Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế ninh bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐÀO THỊ KIM THANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - ĐÀO THỊ KIM THANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN NGỌC ĐIỆN Hà Nội – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Đào Thị Kim Thanh i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ động viên từ thầy cô giáo, ban ngành tồn thể cán nơi tơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Với tình cảm chân thành lịng biết ơn sâu sắc, tơi xin gửi lời cảm ơn đến Thầy giáo –TS.Nguyễn Ngọc Điện, người trực tiếp hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo Khoa sau đại học - viện Kinh tế quản lý- Đại học bách khoa Hà Nội trực tiếp giảng dạy giúp đỡ suốt trình học tập, nghiên cứu Qua đây, tơi xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể cán phòng, ban, Chi cục Thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Ninh Bình thời gian tơi thực tế nghiên cứu đề tài tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Đào Thị Kim Thanh ii năm 2016 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH VẼ ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận thuế, nợ thuế, quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2.Các đặc điểm thuế 10 1.1.3.Phân loại thuế 10 1.1.4 Phân loại nợ thuế 11 1.1.5 Các nội dung công tác quản lý nợ thuế 14 1.1.6 Các tiêu phương pháp đánh giá công tác quản lý nợ thuế 23 1.1.7 Những nguyên nhân dẫn đến tình trạng nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh 25 1.1.8 Những nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh 28 iii 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Việt Nam tư vấn quốc tế 29 1.2.1.Tư vấn chuyên gia quốc tế 29 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Việt Nam 30 1.2.3 Bài học rút vận dụng tỉnh Ninh Bình 32 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH 34 2.1 Đặc điểm địa bàn tỉnh Ninh Bình 34 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 34 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 37 2.1.3 Khái quát hoạt động Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 39 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2013-2015 43 2.2.1 Tổng quan nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Ninh Bình giai đoạn 2013-2015 43 2.2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Ninh Bình giai đoạn 2013 – 2015 49 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Ninh Bình 73 2.3.1 Những kết thành công 73 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục thuế Ninh Bình 77 2.4 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Ninh Bình 81 2.4.1 Về sách 81 2.4.2 Về công tác quản lý nợ thuế 82 2.4.3 Về tổ chức máy nguồn nhân lực 83 2.4.4 Sự phối hợp quan thuế 84 2.4.5 Về ứng dụng công nghệ thông tin 84 iv 2.4.6 Quan hệ vốn doanh nghiệp 85 2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục thuế Ninh Bình 85 2.5.1 Ảnh hưởng hệ thống văn sách 86 2.5.2 Trách nhiệm lực quan thuế 86 2.5.3 Ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Ninh Bình 91 2.5.4 Sự hợp tác phối hợp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình với quan liên quan 93 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH 96 3.1 Định hướng mục tiêu tăng cường công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Ninh Bình 96 3.1.1 Định hướng tăng cường công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Ninh Bình 96 3.1.2 Mục tiêu tăng cường công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Ninh Bình 97 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Ninh Bình 98 3.2.1 Giải pháp 1: Nâng cao trách nhiệm lực Cục Thuế tỉnh Ninh Bình… 98 3.2.2 Giải pháp 2: Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 102 3.2.3 Giải pháp 3: Nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp ngành thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình với quan có liên quan 103 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 PHỤ LỤC…………………………………………………………………………112 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp DNĐTNN : Doanh nghiệp đầu tư nước DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh KBNN : Kho bạc nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLN : Quản lý nợ QLN CCNT: Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành phố vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Đối tượng vấn, điều tra Bảng 2.1.Số lượng DN theo loại hình DN tỉnh Ninh Bình năm 2013-2015 38 Bảng 2.2 Số DN nợ thuế theo loại hình DN Cục thuế Ninh Bình 44 Bảng 2.3 Số lượng DNNQD nợ thuế Cục thuế tỉnh Ninh Bình 46 Bảng 2.4 Số tiền thuế nợ DN phân theo tính chất nợ thuế 47 Bảng 2.5 Mức nợ thuế DNNQD chia theo loại hình DN 49 Bảng 2.6 Giao tiêu kế hoạch thu nợ qua năm 2013 – 2015 51 Bảng 2.7 Số DNNQD nợ thuế theo địa bàn quản lý qua năm 20132015 53 Bảng 2.8 Số tiền nợ thuế DNNQD theo địa bàn quản lý qua 2013-2015 54 Bảng 2.9 Nguồn nhân lực phục vụ công tác QLN thuế DN qua năm 2013-2015 55 Bảng 2.10 Phân loại nợ thuế DNNQD Cục thuế Ninh bình qua năm 58 Bảng 2.11 Tốc độ tăng giảm bình quân theo phân loại nợ thuế DNNQD tỉnh giai đoạn 2013-2015 59 Bảng 2.12 Tiền thuế nợ khó thu qua năm 2013-2015 DNNQD 61 Bảng 2.13 Số lượng DN khơng cịn hoạt động, giải thể, 63 Bảng 2.14 Quản lý nợ thuế nhóm tiền thuế nợ chờ xử lý 64 Bảng 2.15 Tổng hợp số trường hợp xử lý nhóm tiền thuế nợ nộp NSNN chờ điều chỉnh giai đoạn 2013-2015 65 Bảng 2.16 Nhóm tiền thuế nợ có khả thu 67 Bảng 2.17 Quản lý nợ thuế nhóm tiền thuế nợ đến 90 ngày 68 vii Bảng 2.18 Số tiền thuế nợ thu từ biện pháp xử lý nợ thuế tiền thuế nợ 90 ngày qua năm 2013 - 2015 70 Bảng 2.19 Kết công tác quản lý nợ thuế DNNQD Cục Thuế tỉnh Ninh Bình qua năm 2013-2015 74 Bảng 2.20 Tổng số tiền thuế nợ tổng số thu NSNN DNNQD địa bàn tỉnh Ninh Bình qua năm 2013 – 2015 75 Bảng 2.21 Đánh giá DN công tác quản lý nợ thuế 88 Bảng 2.22 Đánh giá DN lực cán thuế công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 89 Bảng 2.23 Tự đánh giá cán thuế quản lý nợ thuế 90 Bảng 2.24 Đánh giá cán thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN 92 Bảng 2.25 Nguyên nhân DN nợ tiền thuế NSNN 92 Bảng 2.26 Đánh giá hợp tác phối hợp quan thuế 94 viii máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho NNT; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật NNT; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020 3.1.2 Mục tiêu tăng cường công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Ninh Bình Mục tiêu Cục thuế Ninh Bình với tiêu cụ thể thuế nợ thuế phấn đấu giai đoạn sau: 3.1.2.1 Các tiêu thuế - Giai đoạn 2016 - 2020: + Thời gian thực thủ tục hành thuế đến năm 2020 địa phương xếp hạng có mức độ thuận lợi thuế; + Đến năm 2020 tối thiểu có: 100% DN sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 100% DN đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 80% số NNT hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp; + Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu 95%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 95%; tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế 100% 3.1.2.2 Một số tiêu cụ thể quản lý nợ thuế: - Giai đoạn 2016 - 2020 Xây dựng tiêu thu nợ thuế làm đạo, điều hành tiêu chuẩn đánh giá công tác QLN: Hạn chế nợ phát sinh lớn, phấn đấu nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt 3% so với số thực thu NSNN năm 97 đó; Tỷ lệ thu nợ đạt tối thiểu 80% nợ có khả thu thời điểm 31/12 hàng năm; Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế giải thời hạn quy định đạt tối thiểu 95% Để đạt mục tiêu nêu trên, công tác QLN thuế phải tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát QLN thuế CCNT theo hướng xây dựng, hoàn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác QLN thuế đánh giá kết hoạt động QLN thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Ninh Bình 3.2.1 Giải pháp 1: Nâng cao trách nhiệm lực Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 3.2.1.1 Cơ sở giải pháp Như phần thực trạng nêu, đội ngũ nhân lực phục vụ cho cơng tác QLN CCNT cịn thiếu yếu Cán QLN đội Chi cục thuế phải kiêm nhiệm nhiều công việc đội khác dẫn tới việc thu nợ chưa đạt kết cao 3.2.1.2 Mục đích giải pháp Mục đích giải pháp đưa nhằm tăng cường trình độ nâng cao lực cho cán QLN, bổ sung thêm nhân lực giúp giảm thiểu bớt công việc kiêm nhiệm cán thừa hành QLN nay, tập trung chuyên quản DNNQD nợ đọng tạo điều kiện theo dõi sát sao, đưa biện pháp để thu nợ kịp thời 3.2.1.3 Nội dung giải pháp A Bổ sung đổi đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý nợ thuế Đội ngũ công chức QLN thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, đặc biệt cán cấp Chi cục Thuế thiếu nguồn lực số lượng chất lượng bất cập so với nhiệm vụ giao Hiện số công chức làm công tác QLN thuế chiếm khoảng 6% tổng số cơng chức tồn ngành thuế tỉnh Ninh Bình Để đảm 98 đương hết nhiệm vụ giao, đủ nhân lực để thực biện pháp CCNT, cần thiết phải bổ sung nhân lực cho phận QLN, đảm bảo tổng số công chức làm công tác QLN thuế chiếm 7,5% tổng số công chức toàn ngành Mặt khác lực lượng cán QLN thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình chất lượng khơng đồng Vì vậy, Cục Thuế tỉnh Ninh Bình cần rà sốt, phân loại cán theo trình độ chun mơn đáp ứng u cầu nhiệm vụ để có kế hoạch, đào tạo bối dưỡng cho đội ngũ cán có, tuyển dụng bổ sung cán theo hướng ưu tiên cán chuyên môn, trẻ Cục Thuế tỉnh Ninh Bình nghiên cứu xây dựng ban hành hệ thống số đánh giá hiệu công tác QLN thuế cho quan thuế, lấy làm thước đo để đánh giá phân loại chất lượng cán Cụ thể hàng năm nên tổ chức thi nghiệp vụ, xử lý tình QLN cán làm mảng nợ Điều khuyến khích cán làm nợ học tập, trau dồi nâng cao kiến thức kỹ QLN đồng thời tạo mối liên kết Cục thuế với Chi cục thuế địa phương công tác QLN CCNT Có hình thức khen thưởng cán đạt kết cao thi, đồng thời có hình thức kỷ luật rõ rang với cán không đạt yêu cầu Cục Thuế tỉnh Ninh Bình phải xây dựng chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ công chức QLN thuế bao gồm: công chức mới, chưa có kinh nghiệm bắt buộc tham gia khố bồi dưỡng kiến thức bản; Cơng chức đảm nhiệm vị trí cơng việc phức tạp cần bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu; kiến thức bắt buộc phải học công chức phân công luân chuyển làm việc chức kiến thức tự chọn phù hợp với yêu cầu khung lực vị trí việc làm mà công chức đảm nhiệm Kiến thức bồi dưỡng chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ theo vị trí việc làm kiến thức chuyên môn, kỹ làm việc cụ thể theo vị trí cơng việc gắn với chức quản lý thuế, vậy, mang tính chun sâu, chun nghiệp, gắn với thực tiễn quản lý, kiến thức thường xuyên phải cập nhật phù hợp với thay đổi sách thuế quản lý thuế Thêm vào việc thường xuyên cử cán QLN đặc biệt cán địa bàn miền núi, xa xôi để nâng cao nghiệp vụ cần thiết 99 B Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ Cục Thuế tỉnh Ninh Bình phải kiện tồn tổ chức máy làm công tác QLN thuế theo hướng bổ sung nhân lực, nâng cao trách nhiệm quyền hạn quan thuế cấp Hệ thống QLN thuế tổ chức theo ngành dọc, Cục Thuế tỉnh Phòng QLN CCNT, Chi cục Thuế Đội QLN CCNT Để nâng cao hiệu cơng tác QLN, hệ thống QLN cần kiện tồn để đảm đương hết chức năng, nhiệm vụ giao Thành lập nhóm chuyên thực CCNT Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Tại Chi cục Thuế thành lập Đội QLN CCNT, tách bạch chức QLN, không kết hợp với kiểm tra thuế hay tuyên truyền hỗ trợ, kê khai…Bố trí cơng chức quản lý theo hướng tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thường xuyên có số nợ đọng phát sinh kết hợp với tập trung QLN thuế DN lớn, đảm bảo mục tiêu huy động nguồn thu cho NSNN Quy định rõ chức nhiệm vụ cán làm công tác QLN để tránh chồng chéo với cán phận khác C Ứng dụng công nghệ thông tin xây dựng sở liệu quản lý nợ thuế - Hiện đại hóa ứng dụng cơng nghệ thơng tin Cục Thuế tỉnh Ninh Bình để tăng cường hiệu xử lý nợ thuế: Các chức ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS cần đơn giản hóa chia sẻ với nhau, tạo thuận lợi, tiết kiệm thời gian cho công chức thuế việc tra cứu liệu; Cục Thuế tỉnh Ninh Bình phải thường xuyên đào tạo, nâng cao trình độ sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác QLN thuế nói riêng - Trên sở tảng công nghệ thông tin mềm ứng dụng quản lý thuế, Cục Thuế tỉnh Chi cục Thuế xây dựng sở liệu quản lý nợ thuế Trường hợp phần sở liệu xử lý nợ thuế cần có thơng tin NNT, thông tin đăng ký kê khai thuế, thơng tin thực nghĩa vụ thuế, tình trạng nợ thuế, số người nợ thuế, số khoản nợ 90 ngày, số khoản nợ đến 90 ngày, số khoản nợ 100 chờ xử lý, số khoản nợ chờ điều chỉnh, số khoản nợ khó thu, số tiền thuế nợ năm trước thu năm nay, số định CCNT ban hành, số người nợ thuế lớn… Từ sở liệu cơng chức thuế truy xuất tiêu cần thiết, phục vụ cho công tác xử lý nợ thuế hiệu - Chức QLN ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS cần cập nhật kịp thời theo thay đổi quy trình QLN CCNT Tổng cục thuế ban hành, giảm thiểu việc làm tay bên ngồi cán phịng QLN CCNT 3.2.1.3 Dự kiến nguồn lực cho giải pháp Để thực giải pháp này, Cục thuế gần khơng tốn nhiều chi phí - Đối với việc bổ sung cán QLN Cục thuế cần có đồng ý Tổng cục Thuế để xin tiêu bổ sung lực lượng vào ngành Cục trưởng/Chi cục trưởng Cục thuế điều chuyển số cán làm phòng/đội khác sang làm QLN CCNT Việc đào tạo, bồi dưỡng mở lớp tập huấn chi phí Tổng cục thuế hỗ trợ, Cục thuế/Chi cục thuế chi phí lại Nếu tổ chức tập huấn địa phương giảm thiểu thêm nhiều Hằng năm có kinh phí từ rót xuống cho mục đích đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ Cục thuế ưu tiên cho mảng QLN - Chi phí cho việc nâng cấp cơng nghệ thơng tin Chi cục thuế/ cục thuế tự xếp từ nguồn kinh phí Mỗi máy tính chuyên dụng 12 triệu đồng/máy Số cán QLN CCNT không nhiều Hiện đa số Chi cục, cục thuế trang bị máy tính Số cịn phải dùng máy cũ khơng nhiều Ngồi ra, việc nâng cấp phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS Cục thuế đề xuất với Tổng cục thuế để tháo gỡ; với chi cục yếu việc vận hành, sử dụng phần mềm TMS mảng QLN đề xuất Cục thuế cử người xuống hỗ trợ Ưu tiên cán QLN Cục thuế xuống hướng dẫn trực tiếp mảng nợ mang lại hiệu cao Việc khơng tốn q nhiều chi phí 101 3.2.1.4 Dự kiến kết đạt Nâng số lượng cán làm QLN thuế lên 33 người năm tới Chất lượng đội ngũ QLN tăng lên, chuyên nghiệp hơn, chuyên sâu Cơ sở vật chất phục vụ QLN cải tiến, 100% công chức QLN trang bị máy tính mới, hướng dẫn sử dụng thành tạo phần mềm quản lý thuế tập trung TMS đặc biệt chức QLN 3.2.2 Giải pháp 2: Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 3.2.2.1 Cơ sở giải pháp Như phần 2.5.3 cho thấy chương II, ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN theo điều tra chưa cao, ý thức trung bình/cịn hạn chế chiếm tỷ lệ gần 50% Đây số đáng báo động, NNT không tuân thủ pháp luật, chây ỳ nợ đọng kéo theo công tác QLN CCNT chưa thực đạt kết cao 3.2.2.2 Mục đích giải pháp Mục đích giải pháp đưa nhằm tuyên truyền, giáo dục, nâng cao tính tự giác trách nhiệm NNT việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế.Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp NNT nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế 3.2.2.2 Nội dung giải pháp Cụ thể, Cục Thuế tỉnh Ninh Bình cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng Đài phát truyền hình tỉnh Ninh Bình, Báo Ninh Bình đẩy mạnh cơng tác tun truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Công tác tuyên truyền thuế phải tiến tới đạt mục tiêu đại phận dân chúng hiểu số luật thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước Kịp thời biểu dương DN chấp hành tốt sách thuế với Nhà nước, đồng thời công khai đưa lên thông tin 102 đại chúng phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, tên DN chây ỳ nợ thuế kéo dài từ để DN có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp tiền thuế vào NSNN hiệu Thường xuyên mở lớp tập huấn, giới thiệu sách cho NNT biết 3.2.2.3 Dự kiến nguồn lực cho giải pháp Chi phí đề thực giải pháp không cao Việc tuyên truyền pháp luật thuế thông tin đại chúng Cục thuế đề xuất gửi sang Đài truyền hình, đài phát tỉnh đồng thời xin đạo đồng ý cúa Ủy ban tỉnh Riêng việc mở lớp tập huấn Cục thuế/ Chi cục thuế trích từ nguồn kinh phí đào tạo hàng năm để gửi giấy mời NNT đến trụ sở Người giảng dạy giảng viên kiêm viên chức, cán Cục thuế có kinh nghiệm đứng lớp 3.2.2.3 Dự kiến kết đạt Đại đa số NNT hiểu rõ được, nắm rõ pháp luật thuế, đặc biệt chế tài xử lý vi phạm thuế, chây ỳ nợ đọng thuế không nộp NSNN Từ nâng cao hiệu cơng tác QLN thuế, giúp giảm tình trạng nợ thuế, chiếm dụng vốn ngân sách NNT 3.2.3 Giải pháp 3: Nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp ngành thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình với quan có liên quan 3.2.3.1 Cơ sở giải pháp Xuất phát từ thực tiễn việc để nợ ảo chưa cập nhật chứng từ kịp thời, sai sót nhận liệu,… mà bắt nguồn điều phối kết hợp QLN CCNT với phòng/đội Cục thuế/Chi cục thuế chưa thực chặt chẽ, kịp thời Thêm vào đó, sở khó khăn định cưỡng chế NNT chây ỳ nợ đọng không phối hợp số quan liên quan NHTM, tổ chức tín dụng,… dẫn tới việc khơng thu hồi nợ 103 3.2.3.2 Mục đích giải pháp Với mục đích nhằm nâng cao hiệu hoạt động công tác QLN, giảm thiểu số nợ ảo, giải hồ sơ khơng tính tiền chậm nộp,… nhanh chóng nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp ngành thuế cần thiết Cùng với mong muốn nâng cao công tác QLN, giúp cho QLN CCNT trở thành công cụ đắc lực hiệu thu hồi nợ đọng, giảm thiểu tình trạng chây ỳ NNT, đảm bảo nghiêm minh pháp luật 3.2.3.3 Nội dung giải pháp A Giải pháp nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp ngành thuế Cụ thể, phòng Cục Thuế tỉnh Ninh Bình tùy theo chức nhiệm vụ đơn vị để liên kết với chuỗi quy trình thu nộp thuế QLN thuế, đặc biệt hợp tác phòng Kê khai - Kế tốn thuế, phịng QLN CCNT, phịng Thanh tra, phòng Kiểm tra số phòng Kiểm tra số Các phịng bên cạnh việc hồn thành nhiệm vụ mình, đồng thời tạo điều kiện cung cấp thông tin kịp thời phối hợp hoạt động để giúp phòng khác tiến hành thuận lợi Phòng Kê khai – kế toán thuế cập nhật chứng từ kịp thời, điều chỉnh sai sót nộp nhầm tiểu mục NNT nhanh chóng, phối hợp với phịng QLN xác nhận nợ thực NNT để giảm thiểu số nợ khơng xác, tạo điều kiện cho cán QLN hồn thành tốt nhiệm vụ Đối với Thanh tra, kiểm tra đôn đốc thu khoản tiền thuế truy thu, làm giảm bớt công việc cho QLN Bên cạnh đó, để đảm bảo hoạt động phịng Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đội QLN thuế Chi cục thuế theo quy định, Phịng kiểm tra nội thực cơng tác kiểm tra nội quan thuế cấp, kiểm tra việc thực theo quy trình QLN mà Tổng cục Thuế ban hành Những nội dung cần kiểm tra QLN sau: - Kiểm tra việc phân loại nợ theo hướng dẫn quy trình QLN Tổng cục Thuế 104 - Kiểm tra việc ban hành thơng báo nợ tính tiền chậm nộp, thông báo chuẩn bị áp dụng biện pháp CCNT - Kiểm tra hồ sơ gia hạn nộp thuế, theo kiểm tra tính pháp lý văn chấp thuận gia hạn nộp thuế đối tượng gia hạn, số tiền gia hạn, thời gian gia hạn - Kiểm tra hồ sơ xoá nợ tiền thuế: trường hợp, đối tượng xố nợ, trình tự xố nợ, thẩm quyền xoá nợ, số tiền xoá nợ B Giải pháp nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình với quan có liên quan khác Với quan chức bên ngồi ngành thuế, Cục Thuế tỉnh Ninh Bình cần tham mưu cho Ủy ban nhân dân tỉnh Ninh Bình ban hành quy chế phối hợp cơng tác QLN thuế, xử lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình với sở, ban ngành như: Sở cơng an; Chi cục Hải quan; Sở kế hoạch đầu tư; Tòa án nhân dân; Viện kiểm sát nhân dân; Cơ quan đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; Đài phát truyền hình tỉnh Ninh Bình; Báo Ninh Bình; KBNN, tổ chức tín dụng; quan, tổ chức sử dụng lao động quan chức khác có liên quan nhằm nâng cao trách nhiệm phát huy hiệu công tác QLN CCNT Ủy ban nhân dân tỉnh Ninh Bình ban hành quy chế nội tỉnh để tăng cường tính pháp lý hiệu lực phối hợp hành động Cục Thuế tỉnh Ninh Bình với quan chức liên quan phải thực công tác QLN thuế, xử lý nợ thuế 3.2.3.4 Dự kiến nguồn lực cho giải pháp Đối với giải pháp này, cần phối hợp chặt chẽ phòng/đội nội quan Cục thuế/Chi cục thuế với hợp tác quan bên ngồi có liên quan việc thực giải pháp dễ dàng mà khơng tốn chi phí 105 3.2.3.5 Dự kiến kết đạt Giảm thiểu số nợ ảo, nâng cao tính kỷ cương thực thi cưỡng chế nợ thuế Khơng để tình trạng thất thoát số thu thực biện pháp cưỡng chế nợ cần có phối hợp quan liên quan Từ nâng cao hiệu làm việc cán QLN CCNT TÓM TẮT CHƯƠNG III Trong chương III, luận văn đề cập đến Định hướng, mục tiêu tăng cường công tác QLN thuế DNNQD địa bàn tỉnh Ninh Bình đặc biệt nêu số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác QLN thuế DNNQD Cục thuế Ninh Bình Riêng phần giải pháp, luận văn đưa ba giải pháp: Nâng cao trách nhiệm lực Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, Nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp ngành thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình với quan có liên quan Cả ba giải pháp đưa với mục đích nhằm giảm thiểu số nợ đọng, phát huy hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế đồng thời đưa QLN CCNT trở thành cơng cụ hữu ích thu hồi nợ đọng, hạn chế thất thoát số thu NSNN, tạo nghiêm minh pháp luật 106 KẾT LUẬN Quản lý nợ thuế DNNQD công đoạn trình quản lý nhà nước thuế DN Cùng với phát triển số lượng, gia tăng nguồn thu NSNN từ đóng góp nhóm DNNQD, đồng thời gia tăng nợ thuế nhóm DNNQD Trong thực tế quản lý nợ thuế DNNQD địa phương có tỉnh Ninh Bình có nhiều bất cập phương diện khác Nhận thức điều đó, học viên lựa chọn đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Ninh Bình” làm luận văn bảo vệ Thạc sĩ Qua việc nghiên cứu hệ thống sở lý luận thực tiễn liên quan đến thuế, quản lý nợ thuế DNNQD số quốc gia giới Anh, Nhật Bản số địa phương nước Nam Định, Thái Bình từ rút kinh nghiệm quản lý nợ thuế DNNQD Cục Thuế tỉnh Ninh Bình tích cực phối hợp với ban ngành, phận quan thuế công tác quản lý nợ thuế DNNQD; tăng cường công tác tuyên truyền để NNT nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế thực tốt nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế DNNQD Cục Thuế tỉnh Ninh Bình vấn đề như: Phân cấp quản lý nợ thuế DNNQD; Phân loại nợ thuế phân tích, xác định nguyên nhân nợ thuế DNNQD (số lượng DNNQD nợ tiền thuế, cấu tiền nợ thuế chia theo loại hình DN); Tổ chức thực quản lý nợ thuế bao hàm nội dung cụ thể thực quản lý nợ thuế nhóm nợ thuế: nhóm tiền thuế nợ khó thu, nhóm tiền thuế nợ chờ xử lý, nhóm tiền thuế nợ chờ điều chỉnh, nhóm tiền thuế nợ khả thu (nhóm tiền thuế nợ đến 90 ngày nhóm tiền thuế nợ 90 ngày); Đánh giá chung, kết đạt hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý nợ thuế DNNQD Cục Thuế tỉnh Ninh Bình: kết đạt chưa cao, thực công tác quản lý nợ thuế chưa triệt để, số sách chưa cụ thể nên vận dụng cịn vướng mắc, nguồn nhân lực cịn thiếu, 107 chưa có phối hợp chặt chẽ thường xuyên phận Cục Thuế với quan chức bên ngồi, bất cập ứng dụng cơng nghệ thơng tin công tác QLN thuế chưa ứng dụng cao, thân NNT hạn chế ý thức trách nhiệm tuân thủ pháp luật thuế Từ thực trạng công tác quản lý nợ thuế luận văn phân tích nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý nợ thuế, là: Hệ thống văn sách bao gồm sách thuế sách quản lý nợ thuế; Trách nhiệm lực quan thuế; Ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn tỉnh Ninh Bình hợp tác, phối hợp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình với quan liên quan Từ nghiên cứu lý luận phân tích đánh giá thực trạng luận văn đề xuất giải pháp đẩy mạnh công tác quản lý nợ thuế DN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đề xuất nhóm giải pháp: Hồn thiện sách thuế quản lý nợ thuế; Nâng cao trách nhiệm lực Cục Thuế tỉnh Ninh Bình; Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình; Nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp ngành thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình với quan có liên quan Trong giải pháp nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình quan trọng cần trọng để công tác xử lý đạt hiệu cao 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban tuyên giáo tỉnh ủy Ninh Bình (2007) Ninh Bình 185 năm lịch sử phát triển, Ninh Bình Bộ Tài (2007) Thơng tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế, Hà Nội Bộ Tài (2007) Thơng tư số 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định việc Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2011) Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Nam Định (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, Nam Định Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (2013) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2012, Ninh Bình 10.Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (2014) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2013, Ninh Bình 109 11.Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, Ninh Bình 12.Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2015) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2014, Thái Bình 13.Đỗ Thị Ngọc Hà (2012) Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, 118 tr 14 Phạm Việt Hà (2013) Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế, Tổng cục Thuế, Hà Nội 15.Nguyễn Hồng Hải (2014), Ký chuyến học tập kinh nghiệm quản lý nợ thuế Nhật Bản, Thời báo Tài Việt Nam, truy cập ngày 25/10/2014 từ: http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/ky-su-trong-chuyenhoc-tap-kinh-nghiem-quan-ly-no-thue-o-nhat-ban-bai-3-20992.aspx 16.Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009) Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài 17.Phương Ngọc Minh (2012) Chống nợ đọng thuế cần chế quản lý cứng rắn hơn, Tạp chí Thuế Nhà nước, 5(363):36-38 18 Nguyễn Văn Tồn (2014) Giải pháp tăng cường xử lý nợ đọng thuế, Tạp chí Thuế Nhà nước, 3(465):17-19 19.Nguyễn Xuân Sơn (2012) 2012 năm tổng tiến công vào hoạt động chuyển giá, thất thu nợ đọng thuế, Tạp chí Thuế Nhà nước, 16(374):15-16 20.Quốc hội (2005) Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Hà Nội 21.Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 22.Quốc hội (2012) Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 110 23.Tổng cục Thuế (2009) Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 24.Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 25.Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội 26.Tổng cục Thuế (2011) Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 27.Tổng cục Thuế (2014) Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 28.Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 29.Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 30.Thủ tướng phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 31 Ủy ban nhân dân tỉnh Ninh Bình (2015) Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội năm 2015, mục tiêu, giải pháp nhiệm vụ năm 2016, Ninh Bình 111 ... cường công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục thuế Ninh Bình 96 3.1.1 Định hướng tăng cường công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục thuế Ninh Bình ... tiêu tăng cường công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Ninh Bình 97 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Ninh Bình ... thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Ninh Bình Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận thuế, nợ thuế, quản lý nợ thuế