Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực bắc vinh

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN LỚP: CQ56/02.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BẮC VINH Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 Người hướng dẫn : PGS.TS Lý Phương Duyên HÀ NỘI - 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, thực hướng dẫn PGS.TS Lý Phương Duyên Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thị Khánh Vân ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình thực đề tài hồn thiện luận văn, nhận hướng dẫn, giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn: PGS; TS Lý Phương Duyên với giúp đỡ Ban lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh anh chị Đội kiểm tra thuế số Đến tơi hồn thành luận văn Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc, tơi xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành với quý thầy, cô khoa Thuế - Hải quan, Học viện Tài tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Tôi xin chân thành cảm ơn cô giáo PGS; TS Lý Phương Duyên thời gian thực tập tận tình giúp đỡ tơi Cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh tạo điều kiện thuận lợi để thực tập Chi cục hồn thành cơng trình nghiên cứu Tơi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Khánh Vân iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Những vấn đề kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm kiểm tra thuế 1.1.2 Vai trò kiểm tra thuế 1.1.3 Mục tiêu kiểm tra thuế: 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.2 Phân loại kiểm tra thuế 1.2.1 Căn theo tần suất kiểm tra 1.2.2 Căn vào phạm vi kiểm tra 1.2.3 Căn vào địa điểm tiến hành kiểm tra 1.3 Các phương pháp kiểm tra thuế 10 1.3.1 Phương pháp quản lý rủi ro 10 1.3.2 Phương pháp đối chiếu, so sánh 11 1.3.3 Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết 11 1.3.4 Các phương pháp sử dụng để kiểm tra chứng từ gốc 12 1.3.5 Các phương pháp kiểm tra bổ trợ 13 1.4 Quy trình kiểm tra thuế 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BẮC VINH 15 2.1 Khái quát Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh 15 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế-xã hội địa bàn Chi cục Thuế Bắc Vinh quản lý 15 iv 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh .17 2.1.3 Kết thu ngân sách Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh 22 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh .24 2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 24 2.2.2 Công tác kiểm tra thuế trụ sở CQT 29 2.2.3 Công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT 36 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh 52 2.3.1 Kết đạt 52 2.3.2 Những hạn chế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh 53 2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 55 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BẮC VINH .58 3.1 Quan điểm, phương hướng mục tiêu Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh công tác kiểm tra thuế 58 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm tra thuế 58 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm tra thuế 61 3.1.3 Mục tiêu hoàn thiện kiểm tra thuế 61 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh 63 3.2.1 Nhóm giải pháp tổ chức cán nguồn nhân lực kiểm tra thuế 63 3.2.2 Nhóm giải pháp nghiệp vụ 65 3.2.3 Các giải pháp khác 68 3.3 Các điều kiện thực giải pháp 69 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 v DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế CSKD Cơ sở kinh doanh CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NVL Nguyên vật liệu SDĐ Sử dụng đất SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình thu NSNN Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh (2019-2021) 22 Bảng 2.2: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh (2019 - 2021) 33 Bảng 2.3 Đánh giá kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT (2019-2021) 34 Bảng 2.4 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra thuế trụ sở NNT (2019-2021) 44 vii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ quy trình kiểm tra thuế 14 Hình 2.1 Sơ đồ cấu quản lý Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh 20 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế có vai trị quan trọng kinh tế xã hội quốc gia Thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước công cụ hữu hiệu để Nhà nước tiến hành điều chỉnh vĩ mơ kinh tế, góp phần điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội Cùng với phát triển đất nước, hệ thống chính sách pháp luật thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường có quản lý nhà nước hội nhập kinh tế giới Việc đổi chính sách thuế Nhà nước thời gian vừa qua góp phần không nhỏ việc khuyến khích đầu tư nước nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế, tạo nguồn thu lớn cho NSNN, góp phần tăng cường quản lý thuế điều tiết vĩ mô kinh tế Tuy nhiên bên cạnh thành tựu đạt nêu trên, hệ thống chính sách pháp luật thuế Việt Nam còn bộc lộ nhiều bất cập (như chưa đồng sát với thực tế; chưa bao quát điều tiết hết nguồn thu; chưa thật đảm bảo bình đẳng, cơng nghĩa vụ nộp thuế phù hợp với thông lệ quốc tế…) Do vậy, thực tế có không ít đối tượng nộp thuế gian lận thuế Trước thực trạng hành vi trốn thuế, gian lận thuế diễn phổ biến ngày tinh vi, phức tạp, với ngành Thuế nước, Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh trọng tăng cường công tác kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Do vậy, góp phần răn đe, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, gian lận thuế NNT, thông qua đó góp phần tăng thu cho NSNN, tạo lập công nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế nâng cao dần tính tuân thủ tự giác việc chấp hành chính sách thuế NNT địa bàn quản lý Mặc dù, Công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh trọng, quan tâm đạt kết đáng khích lệ, song công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh còn tồn số hạn chế định cần tiếp tục hoàn thiện Nhận thức tầm quan trọng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nên em lựa chọn: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Đối tượng nghiên cứu đề tài: Đối tượng nghiên cứu đề tài việc triển khai thực công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Chi cục Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Trên sở nghiên cứu, phân tích làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh, luận văn tập trung hướng đến giải mục tiêu cụ thể sau: − Hệ thống hóa kiến thức công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp − Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Bắc Vinh giai đoạn 2019-2021, kết đạt được, vấn đề còn tồn nguyên nhân Làm rõ yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn mà Chi cục quản lý thời gian qua − Đề xuất giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh Phạm vi nghiên cứu đề tài: - Về không gian: đề tài tập trung nghiên cứu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Bắc Vinh 62 Thuế đề mục tiêu cụ thể chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2022- 2030 công tác kiểm tra: - Tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng CQT đạt 100% - Tỷ lệ NNT kiểm tra tổng số NNT CQT quản lý đạt tối thiểu 5%; tỷ lệ NNT kiểm tra trụ sở NNT tổng số NNT CQT quản lý đạt tối thiểu 40% - Tỷ lệ NNT lựa chọn kiểm tra qua phần mềm quản lý rủi ro CQT đạt tối thiểu 96% - Tỷ lệ trường hợp kiểm tra phát có sai phạm đạt tối thiểu 90% - Nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt 5% so với số thực thu năm đó - Tỷ lệ thu nợ đạt tối thiểu 80% nợ có khả thu thời điểm 31/12 hàng năm Để thực mục tiêu trên, nâng cao chất lượng kiểm tra thuế địa bàn Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh phải phấn đấu đạt số yêu cầu chủ yếu sau: ❖ Về mặt định lượng - Tỷ lệ NNT kiểm tra tổng số NNT hoạt động bình quân năm qua 6,5%, phấn đấu đạt 10% Tỷ lệ NNT kiểm tra trụ sở NNT tổng số NNT hoạt động bình quân năm qua đạt 35%, phấn đấu đạt tối thiểu 40% - Giảm nợ đọng sau tra, kiểm tra; tăng tỷ lệ thực thu vào NSNN sau tra, kiểm tra phấn đấu đạt 95% số thực thu vào NSNN - Tăng tỷ lệ hồ sơ kiểm tra sau hoàn thuế, đạt 65%, phấn đấu đạt 90% 63 - NNT lựa chọn kiểm tra qua phần mềm phân tích rủi ro CQT đạt 90% khơng 10% NNT lựa chọn kiểm tra ngẫu nhiên - Tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng CQT đạt 100% ❖ Về mặt định tính: - Đúng quy trình kiểm tra xử lý hành vi vi phạm theo quy định pháp luật - Phát nhiều “thủ đoạn” “hình thức, cách thức mới” hành vi vi phạm pháp luật thuế để tổng kết, đánh giá, có biện pháp cảnh báo, ngăn chặn, phòng ngừa - Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế cho NNT - Xây dựng hệ thống sách pháp luật thuế ngày hoàn thiện, đáp ứng tuyên ngôn ngành thuế: “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm Đổi mới” - Nâng cao hài lịng NNT công tác kiểm tra CQT Kiểm tra thuế phải hướng tới: Chuyển mạnh từ kiểm tra trụ sở NNT sang kiểm tra trụ sở CQT sở ứng dụng mạnh mẽ CNTT tăng cường hiệu lực, hiệu hoạt động quan quản lý nhà nước; tăng cường chia sẻ thơng tin phục vụ quản lý; áp dụng hình thức kiểm tra đại, tiên tiến 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh 3.2.1 Nhóm giải pháp tổ chức cán nguồn nhân lực kiểm tra thuế - Tăng cường lực lượng cho phận kiểm tra thuế Đầu tiên cần tổ chức xếp, bố trí lại lực lượng cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực hiện đại hóa cơng tác quản lý 64 thuế Cần ch̉n hóa tiêu ch̉n trình độ nghiệp vụ cán làm công tác kiểm tra thuế: Trình độ chun mơn tối thiểu phải đại học lĩnh vực kinh tế, tài - ngân hàng, kế tốn - kiểm tốn, có thâm niên cơng tác ngành Thuế ngành kinh tế khác từ 2-3 năm trở lên; có trình độ tin học, ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu công việc Thứ hai, cần bổ sung lực lượng cán cho phòng kiểm tra thuế để số lượng cán làm công tác kiểm tra đạt từ 30% tổng số cán công chức trở lên đảm bảo đủ lực lượng hồn thành khối lượng cơng việc tương đối lớn Quan tâm tạo điều kiện, bổ sung lực lượng cán trẻ, có lực cho phòng kiểm tra Việc bổ sung lực lượng cho phận kiểm tra nên điều chuyển từ phận khác sang, số cán tuyển dụng không nên bố trí vào phận kiểm tra phận kiểm tra phận đòi hỏi chuyên môn cao lĩnh nghề nghiệp, cần cán đào tạo mà phải kinh qua công tác thực tế - Tăng cường đào tạo nghiệp vụ thuế, kỹ kiểm tra cán thuế Trong lĩnh vực quản lý kinh tế - xã hội, người yếu tố có tính quan trọng nhất, yếu tố định thành bại hoạt động quản lý Trong kiểm tra thuế, yếu tố người trở nên quan trọng đòi hỏi cao trình độ chuyên môn đạo đức Như chương luận văn, phận cán làm công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh cịn yếu chun mơn nghiệp vụ số ít còn chưa đáp ứng đạo đức nghề nghiệp Bởi vậy, nâng cao chất lượng cán làm công tác kiểm tra yêu cầu vừa cấp bách vừa lâu dài Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh để nâng cao chất lượng cán làm công tác kiểm tra thuế đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa ngành Thuế, cần khơng ngừng đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ chuyên môn phẩm chất đạo đức, tác 65 phong nghề nghiệp cán kiểm tra Đối với cán lãnh đạo phận kiểm tra phải bồi dưỡng nâng cao lực lãnh đạo, đạo điều hành, đạo tác nghiệp cụ thể Công chức, viên chức làm việc máy nhà nước nói chung phải hồn thiện tất kỹ ngoại ngữ, tin học, trị, kỹ giao tiếp, quản lý, … Công tác phát triển nguồn nhân lực ngành Thuế nói chung hay Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh nói riêng năm gần ln coi trọng, nhiên cịn hạn chế Trong thời gian tới, công tác cần đẩy mạnh thông qua số giải pháp cụ thể sau: - Xây dựng ban hành tiêu chuẩn chuyên môn cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chun nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hồn thành cơng việc cán đội kiểm tra thuộc Chi cục Thông qua tiêu chí để đánh giá hiệu chất lượng công việc cán bộ, qua đó thúc đẩy tạo động lực cho cán phấn đấu công việc Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng, động viên kịp thời cán hồn thành xuất sắc nhiệm vụ; có sáng kiến, sáng tạo công việc - Tăng cường công tác lãnh đạo Lãnh đạo Chi cục việc thực thi chức trách nhiệm vụ cán thi hành kiểm tra doanh nghiệp Thường xuyên chấn chỉnh lề lối, tác phong, thái độ cán thuế thực nhiệm vụ kiểm tra để ngăn chặn tiêu cực xảy ra, nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra 3.2.2 Nhóm giải pháp nghiệp vụ ❖ Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu cho công tác kiểm tra Hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc lớn vào việc khai thác phân tích thông tin người nộp thuế ứng dụng quản lý thuế mà ngành 66 Thuế xây dựng thu thập Xây dựng hệ thống sở liệu người nộp thuế cập nhật cách xác, kịp thời, đầyđủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại giúp ngành Thuế có đầy đủ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, đó có công tác kiểm tra thuế Đối với công tác kiểm tra, sở liệu thông tin còn điều kiện cần thiết tối thiểu để vận hành phần mềm phân tích rủi ro phục vụ lập kế hoạch kiểm tra thuế phân tích rủi ro quan thuế trước tiến hành kiểm tra thuế doanh nghiệp Để có thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra thuế, cần tổ chức thu thập xử lý thông tin cách khoa học nhất, đảm bảo chất lượng thông tin tốt nhất, đầy đủ nhất, kịp thời - Thơng tin chung người nộp thuế: loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chính, cấu tổ chức, hình thức hạch tốn kế tốn, hình thức sở hữu vốn, số lao động… - Thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế: thông tin tờ khai loại thuế, phí, lệ phí (tờ khai, bảng kê ); thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (Báo cáo tài chính; định miễn, giảm thuế…) - Thơng tin tính tn thủ kê khai nộp thuế: tình hình thực nghĩa vụ ngân sách người nộp thuế (số lần nộp chậm, không nộp tờ khai…) - Nâng cấp hồn thiện phần mềm thu nhận xử lý thơng tin người nộp thuế Mở rộng chức cung cấp thông tin phù hợp cho đối tượng sử dụng thông tin khác quan thuế - Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh chủ động phối hợp với quan nhà nước có liên quan để thiết lập chế phối hợp cung cấp sử dụng thông tin lẫn Đặc biệt, trọng hướng tới sử dụng sở liệu thông tin chung quan nhà nước 67 ❖ Cải cách thủ tục hành cơng tác kiểm tra thuế, thủ tục với NNT Yêu cầu cải cách thủ tục hành chính (TTHC) đặt trình xây dựng thể chế, qua đó kiểm soát chặt chẽ việc ban hành TTHC, thực nghiêm việc rà soát, chuẩn hóa TTHC theo quy định Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh nên thường xuyên, chủ động nghiên cứu, rà soát trình Bộ Tài chính đơn giản hố TTHC tạo thuận lợi cho người nộp thuế, theo hướng cắt giảm TTHC khơng cịn phù hợp, gây khó khăn cho người nộp thuế Một nhiệm vụ tăng cường đầu tư sở vật chất, trang thiết bị đại, phương tiện nguồn nhân lực để nâng cao chất lượng, hiệu công tác kiểm tra chuyên ngành, rút ngắn thời gian kiểm tra thuế ❖ Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin thu thập phân tích thơng tin người nộp thuế Việc ứng dụng công nghệ thông tin thu thập phân tích thơng tin người nộp thuế có ý nghĩa quan trọng giúp cho cán thuế không thời gian tra cứu, chiết xuất liệu hồ sơ khai thuế người nộp thuế mà tập trung vào nghiên cứu đánh giá rủi ro ❖ Hoàn thiện kỹ kiểm tra thuế Việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế đắn, giúp ngành Thuế lựa chọn đối tượng kiểm tra tương đối phù hợp, giảm thiểu thời gian mang lại hiệu cao công tác kiểm tra, giúp giảm bớt tình trạng kiểm tra tràn lan gây ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Để phát triển hoàn thiện kỹ kiểm tra thời gian tới, Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh cần trọng vào vấn đề sau: - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro thuế theo hướng đơn giản, dễ đánh giá có mối quan hệ với mà đem lại hiệu 68 cao công tác xếp loại doanh nghiệp có nguy rủi ro cao để từ đó lựa chọn đối tượng cần tiến hành kiểm tra - Hoàn thiện phần mềm công nghệ thông tin hỗ trợ kỹ thuật quản lý rủi ro từ khâu thu thập sở liệu, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro để lựa chọn lên kế hoạch kiểm tra ❖ Cơ sở vật chất đóng vai trò quan trọng phục vụ công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Hiện nay, cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh nhiều hạn chế, chưa đáp ứng đầy đủ điều kiện để thực công tác kiểm tra thuế cách tối ưu chuyên nghiệp Do đó, để phục vụ cho cơng tác kiểm tra thuế sở vật điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư theo hướng: - Số lượng văn phòng làm việc đáp ứng số lượng cán kiểm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ kiểm tra, nơi NNT… - Đầu tư trang thiết bị công nghệ thông tin đại cho cán nhằm phục vụ công tác kiểm tra đạt hiệu thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở NNT 3.2.3 Các giải pháp khác Tổ chức tốt công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế sau kiểm tra: hoạt động kiểm tra thuế thực có hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Đối với trường hợp cố tình không thực định xử lý CQT, Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan để tổ chức cưỡng chế, đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 69 Ứng dụng hiệu tiến công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm tra thuế: triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học (ứng dụng TPR BCTC); cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin NNT, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn lập kế hoạch, kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT đạt hiệu cao Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT CQT giúp NNT nắm vững sách pháp luật thuế để tự giác thực Xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm NNT: Việc xử lý vi phạm NNT công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh nhẹ chưa đủ răn đe Trong năm gần dừng mức xử phạt khai thiếu thuế, phạt nộp chậm thuế vi phạm thủ tục Chưa xử phạt hành vi trốn thuế nghiêm ngặt dẫn đến nhiều doanh nghiệp vi phạm, mức độ trốn thuế không nhỏ Để khắc phục tình trạng cần xử lý nghiêm hành vi vi phạm NNT theo quy định pháp luật hành 3.3 Các điều kiện thực giải pháp - Bổ sung thẩm quyền cho quan thuế: + Đề xuất ban hành quyền kiểm tra thuế cho CQT nhằm giải vụ án liên quan đến trốn thuế, gian lận thuế xử lý nhanh chóng, kịp thời, đảm bảo cơng NNT + Bàn giao cho CQT quyền kiểm tra đột xuất kho hàng đối tượng nộp thuế, quyền kiểm tra đột xuất sổ sách kế toán trường hợp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng…để xử lý kịp thời, nhanh chóng hành vi gian lận, trốn thuế - Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế: Bộ Tài cần sớm nghiên cứu đề xuất để Quốc hội sửa đổi quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho CQT việc cưỡng chế 70 thi hành NNT dây dưa, trốn tránh thực hiện, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế - Xây dựng chế độ đãi ngộ, đổi chế độ tiền lương công chức làm công tác kiểm tra thuế: + Chi cục thuế khu vực Bắc Vinh cần khẩn trương xây dựng chế độ đãi ngộ tiền lương thu nhập thỏa đáng để không làm ảnh hưởng đến đời sống cán làm công tác kiểm tra Công tác kiểm tra thuế có tính chất phức tạp, dễ bị sa ngã, mua chuộc cán kiểm tra khơng có lập trường vững vàng thu nhập đầy đủ, làm ảnh hưởng trực tiếp đến công tác kiểm tra CQT + Phương hướng đổi chế độ tiền lương thu nhập phải tinh giảm biên chế, đổi chế tuyển dụng, bố trí cán phương thức chi trả tiền lương, thu nhập phù hợp cho cán công tác dựa đặc điểm, tính chất khối lượng công việc 71 KẾT LUẬN Kiểm tra thuế khâu quan trọng quy trình quản lý thuế Trước tốc độ phát triển nhanh số lượng, quy mô sở kinh doanh tượng trốn thuế, gian lận thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp, khó phát giai đoạn nay, u cầu cải cách, đại hố ngành thuế, đặc biệt công tác kiểm tra thuế theo hướng chuyên nghiệp nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế vấn đề cần thiết Trong phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu Ngân sách với Ngành thuế nước năm tiếp theo, Chi cục thuế khu vực Bắc Vinh chủ trương phát huy tối đa mạnh có, đồng thời huy động tập trung toàn nguồn lực khắc phục hạn chế cịn tồn cơng tác kiểm tra thuế, sở đó hướng đến giá trị “minh bạch - chuyên nghiệp - liêm - đổi mới” công tác quản lý thuế Với ý nghĩa đó, đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Bắc Vinh” Tác giả thực với mong muốn giải pháp đưa có ý nghĩa thiết thực hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực Bắc Vinh nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng Nghiên cứu cơng tác kiểm tra đề tài đưa tiêu chí để đánh giá công tác kiểm tra thuế, nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế Từ thực tiễn công tác kiểm tra địa bàn Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh quản lý Đề tài đưa hệ thống giải pháp để nâng cao cơng tác kiểm tra đó là: - Hồn thiện tiêu chí số đánh giá tuân thủ pháp luật NNT - Giải pháp nâng cao chất lượng cán kiểm tra, xây dựng sổ tay kỹ công tác kiểm tra 72 - Giải pháp triển khai sáng kiến, cải tiến ngành trao đổi kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ, kỹ cho cán thuế Do thời gian nghiên cứu khơng nhiều trình độ nghiên cứu cịn hạn chế, Luận văn em khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận góp ý kiến thầy để luận văn hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn bảo tận tình PGS.TS Lý Phương Dun tồn thể anh chị công tác Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh giúp đỡ em hoàn thành Luận văn 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc cục thuế Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh, tỉnh Nghệ An, Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2020; nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2020 Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh, tỉnh Nghệ An, Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2021; nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2021 Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh, tỉnh Nghệ An, Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2022; nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2022 Trần Thu Hà (2020), “Tăng cường công tác kiểm tra thuế người nộp thuế thị xã Cửa Lò thuộc Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh, tỉnh Nghệ An”, Luận văn tốt nghiệp, Học viện Tài Lê Xn Trường (2016), “Giáo trình Quản lý thuế”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Quốc Hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Tổng cục thuế, Quyết định 746/QĐ-TCT, ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 9.Trang tin điện tử: Tổng cục thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lý Phương Duyên Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Khánh Vân Khóa: CQ56 Lớp: CQ56/02.05 Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên: Về chất lượng nội dung luận văn/ đồ án: Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày…tháng…năm 2022 Điểm: - Bằng số: ……… - Bằng chữ: ……… Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: ……………………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Khánh Vân Khóa: 56 Lớp: CQ56/02.05 Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh” Nội dung nhận xét - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… - Mục đích đối tượng nghiên cứu …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… - Nội dung khoa học …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Điểm: - Bằng số ……… - Bằng chữ……… Hà Nội, ngày… tháng …năm 2022 Người nhận xét (ký ghi rõ họ tên) ... quản lý thuế Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh .17 2.1.3 Kết thu ngân sách Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh 22 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh .24 2.2.1 Công tác xây... HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BẮC VINH .58 3.1 Quan điểm, phương hướng mục tiêu Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh công tác kiểm tra thuế. .. tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Bắc Vinh CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1