Công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại chi cục thuế huyện gia lâm – TP hà nội

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa Thuế Hải Quan - - NGUYỄN THỊ THANH DUNG LỚP: CQ56/02.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM – TP HÀ NỘI Chuyên ngành: Thuế Mã số: 02 Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hoài Hà Nội - 2022 Luận văn tốt nghiệp i Học Viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu em Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn Thị Thanh Dung SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp ii Học Viện Tài Chính MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.3 Phân loại nợ thuế 1.1.4 Nội dung vai trị cơng tác quản lý nợ thuế 15 1.1.5 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 16 1.1.6 Quy trình quản lý nợ thuế 17 1.2 Những vấn đề cưỡng chế thuế 17 1.2.1 Khái niệm nội dung cưỡng chế thuế 17 1.2.2 Đặc điểm cưỡng chế thuế 18 1.2.3 Nội dung công tác cưỡng chế thuế 18 1.2.4 Quy trình biện pháp cưỡng chế thuế 19 1.2.5 Vai trị cơng tác cưỡng chế thuế 22 1.2.6 Yêu cầu công tác cưỡng chế thuế 23 1.3 Mối quan hệ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 23 1.3.1 Tác động quản lý nợ thuế đến cưỡng chế thuế 23 1.3.2 Tác động cưỡng chế nợ thuế đến quản lý nợ thuế 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM 27 SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp iii Học Viện Tài Chính 2.1 Tổ chức quản lý thuế huyện Gia Lâm 27 2.1.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Gia Lâm 27 2.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 29 2.1.4 Kết công tác thu thuế địa bàn huyện Gia Lâm 34 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế địa bàn huyện Gia Lâm - TP Hà Nội 37 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 37 2.2.2 Kết cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 52 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 56 2.3.1 Những kết đạt giai đoạn 2019-2021 56 2.3.2 Những hạn chế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 57 2.3.3 Nguyên nhân gây hạn chế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 58 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM 61 3.1 Định hướng chung công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi Cục Thuế Huyện Gia Lâm 61 3.1.1 QLN&CCT phải đảm bảo tính nghiêm minh, bình đẳng việc thực luật thuế đối tượng nộp thuế 61 3.1.2 QLN & CCT phải đảm bảo thực tốt tiêu thu nợ theo kế hoạch đề 61 3.1.3 QLN & CCT cần đảm bảo quản lý theo khoản nợ thuế.62 3.2 Một số giải pháp, kiến nghị hỗ trợ hoàn thiện nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 63 SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp iv Học Viện Tài Chính 3.2.1 Các giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ 63 3.2.2 Giải pháp cơng tác quản lý sách pháp luật 68 3.3 Một số kiến nghị Cục Thuế TP Hà Nội 73 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp v Học Viện Tài Chính DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC : Bộ Tài CBCC : Cán công chức CCT : Chi cục Thuế CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh DNNN NNQD : Doanh nghiệp Nhà nước quốc doanh DNNN TW : Doanh nghiệp Nhà nước Trung Ương ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng HĐĐT : Hóa đơn điện tử NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLN&CCT : Quản lý nợ cưỡng chế thuế SDĐNN : Sử dụng đất nông nghiệp SDĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp TCT : Tổng Cục Thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp vi Học Viện Tài Chính DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 : Tổ chức máy Chi cục Thuế Huyện Gia Lâm - TP Hà Nội 31 SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp vii Học Viện Tài Chính DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2019-2021 35 Bảng 2.2 Tổng hợp chung tình trạng nợ thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2019-2021 38 Bảng 2.3: Nợ thuế theo sắc thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2019-2021 40 Bảng 2.4: Nợ thuế theo loại hình kinh tế người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2019-2021 43 Bảng 2.5: Nợ thuế phân theo khả thu hồi nợ Chi cục Thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2019-2021 45 Bảng 2.6 : Nợ thuế khó thu Chi cục Thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 20192021 46 Bảng 2.7 : Nợ thuế có khả thu hời Chi cục Thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2019-2021 48 Bảng 2.8 : Kết thu hồi nợ đọng thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2019-2021 49 Bảng 2.9 : Kết tính tốn số tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 51 SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu NSNN đóng vai trị vơ quan trọng tồn hoạt động kinh tế - xã hội, an ninh quốc phịng đối ngoại đất nước Trong ng̀n thu đóng góp vào NSNN hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu Thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước công cụ hữu hiệu để Nhà nước tiến hành điều chỉnh vĩ mô kinh tế góp phần điều hồ thu nhập, thực công xã hội Bộ máy Nhà nước muốn hoạt động cách bình thường ổn định thiết phải có ng̀n ngân sách đảm bảo, phải thu đủ thuế Tuy nhiên, đặc điểm thuế khơng hồn trả trực tiếp, chuyển giao thu nhập thơng qua thuế khơng mang tính chất đối giá Vì vậy, số tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân tâm lý muốn chậm chễ, chiếm dụng tiền thuế, chí cịn có tượng trốn thuế làm phát sinh số thuế nợ đọng, nhiều khoản nợ thuế tờn nhiều năm khơng có khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng cịn tờn giải thể, tích, … gây thất thu lớn cho NSNN Tình trạng nợ thuế diễn khắp địa phương, tất nhóm đối tượng nộp thuế, tất ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, tất sắc thuế tạo áp lực lớn cho công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Hơn nữa, năm gần mà kinh tế gặp nhiều khó khăn ảnh hưởng dịch Covid-19 khiến cho tình trạng chiếm dụng tiền thuế, trốn thuế gia tăng Điều trở thành vấn đề nan giải ngành Thuế Câu hỏi đặt cho nhà quản lý máy Nhà nước phải thu hết khoản nợ từ cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp? Trên thực tế, dù áp dụng biện pháp tuyên truyền hỗ trợ để nâng cao nhận thức người nộp thuế số thuế năm thu khơng phải tồn số thuế phải thu năm hay nói cách khác, năm có khoản tiền thuế chưa thu cịn đọng lại năm sau Hiện cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính hoạt động gặp nhiều khó khăn hoạt động sản xuất, kinh doanh Đặc biệt, Chính Phủ thực biện pháp dãn cách xã hội khiến cho hoạt động sản xuất, kinh doanh bị đình trệ, gián đoạn dịch Covid-19 diễn biến phức tạp khó lường Nợ phải thu lớn khách hàng trả nợ nhỏ giọt khiến cho nợ lãi vay ngân hàng ngày lớn Thậm trí nhiều doanh nghiệp vừa nhỏ thời gian qua trụ phải giải thể, phá sản dịch Covid-19 Mặc dù Chính Phủ có nhiều sách hỗ trợ giảm thuế kịp thời, giảm suất thuế thu nhập doanh nghiệp gia hạn thời gian nộp thuế số sắc thuế khác chưa giải triệt để vấn đề nợ đọng thuế Việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế khâu cuối hệ thống quản lý thuế, chức quan trọng mơ hình quản lý thuế theo chức Đặc biệt chế người nộp thuế tự tính- tự khaitự nộp thuế, đóng vai trị việc đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước, chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Một thước đo để đánh giá hiệu cơng tác quản lý thuế hiệu quản lý nợ thuế kết đôn đốc, thu hời nợ đọng thuế Có thể thấy cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế có nhiều giải pháp thay đổi tích cực cịn tổn khó khăn chưa giải triệt để Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm không nằm thực trạng Trong năm qua, nợ thuế ln vấn đề khó tránh cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm dành quan tâm đặc biệt Cục thuế TP Hà Nội, UBND quận huyện tổ chức, ban ngành đoàn thể khác địa bàn TP Hà Nội Cùng với nỗ lực, tâm cán công chức thuế làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giúp cho tình trạng nợ thuế địa bàn huyện có khởi sắc đáng ghi nhận Tuy nhiên với tác động SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp 65 Học Viện Tài Chính cần triển khai áp dụng kỹ thuật “Quản lý rủi ro” Quản lý rủi ro công tác quản lý nợ việc sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin, hệ thống thông tin nghiệp vụ, sở liệu người nộp thuế để đánh giá rủi ro quản lý; đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế để thực hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế quan trọng để xác định, lựa chọn đối tượng kiểm tra, tra thuế theo quy định pháp luật Các đối tượng có số nợ lớn, nhiều khoản nợ, nợ lâu ngày thuộc đối tượng lựa chọn công tác kiểm tra, tra thuế Khi áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro quản lý nợ kết hợp với kinh nghiệm công chức quản lý nợ, có để áp dụng nhóm biện pháp phù hợp cho nhóm đối tượng có mức độ rủi ro thuế khác nhau, đảm bảo hiệu biện pháp cao hiệu công tác quản lý nợ cao  Theo dõi nợ xác, đầy đủ, có phân loại rõ ràng có biện pháp quản lý phù hợp khoản nợ Tăng cường quản lý nợ sắc thuế :  Đối với lệ phí mơn bài, số thuế nợ không chiếm tỷ trọng cao tổng nợ loại thuế cần theo dõi chặt chẽ Chi cục Thuế huyện Gia Lâm cần có phân cơng phân nhiệm rõ ràng quy định rõ trách nhiệm đội thuế liên xã phường đội thuế khác việc đôn đốc thu nộp thuế môn  Đối với tiền thuế nợ thuế GTGT, khoản thuế mà NNT người chịu thuế mà người nộp hộ cho người tiêu dùng NNT bán hàng hóa dịch vụ thu tiền bán hàng lại không thực nộp thuế theo quy định Tình hình thực tế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm số nợ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn đứng sau tiền thuế chậm nộp (bảng số liệu 2.3) Vì giải pháp để giải vấn đề Chi cục cần trọng đến kiểm tra chế độ sổ sách, kiểm soát chặt chẽ chứng từ hóa đơn SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp 66 Học Viện Tài Chính doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể Trước hết, vào số liệu báo cáo hàng kỳ tỷ lệ NNT nộp tờ khai thuế GTGT, tỷ lệ NNT phát sinh dương thuế GTGT kỳ, thực tuyên truyền yêu cầu NNT nộp tờ khai đầy đủ Sau ngành Thuế tâm triển khai thành công HĐĐT theo Nghị định số 123/NĐ-CP Thông tư số 78/2021/TT-BTC, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm đơn vị vận động đạt tỷ lệ sớm toàn Cục Thuế TP Hà Nội việc áp dụng HĐĐT Tính đến ngày 31/12/2021 có 97,5% doanh nghiệp thực HĐĐT địa bàn huyện Cục Thuế TP Hà Nội khen thưởng Có thể nói biện pháp mạnh công tác cưỡng chế quản lý nợ thuế Chi cục Kiên thực cưỡng chế doanh nghiệp cố tình chây ỳ nợ thuế Bên cạnh đó, cán đội kiểm tra, đội thuế liên phường phải nắm khoản nợ phát sinh tờ khai hàng tháng doanh nghiệp, hộ kinh doanh để đôn đốc thu nợ thuế phát sinh tháng kịp thời, tránh nợ thuế kéo dài tăng mạnh + Đối với khoản tiền nợ thuế chậm nộp, chiếm tỷ trọng cao tổng nợ toàn Chi cục giai đoạn năm 2019-2021 Có thể nói nguyên nhân gây khoản chậm nộp tác động tiêu cực đại dịch Covid-19, cụ thể số doanh nghiệp gia hạn nộp theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021 Chính phủ việc gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân tiền thuê đất năm 2021 Tuy nhiên, Chi cục cần nhanh chóng xử lý hờ sơ xin nộp dần tiền thuế, xin gia hạn thời gian nộp thuế, xin giãn nợ thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh, khơng trì hỗn, chậm trễ Với trường hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh gặp khó khăn thực sản xuất kinh doanh không thuộc trường hợp giãn nợ, gia hạn thời gian nộp thuế phải nhanh chóng trình lên lãnh đạo để xin ý kiến đạo Việc xử lý nhanh chóng hờ sơ xin gia hạn nộp thuế nằm tiêu chí đánh giá công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp 67 Học Viện Tài Chính thuế chi cục thuế Với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, CQT rà soát lại thủ tục giải khiếu nại,thuộc quyền giải cấp Chi cục phải khẩn trương xem xét định giải khiếu nại + Đối với khoản nợ thuế TNDN, chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ năm Như nói, số doanh nghiệp gia hạn nộp thuế theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021 Chính phủ việc gia hạn thời hạn nộp thuế TNDN năm 2021 tình hình dịch bệnh dần ổn định, kinh tế bước phục hời Chi cục cần nhanh chóng tập trung, đơn đốc thu hời giảm nợ thuế TNDN giúp giảm bớt áp lực thu hồi nợ vào thời điểm cuối năm nắm nguồn thu NSNN ổn định địa bàn huyện Sau thời điểm nộp toán thuế TNDN báo cáo tài hàng năm, cán quản lý nợ vào báo cáo tài đơn vị, cụ thể số dư báo cáo tài khoản Tài khoản phải thu khách hàng, tài khoản tạm ứng, tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Trên sở phân tích báo cáo tài phân tích l̀ng tiền, tài khoản NNT để đưa ý kiến phân tích tình hình sản xuất kinh doanh, tiến hành đơn đốc thu hồi nợ đọng cưỡng chế nợ thuế đối tượng, khơng bỏ sót doanh nghiệp Kịp thời đôn đốc DN nộp thuế thời hạn, trường hợp DN chậm nộp phải đôn đốc thường xuyên theo quy định cử cán thuế đến làm việc trụ sở DN nợ thuế Đối với đơn vị có số nợ thuế lớn, số lượng DN nợ thuế nhiều phải phân công cụ thể cán chuyên trách đòi nợ thuế theo đầu mối DN Thường xuyên lập danh sách doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế để tập trung quản lý chặt đối tượng từ ban đầu Các cán quản lý nợ nên nắm hết số điện thoại nhân viên kế toán doanh nghiệp để đơn đốc thu nộp thuế thuận lợi, hiệu tiết kiệm thời gian - Rà soát hồn thiện hờ sơ người nộp thuế đủ điều kiện xóa nợ: Trước tình trạng bị ảnh hưởng dịch Covid-19 nhiều DN khó khăn, SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp 68 Học Viện Tài Chính nhiều DN dẫn đến dừng hoạt động, giải thể, phá sản Chính phủ ban hành nhiều sách kịp thời tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Một số sách thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt cho người nộp thuế Một mặt hỗ trợ người nộp thuế sản xuất kinh doanh, mặt khác giảm bớt số nợ thuế có tuổi nợ cao, tập trung quản lý khoản nợ có khả thu cao Vì vậy, Chi cục thuế cần thực rà sốt chi tiết hồn thiện hờ sơ xóa nợ kịp thời vừa giúp tích kiệm ng̀n nhân lực vừa giảm bớt áp lực công tác thu hồi nợ 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý sách pháp luật 3.2.2.1 Tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, nâng cao chất lượng số lượng cán làm công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Một mục tiêu cải cách ngành thuế đội ngũ cán thuế trung thực, sạch, chuyên nghiệp, văn minh, đem lại tin tưởng, hài lòng cho NNT Để làm điều này, ta cần nâng cao trình độ, lực, kỹ nghiệp vụ cán thuế theo hướng chuyên nghiệp, chyên sâu đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến phát triển Bên cạnh việc cử cán tham gia chương trình bời dưỡng tập huấn, Chi cục mời cán giỏi địa phương khác đến trau dồi kinh nghiệm đưa đội quản lý nợ giao lưu, trao đổi kinh nghiệm với cán địa phương khác hữu ích việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán làm công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Đờng thời, Chi cục tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ tin học chỗ nhằm nâng cao kỹ thao tác sử dụng ứng dụng phần mềm để hỗ trợ cho công tác quản lý thông báo nợ thuế nhanh xác 3.2.2.2 Nâng cao trách nhiệm phận quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế quản lý nợ thuế Thời gian qua, hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa cao có SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp 69 Học Viện Tài Chính phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận chưa tham mưu tốt cho lãnh đạo cục thuế biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp Chính vậy, thời gian tới Chi cục Thuế huyện Gia Lâm cần bổ sung lực lượng cán cho đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để tránh việc cán quản lý nợ phải kiêm nhiệm nhiều việc Đồng thời, cần tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận quản lý thu nợ Chi cục Thuế đảm bảo đối tượng nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục Thuế cần giao tiêu kế hoạch cần phải đạt cho lãnh đạo đội quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế để hoàn thiện trách nhiệm cho phận Tiếp tục gắn tiêu thi đua xếp loại cuối năm với việc thực thu giảm tỷ lệ nợ đọng đơn vị phân cơng quản lý, để qua nâng cao ý thức trách nhiệm cán bô phải cố gắng nâng cao trình độ tác nghiệp cán giao thực nhiệm vụ 3.2.2.3 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế nhiệm vụ Đội quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ Đội kiểm tra thuế, Đội kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Đội kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội kiểm tra Nhưng thực tế công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm rõ ràng Trong chờ sửa đổi quan thuế cấp chi cục cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận để tăng cường công tác quản lý nợ thuế 3.2.2.4 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục người nộp thuế SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp 70 Học Viện Tài Chính Hiện nay, hiệu cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, giúp đối tượng nộp thuế nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế, làm giảm tình trạng nợ đọng thuế ảnh hưởng đến ng̀n thu NSNN Một số giải pháp để tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục NNT thời gian tới Chi cục Thuế huyện Gia Lâm sau: - Phối hợp tuyên truyền trang thông tin nội Đảng huyện Gia Lâm Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thơng qua nhiều hình thức như: trực tiếp, qua điện thoại, văn bản, qua mail, phát tờ rơi tạo tính đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền,hỗ trợ, cung cấp thông tin cho NNT - Phối hợp với quan ban ngành thực tuyên truyền, cập nhật kịp thời sách thuế mới, cần thực sâu rộng công tác tuyên truyền ngành Thuế gắn với việc thực có hiệu biện pháp cải cách thủ tục hành thuế, tạo gần gũi thân thiện với NNT Đặc biệt công tác tuyên truyền đặc biệt nhấn mạnh đến việc giảm mức phạt chậm nộp tiền thuế ngành Thuế để tạo điều kiện tối đa cho đối tượng nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh từ thực nghĩa vụ thuế dễ dàng - Tổ chức thực tốt quy chế đối thoại BTC quy định để giải kịp thời vướng mắc NNT Trong buổi đối thoại với doanh nghiệp phải tổ chức, chuẩn bị chu đáo, sâu giải đáp vướng mắc doanh nghiệp tránh trả lời lan man, không trọng tâm Chủ động hỏi han, lắng nghe, nắm bắt tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh đối tượng nợ thuế cao - Phối hợp với đài truyền hình, đài phát huyện Gia Lâm, SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp 71 Học Viện Tài Chính phương tiện thơng tin khác kịp thời tuyên dương cá nhân, tổ chức hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế phê phán cá nhân, tổ chức có hành vi chây ỳ tiền thuế 3.2.2.5 Phối hợp chặt chẽ với quan chức ban ngành để áp dụng biện pháp cưỡng chế có hiệu - Phối hợp với ngân hàng thương mại, Hiện tại, Tổng cục thuế ban hành quy trình CCNT quy định trình tự, thủ tục tiến hành áp dụng biện pháp cưỡng chế, nhiên vướng mắc việc thực quy trình việc xác minh thông tin người nợ thuế để làm ban hành định cưỡng chế Theo quy định, doanh nghiệp phải khai báo với quan thuế một vài tài khoản tiền gửi đăng kí thuế để cấp MST Việc đăng ký tài khoản khơng mang tính bắt buộc mà doan nghiệp tự khai rồi điền thông tin theo mẫu in sẵn Do đó, muốn tiến hành xác minh thơng tin tồn tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh bỏ sót tài khoản tiền gửi doanh nghiệp Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian công sức ngân hàng, mà làm gián đoạn việc xử lý cưỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin Để khắc phục bất cập này, cần bổ sung quy định bắt buộc NNT phải đăng kí tất tài khoản tiền gửi đăng ký mã số thuế đăng ký tài khoản giao dịch phát sinh mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên Quy định vừa giúp quan thuế chủ động quản lý, nắm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống quan ngân hàng, tín dụng Tuy nhiên, quy định yêu cầu người nợ thuế cấp số dư tài khoản, số hiệu nơi mở tài khoản để ban hành định cưỡng chế thực tế SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp 72 Học Viện Tài Chính nói khó khăn, hầu hết số dư tài khoản doanh nghiệp cung cấp cho quan thuế mang tính đối phó, để có số liệu xác, quan thuế phải đối chiếu với thơng tin từ phía ngân hàng Trường hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng lý mà không hợp tác, cung cấp thông tin chậm khơng xác, chưa có chế tài cụ thể xử lý, ngoại trừ quy định trách nhiệm chung chung Luật quản lý thuế Vì vậy, cần đề xuất phần mềm ứng dụng kết nối ngân hàng quan thuế để doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng ngân hàng thuộc địa bàn quan thuế quản lý phải có trách nhiệm cung cấp cho quan thuế phụ trách Nếu ngân hàng không thực nghĩa vụ áp dụng chế tài phạt hành áp dụng biện pháp xử lý theo pháp luật để đảm bảo tính khả thi cơng tác cưỡng chế nợ thuế Cũng liên quan đến tài khoản doanh nghiệp lại phát sinh vướng mắc khác, ghi nhận biên cung cấp thơng tin tài khoản doanh nghiệp có đủ số dư để ban hành định cưỡng chế, đến ngân hàng nhận định cưỡng chế quan thuế số dư tài khoản tiền gửi doanh nghiệp có biến động với số tiền cịn lại nên khơng thể thực định cưỡng chế Đây tình làm vơ hiệu định cưỡng chế, phải có quy định chặt chẽ phù hợp Ngoài ra, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm cần phải phối hợp chặt chẽ với quan chức năng, ban ngành sau: - Phối hợp để đề nghị Sở tài nguyên môi trường, Sở xây dựng, cung cấp thông tin giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất đến có yêu cầu quan Thuế đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật - Phối hợp với Sở Tài chính, thực việc định giá tổ chức thành lập Hội đồng bán đấu giá tài sản quan Thuế kê biên để thu hồi nợ thuế theo quy định hành Nhà nước SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp 73 Học Viện Tài Chính - Phối hợp với Cơ quan Công an, thực cưỡng chế kê biên tài sản đối tượng nợ thuế theo quy định pháp luật; đảm bảo an ninh trật tự trình thực cưỡng chế Phát trường hợp gian lận, trốn thuế lớn đến mức tội phạm phải điều tra, khởi tố xử lý nghiêm theo quy định pháp luật - Phối hợp với Cơ quan Hải quan, nơi có quản lý đơn vị có hoạt động xuất nhập khẩu, cần phối hợp với cấp, ngành liên quan tăn cường quản lý thu thuế xuất nhập theo quy định pháp luật có biện pháp cần thiết để chống thất thu, nợ đọng thuế hoạt động xuất nhập địa bàn quận - Phối hợp với Ủy ban nhân dân huyện Gia Lâm, đạo đơn vị liên quan cung cấp thông tin quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất hộ gia đình tổ chức, cá nhân kinh doanh đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế theo yêu cầu quan Thuế, đạo đơn vị trực thuộc phối hợp với quan Thuế thực nhiệm vụ cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật Đồng thời phối hợp với Mặt trận tổ quốc, tổ chức, đoàn thể cấp quận, huyện, thành phố tăng cường cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT - Phối hợp với Báo, Đài phát truyền hình, tăng cường cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương điển hình việc chấp hành tốt nghĩa vụ thuế phê phán trường hợp dây dưa nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế NSNN, nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT 3.3 Một số kiến nghị, đề xuất Cục Thuế TP Hà Nội - Đề nghị Cục Thuế TP Hà Nội đạo phòng chức năng, thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, quan tâm công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ CBCC để nâng cao trình độ mặt cho CBCC thuế; Thường xuyên trì cập nhật sổ tay nghiệp vụ thuế trang thông tin nội SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp 74 Học Viện Tài Chính - Với doanh nghiệp nợ thuế sau thực biện pháp cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng thu hồi phần tiền thuế nợ, kiến nghị lên cấp cho phép sử dụng tiếp hóa đơn để tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất, hoàn thành tiếp nghĩa vụ thuế - Cục thuế áp dụng linh hoạt biện pháp cưỡng chế, không thiết phải tuân theo trình tự quy định Trong số trường hợp, qua phân tích tình hình nhận thấy áp dụng biện pháp sau từ đầu cho hiệu tốt phận cưỡng chế trình bày xin ý kiến đạo cấp - Kiến nghị tăng mức phạt trường hợp doanh nghiệp không thông báo hay thông báo chậm tài khoản tổ chức tín dụng với CQT - Đề nghị Cục Thuế giao tiêu nợ cần có nghiên cứu đặc thù địa phương sở số nợ có khả thu (theo phân loại nợ định kỳ) để có tính khả thi cao - Đề nghị Cục Thuế TP Hà Nội báo cáo Tổng cục Thuế nâng cấp ứng dụng, hoàn thiện phầm mềm ứng dụng hỗ trợ cho công tác Quản lý thuế, quản lý nợ thuế tập chung TMS phần mềm hỗ trợ khác Để từ giảm bớt tờn tại, sai sót cơng tác quản lý thuế phân hệ công tác quản lý thuế SDĐPNN, đảm bảo số liệu chương trình phần mềm hỗ trợ thống giúp cho việc thao tác xử lý số liệu dễ thực hiện, xác thống Đặc biệt hồn thiện để số liệu thơng báo nợ thuế cập nhật đến thời điểm phát hành - Sửa đổi bổ sung sách, quy định quy trình QLN&CCT để phù hợp với thực tiễn, dễ thực hiện, đem lại hiệu cao thực thi Khắc phục tình trạng trình tự cưỡng chế thuế phức tạp thủ tục biện pháp - Đề nghị Cục Thuế kiến nghị với Bộ Tài Quốc hội cho phép Cơ quan thuế có quyền khởi tố vụ án, đặc biệt NNT có số nợ thuế lớn kéo dài SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp 75 Học Viện Tài Chính KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập đội Kiểm tra - quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm, TP Hà Nội kết hợp với kiến thức chun ngành Thuế em tích lũy q trình học tập trường Học Viện Tài Chính giúp em hồn thành luận văn cuối khóa với đề tài “Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm - TP Hà Nội” Với kết cấu chương thể trên, luận văn trình bày kiến thức lý luận liên quan đến vấn đề nợ thuế, cơng tác QLN&CCT; tập trung vào tìm hiểu, phân tích đánh giá thực trạng nợ thuế thực tiễn thực công tác QLN&CCT Chi cục Thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2019-2021 Qua trình tìm hiểu Chi cục, giúp em có nhìn thực tế thực trạng nợ thuế nhận thấy công tác QLN&CCT Chi cục Thuế huyện Gia Lâm bên cạnh đạt số nét tích cực cịn nhiều tờn tại, thiếu sót Do chương cuối luận văn em đề xuất giải pháp tình hình thực tế để hồn thiện cơng tác QLN&CCT Chi cục Thuế huyện Gia Lâm Dù cơng tác khó em tin với trăn trở với nghề cán bộ, công chức thuế kết hợp thực đờng giải pháp cơng tác QLN&CCT Chi cục Thuế huyện Gia Lâm thời gian tới đạt nhiều mặt tích cực Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu đề tài phức tạp, với kinh nghiệm cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo để luận văn hồn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ bác,cô, chú, anh, chị công tác Chi cục Thuế huyện Gia Lâm tận tình bảo PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hồi tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp 76 Học Viện Tài Chính TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Xuân Trường (chủ biên) (2016), “Giáo trình Quản lý Thuế”, NXB Tài Chính PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hồi (2019), “Giáo trình Thuế”, NXB Tài Chính Luật quản lý thuế 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Thông tư 215/2013/TT- BTC ( ngày 31/12/2013) Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Công văn số 8355/BTC-TCT ngày 28/6/2013 Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06/10/2014 10 “Tìm lời giải cho tốn nợ thuế Việt Nam”, TS Lê Xuân Trường, Ths.Lê Minh Thắng, Tạp chí Tài ngày 30/3/2012 11 Quyết định 504/QĐ-TCT ban hành ngày 29/03/2010 Tổng cục Thuế việc quy định chức nhiệm vụ đội thuộc Chi cục 12 Quyết định 1401/QĐ-TCT ban hành ngày 28/07/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ Thuế 13 Quyết định 751/QĐ-TCT ban hành ngày 28/07/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ Thuế 14 Quyết định 668/QĐ-TCT ban hành ngày 22/04/2013 Tổng cục Thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động 15 Các báo cáo số liệu giai đoạn 2019 - 2021 Chi cục Thuế huyện Gia Lâm - TP Hà Nội cung cấp 16 Nghị định 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021 Chính phủ việc gia hạn thời hạn nộp thuế năm 2021 17 Các văn thuế khác SV: Nguyễn Thị Thanh Dung Lớp: CQ56/02.03 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hồi Nhận xét q trình thực tập tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Thị Thanh Dung Khóa: CQ56 Lớp: 02.03 Đề tài: Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm - TP Hà Nội Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn : - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Điểm: Bằng số Bằng chữ Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập sinh viên Nguyễn Thị Thanh Dung Khóa: CQ56 Lớp: 02.03 Đề tài: Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm - TP Hà Nội Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: Bằng số Bằng chữ Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 37 2.2.2 Kết cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 52 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế Chi cục Thuế huyện Gia. .. gây hạn chế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 58 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM 61 3.1... quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm Chương 3: Một số giải pháp tăng cường cho công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế