Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại địa bàn thành phố hưng yên

LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng em, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ học vị Em xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Nguyễn Trung Nghĩa i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, em nhận nhiều giúp đỡ động viên từ thầy giáo, cô giáo, đồng nghiệp Chi cục Thuế khu vực thành phố Hưng Yên – Kim Động, gia đình bạn bè Em xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo Khoa Kinh tế quản lý - Trường Đại học Thủy Lợi trực tiếp giảng dạy giúp đỡ em suốt trình học tập, nghiên cứu Với tình cảm chân thành lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi lời cảm ơn đến Giảng viên - TS.Phạm Thị Thanh Trang, người trực tiếp hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ em hồn thành luận văn Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn tới tồn thể cán cơng chức thuộc Đội Thuế trực thuộc Chi cục Thuế khu vực thành phố Hưng Yên – Kim Động, Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Hưng Yên thời gian em thực tế nghiên cứu đề tài tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người động viên giúp đỡ em tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG CỞ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.2 Vai trò quản lý nợ thuế .10 1.1.3 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế .11 1.1.4 Quy trình quản lý nợ thuế 11 1.1.5 Nội dung công tác quản lý nợ thuế .17 1.1.6 Chỉ tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế .23 1.1.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 25 1.2 Cơ sở thực tiễn học kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế 27 1.2.1 Kinh nghiệm nước quản lý nợ thuếError! Bookmark not defined 1.2.2 Kinh nghiệm nước 27 1.2.3 Bài học rút vận dụng Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên 29 Kết luận chương 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HƯNG YÊN .31 2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 31 2.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên 32 2.1.3 Giới thiệu Bộ phận quản lý nợ thuế thuộc chức Đội kiểm tra thuế 36 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hưng Yên .39 2.2.1 Tổng quan nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hưng Yên 39 iii 2.2.2 Công tác lập kế hoạch, xây dựng tiêu thu nợ 44 2.2.3 Công tác tổ chức, phân công quản lý nợ thuế 47 2.2.4 Công tác kiểm tra, giám sát quản lý nợ thuế 50 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hưng Yên 53 2.3.1 Nhân tố khách quan 53 2.3.2 Nhân tố chủ quan 56 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hưng Yên 57 2.4.1 Những kết đạt 57 2.4.2 Những vấn đề tồn 58 2.4.3 Nguyên nhân 62 Kết luận chương 65 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HƯNG YÊN 66 3.1 Chiến lược phát triển Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên giai đoạn 2022 - 2025 66 3.1.1 Định hướng phát triển chung 66 3.1.2 Định hướng công tác quản lý nợ thuế 67 3.2 Thời thách thức 69 3.2.1 Thời 69 3.2.2 Thách thức 71 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hưng Yên 72 3.3.1 Nâng cao lực Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên 72 3.1.1 Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên 77 3.3.2 Nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp ngành thuế Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên với quan có liên quan 79 3.3.3 Ứng dụng cơng nghệ thông tin vào công tác quản lý nợ thuế 81 iv 3.3.4 Tăng cường kiểm tra, giám sát công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hưng Yên 75 Kết luận chương 82 KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 v DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1: Quy trình quản lý nợ thuế 12 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực TP Hưng Yên-Kim Động 35 Hình 2.2: Tổ chức công tác quản lý nợ theo trục dọc 36 44 Hình 2.3: Quy trình quản lý nợ thuế Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên 44 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Số DN nợ thuế theo loại hình DN Chi cục thuế địa bàn thành phố Hưng Yên giai đoạn 2019-2021 39 Bảng 2.2 Số lượng DNNQD nợ thuế Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên giai đoạn 2019 – 2021 40 Bảng 2.3 Kết thực tiêu thu tiền thuế nợ NQD Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên giai đoạn 2019 -2021 41 Bảng 2.4 Mức nợ thuế DNNQD Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên phân chia theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2019 – 2021 412 Bảng 2.5 Mức nợ thuế hạn DNNQD Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên phân chia theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2019 – 2021 41 Bảng 2.6 Tiền thuế nợ khó thu DNNQD Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên giai đoạn 2019 - 2021 41 Bảng 2.7 Giao tiêu kế hoạch thu nợ Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên giai đoạn 2019 - 2021 45 Bảng 2.8 Số DNNQD nợ thuế Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên theo địa bàn quản lý giai đoạn 2019 - 2021 47 Bảng 2.9 Số tiền thuế nợ DNNQD Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên theo địa bàn quản lý giai đoạn 2019 - 2021 48 Bảng 2.10 Nguồn nhân lực phục vụ công tác QLNT Chi cục Thuế khu vực thành phố Hưng Yên giai đoạn 2019 - 2021 48 Bảng 2.11 Công tác kiểm tra, giám sát công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên giai đoạn 2019 - 2021 51 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VÀ GIẢI THÍCH THUẬT NGỮ Chữ viết tắt Giải nghĩa CCNT Cưỡng chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại 10 NNT Người nộp thuế 11 NSNN Ngân sách nhà nước 12 QLN Quản lý nợ 13 QLN&CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 14 QLT Quản lý thuế 15 QLNT Quản lý nợ thuế 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) Thuế có vị trí vai trị quan trọng phát triển kinh tế xã hội đất nước Cụ thể, thuế giúp ổn định thị trường, điều tiết kinh tế; thuế tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước thuế đảm bảo cấu kinh tế, giúp đất nước phát triển theo định hướng Nhà nước ổn định lâu dài Thuế mang tính chất bắt buộc khơng mang tính đối giá, hồn trả trực tiếp nên thực tế có nhiều người nộp thuế không tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước Ngày 01/7/2020, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 thay cho Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thức có hiệu lực thi hành đồng nghĩa với việc quan thuế tiếp tục công tác triển khai áp dụng quản lý thuế theo chế “tự khai, tự tính, tự nộp thuế” phạm vi tồn ngành thuế Việc áp dụng chế xem bước ngoặt quan trọng lộ trình cải cách thuế nước ta, nhằm hướng đến quản lý đại, phù hợp với thông lệ quốc tế Theo chế này, người nộp thuế quyền tự tính thuế, tự khai thuế tự nộp tiền thuế vào NSNN theo số thuế kê khai Cơ quan thuế (CQT) khơng can thiệp vào q trình thực nghĩa vụ thuế sở kinh doanh sở kinh doanh không vi phạm pháp luật thuế, sở quan thuế chuyển từ phương thức “quản lý” sang phương thức “phục vụ” chủ yếu nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tự nguyện chấp hành tốt pháp luật thuế xây dựng ngành thuế hiệu lực, hiệu quả, đại chuyên nghiệp Thực Luật Quản lý thuế, ngành Thuế triển khai đồng biện pháp nhằm quản lý nợ thuế, giảm thiểu nợ phát sinh, xử lý nợ chây ỳ, áp dụng biện pháp cưỡng chế theo Luật quản lý thuế để thu hồi nợ đọng thuế Tỷ trọng nợ thuế tổng số thực thu thuế có xu hướng giảm dần, nhiên xét quy mô, nợ thuế tiếp tục tăng qua năm Nguyên nhân tình trạng lý giải yếu tố khách quan chủ quan, nguyên nhân Năm 2017 kinh tế Việt Nam thoát khỏi khỏi tình trạng khủng hoảng kinh tế tồn cầu, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cịn gặp khó khăn nên doanh nghiệp khơng nộp thuế hạn theo quy định, số doanh nghiệp chây ỳ, không nộp thuế hạn, để nợ thuế kéo dài, có trường hợp kinh doanh thua lỗ tự giải thể, phá sản, bỏ khỏi địa đăng ký kinh doanh Bên cạnh đó, nợ thuế tăng số Cục Thuế Chi cục Thuế thực việc quản lý nợ đọng chưa tốt Từ tháng 9/2017, Tổng Cục Thuế bắt đầu triển khai ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) thay toàn ứng dụng quản lý thuế hành (trừ ứng dụng phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế) cho 63 tỉnh, thành phố, thay đổi ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế Trong bối cảnh chung nước, Chi cục Thuế khu vực thành phố Hưng Yên - Kim Động triển khai cơng tác quản lý thuế, đó, công tác quản lý nợ thuế đạt nhiều kết tích cực Tuy nhiên, q trình triển khai Chi cục Thuế gặp phải vướng mắc, khó khăn bất cập nên tình trạng nợ đọng thời gian qua diễn nhiều, gây thất thu cho NSNN Những khó khăn vướng mắc công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế khu vực thành phố Hưng Yên Kim Động bao gồm hạn chế yếu tố người, hạn chế công tác quản lý biến động không đồng nhóm tiền thuế nợ khó thu, tiền thuế nợ xử lý, đặc biệt công tác phân loại, đôn đốc thu nộp áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế để thu hồi kịp thời số tiền thuế nợ vào NSNN Bên cạnh đó, Chi cục Thuế khu vực thành phố Hưng Yên - Kim Động Chi cục Thuế triển khai ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS) Do ứng dụng hồn tồn nên việc áp dụng vào cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế gặp khó khăn định khơng tránh khỏi sai sót liệu nợ thuế Trước thực trạng đó, cơng tác quản lý nợ thuế tồn ngành Thuế nói chung Chi cục Thuế khu vực thành phố Hưng Yên - Kim Động nói riêng vấn đề cấp bách phải hoàn thiện, cải tiến đổi mới, địi hỏi phải có biện pháp hiệu Để quản lý nợ thuế có hiệu địi hỏi phải có chế quản lý nợ thuế linh động, mềm dẻo, song đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Vì vậy, việc nghiên cứu Như phần thực trạng nêu, đội ngũ nhân lực phục vụ cho công tác QLN CCNT thiếu yếu Cán QLN Chi cục thuế phải kiêm nhiệm nhiều công việc khác dẫn tới việc thu nợ chưa đạt kết cao 3.3.1.2 Mục đích giải pháp Mục đích giải pháp đưa nhằm tăng cường trình độ nâng cao lực cho cán QLN, bổ sung thêm nhân lực giúp giảm thiểu bớt công việc kiêm nhiệm cán thừa hành QLN nay, tập trung chuyên quản DNNQD nợ đọng tạo điều kiện theo dõi sát sao, đưa biện pháp để thu nợ kịp thời 3.3.1.3 Nội dung giải pháp Bổ sung đổi đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý nợ thuế Đội ngũ công chức QLNT Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên thiếu nguồn lực số lượng chất lượng bất cập so với nhiệm vụ giao Hiện số công chức làm công tác QLNT chiếm khoảng 6% tổng số cơng chức tồn chi cục Thuế Để đảm đương hết nhiệm vụ giao, đủ nhân lực để thực biện pháp CCNT, cần thiết phải bổ sung nhân lực cho phận QLN, đảm bảo tổng số công chức làm công tác QLNT chiếm khoảng 10% tổng số cơng chức tồn ngành Mặt khác lực lượng cán QLNT Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng n chất lượng khơng đồng Vì vậy, Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên cần rà sốt, phân loại cán theo trình độ chun mơn đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ để có kế hoạch, đào tạo bối dưỡng cho đội ngũ cán có, tuyển dụng bổ sung cán theo hướng ưu tiên cán trẻ Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên nghiên cứu xây dựng ban hành hệ thống số đánh giá hiệu cơng tác QLNT cho quan thuế, lấy làm thước đo để đánh giá phân loại chất lượng cán Cụ thể hàng năm nên tổ chức thi nghiệp vụ, xử lý tình QLN cán làm mảng nợ Điều khuyến khích cán làm nợ học tập, trau dồi nâng cao kiến thức kỹ QLN đồng thời tạo mối liên kết Chi cục Thuế với Cục Thuế tỉnh Chi cục Thuế địa phương khác cơng tác QLN CCNT Có hình thức khen thưởng cán đạt kết cao thi, đồng thời có hình thức kỷ luật rõ ràng với cán không đạt yêu cầu 73 Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên phải xây dựng chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ công chức QLNT bao gồm: cơng chức mới, chưa có kinh nghiệm bắt buộc tham gia khoá bồi dưỡng kiến thức bản; Cơng chức đảm nhiệm vị trí cơng việc phức tạp cần bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu; kiến thức bắt buộc phải học công chức phân công luân chuyển làm việc chức kiến thức tự chọn phù hợp với yêu cầu khung lực vị trí việc làm mà công chức đảm nhiệm Kiến thức bồi dưỡng chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ theo vị trí việc làm kiến thức, kỹ làm việc cụ thể theo vị trí cơng việc gắn với chức quản lý thuế, vậy, mang tính chun sâu, chun nghiệp, gắn với thực tiễn quản lý, kiến thức thường xuyên phải cập nhật phù hợp với thay đổi sách thuế quản lý thuế Thêm vào việc thường xuyên cử cán QLN đặc biệt cán địa bàn miền núi, xa xôi để nâng cao nghiệp vụ cần thiết Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên phải kiện toàn tổ chức máy làm công tác QLNT theo hướng bổ sung nhân lực, nâng cao trách nhiệm quyền hạn quan thuế Hệ thống QLNT tổ chức theo ngành dọc, Cục Thuế tỉnh Phòng QLN CCNT, Chi cục Thuế phận QLN CCNT thuộc Đội Kiểm tra thuế Để nâng cao hiệu công tác QLN, hệ thống QLN cần kiện toàn để đảm đương hết chức năng, nhiệm vụ giao Tại Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên thành lập phận QLN CCNT, tách bạch chức QLN, không kết hợp với kiểm tra thuế hay tuyên truyền hỗ trợ, kê khai…Bố trí cơng chức quản lý theo hướng tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thường xuyên có số nợ đọng phát sinh kết hợp với tập trung QLNT DN lớn, đảm bảo mục tiêu huy động nguồn thu cho NSNN Quy định rõ chức nhiệm vụ cán làm công tác QLN để tránh chồng chéo với cán phận khác 3.3.1.4 Dự kiến nguồn lực cho giải pháp 74 Để thực giải pháp này, Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên gần không tốn nhiều chi phí Đối với việc bổ sung cán QLN Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên cần có đồng ý Tổng cục Thuế để xin tiêu bổ sung lực lượng vào ngành Cục trưởng/Chi cục trưởng điều chuyển số cán làm đội khác sang làm QLN CCNT Việc đào tạo, bồi dưỡng mở lớp tập huấn chi phí Tổng cục Thuế hỗ trợ,Chi cục Thuế chi phí lại Nếu tổ chức tập huấn địa phương giảm thiểu thêm nhiều Hằng năm có kinh phí từ rót xuống cho mục đích đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên ưu tiên cho mảng QLN Chi phí cho việc nâng cấp công nghệ thông tin Chi cục thuế đại bàn thành phố Hưng Yên làm tờ trình báo cáo Cục Thuế tỉnh để xin từ nguồn kinh phí Cục Thuế quan Mỗi máy tính chuyên dụng 12 triệu đồng/máy Số cán QLN CCNT không nhiều Hiện Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên trang bị máy tính Số cịn phải dùng máy cũ khơng nhiều Ngoài ra, việc nâng cấp phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên đề xuất Cục Thuế tỉnh Hưng Yên để xem xét đề xuất với Tổng cục thuế tháo gỡ; với Chi cục Thuế yếu việc vận hành, sử dụng phần mềm TMS mảng QLN đề xuất Cục Thuế tỉnh cử người xuống hỗ trợ Ưu tiên cán QLN Cục Thuế tỉnh xuống hướng dẫn trực tiếp mảng nợ mang lại hiệu cao Việc khơng tốn q nhiều chi phí 3.3.1.5 Dự kiến kết đạt Nâng số lượng cán làm QLNT lên người năm tới Chất lượng đội ngũ QLN tăng lên, chuyên nghiệp hơn, chuyên sâu Cơ sở vật chất phục vụ QLN cải tiến, 100% công chức QLN trang bị máy tính đủ cấu hình sử dụng ứng dụng ngành, hướng dẫn sử dụng thành tạo phần mềm quản lý thuế tập trung TMS đặc biệt chức QLN 3.3.2 Tăng cường kiểm tra, giám sát công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hưng Yên 3.3.2.1 Cơ sở giải pháp 75 Việc thực công tác QLN CCNT Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên đạt nhiều kết đáng khích lệ, nhiên bên cạnh cịn có hạn chế, thiếu sót Từ đề yêu cầu cần phải có thêm phận tiến hành kiểm tra, giám sát để cơng tác QLT CCNT hồn thiện 3.3.2.2 Mục đích giải pháp Nhằm nâng cao hiệu hồn thiện cơng tác QLN CCNT đồng thời kịp thời yếu kém, hạn chế thiếu sót cịn tồn việc thực công việc phận QLT CCNT Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên cần tăng cường nhiều kiểm tra, giám sát lãnh đạo Chi cục Thuế phận chức Bộ phận Kiểm tra nội Chi cục Thuế, Phòng Kiểm tra nội - Cục Thuế tỉnh, Vụ Kiểm tra nội - Tổng Cục Thuế quan tra, kiểm tốn có liên quan 3.3.2.3 Nội dung giải pháp Sự lãnh đạo, đạo sát lãnh đạo Chi cục Thuế Bộ phận QLT CCNT phận chức có vị trí quan trọng Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên, phận có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ nợ thuế NNT góp phần lớn vào việc hoàn thành nhiệm vụ giao Chi cục Thuế tăng thu cho ngân sách nhà nước Bởi cần có giám sát đạo, lãnh đạo sát đội ngũ lãnh đạo Chi cục Thuế Tăng cường kiểm tra giám sát phận có liên quan Để đảm bảo hoạt động đội thuế nói chung phận QLT CCNT nói riêng Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên theo quy định, Bộ phận Kiểm tra nội (thuộc Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế) thực tăng cường công tác kiểm tra nội quan thuế cấp việc tăng số kiểm tra theo kế hoạch đột suất việc thực theo quy trình QLN mà Tổng cục Thuế ban hành Những nội dung cần kiểm tra QLN sau: 76 Kiểm tra việc phân loại nợ theo hướng dẫn quy trình QLN Tổng cục Thuế Kiểm tra việc ban hành thông báo nợ tính tiền chậm nộp, thơng báo chuẩn bị áp dụng biện pháp CCNT Kiểm tra hồ sơ gia hạn nộp thuế, theo kiểm tra tính pháp lý văn chấp thuận gia hạn nộp thuế đối tượng gia hạn, số tiền gia hạn, thời gian gia hạn Kiểm tra hồ sơ xoá nợ tiền thuế: trường hợp, đối tượng xoá nợ, trình tự xố nợ, thẩm quyền xố nợ, số tiền xoá nợ 3.3.2.4 Dự kiến nguồn lực cho giải pháp Đối với giải pháp này, cần tập thể lãnh đạp Chi cục Thuế sát công tác lãnh đạo, đạo thực nhiệm vụ, đồng thời tổ chức thực thêm nhiều kiểm tra giám sát phận chức Bộ phận Kiểm tra nội Chi cục Thuế, Phòng Kiểm tra nội - Cục Thuế tỉnh, Vụ Kiểm tra nội - Tổng Cục Thuế quan tra, kiểm tốn có liên quan việc thực giải pháp dễ dàng mà khơng tốn chi phí 3.3.2.5 Dự kiến kết đạt Kịp thời hạn chế, thiếu sót, tồn cịn vướng mắc q trình thực nhiệm vụ phận QLT CCNT Đồng thời giúp công chức phận QLT CCNT nâng cao lực làm việc, hoàn thiện nhanh chuyên môn nghiệp vụ công tác QLT CCNT 3.4 Kiến Nghị 3.4.1 Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên 3.1.1.1 Cơ sở giải pháp 77 Theo nội dung phân tích chương II cho thấy, ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN theo điều tra chưa cao, ý thức trung bình/cịn hạn chế Đây số đáng báo động, NNT không tuân thủ pháp luật, chây ỳ nợ đọng kéo theo công tác QLN CCNT chưa thực đạt kết cao 3.4.1.1 Mục đích giải pháp Mục đích giải pháp đưa nhằm tuyên truyền, giáo dục, nâng cao tính tự giác trách nhiệm NNT việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế.Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp NNT nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế 3.4.1.2 Nội dung giải pháp Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng Đài phát truyền hình tỉnh Hưng Yên, Báo Hưng Yên đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Công tác tuyên truyền thuế phải tiến tới đạt mục tiêu đại phận dân chúng hiểu số luật thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước Kịp thời biểu dương DN chấp hành tốt sách thuế với Nhà nước, đồng thời công khai đưa lên thông tin đại chúng phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, tên DN chây ỳ nợ thuế kéo dài từ để DN có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp tiền thuế vào NSNN hiệu Nâng cao chất lượng trang thơng tin điện tử nhằm phục vụ tích cực cho công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cán công chức ngành Thuế việc khai thác thông tin lĩnh vực quản lý thuế Kiện toàn máy thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đủ mạnh, đặc biệt sở giao dịch trực tiếp với NNT Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ tuyên truyền viên chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ thuế mà phải hiểu biết chế độ kế tốn, tài doanh nghiệp văn hố giao tiếp, ứng xử Thường xuyên mở lớp tập huấn, giới thiệu sách cho NNT biết 78 3.4.1.3 Dự kiến nguồn lực cho giải pháp Chi phí đề thực giải pháp không cao Việc tuyên truyền pháp luật thuế thông tin đại chúng Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên đề xuất gửi sang Đài truyền hình, đài phát tỉnh đồng thời xin đạo đồng ý cúa Cục Thuế tỉnh Hưng Yên, Ủy ban nhân dân thành phố Hưng Yên Riêng việc mở lớp tập huấn Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên trình Cục Thuế tỉnh Hưng Yên xin trích từ nguồn kinh phí đào tạo hàng năm để gửi giấy mời NNT đến trụ sở Người giảng dạy giảng viên kiêm viên chức, cán Cục Thuế, Chi cục Thuế có kinh nghiệm đứng lớp 3.4.1.4 Dự kiến kết đạt Đại đa số NNT hiểu rõ được, nắm rõ pháp luật thuế, đặc biệt chế tài xử lý vi phạm thuế, chây ỳ nợ đọng thuế khơng nộp NSNN Từ nâng cao hiệu cơng tác QLNT, giúp giảm tình trạng nợ thuế, chiếm dụng vốn ngân sách NNT 3.4.2 Nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp ngành thuế Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên với quan có liên quan 3.4.2.1 Cơ sở giải pháp Xuất phát từ thực tiễn việc để nợ ảo chưa cập nhật chứng từ kịp thời, sai sót nhận liệu,… mà bắt nguồn điều phối kết hợp QLN CCNT với đội Chi cục Thuế chưa thực chặt chẽ, kịp thời Thêm vào đó, sở khó khăn định cưỡng chế NNT chây ỳ nợ đọng không phối hợp số quan liên quan NHTM, tổ chức tín dụng,… dẫn tới việc khơng thu hồi nợ 3.4.2.2 Mục đích giải pháp Với mục đích nhằm nâng cao hiệu hoạt động công tác QLN, giảm thiểu số nợ ảo, giải hồ sơ khơng tính tiền chậm nộp,… nhanh chóng nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp ngành thuế cần thiết Cùng với mong muốn nâng cao công tác QLN, giúp cho QLN CCNT trở thành công cụ đắc lực hiệu thu hồi nợ đọng, giảm thiểu tình trạng chây ỳ NNT, đảm bảo nghiêm minh pháp luật 79 3.4.2.3 Nội dung giải pháp Giải pháp nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp ngành thuế Cụ thể, Đội thuế Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên tùy theo chức nhiệm vụ đơn vị để liên kết với chuỗi quy trình thu nộp thuế QLNT, đặc biệt hợp tác đội thuế Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế, Bộ phận QLN CCNT (Đội Kiểm tra thuế) Các đội bên cạnh việc hồn thành nhiệm vụ mình, đồng thời tạo điều kiện cung cấp thông tin kịp thời phối hợp hoạt động để giúp đội khác tiến hành thuận lợi Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế cập nhật chứng từ kịp thời, điều chỉnh sai sót nộp nhầm tiểu mục NNT nhanh chóng, phối hợp với phận QLN xác nhận nợ thực NNT để giảm thiểu số nợ khơng xác, tạo điều kiện cho cán QLN hoàn thành tốt nhiệm vụ Đối với Đội Kiểm tra thuế đôn đốc thu khoản tiền thuế truy thu, làm giảm bớt công việc cho QLN Giải pháp nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên với quan có liên quan khác Với quan chức bên ngành thuế, Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên cần tham mưu cho Cục Thuế tỉnh Hưng Yên, Ủy ban nhân dân thành phố Hưng Yên ban hành quy chế phối hợp công tác QLNT, xử lý nợ thuế Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên với sở, ban ngành như: Công an; Chi cục Hải quan; Sở kế hoạch đầu tư; Tòa án nhân dân; Viện kiểm sát nhân dân; Cơ quan đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; Đài phát truyền hình tỉnh Hưng Yên; Báo Hưng Yên; Kho bac nhà nước (KBNN), tổ chức tín dụng; quan, tổ chức sử dụng lao động quan chức khác có liên quan nhằm nâng cao trách nhiệm phát huy hiệu công tác QLN CCNT Ủy ban nhân dân thành phố Hưng Yên ban hành quy chế nội thành phố để tăng cường tính pháp lý hiệu lực phối hợp hành động Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên với quan chức liên quan phải thực công tác QLNT, xử lý nợ thuế 3.4.2.4 Dự kiến nguồn lực cho giải pháp 80 Đối với giải pháp này, cần phối hợp chặt chẽ đội nội quan Chi cục Thuế với hợp tác quan bên ngồi có liên quan việc thực giải pháp dễ dàng mà khơng tốn chi phí 3.4.2.5 Dự kiến kết đạt Giảm thiểu số nợ ảo, nâng cao tính kỷ cương thực thi cưỡng chế nợ thuế Không để tình trạng thất số thu thực biện pháp cưỡng chế nợ cần có phối hợp quan liên quan Từ nâng cao hiệu làm việc cán phận Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (QLN&CCNT) 3.4.3 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý nợ thuế 3.4.3.1 Cơ sở giải pháp Xuất phát từ thực tiễn ngày việc áp dụng ứng dụng CNTT vào phục vụ trình làm việc ngày phát triển mạnh mẽ, bên cạnh Tổng Cục Thuế triển khai áp dụng hệ thống quản lý thuế điện tử tập trung (TMS) từ nhứng năm 2014 Mặt khác liệu quản lý nợ thuế NNT Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên tương đối lớn Từ đề yêu cầu cần phải hoàn thiện hệ thống quản lý thuế điện tử để kịp thời phục vụ cho việc QLN CCNT nhanh chóng hiệu 3.4.3.2 Mục đích giải pháp Với mục đích nhằm nâng cao hiệu hoạt động công tác QLN, giảm thiểu thủ tục rườm rà giải nhanh chóng vấn đề cơng tác QLN CCNT Cùng với mong muốn nâng cao công tác QLN, giúp cho công tác QLN CCNT trở thành công cụ đắc lực hiệu thu hồi nợ đọng, tăng thu ngân sách nhà nước, đảm bảo nghiêm minh pháp luật 3.4.3.3 Nội dung giải pháp Hiện đại hóa ứng dụng công nghệ thông tin Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên để tăng cường hiệu xử lý nợ thuế: Các chức ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS cần đơn giản hóa chia sẻ với nhau, tạo thuận lợi, tiết kiệm thời gian cho công chức thuế việc tra cứu liệu; Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên phải thường xuyên đào tạo, nâng cao trình độ sử dụng ứng 81 dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác QLNT nói riêng Trên sở tảng công nghệ thông tin mềm ứng dụng quản lý thuế, Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên xây dựng sở liệu quản lý nợ thuế Trường hợp phần sở liệu xử lý nợ thuế cần có thông tin NNT, thông tin đăng ký kê khai thuế, thông tin thực nghĩa vụ thuế, tình trạng nợ thuế, số người nợ thuế, số khoản nợ 90 ngày, số khoản nợ đến 90 ngày, số khoản nợ chờ xử lý, số khoản nợ chờ điều chỉnh, số khoản nợ khó thu, số tiền thuế nợ năm trước thu năm nay, số định CCNT ban hành, số người nợ thuế lớn… Từ sở liệu cơng chức thuế truy xuất tiêu cần thiết, phục vụ cho công tác xử lý nợ thuế hiệu Chức QLN ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS cần cập nhật kịp thời theo thay đổi quy trình QLN CCNT Tổng cục thuế ban hành, giảm thiểu việc làm tay bên ngồi cán phịng QLN CCNT 3.4.3.4 Dự kiến nguồn lực cho giải pháp Đối với giải pháp này, cần thực tổ chức lớp tập huấn công tác quản lý nợ thuế ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS cho công chức phận QLN CCNT đồng thời Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên thực trang bị hệ thống máy vi tính có cấu hình đủ mạnh để đảm bảo việc vận hành ứng dụng TMS việc thực giải pháp dễ dàng mà không tốn nhiều chi phí 3.1.1.2 Dự kiến kết đạt Tăng hiệu làm việc, Giảm bớt thời gian tra cứu nợ thuế NNT đồng thời đơn giản quản lý thuế nợ ban hành thông báo thuế nợ hạn phận QLN CCNT Kết luận chương Trong chương 3, luận văn đề cập đến Định hướng, mục tiêu tăng cường công tác QLNT DNNQD địa bàn thành phố Hưng Yên đặc biệt nêu số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác QLNT DNNQD Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên Riêng phần giải pháp, luận văn đưa năm giải pháp: Nâng cao 82 lực Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên, Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hưng Yên, Nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp ngành thuế Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên với quan có liên quan, Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý nợ thuế, Tăng cường kiểm tra, giám sát công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hưng Yên Cả năm giải pháp đưa với mục đích nhằm giảm thiểu số nợ đọng, phát huy hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế đồng thời đưa QLN CCNT trở thành công cụ hữu ích thu hồi nợ đọng, hạn chế thất thoát số thu NSNN, tạo nghiêm minh pháp luật KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, ngành Thuế áp dụng chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, NNT tự chịu trách nhiệm, tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế để thực cải cách đại hoá ngành thuế mà đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, đủ, kịp thời khoản thuế vào NSNN; vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành NNT Để làm việc vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, quy trình quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế đủ mạnh từ trung ương đến địa phương; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ công chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích chương, luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý nợ doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hưng Yên” đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để làm tảng cho trình nghiên cứu Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, luận văn rõ tồn tại, hạn chế, từ rút nguyên nhân hạn chế 83 công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hưng Yên Thứ ba, từ lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn rút vấn đề cần phải hoàn thiện, khắc phục từ đề xuất số giải pháp hoàn thiện kiến nghị để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế góp phần thực thành cơng kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2019-2021 Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, em có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Em mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Khoa Kinh tế quản lý - Đại học Thủy Lợi, em xin chân thành cảm ơn TS Phạm Thị Thanh Trang tận tình có dẫn thiết thực, giúp đỡ em suốt trình hoàn thành luận văn này, em xin cảm ơn đồng nghiệp, gia đình, bạn bè, động viên giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành đề tài nghiên cứu này./ 84 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Luận văn thạc sỹ: “Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế Vĩnh Phúc” tác giả Hoàng Văn Hải, năm 2014, Trường Đại học Thái Nguyên [2] Luận văn thạc sỹ “Hiệu lực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế Hà Tĩnh” tác giả Nguyễn Hữu Tuân, năm 2015, Trường Đại học Quốc gia Hà Nội - Đại học Kinh tế [3] Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Yên Bái” tác giả Nguyễn Tuấn Đức, năm 2015 [4] Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế việt Nam điều kiện nay’ tác giả Trần Việt Tuấn, năm 2021 [5] Bài viết “Một số bất cập công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế” Ths Trần Việt Tuấn Ths Nguyễn Ánh Nguyệt – Học viện Tài đăng Tạp chí Nghiên cứu Tài Kế tốn tháng 06/2016 [6] Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Đông Hà” tác giả Nguyễn Hữu An, năm 2019 [7] PGS.TS Lê Xuân Trường (chủ biên) (2016), “Giáo trình quản lý thuế”, NXB Tài ChínhHọc viện Hành Giáo trình Luật Hành Tài phán hành NXB Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội - 2011 [8] Tổng cục Thuế (2016), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 việc ban hành quy trình Quản lý nợ [9] Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hóa – Đơng Sơn (2021), "Báo cáo tổng kết năm" [10] Chi cục Thuế thành phố Hải Dương (2019), "Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 triển khai nhiệm vụ năm 2020" [11] Chi cục Thuế khu vực thành phố Hưng Yên – Kim Động (2021), Quá trình hình thành phát triển qua thời kỳ 86 [12] Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố [13] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế [14] Chi cục Thuế khu vực thành phố Hưng Yên – Kim Động, Báo cáo tình hình nợ thuế thực công tác thu nợ thuế năm 2019, 2020, 2021 [15] Chi cục Thuế khu vực thành phố Hưng Yên – Kim Động, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019, 2020, 2021 [16] Chi cục Thuế khu vực thành phố Hưng Yên – Kim Động, Báo cáo thực kết kiểm tra đoàn kiểm tra, giám sát năm 2019, 2020, 2021 [17] Bộ Tài (2016), Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016 việc phê duyệt kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 87