Quản lý nhà nước về thuế gtgt đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––– DƢƠNG VĂN THÁI QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐTHÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã số: 60.62.01.15 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ THỊ BẮC THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn: “Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên” , số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng đề bảo vệ học vị Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu có tính độc lập riêng, chưa công bố đâu, số liệu sử dụng luận văn hoàn tồn trung thực, xác trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Thái Nguyên, tháng 06 năm 2013 Tác giả Dƣơng Văn Thái Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập thực luận văn: “Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên” nhận quan tâm giúp đỡ quý báu nhiều tập thể, cá nhân ngồi trường Trước hết, tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Lãnh đạo phòng quản lý Đào tạo Sau Đại học thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh tận tình giảng dạy giúp đỡ tơi suốt q trình học tập trường Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Đỗ Thị Bắc người tận tình bảo, giúp đỡ tơi thời gian thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên anh chị em Chi cục tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu thơng tin cần thiết để tơi hồn thành luận văn Tơi cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp đỡ thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2013 Tác giả luận văn Dƣơng Văn Thái Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ x MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.2 Lý luận Thuế giá trị gia tăng 1.2 Những vấn đề chung doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.1 Khái niệm 13 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp ngồi quốc doanh 13 1.2.3 Vai trị doanh nghiệp quốc doanh 14 1.3 Quản lý Nhà nước Thuế giá trị gia tăng 17 1.3.1 Khái niệm quản lý Nhà nước Thuế giá trị gia tăng 17 1.3.2 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý Nhà nước Thuế GTGT 19 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ iv 1.3.3 Nội dung quản lý Nhà nước Thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 19 1.3 Kinh nghiệm quản lý Nhà nước Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh số nước giới học kinh nghiệm cho Việt nam 25 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý Nhà nước Thuế giá trị gia tăng số nước giới 25 1.3.2 Những học kinh nghiệm rút quản lý Nhà nước Thuế giá trị gia tăng Việt Nam 27 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 29 2.2 Phương pháp nghiên cứu 29 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 29 2.2.2 Thu thập số liệu 29 2.2.3 Phương pháp phân tích 31 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 33 2.3.1 Các tiêu phản ánh mức độ phát triển doanh nghiệp quốc doanh 33 2.3.2 Kết kinh doanh bình qn doanh nghiệp ngồi quốc doanh 33 2.3.3 Các tiêu để đánh giá quản lý Nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 33 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ , TỈNH THÁI NGUYÊN 34 3.1 Khái quát thành phố Thái Nguyên 34 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ v 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 34 3.1.2 Điều kiện kinh tế Thành phố Thái Nguyên 34 3.1.3 Điều kiện văn hoá, y tế, giáo dục 35 3.1.4 Kỹ thuật - công nghệ 35 3.2 Thực trạng quản lý Nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 36 3.2.1 Tình hình Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 36 3.2.2 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Nguyên 43 3.2.3 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước địa bàn thành phố Thái Nguyên 45 3.2.4 Thực trạng quản lý Nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Nguyên 49 3.3 Đánh giá hoạt động quản lý Nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Nguyên 71 3.3.1 Những mặt đạt 71 3.3.2 Những mặt hạn chế 76 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 78 4.1 Quan điểm, đ ớng, mục tiêu tăng cường quản lý Nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 78 4.1.1 Quan điểm 78 4.1.2 Định hướng 78 4.1.3 Mục tiêu 79 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ vi 4.2 Giải pháp nhằm tăng cường quản lý nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh phố Thái Nguyên 81 4.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 81 4.2.2 Về công tác kê khai, kế toán thuế GTGT 82 4.2.3 Công tác quản lý nợ thuế GTGT 82 4.2.4 Công tác kiểm tra thuế GTGT 83 4.2.5 Về công tác cải cách, đại hoá trang thiết bị phục vụ hoạt động quản lý Nhà nước thuế GTGT 84 4.2 Nhà nước GTGT 84 4.3 Kiến nghị 85 4.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 85 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài 86 4.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Thái Nguyên 87 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung BTC Bộ tài CBCC Cán cơng chức CP Chính phủ DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP Thu nhập quốc dân GTGT Giá trị gia tăng HTKK Hỗ trợ kê khai NĐ Nghị định NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QĐ Quyết định TCT Tổng cục thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TT Thông tư TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Số doanh nghiệp điều tra theo loại hình 30 Bảng 2.2 Số doanh nghiệp điều tra theo lĩnh vực hoạt động 31 Bảng 3.1 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục năm 2012 41 Bảng 3.2: Trình độ cán bộ, cơng chức Chi cục năm 2012 42 Bảng 3.3 Trang thiết bị quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên năm 2012 43 Bảng 3.4: Tăng trưởng doanh nghiệp quốc doanh theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2010 - 2012 44 Bảng 3.5 Kết thu ngân sách tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2010 - 2012 46 Bảng 3.6 Số thu ngân sách thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2010 - 2012 48 Bảng 3.7 Số lượng cấp mã số thuế năm 2010 - 2012 49 Bảng 3.8: Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh năm 2010-2012 52 Bảng 3.9 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh giải thể, phá sản, bỏ trốn giai đoạn 2010 - 2012 55 Bảng 3.10: Số liệu kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT bàn 57 Bảng 3.11: Số liệu kiểm tra tình hình chấp hành pháp Luật thuế GTGT trụ sở doanh nghiệp địa bàn thành phố Thái Nguyên 59 Bảng 3.12 2010-2012 61 Bảng 3.13: Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh năm 2010-2012 Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 63 Bảng 3.14: Nợ thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 2010 - 2012 64 Bảng 3.15: Tình hình vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hố đơn doanh nghiệp ngồi quốc doanh 66 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ix Bảng 3.16: Số tiền phạt vi phạm hành vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn doanh nghiệp quốc doanh 67 Bảng 3.17 Tổng hợp ý kiến nhu cầu thông tin doanh nghiệp 69 Bảng 3.18 Tổng hợp ý kiến nhu cầu quản lý thuế GTGT 70 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 79 Bốn là, tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ thuế GTGT: Hàng tháng kiểm tra đối chiếu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế GTGT, phân loại nợ thuế GTGT theo quy định, phân tích tình hình nợ thuế GTGT; Phối hợp với ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng, thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế GTGT để thu tiền thuế, tiền phạt; Công khai phương tiện thông tin đại chúng đối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế GTGT Đồng thời phấn đấu thu hồi nợ thuế GTGT không để phát sinh nợ Năm là, tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT sở phân tích thơng tin tờ khai hàng tháng để lựa chọn đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế GTGT, bổ sung vào kế hoạch kiểm tra; đặc biệt, tập trung vào doanh nghiệp quốc doanh có dấu hiệu thất thu thuế GTGT lớn Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm soát thị trường; kết hợp kiểm tra thuế GTGT với kiểm tra giá nhằm kiềm chế lạm phát chống gian lận thương mại Sáu là, tiếp tục thực triển khai Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010, Thông tư số 153/2010 /TT-BTC ngày 28 tháng năm 2010, quy định hoá đơn bán hàng hoá cung ứng dịch vụ 4.1.3 Mục tiêu Một là, thực trạng vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Nguyên, đề xuất giải pháp quản lý nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên đến năm 2015, xây dựng Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên tiên tiến, đại chuyên nghiệp, đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực hiệu theo chuẩn mực quốc tế; phục vụ tốt người nộp thuế, Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 80 tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế; đảm bảo nguồn thu NSNN thành phố Thái Nguyên Hai là, đến năm 2015 kê khai kế toán thuế: Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp đạt tối thiểu 96%; tỷ lệ tờ khai thuế nộp hạn đạt tối thiểu 96%; tỷ lệ tờ khai khơng có lỗi số học đạt tối thiểu 96%; tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt 100% Ba là, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Tối thiểu 90% người nộp thuế tiếp cận đầy đủ kịp thời thơng tin thay đổi sách thuế, thủ tục hành thuế; tối thiểu 90% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 100% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; số tiền thuế nộp qua hệ thống ngân hàng đạt tối thiểu 95% số thuế kê khai Bốn là, công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế: Tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt 100%; tỷ lệ kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế hàng năm đạt tối thiểu 35% tổng số người nộp thuế Chi cụ Thuế quản lý; tỷ lệ người nộp thuế lựa chọn kiểm tra qua phần mềm quản lý rủi ro đạt 95%; tỷ lệ có sai phạm qua kiểm tra đạt tối thiểu 90% Năm là, tổ chức máy nguồn nhân lực: 100% cán bộ, công chức thuế cập nhật văn pháp luật thuế có thay đổi; 50 % cán bộ, cơng chức thuế đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế, hàng năm 100% cán bộ, công chức thuế kiểm tra kiến thức pháp luật thuế; tỷ lệ cán bộ, cơng chức thuế có trình độ từ đại học trở lên đạt tối thiểu 86% Sáu là,về ứng dụng công nghệ thông tin: Triển khai ứng dụng công nghệ thơng tin đáp ứng tự động hóa 100% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, chức quản lý thuế ứng dụng thông tin 100%.về số Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 81 thu NSNN thành phố Thái Nguyên; Dự tính số thu NSNN địa bàn thành phố Thái Nguyên đến năm 2015 đạt 1.600 tỷ đồng 4.2 Giải pháp nhằm tăng cường quản lý nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh 4.2.1 Cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tiếp tục thực công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, tập trung tuyên truyền sách thuế GTGT, điểm sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT Tổ chức Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp quốc doanh, để nắm bắt kịp thời, ghi nhận vướng mắc, tháo gỡ khó khăn, tiếp nhận phản ánh doanh nghiệp quốc doanh việc thực sách pháp luật thuế GTGT, tham gia thủ tục hành thuế GTGT Cơng tác cải cách Hành - tuyên truyền; tiếp tục tuyên truyền phổ biến sách thuế hình thức: Báo, phát truyền hình Đẩy mạnh hình thức tuyên truyền tờ rơi, phiếu trao đổi thăm dò đối tượng nộp thuế GTGT In văn sách thuế gửi kịp thời cho đối tượng nộp thuế, giải kịp thời vướng mắc đối tượng nộp thuế Tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế GTGT cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế GTGT Tôn vinh tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế GTGT, đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế GTGT Mỗi đội thuế phường, xã điểm tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, giúp người nộp thuế hạn chế lại lên Chi cục, tạo điều kiện hỗ trợ sách thuế GTGT tới người nộp thuế cách nhanh Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 82 4.2.2 Về cơng tác kê khai, kế tốn thuế GTGT Đẩy mạnh kiểm tra việc kê khai thuế GTGT tổ chức, cá nhân, đảm bảo 100% người nộp thuế nộp tờ khai thuế GTGT thời hạn, phát trường hợp kê khai không đúng, khơng đủ số thuế GTGT phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Kiểm tra thường xuyên hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng để thu thuế theo giá bán, doanh thu, chi phí thực tế; chống thất thu thuế GTGT kê khai không giá bán Thực tốt việc áp dụng mã vạch hai chiều kê khai thuế, Giải nhanh chóng vướng mắc hoàn thuế GTGT theo quy trình ban hành Triển khai thí điểm kê khai thuế điện tử cho doanh nghiệp, tiến tới tất doanh nghiệp đóng địa bàn Thành phố kê khai thuế điện tử 4.2.3 Công tác quản lý nợ thuế GTGT Tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ thuế GTGT: Hàng tháng kiểm tra đối chiếu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế GTGT, phân loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình hình nợ thuế; Phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc, tổ chức tín dụng, thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế, tiền phạt; Công khai phương tiện thông tin đại chúng đối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế Phối hợp với quan Cơng an, quyền địa phương, kiểm tra, rà sốt truy tìm đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi số tiền nợ thuế GTGT vào NSNN Thực tốt quy trình quản lý nợ thuế GTGT để hạn chế tồn nợ thuế xuống mức thấp Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 83 Xây dựng chương trình nâng cấp tin học quản lý thuế cấp Cục, để áp dụng biện pháp quản lý thu nợ đại hoá ngành thuế việc quản lý thu nợ 4.2.4 Công tác kiểm tra thuế GTGT Về công tác kiểm tra thuế GTGT; tiếp tục tập trung lực lượng, đổi phương pháp, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra hồ sơ khai GTGT trụ sở Cơ quan Thuế; sở phân loại rủi ro nhằm phát hiện, xử lý trường hợp kê khai sai, kê khai thiếu thuế GTGT phải nộp, để đảm bảo cơng tác có hiệu quả, thu kịp thời số thuế phát sinh vào NSNN; - Tăng cường công tác kiểm tra bàn nhằm phát hiện, xử lý kịp thời trường hợp kê khai thuế GTGT không đầy đủ, không phù hợp với thực tế kinh doanh - Tập trung lực lượng kiểm tra trụ sở NNT theo kế hoạch năm Cục Thuế duyệt Qua kiểm tra phát hiện, kiến nghị xử lý kịp thời vướng mắc phát sinh, đảm bảo thực quy định Luật thuế GTGT, Luật Quản lý thuế hành - Phối hợp với quan chức năng, tăng cường công tác kiểm tra thuế phối hợp với kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định pháp luật đăng ký giá, kê khai giá, niêm yết giá; chống buôn lậu gian lận thương mại, trốn, lậu thuế GTGT Tăng cường kiểm tra thuế GTGT sở phân tích thơng tin tờ khai hàng tháng để lựa chọn đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế GTGT, bổ sung vào kế hoạch kiểm tra; đặc biệt tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm soát thị trường; kết hợp kiểm tra thuế với kiểm tra giá nhằm kiềm chế lạm phát chống gian lận thương mại Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 84 Phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác kiểm tra phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm bn bán sử dụng hố đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế NSNN 4.2.5 Về cơng tác cải cách, đại hố trang thiết bị phục vụ hoạt động quản lý Nhà nước thuế GTGT Cần phải xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi tồn tỉnh; ứng dụng cơng nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế Năm 2011 triển khai ứng dụng đáp ứng theo yêu cầu Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài Triển khai ứng dụng cơng nghệ thơng tin ngành nhằm đáp ứng tự động hoá 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế đề ứng dụng công nghệ thông tin Triển khai dự án công nghệ thơng tin đáp ứng u cầu đại hố quản lý ngành với bên thứ (Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng ) theo lộ trình chung ngành Thuế Tổ chức phòng đào tạo thực hành công nghệ thông tin đảm bảo đáp ứng cho việc đào tạo công tác tin học, tập huấn ứng dụng cho cán cơng chức tồn ngành; đồng thời phối hợp với Tổng cục Thuế nơi đào tạo, tập huấn cho tỉnh miền núi phía Bắc Thực quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT Xây dựng cổng thông tin điện tử cung cấp dịch vụ cho NNT đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử Tham mưu với Tổng cục Thuế tăng cường hệ thống trang thiết bị công nghệ thông tin cho ngành thuế 4.2 Nhà nước GTGT Cơ quan Thuế quan quản lý giá việc tra, kiểm tra, giám sát việc chấp hành sách pháp luật thuế giá, thẩm định giá; Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 85 phòng chống gian lận thuế Phối hợp với quan quản lý nhà nước có thẩm quyền q trình điều tra hành vi độc quyền liên kết độc quyền giá, hành vi cạnh tranh không lành mạnh giá, hành vi bán phá giá hàng hoá nhập vào Việt Nam theo quy định pháp luật Quản lý kiểm tra, kiểm sốt đấu tranh chống bn lậu, hàng giả gian lận thương mại lĩnh vực như: Kinh doanh khống sản, cơng nghiệp tiêu dùng, công nghiệp thực phẩm công nghiệp chế biến khác, xúc tiến thương mại, thương mại điện tử, dịch vụ thương mại, quản lý cạnh tranh, kiểm soát độc quyền, chống bán phá giá, chống trợ cấp, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng Chống thất thu NSNN địa bàn Thực tốt Quy chế phối hợp số 373/QCPH/ CT-CA ngày 8/4/2009 Cục Thuế với Công an tỉnh đấu tranh phòng, chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác tra, điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm bn bán sử dụng hố đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế ngân sách Nhà nước 4.3 Kiến nghị Trên sở đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý Nhà nước thuế GTGT, để giải pháp thực có hiệu quả, tác giả có số kiến nghị sau: 4.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Cùng với phát triển xã hội, trình độ, hiểu biết pháp luật doanh nghiệp quốc doanh ngày cao, gian lận thuế, trốn thuế doanh nghiệp ngày lớn, mà trình độ cán cơng chức chưa thật đồng đều, có số cán thuế chưa thật nghiên cứu sách pháp luật nên khơng theo kịp với trình độ phát triển cần: - Phải thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán nhằm đáp ứng yêu cầu cơng việc Ngồi Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 86 cần có sách khuyến khích cán có điều kiện học thêm nâng cao trình độ chun mơn, lý luận trị đáp ứng nhu cầu quan; - Hàng năm ngành thuế cần phải xin cấp bổ sung tiêu tuyển dụng nhằm tăng số lượng cán có chất lượng từ tuyển chọn, bố trí cán có lực vào cơng tác kiểm tra thuế Đối với cán thực công tác kiểm tra thuế phải thường xuyên cho bồi dưỡng kiến thức để theo kịp với trình độ quản lý thuế Trong chương trình cải cách đại hố ngành thuế nói chung việc áp dụng cơng nghệ thông tin vào việc kê khai, quản lý thuế cần thiết Việc tổ chức cho doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng tất yếu ngành thuế Chi cục Thuế TP Thái Nguyên nâng cấp hệ thống quản lý thuế cấp cục thuế, trình độ tin học cán cịn yếu, nhiều cán chưa thể khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho tồn thể cán bộ, cơng chức để cán thuế vận dụng khai thác tất ứng dụng quản lý thuế; Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên cần nâng cấp hệ thống máy tính có lên hệ điều hành cao hơn, có tốc độ chạy nhanh đảm bảo an toàn thông tin tốt 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài Sửa đổi, bổ sung Điều 20 Luật Quản lý thuế theo hướng quy định rõ quyền nghĩa vụ đại lý thuế trước pháp luật Xác định rõ quyền, nghĩa vụ đại lý thuế với quan quản lý thuế (ngoài quyền nghĩa vụ người nộp thuế) Quy định rõ trường hợp quan thuế từ chối tiến hành giao dịch với đại lý thuế Gia hạn nộp thuế: Bổ sung điều 49 Luật Quản lý thuế quy định thời hạn giải hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 87 Quy định trách nhiệm quan quản lý thuế việc giải hồ sơ hoàn thuế: Sửa đổi, bổ sung Điều 60 Luật Quản lý thuế cho phù hợp Nếu không hướng dẫn rõ tiêu chí phân loại hồ sơ hồn thuế trước, kiểm tra sau, nên xử lý hồ sơ theo tiêu chí rủi ro theo loại hình kinh doanh Bổ sung vào Điều 70: Việc thu thập thông tin bao gồm thông tin quan thuế nước cung cấp quan thuế sử dụng thơng tin để thực quản lý thuế việc cụ thể (căn thơng tin để ấn định thuế, truy thu thuế…) Về xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp: Quy định doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế phải trả lãi tính ngày chậm nộp Mức lãi suất phải trả gấp trần lãi suất huy động vốn NHNN công bố Như đồng với quy định Điều 60 luật thuế hạn chế doanh nghiệp dùng tiền thuế để kinh doanh thay vay ngân hàng 4.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Thái Nguyên - Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế, đưa tin cá, nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế - Thường xuyên phối hợp với chi, đảng sở, tổ dân phố đưa vào sinh hoạt chuyên đề thuế để kiến thức thuế đến người dân - Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Thái Nguyên phòng đăng ký kinh doanh, ngành thống kê tỉnh nên với quan thuế cần thường xuyên trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, qua rà sốt doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 88 doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật - Cơ quan công an, quản lý thị trường, kiểm lâm hợp tác với quan thuế xác định doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định Ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại phối hợp cung cấp thông tin tài khoản người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nhanh chóng đảm bảo thu NSNN quy định Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 89 KẾT LUẬN Luật Thuế GTGT đời góp phần tích cực vào việc thúc đẩy sản xuất nước; khuyến khích đầu tư, xuất khẩu; hỗ trợ chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, đại hóa; bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng yêu cầu đặt trình phát triển kinh tế Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế nước ta tiếp tục chuyển đổi mạnh mẽ, hội nhập ngày sâu hơn, rộng hơn, với vai trò sắc thuế có ảnh hưởng đến nhiều mặt kinh tế - xã hội đất nước, vấn đề hồn thiện thuế GTGT, có vấn đề hồn thiện góc độ quản lý Nhà nước ln nhiệm vụ cần phải thực Thời gian qua, hoạt động quản lý Nhà nước Thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên nhận thức thực tương đối hiệu Điều thể số thu ngân sách nói chung, số thu từ thuế GTGT nói riêng Chi cục ln vượt tiêu kế hoạch đề Chi cục thực tốt hệ thống sách pháp luật thuế GTGT, hệ thống sách pháp luật quản lý thuế GTGT đồng thống nhất, công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục thuế GTGT, tăng cường hoạt động dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế trọng Công tác kiểm tra tiến hành thường xuyên kịp thời phát xử lý sai phạm Công tác quản lý thu nợ thuế quan tâm đạo sát thực liệt Tuy nhiên hoạt động quản lý Nhà nước Thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên nhiều bất cập cần giải thời gian tới công tác kê khai, khấu trừ thuế GTGT, công tác kiểm tra, công tác cưỡng chế nợ thuế GTGT Với giải pháp kiến nghị mà tác giả đề xuất luận văn hy vọng góp phần vào việc nâng cao hiệu quản lý Nhà nước Thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên thời gian tới Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Chi cục Thuế TP Thái Nguyên (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 Chi cục Thuế TP Thái Nguyên (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Chi cục Thuế TP Thái Nguyên (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chính phủ, Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Cục Thuế Thái Nguyên (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 Cục Thuế Thái Nguyên (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Cục Thuế Thái Nguyên (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 10 Cục Thống kê Thái nguyên (2012), Niên giám Thống kê tỉnh Thái Nguyên 2013 11 Phan Thị Cúc -Trần Phước-Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội 12 Nhà Xuất Chính trị Quốc gia (2005)-Hệ thống văn pháp luật thuế hành, Hà Nội 13 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá X (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 14 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 91 15 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008 a), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 16 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" 17 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 18 Tổng cục Thuế (2008), Thuế quốc tế, Nhà xuất tài 19 Tổng cục Thuế (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 20 Tổng cục Thuế (2010a), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” 21 Tổng cục Thuế (2010b), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế Chi cục Thuế Chi cục Thuế” 22 Trịnh Văn Tuyến (2008), Bàn doanh nghiệp dân doanh phát triển kinh tế thị trường, Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà nội 23 UBND TP Thái Nguyên Thái Nguyên (2012)-Báo cáo tình hình kinh tế xã hội TP.Thái Nguyên năm 2012 24 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn, (2013) 25 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn, (2013) 26 Website Cục Thuế Thái Nguyên: http://www.thainguyen.gdt.gov.vn, (2013) 27 Website tỉnh Thái Nguyên: http://www.thainguyen.gov.vn, (2013) Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ PHỤ LỤC 1.1 Phiếu điều tra thông tin tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp I THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp: …………………………… Tên viết tắt: ……………… Địa chỉ: ……………………… Lĩnh vực kinh doanh chính: …………… Điện thoại : ……………Email: ………… …… Website: …… …….… Người cung cấp thơng tin: …….………………Chức vụ: ………………… II CƠNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NỘI DUNG VÀ HÌNH THỨC HỖ TRỢ I Loại hình: Cơng ty cổ phần Đơn vị anh (chị) thuộc loại hình nào? Công ty TNHH DN TN Công ty hợp danh Khác (nêu chi tiết) II Số vốn kinh doanh số lao động: Đến gặp trực tiếp quan thuế Hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin ngành thuế mà anh (chị) hay đơn vị cho phù hợp có hiệu Liên hệ qua điện thoại Gửi công văn đến quan thuế Gửi thư điện tử Tra cứu trang web Hỗ trợ trực tiếp trụ sở người nộp thuế Đối thoại Hội nghị, hội thảo, tập huấn Các hình thức khác (nêu chi tiết)… Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 1.2 Phiếu điều tra quản lý thuế doanh nghiệp cán bộ, công chức quản lý thuế Câu hỏi Việc áp dụng công nghệ thông tin lĩnh vực kê khai quản lý thuế có hợp lý khơng? Rất hợp lý Hợp lý Chưa hợp lý Khác Câu hỏi Việc áp dụng ứng dụng phần mềm Quản lý thuế nào? Rất hợp lý Hợp lý Chưa hợp lý Khác Câu hỏi Việc nâng cao mềm ứng dụng kê khai quản lý thuế hợp lý chưa ? Rất hợp lý Hợp lý Chưa hợp lý Khác Câu hỏi (Ông, bà), Doanh nghiệp thấy cách thức tổ chức quản lý thuế nào? Rất hợp lý Hợp lý Chưa hợp lý Khác Xin trân trọng cảm ơn Ông (Bà), Quý Doanh nghiệp hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ... trạng quản lý Nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối. .. trạng quản lý Nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên nào? - Những giải pháp nhằm tăng cường quản lý Nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục Thuế thành. .. chức quản lý Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên Bộ máy tổ chức quản lý Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên cấu bao gồm Chi cục trưởng, chi cục phó đội Bộ máy tổ chức quản lý Chi cục Thuế thành phố