sự tồn tại và hoạt động của mình, Nhà nước phải dùng quyền lực chính trị vốn có để tập trung một phần của cải trong xã hội vào tay nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Việc huy động, tập trung của cải đó có thể được thực hiện bằng các cách khác nhau, trong đó có hình thức đóng góp bắt buộc được gọi

là thuế

Giáo trình Lý thuyết thuế của Học viện Tài chính định nghĩa: “Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng”

Theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 thì Thuế được hiểu như sau:

“Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế.”

Vậy, quản lý thuế là việc Nhà nước xác lập cơ chế, biện pháp để đảm bảo quyền và nghĩa vụ của chủ thể nộp thuế, cơ quan thu thuế và các tổ chức

cá nhân có liên quan trong quá trình thu, nộp thuế

1.1.2.2 Khái niệm “Nợ thuế”

Về khái niệm nợ thuế, có thể hiểu nợ thuế ở khía cạnh đầy đủ hơn là

“Tiền thuế nợ” Tiền thuế nợ là khoản tiền được xác định là phải nộp vào ngân sách nhà nước đúng theo quy định của pháp luật nhưng hiện nay vẫn chưa được thực hiện và còn tồn đọng ở các cá nhân và tổ chức có trách nhiệm nộp khoản thuế này cho các cơ quan nhà nước

Theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 thì Tiền thuế nợ được hiểu như sau:

“Tiền thuế nợ là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu mà người nộp thuế chưa nộp ngân sách nhà nước khi hết thời hạn nộp theo quy định.”

Theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ngày 28 tháng 7 năm 2015 về việc ban hành quy trình quản lý tiền thuế nợ, định nghĩa tiền thuế nợ như sau:

“Tiền thuế nợ là các khoản tiền thuế, phí, lệ phí, phạt chậm nộp và các khoản phải nộp khác theo quy định của pháp luật về thuế mà người nộp thuế

đã kê khai, cơ quan thuế đã tính; các cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế, cơ quan thuế xác định đây là nghĩa vụ của người nộp thuế và đã thong báo cho người nộp thuế nhưng đã hết thời hạn quy định mà chưa nộp vào NSNN”

Người nợ thuế là các tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế còn nợ

các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định tại văn bản quy phạm pháp luật

Mức nợ thuế là số tiền thuế còn nợ của người nợ thuế tại một thời điểm,

ở một ngưỡng nào đó khi phân loại nợ thuế

Bên cạnh đó, còn có khái niệm tiền phạt chậm nộp thuế Tiền phạt chậm nộp thuế là khoản tiền phạt được tính trên số tiền thuế nợ và số ngày nợ thuế của một khoản nợ, số ngày nợ thuế của một khoản nợ là khoảng thời gian liên tục tính theo ngày kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm số tiền nợ đó được nộp vào ngân sách Nhà nước, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ theo Bộ Luật lao động

Tiền phạt chậm nộp thuế là khoản tiền phạt được tính trên số tiền thuế nợ

và số ngày nợ thuế của một khoản nợ Số ngày nợ thuế của một khoản nợ là khoảng thời gian liên tục tính theo ngày kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm số tiền nợ đó được nộp vào ngân sách nhà nước

Ngoài ra, để đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời các khoản thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN), công tác quản lý tiền thuế nợ rất quan trọng Dưới đây là một số khái niệm liên quan đến công tác này

1.1.2.3 Khái niệm “Quản lý tiền thuế nợ”

Có thể hiểu Quản lý tiền thuế nợ là công tác đảm bảo cho các khoản thuế được thu đúng, đủ và kịp thời đồng thời đảm bảo cho các cơ quan thuế thực hiện tốt các nhiệm vụ mà Nhà nước đã giao phó Đó là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế và các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ của người nộp thuế

1.1.3 Đặc điểm của nợ thuế

1.1.3.1 Nợ thuế là một hành vi tâm lý phổ biến

Đặc điểm đầu tiên của nợ thuế là nợ thuế chính là hành vi tâm lý phổ biến Tại sao đây là một hành vi tâm lý phổ biến của các cá nhân và đơn vị nộp thuế? Nội dung dưới đây sẽ phân tích rõ hơn về vấn đề này

Thứ nhất, hành vi nộp thuế luôn ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế Điều này được giải thích là do trong hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, tuy nhiên các sắc thuế dù trực tiếp hay gián tiếp đều đánh vào thu nhập của các thể nhân hay pháp nhân trong nền kinh tế Nói cách khác, thuế là một hình thức phân phối thu nhập có tính chất bắt buộc mà mọi người có nghĩa vụ phải nộp cho nhà nước Như vậy, điều này giải thích cho lí

do tại sao hành vi nộp thuế luôn luôn ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế

Thứ hai, tình trạng trốn tránh nộp thuế hiện nay là tình trạng phổ biến không chỉ ở Việt Nam mà còn ở nhiều nước khác trên thế giới Điều này là do hành vi nộp thuế ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế của người nộp, việc họ trốn tránh nộp thuế sẽ giúp lợi ích họ có được nhiều hơn và điều này dẫn đến hành

vi nộp thuế chậm hoặc trốn nộp thuế ngày càng tăng lên

Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế còn khá phổ biến vừa làm thất thu NSNN, vừa không đảm bảo công bằng xã hội Hay nói cách khác, những người nộp thuế luôn tìm mọi cách để tối thiểu hóa số thuế mà họ phải nộp Một trong các cách đó là nợ thuế

Thứ ba, đặc biệt ở Việt Nam, trình độ nhận thức xã hội về thuế còn thấp, đại bộ phận người dân chưa hiểu rõ bản chất tốt đẹp và lợi ích của việc nộp thuế, chưa phê phán, lên án mạnh mẽ các hành vi gian lận tiền thuế, chưa

hỗ trợ tích cực cho cơ quan thuế để thu thuế theo đúng pháp luật

1.1.3.2 Nợ thuế là hành vi vi phạm pháp luật về thuế

Đặc điểm thứ hai của nợ thuế nằm ở vấn đề đây là hành vi vi phạm pháp luật về thuế Vì việc nộp thuế ảnh hưởng trực tiếp lên tình hình kinh tế, tài chính của người nộp nên việc nợ thuế, nộp thuế chậm đã thường xuyên xảy

ra Các quy phạm pháp luật về thuế cũng như các vấn đề pháp luật liên quan khác đến thuế ở tất cả các nước trên thế giới quy định rõ đây là hành vi vi phạm pháp luật

Quy phạm pháp luật thuế là các quy tắc xử sự có tính bắt buộc chung do

nhà nước đặt ra và đảm bảo thực hiện để điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình các chủ thể thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Việc chậm nộp hoặc nợ, trốn thuế là hành vi được cho là hành vi vi phạm những quy định bắt buộc này trong pháp luật liên quan đến Thuế Những quy định này luôn luôn đề cập đến các phạm vi điều chỉnh như: mức nộp thuế, người nộp thuế và thời gian phải nộp thuế, tuy nhiên không phải cá nhân/tổ chức nào cũng thực hiện tốt những điều này

Như vậy, hành vi nợ thuế là hành vi vi phạm luật thuế của người nộp thuế bằng cách chậm nộp hoặc không nộp số tiền thuế phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật thuế

1.1.3.3 Nợ thuế chưa hẳn là hành vi trốn thuế

Đặc điểm thứ ba của hành vi nợ thuế nằm ở nội dung nợ thuế chưa hẳn là hành vi trốn thuế

Như đã đề cập ở đặc điểm trên, nợ thuế là hành vi vi phạm pháp luật Hơn nữa, đây còn là hành vi dẫn đến việc đánh giá hành vi trốn thuế của người nộp thuế

Về hành vi trốn thuế, đây là hành vi cố ý vi phạm pháp luật của đối tượng nộp thuế bằng mọi hình thức, thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp vào NSNN Hành vi trốn thuế khác với hành vi nợ thuế vì nợ thuế chỉ mới là hành vi chậm nộp của các cá nhân/tổ chức nộp thuế, còn hành vi trốn thuế được coi là hành vi cố ý vi phạm pháp luật Tuy nhiên, hành vi nợ thuế cũng nằm trong chuỗi hành vi nhằm đến mục đích trốn thuế của người nộp Đặc biệt đối với các tổ chức là doanh nghiệp, khi số tiền thuế quá lớn, hành vi trốn thuế rất dễ dàng nảy sinh và điều này xuất phát từ hành vi ban đầu là nợ thuế, chậm nộp thuế

1.1.3.4 Nợ thuế khác với hành vi trốn (tránh) thuế

Khác với hành vi trốn thuế, tránh thuế là hành vi lợi dụng sơ hở của luật thuế để giảm nghĩa vụ thuế Đây không phải là hành vi vi phạm pháp luật mà

là hành vi lợi dụng những yếu điểm trong pháp luật về thuế để làm lợi cho mình và nó xuất phát từ những nhược điểm trong hệ thống pháp luật về thuế của quốc gia đó Nợ thuế về bản chất là nghĩa vụ đã được luật pháp xác định nhưng cố tình dây dưa, chậm nộp cho các cơ quan quản lý thu thuế, còn tránh thuế là hành vi cố ý lợi dụng để giảm nghĩa vụ nộp thuế Chính vì vậy đặc điểm tiếp theo của nợ thuế chính là nó khác với hành vi tránh thuế

1.1.4 Phân loại tiền thuế nợ

a Các hình thức của tiền thuế nợ

Căn cứ vào thông tin kê khai thuế, tài liệu, hồ sơ về người nộp thuế đã thu thập được, thông tin về người nợ thuế, số tiền thuế nợ từ bộ phận kê khai

và kế toán thuế (Đội thuế) chuyển sang, công chức quản lý nợ tiến hành phân loại tiền thuế nợ theo các tiêu thức sau:

- Tiền thuế nợ khó thu;

- Tiền thuế nợ chờ xử lý;

- Tiền thuế nợ có khả năng thu

b Phân loại tiền thuế nợ nhằm xác định được nguyên nhân, tình trạng, tuổi nợ của từng khoản nợ thuế, qua đó có thể áp dụng các biện pháp quản lý tiền thuế nợ có hiệu quả Căn cứ vào khả năng thu hồi tiền thuế nợ dựa trên những thông tin về người nợ thuế theo các tiêu thức đã phân tích, công chức được phân công theo dõi quản lý nợ tiến hành phân loại như sau:

* Nhóm tiền thuế nợ khó thu

- Tiền thuế nợ của người nộp thuế được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự chưa có hồ sơ đề nghị xóa nợ

- Tiền thuế nợ có liên quan đến trách nhiệm hình sự: là số tiền thuế nợ của người nộp thuế đang trong giai đoạn bị điều tra, khởi tố hình sự, đang chờ bản án hoặc kết luận của cơ quan pháp luật, chưa thực hiện được nghĩa vụ nộp thuế

- Tiền thuế nợ của người nộp thuế không còn hoạt động tại địa điểm đã đăng ký hoặc có văn bản gửi đến cơ quan thuế đề nghị chấm dứt hoạt động

kinh doanh nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; cơ quan thuế đã kiểm tra, xác định người nộp thuế không còn hoạt động kinh doanh Bao gồm cả trường hợp giải thể không theo trình tự của Luật Doanh nghiệp

- Tiền thuế nợ của người nộp thuế đã giải thể: Là số tiền thuế nợ người nộp thuế đã thông qua quyết định giải thể doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán đầy đủ các khoản nợ thuế theo quy định của pháp luật

- Tiền thuế nợ của người nộp thuế lâm vào tình trạng phá sản: là số tiền thuế nợ của người nợ thuế đã có quyết định phá sản doanh nghiệp hoặc đang trong thời gian làm thủ tục phá sản doanh nghiệp nhưng chưa làm các thủ tục

xử lý nợ theo quy định của pháp luật

- Tiền thuế nợ khó thu khác: là các khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày, không thuộc 5 trường hợp nêu trên, cơ quan thuế đã áp dụng đến biện pháp cưỡng chế nợ thuế cuối cùng là thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề (theo quy định tại Luật Quản lý thuế) nhưng vẫn không thu hồi được tiền thuế nợ

* Nhóm tiền thuế nợ chờ xử lý

+ Xử lý miến, giảm: là số tiền thuế nợ của người nộp thuế đang trong thời gian thực hiện các thủ tục tại cơ quan Thuế để được xử lý miễn, giảm theo quy định của pháp luật về thuế

+ Xử lý gia hạn nộp thuế: là số tiền thuế nợ của người nộp thuế đang được cơ quan Thuế xử lý để gia hạn nộp thuế Các trường hợp được gia hạn nộp thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế

+ Xử lý xóa nợ: là số tiền thuế nợ của người nộp thuế đang trong thời gian thực hiện các thủ tục tại cơ quan Thuế để được xử lý xóa nợ theo quy định của pháp luật về thuế

+ Xử lý bù trừ các khoản nợ NSNN với số tiền thuế được hoàn trả: là số tiền thuế nợ của người nộp thuế đã gửi hồ sơ và cơ quan Thuế đang làm thủ

tục hoàn thuế tại cơ quan Thuế hoặc đang được cơ quan Thuế thực hiện thủ tục lập Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN

- Nợ đang chờ điều chỉnh: là số tiền thuế đã nộp vào NSNN nhưng cơ quan Thuế đang làm thủ tục điều chỉnh Bao gồm:

+ Tiền thuế chờ điều chỉnh do sai sót:Người nộp thuế ghi sai, ghi thiếu các chỉ tiêu trên chứng từ thu NSNN; Các sai sót của kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại; Các sai sót của cơ quan thuế:

Nhập sai dữ liệu về số thuế phải nộp hoặc đã nộp ngân sách nhà nước Người nộp thuế kê khai thuế với cơ quan thuế nơi đóng trụ sở chính, đã tạm nộp tại các cơ quan thuế quản lý các chi nhánh nhưng cơ quan thuế nơi đóng trụ sở chính chưa nhận được chứng từ nộp thuế

* Nhóm nợ có khả năng thu

Là số tiền thuế nợ của người nợ thuế được xác định phải nộp vào NSNN nhưng đã hết hạn nộp theo quy định của pháp luật về thuế mà chưa nộp vào NSNN và không thuộc các trường hợp thuộc 2 nhóm nợ khó thu và chờ xử lý nêu trên

Số nợ thuế có khả năng thu được phân loại như sau:

+ Nhóm tiền thuế nợ đến 90 ngày: là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ

01 ngày đến 90 ngày nhưng người nộp thuế chưa nộp vào NSNN

+ Nhóm tiền thuế nợ trên 90 ngày: là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp trên 90 ngày nhưng người nộp thuế chưa nộp vào NSNN

1.1.5 Vai trò của công tác quản lý tiền thuế nợ

Quản lý tiền thuế nợ có vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế cũng như có vai trò trong hoạt động kinh tế xã hội Cụ thể là:

Thứ nhất, quản lý tiền thuế nợ để theo dõi, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế, đảm bảo người nộp thuế nộp các khoản thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN; đảm bảo công bằng xã hội khi các cơ sở kinh doanh cùng phát sinh nghĩa vụ thuế thì phải nộp vào NSNN đúng hạn

Thứ hai, quản lý tiền thuế nợ để đảm bảo quản lý tất cả các khoản thu của Nhà nước, chống thất thoát NSNN Quản lý nợ đảm bảo các chính sách thuế được thực hiện đúng và triệt để thông qua việc cơ quan thuế có các tác động, can thiệp kịp thời và xử lý nghiêm các trường hợp có hành vi vi phạm thời hạn nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ của người nộp thuế

Thứ ba, việc quản lý tiền thuế nợ để đảm bảo cơ quan thuế có biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu quả; mặt khác quản lý nợ là một thước đo để đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, góp phần nâng cao hiệu quả của các chức năng khác như: Thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế

1.1.6 Yêu cầu của công tác quản lý tiền thuế nợ

Quản lý tiền thuế nợ phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Thứ nhất, trong quản lý thuế nói chung và quản lý tiền thuế nợ nói riêng thì yêu cầu cơ bản và quan trọng nhất của công tác này là phải quản lý đầy đủ, không bỏ sót các khoản thu của NSNN, vì nếu quản lý không chặt chẽ, không bao quát hết các khoản thu sẽ gây thất thu cho NSNN, khi đó sẽ gây khó khăn cho việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế

Thứ hai, phải đảm bảo quản lý chính xác các khoản nợ thuế để cơ quan thuế có các biện pháp quản lý phù hợp, Để thực hiện các yêu cầu này, bên cạnh việc phân loại nợ theo các tiêu thức đã trình bày ở phần trên thì các tiêu thức phân loại phải được kết hợp với nhau một cách hợp lý; qua đó cơ quan thuế sẽ đánh giá, xem xét và đưa ra các biện pháp thu nợ phù hợp với từng ngành nghề, lĩnh vực, trong từng thời kỳ phát triển kinh tế xã hội

Thứ ba, phải đảm bảo thu nợ kịp thời, tránh thất thu NSNN Yêu cầu này

là yêu cầu xuyên suốt của công tác quản lý tiền thuế nợ và là mục tiêu của công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế trong toàn ngành nói chung và của Cục thuế Vĩnh Phúc nói riêng

1.2 Những vấn đề cơ bản về cƣỡng chế nợ thuế

1.2.1 Khái niệm về cưỡng chế nợ thuế

Cưỡng chế nợ thuế là việc Nhà nước dùng các biện pháp cần thiết để buộc người nộp thuế đã quá thời hạn tự giác chấp hành, quá thời hạn hoãn chấp hành quyết định hành chính thuế mà không chấp hành quyết định hành chính thuế, không khắc phục hậu quả, nộp tiền thuế, tiền phạt vào NSNN hoặc có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn

Quyết định hành chính thuế bị cưỡng chế thi hành bao gồm: Thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt; thông báo ấn định thuế; quyết định xử phạt hành chính về thuế; quyết định áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính thuế; quyết định về bồi thường thiệt hại; quyết định hành chính thuế khác theo quy định của pháp luật

1.2.2 Vai trò của cưỡng chế nợ thuế

- Cưỡng chế nợ thuế là biện pháp đảm bảo Luật thuế được tuân thủ nghiêm chỉnh

Qua phân tích ở trên ta thấy nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế có mối quan

hệ mật thiết, chỉ khi có nợ thuế mới có cưỡng chế thuế Cưỡng chế nợ thuế là biện pháp mạnh đối với những đối tượng nợ thuế khó đòi, chỉ khi nợ thuế không được trả thì mới áp dụng các biện pháp cưỡng chế

Cưỡng chế nợ thuế tạo ra cơ sở pháp lý để cơ quan thuế thực thi có hiệu lực công tác thu nợ và đảm bảo các khoản nợ được nộp vào NSNN Đồng thời qua đó cũng chứng tỏ công tác thuế là nhiệm vụ chung của toàn dân, của các cấp, các ngành chứ không chỉ riêng ngành Thuế vì để thực hiện cưỡng chế nợ thuế đòi hỏi nhiều cơ quan, ban, ngành có liên quan cùng tham gia phối hợp giải quyết

- Cưỡng chế nợ thuế góp phần nâng cao ý thức về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế, góp phần giảm thiểu nợ đọng và thực hiện công bằng về nghĩa vụ giữa những người nộp thuế

Việc thực hiện cưỡng chế nợ thuế sẽ góp phần nâng cao ý thức của người nộp thuế: Bản thân người nộp thuế thấy rằng, nếu không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế sẽ phải gánh chịu những hình phạt nhất định Mặt khác, khi áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với một trường hợp này thì sẽ có tác dụng dây chuyền đến những đối tượng khác Từ đó, người nộp thuế sẽ có

ý thức hơn trong việc thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, góp phần giảm thiểu nợ đọng và thực hiện công bằng về nghĩa vụ giữa những người nộp thuế

- Cưỡng chế nợ thuế góp phần chống thất thu NSNN

Khi áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế sẽ đảm bảo các khoản nợ thuế được nộp vào NSNN, bởi vì Nhà nước dùng quyền lực của mình để cưỡng chế những người nợ thuế nộp tiền thuế nợ vào NSNN

Như vậy, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là một trong những chức năng quan trọng trong hệ thống quản lý thuế Mặc dù chúng có những đặc điểm, vai trò, biện pháp thực hiện khác nhau nhưng chúng đều có vai trò quan trọng trong việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, đảm bảo các khoản nợ thuế được nộp vào NSNN, góp phần chống thất thu NSNN và thực hiện công bằng xã hội giữa những người nộp thuế

1.2.3 Đặc điểm của cưỡng chế nợ thuế

- Cưỡng chế nợ thuế là một hành vi thi hành pháp luật về thuế

Cưỡng chế nợ thuế thể hiện sức mạnh quyền lực của Nhà nước, Nhà nước dùng biện pháp cần thiết để cưỡng chế người nợ thuế bắt buộc nộp tiền thuế nợ vào NSNN Với tư cách là một thiết chế quyền lực của giai cấp thống trị xã hội, nhà nước có đầy đủ những ưu thế cần thiết cho việc nắm bắt, truyền tải cũng như sự tôn trọng ý chí của mình trong việc tổ chức, điều hành một nền kinh tế phát triển theo những mục tiêu, định hướng nhất định Bằng các hình thức hoạt động của bộ máy nhà nước, nhà nước tác động lên các quan hệ xã hội để đảm bảo cho các quan hệ xã hội phát triển theo đúng những mục tiêu đã định, ngăn ngừa các khuynh hướng phát triển sai lệch, ngăn chặn kịp thời các biểu hiện sai trái

- Cưỡng chế nợ thuế là hành vi xuất hiện sau hành vi nợ thuế

Chỉ khi các biện pháp thu nợ đã được thực hiện nhưng người nợ thuế vẫn chưa chịu nộp số thuế nợ vào NSNN thì khi đó cơ quan Thuế buộc phải dùng đến những biện pháp cưỡng chế thuế

Áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế nhằm đảm bảo 100% các khoản nợ thuế được nộp vào NSNN, góp phần chống thất thu thuế

- Thực hiện các biện pháp cưỡng chế không chỉ liên quan đến các cơ quan thuế mà có sự tham gia của các cơ quan thi hành pháp luật khác

Khi áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đòi hỏi phải có sự phối hợp của các cơ quan, ban, ngành chức năng có liên quan như: Kho bạc nhà nước, Ngân hàng, Công an, Viện kiểm sát…đồng thời khi áp dụng các biện pháp cưỡng chế sẽ gây tốn kém về thời gian, chi phí và nhân lực

1.3 Nội dung Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

1.3.1 Nội dung về quản lý tiền thuế nợ

Toàn bộ nội dung và quy trình quản lý tiền thuế nợ áp dụng cho cấp chi cục thuế hiện hành ở Việt Nam thể hiện khái quát qua sơ đồ sau:

Bảng 1.1 Các bước quản lý tiền thuế nợ tại các cơ quan thuế

Bước 1: Lập kế hoạch

quản lý tiền thuế nợ

- Xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý tiền thuế nợ năm

- Điều chỉnh chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý tiền thuế nợ năm

Bước 2: Thực hiện

quản lý tiền thuế nợ và

xử lý thu tiền thuế nợ

- Phân công công chức quản lý nợ

- Phân loại nợ và lập sổ theo dõi nợ

- Thực hiện các biện pháp đôn đốc thu tiền thuế nợ

- Phân tích, đánh giá và xử lý tiền thuế nợ

- Lưu hồ sơ Bước 3: Báo cáo kết

quả thực hiện công tác

quản lý tiền thuế nợ

- Lập báo cáo

- Đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch thu tiền thuế

nợ

Như vậy, dựa vào sơ đồ trên, ta thấy quy trình quản lý tiền thuế nợ được chia thành các bước sau:

Bước 1: Lập kế hoạch quản lý tiền thuế nợ

(1.1) Xây dựng chương trình, chỉ tiêu quản lý tiền thuế nợ, biện pháp quản lý tiền thuế nợ

Chi cục thuế căn cứ vào chỉ đạo, hướng dẫn của Cục Thuế, Tổng cục Thuế

và tình hình thực tế quản lý tiền thuếnợ ở địa phương để xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý tiền thuế nợ thuế năm sau của toàn Chi cục Thuế, có văn bản chỉ đạo, hướng dẫn thực hiện trong tháng 12 hàng năm

Chi cục thuế tổng hợp chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý của Chi cục thuế gửi về Cục Thuế trước ngày 20 tháng 01 hàng năm

Đặc biệt, trong công tác xây dựng chương trình, chỉ tiêu và biện pháp quản lý tiền thuế nợ, việc xây dựng chỉ tiêu tiền thuế nợ là quan trọng nhất vì

nó ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả quản lý tiền thuế nợ của các cơ quan thuế Xây dựng chỉ tiêu tiền thuế nợ là khâu rất quan trọng, bao gồm các bước sau:

Xác định chỉ tiêu số tiền thuế nợ năm thực hiện

+ Xác định tiền thuế nợ năm trước: có tại báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm trước, kỳ báo cáo tháng 12

+ Tiền thuế nợ tại thời điểm lập chỉ tiêu thu nợ: Tại báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ kỳ báo cáo tháng 10

(1.2) Điều chỉnh chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý tiền thuế nợ năm

Trong quá trình thực hiện chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý tiền thuế nợ năm nếu có các nguyên nhân ảnh hưởng đến việc thực hiện chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý tiền thuế nợ năm Chi cục phải gửi văn bản điều chỉnh, trong đó nêu rõ nội dung cần điều chỉnh, lý do điều chỉnh gửi về cục Thuế Thời gian điều chỉnh chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý nợ năm, trước ngày 30/9 năm thực hiện

Bước 2: Thực hiện quản lý tiền thuế nợ và xử lý thu tiền thuế nợ

(2.1) Phân công công chức quản lý nợ

Căn cứ chức năng nhiệm vụ của bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế thu

nợ thuế các cấp, phụ trách bộ phận phân công công việc cho từng công chức

để thực hiện công tác quản lý nợ Ở mỗi bộ phận quản lý nợ có bộ phận tổng hợp và bộ phận trực tiếp quản lý người nợ thuế (do trưởng bộ phận quản lý

- Đối với hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật (hộ khoán) và

cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN: Phân công quản lý tiền thuế nợ cho công chức quản lý nợ theo địa bàn thu như: xã, thị trấn

- Đối với các khoản tiền thuế do các đoàn thanh tra, kiểm tra ra quyết định truy thu, phòng, đội quản lý nợ hoặc phòng, đội tham gia thực hiện quy trình thực hiện:

+ Đề xuất lãnh đạo Chi cục Thuế, chỉ đạo đội thanh tra, kiểm tra có trách nhiệm đôn đốc người nộp thuế nộp khoản tiền thuế truy thu vào NSNN + Thực hiện quy trình phối hợp với các Đội Kiểm tra thuế kiểm tra đôn đốc các khoản tiền thuế truy thu

Sau khi được phân công, nếu có thay đổi trong tháng về phân công lại việc quản lý người nộp thuế: công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình phải bàn giao đầy đủ hồ sơ của người nộp thuế đã được

phân công cho công chức tiếp nhận Việc bàn giao phải có biên bản xác nhận của lãnh đạo phòng hoặc đội

(2.2) Phân loại nợ và lập sổ theo dõi nợ thuế

Căn cứ vào tiêu thức phân loại nợ theo quy định của Tổng cục, công chức quản lý nợ thực hiện rà soát từng trường hợp nợ của từng người nợ thuế còn nợ thuế tháng trước chuyển sang và nợ mới phát sinh tháng này theo nguyên nhân, tình trạng và tuổi nợ để phân loại các khoản nợ Công chức thực hiện việc phân loại phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc phân loại nợ

Sau khi phân loại nợ, công chức quản lý nợ cập nhật kết quả phân loại

nợ vào Sổ theo dõi nợ thuế của từng người nợ, chuyển cho bộ phận tổng hợp

để tổng hợp nợ của toàn bộ phận

Căn cứ vào Sổ theo dõi thu nộp thuế của cơ quan thuế, công chức quản

lý nợ phải tiến hành lập và mở sổ theo dõi nợ thuế theo từng người nợ thuế

để ghi chép, phản ánh toàn bộ tình hình nợ thuế của người nợ thuế từ bộ phận kê khai và kế toán thuế chuyển sang Sổ theo dõi nợ thuế được lập theo từng tháng Hàng tháng vào ngày làm việc cuối cùng của tháng, căn cứ

Sổ theo dõi nợ thuế, công chức quản lý nợ phải kết chuyển sổ theo dõi nợ sang tháng sau

Sau ngày 10 hàng tháng, bộ phận quản lý nợ được giao nhiệm vụ tổng hợp công tác quản lý thu nợ của cục thuế phải lập Sổ tổng hợp theo dõi nợ thuế Bộ phận quản lý nợ của Cục thuế tổng hợp chung toàn Cục, đồng thời

in và lưu Sổ tổng hợp theo dõi nợ thuế tại bộ phận quản lý nợ

(2.3) Đôn đốc thu nợ thuế

- Thông báo nộp thuế

Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn quy định nộp thuế theo từng sắc thuế, cơ quan thuế tiến hành đôn đốc nộp thuế bằng hình thức gọi điện thoại hoặc phát hành Thông báo nộp thuế

- Thông báo nợ thuế và phạt chậm nộp thuế

Hàng tháng, bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế căn cứ Sổ theo dõi nợ thuế tháng trước và kết quả phân loại nợ, lập thông báo tiền thuế nợ

và tiền phạt chậm nộp đối với các khoản nợ có tuổi nợ trên 30 ngày gửi cho người nợ thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý, nợ khó thu của người nộp thuế

bỏ trốn, mất tích, giải thể, phá sản thì tạm thời chưa phát hành thông báo phạt chậm nộp, khi có kết quả xử lý xác định chính xác số nợ thuế, người nộp thuế hoạt động kinh doanh trở lại sẽ phát hành thông báo nợ thuế và tiền phạt chậm nộp

Việc thông báo chậm nộp thuế và phạt chậm nộp thuế được thực hiện sau 30 ngày kể từ hết hạn nộp thuế của từng loại thuế

Trong thời gian từ ngày thứ 31 đến ngày thứ 90 kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định, cơ quan thuế đã ra thông báo báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp mà người nợ thuế vẫn chưa nộp tiền thuế vào NSNN thì công chức quản lý nợ cần liên hệ với người nộp thuế để nắm thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính, nguyên nhân dẫn đến tình trạng chậm nộp tiền thuế, báo cáo với phụ trách bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế

nợ thuế và có thể mời người nợ thuế lên làm việc tại cơ quan thuế lập biên bản ghi nhận kết quả làm việc và cam kết nộp thuế

Sau thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp mà người nợ thuế chưa nộp tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp hoặc nộp chưa đủ số thuế còn thiếu thì cơ quan thuế sẽ tiến hành các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định của pháp luật

(2.4) Phân tích, đánh giá và xử lý thu nợ

Căn cứ vào Sổ theo dõi nợ thuế, công chức được phân công theo dõi và quản lý nợ phải thực hiện các công việc sau:

a Đối với nhóm nợ khó thu

Căn cứ vào Sổ theo dõi nợ thuế, công chức được phân công theo dõi và

quản lý các trường hợp thuộc nhóm nợ khó thu phải thực hiện các công việc

cụ thể cho từng trường hợp nợ như sau:

Đối với nợ của người nợ thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản, nhưng chưa tuyên bố giải thể, phá sản: công chức quản lý nợ lập hồ sơ trình lãnh đạo cơ quan thuế yêu cầu người nợ thuế giải trình về việc chưa nộp được tiền thuế, tiền phạt Đồng thời, gửi thông báo tới các cơ quan chức năng liên quan về tình trạng nợ thuế để được xử lý theo quy định của luật Luật Doanh nghiệp, Luật Phá sản, kiến nghị các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ Đối với nợ của người nợ thuế đã có quyết định giải thể hoặc tuyên bố phá sản: công chức quản lý nợ thu thập thông tin, hồ sơ, chứng từ, thủ tục phá sản của người nợ thuế Khi có quyết định của toà án thì thực hiện thủ tục thu hồi, xử lý nợ theo quyết định của toà án

Đối với nợ của người đã bỏ trốn, mất tích: công chức quản lý nợ lập hồ

sơ trình lãnh đạo cơ quan thuế kiến nghị biện pháp thu hồi nợ thuế, biện pháp cưỡng chế thuế hoặc các biện pháp xử lý nợ khác

Đối với nợ của người nợ thuế đang bị khởi tố hoặc đang chấp hành án phạt tù: Công chức quản lý nợ lập hồ sơ trình lãnh đạo cơ quan thuế tình trạng nợ thuế của người nợ thuế, đồng thời gửi các cơ quan chức năng liên quan để thông báo về tình trạng nợ thuế để được xử lý khi có kết luận của cơ quan pháp luật hoặc theo bản án của Toà án Công chức quản lý nợ lập hồ sơ khoanh nợ, theo dõi riêng Khi có kết luận của cơ quan điều tra, quyết định của Toà án thì thực hiện thủ tục thu hồi nợ thuế hoặc lập hồ sơ xoá nợ

Đối với nợ của người nợ thuế ngừng và tạm ngừng hoạt động kinh doanh: Sau khi đã làm đầy đủ các thủ tục cần thiết theo quy định của pháp luật nhưng vẫn không thu hồi được nợ và xác định các khoản nợ đó không có khả năng thu hồi thì làm hồ sơ đề nghị xoá nợ

Các trường hợp đã có quyết định hoặc chứng từ xử lý nợ phải được ghi

sổ theo dõi nợ thuế của từng người nợ thuế, đồng thời chuyển cho bộ phận kê

khai và kế toán thuế để thực hiện ghi sổ theo dõi thu nộp thuế của từng người

nợ thuế và lưu hồ sơ người nợ thuế theo qui định

Công chức quản lý nợ phải ghi lại thời gian đã thực hiện các biện pháp

xử lý vào sổ nhật ký đôn đốc thu nợ của từng người nợ thuế

b Đối với nhóm nợ chờ xử lý

Đối với nhóm nợ chờ xử lý, có hai phần việc phải thực hiện Thứ nhất, hướng dẫn người nợ thuế lập và hoàn chỉnh hồ sơ đề nghị xử lý nợ Thứ hai, theo dõi, cập nhật các kết quả xử lý nợ

c Đối với nhóm nợ có khả năng thu

Đối với nhóm nợ này, cần thực hiện hai nội dung công việc sau:

- Lập kế hoạch phải thu nợ trong kỳ

Hàng tháng, trên cơ sở công việc được phân công, công chức thuộc bộ phận quản lý nợ cấp cục thuế căn cứ vào tình hình nợ và sổ theo dõi nợ của người nợ thuế để xác định danh sách người nợ thuế phải thực hiện các biện pháp thu nợ trong kỳ Danh sách phải được gửi cho phụ trách bộ phận quản

lý nợ và cưỡng chế nợ thuế để báo cáo

- Lập nhật ký thu nợ

Công chức được phân công thu nợ phải lập Nhật ký theo dõi thu nợ trước khi tiến hành đôn đốc thu nợ Nhật ký phải được lập riêng cho từng người nộp thuế, để theo dõi từng khoản nợ thuế phải đôn đốc thu và ghi chép tất cả các biện pháp đôn đốc thu đối với từng khoản nợ vào nhật ký ngay sau khi thực hiện biện pháp thu nợ

d Thực hiện các biện pháp xử lý nợ khác theo pháp luật

Các trường hợp nợ thuế được áp dụng biện pháp thu nợ nêu trên, nếu người nợ thuế không nộp nợ thuế đúng hạn, cơ quan thuế xem xét nguyên nhân để xử lý theo pháp luật như: Xem xét gia hạn nộp thuế, thực hiện biện pháp thu nợ đối với trường hợp người nộp thuế được hoàn trả tiền thuế; điều

chỉnh thứ tự thu nợ thuế, tiền phạt chậm nộp; thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt

(2.5) Lưu hồ sơ

Hồ sơ liên quan đến công tác quản lý thu nợ được lưu theo từng người

nợ thuế và theo từng đơn vị quản lý

Hồ sơ về tình hình nợ thuế của người nợ thuế gồm: Sổ theo dõi nợ thuế hàng tháng, thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp tiền thuế, các quyết định, thông báo áp dụng các biện pháp thu nợ và xử lý nợ, các giấy tờ, sổ sách, tài liệu khác liên quan đến tình hình nợ thuế của người nộp thuế

Hồ sơ về công tác quản lý thu nợ của đơn vị quản lý gồm: các sổ theo dõi tình hình nợ thuế hàng tháng, nhật ký đôn đốc nợ, các báo cáo của đơn vị

và báo cáo tổng hợp về tình hình nợ thuế

Bước 3: Báo cáo kết quả thực hiện công tác thu nợ

Thời hạn lập và gửi báo cáo về Cục Thuế như sau:

- Báo cáo chỉ tiêu quản lý thu nợ thuế lập và gửi một năm một lần vào trước ngày 20/1 hàng năm

- Báo cáo tổng hợp xoá nợ thuế lập và gửi theo quý và cả năm Báo cáo quý gửi trước ngày 20 tháng đầu quý sau, báo cáo năm gửi trước ngày 20/1 năm sau

- Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế lập và gửi hàng tháng vào trước ngày 20 tháng sau

(3.2) Đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch quản lý tiền thuế nợ hàng quý

và năm

Căn cứ tình hình nợ thuế và kết quả công tác quản lý thu nợ thuế từng quý và từng năm, bộ phận quản lý nợ của Chi cục thuế phải lập báo cáo đánh giá kết quả thực hiện các biện pháp, chỉ tiêu kế hoạch quản lý tiền thuế nợ đã được giao gửi cơ quan thuế cấp trên

Chi cục thuế lập Báo cáo đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch quản lý thu nợ quý gửi về Cục Thuế chậm nhất ngày 20 tháng đầu quý sau

Chi cục thuế lập Báo cáo chỉ tiêu quản lý thu nợ thuế, Báo cáo đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch quản lý thu nợ năm gửi về Cục Thuế chậm nhất ngày 20 tháng đầu năm sau

1.3.2 Nội dung về Cưỡng chế nợ thuế

1.3.2.1 Các trường hợp bị cưỡng chế nợ thuế

- Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế đã quá 90 (chín mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

- Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản

- Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế Trường hợp quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có thời hạn thi hành nhiều hơn 10 (mười) ngày mà người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế (trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế)

1.3.2.2 Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế (sau đây gọi chung là biện pháp cưỡng chế) 1

a) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản

b) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập

e) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng

ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề

1.3.2.3 Quy định chung đối với từng biện pháp cưỡng chế

Bước 1 Lập danh sách đối tượng phải xác minh thông tin

Hàng tháng, ngay sau ngày ban hành thông báo tiền thuế, tiền phạt và tiền chậm nộp (Thông báo 07/QLN ban hành kèm theo Quy trình Quản lý nợ), công chức CCNT lập danh sách đối tượng chuẩn bị áp dụng biện pháp cưỡng chế hoặc chưa thực hiện cưỡng chế như sau:

Xác định đối tượng chuẩn bị áp dụng biện pháp cưỡng chế: Các trường hợp phải cưỡng chế theo quy định của từng biện pháp; Các đối tượng có hành

vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản; Các đối tượng tạm dừng cưỡng chế hoặc chưa thực hiện cưỡng chế

Tạm dừng cưỡng chế: Các trường hợp đã có quyết định nộp dần tiền nợ thuế của cơ quan thuế đã ban hành thì công chức CCNT không tổng hợp vào danh sách chuẩn bị áp dụng biện pháp cưỡng chế

Chưa thực hiện cưỡng chế: Các trường hợp đã có thông báo của cơ quan

1 Quyết định số 751/QĐ-TCT về việc ban hành cưỡng chế nợ thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 20 tháng 5

năm 2015

thuế đã ban hành về việc người nộp thuế không phải nộp tiền chậm nộp thuế

do người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán nên không nộp thuế kịp thời thì không tổng hợp vào danh sách chuẩn bị áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với trường hợp này

Bước 2 Thu thập và xác minh thông tin của đối tượng chuẩn bị cưỡng chế Căn cứ vào danh sách đối tượng bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế, cơ quan thuế thực hiện lập danh sách xác minh thông tin phù hợp với từng biện pháp Việc xác minh thông tin được thực hiện từ các tổ chức, cá nhân sau: Từ

cơ quan thuế; Từ đối tượng bị cưỡng chế; Từ các bên có liên quan

Ban hành văn bản xác minh thông tin đối với các trường hợp cơ sở dữ liệu về NNT chưa đầy đủ để thực hiện cưỡng chế: Thủ trưởng cơ quan thuế

ký và ban hành xác minh thông tin gửi tổ chức/ cá nhân các văn bản; Thủ trưởng cơ quan thuế có thể giao cho cấp phó ký thay các văn bản xác minh thông tin nếu cấp phó được phân công phụ trách công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế bằng văn bản hoặc được ủy quyền theo từng vụ việc cưỡng chế Cấp phó ký thay chịu trách nhiệm trước người đứng đầu cơ quan, tổ chức

và pháp luật

Bước 3 Các trường hợp phải tổng hợp vào danh sách cưỡng chế bằng biện pháp tiếp theo, căn cứ vào danh sách đối tượng đã xác minh thông tin, các trường hợp đã gửi văn bản xác minh thông tin nhưng đối tượng bị cưỡng chế hoặc tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp không đầy đủ hoặc cung cấp đầy đủ thông tin nhưng chứng minh rằng không thể thực hiện được biện pháp cưỡng chế này thì công chức CCNT lập danh sách áp dụng các biện pháp hiện cưỡng chế

Bước 4 Ban hành quyết định cưỡng chế, căn cứ vào danh sách áp dụng các biện pháp cưỡng chế, cơ quan thuế lập quyết định cưỡng chế

Bước 5 Gửi quyết định cưỡng chế

Đối với đối tượng bị cưỡng chế, đối tượng bị cưỡng chế thuộc các trường hợp: có số tiền thuế nợ lớn; thời gian tiền thuế nợ kéo dài; ảnh hưởng cân đối ngân sách trên địa bàn; gây bức xúc cho xã hội, ảnh hưởng an ninh trật tự trên địa bàn thì bộ phận cưỡng chế giao quyết định cưỡng chế trực tiếp cho đối tượng bị cưỡng chế

Đối tượng bị cưỡng chế thuộc các trường hợp: có trụ sở/nơi cư trú không cùng địa bàn huyện với cơ quan thuế hoặc trên cùng địa bàn huyện nhưng thuộc vùng sâu, vùng xa, biên giới, hải đảo hoặc các trường hợp có khó khăn khác thì bộ phận hành chính gửi quyết định cưỡng chế qua bưu điện bằng hình thức bảo đảm Trường hợp gửi quyết định cưỡng chế qua bưu điện bằng hình thức bảo đảm mà bị trả lại thì tiếp tục gửi đến lần thứ ba

Đối với cơ quan, tổ chức liên quan, đối với cơ quan, tổ chức có trụ sở cùng địa bàn huyện với cơ quan thuế thì giao trực tiếp quyết định cưỡng chế cho cơ quan, tổ chức liên quan đến việc thi hành quyết định hành chính thuế; Đối với cơ quan, tổ chức có trụ sở không cùng trên địa bàn huyện với cơ quan thuế hoặc trên cùng địa bàn huyện nhưng thuộc vùng sâu, vùng xa, biên giới, hải đảo hoặc các trường hợp khó khăn khác thì gửi quyết định cưỡng chế qua bưu điện bằng hình thức bảo đảm đến cơ quan, tổ chức liên quan đến việc thi hành quyết định hành chính thuế; Trường hợp cưỡng chế cần sự phối hợp của

Ủy ban nhân dân cấp xã/phường/thị trấn (sau đây gọi tắt là cấp xã) thì quyết định cưỡng chế phải được gửi đến Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp xã nơi tổ chức cưỡng chế trước khi thi hành để phối hợp thực hiện

Bước 6 Tổ chức thực hiện

Hàng ngày, bộ phận CCNT phối hợp với bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện theo dõi việc thi hành QĐCC cho đến khi tiền thuế nợ được nộp vào NSNN

Quay lại biện pháp trước, trường hợp đã ban hành quyết định cưỡng chế bằng biện pháp tiếp theo mà có thông tin, điều kiện để thực hiện biện pháp

cưỡng chế trước thì chuyển các trường hợp này vào danh sách áp dụng biện pháp cưỡng chế trước

Cơ quan thuế ban hành quyết định cưỡng chế có trách nhiệm đăng tải Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng và Thông báo hóa đơn tiếp tục có giá trị sử dụng lên trang thông tin điện tử ngành thuế như sau: Trong ngày ban hành Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng

và Thông báo hóa đơn tiếp tục có giá trị sử dụng, công chức CCNT gửi các văn bản này cho bộ phận phụ trách trang thông tin điện tử ngành thuế để đăng tải; Bộ phận phụ trách trang thông tin điện tử ngành thuế (do thủ trưởng cơ quan thuế phân công) có trách nhiệm đăng tải

1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Các cơ quan thuế có nhận thức và những biện pháp nâng cao, cải thiện tình hình ứng dụng các công nghệ hiện đại trong quản lý thuế sẽ là những đơn

vị đạt được hiệu quả cao hơn trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế,

bởi những công nghệ này sẽ giúp giảm thiểu sức lao động, tăng độ chính xác của các thông tin, giảm lượng việc cần làm, từ đó nhân viên có nhiều thời gian hơn để có thể làm những công tác khác, góp phần tăng hiệu quả công tác quản lý tiền thuế nợ tại cơ quan

Chính sách, pháp luật, là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản

lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Chính sách, pháp luật phải đồng bộ, phù hợp với tình hình thực tế Trong trường hợp người nộp thuế không có khả năng nộp thuế, nợ đọng kéo dài nhưng cơ quan thuế vẫn tính phạt nộp chậm lại càng làm cho số nợ đọng tăng lên, sẽ càng làm cho việc quản lý thu nợ gặp nhiều khó khăn Khi đó việc đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế lại càng không chính xác

Trình độ nghiệp vụ của cán bộ làm công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, con người luôn là nhân tố quyết định đến mọi thành bại của quản lý Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cũng không nằm ngoài quy luật này

Yếu tố con người là yếu tố không thể thiếu trong bất kỳ tổ chức nào, và trong các cơ quan thuế cũng vậy Khâu đào tạo và phát triển nguồn nhân lực tốt sẽ giúp hiệu quả công tác quản lý tiền thuế nợ tốt hơn và ngược lại Vì vậy, yếu tố trình độ nghiệp vụ của cán bộ quản lý thuế ảnh hưởng lên hiệu quả công tác theo cách đó

1.4.2 Nhóm yếu tố khách quan

Tình hình kinh tế xã hội, có ảnh hưởng nhất định đến công tác quản lý nợ

và cưỡng chế nợ thuế Giả sử khi tỷ lệ lạm phát tăng cao, khi đó Chính phủ sẽ phải thực hiện các chính sách tiền tệ thắt chặt, áp dụng mức lãi suất tín dụng cao sẽ làm cho giá cả các mặt hàng, nguyên liệu đầu vào tăng Điều này sẽ làm cho chi phí sản xuất kinh doanh tại các doanh nghiệp tăng làm cho hiệu quả sản xuất của doanh nghiệp giảm nhiều, dẫn đến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về vốn không có khả năng nộp thuế đúng thời hạn hoặc cố tình chây

ỳ nộp thuế dù biết có thể bị phạt chậm nộp từ phía cơ quan thuế