Trong thời gian gần đây, cụ thể là năm 2021 ngành Thuế đã có những bước chuyển mình mạnh mẽ như đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin; cải cách thủ tục hành chính; cung cấp các dịch vụ thuế điện tử nhằm hiện đại hoá tồn diện cơng tác quản lý thuế, tạo thuận lợi và giảm chi phí, thời gian thực hiện thủ tục hành chính cho doanh nghiệp và người dân, cũng như đẩy mạnh hoàn thiện hành lang pháp lý về thuế nên có rất nhiều thay đổi trong các chính sách thuế được triển khai. Những thay đổi đó với mục đích thay đổi để phù hợp với hoàn cảnh thực tế nhất là trong tình hình dịch bệnh còn diễn biến phức tạp cũng như bắt kịp xu thế phát triển của công nghệ thông tin, một mặt thơng thống tạo điều kiện tối đa cho đối tượng nộp thuế; mặt khác phải giúp CQT quản lý chặt chẽ, phần nào giảm bớt những kẽ hở tạo cơ hội cho một số ĐTNT có những hành vi lách luật, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế.
Như những phân tích ở trên đã chỉ ra rằng nguyên nhân dẫn đến tình trạng nợ thuế vẫn đang còn hiện hữu với những diễn biến đáng lo ngại trong thời gian qua là do công tác quản lý nợ thuế còn lỏng lẻo, chưa thật sự chặt chẽ dẫn tới số nợ thuế tăng, tuổi nợ kéo dài tạo ra áp lực cho công tác cưỡng chế nợ thuế vốn đang cịn gặp rất nhiều khó khăn, vướng mắc. Do đó để thu hời được tiền thuế nợ vào NSNN trong thời gian ngắn nhất với chi phí thấp nhất thì điều quan trọng nhất phải làm trước tiên là làm tốt công tác quản lý nợ.
Việc quản lý nợ hiệu quả là điều kiện cần để từ đó cơ quan thuế áp dụng những biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp. Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ và bao quát các khoản nợ sẽ làm cho số nợ tăng hoặc giảm, không phản ánh đúng thực chất nợ tại cơ quan thuế. Mặt khác, sẽ làm cho tình trạng nợ ảo kéo dài, gây khó khăn cho việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế. Đảm bảo quản lý nợ chính xác góp phần quan trọng trong việc đơn đốc nợ,
giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu NSNN. Chính vì vậy, để thực hiện giải pháp này, cơ quan thuế cần tập trung thực hiện những việc sau:
Phải nắm rõ quy trình quản lý nợ thuế, những thay đổi, điểm mới của
quy trình quản lý nợ thuế mới so với quy trình cũ để có những điều chỉnh phù hợp, kịp thời trong phân công công việc hàng ngày trong Đội Kiểm tra-quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, đảm bảo thực hiện các bước theo đúng quy trình mới. Cùng với đó là ln cập nhật, nắm bắt những thay đổi trong các chính sách thuế của tất cả các sắc thuế để thực hiện quản lý nợ theo các sắc thuế phù hợp với những thay đổi trong tình hình thực tiễn.
- Hồn thiện sổ tay nghiệp vụ quản lý nợ và cưỡng chế thuế: Sổ tay nghiệp vụ QLN&CCNT giống như cẩm nang hoạt động cho cán bộ quản lý. Giúp cán bộ thuế thực hiện đúng quy trình đã đề ra, thực hiện đúng các luật thuế, pháp lệnh thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời tiền thuế vào NSNN. Đề cao ý thức tự giác thực hiện công việc của từng cán bộ trong CQT, tạo điều kiện thuận lợi cho các DN thực hiện tốt nghĩa vụ về thuế; xoá bỏ những thủ tục khơng cần thiết gây phiền hà, khó khăn đối với DN.
- Đội QLN & CCT của Chi cục cần xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp chi tiết thu nợ thuế chi tiết cụ thể từng tháng, quý, cả năm để đảm bảo phấn đấu hoàn thành các chỉ tiêu về quản lý thu nợ thuế của Cục thuế TP. Hà Nội giao.
- Sử dụng tổng hợp các phương pháp kỹ thuật, công nghệ trong quản lý thu nợ với các phương pháp nghiệp vụ khoa học để theo dõi, đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế hiệu quả: trong công tác quản lý nợ thuế hiện nay chủ yếu sử dụng phương pháp phân tích thơng tin, phân loại nợ thuế và phương pháp so sánh để đánh giá tình hình tăng giảm nợ giữa các thời điểm chi tiết theo từng sắc thuế, theo từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, theo từng tính chất nợ... để đánh giá khái qt tình hình nợ cũng như phân tích chi tiết từng khoản nợ theo dõi. Để có thể đánh giá khoản nợ, tránh rủi ro trong công tác quản lý nợ
thì cần triển khai áp dụng kỹ thuật “Quản lý rủi ro”. Quản lý rủi ro trong công tác quản lý nợ là việc sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin, hệ thống thông tin nghiệp vụ, cơ sở dữ liệu về người nộp thuế để đánh giá rủi ro trong quản lý; đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế để thực hiện các hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế và một trong những căn cứ quan trọng để xác định, lựa chọn đối tượng kiểm tra, thanh tra thuế theo quy định của pháp luật. Các đối tượng có số nợ lớn, nhiều khoản nợ, nợ lâu ngày sẽ thuộc trong các đối tượng lựa chọn trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế. Khi áp dụng được kỹ thuật quản lý rủi ro trong quản lý nợ và kết hợp với kinh nghiệm của các cơng chức quản lý nợ, chúng ta sẽ có căn cứ để áp dụng từng nhóm biện pháp phù hợp cho từng nhóm đối tượng có mức độ rủi ro về thuế khác nhau, đảm bảo hiệu quả của các biện pháp là cao nhất là hiệu quả của công tác quản lý nợ cũng cao nhất.
Theo dõi nợ chính xác, đầy đủ, có căn cứ phân loại rõ ràng và có biện
pháp quản lý phù hợp đối với từng khoản nợ.
Tăng cường quản lý nợ đối với từng sắc thuế :
Đối với lệ phí mơn bài, số thuế nợ tuy không chiếm tỷ trọng cao trong tổng
nợ nhưng là loại thuế cần theo dõi chặt chẽ. Chi cục Thuế huyện Gia Lâm cần có sự phân công phân nhiệm rõ ràng hơn và quy định rõ trách nhiệm của đội thuế liên xã phường và các đội thuế khác trong việc đôn đốc thu nộp thuế môn bài.
Đối với tiền thuế nợ thuế GTGT, đây là khoản thuế mà NNT không
phải là người chịu thuế mà chỉ là người nộp hộ cho người tiêu dùng. NNT bán hàng hóa dịch vụ thu được tiền bán hàng nhưng lại không thực hiện nộp thuế theo quy định. Tình hình thực tế hiện nay tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm thì số nợ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn chỉ đứng sau tiền thuế chậm nộp (bảng số liệu 2.3). Vì vậy giải pháp để giải quyết vấn đề trên là Chi cục cần chú trọng hơn đến kiểm tra chế độ sổ sách, kiểm soát chặt chẽ chứng từ hóa đơn
của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh cá thể. Trước hết, căn cứ vào số liệu báo cáo hàng kỳ về tỷ lệ NNT nộp tờ khai thuế GTGT, tỷ lệ NNT phát sinh dương thuế GTGT trong kỳ, thực hiện tuyên truyền và yêu cầu NNT nộp tờ khai đầy đủ. Sau khi ngành Thuế quyết tâm triển khai thành công HĐĐT theo Nghị định số 123/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm là đơn vị vận động đạt tỷ lệ sớm nhất toàn Cục Thuế TP. Hà Nội về việc áp dụng HĐĐT. Tính đến ngày 31/12/2021 đã có 97,5% doanh nghiệp thực hiện HĐĐT trên địa bàn huyện và được Cục Thuế TP. Hà Nội khen thưởng. Có thể nói đây là những biện pháp mạnh trong cơng tác cưỡng chế và quản lý nợ thuế của Chi cục. Kiên quyết thực hiện cưỡng chế đối với các doanh nghiệp cố tình chây ỳ nợ thuế. Bên cạnh đó, cán bộ các đội kiểm tra, đội thuế liên phường cũng phải nắm chắc các khoản nợ phát sinh trên tờ khai hàng tháng của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh để đôn đốc thu nợ thuế phát sinh trong tháng kịp thời, tránh nợ thuế kéo dài và tăng mạnh.
+ Đối với khoản tiền nợ thuế chậm nộp, luôn chiếm tỷ trọng cao nhất
trong tổng nợ toàn Chi cục trong giai đoạn năm 2019-2021. Có thể nói ngun nhân chính gây ra các khoản chậm nộp là do những tác động tiêu cực của đại dịch Covid-19, cụ thể như một số doanh nghiệp được gia hạn nộp theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021 của Chính phủ về việc gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2021. Tuy nhiên, Chi cục cần nhanh chóng xử lý các hờ sơ xin nộp dần tiền thuế, xin gia hạn thời gian nộp thuế, xin giãn nợ thuế của các doanh nghiệp, các hộ kinh doanh, khơng trì hỗn, chậm trễ. Với các trường hợp các doanh nghiệp, các hộ kinh doanh gặp những khó khăn thực sự trong sản xuất kinh doanh nhưng không thuộc các trường hợp được giãn nợ, được gia hạn thời gian nộp thuế thì phải nhanh chóng trình lên lãnh đạo để xin ý kiến chỉ đạo. Việc xử lý nhanh chóng các hờ sơ xin gia hạn nộp thuế cũng nằm trong tiêu chí đánh giá công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ
thuế của chi cục thuế . Với các khoản nợ chờ xử lý do khiếu nại, CQT rà soát lại các thủ tục giải quyết khiếu nại,thuộc quyền giải quyết của cấp Chi cục thì phải khẩn trương xem xét ra quyết định giải quyết khiếu nại.
+ Đối với khoản nợ thuế TNDN, chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng nợ
của năm. Như ở trên đã nói, mặc dù một số doanh nghiệp được gia hạn nộp thuế theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021 của Chính phủ về việc gia hạn thời hạn nộp thuế TNDN trong năm 2021 nhưng khi tình hình dịch bệnh đã dần ổn định, nền kinh tế đang từng bước phục hời thì Chi cục cũng cần nhanh chóng tập trung, đơn đốc thu hồi giảm nợ thuế TNDN giúp giảm bớt áp lực thu hồi nợ vào thời điểm cuối năm cũng như nắm chắc nguồn thu NSNN ổn định tại địa bàn huyện. Sau thời điểm nộp quyết toán thuế TNDN và báo cáo tài chính hàng năm, cán bộ quản lý nợ căn cứ vào báo cáo tài chính của đơn vị, cụ thể là số dư trên báo cáo ở các tài khoản như Tài khoản phải thu của khách hàng, tài khoản tạm ứng, tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng... Trên cơ sở phân tích báo cáo tài chính và phân tích l̀ng tiền, các tài khoản cơ bản của NNT để đưa ra ý kiến phân tích về tình hình sản xuất kinh doanh, tiến hành đôn đốc thu hồi nợ đọng và cưỡng chế nợ thuế đúng đối tượng, khơng bỏ sót các doanh nghiệp. Kịp thời đôn đốc các DN nộp thuế đúng thời hạn, trường hợp DN chậm nộp phải đôn đốc thường xuyên theo quy định hoặc cử cán bộ thuế đến làm việc tại trụ sở DN nợ thuế. Đối với các đơn vị có số nợ thuế lớn, số lượng DN nợ thuế nhiều phải phân công cụ thể cán bộ chuyên trách đòi nợ thuế theo đầu mối DN. Thường xuyên lập danh sách những doanh nghiệp có độ rủi ro cao về thuế để tập trung quản lý chặt những đối tượng này ngay từ ban đầu. Các cán bộ quản lý nợ nên nắm được hết số điện thoại của nhân viên kế tốn của các doanh nghiệp để có thể đơn đốc thu nộp thuế thuận lợi, hiệu quả và tiết kiệm thời gian hơn.
- Rà sốt và hồn thiện hờ sơ đối với người nộp thuế đủ điều kiện xóa nợ: Trước tình trạng bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19 nhiều DN khó khăn,
nhiều DN dẫn đến dừng hoạt động, giải thể, phá sản. Chính phủ cũng đã ban hành nhiều chính sách kịp thời tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp. Một trong số các chính sách đó là thực hiện xóa nợ tiền thuế, tiền phạt cho người nộp thuế. Một mặt hỗ trợ người nộp thuế trong sản xuất kinh doanh, mặt khác giảm bớt số nợ thuế có tuổi nợ cao, tập trung quản lý các khoản nợ có khả năng thu cao hơn. Vì vậy, Chi cục thuế cần thực hiện rà sốt chi tiết và hồn thiện hờ sơ xóa nợ kịp thời vừa giúp tích kiệm ng̀n nhân lực vừa giảm bớt áp lực trong công tác thu hồi nợ.