(Luận văn học viện tài chính) giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện yên dũng

Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Phan Kim Anh SV: Phan Kim Anh i Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 1.2 Nội dung luật thuế GTGT Việt Nam .4 1.2.1 Phạm vi áp dụng 1.2.2 Căn tính thuế 1.3 Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 10 1.3.1 Mục tiêu yêu cầu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp… 10 1.3.2 Nội dung yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT đối với DN 12 1.3.2 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT DN .16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN DŨNG 18 2.1 Khái quát chung tình hình kinh tế – xã hội huyện Yên Dũng, chi cục Thuế Yên Dũng 18 2.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội huyện Yên Dũng- tỉnh Bắc Giang 18 2.1.2 Sự hình thành phát triển chi cục thuế Yên Dũng - Bắc Giang 19 SV: Phan Kim Anh ii Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 2.1.3 Khái quát về công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế thời gian qua.22 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Yên Dũng- tỉnh Bắc Giang .25 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT) 25 Bảng 2.2 Tình hình quản lý doanh nghiệp Chi cục Thuế Yên Dũng giai đoạn 2012-2013 25 2.2.2 Quản lý kê khai thuế và tính thuế 28 2.2.3 Quản lý thu nộp thuế GTGT 33 2.2.4 Công tác hoàn thuế 36 2.2.5 Công tác kiểm tra thuế 37 2.2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 39 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế Yên Dũng doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Dũng-Bắc Giang .40 2.3.1.Những thành tích đạt 40 2.3.2 Những vấn đề còn hạn chế 41 2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 42 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝTHU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN DŨNG- TỈNH BẮC GIANG 44 3.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý GTGT thời gian tới… 44 3.2 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế GTGT thời gian tới 44 3.3 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Dũng – Bắc Giang 45 3.3.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán .45 SV: Phan Kim Anh iii Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế 46 3.3.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý tính thuế kê khai thuế 47 3.3.4 Giải pháp tăng cường công tác thu nộp thuế 48 3.3.5 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra .49 3.3.6 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 51 3.3.7 Một số giải pháp khác 52 3.4 Một số kiến nghị .55 3.4.1 Đối với Chính Phủ và Bộ Tài Chính .55 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế 57 3.4.3 Đối với Cục thuế Bắc Giang 57 KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO: 60 SV: Phan Kim Anh iv Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NSNN : Ngân sách Nhà nước GTGT: Giá trị gia tăng CQT: Cơ quan thuế NQD : Ngoài quốc doanh NNT: Người nộp thuế ĐTNT: Đối tượng nộp thuế HSKT: Hồ sơ khai thuế KK&KKT: Kê khai kế toán thuế UBND: SV: Phan Kim Anh Uỷ ban nhân dân v Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thu ngân sách Chi cục thuế Yên Dũng giai đoạn 20112013 .23 Bảng 2.3 Tình hình thu thuế mơn doanh nghiệp Chi cục thuế Yên Dũng giai đoạn 2011-2013 26 Bảng 2.4 Tình hình quản lý doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh chi cục thuế Yên Dũng tính đến 31/12/2013 .27 Bảng 2.5 Bảng tổng hợp tình hình nộp HSKT GTGT năm 2012-2013 .32 Bảng số 2.6 Tình hình thực thu thuế GTGT doanh nghiệp chi cục thuế Yên Dũng quản lý giai đoạn 2011-2013 33 Bảng 2.7.Tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp chi cục thuế Yên Dũng quản lý giai đoạn 2011-2013 .34 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ từ ngày 1/12 đến ngày 31/12 năm 2011-2013 35 Bảng 2.9 Tình hình kiểm tra thuế GTGT trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2011-2013 38 Bảng 2.10 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2012-2013 39 SV: Phan Kim Anh vi Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế GTGT giữ vai trò quan trọng cấu thu Ngân sách Nhà nước ngày chiếm tỷ trọng cao thuế xuất nhập bị cắt giảm theo cam kết Việt Nam gia nhập WTO; thuế TNDN giảm thuế suất mở rộng diện miễn giảm Chi cục Thuế huyện Yên Dũng quan chuyên môn nằm hệ thống thu thuế Nhà nước, giao nhiệm vụ quản lý thu thuế thu khác địa bàn huyện Yên Dũng – tỉnh Bắc Giang Số thu từ thuế GTGT doanh nghiệp (do chi cục quản lý) bình quân giai đoạn 2011-2013 chiếm 49,5% số thu khu vực quốc doanh Tuy nhiên, kết chưa tương xứng với khả huyện, bên cạnh mặt tích cực đạt được, công tác quản lý thuế bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập tổ chức máy chưa theo kịp yêu cầu quản lý, thiếu nhân sự, công tác kiểm tra chưa trọng, chất lượng cán chưa thực tốt, Xuất phát từ vai trị quan trọng nên việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT vấn đề vô thiết, em chọn đề tài: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Dũng” làm luận văn tốt nghiệp đại học Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận quản lý thuế GTGT doanh nghiệp, nghiên cứu thực trạng việc quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng, qua đề giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp SV: Phan Kim Anh Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu:đề tài nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Dũng Chi cục Thuế Yên Dũng quản lý Phạm vi nghiên cứu:Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế Yên Dũng quản lý Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp: Phương pháp mô tả, phân tích tỷ lệ, đối chiếu, so sánh tổng hợp để phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế Yên Dũng Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy Nguyễn Đình Chiến, ban lãnh đạo toàn thể cán chi cục thuế Yên Dũng hướng dẫn em thực đề tài này! SV: Phan Kim Anh Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT là thuế tính giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT có một số đặc điểm bản sau đây: - Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh chỉ tính phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn Tổng số thuế thu được của tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng Giá trị gia tăng là phần giá trị mới tạo quá trình sản xuất kinh doanh Đại lượng này có thể được xác định bằng phương pháp cộng hoặc phương pháp trừ Theo phương pháp cộng, GTGT là trị giá các yếu tố cấu thành giá trị tăng thêm bao gồm tiền công và lợi nhuận Theo phương pháp trừ, GTGT chính là khoản chênh lệch giữa tổng giá trị sản xuất và tiêu thụ trừ tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Tổng giá trị gia tăng ở tất cả các giai đoạn luân chuyển đúng bằng giá bán sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng Do vậy, tổng số thuế thu được của tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính giá bán cho người tiêu thụ cuối cùng - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT không phải là yếu tố chi phí mà đơn thuần là yếu tố cộng thêm ngoài giá bán của người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT không bị ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế; sản phẩm được luân chuyển qua nhiều hay ít giai đoạn thì SV: Phan Kim Anh Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp tổng số thuế GTGT phải nộp của tất cả các giai đoạn không thay đổi Mục tiêu của thuế GTGT không phải để trực tiếp điều chỉnh sự chênh lệch về thu nhập hay tài sản, vì vậy thuế GTGT thường có ít mức thuế suất, ít đặt vấn đề miễn giảm thuế, đảm bảo đơn giản, ít gây sự méo mó - Thuế GTGT là một sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT là người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng Với tư cách là người bán hàng, các nhà sản xuất, kinh doanh sẽ cộng số thuế GTGT vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả mua hàng hóa, dịch vụ Tiền thuế GTGT ẩn giá toán của hàng hóa, dịch vụ được các sở sản xuất kinh doanh nộp vào Ngân sách Nhà nước thay cho người tiêu dùng - Thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ là người phải trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp đều phải trả số thuế Như vậy, nếu so sánh giữa số thuế phải trả so với thu nhập thì người nào có thu nhập cao thì tỷ lệ này thấp và ngược lại 1.2 Nội dung luật thuế GTGT Việt Nam 1.2.1 Phạm vi áp dụng 1.2.1.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT.Tại văn pháp luật thuế GTGT quy định số nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT Nhìn chung, hàng hóa, dịch vụ thường có tính chất sau đây: SV: Phan Kim Anh Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Trong tình hình phát triển nay, địi hỏi người cán quản lý phải thường xuyên học hỏi, tu dưỡng trình độ chun mơn sâu rộng để kịp thời thích ứng với đổi mang tính tiên tiến, đại Do lãnh đạo Chi cục thuế nên thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán chi cục nhằm tăng cường hiểu biết cho đội ngũ cán để họ tuyên truyền, hướng dẫn cách chi tiết cho ĐTNT cần thiết, cố gắng rút ngắn khoảng cách cán thuế ĐTNT để họ trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy việc thực luật thuế 3.3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế Để quản lý tốt ĐTNT, đòi hỏi chi cục thuế Yên Dũng cán thuế phải thực số biên pháp như: Cán thuế phải thường xuyên kiểm tra giám sát ĐTNT, nắm tình hình cụ thể doanh nghiệp kinh doanh địa bàn thuộc phận phụ trách; tìm hiểu thực tế xem doanh nghiệp xin nghỉ kinh doanh thật hay giả, đảm bảo không bị tượng báo nghỉ để xin giảm thuế thông đồng với cán thuế kinh doanh bình thường Vì cần đảm bảo 100% số doanh nghiệp NQD vào diện quản lý thuế Tăng cường công tác quản lý hồ sơ ĐTNT: Ứng dụng phần mềm tin học vò quản lý Với số lượng ĐTNT gia tăng việc ứng dụng phần mềm giúp ích nhiều cho cơng tác quản lý ĐTNT Điều đòi hỏi Chi cục thuế phải tiếp tục trì phát triển việc ứng dụng tin học vào công tác quản lý ĐTNT, trang bị thêm hệ thống máy vi tính đại, đồng thời tích cực đào tạo phổ biến chương trình ứng dụng tin học sâu rộng cho cán thuế để đảm trách công tác SV: Phan Kim Anh 47 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phải tích cực tuyên truyền giải thích cho ĐTNT hiểu nghĩa vụ trách nhiệm để họ tự giác đăng ký cấp MST, tự giác nộp thuế tiến hành kinh doanh Chi cục thuế cần có phối hợp chặt chẽ với Phịng kế hoạch đầu tưcơ quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh- để nắm bắt kịp thời tình hình đăng ký kinh doanh doanh nghiệp NQD theo tháng, địa bàn để có sở nắm tình hình hoạt động doanh nghiệp 3.3.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý tính thuế kê khai thuế Chi cục cần xác định tính thuế doanh nghiệp NQD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ dựa sở hóa đơn chứng từ sổ sách kế toán doanh nghiệp Do để quản lý tính thuế doanh nghiệp tốt, hiệu chi cục thuế áp dụng số giải pháp như: Quản lý cơng tác kế tốn doanh nghiệp tình hình sử dụng hố đơn, chứng từ: - Phân loại doanh nghiệp NQD để quản lý chặt chẽ theo chiều sâu Công tác kiểm tra doanh nghiệp khác nhau, có doanh nghiệp phải dựa vào đặc điểm kỹ thuật, có doanh nghiệp phải dựa vào tính chất hoạt động, - Xử lý nghiêm minh trường hợp cố tình vi phạm, sử dụng hố đơn giả để khấu trừ Tăng cường kiểm tra xác minh hoá đơn, tập trung kiểm tra sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ doanh nghiệp vi phạm năm trước SV: Phan Kim Anh 48 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Quản lý kê khai thuế -Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nộp tờ khai thuế, hướng dẫn cho doanh nghiệp chưa nắm bắt rõ tình hình kê khai thuế - Kiểm tra việc kê khai thuế từ tiếp nhận tờ khai để kịp thời phát trường hợp kê khai sai như: khấu trừ đầu vào sai quy định, áp mức thuế suất sai, Lưu trữ tờ khai bảng kê để thực so sánh cá tháng với có chênh lệch lớn cần kiểm tra - Chi cục thuế cần tăng cường kiểm tra tờ khai không dừng lại thủ tục kê khai ghi chép mà cịn sâu vào xác minh tính xác trung thực tờ khai Do đó, ngồi tài liệu quy định cần thiết kê khai thuế cần có quy định thêm số tài liệu yêu cầu doanh nghiệp phải cung cấp thêm số tài liệu sổ sách kế toán… 3.3.4 Giải pháp tăng cường công tác thu nộp thuế Để làm tốt cơng tác quản lý thu nộp thuế địi hỏi sách, chế độ biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức thành viên xã hội nhằm tuân thủ tự giác nghĩa vụ thuế Các cán thuế phải đôn đốc thu nộp thuế thường xuyên, dứt điểm số thuế phải thu hàng tháng, hàng q khơng để dây dưa tiền thuế Khốn mức thu thuế cho cán gắn trách nhiệm vật chất với cán thuế Theo dõi kết số thuế nợ đọng để làm sở bình xét thi đua khen thưởng Trường hợp ĐTNT cố tình khơng nộp thuế khơng chịu trả tiền thuế cịn nợ chi cục phải phối kết hợp với quan có trách nhiệm xử lý kịp thời xử phạt hành chính, tịch thu tài sản hay truy tố trước pháp luật… Phải tra, kiểm tra SV: Phan Kim Anh 49 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp thường xuyên ĐTNT với cán thuế để phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Chi cục thuế phải phối hợp, liên kết chặt chẽ với cấp uỷ Đảng, UBND huyện, mà đặc biệt kho bạc Nhà nước để đôn đốc phát hành thông báo chậm nộp thuế đối tượng Trường hợp đơn đốc mà trây ỳ, cố tình dây dưa khơng nộp nộp chậm phải có biện pháp cao kiên tạm dừng bán hoá đơn, cưỡng chế thuế phối hợp với đài phát địa phương thông báo danh sách tổ chức, cá nhân chưa thực nghĩa vụ thuế, trường hợp nợ thuế lớn, tiếp tục tái phạm chuyển hồ sơ sang quan pháp luật đề nghị khởi tố 3.3.5 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra Lĩnh vực thu thuế phức tạp đặc biệt thuế GTGT doanh nghiệp Bên cạnh ý thức tự giác chấp hành NNT cần đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nhằm phát hiện, xữ lý tiêu cực thi hành pháp luật thuế, đảm nguồn thu cho NSNN Với phát triển nhanh chóng số lượng lẫn quy mô khu vực kinh tế NQD, đồng thời hành vi, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi nghiêm trọng Từ thực tế việc tăng cường tra, kiểm tra vấn đề cần ý tăng cường nhiều cho phù hợp với tình hình quản lý thuế Như phân tích phần thực trạng, công tác tra, kiểm tra chi cục cịn nhiều khó khăn hạn chế như: tình trạng cán tra khơng đủ lực chuyên môn để tiến hành thanh- kiểm tra, phận cán ngại va chạm, phiền hà, … Do để đổi công tác tra kiểm tra cần thực biện pháp sau: Trước định kiểm tra cần phân tích, đánh giá, phân loại ĐTNT theo hệ thống tiêu thức quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng cần kiểm tra Bên SV: Phan Kim Anh 50 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp cạnh cịn tiến hành kiểm tra bất ngờ, đột xuất cán quản lý địa bàn Kiểm tra phải tiến hành chặt chẽ, nghiêm minh quy định pháp luật khơng gây khó khăn, cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể Nếu trình kiểm tra phát vi phạm ĐTNT cần xữ lý theo quy định pháp luật Trường hợp cần thêm chứng để kết luận phải báo cáo lãnh đạo chi cục để có hướng giải kịp thời Thường xun rà sốt, thu thập thơng tin ĐTNT để tiến hành điều chỉnh kế hoạch tra, kiểm tra cho phù hợp với tình hình thực tế Thiết lập đường dây nóng, thư điện tử để tiếp nhận thông tin tố giác người dân Căn vào đặc điểm tình hình kiểm tra cần lựa chọn cán kiểm tra cho phù hợp Việc tuyển chọn cán thuế làm công tác kiểm tra phải có trình độ lực cao chun mơn, có kinh nghiệm thực tế, khả phân tích tốt, có tư cách đạo đức, thẳng thắn, trung thực, có tinh thần trách nhiệm cao để vừa hoàn thành nhiệm vụ tránh phát sinh tiêu cực Để cơng tác kiểm tra có hiệu đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật cần xữ lý, kỷ luật cán kiểm tra có tiêu cực Cơng tác kiểm tra không đơn thực ĐTNT mà cần tiến hành trọng nội để phát ngăn chặn xữ lý kịp thời vi phạm cán thuế SV: Phan Kim Anh 51 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.3.6 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Trong giai đoạn nay, ngành thuế tiến hành cải cách đại hố Chính vậy, hàng loạt văn pháp luật thuế ban hành, sửa đổi, bổ sung… tạo thành hệ thống sách thuế đồng bộ, tiên tiến đơn giản, dễ thực Việc thông tin cho NNT nhân dân nội dung sách thuế có ý nghĩa quan trọng, tạo đà cho sách pháp luật vào sống Với ý nghĩa đó, chi cục thuế - quan làm việc trực tiếp với ĐTNT - cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, thông qua biện pháp cụ thể như: - Tuyên truyền thông qua hệ thống thông tin đại chúng báo chí, truyền hình Chi cục nên phối hợp với đài phát thị trấn, xã thông báo trường hợp nợ tiền thuế, thông báo: tên đơn vị, số tiền thuế nộp, số nợ… phổ biến pháp luật thuế đến đông đảo quần chúng - Tổ chức hội nghị phổ biến, tập huấn, đối thoại với người nộp thuế để nắm giải đáp kịp thời thắc mắc người nộp thuế - Thực dịch vụ tư vấn thuế: hoạt động hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu ĐTNT, khách hàng phòng tư vấn thuế người dân doanh nghiệp vừa nhỏ, người thiếu kiến thức thuế Nội dung trả lời luật thuế, thủ tục kê khai thắc mắc khác người nộp thuế để họ hiểu tự kê khai thuế xác đóng thuế đầy đủ Qua tư vấn thuế, quan thuế có hội tiếp xúc với người nộp thuế, cổ vũ tinh thần đóng thuế, làm cho người dân hiểu tin tưởng vào quan thuế Thực tư vấn thuế có nhiều cách như: giải thích trực tiếp, trả lời qua điện thoại fax, tóm tắt câu hỏi thường gặp đưa lên trang Web để doanh nghiệp truy SV: Phan Kim Anh 52 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp cập, hình thức thực chủ yếu doanh nghiệp có quy mơ lớn tham gia, cịn người dân doanh nghiệp vừa nhỏ chưa thực hưởng ứng tích cực 3.3.7 Một số giải pháp khác 3.3.7.1 Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng Công tác thi đua khen thưởng phải thực cán quản lý thuế có thành tích cơng tác thu thuế mà cịn phải trọng đến doanh nghiệp có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Tại chi cục thuế Yên Dũng, công tác thực cịn hạn chế, cá nhân, tổ chức khen thưởng, hàng năm có khơng doanh nghiệp địa bàn hoạt động tốt thực nghĩa vụ thuế đầy đủ, góp phần khơng nhỏ vào số thu ngân sách hàng năm Thiết nghĩ, doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước khơng phải mục đích khen thưởng tâm lý mong muốn khen thưởng Khen thưởng công khai thông qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, báo chí, đài truyền thơng qua nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Đây sách địn bẩy kinh tế có lợi cho doanh nghiệp Nhà nước 3.3.7.2 Kiện toàn máy tổ chức cán thuế Trong cơng cải cách hành thuế, việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức vấn đề trọng tâm, yếu tố người có ảnh hưởng định tới hiệu quản lý Chính vậy, chi cục cần thường xuyên đẩy SV: Phan Kim Anh 53 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, tăng chất lượng số lượng cán công chức qua lớp, khoá đào tạo, bồi dưỡng, đặc biệt tăng cường kiến thức quản lý nhà nước kỹ nghiệp vụ hành Có thể đề xuất số biện pháp: - Thường xuyên tiến hành kiểm tra, khảo sát, đánh giá đội ngũ cán công chức, làm sở để xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế - Khuyến khích tạo điều kiện sở vật chất cho cán theo học lớp đào tạo ngắn hạn dài hạn - Cải cách nội dung phương pháp đào tạo, bồi dưỡng cán thuế để phù hợp với thực tiễn, thuận lợi cho cán việc tiếp thu, vận dụng công tác quản lý thuế chi cục - Bố trí cán làm việc tuỳ theo lực chuyên môn nhằm phát huy tốt mạnh cán bộ, phải phân bổ lại nguồn lực tập trung vào khâu cơng tác chính: thực tinh giảm biến chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quản lý - Chi cục cần nghiên cứu áp dụng phương pháp khoa học việc đánh giá kết công tác cán bộ, có chế độ thưởng phạt phân minh để khuyến khích cán tự nâng cao trình độ chấp hành quy định công tác quản lý Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao, sở kích thích tinh thần phấn đấu hồn thành nhiệm vụ giao SV: Phan Kim Anh 54 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.3.6.4 Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý Đây giải pháp có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý thuế thời gian tới, đặc biệt kê khai thuế qua mạng áp dụng rộng rãi Ngành thuế nước ta giai đoạn thực chiến lược cải cách hướng tới mơ hình thuế đại, chuyên nghiệp theo chuẩn mực quốc tế Quản lý cơng tác thuế theo mơ hình thuế điện tử ngành Thuế xác định điểm cốt yếu việc thực chiến lược cải cách Mơ hình khơng bao gồm việc xây dựng dịch vụ điện tử cung cấp cho ĐTNT mà cịn xây dựng quy trình quản lý thu nội quan thuế sở đại hoá nhằm giảm bớt thao tác thủ công, giảm lượng giao dịch giấy tờ, tự động hố khâu xử lý thơng tin theo dõi số thu, nộp thuế… Cho đến nay,ngành thuế tạo dựng tảng hệ thống ứng dụng CNTT thống quy mơ tồn ngành với nguồn nhân lực CNTT từ trung ương đến địa phương kỹ làm việc mạng máy tính đội ngũ cán thuế nâng lên Tuy nhiên để thực tốt chiến lược cải cách nhiều việc phải làm Việc thực chiến lược cải cách ngành thuế có gắn kết chặt chẽ với vấn đề đào tạo nguồn nhân lực Chi cục cần nâng cao chất lượng nhân lực làm công tác chuyên môn chuyên tin học Bên cạnh đó, chi cục thuế Yên Dũng nói riêng ngành thuế nói chung cần nâng có chất lượng số lượng trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế, đồng thời tìm kiếm đối tác có kinh nghiệm, có khả việc xây dựng hệ thống thuế điện tử, quy mô, phục vụ tốt cho ĐTNT CQT SV: Phan Kim Anh 55 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Đối với Chính Phủ và Bợ Tài Chính 3.4.1.1 Tiếp tục hồn thiện chế độ sách thuế GTGT Về bản, hệ thống chế sách thuế GTGT hành tương đối đầy đủ, ngày phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam phần phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên, công tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng nước ta phức tạp, lồng ghép nhiều sách, chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế Cơ chế quản lý thuế chưa rõ ràng, đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật quyền lợi ĐTNN, quan thuế tổ chức, cá nhân liên quan Vì vậy, Nhà nước cần hồn thiện chế độ sách thuế GTGT theo số hướng sau: - Về đối tượng nộp thuế: tập trung quản lý doanh nghiệp vừa lớn, thu hẹp bớt đối tượng nộp thuế GTGT - Về thuế suất: Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0%. Lộ trình áp dụng thuế suất cần thiết phải thực công khai cho người nộp thuế biết để có đủ thời gian chuẩn bị nhằm thay đổi chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp sách thuế suất mới.   - Về phương pháp tính thuế: Áp dụng thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ Các sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT bắt buộc phải thực nghiêm chỉnh chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Chỉ áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT thuế GTGT nộp khâu nhập dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT.  SV: Phan Kim Anh 56 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.4.1.2 Xây dựng hành lang pháp lý khác hoàn chỉnh trang bị điều kiện khác cho ngành thuế để hoàn thành nhiệm vụ giao Thứ nhất, có quy định cụ thể bắt buộc doanh nghiệp NQD phải có hệ thống kế tốn để thực hạch toán kế toán theo luật Hiện nay, việc vi phạm chế độ sổ sách kế toán diễn thường xuyên gây thất thu lớn cho NSNN Vì thế, việc quy định bắt buộc doanh nghiệp phải áp dụng hệ thống kế toán đồng cần thiết Tuy nhiên, Nhà nước không nên can thiệp sâu ngành nghề, tạo cho doanh nghiệp chủ động sáng tạo cơng tác kế tốn Nhà nước nên tạo dựng đầy đủ hồn thiện khn khổ pháp lý kế tốn, đảm bảo cho cơng tác kế tốn, tổ chức máy kế toán, hành nghề kế toán thực theo pháp luật Thứ hai, thể chế hố hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt Nhà nước cần đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt việc tăng cường mở rộng hoạt động hệ thống ngân hàng tổ chức tín dụng Bên cạnh hoạt động hệ thống phải cải tiến thủ tục cung cấp phục vụ theo hướng nhanh gọn, tạo điều kiện toán thuận lợi cho khách hàng Từ đó kiểm soát được hoạt động kinh tế của ĐTNT Thứ ba, nâng cấp, trang bị thêm thiết bị, máy móc, phần mềm quản lý Trong điều kiện kinh tế phát triển, ĐTNT ngày càng tăng lên, việc ứng dựng các phần mềm máy tính sẽ làm giảm khối lượng công việc cho cán bộ thuế và nâng cao hiệu quả quản lý SV: Phan Kim Anh 57 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế Về nhân lực, Tổng cục Thuế cần tăng cường thêm nhân lực cho chi cục thuế, đặc biệt là Đội KK&KKT, Thuế thu nhập cá nhân và tin học Đây là Đội tiếp xúc trực tiếp với NNT nhiều nhất, khối lượng công việc nhiều Về sở vật chất, đầu tư, xây mới sở vật chất Trụ sở chi cục thuế Yên Dũng được xây dựng khá lâu, sơ đồ phòng ban không hợp lý, vẫn còn tình trạng chung phòng, mượn phòng, không đáp ứng chế “một cửa” hiện Điều này gây khó khăn cho việc quản lý của CQT và hoàn thành nghĩa vụ thuế của ĐTNT 3.4.3 Đối với Cục thuế Bắc Giang Cần có sự thống nhất chỉ đạo toàn ngành các tác quản lý thu và phối hợp với các quan ban ngành có biện pháp hỗ trợ công tác điều hành thu SV: Phan Kim Anh 58 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Quy trình quản lý thu thuế từ trước đến ln quy trình chứa đựng nhiều khó khăn, phức tạp, liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội Mặc dù thuế GTGT đưa nước ta 10 năm, song vấn đề tăng cường công tác quản lý thuế GTGT, nhằm mục tiêu thu thu đủ, thu kịp thời vào NSNN nhận quan tâm cán ngành thuế nhân dân Tuy cịn nhiều khó khăn năm qua, công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Yên Dũng thu số kết khả quan Kết bắt nguồn từ nhiều nhân tố: trước hết quan tâm đạo sát cục thuế Bắc Giang, huyện ủy, UBND, phối hợp hỗ trợ tích cực ban ngành liên quan, tiếp đến tự giác chấp hành luật thuế cá nhân hộ kinh doanh địa bàn huyện Ngoài ra, nhân tố quan trọng lỗ lực phấn đấu không ngừng cán công chức chi cục để hoàn thành nhiệm vụ giao Bên cạnh thành đạt được, công tác quản lý thu thuế GTGT tồn số hạn chế cần sớm khắc phục Trong phạm vi luận văn tốt nghiệp em xin đề cập đến số vấn đề lý luận xung quanh việc quản lý thu thuế GTGT với doanh nghiệp điạ bàn huyện; với việc phân tích tình hình thực tiễn chi cục thuế huyện Yên Dũng, để từ đưa số giải pháp đồng xuất phát từ nội dung quản lý thuế GTGT, nhằm nâng cao chất lượng hoạt động chi cục thuế Yên Dũng việc thực quy trình quản lý thu thuế GTGT Qua viết này, em hy vọng vấn đề trình bày góp phần giải phần yêu cầu thực tế chi cục Mặc dù SV: Phan Kim Anh 59 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp có nhiều cố gắng, trình độ thời gian hạn chế, luận văn tránh khỏi khuyết điểm, em mong nhận góp ý thầy giáo chú, anh chị chi cục để viết em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Đình Chiến, ban lãnh đạo toàn thể cán thuế cho cục thuế Yên Dũng tận tình hướng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn SV: Phan Kim Anh 60 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO: Giáo trình Quản lý thuế - Học viện tài – TS Lê Xuân Trường NXB Tài 2010 Giáo trình Thuế - Học viên tài – PGS.TS Nguyễn Thị Liên – PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu – NXB Tài 2011 Luật 78/2006/QH11 về quản lý thuê Luật 21 sửa đổi một số điều luật 78/2006/QH11 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế Luật số 13/2008/QH12 luật thuế GTGT Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế GTGT Thông tư 219/2013/BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Một số văn pháp luật khác có liên quan 10 Các website: - www.gdt.gov.vn - www.mof.gov.vn - www.bacgiang.gdt.gov.vn SV: Phan Kim Anh 61 Lớp: CQ48/02.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng Em xin chân thành cảm... việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT vấn đề vô thiết, em chọn đề tài: ? ?Gia? ?i pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Dũng”... văn tốt nghiệp đại học Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận quản lý thuế GTGT doanh nghiệp, nghiên cứu thực trạng việc quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng, qua đề giải pháp