5. Kết cấu của luận văn tốt nghiệp
3.2. Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN đối với hộ kinh doanh cá
3.2.1. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ các HKD
Với đặc thù của HKD là hạn chế trong việc tiếp nhận cũng như tìm hiểu chính sách, pháp luật về thuế, trình độ dân trí cịn thấp, ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao, vì vậy để đạt được hiệu quả cao trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ HKD, cần thực hiện những nội dung cụ thể như sau:
-Lập kế hoạch chi tiết về công tác tuyên truyền hỗ trợ HKD theo từng tháng, quý, năm bao gồm: thời gian, địa điểm, nội dung tuyên truyền, hình thức tuyên truyền…Căn cứ vào tình hình triển khai chế độ chính sách thuế mới và những vướng mắc của HKD trên địa bàn, cán bộ lập kế hoạch, nghiên cứu, phân tích, so sánh với các quy định cũ để đưa ra nội dung tuyên truyền ngắn gọn, dễ hiểu nhất cho HKD.
- Lập kế hoạch tập huấn hàng năm và đề nghị chi cục thuế tổ chức các buổi tập huấn chính sách thuế, quy trình nghiệp vu, ứng dụng CNTT đến tất cả cán bộ trong chi cục để giúp mỗi cán bộ thuế đều nắm vững được chính sách, nghiệp vụ về thuế, đặc biệt là chính sách thuế về HKD.
- Thành lập tổ tuyên truyền chịu trách nhiệm về cơng tác tun truyền, phổ biến chính sách đến HKD thơng qua các hình thức đa dạng, phong phú: hướng dẫn trực tiếp, phát tờ rơi, in banner, thông qua đài phát thanh các phường, phương tiện truyền thông, viết bài trên website, tổ chức tập huấn, đối thoại, đồng thời phối hợp với hội đồng tư vấn thuế phường, ban quản lý các chợ để thực hiện công tác tuyên truyền đến HKD đạt hiệu quả cao
- Thành lập tổ tiếp nhận thông tin, các vướng mắc của HKD từ nhiều nguồn khác nhau như tiếp xúc trực tiếp, qua điện thoại, qua văn bản, email, đường dây nóng, tập huấn/đối thoại và có trách nhiệm nghiên cứu các văn bản chính sách thuế để giải đáp các vướng mắc cho HKD.
- Theo dõi tình hình chấp hành pháp luật thuế của các HKD trên địa bàn, có hình thức khen thưởng, tun dương đối với các HKD chấp hành tốt, hay xử lý vi phạm đối với các HKD cố tình chống đối, vi phạm pháp luật về thuế. Công
khai danh sách HKD nộp thuế, nợ đọng thuế tại chi cục thuế, chợ, UBND quận và các phương tiện thông tin đại chúng.
- Bố trí các cán bộ tuyên tuyền ở nhiều đội chức năng khác nhau để có cái nhìn tổng thể về công tác quản lý thuế cũng như giải đáp được thắc mắc của HKD về mọi vấn đề, là những người nắm vững chun mơn, có kinh nghiệm thực tiễn, kĩ năng giao tiếp với HKD đạt chuẩn mực.
- Bố trí các phương tiện cơ sở vật chất hiện đại phục vụ cho công tác tuyên truyền: khu vực tư vấn cần thơng thống, rộng rãi; khu vực chờ của HKD có đủ chỗ ngồi, có nước uống, sạch sẽ; trang bị đồng phục, thẻ tên cho cán bộ tuyên truyền; trang bị máy tính và các ứng dụng hỗ trợ; chuẩn bị hội trường, phòng họp đầy đủ tiện nghi cho các buổi tập huấn/đối thoại.
- Đẩy mạnh công tác hỗ trợ các HKD bằng phương thức điện tử, phù hợp với bối cảnh dịch Covid-19 vẫn đang diễn biến phức tạp, mục tiêu giúp các hộ thực hiện nộp đúng, đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế vào ngân sách nhà nước, góp phần tạo thêm nguồn lực ngân sách thực hiện các giải pháp ngăn chặn, dập dịch Covid-19, tạo môi trường kinh doanh giúp cho các hộ nhanh chóng khơi phục sản xuất kinh doanh
Với những giải pháp cụ thể trên, chi cục thuế Thanh Xuân sẽ cố gắng khắc phục những tồn tại trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ HKD, tạo điều kiện thuận lợi để HKD phát triển sản xuất kinh doanh và chấp hành pháp luật thuế. Trong tương lai, công tác tuyên truyền, hỗ trợ HKD sẽ ngày càng phát triển cả chiều rộng lẫn chiều sâu, nâng cao mức độ và chất lượng của công tác tuyên truyền, hỗ trợ HKD, từng bước chuyên nghiệp hóa cơng tác tun truyền, hỗ trợ ngành thuế.
3.2.2. Tăng cường cơng tác quản lý đăng kí thuế và quản lý danh bạ hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế TNCN
Để đạt được con số phấn đấu quản lý 100% hộ kinh doanh cá thể thuộc diện nộp thuế TNCN, Chi cục Thanh Xuân nên có những biện pháp sau:
- Đẩy mạnh công tác kiểm tra, rà soát các hộ kinh doanh trên địa. Quận Thanh Xuân là một quận có mật độ dân cư cao và đặc điểm địa hình tương đối
phức tạp nên các cán bộ thanh tra phải đặc biệt chú ý đến những ngõ nhỏ mà thông thường không chú ý đến.
- Tăng cường hơn nữa việc vận động, khuyến khích các hộ mới ra kinh doanh nghiêm túc thực hiện đăng kí thuế. Đưa ra những biện pháp răn đe mạnh mẽ đối với những hộ thực tế đã mở kinh doanh nhưng lại khơng đăng kí.
- Các cán bộ công chức thuế trang bị cho bản thân đủ kiến thức chuyên môn, đánh giá đúng, đủ các hộ thuộc diện nộp thuế TNCN, tránh tình trạng bỏ sót một số hộ gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
- Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý HKD trên một số địa bàn. Qua đó đánh giá mức độ thất thu về HKD, rút kinh nghiệm và giao chỉ tiêu cụ thể cho từng Đội thuế về số hộ đưa thêm vào quản lý hàng tháng/quý. các Đội trưởng/đội phó phải tiến hành giao chỉ tiêu về số hộ đưa thêm vào quản lý hàng tháng/quý cho từng công chức thuế, từng phường quản lý. Các đội cũng phải đánh giá kết quả thực hiện, chỉ rõ nguyên nhân, đề xuất biện pháp trong nội bộ đội để từ đó báo cáo lên lãnh đạo CCT.
- Tổ chức đối chiếu giữa số lượng HKD đã được cấp MST với số lượng HKD được phản ánh trên sổ bộ thuế TNCN, thực hiện bổ sung ngay những HKD đã được cấp MST nhưng chưa được phản ánh trên sổ bộ thuế TNCN, chấm dứt tình trạng hộ quản lý trên bộ thuế thấp hơn số hộ đã được cấp mã số.
- Từng đội thuế liên phường phải tự phối hợp với cơ quan đăng ký kinh doanh, quản lý thị trường, thống kê, HĐTVT để điều tra, nắm lại số HKD thực tế có KD trên địa bàn do đội quản lý, đối chiếu với số HKD đã có MST và đã quản lý thuế TNCN, xác định những HKD chưa có MST, chưa được quản lý và hướng dẫn họ lập tờ khai xin cấp MST và đưa ngay vào sổ bộ để quản lý. Căn cứ vào kết quả tự điều tra, từng đội thuế liên phường phải lên sơ đồ các HKD theo đường phố, số nhà, số quầy hàng (ở các chợ), xác định chính xác HKD do đội quản lý, cần chú ý đến địa bàn giáp ranh giữa các phường và các quận khác. Thông báo cho CCT những HKD trên địa bàn ngồi phạm vi phân cơng quản lý của đội thuế. Thực hiện yêu cầu: đối với các HKD có cửa hàng, cửa hiệu, quầy hàng cố định phải quản lý thuế TNCN 100%, đối với HKD lưu động, KD tranh
thủ sáng tối, KD vãng lai, KD vận tải, xây dựng tư nhân… phải quản lý được từ 95% trở lên. Nếu không đạt được yêu cầu trên thì cán bộ quản lý, đội trưởng đội thuế liên phường và lãnh đạo CCT phụ trách địa bàn phải chịu trách nhiệm.
3.2.3. Tăng cường công tác xét duyệt, miễn giảm thuế hộ kinh doanh
Tiếp tục đẩy mạnh công tác phúc tra HKD đối với các HKD có thơng báo ngừng, nghỉ kinh doanh đến cơ quan thuế. Đồng thời tiến hành kiểm tra đột xuất đối với những hộ ngừng, nghỉ trong thời gian thông báo với cơ quan thuế nhằm phát hiện kịp thời các trường hợp HKD vẫn tiếp tục kinh doanh nhưng thực tế vẫn KD, cần phải kiên quyết xử phạt vi phạm hành chính và truy thu số thuế TNCN đã miễn giảm. Xử lý nghiêm những trường hợp trên, công khai trên phương tiện truyền thông cũng như UBND phường, quận để làm gương cho các HKD khác.
Siết chặt việc kiểm tra tính hợp lý và đầy đủ của đơn ngừng, nghỉ kinh doanh của hộ. Yêu cầu cán bộ đội thuế Liên phường kiểm tra đơn của HKD đầy đủ thông tin và các chỉ tiêu trước khi chuyển đến các bộ phận chức năng nhằm tránh mất thời gian giải quyết. Đề xuất trả lại đơn ngừng, nghỉ kinh doanh đối với HKD chây ì, nợ đọng thuế. Có hình thức kỉ luật đối với cán bộ thuế câu kết với HKD nhằm lợi dụng việc miễn giảm thuế để trốn thuế.
Phối hợp với UBND, công an phường, quận thành lập đoàn kiểm tra liên ngành nhằm thường xuyên kiểm tra tình hình hoạt động của các HKD trên địa bàn quận. Từ đây đảm bảo công tác kiểm tra, giám sát các hộ được chính xác hơn.
Vận dụng linh hoạt các chính sách của Chính phủ về việc miễn thuế đối vợi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong thời kì đại dịch Covid-19 vẫn đang diễn ra phức tạp, hết sức tạo điều kiện thuận lợi, không gian động lực cho các hộ. Đặc biệt là Điều 2, Nghị định 92/2021/NĐ-CP hướng dẫn Nghị quyết số406/NQ-UBTVQH15 của ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch Covid-19.
3.2.4. Tăng cường công tác đôn đốc thu nộp, thu nợ thuế đối với hộ kinh doanh kinh doanh
Tiếp tục đẩy mạnh triển khai nộp thuế điện tử cho HKD thông qua ngân hàng thương mại. Để làm được công tác này hiệu quả, cần tổ chức các buổi tập huấn, đối thoại, hướng dẫn HKD về cách thức đăng ký tài khoản cũng như các bước nộp thuế điện tử. Đây là một thao tác khá đơn giản, vì HKD sẽ tự tra được còn nợ bao nhiêu theo từng sắc thuế, hạn nộp khi nào theo MST của HKD để chủ động trong việc nộp thuế đúng thời hạn, khơng cịn tình trạng ngại ra ngân hàng hoặc đến cơ quan thuế mà nộp thuế chậm muộn. Trong tương lai, vận động 100% các HKD nộp thuế theo hình thức điện tử. Nếu như trước đây, cán bộ thuế phải hỗ trợ in giấy nộp tiền để HKD ra ngân hàng nộp thuế thì việc nộp thuế điện tử sẽ tiết kiệm thời gian và công sức cho cả HKD lẫn cán bộ thuế. Đội KK thường xuyên cập nhật số thu nộp theo từng phường, từng cán bộ thuế để các đội thuế nắm được tình hình thu nộp thuế của HKD. Hàng tuần, thực hiện đối chiếu số liệu giữa các đội KK, đội quản lý nợ, đội thuế Liên phường nhằm theo dõi chính xác số tiền thuế TNCN nộp, số truy thu, nợ đọng.
Xây dựng kế hoạch, lên kịch bản thu theo từng tháng, từng quý. Mỗi cán bộ thuế tự theo dõi số thu so với dự toán được giao, đồng thời khai thác triệt để các nguồn để đảm bảo số thu, kịp tiến độ thu so với kế hoạch đã đặt ra. Xây dựng kế hoạch thu nợ, kế hoạch cưỡng chế nợ thuế với các HKD có mức nợ thuế nhiều, chây ì, khơng chấp hành nộp thuế. Giao chỉ tiêu thu nợ đến từng cán bộ thuế và gắn kết quả thu nợ thuế làm căn cứ bình xét thi đua cuối năm.
Phối hợp với cơ quan công an, hội đồng tư vấn thuế phường, quản lý thị trường thành lập tổ chống thất thu thuế, nhằm tăng cường công tác thu nợ thuế. Đồng thời xử lý nghiêm những HKD có hành vi chống đối, chây ì, khơng chấp hành thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế và cưỡng chế hóa đơn (nếu HKD sử dụng).Tăng cường rà soát HKD thương mại điện tử, kinh doanh online, kinh doanh trên nền tảng số để kịp thời đưa vào quản lý, tránh thất thu cho NSNN bởi đây là nhóm đối tượng nộp thuế TNCN rất đáng kể trong hộ kinh doanh cá thể.
Đi liền với đó, cơ quan Thuế phải được phép cung cấp thông tin về các hộ kinh doanh cịn nợ thuế cho các tổ chức tài chính như ngân hàng, các tổ chức tín
dụng để các ngân hàng, tổ chức có “Danh sách đen” để hạn chế các khoản vay của các hộ. Việc này cần phải được rà soát, phân loại và phối hợp cung cấp với ngân hàng theo từng đợt để đảm bảo các hộ đã đáp ứng yêu cầu nghĩa vụ thuế đối với nhà nước sẽ ngay lập tức được giao dịch vưới ngân hàng. Các trường hợp hộ kinh doanh cố tình chây ì nợ thuế sẽ khó tiếp cận được nguồn vốn vay của các ngân hàng.
3.2.5. Tăng cường công tác kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế
Cơ quan Thuế phối hợp chặt chẽ với các cơ quan công an để nắm bắt kịp thời thông tin về các hộ kinh doanh, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân chia các hộ để công tác thanh tra, kiểm tra được thực hiện một cách có hiệu quả. Ngồi ra, cơ quan thuế có thể thực hiện thanh tra, kiểm tra dựa vào việc phân loại mức độ vi phạm của hồ sơ. Đối với trường hợp chấp hành nghiêm chỉnh các chính sách thuế, chưa mắc sai lầm tối thiểu trong vòng 5 năm phải kiểm tra 1 lần; trường hợp đã có vi phạm nhưng khơng thường xun và khơng nghiêm trọng thì tối thiểu trong 2 năm phải kiểm tra 1 lần. Việc phân loại hồ sơ dựa vào mức độ vi phạm sẽ giúp cho cơ quan thanh tra, kiểm tra có thể tra chọn lọc hơn, trọng tâm hơn, từ đó tiết kiệm được thời gian, chi phí mà vẫn mang hiệu quả nhất định.
Xây dựng kế hoạch điều tra doanh thu HKD theo từng ngành nghề ngay từ đầu năm, lựa chọn những HKD có rủi ro về thuế, có sự chênh lệch lớn với cơ sở dữ liệu riêng của ngành hoặc nhiều năm chưa có sự thay đổi về doanh thu. Đối với những hộ có chênh lệch doanh thu thực tế với doanh thu khoán trên 50% thì sẽ thực hiện nộp thuế theo doanh thu mới từ tháng tiếp theo.
Kế hoạch thanh tra, kiểm tra cần thơng báo cho các HKD biết ít nhất trước 1 tháng, trong đó phải nêu rõ thời gian thanh tra và hồ sơ yêu cầu để các hộ có thời gian chuẩn bị để tránh làm ảnh hưởng đến quá trình hoạt động kinh doanh của hộ.
Thường xuyên rà soát, kiểm tra địa bàn nhằm phát hiện ra những thay đổi của HKD, kịp thời đưa hộ mới ra kinh doanh vào quản lý để tránh thất thu thuế. Đối với HKD mới ra kinh doanh trên địa bàn, sau khi lập bộ thuế bổ sung trong
tháng, thành lập đoàn kiểm tra bao gồm đội KK, đội thuế Liên phường, đội KTNB, lựa chọn ngẫu nhiên một số HKD nhằm khảo sát về doanh thu thực tế có sát với doanh thu khoán mà cán bộ thuế áp hay chưa. Trường hợp chưa sát với thực tế thì sẽ áp theo mức doanh thu do đồn khảo sát kiểm tra nhằm tránh tình trạng cán bộ thuế phối hợp với HKD giảm doanh thu khoán để trốn thuế, gian lận thuế. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đảm bảo công khai minh bạch, tránh việc thỏa thuận ngầm giữa các HKD và cán bộ thuế và HKD núp bóng hộ thuế khốn để sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế vào các mục đích bất hợp pháp, xử lý nghiêm các HKD cố tình dây dưa nợ đọng tiền thuế theo đúng quy định của Luật quản lý Thuế
3.2.6. Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin
Hằng năm thực hiện kiểm kê tài sản (máy tính, máy in, máy photocopy…) trong chi cục thuế, đánh giá tình trạng thiết bị để đăng ký nhu cầu thiết bị phục vụ công tác, đảm bảo mỗi cán bộ một máy tính tình trạng ổn định, kết nối đường truyền mạng bộ phận đội Liên phường với mạng nội bộ ngành thuế. Đối với những máy tính khơng đảm bảo phục vụ cơng việc, nhanh chóng báo với phịng CNTT để được bổ sung kịp thời. Tiến hành kiểm tra, bảo dưỡng thiết bị, máy móc để đảm bảo công việc được thực hiện ổn định, hiệu quả.
Ứng dụng mạnh mẽ CNTT vào tất cả các khâu, các bước công việc trong công tác quản lý thuế HKD, trong công tác phối hợp với các cấp, các ngành khi