Giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế thành phố thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN LƢU NGỌC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ ANH TÀI THÁI NGUYÊN - 2012 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ cho học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Thái nguyên, ngày tháng năm2012 Tác giả luận văn Phan Lƣu Ngọc ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn, dƣợc giúp đỡ tập thể cá nhân Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giúp đỡ quý báu Trƣớc hết tơi xin chân thành cảm ơn Đảng ủy, Ban giám hiệu, Phòng đào tạo trƣờng Đại học Kinh tế quản trị kinh doanh, Khoa sau Đại học Đại học Thái Nguyên Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giúp đỡ thầy giáo q trình giảng dạy, trang bị cho kiến thức khoa học Đặc biệt thầy giáo PGS-TS Đỗ Anh Tài ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ suốt thời gian nghiên cứu học tập Tôi xin chân thành cám ơn Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên - quan, Sở, Ban, Ngành Trung ƣơng địa phƣơng đóng địa bàn tỉnh Thái Nguyên, toàn thể đồng nghiệp học viên lớp cao học quản lý kinh tế khóa 7, gia đình bạn bè tạo điều kiện, cung cấp tài liệu cho tơi hồn thành chƣơng trình học góp phần thực tốt cho công tác thực tế sau Tôi xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2012 Tác giả luận văn Phan Lƣu Ngọc iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng, sơ đồ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Bố cục luận văn gồm: chƣơng Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Vai trò đặc điểm kinh tế cá thể kinh tế quốc dân 1.1.1 Vai trò của kinh tế cá thể 1.1.2 Đặc điểm thành phần kinh tế cá thể 1.2 Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh cá thể 1.2.2 Mục đích, u cầu cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 13 1.2.3 Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh 14 1.2.4 Mối liên hệ kinh tế cá thể với tăng trƣởng kinh tế 27 1.3 Tình hình quản lý‎thu thuế hộ kinh doanh giới Việt Nam 28 1.3.1 Tình hình quản lý thu thuế giới 28 1.3.2 Tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Việt Nam 31 iv Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ VIỆC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 34 2.1 Phƣơng pháp tƣ nghiên cứu 34 2.2 Phƣơng pháp thu thập thông tin 34 2.2.1 Thu thập thông tin thứ cấp 34 2.2.2 Điều tra thực trạng 35 2.3 Phƣơng pháp thống kê 35 2.4 Phƣơng pháp phân tích đánh giá 35 2.5 Phƣơng pháp chuyên gia 36 2.6 Phƣơng pháp thảo luận 36 Chƣơng 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 37 ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 37 3.1 Đặc điểm thành phố Thái Nguyên 37 3.1.1.Đặc điểm tự nhiên 37 3.1.2 Đặc điểm kinh tế -xã hội 39 3.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 47 3.2.1 Ban Lãnh đạo 47 3.2.2 Các đội thuế 48 3.3 Đặc điểm tình hình hoạt động hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Thái Nguyên 50 3.4 Kết quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể thời gian qua 51 3.4.1 Kết quản lý đối tƣợng nộp thuế (ĐTNT) 51 3.4.2 Kết quản lý doanh thu 56 3.4.3 Kết đôn đốc thu nộp thuế 60 3.4.4 Kết triển khai kế toán hộ kinh doanh 62 v 3.5 Đánh giá kết quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 65 3.5.1 Những kết đạt đƣợc 65 3.5.2 Những hạn chế cần khắc phục 68 3.5.3 Nguyên nhân thất thu thuế 69 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 71 4.1 Các chuẩn mực quản lý thuế 71 4.2 Phƣơng hƣớng đổi nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể thời gian tới 71 4.2.1 Phƣơng hƣớng đổi 71 4.2.2 Nhiệm vụ chủ yếu công tác quản lý thu thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể 72 4.3 Các giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể 73 4.3.1 Thƣờng xuyên rà soát diện hộ kinh doanh thực tế để đƣa vào quản lý thuế 73 4.3.2.Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh hộ kinh doanh cá thể 75 4.4 Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp 84 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 91 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung GTGT : Giá trị gia tăng TNCN : Thu nhập cá nhân TTĐB : Tiêu thu đặc biệt ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế KK- KTT- TH : Kê khai, kế toán thuế,tin học TPTN : Thành phố Thái Nguyên XHCN : Xã hội chủ nghĩa NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc NQD : Ngoài quốc doanh UBND : Ủy ban nhân dân VLXD : Vật liệu xây dựng ĐVT : Đơn vị tính vii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Thuế lũy tiến phần theo điều 22 luật thuế thu nhập cá nhân 12 Bảng 3.1: Tình hình dân số lao động tỉnh Thái Nguyên qua năm 40 Bảng 3.2: Diện tích dân số theo địa bàn hành địa bàn thành phố Thái Nguyên 41 Bảng 3.3: Tình hình giáo dục y tế thành phố Thái Nguyên 44 Bảng 3.4: Kết quản lý hộ kinh doanh cá thể 51 Bảng 3.5: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 55 Bảng 3.6: Kết Quản lý hộ kinh doanh theo phƣơng pháp nộp thuế 56 Bảng 3.7: Kết quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán 57 Bảng 3.8: Kết điều chỉnh thuế 58 Bảng 3.9: Kết điều tra doanh thu số hộ khoán 58 Bảng 3.10: Kết quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 59 Bảng 3.11: Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 61 Bảng 3.12: Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2011 61 Bảng 3.13: Báo cáo thực triển khai kế toán hộ năm 2011 63 Bảng 3.14: Kết thu thuế hộ cá thể 65 Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy hành Chi cục thuế TPTN 32 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đất nƣớc ta giai đoạn thực chiến lƣợc phát triển kinh tế xã hội đẩy mạnh công nghiệp hoá đại hoá đất nƣớc, đƣa đất nƣớc phát triển nhanh bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu Hơn 20 năm qua từ ngành thuế hoạt động theo thống từ Trung ƣơng đến địa phƣơng, công tác quản lý thu thuế liên tục đổi Đặc biệt từ sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI kinh tế nƣớc ta có biến chuyển mạnh mẽ, từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trƣờng có quản lý‎ Nhà nƣớc theo định hƣớng XHCN Theo chế này, với việc xóa bỏ chế quản lý kinh tế tập chung quan liêu bao cấp, việc phát triển kinh tế thị trƣờng với nhiều thành phần kinh tế song song tồn phát triển, kinh tế Nhà nƣớc giữ vai trò chủ đạo Việc chuyển đổi chế quản lý kinh tế cách đắn đem lại cho đất nƣớc ta thành tựu đáng kể lĩnh vực, kinh tế, trị, xã hội uy tín đất nƣớc ta trƣờng quốc tế ngày đƣợc nâng cao Trong đó, sách Tài - Thuế có vai trị quan trọng, địi hỏi Ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho đƣợc chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt cơng tác Thời gian qua công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho Ngân sách Tuy nhiên, tiềm cịn khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm nhƣng cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, dây dƣa nợ đọng thuế cịn nhiều… Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho Ngành Thuế phải tìm cho đƣợc giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể Tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên vài năm gần đây, việc thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục đƣợc áp dụng bƣớc phát triển, xong hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên chƣa cao so với tiềm nhiều vấn đề cần phải xem xét, giải Vậy thực trạng thu thuế Chi cục nhƣ nào? Có yếu tố, nguyên nhân chủ yếu ảnh hƣởng? cần có định hƣớng giải pháp chủ yếu để thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên phát triển mạnh, vững đạt hiệu cao Tất vấn đề nguyên nhân gì? Yếu tố chủ yếu ảnh hƣởng? Cần có định hƣớng biện pháp chủ yếu nào? để nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể Xuất phát từ yêu cầu thực tế địa phƣơng, định chọn đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên” làm đề tài nghiên cứu nhằm góp phần thiết thực tăng cƣờng cơng tác quản lý thu thuế đạt hiệu cao hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Thái Nguyên Mục tiêu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên sở đánh giá, phân tích tình hình thực quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, thấy đƣợc mặt mạnh, mặt yếu công tác quản lý điểm tồn 80 định xử lý có biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hoá đơn cho hộ kinh doanh Phối hợp với quan thông tin tuyên truyền đƣa tin vụ vi phạm điển hình nhằm phát huy tác dụng giáo dục cho hộ có hành vi vi phạm 4.3.2.5 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế Tùy theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tƣợng kinh doanh, bố trí phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ ngƣời nhằm phát huy lực nâng cao hiệu công tác, chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm toàn theo địa bàn, khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình quân mà xem xét để tăng cƣờng cán quản lý hộ kinh doanh lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai, tăng cƣờng cán cho phận kiểm tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm toàn kiểm tra tốn kiểm tra hồn thuế Chi cục Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gƣơng mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: Chi cục trƣởng Chi cục thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân cơng cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trƣớc Chi cục trƣởng, địa bàn đƣợc giao Trƣờng hợp kiểm tra địa bàn đƣợc giao phụ trách để xẩy tƣợng thất thu hộ, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm Đội trƣởng đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế phạm vi đƣợc phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không đƣợc giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trƣởng bị miễn nhiệm 81 Mỗi cán quản lý hộ kinh doanh, theo phân công cán phụ trách phải khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ, qua q trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủ động giải quyết, trƣờng hợp cố gắng nhƣng không giải đƣợc phải báo cáo đề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để hỗ trợ Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất đồng thời khen thƣởng biểu dƣơng kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính định cho thành cơng cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ cá thể nói riêng 4.3.2.6 Cần thiết phải phát triển dịch vụ tư vấn thuế Các dịch vụ tƣ vấn đời phát triển với phát triển đời sống kinh tế - xã hội Dịch vụ tƣ vấn thuế dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức giải pháp lĩnh vực thuế cho đối tƣợng nộp thuế có nhu cầu để họ thực nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định Nhà nƣớc Dịch vụ tƣ vấn thuế tồn dƣới hai dạng chủ yếu: Một là, tƣ vấn thuế dịch vụ công quan thuế cung cấp thông tin kịp thời văn pháp luật thuế cho đối tƣợng nộp thuế Hai là, tƣ vấn thuế dịch vụ tự tổ chức, nhà tƣ vấn cung cấp cho khách hàng theo hợp đồng Đây hoạt động dịch vụ có thu, dạng kinh doanh chất xám mà đối tƣợng nộp thuế có nhu cầu phải trả dịch vụ phí cho hoạt động tƣ vấn 82 Tƣ vấn thuế có vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh hộ cá thể đời sống xã hội Thông qua tƣ vấn thuế, hộ kinh doanh có đƣợc thơng tin cần thiết đối tƣợng tính thuế, thuế suất, thời gian nộp thuế… hoạt động kinh doanh cụ thể mình, với thời gian nghiên cứu để kê khai thuế họ dành để làm công việc chuyên môn Đối với toàn xã hội, tƣ vấn thuế kênh thông tin hai chiều khu vực sản xuất kinh doanh với khu vực quản lý Nhà nƣớc Làm dịch vụ tƣ vấn cho hộ kinh doanh, tƣ vấn thuế nắm đƣợc vƣớng mắc, điểm bất hợp lý sách thuế áp dụng thực tế, qua phản ánh thắc mắc, bất hợp lý sách thuế để quan thuế sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Hiện nay, đối tƣợng nộp thuế tự khai, tự tính nộp thuế theo thông báo quan thuế, song thực tiễn, đối tƣợng nộp thuế có trình độ hiểu biết pháp luật thuế đặc biệt với đối tƣợng nộp thuế hộ kinh doanh Do phát triển dịch vụ tƣ vấn thuế nhu cầu tất yếu khách quan Phát triển tƣ vấn thuế không tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đối tƣợng nộp thuế mà nhu cầu khách quan quan thuế Nhiệm vụ quan thuế thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế Sự tự nguyện, tự giác chấp hành luật thuế đối tƣợng nộp thuế điểm mấu chốt tạo điều kiện để quan thuế hoàn thành nhiệm vụ Vì vậy, quan thuế phải làm tốt cơng tác tun truyền, giải thích luật thuế, giải đáp kịp thời vƣớng mắc đối tƣợng nộp thuế thực luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tƣợng nộp thuế họ thực nghĩa vụ thuế Điều chứng tỏ tƣ vấn thuế công việc cần thiết khách quan, công việc phải tiến hành thƣờng xuyên, liên tục quan thuế 83 Công tác tƣ vấn thuế Việt Nam phát triển dạng dịch vụ công Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với phƣơng tiện thông tin đại chúng để cung cấp thông tin, kiến thức lĩnh vực thuế cho đối tƣợng nộp thuế Các chuyên mục thuế truyền hình, đại phát thanh, báo trung ƣơng địa phƣơng; ấn phẩm, loại tài liệu tuyên truyền dƣới nhiều hình thức đƣợc phát hành Đƣờng dây nóng trả lời thuế GTGT thuế TNDN đƣợc thiết lập Ngồi ra, Cục Thuế cịn thƣờng xuyên tổ chức lớp bồi dƣỡng luật thuế mới, cơng tác sổ sách kế tốn, hố đơn chứng từ… cho đối tƣợng nộp thuế… Tất điều đem lại cho đối tƣợng nộp thuế hiểu biết nhận thức định pháp luật thuế nghĩa vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, công tác tƣ vấn thuế chƣa đƣợc đặt vị trí hệ thống hành thuế đời sống kinh tế - xã hội Trong hệ thống tổ chức máy thuế, phận làm công tác tƣ vấn thuế (dịch vụ công) chƣa thực đáp ứng đƣợc nhu cầu ngày tăng đối tƣợng nộp thuế toàn xã hội Tƣ vấn thuế với danh nghĩa dịch vụ tƣ hầu nhƣ chƣa đƣợc phát triển cách có tổ chức Vì vậy, cần thiết phải có giải pháp thúc đẩy công tác tƣ vấn thuế phục vụ cho công tác thu nộp thuế Việt Nam Để phát triển dịch vụ tƣ vấn thuế: Thành lập phận chuyên trách làm công tác tƣ vấn thuế (dịch vụ công) nằm hệ thống tổ chức máy ngành thuế từ trung ƣơng đến sở Các phận dịch vụ công phải đƣợc gắn liền với địa bàn sản xuất kinh doanh cho đối tƣợng nộp thuế thời gian cơng sức có nhu cầu tìm hiểu, thắc mắc, giải đáp chế độ, sách, pháp luật thuế Khuyến khích sở kinh tế sử dụng tƣ vấn thuế công tác chấp hành pháp luật thuế Đề nghị Bộ Tài quy định chi phí tƣ vấn thuế 84 chi phí kinh doanh nhƣng phải gắn với hiệu sử dụng dịch vụ tƣ vấn thuế mang lại Cần khuyến khích tổ chức tƣ vấn Việt Nam thuê chuyên gia tổ chức tƣ vấn vào làm việc Tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức tƣ vấn cử cán thực tập, học tập nƣớc 4.4 Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp Để việc quản lý thuế thành công cần phải có điều kiện định mơi trƣờng quản lý (bao gồm mơi trƣờng văn hố trị, mơi trƣờng kinh tế mơi trƣờng pháp luật) điều kiện định Môi trƣờng văn hố thể thơng qua cách nhìn nhận ngƣời dân sách Chính phủ, thái độ tuân thủ việc thực quy định Luật thuế thái độ công chúng hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quốc gia, ngƣời dân nhận thức đƣợc cách đầy đủ có thái độ tích cực hệ thống thuế, có thái độ phê phán ngƣời vi phạm pháp luật công tác quản lý thuế đạt đƣợc kết tốt đẹp Bên cạnh mơi trƣờng trị điều kiện quan trọng Nếu việc quản lý thuế bị chi phối ý muốn hay yêu cầu nhóm đối tƣợng biện pháp quản lý bị sai lệch, không đạt đƣợc mục tiêu quản lý Thêm nữa, tệ nạn tham nhũng, cửa quyền ngƣời thi hành pháp luật nhân tố gây giảm sút lòng tin dân chúng chấp nhận dân chúng Chính phủ Sự phát triển hệ thống tài chính, đặc biệt việc sử dụng phƣơng thức toán qua Ngân hàng làm cho giao dịch trở nên dễ kiểm soát việc quản lý thuế dễ dàng nhiều Bên cạnh đó, hệ thống kế tốn đại tiền đề cần thiết để áp dụng sắc thuế tiên tiến nhƣ thuế GTGT, thuế TNCN… 85 Việc theo đuổi nhiều mục tiêu khác (cả sách xã hội mục tiêu kinh tế) luật thuế dẫn đến rắc rối không cần thiết, gây chi phí khơng đáng có cho ngƣời nộp thuế quản lý thuế, làm giảm tính hiệu cơng tác quản lý thuế Vì vậy, cần phải có mơi trƣờng luật pháp rõ ràng theo kịp thay đổi thời đại Tiếp tục hoàn thiện cấu nội dung sách, chế độ thuế: Về thuế GTGT: Mục tiêu thuế GTGT thu Ngân sách Để đạt đƣợc mục tiêu thuế GTGT phải đƣợc hoàn chỉnh theo hƣớng mở rộng diện thu, đơn giản hố thuế suất, thiết kế hai mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất thuế suất 10% áp dụng cho loại hàng hoá dịch vụ khác Những sở kinh doanh có quy mơ nhỏ hoạt động kinh doanh, dịch vụ khó thực thu quản lý sách thuế GTGT đƣợc áp dụng thu thuế doanh thu thuế bán hàng, tính tỷ lệ % tổng doanh thu Về quản lý hộ cá thể nghỉ kinh doanh: Không cần phải xem xét miễn giảm cho hộ nộp thuế theo phƣơng pháp kê khai số thuế hộ phải nộp doanh thu kê khai theo thực tế sổ sách, hoá đơn chứng từ, đó, khơng kinh doanh khơng có doanh thu thuế đƣơng nhiên nộp Chỉ có hộ nộp thuế theo phƣơng pháp khốn đối tƣợng cần phải xem xét miễn giảm nghỉ kinh doanh Ngoài nên miễn giảm thuế cho ngày nghỉ hợp lý theo quy định khuyến khích ngƣời cần nghỉ 10 ngày cố nghỉ khai gian đến 15 ngày, ngƣời cần nghỉ 20 ngày cố nghỉ khai gian đến tháng tiêu cực bắt nguồn từ 86 Về chế độ kế toán hộ kinh doanh: Cần có hƣớng dẫn bổ sung thêm hình thức mở sổ sách hộ nộp thuế theo phƣơng pháp trực tiếp doanh thu Nếu hộ kinh doanh thực mua hàng hố, dịch vụ khơng có đủ chứng từ đầu vào hộ phải mở Sổ nhật ký mua hang, Sổ theo dõi vật tƣ hàng hoá tồn kho để theo dõi hàng hoá mua vào, tồn kho ghi theo lƣợng hàng đơn giá thực nhập Trƣờng hợp khơng cập nhật, ghi sổ hàng hố mua vào loại hàng hố mà sở kinh doanh có xuất tồn kho loại hàng hố số lƣợng hàng hố ghi sổ nhập, tồn kho thấp nhƣng xuất bán tồn kho với số lƣợng lớn hơn, sở bị truy thu thuế bị xử phạt hành Việc bắt buộc theo dõi hàng hoá mua vào, tồn kho giúp quan thuế đánh giá đƣợc mức độ thực tế kinh doanh hộ Từ có biện pháp theo dõi, đánh giá mức độ kinh doanh, xác định tính thuế sát thực tế Tổng cục Thuế cần quan tâm đầu tƣ, tăng cƣờng phƣơng tiện làm việc cho quan, cán thuế, đặc biệt mạng vi tính để đơn giản hố tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dƣỡng để cán quản lý sử dụng thơng thạo máy vi tính, tăng thêm trƣờng hợp giao lƣu thông tin với ngành liên quan nƣơc, thu thập thêm nhiều thông tin cần thiết để xác định đắn tính thuế 87 KẾT LUẬN Thành phố Thái Nguyên trung tâm vùng trung du, miền núi Bắc Bộ có diện tích 186,31 km2 dân số trung bình 283.333 ngƣời (năm 2011) thành phố công nghiệp Thành phố thủ phủ Khu tự trị Việt Bắc suốt thời kỳ tồn khu tự trị Ngoài ra, thành phố có nhiều tiềm để phát triển kinh tế xã hội Thành phố Thái Nguyên với Cục Thuế tỉnh tiến hành đổi hoạt động quản lý thu thuế nhiều mặt tổ chức máy Chi Cục có mơt Chi cục trƣởng ba phó Chi cục trƣởng Tổng số cán 160 cán công chức.Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh cá thể Thuế môn Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập cá nhân Thuế tiêu thu đặc biệt.Nhờ hoạt động quản lý thu thuế điạ bàn có bƣớc tiến đáng kể, số thu thuế năm sau cao năm trƣớc mà đản bảo dƣợc nguồn thu Những năm gần đây, số lƣợng hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Thái Nguyên tăng nhanh, tốc độ phát triển cao tạo tỷ trọng thu ngày lớn số thu quốc doanh Qua số liệu thực tiễn, phong phú tác giả tiến hành đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, bên cạnh luận văn phân tích rõ thực trạng tình hình quản lý thu thuế vào khía cạnh sau: Đặc điểm tình hình hộ king doanh cá thể Kết quản lý thu thuế hộ doanh cá thể Đánh giá kết quản lý thu thuế hộ doanh cá thể Tuy nhiên, lĩnh vực thất thu lớn: Thất thu đối tƣợng kinh doanh doanh thu kinh doanh, tình trạng gian lận thuế diễn phổ biến Yêu cầu đặt cho Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên phải tập 88 trung quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tạo chuyển biến lĩnh vực Tác giả xin mạnh dạn đƣa số giải pháp nhằm khắc phục vấn đề phát huy vai trò ngành thuế điều kiên mà Việt Nam tiến hành cơng nghiệp hóa, đai hóa đất nƣớc xu hội nhập quốc tế.Các giải pháp là: - Rèn luyện nâng cao ý thức đạo đức, trình độ chun mơn,trách nhiệm đội ngũ cán quản lý thuế - Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế đến phƣờng, xã - Rà soát đối tƣợng thực tế kinh doanh, số đƣợc cấp mã số thuế đƣa vào diện quản lý thu thuế môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN,thuế TTĐB… - Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh hộ kinh doanh cá thể - Chấn chỉnh lại cơng tác quản lý hố đơn chứng từ - Cần thiết phải phát triển dịch vụ tƣ vấn thuế 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ai (Chủ biên) (2004), Giáo trình thuế, Nxb Tài Hải Anh (2003), “Thuế hội nhập kinh tế quốc tế”, Tạp chí thuế (2) Lê Thành Châu (chủ biên) (2002), Hỏi đáp hiệp định thương mại, Nxb Thông kê Trần Văn Chử (2002), Kinh tế học phát triển, Nxb Chính trị Quốc gia Hà Nội Nguyễn Thị Cúc (2004), “Vai trò kiểm toán độc lập, dịch vụ tƣ vấn thuế cải cách hành thuế”, Tạp chí thuế, (6) Nguyễn Việt Cƣơng (2002) “Tình hình quản lý thuế số nƣớc”, Tạp chi thuế (2) Vũ Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (Biên soạn) (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống kê Nguyễn Văn Hiệu (2002), “Bàn tiêu chuẩn hệ thống thuế đại”, Tạp chí thuế, (5) Hồng Gia Hình (Chủ biên) (2011), Niên giám Thống kê, Cục Thống kê tỉnh Thái Nguyên 10 Nguyễn Danh Hƣng (2003), "Một số vấn đề đặt công tác dịch vụ tƣ vấn thuế", Tạp chí thuế, (9) 11 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính Phủ quy định qui định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế 12 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cƣỡng chế thi hành định hành thuế 13 Qch Đức Pháp (2004), “Tiến trình cải cách hệ thống sách thuế Việt Nam”, Tạp chí thuế, (4) 14 Nguyễn Hùng Quán (2003), “Mối quan hệ thu thuế tăng trƣởng kinh tế”, Tạp chí thuế (8) 90 15 Nguyễn Vũ Quân (2003), “Dịch vụ hỗ trợ nộp thuế Doanh nghiệp quan thuế gần hơn”, Thời báo Tài ngày 28/4/2003 16 Phạm Ngọc Quyết (chủ biên) (2007), Luật quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành 17 Quốc Hội Nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Khóa XI, kỳ họp thứ 10 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 18 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 19 Nguyễn Văn Sáng (2003), “Thuế GDP việc xác định dự tốn thu Ngân sách nhà nƣớc”, Tạp chí thuế, (12) 20 Phạm Đức Thành (2003), Đặc điểm đường phát triển Kinh tế - Xã hội nước ASEAN, Nxb Khoa học - Xã hội 21 Quảng Thắng (2002), “Việt Nam trình hội nhập khu vực mậu dịch tự ASEAN”, Tạp chí Cơng nghiệp Việt Nam, (16) 22 Lê Xuân Trƣờng (2003), “Cải cách hành thuế - Một khâu quan trọng cải cách quản lý tài cơng nƣớc ta”, Bộ mơn thuế - Học viện Tài kinh tế 23 Lê Xuân Trƣờng (2003), “Cơ chế tự tính thuế - Ƣu điểm, hạn chế”, Học viện Tài - Kế tốn 24 Nguyễn Thanh Tuyền (Chủ biên) (2003), Giáo trình thuế, Nxb Thống kê 25 Thông tƣ số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài Chính hƣớng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế hƣớng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế 26 Thông tƣ số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài hƣớng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế 91 PHỤ LỤC MẪU PHIẾU KHẢO SÁT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA Hoạt động kinh doanh tình hình nộp thuế GTGT hộ kinh doanh Đề nghị Ơng(bà) vui lịng trả lời câu hỏi sau: Tên ngƣời cung cấp thông tin Chức danh (nếu có): Đơn vị: Địa Mã số thuế Thông tin hộ kinh doanh Năm bắt đầu hoạt động kinh doanh Vốn kinh doanh Ngành nghề lĩnh vực hoạt động Xây dựng Vận tải Sản xuất Ăn uống Thƣơng nghiệp Hoạt động dịch vụ khác Ông (bà) kinh doanhvà nộp thuế theo hình thức Thuế khoán  Kê khai  92 Vốn kinh doanh Dƣới trăm triệu đồng  Từ trăm triệu đến dƣới trăm triệu đồng  Từ trăm triệu đến dƣới trăm triệu động  Từ trăm triệu đến dƣới tỉ đồng  Trên tỉ đồng trở lên  Số lƣợng lao động cửa hàng Dƣới ngƣời  Từ ngƣời đến dƣới ngƣời  Từ ngƣời đến dƣới 10 ngƣời  Từ 10 ngƣời đến dƣới 20 ngƣời  Trên 20 ngƣời trở lên  Tổng quỹ lƣơng cửa hàng Trong đó: + Lƣơng gián tiếp…………………… Nghìn đồng + Lƣơng trực tiếp…………………… Nghìn đồng Thu nhập bình quân ngƣời lao động Dƣới triệu đồng  Từ triệu đồng đến dƣới triệu đồng  Từ triệu đồng đến dƣới 10 triệu đồng  Trên 10 triệu đồng trở lên  93 Doanh thu thực tế cửa hàng Năm Từ 50 Từ 100 Từ 200 Từ 500 Từ 10 Từ 30 triệu triệu triệu triệu Dƣới triệu triệu đồng đồng đồng đồng 10triệu đến 30 đồng đến đến đến đến đến đồng triệu 50triệu 100 200 500 1.000 đồng đồng triệu triệu triệu triệu đồng đồng đồng đồng Trên 1.000 triệu đồng Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Các tiêu phản ánh kết hoạt động kinh doanh Nội Dung Tổng doanh thu Tổng chi phí Lợi nhuận Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 94 10 Tình hình nộp ngân sách nhà nƣớc đơn vị (tổng số,bao gồm tất loại thuế,phí lệ phí) Dƣới Năm 10triệu đồng Từ 50 Từ 10 Từ 30 triệu triệu đến đồng 30 đến triệu 50triệu đồng đồng triệu đồng đến 100 triệu đồng Từ Từ 100 200 triệu triệu đồng đồng đến đến 200 500 triệu triệu đồng đồng Từ 500 triệu đồng đến 1.000 triệu Trên 1.000 triệu đồng đồng Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 11.Tình hình nộp thuế GTGT đơn vị (ĐVT: nghìn đồng) Năm Thuế Giá trị gia tăng Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 12 Theo ơng (bà) số thuế GTGT đơn vị nộp NSNN là: Cao  Bình thƣờng  Thấp  Không biết  Xin cảm ơn ông (bà) vui lòng trả lời Ngƣời điều tra Đại diện cho hộ kinh doanh (Hoặc người cung cấp thông tin) ... tác quản lý thu thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể Tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? thành phố Thái Nguyên vài năm gần đây, việc thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục đƣợc... Phƣơng pháp nghiên cứu việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? thành phố Thái Nguyên Chƣơng 3: Kết nghiên cứu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? thành phố Thái. .. kế tốn hộ kinh doanh Chi cục Thu? ?? thành phố Thái Nguyên, phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, tìm hiểu nguyên nhân quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chƣa