LUẬN văn LUẬT tư PHÁP xử lý HÀNH VI VI PHẠM PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Xử lý hành vi vi phạm pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA LUẬT    Luận văn tốt nghiệp cử nhân luật Khóa: 34 (2008 – 2012) Đề tài: XỬ LÝ HÀNH VI VI PHẠM PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Giảng viên hƣớng dẫn: TS Lê Thị Nguyệt Châu Sinh viên thực hiện: Ngô Hồng Trinh MSSV: 5085931 Lớp: Luật tƣ pháp 1-k34 Cần Thơ, tháng năm 2012 GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Ngô Hồng Trinh Xử lý hành vi vi phạm pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN ************ GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Ngô Hồng Trinh Xử lý hành vi vi phạm pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN ************ GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Ngô Hồng Trinh Xử lý hành vi vi phạm pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp MỤC LỤC ***** LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Phạm vi nghiên cứu - Mục tiêu nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu - Bố cục luận văn CHƢƠNG 1: TÌM HIỂU VỀ HÀNH VI VI PHẠM PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Sơ lƣợc Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN 1.2.1 Khái niệm hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN - 10 1.2.2 Các hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN - 11 1.2.2.1 Các hành vi vi phạm thủ tục thuế 11 1.2.2.2 Hành vi chậm nộp tiền thuế 13 1.2.2.3 Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế đƣợc hoàn 14 1.2.2.4 Hành vi trốn thuế, gian lận thuế - 14 1.2.2.5 Hành vi vi phạm quan quản lý thuế, cơng chức thuế, q trình quản lý 16 1.2.2.6 Hành vi vi phạm Ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng khác, ngƣời bảo lãnh nộp tiền thuế, Kho bạc nhà nƣớc, cá nhân, tổ chức có liên quan việc thực quy định Luật quản lý thuế 17 1.2.2.7 Hành vi vi phạm thi hành định cƣỡng chế thi hành định hành thuế 18 1.3 Nguyên nhân hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN - 19 1.3.1 Nguyên nhân từ ngƣời nộp thuế - 19 1.3.2 Nguyên nhân từ yếu tố kinh tế - xã hội - 20 GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Ngô Hồng Trinh Xử lý hành vi vi phạm pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.3 Nguyên nhân từ công tác quản lý thuế 22 1.3.4 Nguyên nhân từ hệ thống pháp luật, việc tuyên truyền, phổ biến pháp luật 23 1.3.5 Nguyên nhân từ hoạt động xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế - 24 1.4 Hậu hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN - 25 CHƢƠNG 2: XỬ LÝ HÀNH VI VI PHẠM PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP - 27 2.1 Xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN biện pháp hành - 27 2.1.1 Nguyên tắc xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN 28 2.1.2 Các hình thức xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN 31 2.1.3 Các tình tiết tăng nặng, tình tiết giảm nhẹ - 33 2.1.4 Thời hiệu xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN - 38 2.1.5 Thẩm quyền xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN 40 2.1.6 Thủ tục xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN - 41 2.1.7 Xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế - 41 2.1.8 Xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế - 45 2.1.9 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế đƣợc hoàn - 48 2.1.10 Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế 49 2.1.11 Xử phạt hành vi vi phạm quan thuế, công chức thuế quản lý thuế - 51 2.1.12 Xử phạt hành vi vi phạm Ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng khác, ngƣời bảo lãnh nộp tiền thuế, Kho bạc nhà nƣớc, cá nhân, tổ chức có liên quan việc thực quy định Luật quản lý thuế - 51 2.2 Xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN biện pháp hình - 53 2.3 Thực trạng xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN số giải pháp nâng cao hiệu hoạt động xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN - 55 2.3.1 Thực trạng tình hình vi phạm xử lý hành vi vi pháp luật thuế GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Ngô Hồng Trinh Xử lý hành vi vi phạm pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp TNDN nƣớc ta - 55 2.3.2 Thực trạng xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN địa bàn Thành phố Cần Thơ 58 2.3.3 Một số giải pháp nâng cao hiệu hoạt động xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN 61 KẾT LUẬN CHUNG - 67 GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Ngô Hồng Trinh Xử lý hành vi vi phạm pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Ngô Hồng Trinh Xử lý hành vi vi phạm pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp LỜI NĨI ĐẦU ***** Tính cấp thiết đề tài Sự đời phát triển thuế qua hình thái nhà nƣớc chứng minh thuế gắn liền với Nhà nƣớc Thuế không nguồn thu chủ yếu Nhà nƣớc từ việc huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nƣớc mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mơ Nhà nƣớc kinh tế, góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế cơng xã hội Vì vậy, thuế có vai trị quan trọng khơng ngân sách nhà nƣớc mà ổn định phát triển quốc gia Hiện nay, đất nƣớc ta kinh tế thị trƣờng có nhiều bƣớc tiến việc hội nhập quốc tế tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp phát triển vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chiếm tỷ lệ lớn ngân sách nhà nƣớc Tuy nhiên, khủng hoảng kinh tế giới năm 2008 dẫn đến hệ lụy khó khăn kinh tế đến chƣa thể phục hồi với khó khăn việc quản lý thuế kinh tế tạo điều kiện cho hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN gia tăng số lƣợng tinh vi Từ việc khắc phục nguyên nhân dẫn đến hành vi vi phạm cơng tác xử lý hành vi phải thể đƣợc hiệu trừng phạt, răn đe giáo dục hành vi vi phạm Nếu tìm giải pháp để hạn chế nguyên nhân có tác dụng ngăn ngừa hành vi vi phạm mang tính bộc phát đơn giản, chƣa thể điều chỉnh đƣợc đối tƣợng có chủ ý, cố tình vi phạm pháp luật thuế Bên cạnh đó, tình trạng doanh nghiệp “ảo” hay vấn đề chuyển giá để trốn thuế doanh nghiệp làm thất thu khoản ngân sách lớn cho quốc gia, cần nâng cao vai trị hiệu công tác xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN Hiểu đƣợc tầm quan trọng đó, ngƣời viết thực đề tài “ Xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp” để hiểu rõ vấn đề: nguyên nhân dẫn đến hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN, trình phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN đƣa đề xuất nhằm hạn chế hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN nâng cao hiệu công tác xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN quan có thẩm quyền Xử lý hành vi vi phạm pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu Kết công tác xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN thƣờng trách nhiệm pháp lý mà chủ thể có hành vi vi phạm phải chịu tùy theo mức độ vi phạm theo quy định pháp luật nên hoạt động cần phải đạt đƣợc xác cao Thêm vào đó, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN vấn đề phức tạp từ quy định pháp luật đến thực tiễn áp dụng nên xuất phát đề tài luận văn tốt nghiệp thời gian nghiên cứu hạn chế nên ngƣời viết tìm hiểu quy định pháp luật xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN từ đƣa đề xuất dựa nguyên nhân dẫn đến hành vi vi phạm, khó khăn hạn chế việc phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN Mục tiêu nghiên cứu Thơng qua việc tìm hiểu quy định pháp luật xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN thực tế áp dụng nhận ƣu điểm, nhƣợc điểm trình xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN, ngƣời viết nhận thấy nên nghiên cứu sâu sách pháp luật xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN đồng thời nhà nƣớc phải có sách phù hợp doanh nghiệp khó khăn kinh tế nhằm nâng cao hiệu công tác xử lý hạn chế đƣợc tình trạng thất thu thuế cho ngân sách nhà nƣớc Phƣơng pháp nghiên cứu Trong trình thực đề tài, ngƣời viết sử dụng tổng hợp phƣơng pháp nhƣ: thu thập nghiên cứu tài liệu, phân tích, bình luận quy định pháp luật, so sánh số phƣơng pháp khác để hoàn thành luận văn Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, tài liệu tham khảo luận văn đƣợc chia làm hai chƣơng riêng biệt với nội dung nhƣ sau: Chương 1: Tìm hiểu hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN Trong chƣơng này, ngƣời viết tìm hiểu sơ lƣợc thuế TNDN với hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN nguyên nhân, hậu hành vi vi phạm Xử lý hành vi vi phạm pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN Đây chƣơng trọng tâm luận văn, chƣơng đề cập đến quy định pháp luật xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN hành từ biện pháp hành biện pháp hình sự, tìm hiểu thực trạng tình hình vi phạm xử lý vi phạm nay, đƣa số đề xuất ngƣời viết để hạn chế hành vi vi phạm nâng cao hiệu công tác xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN Với trình độ sinh viên, kinh nghiệm thực tế khả diễn đạt chƣa tốt có nhiều cố gắng nhƣng khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót, em mong nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp q thầy bạn Trong trình viết luận văn, em nhận đƣợc hƣớng dẫn nhiệt tình Lê Thị Nguyệt Châu nên hồn thành đƣợc luận văn Em xin chân thành cảm ơn cô! ... xử lý vi phạm pháp luật thu? ?? cƣỡng chế thi hành định hành thu? ?? Thơng tƣ số 61/2007/TT-BTC Hƣớng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thu? ?? 11 11 Xử lý hành vi vi phạm pháp luật Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. 2: XỬ LÝ HÀNH VI VI PHẠM PHÁP LUẬT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP - 27 2.1 Xử lý hành vi vi phạm pháp luật thu? ?? TNDN biện pháp hành - 27 2.1.1 Nguyên tắc xử phạt hành vi vi phạm pháp. .. pháp luật Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Xử lý hành vi vi phạm pháp luật thu? ?? TNDN Đây chƣơng trọng tâm luận văn, chƣơng đề cập đến quy định pháp luật xử lý hành vi vi phạm pháp luật thu? ??