Những vướng mắc, bất cập trong quản lý thu thuế ở việt nam hiện nay là gì bằng thực tiễn quản lý thu thuế, đánh giá hiệu quả của luật quản lý thuế trong việc điều chỉnh hoạt động quản lý thuế ở việt nam

MỞ ĐẦU 1 NỘI DUNG 1 I) Những vấn đề lý luận chung về quản lý thu thuế 1 1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế 1 2. Cơ sở lý luận về đánh giá hiệu quả quản lý thuế 2 III) Đánh giá hiệu quả của Luật quản lý thuế trong việc điều chỉnh hoạt động quản lý thuế ở Việt Nam 7 1. Thực trạng quản lý thuế 7 2. Một số kết quả đạt được trong quản lý thuế 8 IV) Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế 10 1. Hoàn thiện thể chế quản lý thuế 10 2. Tăng cường hỗ trợ sự tuân thủ của người nộp thuế 11 3. Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong quản lý thuế 12 4. Xây dựng hệ thống thông tin thuế đầy đủ, chính xác, tập trung 12 5. Nâng cao chất lượng công tác giải quyết khiếu nại thuế 12 6. Giải pháp hoàn thiện hệ thống chỉ số đánh giá hiệu quả quản lý thuế 12 7. Về tổ chức bộ máy và nguồn nhân lực 13 8. Nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế 14 KẾT LUẬN 14 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 15

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

NỘI DUNG 1

I) Những vấn đề lý luận chung về quản lý thu thuế 1

1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế 1

2 Cơ sở lý luận về đánh giá hiệu quả quản lý thuế 2

III) Đánh giá hiệu quả của Luật quản lý thuế trong việc điều chỉnh hoạt động quản lý thuế ở Việt Nam 7

1 Thực trạng quản lý thuế 7

2 Một số kết quả đạt được trong quản lý thuế 8

IV) Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế 10

1 Hoàn thiện thể chế quản lý thuế 10

2 Tăng cường hỗ trợ sự tuân thủ của người nộp thuế 11

3 Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong quản lý thuế 12

4 Xây dựng hệ thống thông tin thuế đầy đủ, chính xác, tập trung 12

5 Nâng cao chất lượng công tác giải quyết khiếu nại thuế 12

6 Giải pháp hoàn thiện hệ thống chỉ số đánh giá hiệu quả quản lý thuế 12

7 Về tổ chức bộ máy và nguồn nhân lực 13

8 Nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế 14

KẾT LUẬN 14

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 15

MỞ ĐẦU

Trong những năm qua, cùng với việc nâng cao năng lực, hiệu quả và chất lượng kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước, tại các cuộc kiểm toán quyết toán ngân sách địa phương đã chú trọng tổ chức kiểm toán chuyên sâu theo từng lĩnh vực, từng khâu trong quản lý, điều hành ngân sách và đã đạt được kết quả tích cực Đối với kiểm toán công tác quản lý thu ngân sách tại cơ quan thuế đã kiến nghị xử lý, khắc phục những hạn chế, sai phạm và kiến nghị tăng thu hàng ngàn tỷ đồng cho ngân sách Nhà nước Các kết quả phân tích này nhằm đưa ra một số gợi ý hữu ích đối với việc tổ chức hoạt động kiểm toán thu ngân sách tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương

Kết quả kiểm toán với sự đóng góp từ kiểm toán lĩnh vực thu thuế ngân sách tại

cơ quan Thuế có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý, điều hành ngân sách Nhà nước cũng như đối với kết quả hoạt động của Kiểm toán Nhà nước Tuy nhiên, công tác kiểm toán việc quản lý thu ngân sách tại cơ quan thuế ở địa phương của Kiểm toán Nhà nước khu vực còn hạn chế nhất định, một mặt do tính chất phức tạp của công tác quản lý thuế, mặt khác Kiểm toán Nhà nước khu vực tuy đã tiến hành kiểm toán hàng năm tại các cơ quan Thuế nhưng chưa tổng kết, đánh giá thực trạng, xây dựng nội dung, phương pháp kiểm toán để hướng dẫn thống nhất thực hiện, đội ngũ kiểm toán viên chưa nắm bắt đầy đủ chính sách thuế và cơ chế vận hành, quản lý thu thuế, chưa có kỹ năng, nghiệp vụ sâu về kiểm toán đối với lĩnh vực này Chính vì

lý do đó, em xin chọn đề tài: “Những vướng mắc, bất cập trong quản lý thu thuế ở

Việt Nam hiện nay là gì? Bằng thực tiễn quản lý thu thuế, đánh giá hiệu quả của Luật quản lý thuế trong việc điều chỉnh hoạt động quản lý thuế ở Việt Nam”

NỘI DUNG I) Những vấn đề lý luận chung về quản lý thu thuế

1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế

Quản lý thuế là việc tổ chức thực thi pháp luật thuế của Nhà nước tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của người nộp thuế từ ba góc độ:1

- Quá trình vận dụng bản chất, chức năng của thuế để hoạch định chính sách, bao gồm cả chính sách điều tiết qua thuế và chính sách quản lý;

- Quá trình xây dựng tổ chức bộ máy ngành thuế và đào tạo nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý thuế;

- Vận dụng các phương pháp thích hợp tác động đến quá trình thực hiện nghĩa

vụ thuế của người nộp thuế phù hợp với quy luật khách quan, bao gồm các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ, thanh tra, kiểm tra thuế

Quản lý thuế có những đặc điểm cơ bản sau:2

- Quản lý bằng pháp luật đối với hoạt động nộp thuế, tức là hoạt động quản lý của cơ quan thuế cũng như việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các tổ chức, cá nhân đều phải dựa trên cơ sở các quy định của luật thuế với đặc trưng có tính bắt buộc cao và được đảm bảo thực hiện bằng quyền lực của Nhà nước;

- Được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp hành chính;

- Là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ, có quan hệ mật thiết với nhau, phụ thuộc nhau do các yêu cầu kỹ thuật của việc xác định số thuế phải nộp Quản lý thuế có vai trò quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN Thông qua hoạt động quản lý thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật cũng như các quy định

về quản lý thuế; đồng thời Nhà nước thực hiện được việc kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội, phục vụ mục tiêu tăng trưởng của đất nước hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm sự công bằng giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội

1 Bùi Văn Nam - Lê Thị Chinh, Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế của Việt Nam đến năm 2020 đăng trên Cổng thông tin điện tử Bộ tài chính ngày 10/11/2017

2 Học viện tài chính, Giáo trình lí thuyết tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội, 2009, 2010, 2011, 2012, tr538

2 Cơ sở lý luận về đánh giá hiệu quả quản lý thuế

Theo Adam Smith (1723 - 1790) có 4 nguyên tắc cơ bản để xây dựng hệ thống thuế hiệu quả:3

- Thuế phải được huy động phù hợp với khả năng và sức lực của dân cư;

- Mức thuế và thời hạn thanh toán cần phải được xác định chính xác;

- Thời gian thu thuế phải được quy định thuận lợi đối với người nộp thuế;

- Các chi phí để tổ chức thu nộp thuế phải thấp nhất

Theo Hiệp hội Kế toán công chức Anh quốc (ACCA), một hệ thống thuế được coi là hiệu quả khi đảm bảo được 12 nguyên tắc cơ bản sau:

- Kiểm soát việc tránh thuế/lậu thuế;

- Xác định rõ tỷ lệ thuế trên GDP;

- Đơn giản hóa và ổn định;

- Công khai, minh bạch và có trách nhiệm;

- Tính chắc chắn;

- Tính cạnh tranh;

- Tính hiệu quả;

- Các quy định phải cụ thể trong từng thời kỳ;

- Liên hệ rõ ràng từ thuế thu được đến chi tiêu tiền thuế;

- Tránh đánh thuế hai lần;

- Quy định rõ và đảm bảo quyền và trách nhiệm của người nộp thuế;

- Thuế xanh

Hiện nay, khi xem xét một cơ quan thuế hoạt động có hiệu quả hay không người

ta thường so sánh thực tế hoạt động của cơ quan thuế với các thông lệ quốc tế tốt nhất Theo tổng hợp của các tổ chức quốc tế (WB, IMF…), cơ quan thuế được coi là hoạt động hiệu quả khi các nội dung quản lý thuế có đầy đủ các yếu tố sau:4

Về đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế: Sử dụng mã số thuế duy nhất,

có tính toàn vẹn cao, thường là các con số đơn giản; duy trì cơ sở dữ liệu đăng ký thuế đầy đủ, chính xác và tin cậy; đơn giản hóa các nội dung kê khai, bao gồm các tờ khai điền sẵn; theo dõi kịp thời và đưa ra các biện pháp phù hợp đối với những

3 Học thuyết kinh tế của Adam Smith, CN Nguyễn Quang Hạnh (Quantri.vn biên tập và hệ thống hóa)

4 Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Giáo trình lí thuyết tài chính tiền tệ, Nxb Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội,

2012, tr518

trường hợp không kê khai; cung cấp và tăng cường sử dụng các hình thức kê khai, nộp thuế, hoàn thuế điện tử đối với các sắc thuế chính; sử dụng phần mềm đánh giá rủi ro tự động để đánh giá tất cả các đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo các tiêu chí rủi ro; thanh toán hoàn thuế GTGT hợp lệ, bù trừ các khoản đã khấu trừ với các nghĩa vụ thuế khác trong khung thời gian hợp lý; sử dụng hệ thống kế toán thuế tự động và đảm bảo hạch toán kịp thời, chính xác các khoản thanh toán và giao dịch khác cho người nộp thuế…

Về quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế: Tăng cường áp dụng khấu trừ tại

nguồn; quản lý các khoản nợ theo số tiền, tuổi nợ và trường hợp có khả năng thu nợ; xóa nợ đối với các khoản nợ khó thu; sử dụng phần mềm đánh giá rủi ro tự động để xác định thứ tự ưu tiên các trường hợp nợ thuế, từ đó đưa ra biện pháp hiệu quả nhất trong việc thu nợ…

Về quản lý thông tin người nộp thuế: Hệ thống thông tin về người nộp thuế phải

đảm bảo chính xác, trung thực, đầy đủ và bao gồm các thông tin cơ bản như: Thông tin đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, tài khoản của người nộp thuế; thông tin kết quả sản xuất - kinh doanh; thông tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế; thông tin khác liên quan đến quá trình hoạt động, giao dịch của người nộp thuế… Thông tin về người nộp thuế phải thu thập, khai thác từ nhiều kênh, nhiều nguồn và bằng nhiều hình thức khác nhau (từ người nộp thuế, nội bộ cơ quan quản lý thuế, các cơ quan nhà nước và các tổ chức, cá nhân có liên quan)

Về thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm về thuế: Thanh tra thuế trên cơ sở phân

tích và quản lý rủi ro, gồm: Thu thập, phân tích thông tin liên quan đến rủi ro từ các nguồn bên trong và bên ngoài; xác định, đánh giá, xếp hạng rủi ro trong khuôn khổ phân loại người nộp thuế, các sắc thuế chính, các nghĩa vụ thuế chính; quản lý các rủi

ro chính thông qua việc xây dựng và thực thi kế hoạch nâng cao sự tuân thủ…

Về giải quyết khiếu nại, tố cáo thuế: Có cơ chế giải quyết tranh chấp đơn giản,

minh bạch và toàn diện, trong đó phải giải thích công khai, rõ ràng về quyền của người nộp thuế và cách thức pháp lý để xem xét lại các quyết định của cơ quan thuế; giám sát các nguyên nhân cơ bản gây ra tranh chấp và biện pháp khắc phục; khẩn trương thực hiện hoàn lại số thuế nộp thừa nếu kết quả giải quyết tranh chấp là có lợi cho người nộp thuế

Về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền

bằng cách thiết kế các sản phẩm thân thiện cho người sử dụng; thiết kế các sản phẩm cung cấp thông tin phù hợp với từng nhóm yêu cầu; cập nhật thường xuyên các sản phẩm thông tin liên quan đến thay đổi chính sách và các quy trình quản lý thuế… Hiện nay có rất nhiều phương pháp được sử dụng để đánh giá hiệu quả quản lý thuế, trong đó có 3 phương pháp được các tổ chức quốc tế (WB, IMF…) khuyến nghị

sử dụng và đã được nhiều nước áp dụng, đó là:5

- Bộ công cụ đánh giá hiệu quả quản lý thuế TADAT;

- Chỉ số nộp thuế trong Báo cáo môi trường kinh doanh;

- Đánh giá sự hài lòng của người nộp thuế thông qua điều tra, khảo sát

II) Những vướng mắc, bất cập trong quản lý thu thuế ở Việt Nam hiện nay Thứ nhất, về hệ thống pháp luật về quản lý thuế, hệ thống pháp luật về quản lý

thuế khá đồ sộ, riêng các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn luật thuế (quyết định, thông tư) đã lên tới 14 văn bản Ngoài ra mỗi năm có tới hàng trăm công văn của Tổng Cục thuế vừa hướng dẫn thực hiện, vừa giải đáp thắc mắc của các doanh nghiệp, của các cục, chi cục thuế về vấn đề quản lý thuế Như vậy có thể thấy rằng Luật quản lý thuế hoặc chưa ở mức khái quát đầy đủ, hoặc chưa rõ ràng, có thể về câu chữ, hoặc quá đi sâu vào chi tiết mà bỏ sót nhiều trường hợp làm mất đi tính tổng quát của một đạo luật

Thứ hai, hiện nay, Luật quản lý thuế không chỉ quy định những vấn đề chung về

tổ chức thực hiện việc quản lý thuế và thực thi các luật thuế nói chung mà còn có rất nhiều nội dung thuộc các luật chuyên ngành thuế Luật cũng có nhiều điều quy định quá chi tiết, cụ thể những vấn đề lẽ ra thuộc phạm vi điều chỉnh của các văn bản dưới luật, của các luật chuyên ngành, luật hải quan Chẳng hạn: các vấn đề về thuế xuất, nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế môn bài Đặc biệt các vấn đề trong quản lý thuế liên quan đến xuất khẩu, nhập khẩu được đề cập đến trên 20 lần, thuộc phạm vi

rõ ràng của Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu

5 Học viện ngân hàng, Giáo trình tài chính học, Nxb Dân trí, Hà Nội, 2013, tr268

Ví dụ: Điều 42 của Luật quản lý thuế quy định thời hạn nộp thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu và điều kiện để được áp dụng thời hạn nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu:

"a) Đối với hàng hoá xuất khẩu là ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan;

b) Đối với hàng hoá nhập khẩu là hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng; trường hợp có bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế không quá ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan;

c) Đối với hàng hóa nhập khẩu là vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu là hai trăm bảy lăm ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; trường hợp đặc biệt thì thời hạn nộp thuế có thể dài hơn hai trăm bảy lăm ngày phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu của doanh nghiệp theo quy định của Chính phủ; d) Đối với hàng hoá kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập là mười lăm ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập; đ) Đối với hàng hoá khác là ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan;

4 Để được áp dụng thời hạn nộp thuế theo quy định tại các điểm c, d, và đ khoản 3 Điều này, người nộp thuế phải đáp ứng một trong hai điều kiện sau đây: a) Có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian ít nhất là ba trăm sáu lăm ngày tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan mà không có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, không nợ tiền thuế quá hạn, tiền phạt, chấp hành tốt chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật;

b) Được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng bảo lãnh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Trường hợp không đáp ứng một trong hai điều kiện trên thì người nộp thuế phải nộp thuế trước khi nhận hàng"

Những quy định này thực chất thể hiện chính sách thuế xuất khẩu, nhập khẩu ở Việt Nam và đáng lẽ ra phải được quy định trong Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu

Hoặc trong tương lai, sẽ có nhiều sắc thuế mới được ban hành theo xu thế chung Như vậy, việc Luật quản lý thuế can thiệp quá sâu vào các lĩnh vực chuyên ngành sẽ làm mất tính tổng quát của một luật mang tính thủ tục Tính ổn định của đạo luật cũng sẽ mất đi do thường xuyên bị thay thế, cập nhật, sửa đổi bởi các đạo luật thuế chuyên ngành Do vậy, chúng tôi đề nghị, các quy định quản lý có tính chất đặc thù như vậy nên quy định trong các luật về chính sách thuế

Thứ ba, một số quy định trong Luật quản lý thuế chưa đảm bảo tính tương thích

với các luật thủ tục khác trong lĩnh vực hành chính, kinh tế, dân sự, thương mại, hình

sự khác

Ví dụ: Điều 25 về thời hạn nhận hồ sơ “ Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế được

gửi qua đường bưu chính, công chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào

sổ văn thư của cơ quan thuế ”, căn cứ vào đó để xác định ngày nhận được hồ sơ kê

khai thuế là thời điểm cán bộ thuế nhận được hồ sơ là rất bất lợi cho doanh nghiệp Các đạo luật khác như Bộ luật Tố tụng dân sự và các luật chuyên ngành hầu hết đều tính thời điểm nhận được hồ sơ căn cứ vào ngày bưu điện nơi gửi đóng dấu ở phong

bì Vì vậy, khi sửa đổi Luật quản lý thuế cần có sự cân nhắc cẩn trọng để đảm báo

tính thống nhất với các đạo luật khác

Thứ tư, Luật quản lý thuế quy định rất chặt chẽ về vấn đề phạt vi phạm hành

chính đối với người nộp thuế Tuy nhiên, thực tế có nhiều trường hợp người nộp thuế nộp thừa tiền phạt nhưng Luật lại không hề quy định đến dẫn đến việc giải quyết các trường hợp này thường khó khăn, kéo dài, gây bức xúc cho người nộp thuế Bên cạnh

đó, về việc xử lý số tiền thuế nộp thừa, Điều 47 của Luật quản lý thuế quy định cơ quan thuế phải hoàn trả lại khi có yêu cầu nhưng lại không quy định thời hạn để được yêu cầu hoàn trả Trong khi đó, cơ quan quản lý thuế chỉ lưu giữ hồ sơ trong một thời hạn nhất định mà quá thời hạn đó, nếu doanh nghiệp có yêu cầu, cơ quan quản lý thế không còn hồ sơ do hết thời hạn lưu giữ dẫn đến việc xử lý thiếu chính xác và đôi khi gây thiệt thòi cho chính doanh nghiệp

Thứ năm, về vấn đề xử phạt thuế, Điều 111 quy định các trường hợp miễn xử

phạt vi phạm pháp luật về thuế quy định doanh nghiệp được miễn xử phạt vi phạm

pháp luật về thuế trong những trường hợp: “gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ

hoặc trường hợp bất khả kháng khác” Nhưng có những trường hợp, chẳng hạn đối

với doanh nghiệp nhà nước, tiền nộp thuế là tiền cấp từ ngân sách nhà nước nhưng ngân sách chậm cấp tiền làm ảnh hưởng đến tiến độ nộp thuế dẫn đến việc doanh nghiệp bị chậm nộp thuế và bị phạt một cách rất thiệt thòi Thiết nghĩ, luật nên để một quy định mở cho phép cơ quan thuế được tùy nghi quyết định trong một số trường hợp luật chưa dự liệu được trước

Hoặc đối với các biện pháp chế tài cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên đối với doanh nghiệp, cá nhân nợ thuế Trong thực tế, việc xác định giá trị của tài sản, xác định tỷ lệ % trách nhiệm của cá nhân đối với tỷ lệ vốn góp vào doanh nghiệp, xác định và tính tỷ lệ tài sản của cá nhân đối với các tài sản có đồng sở hữu chưa có quy định hướng dẫn chi tiết dẫn đến việc cơ quan thuế nhiều khi còn thực hiện một cách tùy nghi, gây bức xúc cho các cá nhân, tổ chức

Thứ sáu, về gia hạn nộp thuế, Luật quản lý thuế quy định thời gian gia hạn nộp

thuế không quá 2 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế Nhưng luật lại không quy định thời hạn giải quyết hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế Trên thực tế việc giải quyết gia hạn nộp thuế đối với trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn đặc biệt, theo quy định của Chính phủ thường kéo dài do phải xem xét tới nhiều yếu tố Vì vậy, khi được chấp thuận gia hạn nộp thuế đã vượt quá thời gian bắt đầu tính gia hạn nộp thuế nên khó xác định cho người nộp thuế được gia hạn tính từ thời điểm nào

Thứ bảy, tại Điều 8 của Luật quản lý thuế quy định cơ quan quản lý thuế có

trách nhiệm “Giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ

thuế cho người nộp thuế” Trong khi đó, luật cũng quy định các tổ chức, cá nhân có

trách nhiệm tự kê khai, tính thuê, nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Nhưng Luật lại không quy định trong trường hợp cơ quan quản lý thuế giải thích, hướng dẫn sai dẫn đến việc người nộp thuế kê khai, tính thuế sai thì trách nhiệm của cơ quan thuế trong trường hợp này như thế nào Thực tế chúng tôi đã thấy có một số trường hợp doanh nghiệp đã phải kiện cơ quan thuế ra tòa vì hướng dẫn sai rồi sau đó lại xử phạt doanh nghiệp

Thứ tám, chủ trương mới hiện nay là đơn giản hóa thủ tục hành chính thể hiện

qua việc Chính phủ ban hành một loạt các văn bản quy định việc đơn giản hóa các

thủ tục hành chính trong đó có việc rút ngắn thời gian giải quyết các thủ tục hành chính về thuế Do đó, Luật sửa đổi cũng cần rà soát để có những cập nhật phù hợp với tình hình thực tế

III) Đánh giá hiệu quả của Luật quản lý thuế trong việc điều chỉnh hoạt động quản lý thuế ở Việt Nam

1 Thực trạng quản lý thuế

Về số thu NSNN:

So với giai đoạn 2006 - 2010, quy mô thu cân đối NSNN và số thu thuế, phí giai đoạn 2011 - 2015 tăng khoảng 2 lần Tỷ lệ huy động thu NSNN bình quân đạt 23,4% GDP (mục tiêu 23 - 24% GDP), trong đó tỷ lệ huy động từ thuế, phí đạt 21,6% GDP (mục tiêu 22 - 23% GDP) Cơ cấu thu NSNN chuyển biến tích cực, thu nội địa chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng thu NSNN năm 2015 đạt 74,2% (mục tiêu

kế hoạch giai đoạn 2011 - 2015 đề ra là 70%, giai đoạn 2016 - 2020 là 80%),6 cơ bản đảm bảo theo đúng định hướng chiến lược cải cách hệ thống thuế là tăng dần tỷ trọng

từ nguồn thu trong nước để bù đắp thuế xuất nhập khẩu giảm do tham gia hội nhập quốc tế ngày càng sâu và sự sụt giảm của giá dầu

Về thể chế quản lý thuế

Từ năm 2007, cùng với sự ra đời của Luật Quản lý thuế, Việt Nam chuyển đổi phương thức quản lý thuế từ cơ chế tiền kiểm sang cơ chế hậu kiểm Việc triển khai các quy định về chính sách, pháp luật thuế trên thực tiễn được thực hiện thông qua một hệ thống thủ tục hành chính bao trùm tất cả các khâu trong quản lý thuế từ kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế để làm căn cứ cho người nộp thuế thực hiện Do vậy yêu cầu đơn giản hóa các thủ tục hành chính thuế, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế được xác định là khâu trọng yếu để đảm bảo sự thành công trong công tác quản lý thuế

Kết quả tính đến cuối năm 20167, đã giảm đáng kể thời gian tuân thủ thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp: Giảm 420 giờ trên tổng số 537 giờ tuân thủ thuế cho doanh nghiệp, số giờ nộp thuế còn 117 giờ; giảm tần suất kê khai thuế: Thuế

6 Nguồn số liệu: Vụ NSNN, Bộ Tài chính.

7 Báo cáo về kết quả thực hiện Nghị quyết số 19/NQ-CP của Chính phủ góp phần cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia trong lĩnh vực thuế năm 2016.