Nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố thái nguyên

i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN HUY DU NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS TRẦN ĐÌNH TUẤN THÁI NGUN - 2012 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng , số liệu và kết quả nghiên cứu luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Việt Nam Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiệ n luận văn này đã được cảm ơn và mọi thông tin luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc Thái Nguyên, ngày tháng năm 2012 Tác giả luận văn Nguyễn Huy Du Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho trình học tập và thực hiện đề tài Đặc biệt xin chân thành cảm ơn TS Trần Đình Tuấn trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ tơi hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Thành uỷ, UBND thành phố Thái Nguyên tỉnh Thái Nguyên, phòng Kinh tế - UBND Thành phố Thái Nguyên, Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên - Cục thuế tỉnh Thái Nguyên lãnh đạo, cán bộ doanh nghiệp doanh địa bàn thành phố Thái Nguyên tạo mọi điều kiện giúp đỡ cho điều tra thực địa giúp hoàn thành luận văn này Cuối xin chân thành cảm ơn quan, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đợng viên, giúp đỡ hoàn thành luận văn này Thái Nguyên, ngày tháng năm 2012 Tác giả luận văn Nguyễn Huy Du Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 CƠ SỞ KHOA HỌC CỦA ĐỀ TÀI 1.1.1 Cơ sở lý luận 1.1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp quốc doanh số nƣớc giới 27 1.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 30 1.2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 30 1.2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể 30 1.2.3 Các tiêu nghiên cứu 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 33 2.1 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 33 2.1.1 Vị trí địa lý 33 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 2.1.2 Khí hậu tài nguyên thiên nhiên 33 2.1.3 Tiềm du lịch 34 2.1.4 Nguồn nhân lực 35 2.1.5 Hệ thống kết cấu hạ tầng 35 2.1.6 Những lợi so sánh 35 2.2 THỰC TRẠNG BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 39 2.2.1 Tổ chức hành ngành thuế Việt Nam 39 2.2.2 Cơ cấu máy quản lý hành Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 43 2.2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục Thuế 43 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 49 2.3.1 Tình hình thực sách thuế GTGT 49 2.3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Thái Nguyên 52 2.3.3 Một số học kinh nghiệm rút cho việc quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 73 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 76 NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP THÁI NGUYÊN 76 3.1 MỤC TIÊU VỀ TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN TRONG THỜI GIAN TỚI 76 3.1.1 Phƣơng hƣớng phát triển KT - XH thành phố Thái Nguyên 76 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi 3.1.2 Định hƣớng tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 76 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 78 3.2.1 Biện pháp quản lý đối tƣợng nộp thuế 78 3.2.2 Biện pháp quản lý tính thuế 79 3.2.3 Biện pháp quản lý kiểm tra, xử lý 82 3.2.4 Biện pháp quản lý công tác tổ chức cán 83 3.2.5 Các biện pháp tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 86 3.2.6 Biện pháp công tác tin học, hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế 87 3.2.7 Tăng cƣờng phối hợp quan chức quản lý, tham gia phòng, chống hành vi gian lận thuế 87 KẾT LUẬN 89 Kết luận 89 Kiến nghị 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 94 PHỤ LỤC 1: Tình hình cán trang thiết bị công tác của Chi cụ c Thuế thành phố Thái Nguyên năm 2010 94 PHỤ LỤC 2: Trình độ quản lý cán Chi cục thuế TP Thái Nguyên 96 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung CNH-HĐH Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố CNTT Cơng nghệ thơng tin CTCP Cơng ty cổ phần DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KK-KTT-TH Kê khai - kế toán thuế - Tin học MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc NVDT Nghiệp vụ dự toán TKTN Tự khai - Tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân XNK Xuất nhập Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng số liệu Bảng 2.1 Tình hình cán trang thiết bị công tác của Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên năm 2010 47 Bảng 2.2 Trình độ quản lý cán Chi cục Thuế năm 2010 48 Bảng 2.3 Đánh giá chất lƣợng nguồn nhân lực Chi cục Thuế năm 2010 48 Bảng 2.4 Kế hoạch thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2008-2010 54 Bảng 2.5a Tình hình thực thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2008-2010 54 Bảng 2.5b Tỷ lệ thực so với kế hoạch thu doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2008-2010 55 Bảng 2.6 Tình hình tăng trƣởng doanh nghiệp NQD giai đoạn 2008-2010 55 Bảng 2.7 Tình hình quản lý doanh nghiệp quốc doanh 57 giai đoạn 2008-2010 57 Bảng 2.8 Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2008-2010 60 Bảng 2.10 Kết thu NSNN sắc thuế giai đoạn 2008-2010 64 Bảng 2.11 Nợ thuế GTGT giai đoạn 2008-2010 65 Bảng 2.12 Số liệu kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT bàn 67 Bảng 2.13 Số liệu kiểm tra tình hình chấp hành pháp Luật thuế trụ sở doanh nghiệp địa bàn thành phố Thái Nguyên 68 Bảng 2.14 Tình hình tăng thuế GTGT sau kiểm tra hoàn thuế 70 Bảng 2.15 Tình hình vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn doanh nghiệp quốc doanh 70 Bảng 2.16 Số tiền phạt vi phạm hành vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn doanh nghiệp ngồi quốc doanh 71 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ix Biểu đồ Biểu đồ 2.1 Cơ cấu nguồn thu Thành phố Thái Nguyên 63 Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức ngành thuế Việt Nam 40 Sơ đồ 2.2 Bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 42 Sơ đồ 2.3 Mô hình phân cấp quản lý chi cục thuế TP Thái Nguyên 46 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kê khai thuế GTGT áp dụng Chi cục Thuế 58 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Thực công đổi theo tinh thần Nghị Đại hội Đảng VI (năm 1986), năm qua hệ thống sách thuế nƣớc ta đƣợc cải cách cách Bắt đầu từ năm 1990, cải cách thuế giai đoạn I đƣợc thực với nội dung ban hành hệ thống sách thuế áp dụng thống nƣớc chung cho thành phần kinh tế Từ năm 1997, cải cách thuế giai đoạn II đƣợc đánh dấu việc ban hành Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp luật thuế liên quan khác nhằm làm cho hệ thống sách thuế phù hợp với kinh tế thị trƣờng hình thành nƣớc ta Việc cải cách hệ thống sách thuế nƣớc ta mang lại kết bƣớc đầu khả quan Tuy nhiên, thời gian qua nƣớc ta tập trung nhiều vào cải cách hệ thống sách thuế, khâu tổ chức thực có đƣợc tiến hành đồng thời nhƣng chƣa tƣơng xứng nên kết quản lý nhà nƣớc thuế bị hạn chế Các sắc thuế trực thu cịn bao hàm nhiều sách kinh tế xã hội khác nên quản lý thuế trực thu phức tạp nhiều so với quản lý thuế gián thu Luật quản lý thuế đời có hiệu lực từ 1/7/2007, làm thay đổi chế quản lý thuế trƣớc đây, trao quyền chủ động cho ngƣời nộp thuế việc thực nghĩa vụ, đồng thời với việc đòi hỏi vai trò Nhà nƣớc phải đƣợc đổi nâng cao Với xu hội nhập sâu rộng với kinh tế giới, doanh nghiệp quốc doanh giữ vai trò quan trọng kinh tế đất nƣớc, đóng góp khoảng 40% GDP, tạo việc làm cho triệu lao động, đóng góp 16,2% tổng số thu NS ngày chiếm tỷ trọng cao Vì vậy, đề tài sâu nghiên cứu nhằm nâng cao vai trò Nhà nƣớc quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 83 - Công tác tra, kiểm tra cần phải có phối hợp với ban, ngành chức nhƣ công an, quản lý thị trƣờng… để tổ chức tra số đối tƣợng nộp thuế có dấu hiệu vi phạm luật thuế - Triển khai tra, kiểm tra từ khâu đăng ký kê khai nộp thuế sử dụng hoá đơn chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán đến việc thu nộp tiền thuế, hồn thuế tốn thuế, tập trung vào doanh nghiệp có doanh thu cao nhƣng kê khai nộp thuế có biểu vi phạm thuế, quản lý chặt chẽ cơng tác đóng dấu tên - địa chỉ, mã số thuế liên hoá đơn quan thuế trƣớc sử dụng - Tiếp tục bồi dƣỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra, tuyển chọn cán có lực cao, đạo đức tốt, tâm huyết với nghề để làm tròn trách nhiệm đƣợc giao - Đẩy mạnh tra, kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật cán thuế toàn ngành, kiểm tra việc thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế cán công chức ngành thuế Cần xử lý nghiêm cán thuế cấu kết với đối tƣợng nộp thuế để bòn rút tiền thuế, thiếu trách nhiệm công tác gây thất thu thuế cho Nhà nƣớc, có nhƣ góp phần làm đội ngũ cán thuế 3.2.4 Biện pháp quản lý công tác tổ chức cán Trong trình triển khai thực nhiệm vụ thu Ngân sách, vấn đề ngƣời khâu mấu chốt, có ảnh hƣởng định tới cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn Do cần xếp, bố trí cán phù hợp với khả trình độ, công tác đào tạo cần đƣợc quan tâm trọng thƣờng xuyên phát huy hết lực hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao Đây việc làm cấp bách khơng riêng ngành thuế mà địi hỏi tất ngành cần phải quan tâm Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 84 Để công tác quản lý thuế GTGT chi cục đạt hiệu cao cần phải thực số biện pháp cụ thể sau: Thƣờng xuyên quan tâm bồi dƣỡng nâng cao trình độ, chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế nhằm đáp ứng nhu cầu công tác quản lý thuế hành, thƣờng xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ, văn ban hành để cán cập nhật nắm bắt kịp thời phục vụ cho cơng tác Khuyến khích tạo điều kiện cho cán theo học lớp hệ tập trung dài hạn ngắn hạn cán có nhu cầu nâng cao trình độ, văn chƣa qua trình độ Đại học Đối với việc tuyển chọn cán vào ngành thuế cần tuyển chọn theo phƣơng thức thi tuyển lựa chọn sinh viên tốt nghiệp Đại học đặc biệt đối tƣợng tốt nghiệp chuyên ngành thuế Thực tốt quy chế dân chủ quan, thực tốt quy chế trách nhiệm cán thuế, nâng cao tinh thần nhiệt tình công tác, liền với việc gắn trách nhiệm cán với hiệu chất lƣợng công tác, củng cố thực tốt tổ chức máy đơn vị, phải kiên loại trừ cán không đủ phẩm chất đạo đức, không đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao cán vi phạm kỷ luật khỏi ngành thuế - Gắn mục tiêu đào tạo với công việc cán cụ thể nhằm chuyên mơn hố đội ngũ cán bộ, giúp cán nắm bắt thích nghi nhanh với văn bản, sách thuế - Tăng cƣờng tập huấn cho cán công chức ngành theo lĩnh vực phù hợp với điều kiện cụ thể địa bàn đồng thời nên tổ chức thi tuyên truyền viên giỏi ngành thuế để từ tìm cán giỏi, có lực thật đồng thời trình lọc Kiên đƣa khỏi ngành thuế cán yếu lực chun mơn, thối hố biến chất để làm nâng cao trình độ đội ngũ cán Thƣờng xuyên bồi dƣỡng giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong cho cán Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 85 thuế Hàng năm ngành thuế tổ chức thi nghiệp vụ để kiểm tra sát hạch nghiệp vụ thuế cho cán bộ, kết kiểm tra coi để xếp loại cán công chức hàng năm, đồng thời loại bỏ dần cán phẩm chất, yếu chuyên môn Về nguồn lực, phấn đấu đến hết năm 2015 tỷ lệ cán có trình độ đại học trở lên đạt tối thiểu 80%, 100% cán đƣợc tuyển dụng đƣợc đào tạo đại học quy trở lên, 100% cán công chức tuyển dụng đƣợc tập huấn, học kiến thức nghiệp vụ thuế, 100% cán thuế đƣợc cập nhật văn pháp luật thuế mới, hàng năm 30% cán công chức thuế đƣợc đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế, 85% cán thuế có trình độ ngoại ngữ từ B trở lên Thƣờng xuyên đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán công chức thuế nhằm nâng cao lực, trình độ cho cán thuế Các phòng, Chi cục xây dựng mô tả công việc phận, cán thuế Phấn đấu đến năm 2015 tỷ lệ cán làm công tác tra, kiểm tra đạt tối thiểu 30% tổng số cán toàn chi cục - Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán cơng chức, xây dựng đồn kết nội kỷ luật kỷ cƣơng Thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành; nghiêm túc xử lý cán công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu ngƣời nộp thuế, đồng thời xem xét trách nhiệm lãnh đạo đơn vị trực tiếp quản lý cán công chức để xử lý theo quy định - Hàng năm tiếp tục thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định Bộ Tài Quyết định số: 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 việc quy định danh mục vị trí cơng tác cần định kỳ chuyển đổi cán bộ, công chức, viên chức tổ chức, đơn vị thuộc Bộ Tài Kế hoạch luân phiên, luân chuyển, điều động Cục Thuế - Thực tốt Pháp lệnh thực hành tiết kiệm chống lãng phí, Luật phịng chống tham nhũng quy chế khoán chi ngành Quan tâm đến đời sống vất chất, tinh thần cho cán công chức; tạo điều kiện cho cán Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 86 công chức đƣợc học tập nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ lý luận; xem xét, giải chế độ tiền lƣơng, tiền thƣởng cho cán kịp thời, quy định 3.2.5 Các biện pháp tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Đi đơi với việc thực hiên giải pháp sách chế quản lý phải tăng cƣờng công tác tuyên truyền, phổ biến hƣớng dẫn để đối tƣợng nộp thuế ngƣời biết hiểu rõ thuế, thấy đƣợc mặt tốt khó khăn vƣớng mắc nảy sinh áp dụng để kiến nghị có biện pháp giải kịp thời với ngành, cấp thực việc kiểm tra giám sát việc thực luật thuế ngành, địa phƣơng mình, làm đƣợc có ý nghĩa tham gia đóng góp vào việc thực luật thuế có ý nghĩa quan trọng tới sản xuất, kinh tế xã hội thu ngân sách Công tác tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế cần đƣợc thƣờng xuyên quan tâm thực để ngƣời biết hiểu nghĩa vụ thuế mình NSNN Cơ quan thuế cần chủ động phối hợp với quan thông tin đại chúng, tận dụng hình thức, hội thuận tiện để phổ biến rộng rãi, kỹ lƣỡng kịp thời sách thuế từ ban hành để tranh thủ đƣợc tâm tƣ nguyện vọng tầng lớp nhân dân [10] Nghiên cứu đổi phƣơng thức tuyên truyền, đa dạng hố hình thức tun truyền Thƣờng xun điều tra, thăm dò ý kiến để nắm bắt nhu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế để xây dựng chƣơng trình tập huấn, hỗ trợ có hiệu Khơng ngừng nâng cao chất lƣợng phận “ Một cửa” việc giải thủ tục hành thuế cho tổ chức, cá nhân nộp thuế; hƣớng dẫn doanh nghiệp thực hiệu chƣơng trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế phiên 1.3.0 Tổng cục thuế Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình Tổng cục thuế ban hành trụ sở quan thuế Nắm bắt kịp thời đối tƣợng kinh doanh để cung cấp thông tin cần thiết thủ tục kê khai nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 87 3.2.6 Biện pháp công tác tin học, hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế Xây dựng sở liệu ngƣời nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi toàn tỉnh; ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế Năm 2011 triển khai ứng dụng đáp ứng theo yêu cầu Thông tƣ 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài Triển khai ứng dụng cơng nghệ thông tin ngành nhằm đáp ứng tự động hố 90% nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế đề đƣợc ứng dụng công nghệ thông tin Triển khai dự án công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hoá quản lý ngành với bên thứ (Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng ) theo lộ trình chung ngành Thuế Tổ chức phịng đào tạo thực hành cơng nghệ thơng tin đảm bảo đáp ứng cho việc đào tạo công tác tin học, tập huấn ứng dụng cho cán cơng chức tồn ngành; đồng thời phối hợp với Tổng cục Thuế nơi đào tạo, tập huấn cho tỉnh miền núi phía Bắc Thực quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT Xây dựng cổng thông tin điện tử cung cấp dịch vụ cho NNT nhƣ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử Tham mƣu với Tổng cục Thuế tăng cƣờng hệ thống trang thiết bị công nghệ thông tin cho ngành thuế 3.2.7 Tăng cƣờng phối hợp quan chức quản lý, tham gia phòng, chống hành vi gian lận thuế Cơ quan Thuế quan quản lý giá việc tra, kiểm tra, giám sát việc chấp hành sách pháp luật thuế giá, thẩm định giá; phòng chống gian lận thuế Phối hợp với quan quản lý nhà nƣớc có thẩm quyền trình điều tra hành vi độc quyền liên kết độc quyền giá, hành vi cạnh tranh không lành mạnh giá, hành vi bán phá giá hàng hoá nhập vào Việt Nam theo quy định pháp luật Quản lý kiểm tra, kiểm sốt đấu tranh chống bn lậu, hàng giả gian lận thƣơng mại lĩnh vực nhƣ: Kinh doanh khống sản, cơng nghiệp tiêu dùng, công nghiệp thực phẩm công nghiệp chế biến khác, xúc tiến thƣơng mại, thƣơng mại điện tử, dịch vụ thƣơng mại, quản lý cạnh tranh, kiểm soát độc quyền, chống bán phá Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 88 giá, chống trợ cấp, bảo vệ quyền lợi ngƣời tiêu dùng Chống thất thu NSNN địa bàn Thực tốt Quy chế phối hợp số 373/QCPH/ CT-CA ngày 8/4/2009 Cục Thuế với Cơng an tỉnh đấu tranh phịng, chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác tra, điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm buôn bán sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế ngân sách Nhà nƣớc Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 89 KẾT LUẬN Kết luận Tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên vấn đề lớn mà Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nói chung Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên nói riêng với ngành Thuế nƣớc tiến hành với nội dung chủ yếu cải cách sách, chế quản lý nâng cao lực cán thuế đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trƣờng trình hội nhập kinh tế quốc tế Với cấu thu NSNN tốp đầu tỉnh Thái Nguyên, Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên điểm sáng quan trọng góp phần hồn thành tiêu thu NSNN tỉnh Thái Nguyên năm 2011, 2012 năm Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phớ Thái Ngun có thể rút số kết luận nhƣ sau: - Về nguồn nhân lực: Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên có 145 cán bộ, nhân viên, số lƣợng cán có trình độ Đại học trở lên 95 ngƣời chiếm tỷ lệ 65,52% Số cán có trình độ cao đẳng 22 ngƣời chiếm 15,17%, cịn có 28 nhân viên có trình độ sơ cấp chiếm 19,31% đƣợc quan tạo điều kiện cho học nâng cao trì nh đợ nhằm hồn thiện kiến thức nâng cao lực công tác Nguồn nhân lƣ̣c và trì nh độ cán bộ bản đáp ƣ́ng yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao Tuy nhiên vẫn cần phải đƣợc họ c tập bồi dƣỡng thƣờng xuyên kiến thƣ́c chuyên môn , nhất là các nghiệp vụ quản lý - Về cấu tổ chức: Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên đƣợc chia làm 22 đội thuế, quản lý 1.531 doanh nghiệp quốc doanh kê khai, nộp thuế Chi cục Khối lƣợng quản lý rất lớn , đối tƣợng nộp thuế thƣ̣c hiện đúng yêu cầu và thƣ̣c hiện nghĩ a vụ đới với Nhà nƣớc Tuy nhiên vẫn cịn nhiều đối tƣợng tìm cách để lách luật Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên , trốn thuế , trây ỳ nộp http://www.lrc-tnu.edu.vn 90 thuế, Vì vậy, Chi cục cũng nhƣ mỗi cán bộ thuế cần phải tăng cƣờng công tác quản lý thuế, nhất là công tác tra, kiểm tra thuế đối với các đối tƣợng nộp thuế - Về công cụ quản lý thuế: Chi cục Thuế thành phố Thái Ngun áp dụng tin học hố 100% cơng việc quản lý thuế phần mềm chuyên dụng Tổng cục Thuế Việt Nam Hiện tại, Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên áp dụng tổng cộng 16 chƣơng trình ứng dụng giao dịch, quản lý thuế - Các kết đạt đƣợc: + Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên tỉnh Thái Nguyên kết thúc năm 2010 thu đƣợc 693.956 triệu đồng, đạt 231,05% so với kế hoạch tỉnh giao 112,77% so với năm 2009 Trong thuế GTGT thu đạt 143.419 triệu đồng, 134,43% năm 2009 hoàn thành 132,43% kế hoạch giao + Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế từ 4,2% năm 2008 xuống 3,8% năm 2009 tiếp tục giảm xuống 3,2% cuối năm 2010 Kiến nghị Từ việc phân tích nguyên nhân dẫn đến tình trạng chƣa phát huy hiệu cao cơng tác quản lý thuế GTGT, có nguyên nhân chủ quan khách quan, tác giả đƣa số kiến nghị để nâng cao công tác quản lý thuế GTGT phát huy vai trò Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên điều kiện nƣớc tiến hành công nghiệp hoá, đại hoá đất nƣớc xu hội nhập kinh tế quốc tế Đối với Nhà nước: Tổng cục Thuế phối hợp với Tổng cục Hải quan, Bộ Tài chính, Bộ Cơng thƣơng nghiên cứu, soạn thảo sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng phù hợp với yêu cầu thực tế đất nƣớc ta tiến trình hội nhập sâu rộng vào kinh tế toàn cầu Ngoài việc tham khảo, học hỏi kinh nghiệm soạn thảo sách thuế nƣớc phát triển nhƣ Nhật Bản, Trung Quốc… Các sách thuế cần phải đƣợc điều chỉnh cho phù hợp với giai đoạn thuế đất nƣớc Tránh tình Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 91 trạng nhƣ sách thuế Thu nhập cá nhân, sau chƣa đầy năm có tới ba văn hƣớng dẫn sửa đổi bổ sung gây khó khăn trình thực quản lý thuế Đối với tỉnh Thái Nguyên: Căn vào dự báo phát triển kinh tế - xã hội địa phƣơng, vào dự án đầu tƣ trọng điểm Chính phủ, tỉnh để đƣa mức dự toán thu NSNN sắc thuế GTGT sát với thực tế Nhƣ vừa qua, năm 2010 với mức giao dự toán thu NSNN thấp nên tất địa phƣơng có Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên hoàn thành kế hoạch thu đạt vƣợt xa so với kế hoạch thu ngân sách UBND tỉnh Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên giao Đối với Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên: Căn vào tiêu giao dự toán thu NSNN, Chi cục Thuế cần lập kế hoạch thu NSNN cho sắc thuế, có chia theo tháng, quý liên tục cập nhật tình hình thực để có biện pháp hồn thành tiêu thu NSNN tháng, quý Để thực tốt đƣợc điều đó, Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên cần thực tốt công tác sau: - Áp dụng triệt để tin học hoá quản lý thuế để có trợ giúp cho cơng tác truy xuất liệu chi tiết tới ngƣời nộp thuế Chủ động kế hoạch kiểm tra, thu hồi nợ đọng thuế - Nâng cao lực quản lý trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho cán công chức Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên thông qua lớp bồi dƣỡng Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, học hỏi thêm kinh nghiệm quản lý thuế từ tỉnh bạn, Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO I 10 11 12 13 14 15 16 Các tài liệu nƣớc Lê Văn Ái (2002), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2010), Hệ thống mục lục ngân sách nhà nước, Hà Nợi Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28 /2011/TT-BTC ngày 28 tháng 02 năm 2011 hướng dẫn thi hành một số điều Luật Quản lý thuế Chi cục Thuế Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2008, 2009, 2010; Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều Luật Quản lý thuế Cục Thống kê tỉnh Thái nguyên (2010), Niên giám thống kê, Thái Nguyên Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2008), Báo cáo tổng kết năm 2008, 2009, 2010; Thái Nguyên Minh Đức (2007), “Hội nhập kinh tế quốc tế ngành thuế sẵn sàng”, Tạp chí Thuế số 15, Hà Nội Lý Phƣơng Duyên (2007), “Một số vƣớng mắc khâu quản lý hoá đơn giá trị gia tăng” Tạp chí Thuế số 16-17, Hà Nội Nguyễn Quang Hƣng (2007), “Xây dựng máy tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế” Tạp chí thuế số 16-17, Hà Nội Nguyễn Tuấn Minh (2008), “Giải pháp cho xử lý nợ đọng thuế giai đoạn kinh tế gặp nhiều khó khăn”, Tạp chí Thuế số 6, HN Thảo Ngun (2006), “Chống thất thu thuế kinh tế cạnh tranh”, Tạp chí Thuế số 44, Hà Nội Nguyễn Bá Phú (2009), “Thanh tra, kiểm tra thuế theo chế số vấn đề đặt ra”, Tạp chí Thuế số 41, Hà Nội Quốc hội Nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội Nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội Nƣớc cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 93 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Thu nhập doanh nghiệp Quốc hợi khóa XII, kỳ họp thứ 3, số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, NXB Tài chính, Hà Nội Phạm Đức Thắng (2006), Đề tài “Tăng cƣờng vai trò Nhà nƣớc việc phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Việt Nam”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế Nguyễn Thị Lệ Thuỷ (2007) “Xu hƣớng đổi quản lý thuế: phân tích từ mơ hình tổng hợp” Tạp chí Thuế số 13, Hà Nội Thu Thuỷ (2007), “Cải cách thuế theo chế tự khai, tự nộp kinh nghiệm từ nƣớc”, Tạp chí Thuế số 39, Hà Nội Tỉnh uỷ Thái Nguyên, Báo cáo trị Đại hội Đảng bộ tỉnh Thái Nguyên lần thứ XXI, Thái Ngun 2010 Vũ Thị Tồn (1996), “Cơng tác quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn Hà Nội”, Luận văn Thạc sỹ khoa học kinh tế Tổng cục thuế (2006), Báo cáo đánh giá công tác thuế năm 2005 và giai đoạn 2001-2005, nhiệm vụ giải pháp năm 2006 và giai đoạn 20062010, Hà Nội Tổng cục Thuế (2010), Báo cáo đánh giá công tác thuế năm 2010, nhiệm vụ giải pháp năm 2011 - 2010 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế và văn bản hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quản lí nghiệp vụ thuế: Quy trình quản lý kê khai thuế, quy trình quản lí thu nợ thuế, quy trình hoàn thuế, quy trình tra, kiểm tra thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thanh Tuyền (2003), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội II 29 Trịnh Văn Tuyến (2008), Bàn doanh nghiệp dân doanh phát triển kinh tế thị trường, NXB Lao động – Xã hội, Hà Nội UBND tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo tình hình kinh tế xã hợi tỉnh Thái Ngun năm 2008, 2009, 2010 Tài liệu tham khảo từ Internet Khảo sát cải cách thuế Philipin, http://.www.gdt.gov.vn 30 Khảo sát thuế Trung Quốc, http://.www.gdt.gov.vn 27 28 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 94 PHỤ LỤC PHỤ LỤC Tình hình cán trang thiết bị công tác của Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên năm 2010 Số Tên đội thuế lƣợng cán (ngƣời) Ban lãnh đạo chi cục Máy PC (cái) Máy in, Máy photo, xách máy tay chiếu (cái) (cái) 4 4 1 Đội Kê khai - Kế toán Tin học 35 35 1 Đội Kiểm tra số 01 11 11 1 Đội Kiểm tra số 9 1 Đội Q lý nợ Cƣỡng chế nợ Thuế 2 1 Đội Nghiệp Vụ - Dự toán 2 1 Đội HC- NS-TV-QT-AC 20 20 1 4 1 Đội Quản lý Thuế Thu nhập cá nhân 8 1 10 Đội Thuế phƣờng Hoàng Văn Thụ 1 11 Đội Thuế Phƣờng Phan Đình Phùng 1 12 Đội Thuế phƣờng Đồng Quang 1 13 Đội Thuế phƣờng Gia Sàng 1 14 Đội Thuế phƣờng Quang Trung 1 15 Đội thuế liên phƣờng: TrƣngVƣơng 1 16 Đội Thuế phƣờng Trung Thành 1 Đội Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp Thuế Đội Quản lý Thuế thu phí trƣớc bạ, tơ, xe máy Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 95 17 ĐT liên xã, phƣờng: Quan Triều 18 Đội Thuế liên xã Thịnh Đán - Tân Thịnh - Quyết Thắng 19 Đội Thuế liên xã phƣờng: Tân Lập Phú Xá- Tích Lƣơng 20 Đội Thuế liên xã phƣờng: Cam Giá Hƣơng Sơn -T.Thành -Lƣơng Sơn 21 Đội Thuế liên xã phƣờng Thịnh Đức -Phúc Xuân -Phúc Trìu -Tân Cƣơng 22 Đội thuế liên xã Đồng Bẩm - Cao Ngạn Tổng số 1 1 1 1 1 1 1 145 112 13 Nguồn: Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 2010 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 22 96 PHỤ LỤC Trình độ quản lý cán Chi cục thuế TP Thái Nguyên ĐVT: người Tên đội thuế Số lƣợng cán Trình độ chun mơn Th.s ĐH Ban lãnh đạo chi cục 1 Đội Tuyên Truyền Hỗ Trợ ngƣời nộp Thuế 35 30 Đội Kê khai - Kế toán Tin học Đội Kiểm tra số 01 Đội Kiểm tra số Đội Q lý nợ Cƣỡng chế nợ Thuế Đội Nghiệp Vụ - Dự toán Đội HC- NS-TV-QT-AC 11 CĐ TC Trình độ lý luận trị Tin học CC TC Cơ Văn phòng 1 15 1 20 6 1 14 2 20 14 Đội Quản lý Thuế thu phí trƣớc bạ, tơ, xe máy Đội Quản lý Thuế Thu nhập cá nhân 3 10 Đội Thuế phƣờng Hoàng Văn Thụ 1 11 Đội Thuế Phƣờng Phan Đình Phùng 1 1 1 1 2 2 12 Đội Thuế phƣờng Đồng Quang 13 Đội Thuế phƣờng Gia Sàng 14 Đội Thuế phƣờng Quang Trung 15 Đội thuế liên phƣờng: TVƣơng-TDuyên Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 97 16 Đội Thuế Trung Thành 17 ĐT liên xã, phƣờng: Quan Triều - QVinh -T Long-P Hà 18 Đội Thuế liên xã Thịnh Đán - Tân Thịnh - Quyết Thắng 19 Đội Thuế liên xã phƣờng: Tân Lập - Phú XáTích Lƣơng 20 Đội Thuế liên xã phƣờng: Cam Giá- Hƣơng Sơn-T.Thành-L.Sơn 21 Đội Thuế liên xã phƣờng Thịnh Đức - P.Xuân - P.Trìu -T.Cƣơng 22 Đội thuế liên xã Đồng Bẩm - Cao Ngạn Tổng số 1 2 1 4 1 4 2 1 1 1 145 88 22 28 64 Nguồn: Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 2010 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 81 ... MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 76 NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP THÁI NGUYÊN 76 3.1 MỤC TIÊU VỀ TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ... nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, sở đề xuất giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế. .. Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên Số hóa Trung