Công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố sông công

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ ĐÀO NHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ ĐÀO NHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Văn Hạnh THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Công tác quản lý nợ thuế địa bàn Thành phố Sơng Cơng” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng, cơng bố cơng trình khoa học Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ để thực Luận văn cảm ơn tất thơng tin trích dẫn rõ nguồn gốc./ Thái Nguyên, tháng năm 2018 Tác giả luận văn Lê Thị Đào Nhung ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, Khoa, Phòng trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Phạm Văn Hạnh Trong trình thực nghiên cứu đề tài, tơi cịn giúp đỡ doanh nghiệp, đồng chí, đồng nghiệp quan, tổ chức liên quan Xin cảm ơn gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Thái Nguyên, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Lê Thị Đào Nhung iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, cách phân loại nợ thuế 1.1.2 Sự cần thiết công tác quản lý nợ thuế 10 1.1.3 Nội dung công tác quản lý nợ thuế 12 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 22 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý nợ thuế 24 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số quốc gia giới 24 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương 27 1.2.3 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Sông Công 29 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 31 2.2 Phương pháp nghiên cứu 31 2.2.1 Chọn địa điểm nghiên cứu 31 2.2.2 Thu thập số liệu 31 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin, liệu 33 2.2.4 Phương pháp xử lý số liệu 33 iv 2.2.5 Phương pháp phân tích thơng tin 33 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 34 2.3.1 Chỉ tiêu kế hoạch thu nợ thuế 34 2.3.2 Chỉ tiêu triển khai kế hoạch thu nợ thuế 34 2.3.3 Chỉ tiêu công tác kiểm tra giám sát 35 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG GIAI ĐOẠN 2015 - 2017 36 3.1 Tổng quan kinh tế, xã hội ảnh hưởng đến tình hình nợ thuế địa bàn thành phố Sông Công 36 3.1.1 Một số nét địa lý 36 3.1.2 Đặc điểm kinh tế -xã hội 39 3.2 Một vài nét khái quát Chi cục Thuế thành phố Sông Công 42 3.2.1 Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế thành phố Sông Công 42 3.2.2 Tình hình biến động số lượng doanh nghiệp qua năm 2015 -2017 53 3.2.3 Tình hình kê khai thuế 54 3.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn TP Sông Công 55 3.3.1 Công tác lập kế hoạch thu nợ thuế 55 3.3.2 Công tác triển khai thu nợ thuế 59 3.3.3 Công tác kiểm tra, giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế 66 3.3.4 Tổng hợp kết vấn công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Sông Công 70 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Sông Công 74 3.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan 74 3.4.2 Nhóm yếu tố khách quan 76 3.5 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Sông Công giai đoạn 2015 - 2017 76 3.5.1 Những kết đạt 76 3.5.2 Những hạn chế tồn 78 3.5.3 Nguyên nhân hạn chế 79 v Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG 82 4.1 Quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Sông Công 82 4.1.1 Không để nợ vượt 5% so với tổng thu ngân sách địa bàn Thành phố Sông Công 82 4.1.2 Quản lý nợ thuế phải đảm bảo tính nghiêm minh, bình đẳng việc thực luật thuế đối tượng nộp thuế 82 4.1.3 Công tác quản lý nợ thuế phải đảm bảo bao quát lĩnh vực sản xuất kinh doanh theo khoản nợ thuế 83 4.1.4 Quản lý nợ thuế phải đảm bảo thực tốt tiêu thu nợ theo kế hoạch đề 84 4.2 Đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Sông Công 84 4.2.1 Giải pháp công tác lập kế hoạch thu nợ thuế 84 4.2.2 Giải pháp công tác triển khai thu nợ thuế 85 4.2.3 Giải pháp công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế 86 4.2.4 Giải pháp khác quản lý nợ thuế 87 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 94 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ BQ Bình quân CP Cổ phần CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐT Đầu tư GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hôi đồng Nhân dân HTX Hợp tác xã MST Mã số thuế NNT Người nợ thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ QLNT Quản lý nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh Thuế TN Thuế Tài Nguyên TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố UBND Ủy ban Nhân dân vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Tình hình khai thuế địa bàn TP Sông Công giai đoạn 2015 -2017 54 Bảng 3.2 Tình hình thực số thu NSNN giai đoạn 2015 - 2017 55 Bảng 3.3 Nợ thuế phân loại theo tính chất nợ giai đoạn 2015 - 2017 56 Bảng Tình hình nợ tiền thuế giai đoạn 2015-2017 địa bàn TP Sông Công 57 Bảng 3.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2015-2017 58 Bảng 3.6 Số lượng đơn vị nợ thuế theo loại hình kinh doanh địa bàn TP Sơng Cơng giai đoạn 2015-2017 59 Bảng 3.7 Cơ cấu nợ thuế theo khu vực địa bàn TP Sông Công giai đoạn 2015-2017 62 Bảng 3.8 Báo cáo nợ theo sắc thuế giai đoạn 2015 - 2017 63 Bảng 3.9 Giải đề nghị hoàn thuế địa bàn TP Sông Công giai đoạn 2015-2017 68 Bảng 3.10 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ địa bàn TP Sông Công giai đoạn 2015-2017 69 Bảng 3.11 Đánh giá đối tượng nợ thuế công tác lập kế hoạch quản lý nợ thuế địa bàn TP Sông Công 71 Bảng 3.12 Đánh giá đối tượng nợ thuế công tác triển khai thu nợ thuế 71 Bảng 3.13 Đánh giá đối tượng nợ thuế công tác kiểm tra, giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế 73 Bảng 3.14 Kết thu hồi nợ địa bàn TP Sông Công giai đoạn 2015 -2017 77 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH Sơ đồ 3.1 Tổ chức quản lý, phân công nhiệm vụ Chi cục Thuế TP Sơng Cơng 42 Hình 3.1 Cơ cấu nợ thuế theo loại hình kinh doanh địa bàn TP Sông Công giai đoạn 2015 - 2017 61 Hình 3.2 Giải đề nghị hồn thuế địa bàn TP Sơng Cơng giai đoạn 2015- 2017 67 83 Riêng khoản nợ có khả thu cần thực việc đôn đốc, xử phạt, cưỡng chế nợ thuế khoản nợ cũ tồn đọng năm trước, khoản nợ phát sinh cuối năm NNT Chi cục, khơng để nợ có khả thu trở thành nợ khó thu nợ khó thu trở thành nợ thu Đối với trường hợp loại hình kinh doanh cụ thể đặc biệt với nhóm cơng ty TNHH doanh nghiệp tư nhân, với việc xem xét điều kiện khách quan tác động tới hoạt động kinh doanh mà biện pháp thu nợ áp dụng khác Đối với DN qua phân tích thấy tình hình tài tốt chưa thực nghĩa vụ thuế cần áp dụng biện pháp đơn đốc nợ Đối với DN gặp khó khăn cần phải phân kỳ nộp dần số thuế nợ đọng vào NSNN, tạo điều kiện cho DN trì hoạt động SXKD thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN Ngồi ra, gia hạn nợ thuế NNT kinh doanh thua lỗ, gặp khó khăn tài có cam kết trả nợ để khuyến khích NNT tốn hết nợ gốc Đồng thời, thực gia hạn nộp thuế số trường hợp thay đổi sách làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết SXKD NNT Qua đảm bảo tính cơng chủ thể kinh tế nghĩa vụ thuế 4.1.3 Công tác quản lý nợ thuế phải đảm bảo bao quát lĩnh vực sản xuất kinh doanh theo khoản nợ thuế Mô hình quản lý thuế phải bao quát đầy đủ đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế địa bàn huyện để đảm bảo cơng tác quản lý nợ thực kịp thời có số nợ thuế phát sinh chủ thể kinh tế Quản lý nợ thuế khu vực DN khu vực số hộ kinh doanh cá thể cần phân định rõ với giải pháp phù hợp Quản lý nợ cần tuân thủ theo Quy trình số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Bên cạnh đó, cơng tác QLN thuế cần đảm bảo quản lý theo khoản nợ thuế: Trong trường hợp khó khăn khách quan bất khả kháng thiên tai, dịch họa mà DN khả nộp kịp thời cần xem xét để gia hạn nợ đề xuất lộ trình trả nợ phù hợp với DN nợ thuế Đối với khoản nợ khiếu nại chưa đồng tình với mức nộp, cần phải xem xét giải khiếu nại cho đối tượng nộp thuế kịp thời, sau giải khiếu nại tổ chức đơn đốc thu vào cho NSNN 84 Hàng tháng Chi cục Thuế cần phân loại thực biện pháp thu nợ kịp tới khoản nợ có khả thu, tránh tình trạng biến nợ có khả thu thành khó thu Căn vào tình hình tài DN, quan thuế cần đưa kế hoạch nộp thuế khung thời gian quy định Riêng trường hợp DN gặp khó khăn vấn đề tài cần tạo linh động việc nộp thuế năm tránh tình trạng nợ đọng thuế vào NSNN 4.1.4 Quản lý nợ thuế phải đảm bảo thực tốt tiêu thu nợ theo kế hoạch đề Căn vào tiêu thu nợ Tổng cục Thuế giao, Cục Thuế giao tiêu phấn đấu thu nợ, từ đầu năm Chi cục phải tích cực triển khai thực đồng biện pháp quản lý nợ, công tác QLNT Để thực có hiệu cơng tác quản lý thu nợ Chi cục cần xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ thuế địa bàn; phân công cán theo dõi đôn đốc theo ngành, lĩnh vực; thường xuyên thực rà soát, đối chiếu khoản nợ để phân tích, phân loại QLNT Bộ phận quản lý nợ phải bám sát tiêu Cục Thuế giao để đôn đốc NNT nộp nợ vào NSNN Đảm bảo hàng năm thu tối thiểu 80% nợ có khả thu năm trước chuyển sang 4.2 Đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Sông Công Căn vào đánh giá công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Sông Công, đề tài đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế thời gian tới Cụ thể sau: 4.2.1 Giải pháp công tác lập kế hoạch thu nợ thuế Tổ chức xây dựng chương trình kế hoạch từ đầu năm, xếp, sớm bổ sung nguồn nhân lực cho công tác lập kế hoạch, tra, kiểm tra khoản nợ thuế tính tới 31/12 hàng năm đề đánh giá lại tình hình nợ thuế thực tế địa bàn, đặc biệt trọng tới khoản nợ thuế khó thu để đưa phương hướng giải năm tài Triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến phịng, phận, đồn, đội để đảm bảo cơng chức thuế nhận thức rõ nhiệm vụ năm, bám sát địa bàn giao, báo cáo tình hình chi tiết đối tượng nộp thuế theo tháng, quý 85 năm Đối với đối tượng nợ thuế lớn Chi cục Thuế cần giao nhiệm vụ cho cơng chức có kinh nghiệm nắm rõ tình hình sản xuất kinh doanh DN hạn chế phân cơng thu nợ lớn khó thu cho cơng chức kinh nghiệm Xây dựng lộ trình triển khai thực hiện, tổ chức triển khai giao việc kiểm sốt cơng việc phịng, phận thơng qua kết hàng tháng, quý để làm sở xét thi đua, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ 4.2.2 Giải pháp công tác triển khai thu nợ thuế Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp có hội nộp tiền nợ thuế, giải pháp quan trọng nhất, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Nhận thức vai trò quan trọng giải pháp này, Chi cục Thuế cần yêu cầu phận quản lý nợ phải thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, quan tâm tháo gỡ vướng mắc, khó khăn khách quan cho doanh nghiệp, để doanh nghiệp bước khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất hoàn thành tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Chi cục Thuế cần yêu cầu phận quản lý nợ phải tiếp tục triển khai liệt biện pháp đôn đốc cưỡng chế nợ thuế thực có hiệu năm tài chính, nâng cao chất lượng cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế thơng qua đa dạng hình thức Chi cục Thuế cần tiến hành nhiều giải pháp quản lý, đôn đốc thu hồi nợ đọng; thể kiên quan quản lý thuế công tác quản lý nợ thuế Theo phịng quản lý, liên tục rà sốt, phân loại nợ, phân tích ngun nhân nợ thuế, thường xun phân tích, nắm bắt thực trạng tình hình tài chính, dịng tiền DN nợ thuế để có giải pháp đơn đốc, thu nợ hiệu Đối với DN cố tình chây ỳ, khơng nộp thuế vào NSNN, Chi cục Thuế kiên thực biện pháp cưỡng chế theo trình tự quy định pháp luật (cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, cưỡng chế hóa đơn, cưỡng chế hình thức kê biên tài sản đối tượng nợ thuế để bán thu hồi nợ, cưỡng chế thu hồi nợ qua bên thứ ba, trường hợp qua bước cưỡng chế hình thức mà DN chây ỳ khơng nộp nợ Chi cục Thuế cần xem xét trường hợp cụ thể để đề nghị Sở kế hoạch Đầu tư thực biện pháp cưỡng chế theo hình thức rút giấy phép kinh doanh) 86 Chi cục Thuế định kỳ phối hợp với quan thơng báo chí đăng cơng khai danh sách đơn vị nợ thuế, phí khoản thu từ đất phương tiện thông tin đại chúng website Chi cục Thuế 4.2.3 Giải pháp công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế Chi cục Thuế cần đạo liệt triển khai có hiệu cơng tác tra, kiểm tra; đơn giản hóa thủ tục hành theo quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế công tác tra, kiểm tra Chú trọng công tác chuẩn bị tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế, theo triển khai phân tích chun sâu để lựa chọn nội dung trọng tâm cần tra, kiểm tra; Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin theo quy định qua hòm thư điện tử (trừ thông tin, tài liệu mà người nộp thuế gửi đến quan thuế) để đảm bảo rút ngắn thời gian tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế, công tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao Trong trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế kết hợp với việc đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn pháp luật thuế cho người nộp thuế, tháo gỡ vướng mắc phát sinh q trình thực sách thuế nói chung sách pháp luật tra, kiểm tra nói riêng Tăng cường triển khai tra, kiểm tra người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao thuế Triển khai công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm việc chấp hành chế độ hóa đơn, chứng từ kế tốn chấp hành sách thuế tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh vàng miếng; Các doanh nghiệp thuộc ngành nghề, lĩnh vực có khả có số thu lớn Xử lý nghiêm hành vi vi phạm theo quy định pháp luật tra, kiểm tra công bố công khai phương tiện thông tin đại chúng người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế Áp dụng kỹ tra, kiểm tra phù hợp với đối tượng tra, kiểm tra, đảm bảo đạt hiệu cao công tác tra, kiểm tra Theo đó, triển khai biện pháp tra, kiểm tra số ngành nghề kinh doanh như: Thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng: Thống kê người nộp thuế hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin thương mại điện tử; Tổ chức hội thảo bàn nội dung giải thách thức công tác tra, kiểm tra thuế kinh tế số với ban ngành có liên quan số doanh nghiệp hoạt 87 động lĩnh vực công nghệ thông tin thương mại điện tử nhằm trao đổi thực trạng việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế lĩnh vực này; đưa giải pháp nhằm tăng cường cơng tác tra, kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế cho người nộp thuế hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin thương mại điện tử Đẩy mạnh công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế việc phát phương thức, thủ đoạn, hành vi gian lận đảm bảo đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao Đặc biệt trọng kỹ tra, kiểm tra người nộp thuế hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin, thương mại điện tử tra giá chuyển nhượng; Triển khai việc sát hạch kiến thức kỹ tra, kiểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra 4.2.4 Giải pháp khác quản lý nợ thuế 4.2.4.1 Nâng cao chất lượng tổ chức máy quản lý Triển khai nghiên cứu phân công lại nhiệm vụ, xây dựng quy chế phối hợp đội thuộc Chi cục Thuế đảm bảo chức nhiệm vụ, khơng bỏ sót không chồng chéo Tập trung vào công tác tuyên truyền tháo gỡ vướng mắc phối hợp thực cơng việc đội thuế Kiện tồn lại tổ chức đội Thuế, thu gọn đầu mối quản lý đảm bảo thống toàn Chi cục Thuế, xây dựng lực lượng đội thuế đủ mạnh để thực thi nhiệm vụ Bổ sung thêm cán cho Đội quản lý nợ, số lượng cán quản lý nợ so với khối lượng công việc yêu cầu Cần lựa chọn cán nhanh nhẹn, khả nắm bắt sử dụng phần mềm nhanh Tiếp tục chương trình xây dựng củng cố lực lượng với nội dung công việc như: Tăng cường công tác chấn chỉnh kỷ cương kỷ luật ngành thuế, với xây dựng mơi trường làm việc, điều kiện làm việc để cán yên tâm công tác, phát huy hết lực thực thi công vụ 4.2.4.2 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế Để công tác quản lý thu thuế thực tốt người ln trung tâm, yếu tố quan trọng Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế 88 có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng Cụ sau: Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đạo phòng, đội thuế tăng cường đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hướng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị Xây dựng phương án để tiến hành kiểm tra kiến thức cán công chức Tiếp tục lựa chọn số công chức cán lãnh đạo cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo chưa có trình độ đại học để đưa đào tạo đại học sau đại học Đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đào tạo đại học sau đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức Tổng cục Thuế duyệt Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 100% cán sử dụng thành thạo ứng dụng vào cơng tác nghiệp vụ, 90% người sử dụng làm việc môi trường mạng Chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chun mơn cao nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống thông tin NNT; nâng cao kỹ sử dụng, quản lý, khai thác nguồn thông tin NNT Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc thường xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế NNT với Nhà nước, để thực hành vi gian lận thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, NNT mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu NSNN Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế Cục Thuế theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc xử lý tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, 89 phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế tốn DN, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước, ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế 4.2.4.3 Giải pháp đại hóa công tác quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành thuế - Về thể chế: Thực nghiêm túc, nhanh thời gian quy định thực thủ tục hành thuế quy định văn pháp luật thuế - Về thủ tục hành chính: Thường xuyên đạo, kiểm tra sát việc triển khai thực chế “một cửa” Chi cục Thuế việc tiếp nhận hồ sơ thuế, hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, thủ tục hành thuế Thủ tục thuế niêm yết công khai, rõ ràng; việc tiếp nhận trả kết giải yêu cầu, thủ tục hành thuế cho NNT thực kịp thời nhằm giảm bớt chi phí cho NNT, tạo điều kiện thuận lợi cao cho NNT - Về thực ứng dụng kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điên tử: Chi cục Thuế tiếp tục đẩy mạnh kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua Ngân hàng thương mại, thực khai thác tốt ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) - Về đại hóa cơng nghệ thơng tin quản lý thuế: Ứng dụng công nghệ thông tin vào quy trình quản lý thuế quản lý nội ngành đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo lộ trình cải cách, đại hóa ngành Thuế giai đoạn 2011-2020, tích cực triển khai ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế 4.2.4.4 Đổi công tác đánh giá cán bộ, thi đua khen thưởng Thi đua, khen thưởng kỷ luật yếu tố tạo động lực kìm hãm động làm việc cán nói chung cán quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế nói riêng Đối với lĩnh vực quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, quan thuế cần xác định rõ tiêu chí đánh giá kết hoàn thành nhiệm vụ cán để đề chế độ lương, thưởng kỷ luật phù hợp, từ khuyến khích cơng chức nói chung công chức quản lý 4.2.4.5 Tăng cường trách nhiệm thủ trưởng quan thuế cấp Một nguyên nhân làm cho công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế chưa đạt hiệu mong muốn thủ trưởng số quan thuế địa phương chưa làm hết trách nhiệm đạo cán quyền thực 90 nhiệm vụ Tình hình phần xuất phát từ việc thời gian vừa qua trọng đến hồn thành dự tốn thu, tiêu có liên quan đến hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Để khắc phục tình trạng này, cần đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ lãnh đạo thủ trưởng quan thuế cấp khơng tiêu hồn thành dự tốn thu, mà cịn phải hồn thành tiêu khác quản lý, có tiêu quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế… Quy định vậy, buộc thủ trưởng quan thuế cấp phải quan tâm toàn diện đến mặt quản lý, sử dụng thủ thuật khai thác số thu để che lấp mặt yếu khác quản lý theo kiểu tư “dễ làm, khó bỏ” 91 KẾT LUẬN Nợ thuế vấn đề phổ biến cơng tác quản lý nợ thuế Tình trạng nợ thuế ln có diễn biến phức tạp với nhiều nguyên nhân, mức độ tính chất khác địa phương khác Nếu việc nợ thuế thiếu quản lý chặt chẽ quan quản lý thuế thiếu biện pháp đôn đốc kịp thời gây ảnh hưởng trực tiếp tới nguồn thu NSNN, làm giảm chất lượng công tác quản lý thuế Trước rủi ro công tác quản lý nợ thuế, địi hỏi vào tồn ngành thuế Trong thời gian vừa qua, kết thu NSNN từ thuế có dấu hiệu đáng mừng nhờ liệt công tác thu nợ nhằm giảm khoản nợ động thuế nước Tuy nhiên, công tác quản lý nợ thuế địa bàn TP Sơng Cơng cịn tồn hạn chế định Với mong muốn nâng cao chất lượng kết thu nợ thuế địa phương, tác giả lựa chọn thực luận văn “Công tác quản lý nợ thuế địa bàn Thành phố Sông Công” làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Với kết cấu gồm chương, đề tài xây dựng thực trạng vè công tác quản lý nợ thuế địa bàn TP Sơng Cơng, đó: Nội dung chương 1, vào hệ thống hóa sở lý luận công tác quản lý nợ thuế Đây nội dung làm sở để xây dựng nội dung chương chương luận văn Nội dung chương 2, tác giả xây dựng phương pháp nghiên cứu sử dụng đề tài Đặc biệt phương pháp thu thập liệu sơ cấp thông qua điều tra, khảo sát vấn sâu Nội dung chương 3, phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn TP Sông Công Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế, kết đạt dược công tác quản lý nợ thuế, hạn chế tìm nguyên nhân hạn chết đó, để đưa giải pháp chương Dựa vào kết nghiên cứu chương 3, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn TP Sông Cơng Các giải 92 pháp mang tính thực tiễn gắn với thực trạng tồn công tác quản lý nợ thuế địa bàn nghiên cứu Do thời gian trình độ nghiên cứu cịn nhiều hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận góp ý thầy cô giáo bạn để luận văn hoàn thiện 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng hợp số thu địa bàn Thành phố Sông Công hàng năm từ 2015 - 2017 Bộ tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011 V/v: Phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống giai đoạn 2011 - 2020” Chi cục Thuế Thành phố Sông Công, (2015), Tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục Thuế Thành phố Sông Công, (2016), Tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục Thuế Thành phố Sông Công, (2017), Tổng kết công tác thuế năm 2017 Cổng thông tin điện tử Thành phố Sông Công Cổng thông tin điện tử tỉnh Thái Nguyên Gaston Jeze, Financail Public, (1934) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, ban hành ngày 29/11/2006 10 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 11 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013, quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 12 Quyết định 732/QĐ-TTg, ngày 17/05/2011 Thủ Tướng Chính Phủ, Chiến lược cải cách ngành thuế 2011-2012 13 Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015, V/v ban hành quy trình quản lý nợ thuế 14 Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22 tháng 12 năm 2014, V/v ban hành quy trình quản lý nợ thuế 15 Quyết định số 490/QĐ-TCT Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 16 Lê Xuân trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài 17 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 việc hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế 18 Website: http://www.gdt.gov.vn 19 Website: http://www.mof.gov.vn 20 Website: http://www.mpi.gov.vn 94 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SƠNG CƠNG Kính gửi Ơng (Bà) Tơi Lê Thị Đào Nhung, sinh viên trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái nguyên Hiện nay, làm luận văn tốt nghiệp với đề tài “Tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Sơng Cơng” Vì vậy, tơi xây dựng bảng câu hỏi nhằm tìm hiểu công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Sơng Cơng Những ý kiến Ơng (bà) thơng tin q báu giúp tơi hồn thành đề tài Tôi mong nhận hợp tác Ơng (bà) Tơi xin đảm bảo thơng tin quý vị phục vụ mục đích học tập, xin cảm ơn I Những thông tin chung người nộp thuế - Tên NNT: - Mã số thuế: - Địa kinh doanh: - Loại hình doanh nghiệp: II Đánh giá công tác quản lý nợ thuế Ông (bà) đánh dấu “x” vào cột mà Ông (bà) cảm thấy Mức độ đánh giá Rất Câu hỏi khơng hài lịng A Cơng tác lập kế hoạch quản lý nợ thuế Câu 1: Ông (bà) đánh kế hoạch thu nợ thuế theo quy định? Câu 2: Ông (bà) đánh giá quy trình quản lý nợ thuế áp dụng? Câu 3: Ông bà đánh thủ tục hành liên quan tới thu nợ thuế? Khơng Bình hài lịng thường Hài Rất hài lòng lòng 95 Mức độ đánh giá Câu hỏi Rất khơng hài lịng Khơng Bình hài lịng thường Hài Rất hài lịng lịng Câu 4: Ơng (bà) đánh thông tin thuế cung cấp quan quản lý thuế? B Công tác triển khai thu nợ thuế Câu 5: Ông (bà) đánh công tác tổ chức thu thuế? Câu 6: Ông (bà) đánh công tác thu thuế đội quản lý thuế? Câu 7: Ơng bà cho biết trình độ chun môn nghiệp vụ đội ngũ quản lý nợ thuế, cơng chức thuế? Câu 8: Ơng (bà) đánh thái độ phục vụ cán thu thuế? Câu 9: Ông bà đánh công tác đôn đốc thu nợ thuế? Câu 10: Ơng (bà) đánh cơng tác thu khoản nợ thuế có khả thu? Câu 11: Ông (bà) đánh công tác điều chỉnh khoản thu thuế cần điều chỉnh? III Ý kiến đóng góp khác Ơng (bà) đưa ý kiến khác công tác quản lý nợ thuế địa bàn Thành phố Sông Công? …………………………………………………………………………………………………… Ông (bà) đưa vài giải pháp công tác quản lý nợ thuế địa bàn Thành phố Sông Công? …………………………………………………………………………………………………… Trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý Ông/Bà! 96 PHIẾU ĐIỀU TRA ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA GIÁM SÁT, BÁO CÁO KẾT QUẢ THU NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SƠNG CƠNG Kính gửi Ơng (Bà) Tơi Lê Thị Đào Nhung, sinh viên trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái nguyên Hiện nay, làm luận văn tốt nghiệp với đề tài “Công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Sông Cơng” Vì vậy, tơi xây dựng bảng câu hỏi nhằm tìm hiểu cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Sông Công Những ý kiến Ơng (bà) thơng tin q báu giúp tơi hồn thành đề tài Tơi mong nhận hợp tác Ơng (bà) Tơi xin đảm bảo thông tin quý vị phục vụ mục đích học tập, xin cảm ơn I Những thông tin chung người nộp thuế - Họ tên: - Đơn vị công tác: - Chức vụ: II Công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế Mức độ đánh giá Câu hỏi Rất khơng hài lịng Câu 1: Ơng bà cho biết công tác kiểm tra, giám sát công tác thu nợ thuế? Câu 2: Ơng bà cho biết cơng tác kiểm tra, giám sát cơng tác thu nợ thuế có thơng báo trước? Câu 3: Ơng bà đánh công tác tra nợ thuế? Câu 4: Theo Ông (bà) đánh việc thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo bước quy định? Không Bình hài lịng thường Hài Rất hài lịng lịng 97 III Ý kiến đóng góp khác Ơng (bà) đưa ý kiến khác công tác quản lý nợ thuế địa bàn Thành phố Sông Công? …………………………………………………………………………………………………… Ông (bà) đưa vài giải pháp công tác quản lý nợ thuế địa bàn Thành phố Sông Công? …………………………………………………………………………………………………… Trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý Ông/ ... CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG 82 4.1 Quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Sông Công 82 4.1.1 Không để nợ vượt 5% so với tổng thu ngân sách địa bàn. .. đại lý thuế 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương Để làm sở thực tiễn cho việc nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế địa bàn Thành phố Sông Công Tác giả có tìm hiểu cơng tác quản lý nợ thuế. .. nợ thuế địa bàn Thành phố Sông Công giai đoạn 2015 - 2017 sao? - Những yếu tố ảnh hưởng chủ yếu đến công tác quản lý nợ thuế địa bàn Thành phố Sông Công? - Để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ