Học viện Tài chính Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình[.]
Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Phan Kim Anh SV: Phan Kim Anh i Luan van Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 1.2 Nội dung luật thuế GTGT Việt Nam .4 1.2.1 Phạm vi áp dụng 1.2.2 Căn tính thuế 1.3 Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 10 1.3.1 Mục tiêu yêu cầu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp… 10 1.3.2 Nội dung yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT đối với DN 12 1.3.2 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT DN .16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN DŨNG 18 2.1 Khái quát chung tình hình kinh tế – xã hội huyện Yên Dũng, chi cục Thuế Yên Dũng 18 2.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội huyện Yên Dũng- tỉnh Bắc Giang 18 2.1.2 Sự hình thành phát triển chi cục thuế Yên Dũng - Bắc Giang 19 SV: Phan Kim Anh ii Luan van Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 2.1.3 Khái quát về công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế thời gian qua.22 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Yên Dũng- tỉnh Bắc Giang .25 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT) 25 Bảng 2.2 Tình hình quản lý doanh nghiệp Chi cục Thuế Yên Dũng giai đoạn 2012-2013 25 2.2.2 Quản lý kê khai thuế và tính thuế 28 2.2.3 Quản lý thu nộp thuế GTGT 33 2.2.4 Công tác hoàn thuế 36 2.2.5 Công tác kiểm tra thuế 37 2.2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 39 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế Yên Dũng doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Dũng-Bắc Giang .40 2.3.1.Những thành tích đạt 40 2.3.2 Những vấn đề còn hạn chế 41 2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 42 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝTHU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN DŨNG- TỈNH BẮC GIANG 44 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý GTGT thời gian tới… 44 3.2 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế GTGT thời gian tới 44 3.3 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Dũng – Bắc Giang 45 3.3.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán .45 SV: Phan Kim Anh iii Luan van Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế 46 3.3.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý tính thuế kê khai thuế 47 3.3.4 Giải pháp tăng cường công tác thu nộp thuế 48 3.3.5 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra .49 3.3.6 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 51 3.3.7 Một số giải pháp khác 52 3.4 Một số kiến nghị .55 3.4.1 Đối với Chính Phủ và Bộ Tài Chính .55 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế 57 3.4.3 Đối với Cục thuế Bắc Giang 57 KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO: 60 SV: Phan Kim Anh iv Luan van Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NSNN : Ngân sách Nhà nước GTGT: Giá trị gia tăng CQT: Cơ quan thuế NQD : Ngoài quốc doanh NNT: Người nộp thuế ĐTNT: Đối tượng nộp thuế HSKT: Hồ sơ khai thuế KK&KKT: Kê khai kế toán thuế UBND: SV: Phan Kim Anh Uỷ ban nhân dân v Luan van Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thu ngân sách Chi cục thuế Yên Dũng giai đoạn 20112013 .23 Bảng 2.3 Tình hình thu thuế mơn doanh nghiệp Chi cục thuế Yên Dũng giai đoạn 2011-2013 26 Bảng 2.4 Tình hình quản lý doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh chi cục thuế Yên Dũng tính đến 31/12/2013 .27 Bảng 2.5 Bảng tổng hợp tình hình nộp HSKT GTGT năm 2012-2013 .32 Bảng số 2.6 Tình hình thực thu thuế GTGT doanh nghiệp chi cục thuế Yên Dũng quản lý giai đoạn 2011-2013 33 Bảng 2.7.Tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp chi cục thuế Yên Dũng quản lý giai đoạn 2011-2013 .34 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ từ ngày 1/12 đến ngày 31/12 năm 2011-2013 35 Bảng 2.9 Tình hình kiểm tra thuế GTGT trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2011-2013 38 Bảng 2.10 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2012-2013 39 SV: Phan Kim Anh vi Luan van Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế GTGT giữ vai trò quan trọng cấu thu Ngân sách Nhà nước ngày chiếm tỷ trọng cao thuế xuất nhập bị cắt giảm theo cam kết Việt Nam gia nhập WTO; thuế TNDN giảm thuế suất mở rộng diện miễn giảm Chi cục Thuế huyện Yên Dũng quan chuyên môn nằm hệ thống thu thuế Nhà nước, giao nhiệm vụ quản lý thu thuế thu khác địa bàn huyện Yên Dũng – tỉnh Bắc Giang Số thu từ thuế GTGT doanh nghiệp (do chi cục quản lý) bình quân giai đoạn 2011-2013 chiếm 49,5% số thu khu vực ngồi quốc doanh Tuy nhiên, kết chưa tương xứng với khả huyện, bên cạnh mặt tích cực đạt được, cơng tác quản lý thuế bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập tổ chức máy chưa theo kịp yêu cầu quản lý, thiếu nhân sự, công tác kiểm tra chưa trọng, chất lượng cán chưa thực tốt, Xuất phát từ vai trị quan trọng nên việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT vấn đề vô thiết, em chọn đề tài: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Dũng” làm luận văn tốt nghiệp đại học Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận quản lý thuế GTGT doanh nghiệp, nghiên cứu thực trạng việc quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng, qua đề giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp SV: Phan Kim Anh Luan van Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu:đề tài nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Dũng Chi cục Thuế Yên Dũng quản lý Phạm vi nghiên cứu:Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế Yên Dũng quản lý Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp: Phương pháp mô tả, phân tích tỷ lệ, đối chiếu, so sánh tổng hợp để phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế Yên Dũng Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy Nguyễn Đình Chiến, ban lãnh đạo tồn thể cán chi cục thuế Yên Dũng hướng dẫn em thực đề tài này! SV: Phan Kim Anh Luan van Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT là thuế tính giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT có một số đặc điểm bản sau đây: - Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh chỉ tính phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn Tổng số thuế thu được của tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng Giá trị gia tăng là phần giá trị mới tạo quá trình sản xuất kinh doanh Đại lượng này có thể được xác định bằng phương pháp cộng hoặc phương pháp trừ Theo phương pháp cộng, GTGT là trị giá các yếu tố cấu thành giá trị tăng thêm bao gồm tiền công và lợi nhuận Theo phương pháp trừ, GTGT chính là khoản chênh lệch giữa tổng giá trị sản xuất và tiêu thụ trừ tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Tổng giá trị gia tăng ở tất cả các giai đoạn luân chuyển đúng bằng giá bán sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng Do vậy, tổng số thuế thu được của tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính giá bán cho người tiêu thụ cuối cùng - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT không phải là yếu tố chi phí mà đơn thuần là yếu tố cộng thêm ngoài giá bán của người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT không bị ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế; sản phẩm được luân chuyển qua nhiều hay ít giai đoạn thì SV: Phan Kim Anh Luan van Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp tởng số thuế GTGT phải nộp của tất cả các giai đoạn không thay đổi Mục tiêu của thuế GTGT không phải để trực tiếp điều chỉnh sự chênh lệch về thu nhập hay tài sản, vì vậy thuế GTGT thường có ít mức thuế suất, ít đặt vấn đề miễn giảm thuế, đảm bảo đơn giản, ít gây sự méo mó - Thuế GTGT là một sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT là người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng Với tư cách là người bán hàng, các nhà sản xuất, kinh doanh sẽ cộng số thuế GTGT vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả mua hàng hóa, dịch vụ Tiền thuế GTGT ẩn giá toán của hàng hóa, dịch vụ được các sở sản xuất kinh doanh nộp vào Ngân sách Nhà nước thay cho người tiêu dùng - Thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ là người phải trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp đều phải trả số thuế Như vậy, nếu so sánh giữa số thuế phải trả so với thu nhập thì người nào có thu nhập cao thì tỷ lệ này thấp và ngược lại 1.2 Nội dung luật thuế GTGT Việt Nam 1.2.1 Phạm vi áp dụng 1.2.1.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT.Tại văn pháp luật thuế GTGT quy định số nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT Nhìn chung, hàng hóa, dịch vụ thường có tính chất sau đây: SV: Phan Kim Anh Luan van Lớp: CQ48/02.02 ... 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng Em xin chân thành cảm... Luận văn tốt nghiệp 3.3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế 46 3.3.3 Giải pháp tăng cường cơng tác quản lý tính thuế kê khai thuế 47 3.3.4 Giải pháp tăng cường. .. hình thực thu thuế GTGT doanh nghiệp chi cục thuế Yên Dũng quản lý giai đoạn 2011-2013 33 Bảng 2.7.Tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp chi cục thuế Yên Dũng quản lý giai đoạn 2011-2013