Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện yên định, tỉnh thanh hóa

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM MAI VĂN THẮNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN ĐỊNH, TỈNH THANH HÓA Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 31 01 10 Người hướng dẫn: TS Nguyễn Viết Đăng NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Mai Văn Thắng i LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Trước tiên xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Viết Đăng, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn, Học viện Nông nghiệp Việt Nam, người hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành tốt luận văn Trong suốt trình nghiên cứu, thầy tạo điều kiện, động viên trợ giúp tôi, đặc biệt truyền đạt kinh nghiệm quý báu thầy để hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Kinh tế Nơng nghiệp Chính sách, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn, Học viện Nông nghiệp Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn lãnh đạo tồn thể cán bộ, cơng chức Chi cục Thuế khu vực Yên Định – Thiệu Hóa, tỉnh Thanh Hoá tạo điều kiện thời gian cung cấp số liệu để tơi hồn thành đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Mai Văn Thắng ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Đóng góp luận văn Phần Cơ sở lí luận thực tiễn quản lí thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 2.1 Cơ sở lí luận 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Vai trò quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 2.1.3 Đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 2.1.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 20 2.2 Cơ sở thực tiễn 23 2.2.1 Kinh nghiệm đăng ký, kê khai thuế hộ kinh doanh nước giới 23 iii 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh số địa phương nước 26 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Định 29 Phần Phương pháp nghiên cứu 31 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 31 3.1.1 Đặc điểm huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa 31 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 34 3.1.3 Khái quát trình hình thành Chi cục Thuế khu vực huyện Yên Định – Thiệu Hóa 39 3.2 Phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 43 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu thông tin 43 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 45 3.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 45 3.2.5 Hệ thống tiêu chủ yếu phân tích 45 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 47 4.1 Nội dung quản lí thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa 47 4.1.1 Công tác đăng ký, kê khai thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Định 47 4.1.2 Công tác lập kế hoạch thu thuế giá trị gia tăng 54 4.1.3 Thông tin tuyên tuyền quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 59 4.1.4 Công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 61 4.1.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 71 4.1.6 Kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 73 4.2 Đánh giá chung công tác quản lí thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Định 73 4.2.1 Kết đạt công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Định 73 iv 4.2.2 Hạn chế tồn nguyên nhân công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Định 74 4.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lí thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Định 77 4.3.1 Các yếu tố thuộc sắc thuế GTGT 77 4.3.2 Nhận thức hộ kinh doanh 78 4.3.3 Trình độ cán quản lý thuế 79 4.3.4 Cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thuế 81 4.3.5 Sự phối hợp quan thuế quan chức năng, thực lĩnh vực thuế hộ kinh doanh cá thể 82 4.4 Giải pháp tăng cường công tác quản lí thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa 83 4.4.1 Tăng cường công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế giá trị gia tăng 83 4.4.2 Xây dựng kế hoạch thu thuế hợp lý hồn thiện cơng tác miễn, giảm thuế giá trị gia tăng 84 4.4.3 Tăng cường công tác thông tin tuyên truyền quản lý thuế 86 4.4.4 Tăng cường công tác quản lý doanh thu thu nộp thuế 87 4.4.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 90 4.4.6 Tăng cường kiểm tra xử lý vi phạm thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 91 Phần Kết luận kiến nghị 93 5.1 Kết luận 93 5.2 Kiến nghị 94 5.2.1 Đối với nhà nước 94 5.2.2 Kiến nghị với tổng cục thuế 95 5.2.3 Đối với cấp ủy, quyền địa phương 96 Tài liệu tham khảo 97 Phụ lục 99 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BTC Bộ Tài ĐVT Đơn vị tính GPĐKKD Giấy phép đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước KD Kinh doanh LXP Liên xã phường MST Mã số thuế MTTQ Mặt trận tổ quốc NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước TCHQ Tổng cục hải quan TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân UNT Ủy nhiệm thu XDCB Xây dựng XNK Xuất nhập vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Hiện trạng sử dụng đất huyện Yên Định năm 2020 34 Bảng 3.2 Cơ cấu GDP ngành kinh tế huyện Yên Định từ 2018 đến 2020 35 Bảng 3.3 Tổng hợp dân số, lao động huyện Yên Định 37 Bảng 3.4 Thực trạng nhân Chi cục Thuế khu vực Yên Định – Thiệu Hóa 41 Bảng 3.5 Kết thu thuế theo sắc thuế giai đoạn 2018 - 2020 42 Bảng 3.6 Phương pháp thu thập số liệu thông tin thứ cấp 44 Bảng 3.7 Cơ cấu chọn mẫu điều tra 45 Bảng 4.1 Tổng hợp hộ kinh doanh nộp thuế khoán năm 2018 – 2020 48 Bảng 4.2 Tình hình cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hộ kinh doanh 49 Bảng 4.3 Kết khảo sát hộ cấp giấy phép đăng ký kinh doanh 50 Bảng 4.4 Tổng hợp hộ kinh doanh giai đoạn 2018-2020 51 Bảng 4.5 Thống kê tình hình cấp mã số thuế qua năm (2018-2020) 53 Bảng 4.6 Dự kiến doanh thu thuế GTGT hộ kinh doanh 55 Bảng 4.7 Tổng hợp niêm yết hộ kinh doanh 56 Bảng 4.8 Tổng hợp hộ kinh doanh bổ sung, điều chỉnh thống Hội đồng tư vấn thuế 58 Bảng 4.9 Duyệt thuế ổn định đầu năm 58 Bảng 4.10 Phương thức phổ biến, tuyên truyền quản lý thuế hộ kinh doanh 60 Bảng 4.11 Kết khảo sát doanh thu 195 hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Định 62 Bảng 4.12 Kết khảo sát cơng tác rà sốt, điều chỉnh doanh thu từ năm 2018 đến 2020 64 Bảng 4.13 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 65 Bảng 4.14 Kết miễn giảm thuế GTGT hộ kinh doanh 66 Bảng 4.15 Lập hộ kinh doanh bổ sung, điều chỉnh hàng tháng 67 Bảng 4.16 Duyệt thuế giá trị gia tăng bổ sung, điều chỉnh hàng tháng 68 Bảng 4.17 Kết thu thuế hộ kinh doanh 69 Bảng 4.18 Kết thực hịên dự toán thuế hộ kinh doanh 70 vii Bảng 4.19 Tổng hợp nợ thuế hộ kinh doanh 71 Bảng 4.20 Đánh giá hộ kinh doanh thuế giá trị gia tăng 77 Bảng 4.21 Đánh giá hộ kinh doanh sách thuế 79 Bảng 4.22 Trình độ chun mơn cán làm cơng tác quản lý thuê địa bàn huyện Yên Định 80 Bảng 4.23 Số năm công tác cán quản lý thuế làm chuyên môn nghiệp vụ địa bàn huyện Yên Định 80 Bảng 4.24 Trang thiết bị phục vụ cho quản lý thuế địa bàn huyện Yên Định 81 Bảng 4.25 Sự chênh lệch hộ kinh doanh công tác quản lý 82 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Chi cục thuế khu vực Yên Định – Thiệu Hóa 40 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Mai Văn Thắng Tên luận văn: Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 31 01 10 Đơn vị đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh Từ lý luận trên, nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa thời gian tới Các phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng bốn phương pháp chính: (1) Phương pháp chọ điểm nghiên cứu: Thị trấn Quán Lào, thị trấn Thống Nhất xã Yên Trường lựa chọn làm điểm nghiên cứu xã có nhiều hộ kinh doanh huyện; (2) Phương pháp thu thập thơng tin gồm có: Thông tin thứ cấp sơ cấp thu thập từ báo cáo quyền cấp, vấn hộ bảng hỏi, vấn sâu cán địa phương thảo luận nhóm; (3) Phương pháp phân tích xử lý thông tin: Xử lý qua phần mềm MicrosoftExcel máy tính cá nhân Nghiên cứu sử dụng phương pháp phân tích phương pháp thống kê mô tả, phương pháp thống kê so sánh Kết nghiên cứu kết luận Cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa bao gồm số nội dung sau: (1) Công tác đăng ký, kê khai thuế; (2) Công tác lập kế hoạch thu thuế giá trị gia; (3) Thông tin tuyên truyền quản lý thuế giá trị gia tăng; (4) Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng; (5) Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng (6) Kiểm tra thuế sử lý vi phạm thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh Kết nghiên cứu cho thấy: Năm 2018 số thuế GTGT thu 3.667 triệu đồng đạt 102,5% với kế hoạch giao; năm 2019 số thuế GTGT thu 4.136 triệu đồng đạt 102,38% với kế hoạch giao; năm 2020 thuế GTGT thu 4.241 triệu đồng đạt 105,81% với kế hoạch giao Tiền nợ thuế GTGT năm 2020 tăng 120% so với năm 2019 ảnh hưởng COVID-19 Kết là, dự toán thu VAT chấp hành thu VAT Chi cục Thuế khơng hồn thành mục tiêu đặt ix tun truyền, đơn đốc thu nộp thuế có khó khăn định Muốn làm tốt cơng tác Chi cục Thuế cần có biện pháp sau: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền nhằm nâng cao trình độ hiểu biết hộ kinh doanh cá thể thực nghĩa vụ thuế Định kỳ Chi cục Thuế tổng kết tổ chức tuyên dương, khen thưởng hộ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước Kết hợp với Ủy ban nhân dân xã, thị trấn tổ dân phố để lồng ghép nội dung thuế, gương điển hình nộp thuế tốt, chưa tốt vào họp địa phương Các cán thuế phải đôn đốc thu nộp thuế thường xuyên dứt điểm số thuế phải thu hàng quý không để hộ dây dưa tiền thuế Phải xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần dây dưa thuế Nếu vi phạm tiếp lần sau phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm người nộp thuế Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên quan Thuế với hộ kinh doanh, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế 4.4.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh Chi cục Thuế tiếp tục thực quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế nợ thuế từ đầu năm.Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế Thực biện pháp cưỡng chế theo trình tự quy định để thu hồi khoản nợ đọng Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ cho đội ngũ cán quản lý nợ cưỡng chế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp.Thực đăng ký tiêu thu nợ thuế, phấn đấu đền cuối năm nợ thuế giảm đến mức thấp so với năm trước Công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế thiếu cương quyết, cần phải phân loại nợ theo lĩnh vực, phấn đấu tỷ lệ nợ thuế so với số thực tổng thu ngân sách địa bàn năm 2021 khơng vượt q 5% Nợ khó thu, nợ chờ xử lý, số nợ 90 ngày số nợ 90 ngày Để từ có biện pháp kịp thời đôn đốc nợ đọng nộp tiền thuế vào NSNN Mức xử phạt cần có quy định đối khoản nợ tạo điều kiện cho hộ kinh doanh thực nghĩa vụ với nhà nước Trường hợp hộ kinh doanh cố tình chây ỳ, ngành thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế vào ngân sách Nhà nước 90 Đối với hộ kinh doanh nợ đọng thuế phải kiên xử lý phạt nộp chậm theo quy định, phạt nộp chậm, hộ kinh doanh khơng nộp phối hợp UBND xã, thị trấn để UBND đạo ngành phối hợp xử lý Đối với khoản nợ thuế khó thu, ngành tập trung rà soát, phân loại củng cố hồ sơ pháp lý để xử lý dứt điểm kiến nghị cấp có thẩm quyền xóa nợ theo quy định Đối với khoản nợ người nộp thuế bỏ trốn tích, giai đoạn điều tra, khởi tố hình sự, ngành lập hồ sơ để chờ kết điều tra, xử lý quan có thẩm quyền Đồng thời quan thuế áp dụng triệt để biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Đối với trường hợp nợ thuế hộ kinh doanh nghỉ bỏ kinh doanh phải lập danh sách, phối hợp với hội đồng tư vấn thuế phân loại trường hợp cụ thể để xin ý kiến đạo Cục thuế Trong trường hợp hộ kinh doanh cố tình vi phạm khơng chịu nộp thuế không chịu trả tiền thuế cịn nợ phải phối kết hợp với quan có trách nhiệm xử lý kịp thời theo quy trình cưỡng chế nợ thuế Phải kiểm tra thường xuyên với tất hộ kinh doanh cán thuế để kịp thời phát vụ vi phạm pháp luật thuế Những cán thuế có biểu tiêu cực xâm tiêu tiền thuế, tư thông với hộ kinh doanh để tham ô tiền thuế 4.4.6 Tăng cường kiểm tra xử lý vi phạm thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh Để quản lý chặt chẽ Người nộp thuế, chống thất thu hộ, Chi cục Thuế cần đạo Đội kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, kinh doanh khơng có cửa hàng kết kiểm tra phải thông báo thường xuyên cho Lãnh đạo chi cục để đưa vào diện quản lý thu thuế có đạo xử lý kịp thời Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra Tăng cường mở rộng đạt hiệu công tác kiểm tra, đào tạo bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ cho Đội kiểm tra giúp cho đội có kiểm tra thường kỳ Người nộp thuế Cán kiểm tra phải xử phạt theo pháp luật sở kinh doanh trái phép, tránh tượng lập biên mà không làm thủ tục xử phạt Tập 91 trung kiểm tra hộ kinh doanh cá thể có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, hộ kinh doanh cá thể khơng có doanh thu bán nhiều tháng năm, hộ kinh doanh có doanh thu tăng giảm bất thường Tăng cường kiểm tra việc quản lý hộ, quản lý doanh thu, khai thác nguồn thu, đảm bảo 100% số hộ có kinh doanh phải đưa vào danh bạ quản lý quan thuế Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế cho Người nộp thuế, cung cấp dịch vụ thuế cho hộ kinh doanh cá thể cách tốt nhất, thực coi Người nộp thuế người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ hộ kinh doanh cá thể để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho hộ kinh doanh cá thể Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp hộ kinh doanh tiếp cận chủ trương, sách để hộ kinh doanh cá thể thực đúng, đủ nghĩa vụ Xem xét bố trí, xếp lại nhân Đội chuyên môn nghiệp vụ Đội thuế liên xã, thị trấn theo hướng lấy số lượng hộ kinh làm sở bố trí cán Các giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế khu vực hộ kinh doanh cá thể Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan thuế quan khác khu vực kinh tế phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho ngân sách Nhà nước thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hố đại hố đất nước hướng tới sớm khái niệm “kinh tế tuần hoàn” 92 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN có vị trí quan trọng phát triển kinh tế xã hội đất nước Từ vai trị thuế nên cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý tài Nhà nước Cơng việc quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh bao gồm có nội dung là: Cơng tác quản lý đăng ký, kê khai thuế; Công tác lập kế hoạch thu thuế; công tác quản lý thu thuế; công tác thông tin tuyên tuyền; công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế; công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế Trước thực trạng quản lý hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Định xảy tình trạng thất thu diện hộ quản lý Việc quản lý chặt chẽ nội dung nhằm tăng cường cho công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn, thực mục tiêu chống thất thu thuế, tăng thu ngân sách đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu thuế GTGT từ khu vực hộ kinh doanh cá thể Qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế khu vực Yên Định – Thiệu Hóa năm qua cho thấy: Công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể ngày quan tâm hơn, hàng năm số hộ đưa vào diện quản lý thuế tăng lên, hộ kinh doanh cá thể đóng góp đáng kể vào số thu cho ngân sách địa phương; góp phần làm tổng thu NSNN huyện ln vượt dự tốn năm gần Tuy nhiên, thông qua phương pháp thu thập số liệu, thống kê, so sánh, tổng hợp đánh giá mặt quản lý thuế cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cụcThuế khu vực Yên Định – Thiệu Hóa bộc lộ mặt tồn tại, hạn chế định chưa đưa hết số hộ thực tế kinh doanh vào quản lý thu thuế, công tác điều tra doanh thu hạn chế, doanh thu kê khai tính thuế so với doanh thu thực tế chưa sát Việc xét miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh cá thể chưa chặt chẽ, số hộ kinh doanh chưa kiểm tra, xác minh xem xét miễn, giảm thuế Nghiên cứu rằng, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể bao gồm: Các yếu tố thuộc nội dung sắc thuế; Các yếu tố thuộc tổ chức, quản lý thuế; Các yếu tố thuộc trình độ cán 93 thuế; Các yếu tố thuộc người nộp thuế; Các yếu tố thuộc phối hợp quan thuế với quan có liên quan Những yếu tố tác động không nhỏ đến công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Định Để tăng cường công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, đề tài đưa nhóm giải pháp gồm: Tăng cường công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế; xây dựng kế hoạch thu hợp lý hpàn thiện công tác miễn, giảm thuế; tăng cường công tác thông tin tuyên truyền quản lý thuế; tăng cường công tác quản lý doanh thu thu nộp thuế; tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuê Với giải pháp tổ chức thực tốt tin tưởng cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Yên Định có nhiều bước tiến 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với Nhà nước Xây dựng hệ thống sách thuế đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực Xuất phát từ thực tế, hệ thống sách thuế nước ta phức tạp liên tục thay đổi, làm cho người nộp thuế khó hiểu khơng nắm bắt kịp thời, đó, khó tự giác chấp hành; cịn cán thuế tiếp cận với Luật thuế văn sách thuế cịn chậm, cách hiểu đơi cịn mang tính chủ quan nên việc áp dụng quy định thuế nhiều thiếu qn Vì lẽ phát sinh tuỳ tiện, tạo kẽ hở trốn tránh thuế, đồng thời tăng chi phí hành thu chi phí tuân thủ, dẫn đến thất thu thuế gây tác động tiêu cực đến kinh tế Mặt khác, hệ thống thuế cịn nhiều sắc thuế, Người nộp thuế phải nộp nhiều loại thuế khác nhau; loại thuế có yêu cầu quản lý khác nhau, song chúng lại có mối liên hệ chặt chẽ với Vì vậy, cần hệ thống lại quy định sắc thuế cách rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, đảm bảo tính thống từ đăng ký thuế, kê khai thuế, miễn giảm, ưu đãi đến loại báo cáo, mẫu biểu kèm theo phải kê khai loại thuế Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Giao chức cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phương (cấp Chi cục Thuế) cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế, để giảm bớt thủ tục hành khơng 94 cần thiết Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế trong công tác quản lý thuế 5.2.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Cần đa dạng hóa hình thức cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho Người nộp thuế vấn đề cần thiết phải làm để nâng cao chất lượng hỗ trợ Người nộp thuế Việc đa dạng hóa hình thức hỗ trợ Người nộp thuế có nghĩa phát triển, bổ sung thêm hình thức hỗ trợ bên cạnh hình thức hỗ trợ áp dụng Cùng với xu hướng phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin cần bổ sung thêm hình thức hỗ trợ gắn liền với ứng dụng tin học (dịch vụ thuế điện tử) Bên cạnh việc phát triển thêm hình thức hỗ trợ mới, cần thiết phải trì nâng cao chất lượng hỗ trợ hình thức sử dụng Chẳng hạn như, hình thức hỗ trợ thơng qua hội nghị cần lựa chọn chủ đề hội nghị thích hợp có tính thời theo nhu cầu Người nộp thuế; hình thức hỗ trợ qua tập huấn cần thiết phải có phân loại Người nộp thuế để chuẩn bị nội dung phù hợp, thiết thực, sát với nhu cầu cần hỗ trợ; hình thức hỗ trợ qua website ngành Thuế cần thiết kế giao diện dễ nhìn, dễ tìm kiếm thơng tin, đặc biệt ln đảm bảo cho đường truyền kết nối thông suốt, tránh bị nghẽn mạng vào thời điểm mà nhu cầu cần hỗ trợ tăng Song song với việc trì nâng cao chất lượng, quan thuế nên quan tâm tới vấn đề áp dụng hình thức hỗ trợ cho phù hợp với địa bàn, vùng miền nước Không phải địa bàn áp dụng hình thức hỗ trợ đại mang lại hiệu tích cực Chẳng hạn địa bàn miền núi xa xôi, đường sá lại khó khăn, đường truyền viễn thơng mạng internet phát triển, rõ ràng Người nộp thuế khó tiếp cận hình thức hỗ trợ qua điện thoại internet; trường hợp hình thức hỗ trợ cổ điển trả lời văn hay qua hội nghị, tập huấn lại phát huy ưu Nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động hỗ trợ người nộp thuế Để có hệ thống trao đổi thơng tin thống tồn ngành Thuế có tính bảo mật cao, xử lý, quản lý liệu tốc độ nhanh đáp ứng yêu cầu trao đổi thông tin nội ngành với đơn vị bên ngoài, Tổng cục Thuế cần xây dựng thiết kế mô hình triển khai hệ thống trao đổi tích hợp thông tin cho cấp ngành Thuế Ngành Thuế tiếp tục xây dựng kế hoạch 95 mở rộng dịch vụ công điện tử cung cấp cho Người nộp thuế Bên cạnh việc tích hợp thêm chương trình nộp thuế điện tử vào khai thuế điện tử, Tổng cục Thuế tiếp tục xây dựng giải pháp tổng thể, tập trung dịch vụ thuế điện tử để cung cấp cho Người nộp thuế Việc tăng cường đầu tư sở vật chất toàn hệ thống quan thuế cấp cần trọng đến việc đầu tư xây dựng trụ sở làm việc đầu tư, mua sắm máy móc, trang thiết bị phục vụ công việc Công tác phụ thuộc vào hoạt động nội ngành Thuế quan tâm, đầu tư Nhà nước cho ngành Thuế vấn đề sở vật chất Hoạt động quan thuế quan quản lý thu, đảm bảo hoạt động thu cho ngân sách Nhà nước Với vai trò quan trọng vậy, vấn đề sở vật chất quan thuế phải đảm bảo hoạt động nghiệp vụ đưa lại hiệu tích cực 5.2.3 Đối với cấp ủy, quyền địa phương Đối với UBND huyện đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế địa bàn huyện Yên Định, ba quan Chi cục Thuế ; Chi cục Thống kê phòng Tài – Kế hoạch phải thường xuyên phối hợp thông tin số lượng diện hộ kinh để nhằm phát hộ kinh doanh để đưa vào quản lý thuế kịp thời, coi công tác quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương Lấy việc chấp hành thực dự toán ngân sách tiêu chuẩn để đánh giá hoạt động địa phương Đối với UBND xã, thị trấn thực đạo UBND huyện nhiệm vụ quản lý ngành chức năng, UBND xã, thị trấn chủ động đạo thực tốt công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh phát triển theo Luật pháp Phối hợp chặt chẽ với quan thuế có biện pháp cụ thể để tạo điều kiện tháo gỡ giải khó khăn vướng mắc công tác quản lý thu thuế, chống thất thu ngân sách Nhà nước 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2019) Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố Bộ Tài (2010) Thơng tư 153/2010/TT-BTC hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2013a) Thơng tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Bộ Tài (2013b) Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2013c) Thông tư 111/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ tài (2015) Thơng tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Bộ Tài (2016) Thơng tư 95/2016/TT-BTC hướng dẫn thực thực đăng ký thuế Bộ tài (2020) Thơng tư 65/2020/TT-BTC hướng dẫn Lệ phí Mơn Bộ tài Chính (2021) Chiến lược cải cách ngành thuế giai đoạn 2021 -2026 Chi cục Thống kê huyện Yên Định (2018) Niên giám thống kê huyện Yên Định năm 2018 Chi cục Thống kê huyện Yên Định (2019) Niên giám thống kê huyện Yên Định năm 2019 Chi cục Thống kê huyện Yên Định (2020) Niên giám thống kê huyện Yên Định năm 2020 Chi cục Thuế huyện Yên Định (2018) Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2018, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2019 Chi cục Thuế khu huyện Yên Định (2019) Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2019, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2020 Chi Cục Thuế khu vực n Định-Thiệu Hóa (2020) Báo cáo Tổng kết cơng tác thuế năm 2020, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2021 Chính phủ (2015) Nghị định số 78/2015/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp 97 Chính phủ (2020a) Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định Luật quản lý thuế Chính phủ (2020b) Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt hành thuế, hóa đơn Nguyễn Chơn Thiện (2018) Tăng cường công tác quản lý, chống thất thu thuế hộ, cá nhân kinh doanh Cổng thông tin điện tử thành phố Đông Hà, ngày 20 tháng 11 năm 2018 Truy cập từ http://dongha.quangtri.gov.vn/dang/chuyenmuc/chitietchuyenmuc/tabid/ 552/title/3448/ctitle/200/language/vi-VN/Default.aspx?TopMenuId =200&keysearch=&cMenu0=0&cMenu1=0&cMenu2=0 Nguyễn Minh Trang (2017) Kinh nghiệm quốc tế đăng ký, kê khai thuế hộ kinh doanh Cổng thông tin điện tử quốc gia, ngày tháng năm 2017 Phạm Thị Minh Phương (2017) Pháp luật thuế hộ kinh doanh từ thực tiễn tĩnh Quảng Ngãi Luận văn Thạc sĩ luật học Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam Quốc hội (2008) Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Quốc hội (2019) Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 Tổng cục thuế (2011a) Kiến thức khái quát thuế (tập II) Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Tổng cục Thuế (2011b) Kiến thức hệ thống sách thuế (tập IV) Nhà xuất Tài chính, Hà nội Tổng cục thuế (2015a) Quyết định 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh Tổng cục thuế (2015b) Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tổng cục Thuế (2017) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế UBND huyện Yên Định (2018) Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện Yên Định năm 2018 UBND huyện Yên Định (2019) Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện Yên Định năm 2019 UBND huyện Yên Định (2020) Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện Yên Định năm 2020 Văn Đại (2018) Kinh nghiệm công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Mỹ Lộc, tỉnh Nam Định Báo Nam Định, ngày 15 tháng năm 2018 Truy cập từ http://baonamdinh.com.vn/channel/5085/201801/ kinh-nghiem-quan-ly-thu-thue-ho-kinh-doanh-ca-the-o-my-loc2522670/ 98 PHỤ LỤC THÔNG BÁO NỘP THUẾ HỘ KINH DOANH Mẫu số: 01/TBT-CNKD (Ban hành kèm theo Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính) CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA CHI CỤC THUẾ KV YÊN ĐỊNH – THIỆU HĨA Số: ……/TB-CCT CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Yên Định, ngày tháng năm □ Thông báo lần đầu năm □ Thông báo điều chỉnh năm THÔNG BÁO Về việc nộp thuế (Áp dụng cho cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn) Kính gửi: Ơng/ bà Mã số thuế: Địa chỉ: Căn quy định Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 văn hướng dẫn thi hành; Căn Tờ khai thuế Ông/Bà biên họp Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn …… ….; Xét đề nghị Đội nghiệp vụ thuế Chi cục Thuế khu vực Yên Định – Thiệu Hóa thơng báo số tiền thuế Ơng/Bà phải nộp sau: Cá nhân kinh doanh thuộc diện nộp thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập cá nhân: Số thuế môn phải nộp năm:………… …đồng Tổng số thuế khoán phải nộp năm: đồng 99 Cụ thể sau: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Loại thuế/phí Thuế Giá trị gia tăng Thuế Thu nhập cá nhân Thuế Tiêu thụ đặc biệt Tiểu mục Số thuế/phí phải nộp Quý I Quý II Quý III Quý IV 4.Nơi nộp thuế: Nộp cho uỷ nhiệm thu:…(Tên uỷ nhiệm thu)…, địa Nộp trụ sở quan Thuế:…………… địa Nộp kho bạc: ………………………….địa Nộp ngân hàng: …………………… địa Thời hạn nộp thuế 5.1 Thuế môn nộp chậm ngày 31 tháng hàng năm 5.2 Đối với loại thuế nộp theo quý thời hạn nộp tiền chậm ngày cuối quý Quá thời hạn nộp thuế nêu mà chưa nộp đủ số tiền thuế theo Thông báo vào ngân sách nhà nước Ơng/Bà phải chịu nộp tiền chậm nộp theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế văn hướng dẫn thi hành Cơ quan thuế gửi kèm theo Thông báo lần đầu năm Bảng công khai thông tin cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Cơ quan thuế cơng khai thơng tin cá nhân nộp thuế khốn trang thông tin điện tử ngành thuế (địa điểm niêm yết) từ ngày 30 tháng hàng năm Nếu có ý kiến phản hồi, đề nghị Ơng/Bà liên hệ với Chi cục Thuế khu vực Yên Định – Thiệ Hóa để hướng dẫn cụ thể Chi cục Thuế khu vực n Định – Thiệ Hóa thơng báo để Ông/bà biết thực hiện./ NGƯỜI NHẬN THÔNG BÁO THUẾ …,ngày tháng năm 100 THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) PHIẾU KHẢO SÁT THÔNG TIN VỀ QUẢN LÝ THUẾ NĂM 2021 Người vấn: Mai Văn Thắng; Ngày vấn: Tháng năm 2021 I - THÔNG TIN CHUNG VỀ HỘ KINH DOANH Tên chủ hộ:……………………………… Mã số thuế …………… Địa :…………………………………………… Ngành nghề KD:…………………………… 4.Thời điểm kinh doanh: …………………… 5.Giấy phép đăng ký kinh doanh số:……….Ngày cấp: ……………… II – TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH Doanh thu bình quân ngày…………………… Doanh thu bình quân tháng…………………… Doanh thu bình quân năm……………………… Số thuế nộp tháng……………………………… III ĐÁNH GIÁ CỦA HỘ KINH DOANH TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Theo ông/bà doanh thu năm gần tăng hay giảm [a ] Tăng dần [b ] Giảm dần [c ] Khơng đổi [d ] có năm tăng có năm giảm Theo ơng/bà số thuế phải nộp hàng tháng cao hay thấp? [a ] Cao [b ] Trung bình [c ] Thấp Theo ơng/bà thời điểm thu thuế khốn theo q hợp lý hay khơng? [a ] Rất hợp lý [b ] Hợp lý [c ] không hợp lý Theo ông/bà sắc thuế nộp nhiều hay ít? [a ] Nhiều [b ] Bình thường [c ] Ít Theo ơng/bà tỷ lệ thuế suất ngành nghề hợp lý hay chưa? [a ] Rất hợp lý [b ] Hợp lý [c ] chưa hợp lý IV CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ: Ơng/bà có biết sách thuế liên quan đến lĩnh vực kinh doanh? [ a] Nắm rõ [ b ] Bình thường [d ] Chưa nắm rõ Thông tin sách, pháp luật thuế ơng/bà lấy từ đâu? [a ] CB thuế phổ biến [ b ] Qua kênh thơng tin 101 [c ] Tự tìm hiểu Thơng tin sách thuế sửa đổi, bổ xung ban hành ơng/bà có tập huấn hay khơng? [a ] Có tập huấn [ b ] Qua kênh thông tin [c ] Phát tờ rơi Đánh giá ông/bà lực cán thu thuế? Chỉ tiêu đánh giá a Tốt Trung bình Yếu Tuyên truyền hỗ trợ NNT b Quản lý tốt nguồn thu c Nghiệp vụ chuyên môn d Mức độ tâm huyết nghề nghiệp Theo ông/bà giải pháp tốt để tăng thu ngân sách? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn! 102 PHỎNG VẤN SÂU VỚI CÁN BỘ THUẾ 1.Tên chức vụ anh/chị chi cục thuế? 2.Nhiệm vụ anh/chị trình quản lý thuế? 3.Trình bày khó khăn anh/chị quy trình sau: - Đăng ký khai thuế, quản lý đối tượng nộp thuế, cấp mã số thuế - Lập kế hoạch thu thuế, lập dự toán thu, quản lý kê khai,doanh thu tính thuế,miễn, giảm thuế - Quản lý thu nộp thuế - Quản lý thông tin người nộp thuế - Kiểm tra thuế, tra thuế - Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế - Xử lý vi phạm pháp luật thuế 4.Ý kiến đề xuất anh/chị trình quản lý thuế 103 104