TỔNG QUAN VỀ KIỂM TRA THUẾ
Những vấn đề cơ bản về kiểm tra thuế
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm về kiểm tra thuế
Kiểm tra thuế là quá trình mà cơ quan thuế xem xét thực trạng của đối tượng kiểm tra, từ đó so sánh với các chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu liên quan để đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng đó.
Kiểm tra thuế là một phần thiết yếu trong quản lý thuế, nhằm phát hiện và ngăn chặn các rủi ro liên quan đến vi phạm pháp luật thuế Qua đó, nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của các chủ thể, hoàn thiện công tác quản lý thuế, củng cố pháp chế xã hội chủ nghĩa và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của công dân.
1.1.1.2 Đặc điểm về kiểm tra thuế
Kiểm tra thuế là một lĩnh vực đặc thù với những đặc điểm sau:
Thứ nhất, đối tượng và phạm vi của kiểm tra thuế rất rộng; đa dạng trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế
Kiểm tra thuế là một nhiệm vụ khó khăn và phức tạp, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế của nhiều đối tượng Để bảo vệ lợi ích của mình, các đối tượng thường tìm cách cản trở và sử dụng thủ đoạn để tạo áp lực lên công tác kiểm tra thuế.
Công tác kiểm tra thuế yêu cầu cán bộ thuế không chỉ có trình độ chuyên môn cao mà còn phải có phẩm chất đạo đức tốt Để xác định đúng nghĩa vụ thuế của đối tượng kiểm tra, cán bộ thuế cần nắm vững các luật thuế và hiểu rõ bản chất các hoạt động kinh tế Họ cần am hiểu nhiều lĩnh vực, giỏi kế toán và có tư duy logic sắc bén Ngoài ra, cán bộ thuế cũng phải có bản lĩnh vững vàng để đối mặt với môi trường làm việc áp lực và những cám dỗ vật chất.
Hoạt động kiểm tra thuế được thực hiện theo một quy trình cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra Đây là nhiệm vụ trọng tâm của cơ quan thuế, giúp đáp ứng các điều kiện thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp và góp phần vào việc đổi mới quản lý thuế.
1.1.2 Vai trò của kiểm tra thuế
Kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế, góp phần hoàn thiện cơ chế và chính sách pháp luật về thuế, cũng như cải cách thủ tục hành chính thuế Các chính sách thuế cần được nghiên cứu kỹ lưỡng dựa trên tình hình thực tế và phải linh hoạt theo biến động kinh tế - xã hội Mặc dù còn nhiều hạn chế, công tác kiểm tra thuế cung cấp căn cứ và bằng chứng cụ thể về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, từ đó giúp bổ sung và hoàn thiện chính sách thuế Hoạt động này không chỉ ngăn ngừa và răn đe các hành vi vi phạm pháp luật thuế mà còn đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế thông qua phân tích thông tin và dữ liệu liên quan Kiểm tra thuế cũng giúp phát hiện các trường hợp trốn, tránh thuế, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước và hoàn thiện quy trình thực hiện pháp luật thuế cũng như thủ tục hành chính thuế.
1.1.3 Mục tiêu của kiểm tra thuế:
Hoạt động của kiểm tra thuế nhằm vào các mục tiêu sau:
Bảo vệ lợi ích của nhà nước và quyền lợi hợp pháp của tổ chức, cá nhân là nhiệm vụ quan trọng khi thực hiện chính sách pháp luật về thuế.
Tăng cường kiểm tra và giám sát hồ sơ khai thuế của người nộp thuế là cần thiết để ngăn chặn thất thu thuế và xử lý kịp thời các vi phạm liên quan Đồng thời, cần thực hiện cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế nhằm phát hiện và khắc phục những hạn chế trong cơ chế quản lý và chính sách thuế, từ đó kiến nghị các cơ quan có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung kịp thời.
Cải cách hành chính trong kiểm tra thuế là cần thiết để giảm bớt phiền hà cho người nộp thuế (NNT), đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho họ trong việc phát triển sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Để đảm bảo sự nhất quán trong công tác kiểm tra thuế, cần thiết lập quy trình đồng bộ nhằm phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận và trốn thuế của tổ chức, cá nhân trong toàn ngành thuế.
- Nâng cao việc quản lý cán bộ kiểm tra thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao làm cơ sở đánh giá phân loại cán bộ kiểm tra
- Thực hiện cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa công tác kiểm tra thuế góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế
Để phát huy nhân tố tích cực trong việc thực hiện pháp luật thuế, cần động viên và khen thưởng kịp thời Đồng thời, cũng cần tăng cường chấn áp và xử lý nghiêm những hành vi tiêu cực nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
1.1.4 Nguyên tắc của kiểm tra thuế
- Một là nguyên tắc tuân thủ pháp luật
Kiểm tra thuế là quá trình đánh giá sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, và chính quá trình này cũng cần tuân thủ các quy định pháp luật Nguyên tắc tuân thủ pháp luật không chỉ nâng cao trách nhiệm của người kiểm tra mà còn tăng cường hiệu quả công tác kiểm tra thuế, đồng thời ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật Các cơ quan thuế phải thực hiện đúng chức năng và quyền hạn theo quy định, đồng thời đánh giá đúng sai của đối tượng kiểm tra dựa trên các quy định pháp luật, không bị ảnh hưởng bởi ý kiến của bất kỳ tổ chức hay cá nhân nào Kết luận kiểm tra cần phải tuân thủ các quy định pháp luật và người thực hiện kiểm tra phải chịu trách nhiệm trước pháp luật.
- Hai là nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan
Nguyên tắc trung thực, chính xác và khách quan là yếu tố then chốt trong công tác kiểm tra, giúp đánh giá đúng thực trạng của đối tượng kiểm tra và xử lý các sự việc theo đúng pháp luật Hoạt động kiểm tra cần tôn trọng sự thật, đánh giá bản chất của sự việc một cách thận trọng và chỉ đưa ra quyết định khi có đủ căn cứ Các quyết định phải đảm bảo tính vô tư, không thiên lệch, tỉ mỉ, cẩn thận và dựa trên kiến thức chuyên môn phù hợp với thực tiễn.
- Ba là nguyên tắc công khai dân chủ
Việc công khai quyết định kiểm tra và kết quả xử lý đối với người nộp thuế là cần thiết để đảm bảo minh bạch và hiệu quả trong công tác kiểm tra Tuy nhiên, cần xác định phạm vi và hình thức công khai phù hợp để bảo vệ bí mật quốc gia và quyền lợi của công dân Sự dân chủ trong hoạt động kiểm tra thể hiện qua việc tôn trọng ý kiến của quần chúng và tạo điều kiện cho các đối tượng liên quan bày tỏ quan điểm của họ, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm tra.
- Bốn là nguyên tắc hiệu quả
Trong kiểm tra thuế, nguyên tắc hiệu quả là rất quan trọng, với hiệu quả được đánh giá dựa trên sự so sánh giữa kết quả thu được và chi phí đã bỏ ra, hoặc thông qua việc xem xét tác động thực tế đến công tác quản lý thuế.
- Năm là nguyên tắc bí mật
Phân loại kiểm tra thuế
1.2.1 Căn cứ theo tần suất kiểm tra
Kiểm tra thuế được chia thành kiểm tra thuế thường xuyên và kiểm tra thuế bất thường:
Kiểm tra thuế thường xuyên là hoạt động định kỳ, bao gồm việc kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng ngày của cơ quan thuế Ngoài ra, hoạt động này còn bao gồm kiểm tra hàng năm khi người nộp thuế thực hiện quyết toán năm.
Kiểm tra thuế bất thường là hoạt động kiểm tra không theo định kỳ, chủ yếu phục vụ cho việc xem xét và giải quyết các đơn khiếu nại của công dân Hoạt động này thường được thực hiện theo yêu cầu từ cơ quan quản lý cấp trên hoặc các cơ quan có chức năng kiểm tra và lãnh đạo đơn vị.
1.2.2 Căn cứ vào phạm vi kiểm tra
Kiểm tra thuế được chia thành kiểm tra từng phần và kiểm tra toàn phần:
- Kiểm tra từng phần thường được áp dụng với một số sắc thuế nhất định hoặc một phần của quy trình thu nộp
Kiểm tra toàn phần là quy trình áp dụng cho tất cả các hoạt động của cơ quan thuế, cá nhân hoặc toàn bộ quá trình kê khai thuế, bao gồm tất cả các loại thuế mà người nộp thuế phải thực hiện.
1.2.3 Căn cứ vào địa điểm tiến hành kiểm tra
Kiểm tra thuế được chia thành kiểm tra tra tại trụ sở CQT và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế:
Thứ nhất, kiểm tra tại trụ sở CQT
CQT thực hiện kiểm tra hồ sơ liên quan đến nghĩa vụ thuế của CSKD, bao gồm các báo cáo tài chính mà CSKD phải nộp và các tài liệu khác mà CQT đã thu thập và lưu giữ.
Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (NNT) là hoạt động quan trọng, diễn ra trực tiếp tại nơi làm việc của NNT Trong quá trình này, cán bộ kiểm tra sẽ thực hiện các nội dung kiểm tra theo quy định của pháp luật, đồng thời có thể tiếp cận các tài liệu và thực tiễn kinh doanh của cơ sở kinh doanh (CSKD) Các tài liệu này bao gồm sổ sách, chứng từ kế toán, tình hình tồn quỹ tiền mặt và thành phẩm tồn kho thực tế.
Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế (CQT) và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (NNT) có mối quan hệ chặt chẽ, trong đó kiểm tra tại CQT là bước đầu tiên và kiểm tra tại NNT là bước tiếp theo Để tiến hành kiểm tra tại NNT, cần phải hoàn thành kiểm tra tại CQT trước Nếu trong quá trình kiểm tra tại CQT, NNT không cung cấp giải trình, bổ sung thông tin tài liệu, hoặc không chứng minh được tính chính xác của số thuế đã khai, CQT sẽ ra quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT.
Kết quả kiểm tra tại trụ sở CQT đóng vai trò quan trọng trong việc lập kế hoạch kiểm tra cho NNT, giúp nâng cao hiệu quả quản lý và đảm bảo tuân thủ quy định.
Các phương pháp kiểm tra thuế
1.3.1 Phương pháp quản lý rủi ro
Trong lĩnh vực quản lý thuế, rủi ro được định nghĩa là những tổn thất có thể phát sinh từ việc không tuân thủ các quy định pháp luật về thuế trong một bối cảnh cụ thể.
Quản lý rủi ro trong kiểm tra thuế là quá trình phân loại và đánh giá người nộp thuế (NNT) dựa trên các tiêu chí rủi ro thuế, nhằm xác định những NNT có mức độ tuân thủ thấp và khả năng gian lận cao Mục tiêu là tập trung nguồn lực kiểm tra vào những NNT có thể gây ra tổn thất lớn nhất và những sai phạm có khả năng xảy ra cao nhất Quy trình này bao gồm 7 bước cụ thể để đảm bảo hiệu quả trong việc quản lý và giảm thiểu rủi ro thuế.
Bước đầu tiên trong quá trình kiểm tra thuế là xác định hoàn cảnh có thể xảy ra rủi ro Điều này bao gồm việc thu thập và phân tích thông tin liên quan đến người nộp thuế, chẳng hạn như lĩnh vực kinh doanh và các đặc điểm đặc trưng của hoạt động kinh doanh của họ.
Bước 2 trong quy trình kiểm tra thuế là nhận diện rủi ro, trong đó xác định các yếu tố liên quan đến khả năng xảy ra của rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cho từng người nộp thuế cụ thể.
Bước 3: Đánh giá rủi ro là quá trình quan trọng sau khi đã nhận diện các rủi ro Mỗi rủi ro cần được xem xét về xác suất xảy ra và mức độ nghiêm trọng của hậu quả mà nó có thể gây ra Việc đánh giá này không chỉ xác định số lượng rủi ro mà còn cả chất lượng của chúng, giúp đưa ra những biện pháp quản lý hiệu quả.
Trong bước 4 của quy trình xử lý rủi ro tiềm ẩn, có bốn phương pháp chính: loại bỏ, giảm thiểu, chia sẻ và chấp nhận rủi ro Do hạn chế về nguồn lực, không thể kiểm tra tất cả người nộp thuế (NNT), vì vậy phương án giảm thiểu rủi ro được ưu tiên Điều này bao gồm việc tập trung kiểm tra các NNT có rủi ro tiềm ẩn và rủi ro kiểm soát cao, đồng thời áp dụng các thủ tục kiểm tra kỹ lưỡng cơ sở dữ liệu và báo cáo tài chính để giảm thiểu rủi ro phát hiện Cuối cùng, việc chấp nhận rủi ro chủ yếu liên quan đến việc không kiểm tra các NNT có rủi ro tiềm ẩn và rủi ro kiểm soát thấp.
Bước 5 trong quy trình kiểm tra thuế là xây dựng kế hoạch quản lý rủi ro, nhằm xác định đối tượng NNT cần kiểm tra, cũng như mức độ và phương pháp kiểm tra phù hợp Tiếp theo, Bước 6 là thực hiện kế hoạch này, tiến hành kiểm tra các NNT theo kế hoạch đã được xây dựng dựa trên các kỹ thuật quản lý rủi ro đã xác định.
Bước 7 trong quy trình quản lý rủi ro là rà soát và đánh giá kế hoạch hiện tại Việc này cần thiết để kịp thời điều chỉnh và bổ sung kế hoạch sao cho phù hợp với thực tiễn, nhằm hiệu quả hơn trong việc giải quyết các rủi ro trong công tác kiểm tra.
1.3.2 Phương pháp đối chiếu, so sánh Đây là phương pháp nghiệp vụ được sử dụng chủ yếu trong suốt quá trình tiến hành một cuộc kiểm tra thuế, đó là việc tiến hành so sánh, đối chiếu các nội dung cần kiểm tra để xác định tính hợp lý, khách quan, trung thực của nội dung kiểm tra Cụ thể là: Đối chiếu tài liệu, số liệu của đơn vị được kiểm tra với đơn vị khác; đối chiếu giữa báo cáo kế toán với sổ kế toán, giữa sổ tổng hợp với sổ chi tiết, giữa sổ sách kế toán vs chứng từ kế toán; đối chiếu giữa báo cáo thống kê với thực tế về hiện vật (vật tư, hàng hóa, hiện vật…); đối chiếu giữa nội dung thu, chi thực tế với chính sách, chế độ quy định…
1.3.3 Phương pháp kiểm tra đi từ tổng hợp đến chi tiết
Trình tự hạch toán kế toán cần tuân theo nguyên tắc từ chi tiết đến tổng hợp Tuy nhiên, trong công tác kiểm tra thuế, phương pháp hiệu quả nhất là kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết, hay còn gọi là kiểm tra ngược chiều.
Việc kiểm tra số liệu tổng hợp được thực hiện trên các báo cáo như Bảng tổng kết tài sản và báo cáo kết quả kinh doanh Qua việc phân tích và đối chiếu các tài liệu này, có thể rút ra những nhận xét tổng quát về các vấn đề cần được kiểm tra sâu hơn.
Kiểm tra số liệu chi tiết là quá trình xác minh thông tin của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, được thể hiện qua các chứng từ gốc hoặc bảng kê chi tiết.
Phương pháp này hỗ trợ cán bộ kiểm tra xác định các vấn đề chính và phát hiện mâu thuẫn, bất thường, từ đó tập trung vào những vấn đề mấu chốt và trọng tâm Điều này giúp họ tránh bị lạc hướng vào những chi tiết vụn vặt và tìm ra hướng đi rõ ràng trong quá trình kiểm tra.
1.3.4 Các phương pháp sử dụng để kiểm tra chứng từ gốc
Kiểm tra chứng từ gốc là rất quan trọng vì chúng cung cấp cơ sở pháp lý cho các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh và hoàn thành, đồng thời là nền tảng cho mọi số liệu kế toán Có ba phương pháp cụ thể để thực hiện việc kiểm tra chứng từ gốc.
Thứ nhất, kiểm tra chứng từ theo trình tự thời gian Đây là phương pháp mất nhiều thời gian và hiệu quả thấp nên ít được sử dụng
Phương pháp kiểm tra theo loại nghiệp vụ được áp dụng khi cần rút ra kết luận đầy đủ về một loại nghiệp vụ cụ thể Đây là phương pháp phổ biến trong kiểm tra thuế, giúp tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả công việc.
Quy trình kiểm tra thuế
Quy trình kiểm tra thuế theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế, tuân thủ Luật quản lý thuế và các quy định sửa đổi, bổ sung Mục tiêu của quy trình này là áp dụng cơ chế quản lý rủi ro để phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các vi phạm về thuế, góp phần chống thất thu thuế hiệu quả.
2 Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của NNT trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế
3 Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra thuế, từ đó tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho NNT phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
Nội dung quy trình kiểm tra thuế được thể hiện và trình bày qua sơ đồ sau:
Hình 1.1 Sơ đồ quy trình kiểm tra thuế
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI
Khái quát về Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh
2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế-xã hội địa bàn Chi cục Thuế Bắc Vinh quản lý
Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh quản lý bao gồm 2 địa bàn là thị xã Cửa Lò và huyện Nghi Lộc
2.1.1.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội thị xã Cửa Lò
Thị xã Cửa Lò nằm cách thành phố Vinh 16km về phía Đông Bắc, cách thủ đô Hà Nội hơn 300km về phía Bắc và cách TP Hồ Chí Minh 1400km về phía Nam Nơi đây được kết nối với Lào và Bắc Thái Lan qua Quốc lộ 8A, chỉ cách Viên Chăn 468km Cửa Lò nổi tiếng với bãi biển đẹp, khu nghỉ mát hấp dẫn và cảng biển sầm uất Ngày 12/3/2009, Bộ Xây dựng đã công nhận Cửa Lò là đô thị loại 3.
Thị xã Cửa Lò gồm 7 phường: Nghi Hải, Nghi Hòa, Nghi Hương, Nghi Tân, Nghi Thu, Nghi Thủy, Thu Thủy
Tất cả các phường ven biển này đều có sự phát triển du lịch mạnh mẽ, với trung tâm du lịch chính tập trung tại phường Thu Thủy, Nghi Hương và Nghi Thu Hiện tại, khu vực Cửa Hội (Nghi Hòa và Nghi Hải) cũng đang được mở rộng để phát triển thêm tiềm năng du lịch.
❖ Diện tích và Dân số
Dân số (Tính đến năm 2019): 55.668 người
Sau 16 năm thành lập, tốc độ tăng trưởng kinh tế hàng năm đạt tốc độ khá cao, đặc biệt trong giai đoạn 2005 đến 2010 đạt 18 -20% Kinh tế Cửa Lò phát triển chủ yếu là du lịch và dịch vụ Lượng khách du lịch đến với Cửa Lò năm 2010 đạt 1 triệu 850 nghìn lượt khách (trong đó khách quốc tế đạt 3 nghìn lượt) Doanh thu từ hoạt động du lịch, khách sạn năm 2010 đạt 725 tỷ đồng
Cảng Cửa Lò là cảng biển loại I Quốc gia, đóng vai trò quan trọng trong giao thông vận tải khu vực Bắc Trung Bộ và là điểm trung chuyển hàng hóa sang phía Bắc Thái Lan Năm 2011, sản lượng hàng hóa qua cảng đạt khoảng 2 triệu tấn Hiện tại, cảng đang khai thác 4 cầu cảng, trong khi cầu cảng 5 và 6 đang được xây dựng nhằm nâng công suất lên 5-6 triệu tấn/năm.
• Cảng nước sâu Cửa Lò: Nhằm nâng cao năng lực của Cụm cảng Cửa
Cảng nước sâu Cửa Lò, được khởi công xây dựng vào ngày 7/12/2010 tại xã Nghi Thiết, cách cảng Cửa Lò 5 km về phía Bắc, có tổng vốn đầu tư 490,7 triệu USD Cảng được thiết kế với 12 bến có khả năng tiếp nhận tàu có trọng tải từ 30.000 đến 100.000 DWT, với chiều dài tuyến bến lên tới 3.260m và chiều dài tuyến luồng 6 km Đê chắn sóng dài 2.550m và tường bến dài 1.510m, cho phép cảng hoạt động hiệu quả với công suất lên tới 17 triệu tấn/năm.
Khu công nghiệp Cửa Lò, với diện tích 40,55 ha, tọa lạc trên Quốc lộ 46 nối Vinh và cảng Cửa Lò, cách cảng 3 km và Sân bay Vinh 7 km Tại đây, nhiều nhà máy đã đi vào hoạt động, bao gồm nhà máy sữa Vinamilk và nhà máy bánh kẹo Tràng An 2, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế địa phương.
2.1.1.2 Đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội huyện Nghi Lộc
Huyện Nghi Lộc nằm ở phía Đông giáp biển Đông và Thị xã Cửa Lò, phía Đông Nam giáp huyện Nghi Xuân (Hà Tĩnh), phía Nam giáp Thành phố Vinh và huyện Hưng Nguyên, phía Tây Nam giáp huyện Nam Đàn, phía Tây giáp huyện Đô Lương, phía Tây Bắc giáp huyện Yên Thành và phía Bắc giáp huyện Diễn Châu.
Nghi Lộc có tổng cộng 29 đơn vị hành chính cấp xã và thị trấn, trong đó bao gồm Thị trấn Quán Hành và các xã như Nghi Lâm, Nghi Văn, Nghi Kiều, Nghi Hưng, Nghi Đồng, Nghi Công Bắc, Nghi Công Nam, Nghi Mỹ, Nghi Phương, Nghi Long, Nghi Hoa, Nghi Thuận, Nghi Diên, Nghi Vạn, Nghi Trung, Nghi Yên, Nghi Tiến, Nghi Thiết, Nghi Quang, Nghi Xá, Khánh Hợp, Nghi Thịnh, Nghi Phong, Nghi Xuân, Nghi Thái, Phúc Thọ, Nghi Thạch và Nghi Trường.
❖ Diện tích và dân số:
Dân số (Tính đến hết năm 2020): 57.706 hộ với 220.159 nhân khẩu
Giai đoạn 2015 - 2020, kinh tế địa phương ghi nhận mức tăng trưởng 12,53%, với sự chuyển dịch cơ cấu theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp và xây dựng, đồng thời giảm tỷ trọng nông - lâm nghiệp - thủy sản Đến năm 2020, thu nhập bình quân đầu người ước đạt 47 triệu đồng, tăng 18,2 triệu đồng so với năm 2015 Sản xuất nông nghiệp phát triển ổn định với tỷ lệ tăng trưởng 3,29%/năm Đến cuối năm 2019, huyện đã có 22 xã đạt chuẩn nông thôn mới, và dự kiến đến cuối năm 2020, toàn bộ 28 xã sẽ đạt chuẩn, hoàn thành các tiêu chí xây dựng huyện nông thôn mới theo mục tiêu Đại hội XXVIII.
Ngành công nghiệp và xây dựng đang phát triển nhanh chóng với tốc độ tăng trưởng đạt 18,85% mỗi năm Nhiều dự án đã được đầu tư và hoạt động hiệu quả Hoạt động xúc tiến đầu tư được đẩy mạnh, với 47 dự án được chấp thuận đầu tư và tổng vốn đăng ký trên 8.000 tỷ đồng trong giai đoạn 2015 - 2020 Các ngành dịch vụ và thương mại cũng đang phát triển đa dạng với nhịp độ tăng trưởng ổn định.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh 2.1.2.1 Sự hình thành và phát triển của Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh
Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh được thành lập theo quyết định của Bộ Tài chính, tiền thân là Chi cục Thuế Thị xã Cửa Lò thuộc Cục Thuế Tỉnh Nghệ An Sau khi sáp nhập với Chi cục Thuế Nghi Lộc, đơn vị này đã chính thức đổi tên thành Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh vào năm 2019 Đây là một đơn vị hành chính nhà nước trong hệ thống ngành thuế, hoạt động dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Cục Thuế Tỉnh Nghệ An Trụ sở của Chi cục tọa lạc tại Số 16B, Đường Nguyễn Sinh Cung, Phường Nghi Hương, Thị xã Cửa Lò, Nghệ An.
Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện quản lý thuế, phí, lệ phí, cùng các khoản thu khác cho ngân sách Nhà nước tại Thị xã Cửa Lò và huyện Nghi Lộc, theo quy định của pháp luật.
2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh
Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh có nhiệm vụ quản lý thu thuế tại thị xã Cửa Lò và huyện Nghi Lộc.
31/12/2021, Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh có 92 cán bộ công nhân viên chức Trong đó:
* Ban lãnh đạo chi cục: 03 đồng chí (Gồm 01 đồng chí chi cục trưởng và 03 đồng chí chi cục phó)
Chi cục trưởng: Nguyễn Viết Hùng
Chi cục phó: Phạm Văn Hỡi
* Chi cục có 7 đội bao gồm:
- Đội hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ
- Đội kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán
- Đội tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ - Thu khác
- Đội kiểm tra thuế số 1 (Bao gồm thực hiện nhiệm vụ Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế)
- Đội kiểm tra thuế số 2 (bao gồm thực hiện nhiệm vụ Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế)
- Đội quản lý thuế liên phường, xã số 1 (tại Thị xã Cửa Lò)
- Đội quản lý thuế liên phường, xã số 2 (tại huyện Nghi Lộc)
Cơ cấu bộ máy quản lý của Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh được mô tả theo sơ đồ sau:
(Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh, năm 2022)
Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu quản lý của Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh
Chi cục trưởng Đội hành chính -
Quản trị - Ấn Chỉ Đội Tuyên truyền -
Hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ - Thu
Đội kê khai chịu trách nhiệm về kế toán thuế và tin học, thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến dự toán Đội kiểm tra, bao gồm nhiệm vụ quản lý nợ và cưỡng chế nợ, được chia thành Đội kiểm tra thuế số 1 và Đội kiểm tra thuế số 2, cùng với Đội quản lý thuế liên phường, xã Phó Chi cục trưởng cũng đóng vai trò quan trọng trong việc điều phối các hoạt động này.
* Chức năng các phòng, đội Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh
Chi cục trưởng là người đứng đầu Chi cục Thuế, có trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế và pháp luật về toàn bộ hoạt động của đơn vị Ông/bà có thẩm quyền giao nhiệm vụ quản lý nhà nước trên địa bàn theo quy định.
Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh
Trong giai đoạn 2019-2020, ngành thuế Tỉnh Nghệ An đã thực hiện nhiệm vụ thuế trong bối cảnh kinh tế toàn cầu phức tạp và khó lường, cùng với nhiều thách thức trong tình hình kinh tế - xã hội trong nước Việc Chính phủ áp dụng các chính sách giãn, giảm và gia hạn thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp đã ảnh hưởng đáng kể đến tình hình thu ngân sách nhà nước.
Trước tình hình hiện tại, Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh đã chỉ đạo ngành thuế tăng cường quản lý thu, chủ động khai thác nguồn thu, chống thất thu và giảm nợ thuế Đặc biệt, đơn vị tập trung vào công tác kiểm tra thuế nhằm hoàn thành dự toán thu ngân sách nhà nước.
Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh đã cụ thể hoá mục tiêu kiểm tra thuế bằng cách xây dựng lộ trình rõ ràng về thời gian và các kết quả cần đạt được Đồng thời, đơn vị cũng đã bố trí nhân lực để triển khai các công việc đột xuất, đảm bảo hoàn thành tốt các chương trình và kế hoạch trong năm.
Thực trạng công tác kiểm tra thuế trên địa bàn Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh năm 2019-2021 được thể hiện trên các mặt cụ thể như sau:
2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế
Hiện nay, công tác kiểm tra thuế tại Việt Nam, đặc biệt là tại Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh, được thực hiện theo cơ chế quản lý rủi ro, một phương pháp tiên tiến được áp dụng rộng rãi trên thế giới Cơ chế này không chỉ nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế mà còn giúp cơ quan thuế nhanh chóng tập trung vào các ngành có nguy cơ thất thu lớn, từ đó phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn lực quản lý thuế Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế là ưu tiên hàng đầu của Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh, vì lựa chọn đối tượng kiểm tra quyết định đến thành công của công tác này.
Cuối năm, Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh đã chỉ đạo các Đội lựa chọn đối tượng cho kế hoạch kiểm tra thuế năm sau, trình Lãnh đạo Cục phê duyệt Kế hoạch này bao gồm kiểm tra tại trụ sở CQT và kiểm tra tại trụ sở NNT.
Lập kế hoạch kiểm tra được thực hiện theo quy trình dựa trên đánh giá rủi ro, phân tích thông tin về ĐTNT từ tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo tài chính doanh nghiệp và cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế Quy trình này tập trung vào việc lựa chọn các đơn vị theo những trường hợp cụ thể.
Sự gia tăng số lượng đối tượng nộp thuế dẫn đến tình trạng trốn thuế và gian lận thuế ngày càng tinh vi và phức tạp Nhiều cá nhân và tổ chức đã lợi dụng những kẽ hở trong pháp luật để trục lợi, gây ra thất thu đáng kể cho ngành thuế.
Do đó công tác kiểm tra càng có sự quan tâm, chuẩn bị chu đáo
- Kiểm tra thuế nhằm đạt các mục đích sau:
Để chống thất thu thuế và xử lý kịp thời các vi phạm, cần tăng cường kiểm tra và giám sát hồ sơ khai thuế của người nộp thuế (NNT) Việc này sẽ giúp ngăn chặn các hành vi khai thuế không đúng quy định.
+ Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của NNT trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế
Cải cách hành chính trong kiểm tra thuế nhằm giảm phiền hà và hỗ trợ doanh nghiệp phát triển sản xuất, kinh doanh Tại Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh, lập kế hoạch kiểm tra thuế là một bước quan trọng, thực hiện hàng năm để tối ưu hóa nguồn lực, nâng cao chất lượng kiểm tra và khuyến khích tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế Kế hoạch kiểm tra là cơ sở quyết định thời gian và nhân lực cho quá trình kiểm tra Trong cơ chế tự khai tự nộp, việc xây dựng kế hoạch cần dựa vào các phương pháp kiểm tra, đặc biệt là kỹ thuật phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra, như doanh nghiệp có sự đột biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng.
Bộ phận kiểm tra của Chi cục phân công nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế theo từng phường, với đội trưởng chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo và quản lý chung, đồng thời giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình làm việc Nhiều doanh nghiệp đã được thành lập nhưng không thực hiện nộp tờ khai thuế, vì vậy cần tăng cường kiểm tra các tổ chức và cá nhân không đăng ký kinh doanh nhưng thực tế vẫn hoạt động để đưa vào diện quản lý thuế.
Các thông tin có thể lựa chọn để phân tích, đánh giá rủi ro NNT:
- Qui mô, độ phức tạp của cơ cấu tổ chức
- Tình hình và kết quả thanh tra, kiểm tra trước đây
- Các khoản giảm trừ và khấu trừ
- Có lịch sử về hành vi trốn thuế liên tiếp
Các tiêu thức sử dụng:
- Quy mô của doanh nghiệp
- Mức độ tuân thủ về nộp thuế
- Hiệu quả sản xuất kinh doanh
- Tình hình kê khai thuế của doanh nghiệp
- Biến động về doanh thu
- Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp
- Các năm đã thực hiện thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp
Sau khi lựa chọn tiêu thức đánh giá rủi ro và gắn điểm cho từng tiêu thức, tiến hành sắp xếp loại và tính điểm
Ví dụ cụ thể về cách cho điểm, xếp loại và đánh giá một số tiêu thức:
Dựa trên kết quả tính điểm và xếp loại qui mô doanh thu cùng thuế phát sinh, điểm số của doanh thu và thuế sẽ được cộng lại để phân loại qui mô người nộp thuế Tổng điểm có giá trị thấp nhất là 2 và cao nhất là 8, tương ứng với 4 loại qui mô: Lớn, Vừa, Nhỏ và Rất nhỏ.
Đánh giá mức độ rủi ro thuế theo loại hình doanh nghiệp là quá trình xem xét rủi ro cố hữu của các chủ sở hữu doanh nghiệp trong kinh doanh Dựa trên loại hình kinh tế, Chi cục thuế phân loại doanh nghiệp thành 04 loại và xếp hạng rủi ro theo 04 mức: cao, vừa, thấp và rất thấp, với điểm số từ 1 đến 4 tương ứng.
Hiệu quả sản xuất kinh doanh của NNT là yếu tố quan trọng để CQT đánh giá mức độ rủi ro thuế Nguyên tắc so sánh giữa các doanh nghiệp trong cùng ngành cho thấy, tỷ suất lợi nhuận càng thấp thì rủi ro thuế càng cao, và ngược lại Dữ liệu được sử dụng để phân tích thường là trung bình của 2 hoặc 3 năm.
Căn cứ vào tình hình kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp, cơ quan thuế (CQT) tiến hành đánh giá mức độ rủi ro về thuế Nguyên tắc đánh giá dựa trên việc so sánh giữa các doanh nghiệp trong cùng ngành nghề theo từng loại sắc thuế Nếu tỷ lệ kê khai thuế của doanh nghiệp thấp, mức độ rủi ro về kê khai thuế sẽ được coi là cao và ngược lại Đánh giá này thường sử dụng số liệu trung bình trong khoảng 2 đến 3 năm.
Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá và phân tích các rủi ro, đặc biệt là khả năng kiểm soát nội bộ Đối với tổng công ty, công ty có nhiều đơn vị thành viên hoặc chi nhánh phụ thuộc, cũng như các công ty mẹ hoặc chi nhánh ở nước ngoài, rủi ro kiểm soát nội bộ thường ở mức cao.
Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh
Trong giai đoạn 2019-2021, Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh đã thực hiện nhiệm vụ được giao trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu và trong nước đối mặt với nhiều khó khăn do đại dịch Covid-19 Công tác kiểm tra thuế đã đạt được nhiều kết quả tích cực, góp phần vào việc quản lý thuế hiệu quả trong thời gian đầy thách thức này.
Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh đã chú trọng xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế từ sớm, hoàn thành trước 31/12 của năm trước, giúp chủ động triển khai nhiệm vụ ngay từ đầu năm Việc lựa chọn người nộp thuế (NNT) vào kế hoạch kiểm tra dựa trên tiêu chí quản lý rủi ro đã giúp Chi cục tập trung vào các nhiệm vụ trọng tâm, tránh tình trạng kiểm tra tràn lan, tiết kiệm thời gian, nguồn nhân lực và chi phí, đồng thời không gây phiền hà cho các tổ chức, cá nhân tuân thủ tốt pháp luật thuế.
Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở CQT được thực hiện theo quy trình nghiêm ngặt, với 100% hồ sơ khai thuế của NNT được cán bộ thuế kiểm tra và đánh giá sơ bộ ngay khi tiếp nhận Việc kiểm tra chuyên sâu hồ sơ khai thuế được các bộ phận chuyên môn chú trọng, giúp kịp thời phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm thuế, từ đó góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Công tác kiểm tra thuế đã phối hợp chặt chẽ với việc giám sát tình hình sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp, mang lại hiệu quả tích cực trong việc điều chỉnh việc chấp hành pháp luật thuế Qua đó, doanh nghiệp đã thực hiện việc xuất hóa đơn và kê khai doanh thu một cách đầy đủ hơn.
- Thứ tư, công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch được giao
Vào thứ năm, công tác kiểm tra tại trụ sở NNT đã được thực hiện nhằm đôn đốc thu hồi các khoản nợ thuế đang bị chiếm dụng vào ngân sách nhà nước (NSNN) và phát hiện những hình thức trốn thuế để xử lý kịp thời.
Công tác kiểm tra thuế theo chuyên đề đã đạt được nhiều kết quả tích cực, đặc biệt trong việc kiểm tra các doanh nghiệp thường xuyên kê khai lỗ và doanh nghiệp có quan hệ giao dịch liên kết Qua quá trình kiểm tra, nhiều doanh nghiệp đã phải điều chỉnh giá bán và giá gia công Những doanh nghiệp khai lỗ và không nộp thuế sau khi được kiểm tra đã phải nộp thuế truy thu, chịu phạt, mất quyền ưu đãi và bị truy hồi số thuế GTGT đã hoàn hoặc giảm trừ số lỗ.
Vào thứ bảy, hoạt động kiểm tra tại trụ sở NNT đã giúp răn đe và ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm và gian lận thuế, từ đó góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh đã góp phần nâng cao tính tuân thủ tự giác của người nộp thuế (NNT) đối với chính sách thuế, tạo ra sự công bằng trong nghĩa vụ thuế và thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý.
2.3.2 Những hạn chế trong công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh
Mặc dù đã đạt được nhiều kết quả tích cực trong công tác kiểm tra doanh nghiệp, nhưng vẫn còn tồn tại nhiều vấn đề và hạn chế cần khắc phục, ảnh hưởng đến chất lượng của công tác này.
- Chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm tra chưa thật hiệu quả, lựa chọn
Kế hoạch kiểm tra của DN chưa bao quát hết các doanh nghiệp có rủi ro về thuế, dẫn đến việc nhiều doanh nghiệp bị kiểm tra liên tục nhiều năm mà không phát hiện sai phạm lớn Điều này gây lãng phí nguồn lực về thời gian và nhân sự.
Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế tại Chi cục thuế khu vực Bắc Vinh đã được thực hiện sớm, giúp chủ động triển khai kế hoạch cho năm sau Tuy nhiên, vẫn còn tình trạng chủ quan và dựa vào kinh nghiệm cá nhân, thiếu các tiêu chí đánh giá rủi ro thuế đầy đủ Điều này dẫn đến việc lựa chọn đối tượng và nội dung kiểm tra không chính xác, gây lãng phí nguồn nhân lực và giảm hiệu quả kiểm tra Nhiều trường hợp người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao không được kiểm tra, trong khi những người tuân thủ tốt pháp luật lại bị phiền hà, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở CQT ở một số bộ phận chưa được cân đối với nguồn lực cán bộ hiện có, dẫn đến việc không hoàn thành kế hoạch kiểm tra đã được Lãnh đạo Chi cục thuế phê duyệt.
Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT đã thực hiện đúng quy trình, nhưng chất lượng và hiệu quả còn thấp Nhiều hồ sơ được đưa vào danh sách kiểm tra chuyên sâu nhưng chưa được thực hiện do thiếu nhân lực, hoặc khi kiểm tra, yêu cầu doanh nghiệp giải trình không dẫn đến điều chỉnh thuế đáng kể Việc kiểm tra sơ bộ 100% hồ sơ khai thuế để phân loại và xác định rủi ro vẫn còn mang tính hình thức và chưa đi vào chiều sâu Công tác kiểm tra chuyên sâu theo kế hoạch từ năm trước dựa trên tiêu chí rủi ro đôi khi vẫn bị động, dẫn đến kết quả chưa cao.
Kết quả kiểm tra tại trụ sở CQT cho thấy số lượng cuộc kiểm tra còn ít và chất lượng chưa cao Nhiều đơn vị gặp khó khăn trong việc thống nhất phương pháp tổ chức, dẫn đến sự không đồng nhất về mẫu biểu và cách xử lý phạt chậm nộp Điều này tạo ra sự chênh lệch trong chất lượng công tác giữa các Đoàn kiểm tra Hơn nữa, một số cán bộ kiểm tra chưa nhận thức đầy đủ tầm quan trọng của từng khâu trong quá trình kiểm tra, dẫn đến việc thực hiện qua loa và chủ quan, làm giảm hiệu quả kiểm tra thuế tại doanh nghiệp.
2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế trên
Hiện nay, chính sách thuế đang gặp nhiều bất cập do thay đổi liên tục và thiếu sự rõ ràng trong các văn bản hướng dẫn Điều này gây khó khăn trong quá trình thực hiện, đặc biệt khi các trường hợp xin ý kiến từ Tổng cục thuế và Bộ Tài chính thường không được trả lời kịp thời, dẫn đến việc kéo dài kết quả xử lý sau kiểm tra.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BẮC VINH
Quan điểm, phương hướng và mục tiêu của Chi cục Thuế khu vực Bắc
3.1.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm tra thuế
Chi cục thuế khu vực Bắc Vinh đã nhận thức rõ vai trò quan trọng của công tác kiểm tra trong quản lý thuế, do đó đã tập trung tăng cường và đẩy mạnh hoạt động này trên toàn địa bàn Thành phố Kiểm tra thuế được coi là mũi nhọn trong việc nâng cao hiệu lực và hiệu quả của công tác quản lý thuế.
Năm 2021, nền kinh tế Việt Nam đối mặt với nhiều thách thức do đại dịch Covid-19, khiến nhiệm vụ thu ngân sách của Chi cục thuế khu vực Bắc Vinh trở nên nặng nề Để hoàn thành nhiệm vụ này, cần có sự chỉ đạo sát sao từ Ban lãnh đạo, sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng, và quyết tâm đồng lòng từ đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế Việc triển khai đồng bộ, kịp thời và hiệu quả các giải pháp là rất quan trọng để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế trong bối cảnh khó khăn hiện tại.
Quan điểm hoàn thiện kiểm tra thuế tại Chi cục thuế khu vực Bắc Vinh được dựa trên những tiêu chí sau:
3.1.1.1 Kiểm tra thuế phải được coi là một trong những biện pháp để quản lý thu thuế nên cần được tiến hành thường xuyên
Việc cải thiện công tác kiểm tra thuế là cần thiết để khắc phục những hạn chế hiện tại và nâng cao hiệu quả kiểm tra Quá trình này cần tuân thủ nguyên tắc hướng tới mục tiêu nâng cao tính hiệu lực và hiệu quả chung trong quản lý thuế, từ đó cải thiện hiệu quả quản lý thuế một cách toàn diện.
Trong một số trường hợp, việc đảm bảo hiệu quả kiểm tra thuế có thể làm giảm hiệu quả quản lý thuế Cụ thể, việc xử phạt nặng một doanh nghiệp vì hành vi trốn thuế có thể dẫn đến phá sản, giảm nguồn thu thuế và gây ra hệ lụy xã hội cho nhân viên Do đó, cần ưu tiên mục tiêu hiệu quả chung của quản lý thuế thay vì chỉ tập trung vào việc truy thu thuế và xử lý vi phạm.
3.1.1.2 Kiểm tra thuế phải đảm bảo tính khách quan, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế thuộc đối tượng kiểm tra và cương quyết xử lý về thuế của người nộp thuế
Công tác kiểm tra thuế cần phải dựa trên các điều kiện thực tế khách quan, không thể dựa vào cảm tính cá nhân của người kiểm tra Để hoàn thiện công tác này, cần xem xét kỹ lưỡng các yếu tố như cơ sở vật chất, trình độ phát triển kinh tế - xã hội, năng lực quản lý của các cơ quan thuế nhà nước, và nhận thức của người nộp thuế.
Trong quá trình kiểm tra thuế, cần đảm bảo sự công bằng và bình đẳng xã hội về quyền lợi và nghĩa vụ của tất cả các ngành nghề Đối với những vi phạm liên quan đến chính sách và pháp luật thuế, cần phải xử lý nghiêm khắc theo quy định của luật thuế.
3.1.1.3 Kiểm tra thuế phải đảm bảo việc chấp hành các luật thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước
Kiểm tra thuế là nhiệm vụ quan trọng của cơ quan thuế và nhà nước, có vai trò quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu thuế chính xác, kịp thời và ổn định cho ngân sách nhà nước Trong quá trình kiểm tra, cơ quan thuế cần đảm bảo hiệu quả, lựa chọn biện pháp quản lý hợp lý và thực hiện quy trình thủ tục thuế đúng luật, đầy đủ và kịp thời.
Hoạt động này giúp hoàn thiện chính sách và pháp luật về thuế, điều chỉnh những khiếm khuyết trong chính sách thuế một cách hợp lý Nó cũng hỗ trợ nhà nước trong việc kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế của cá nhân và tổ chức, từ đó đưa ra các chính sách quản lý phù hợp nhằm định hướng hoạt động của các chủ thể trong nền kinh tế.
3.1.1.4 Công tác kiểm tra thuế phải được tiến hành đơn giản, công khai về thủ tục hành chính, không gây phiền hà cho người nộp thuế
Kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế thường gây ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp, do đó cần hoàn thiện quy trình kiểm tra để tối ưu hóa hiệu quả kinh tế - xã hội Điều này đòi hỏi đơn giản hóa hồ sơ, thủ tục quản lý kê khai thuế và kiểm tra thuế, cũng như nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra tại cơ quan thuế Mục tiêu là giảm thời gian kiểm tra tại cơ sở kinh doanh, đảm bảo quá trình này diễn ra nhanh chóng, không gây phiền nhiễu cho doanh nghiệp, nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả kiểm tra thuế.
3.1.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm tra thuế
Công tác kiểm tra thuế năm 2022 cần được chú trọng từ giai đoạn lập kế hoạch, với việc xây dựng kế hoạch dựa trên phân tích và đánh giá rủi ro từ hệ thống ứng dụng phân tích rủi ro Cần lựa chọn các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, bao gồm các doanh nghiệp lớn, những doanh nghiệp chưa được kiểm tra trong nhiều năm, doanh nghiệp hoạt động đa ngành nghề, cũng như những doanh nghiệp được hưởng ưu đãi hoặc miễn giảm thuế và có khả năng truy thu thuế lớn.
Triển khai kế hoạch kiểm tra năm 2022 cần được thực hiện quyết liệt từ tháng đầu năm, bao gồm thu thập thông tin và phân tích đánh giá rủi ro để xây dựng đề cương chi tiết Mục tiêu là đảm bảo kiểm tra đúng trọng tâm, rút ngắn thời gian kiểm tra tại doanh nghiệp, đồng thời tuân thủ quy trình và quy định pháp luật Phấn đấu hoàn thành kế hoạch kiểm tra về cả số lượng và chất lượng các cuộc kiểm tra trong năm 2022.
Tổ chức thực hiện hiệu quả công tác thu hồi nợ thuế và tuân thủ các Kết luận kiểm tra cùng Quyết định xử lý sau kiểm tra Hợp tác chặt chẽ với các cơ quan chức năng như Công An, Quản lý thị trường và thanh tra để ngăn chặn và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, cần tăng cường lực lượng cán bộ cho bộ phận này Đồng thời, việc tổ chức định kỳ đánh giá, tổng kết và sơ kết công tác kiểm tra là rất quan trọng Ngoài ra, thường xuyên tổ chức các khóa tập huấn, đào tạo và bồi dưỡng để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn và kỹ năng cho công chức kiểm tra cũng là một yếu tố cần thiết.
3.1.3 Mục tiêu hoàn thiện kiểm tra thuế
Mục tiêu chính của công tác kiểm tra thuế là tăng cường tính tuân thủ của người nộp thuế (NNT) bằng cách cải thiện chất lượng và hiệu quả của quy trình kiểm tra.
Thuế đã đề ra mục tiêu cụ thể của chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2022- 2030 về công tác kiểm tra:
- Tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của CQT đạt 100%
Các điều kiện thực hiện giải pháp
- Bổ sung thẩm quyền cho cơ quan thuế:
Đề xuất trao quyền kiểm tra thuế cho cơ quan thuế nhằm xử lý nhanh chóng các vụ án trốn thuế và gian lận thuế, đảm bảo công bằng cho người nộp thuế.
Cơ quan thuế được giao quyền kiểm tra đột xuất kho hàng và sổ sách kế toán của đối tượng nộp thuế khi phát hiện dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng Điều này nhằm xử lý kịp thời và nhanh chóng các hành vi gian lận và trốn thuế.
Bộ Tài chính cần khẩn trương nghiên cứu đề xuất sửa đổi các quy định về xử lý vi phạm thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế Việc này sẽ giúp đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế, đặc biệt trong trường hợp người nộp thuế chậm trễ hoặc trốn tránh nghĩa vụ của mình.
- Xây dựng chế độ đãi ngộ, đổi mới căn bản chế độ tiền lương đối với công chức làm công tác kiểm tra thuế:
Chi cục thuế khu vực Bắc Vinh cần khẩn trương xây dựng chế độ đãi ngộ tiền lương và thu nhập hợp lý để bảo đảm đời sống cho cán bộ kiểm tra Công tác kiểm tra thuế phức tạp và dễ bị tác động tiêu cực nếu cán bộ không có lập trường vững vàng và thu nhập ổn định, điều này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả công việc tại CQT.
Phương hướng chủ yếu trong việc đổi mới chế độ tiền lương và thu nhập là giảm biên chế, cải cách cơ chế tuyển dụng và bố trí cán bộ, đồng thời thiết lập phương thức chi trả lương và thu nhập hợp lý dựa trên đặc điểm, tính chất và khối lượng công việc của từng cán bộ.
