Trong giai đoạn hiện nay, nền kinh tế ở nước ta là nền kinh tế nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, thuế phải thực sự trở thành một công cụ quan trọng và đắc lực trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách.Vì vậy hoạt động quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế là rất quan trọng, nhất là công tác thanh tra, kiểm tra thuế vì đây là một trong những công cụ chủ yếu nhằm ngăn chặn, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm, nâng cao vai trò của công tác quản lý thuế. Muốn thực hiện được tốt điều này, bộ máy ngành thuế phải vững mạnh về mọi mặt, hoạt động có hiệu quả, đội ngũ cán bộ công chức thuế phải được nâng cao về nghiệp vụ chuyên môn, chủ yếu là phải nắm vững về luật, các chủ trương của Đảng, chính sách pháp luật của Nhà nước về thuế, đặc biệt là cán bộ công chức lãnh đạo trong ngành Thuế. Cần thông thạo về những qui định của pháp luật liên quan đến công tác của ngành. Đồng thời nắm được tư tưởng chính sách, nguyên tắc chế độ quản lý về thuế... để có thể kết hợp giải quyết công tác chuyên môn phù hợp.Gần hai tháng học tập, quý thầy cô đã truyền đạt những lý luận, những phương pháp cơ bản kết hợp trong hoạt động thực tiễn, bản thân viết đề tài tiểu luận quản lý nhà nước nhằm mục đích mở rộng phương pháp quản lý, tầm nhìn trong công tác quản lý nhà nước về lĩnh vực thuế
Trang 1PHẦN I: MÔ TẢ TÌNH HUỐNG
Hợp tác xã (HTX) vận tải Minh Thành được thành lập theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số: 5300002512 do UBND tỉnh Tiền Giang cấp ngày 14/12/2002, ngành nghề kinh doanh: Vận chuyển hàng hoá và đóng mới xà lan, giấy Chứng nhận đăng ký thuế số: 1200335305, ngày bắt đầu kinh doanh: 01/01/2003
Từ tháng 01/2003 đến 30/07/2011 mọi hoạt động và công tác khai thuế của HTX diễn ra bình thường như mọi doanh nghiệp khác Nhưng bắt đầu từ tháng 08 năm 2011, HTX khai thuế GTGT có nhiều phương tiện theo Tờ khai trên hóa đơn, thuộc sở hữu HTX và bảng kê hàng hoá mua vào cụ thể là:
Tháng 8/2011 trên bảng kê hàng hoá mua vào có 4 phương tiện xà lan mới được kê khai thuộc sở hữu hợp tác xã vận tải Minh Thành Có số thuế GTGT đầu vào của 4 phương tiện là: 220.500.000 đồng
Theo qui định của luật thuế hiện hành, doanh nghiệp sau 03 tháng hoạt động liên tục có số thuế GTGT còn âm thì được đề nghị xin hoàn thuế Do nhu cầu cần vốn kinh doanh nên HTX vận tải Minh Thành lập thủ tục đề nghị hoàn thuế GTGT còn được khấu trừ là: 220.500.000 đồng
Ngày 02 tháng 12 năm 2011 HTX vận tải Minh Thành có gởi hồ sơ hoàn thuế GTGT đến cơ quan thuế
Sau khi kiểm tra sơ bộ chứng từ hóa đơn tạm thời đầy đủ, cán bộ Đội Kê khai - Kế toán thuế & Tin học, xét thấy HTX vận tải Minh Thành trong quá trình hoạt động những năm trước chấp hành khai thuế, nộp thuế đúng hạn, đầy
đủ, không dây dưa, nên đề nghị hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau và đã lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế trình Chi cục trưởng Chi cục Thuế ký, gửi Cục thuế đúng theo quyết định 490/QĐ-TCT ngày 22 tháng 05 năm 2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành Quy trình hoàn thuế
Cục Thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế do Chi cục Thuế gửi đến, phòng Nghiệp vụ Dự toán kiểm tra hồ sơ dự thảo Quyết định hoàn thuế GTGT số 210 QĐ-HT, trình Cục trưởng Cục thuế ngày 30 tháng 12 năm 2011 Cục trưởng Cục thuế tỉnh Tiền Giang thống nhất theo đề xuất ký Quyết định số
210/QĐ-HT, ngày 30 tháng 12 năm 2011, số thuế GTGT được hoàn là: 220.500.000 đồng
Vào đầu tháng 01/2012, Đội Kiểm tra thuế thuộc Chi cục Thuế huyện Tân Phước trực thuộc Cục Thuế tỉnh Tiền Giang, thực hiện công tác kiểm tra
hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế của Người nộp thuế hàng năm trên
cơ sở đánh giá mức độ rủi ro
Trang 2Qua công tác kiểm tra đối chiếu những hồ sơ có liên quan đến việc hoàn thuế của HTX vận tải Minh Thành về mặt chứng từ, hóa đơn nhìn tổng thể thì hoàn toàn hợp pháp, hợp lý Nhưng khi xem xét kỹ nội dung thể hiện trên hóa đơn GTGT thì nhận thấy có dấu hiệu nghi ngờ đối với 04 hóa đơn GTGT đầu vào là phương tiện xà lan HTX kê khai thuế đầu vào, nhưng trên hóa đơn mua vào ghi người mua hàng là của cá nhân, do 04 cá nhân đứng tên chủ sở hữu, lại ghi kèm tên HTX vận tải Minh Thành kèm phía sau
Qua nội dung khác thường trên các hóa đơn trên, cán bộ Đội kiểm tra thuế nhận thấy có vấn đề chưa rõ ràng cần phải tiến hành công tác kiểm tra sau hoàn thuế đối với HTX vận tải Minh Thành
Cán bộ Đội kiểm tra thuế tiến hành lập Phiếu yêu cầu xác minh các hóa đơn có liên quan, lập Tờ trình thông qua cán bộ phụ trách Đội, trình Chi cục trưởng Chi cục Thuế xem xét và ban hành Quyết định kiểm tra tại trụ sở HTX vận tải Minh Thành Quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế số 03/QĐ-CCT do Chi cục trưởng Chi cục Thuế ký ngày 10 tháng 02 năm 2012
Đoàn kiểm tra tiến hành công tác đối chiếu, lập phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn gởi đến các cơ quan thuế quản lý những đơn vị, cá nhân xuất bán 04 hóa đơn bán hàng đối với phương tiện xà lan cho HTX vận tải Minh Thành gồm:
1 Ông Nguyễn Văn Tân số hoá đơn 01920, số thuế GTGT là: 45.000.000 đồng
2 Ông Nguyễn Bá Nhẫn số hoá đơn 01923, số thuế GTGT là: 55.000.000 đồng
3 Ông Trần Nhật Quang số hoá đơn 01924, số thuế GTGT là: 60.000.000 đồng
4 Bà Đoàn Thị Thu Hường số hoá đơn 01930, số thuế GTGT là: 60.500.000 đồng
Căn cứ vào số liệu trên sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn, phân tích đánh giá độ tin cậy của hồ sơ hoàn thuế, cán bộ Đội kiểm tra thuế xem xét hồ sơ hoàn thuế của HTX vận tải Minh Thành tại cơ quan thuế và hồ sơ quyết toán thuế năm, các hồ sơ khác liên quan đến nguồn hình thành tài sản liên quan Cụ thể là 04 phương tiện vận tải đã đề nghị hoàn thuế, kiểm tra sổ sách quỹ tiền mặt, nhật ký sổ cái, sổ tài sản cố định, hồ sơ vay vốn nhận thấy không ghi tăng tài sản của HTX Minh Thành, không ghi tăng nguồn vốn kinh doanh
Đây là những điểm đáng lưu ý của vấn đề cần giải quyết, Đoàn kiểm tra họp đoàn phân công nhiệm vụ, lập kế hoạch kiểm tra, đặt ra các tình huống có thể xảy ra, tìm giải pháp giải quyết
Trang 3* Công tác chuẩn bị cho cuộc kiểm tra:
- Nghiên cứu văn bản pháp luật, cơ chế chính sách có liên quan
- Gửi phiếu yêu cầu xác minh hoá đơn các phương tiện có liên quan đến
hồ sơ hoàn thuế
-Thu thập chứng cứ có liên quan
-Nghiên cứu hồ sơ, số liệu tài liệu có liên quan đến cuộc kiểm tra
* Kết quả trả lời sau khi gửi Phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn:
Chi cục Thuế huyện Chợ Lách, tỉnh Bến Tre trả lời xác minh:
Những hoá đơn GTGT hàng bán ra, quyển hoá đơn số 033, ký hiệu LQ/2006N từ số 1901-1950 do cơ sở đóng tàu 351 thuộc sự quản lý của Chi cục Thuế huyện Chợ Lách nội dung trên liên báo soát (liên 1) và liên lưu (3) là khớp đúng xuất cho:
1 Ông Nguyễn Văn Tân số hoá đơn 01920, số thuế GTGT là: 45.000.000 đồng
2 Ông Nguyễn Bá Nhẫn số hoá đơn 01923, số thuế GTGT là: 55.000.000 đồng
3 Ông Trần Nhật Quang số hoá đơn 01924, số thuế GTGT là: 60.000.000 đồng
4 Bà Đoàn Thị Thu Hường số hoá đơn 01930, số thuế GTGT là: 60.500.000 đồng
* Kết quả thẩm tra tại địa phương:
Thực hiện xác minh tại địa phương theo hồ sơ khai thuế của HTX vận tải Minh Thành, khai 04 chủ phương tiện nêu trên là xã viên của HTX Qua công tác thẩm tra xác minh, đối chất với các cá nhân có liên quan theo hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế của HTX vận tải Minh Thành
Yêu cầu chủ nhiệm HTX cung cấp chứng từ có liên quan đến nguồn hình thành tài sản, căn cứ vào hồ sơ vay vốn của HTX cung cấp có hợp đồng tín dụng cụ thể bên cho vay là Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát Triển Nông Thôn huyện Tân Phước, bên vay là HTX vận tải Minh Thành vay vốn nhằm mục đích mua sắm phương tiện
Đối chiếu hồ sơ vay vốn tại Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát Triển Nông Thôn huyện Tân Phước, kết quả kiểm tra hồ sơ do ngân hàng cung cấp về nội dung giống với hợp đồng do HTX cung cấp, về số tiền vay, mục đích vay chỉ
Trang 4khác ở tên người vay: 04 hợp đồng do HTX cung cấp thì người vay là HTX vận tải Minh Thành, còn hợp đồng tại Ngân hàng do 04 cá nhân liên quan đứng vay với mục đích đóng xà lan sử dụng cá nhân
Phân công cán bộ Đội kiểm tra thuế trực tiếp trao đổi với 04 chủ phương tiện mà HTX vận tải Minh Thành cho là tài sản tập thể đã đề nghị hoàn thuế GTGT theo quyết định 210/QĐ-HT
Sau một thời gian làm việc, kết quả ghi nhận theo lời trình bày từng cá nhân có liên quan đến phương tiện xà lan là thuộc sở hữu cá nhân, hồ sơ vay vốn tại ngân hàng do mỗi cá nhân tự chịu trách nhiệm, không liên quan đến HTX vận tải Minh Thành
Từ những tài liệu, chứng cứ thu thập được bên ngoài liên quan đến công tác của Đoàn kiểm tra, ngày 15 tháng 02 năm 2012 Đoàn kiểm tra tiến hành công bố Quyết định kiểm tra tại trụ sở HTX vận tải Minh Thành và thực hiện chức năng, nhiệm vụ kiểm tra theo quyết định 528/QĐ-TCT của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế về việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế
Từ các chứng cứ thu thập các đối tượng có liên quan đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra sổ sách kế toán, chứng từ, hóa đơn những hồ sơ tài liệu do HTX vận tải Minh Thành cung cấp liên quan đến số thuế đề nghị hoàn là không hợp
lý, không hợp pháp
Những hóa đơn mua phương tiện xà lan, hợp đồng vay vốn tại Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát Triển Nông Thôn huyện Tân Phước là hoàn toàn không phù hợp với kết quả thu thập chứng cứ của Đoàn kiểm tra
Đoàn kiểm tra yêu cầu chủ nhiệm HTX và kế toán HTX đưa ra cơ sở để chứng minh những số liệu đã kê khai là đúng, thuộc sở hữu của HTX vận tải Minh Thành nhưng HTX không cung cấp được và có những biểu hiện chối cãi quanh co, khẳng định bằng lời nói đây là tài sản của HTX chứ không dựa vào chứng từ thực tế
Đoàn kiểm tra đưa ra chứng cứ cụ thể theo các kết quả đã thu thập được và kết luận đây là tài sản của cá nhân, chủ nhiệm HTX vận tải Minh Thành đã lợi dụng những người có liên quan, khai sai có hành vi gian lận tiền hoàn thuế Vi phạm Điều 13 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07 tháng 06 năm 2007 của Chính phủ quy định về Xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Kết thúc thời hạn kiểm tra, chủ nhiệm HTX vẫn không chịu thừa nhận hành vi của mình trong việc đề nghị hoàn thuế là sai Đoàn kiểm tra vẫn giữ lập trường của mình trong việc kết luận vi phạm của HTX vận tải Minh Thành Biên bản kết thúc kiểm tra được lập ngày 20 tháng 02 năm 2012, chủ nhiệm HTX vận tải Minh Thành không ký tên thống nhất theo kết luận Đoàn kiểm tra
Trang 5Trưởng đoàn kiểm tra lập báo cáo trình Chi cục trưởng Chi cục Thuế về trường hợp của HTX vận tải Minh Thành
Ngày 25 tháng 02 năm 2012 Chi cục trưởng Chi cục Thuế ra Thông báo số
09 về việc yêu cầu Người nộp thuế ký Biên bản kiểm tra đối với HTX vận tải Minh Thành nhưng HTX vẫn không chấp hành
Căn cứ theo quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng 5 năm 2008, Đội Kiểm tra thuế lập Tờ trình ban hành Quyết định xử lý truy thu thuế và xử phạt
vi phạm hành chính về thuế, đề xuất Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Tân Phước ban hành Quyết định xử phạt hành vi vi phạm pháp luật về thuế theo nội dung kết luận của Đoàn kiểm tra
HTX vận tải Minh Thành không thống nhất với Quyết định trên nên đã làm Đơn khiếu nại gửi đến Cục Thuế tỉnh Tiền Giang xin xem xét lại
Cục thuế tỉnh Tiền Giang thành lập Đoàn xác minh đến Chi cục Thuế huyện Tân Phước xác minh nội dung Đơn khiếu nại của HTX vận tải Minh Thành
Qua xác minh Đoàn nhận thấy kết luận của Đội Kiểm tra Chi cục Thuế huyện Tân Phước là đúng với quy định của Luật thuế hiện hành
Đoàn xác minh báo cáo lại kết quả xác minh với Cục trưởng Cục thuế tỉnh Tiền Giang ban hành Quyết định về việc giải quyết khiếu nại của HTX Minh Thành với nội dung sau:
- Nội dung khiếu nại của HTX vận tải Minh Thành là sai
Trang 6PHẦN II: XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG
Phân tích từ nội dung đến hình thức hoạt động tại HTX vận tải Minh Thành, đây là loại hình kinh tế hiện được Nhà nước ưu ái nhiều, nhằm mục đích giữ vai trò chủ đạo Nhưng hoạt động ở đây thực chất chỉ là hình thức của một tổ chức đại diện làm đại lý khai thuế hộ cho các chủ phương tiện có đơn xin gia nhập HTX và chỉ nhận phần trăm chi phí phục vụ cho ban chủ nhiệm và
bộ phận quản lý
Về tài chính, chủ phương tiện tự chịu trách nhiệm, hoạt động chưa đúng luật hợp tác xã Mục đích phân tích sự việc nhằm nhận định rõ chủ thể là ai, tìm
ra giải pháp xử lý đối với hồ sơ hoàn thuế
Từ kết luận của Đoàn kiểm tra và những phân tích mục đích tình huống
đã nhận diện được chủ thể là ai, cần giải quyết vấn đề gì, mục tiêu xử lý tình huống ra sao? Vấn đề được đặt ra để xử lý từ đây Có hai mục tiêu trong việc giải quyết vấn đề này được Đoàn kiểm tra lựa chọn:
1/ Mục tiêu trực tiếp
- Nhằm thu hồi tiền đã hoàn thuế, xử lý, ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật của chủ nhiệm HTX vận tải Minh Thành
- Đảm bảo công bằng xã hội, thu đúng, thu đủ, kịp thời cho ngân sách Nhà nước
- Nâng cao uy tín của cán bộ thuế, phát huy quyền làm chủ của nhân dân, trách nhiệm của người nộp thuế
2/ Mục tiêu gián tiếp
- Nhằm chấn chỉnh kịp thời những sai phạm đã xảy ra, có thể xảy ra tương tự
- Tìm ra kẻ hở của pháp luật để kiến nghị sửa đổi bổ sung những điểm không phù hợp
- Bảo vệ lợi ích chính đáng của tổ chức, của nhà nước và công dân
- Giải quyết hài hòa tính pháp lý giữa lợi ích kinh tế và lợi ích xã hội
- Đảm bảo pháp chế xã hội chủ nghĩa, nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản
lý nhà nước trong lĩnh vực thuế
Trang 7PHẦN III: PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ
Trong cơ chế thị trường các cơ sở sản xuất kinh doanh luôn tìm mọi cách để đạt lợi nhuận cao, bất chấp những quy định của pháp luật Những kẻ hở của văn bản pháp quy bị cơ sở lợi dụng để trốn thuế hoặc cố tình vi phạm pháp luật Trường hợp vi phạm của HTX vận tải Minh Thành là một điển hình vi phạm pháp luật thuế
1 Nguyên nhân
1.1/ Về phía HTX vận tải Minh Thành
- Do thiếu hiểu biết pháp luật, chỉ vì lợi ích kinh tế của một số cá nhân nên đã lợi dụng sự thông thoáng của luật thuế trong phương thức tự kê khai, tự nộp thuế để thực hiện hành vi khai sai nhằm chiếm dụng tiền thuế
- Sự chủ quan, lơ là của chủ nhiệm HTX trong việc giám sát tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh của xã viên HTX và thiếu kiểm tra, nhắc nhở đối với kế toán HTX trong việc thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ của mình
- Kế toán của HTX Minh Thành chưa thể hiện đúng vai trò, chức năng của mình trong việc quản lý, kiểm tra việc kê khai chứng từ, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ sách kế toán đúng theo quy định của chuẩn mực kế toán
1.2/ Về phía Chi cục Thuế huyện Tân Phước
- Trong công tác quản lý thuế, cơ quan thuế đã thực hiện chưa đầy đủ chức năng, nhiệm vụ giữa các bộ phận dẫn đến không phát hiện kịp thời các trường hợp vi phạm về luật thuế
- Việc quản lý thuế chưa dựa trên cơ sở thu thập thông tin, phân tích đánh giá theo các tiêu thức quản lý để phân loại, lựa chọn phương thức theo mức độ rủi ro phù hợp với đặc điểm, trình độ từng người nộp thuế
- Nhiều khâu quản lý thuế chủ yếu vẫn còn thủ công, ứng dụng công nghệ thông tin ở mức thấp, nhất là các khâu thu thập thông tin liên quan đến người nộp thuế
- Chưa đề cao trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc cung cấp thông tin và phối hợp với cơ quan thuế để tổ chức thu thuế
- Công tác tuyên truyền chưa được chú trọng, do vậy tính tuân thủ, tự nguyện của người nộp thuế cũng như sự hiểu biết của người nộp thuế đối với chính sách thuế chưa cao, các thủ tục hành chính thuế còn rườm rà
- Công tác thanh tra, kiểm tra việc xử lý các hành vi vi phạm về thuế của
cơ quan thuế đối với người nộp thuế chưa được thực hiện nghiêm Đối với
Trang 8những trường hợp có hành vi chống đối, thì cơ quan thuế không thể tự giải quyết mà phải phối hợp với các ngành có liên quan theo quy định của pháp luật nhưng thực tế hiện nay việc phối hợp khó thực hiện
- Nhiều cán bộ thuế chưa có kỹ năng, chuyên sâu, chuyên nghiệp, khả năng ứng dụng các tiến bộ công nghệ tin học vào công tác thanh tra, kiểm tra chưa phù hợp với yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính thuế, thậm chí một bộ phận cán bộ quản lý thuế chưa nắm vững và chưa thực hiện tốt các chính sách thuế và quy trình biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế hiện hành Cán bộ quản lý chưa có kinh nghiệm đối với các đối tượng cố tình gian lận
Xảy ra các hành vi vi phạm về thuế là do thiếu kiểm tra, kiểm soát trong khâu quản lý cơ sở thực hiện chế độ kế toán và sử dụng hoá đơn của cơ quan thuế
2 Hậu quả
Qua trường hợp trên đã làm thất thoát Ngân sách nhà nước với số thuế hoàn cho HTX vận tải Minh Thành là: 220.500.000 đồng
Gây ảnh hưởng đến trật tự xã hội, gây khó khăn, mất thời gian, nhân lực của cơ quan nhà nước trong lĩnh vực thuế
Vấn đề trên qua phân tích và đánh giá thì việc xử lý vi phạm về thuế đối với HTX vận tải Minh Thành theo Khoản 3, Điều 19 của Luật thuế GTGT với hành vi khai man trốn thuế
Trang 9PHẦN IV: XÂY DỰNG VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN
1/ Xây dựng phương án
Từ việc phân tích nguyên nhân dẫn đến hậu quả của tình huống nêu tại tình huống này, để giải quyết vấn đề đặt ra được hợp tình, hợp lý đúng pháp luật, có thể đưa ra 3 phương án để giải quyết:
Phương án 1: Giữ kết quả hoàn thuế cho HTX vận tải Minh Thành theo
quyết định số 210/QĐ-HT ngày 30 tháng 12 năm 2011, với số thuế GTGT được hoàn là 220.500.000 đồng
* Giải quyết theo phương án này có những ưu, nhược điểm sau:
- Về ưu điểm:
+ Tạo ổn định trong sản xuất kinh doanh cho người nộp thuế
+ Cơ quan thuế ít tốn kém thời gian cho công việc này, có thời gian dành cho các mặt công tác khác
- Về nhược điểm:
+ Theo kết quả báo cáo của Đoàn kiểm tra kiểm tra là HTX vận tải Minh Thành có hành vi gian lận về việc hoàn thuế, nhưng chủ nhiệm HTX không chấp nhận, nếu giữ nguyên theo quyết định hoàn thuế thì rõ ràng chưa khẳng định được kết quả làm việc của Đoàn kiểm tra đúng hay không? Chưa đảm bảo
ý chí của cơ quan quản lý
Phương án 2: Ra quyết định thu hồi số tiền thuế đã hoàn và xử phạt vi
phạm hành chính đối với HTX vận tải Minh Thành Nội dung quyết định cụ thể
như sau:
- Truy hoàn thuế GTGT là 220.500.000 đồng
- Phạt 10% số tiền thuế là 22.050.000 đồng
- Phạt 0,05% số tiền thuế tính trên mỗi ngày chậm nộp:
220.500.000 đồng * 0,05% * số ngày chậm nộp
* Thực hiện phương án này có những ưu, nhược điểm sau:
- Về ưu điểm:
+ Đảm bảo sự nghiêm minh, chính xác của pháp luật, tạo sự tôn trọng của người nộp thuế đối với cơ quan thuế, thu hồi được tiền thuế cho NSNN
Trang 10+ Uy tín của cán bộ thuế được nâng lên, luật pháp sẽ được tôn trọng Ngăn chặn được các vụ tương tự xảy ra
- Về nhược điểm:
+ Đây là tình huống tương đối phức tạp, nếu không thu thập đầy đủ chứng cứ, thông tin tin cậy thuyết phục được đối tượng thì sẽ làm cho sự việc trở nên phức tạp hơn, việc khiếu nại có thể sẽ còn tiếp tục, tốn thời gian, nhân lực cho xử lý vụ việc
Phương án 3: Chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra xem xét khởi tố vụ án
hình sự, với phương án này có những ưu khuyết điểm sau:
- Về ưu điểm:
+ Đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật, bảo vệ được quyền lợi của từng cá nhân trong tập thể khi cử người đứng ra đại diện
+ Nâng cao ý thức trách nhiệm của cá nhân khi được tập thể tín nhiệm
- Về nhược điểm:
+ Về quy chế phối hợp giữa các ngành các cấp đã có, nhưng việc thực hiện chưa đạt hiệu quả cao Nếu phương án này không được cơ quan điều tra tích cực thì nó sẽ đi vào bế tắc, quyền và lợi ích của tổ chức, nhà nước và công dân không được đảm bảo
+ Cơ quan thuế mất sự chủ động trong vụ việc, nếu phương án này không được thực hiện thì đối tượng càng tạo ra thách thức
2/ Lựa chọn Phương án
Mỗi phương án qua phân tích ưu nhược điểm nêu trên, chưa hẳn là phương án tối ưu nhất, trong 3 phương án thì phương án thứ 2 là tối ưu nhất vì
nó giải quyết được vấn đề, thể hiện được ý chí của cơ quan quản lý, trách nhiệm của người thi hành công vụ, mục đích kiểm tra tìm ra những sai phạm,
có xử lý, giáo dục, định hướng, nhằm nâng cao nhận thức của tổ chức, cá nhân
trong việc chấp hành nghĩa vụ Nếu đảm bảo thực thi thì trật tự xã hội ổn định,
đảm bảo công bằng xã hội