Tiểu luận Quản lý nhà nước XỬ LÝ HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ

16 696 0
Tiểu luận Quản lý nhà nước  XỬ LÝ HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Trong giai đoạn hiện nay, nền kinh tế ở nước ta là nền kinh tế nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, thuế phải thực sự trở thành một công cụ quan trọng và đắc lực trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách.Vì vậy hoạt động quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế là rất quan trọng, nhất là công tác thanh tra, kiểm tra thuế vì đây là một trong những công cụ chủ yếu nhằm ngăn chặn, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm, nâng cao vai trò của công tác quản lý thuế. Muốn thực hiện được tốt điều này, bộ máy ngành thuế phải vững mạnh về mọi mặt, hoạt động có hiệu quả, đội ngũ cán bộ công chức thuế phải được nâng cao về nghiệp vụ chuyên môn, chủ yếu là phải nắm vững về luật, các chủ trương của Đảng, chính sách pháp luật của Nhà nước về thuế, đặc biệt là cán bộ công chức lãnh đạo trong ngành Thuế. Cần thông thạo về những qui định của pháp luật liên quan đến công tác của ngành. Đồng thời nắm được tư tưởng chính sách, nguyên tắc chế độ quản lý về thuế... để có thể kết hợp giải quyết công tác chuyên môn phù hợp.Gần hai tháng học tập, quý thầy cô đã truyền đạt những lý luận, những phương pháp cơ bản kết hợp trong hoạt động thực tiễn, bản thân viết đề tài tiểu luận quản lý nhà nước nhằm mục đích mở rộng phương pháp quản lý, tầm nhìn trong công tác quản lý nhà nước về lĩnh vực thuế

Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN PHẦN I: MÔ TẢ TÌNH HUỐNG Hợp tác xã (HTX) vận tải Minh Thành thành lập theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số: 5300002512 UBND tỉnh Tiền Giang cấp ngày 14/12/2002, ngành nghề kinh doanh: Vận chuyển hàng hoá đóng xà lan, giấy Chứng nhận đăng ký thuế số: 1200335305, ngày bắt đầu kinh doanh: 01/01/2003 Từ tháng 01/2003 đến 30/07/2011 hoạt động công tác khai thuế HTX diễn bình thường doanh nghiệp khác Nhưng tháng 08 năm 2011, HTX khai thuế GTGT có nhiều phương tiện theo Tờ khai hóa đơn, thuộc sở hữu HTX bảng kê hàng hoá mua vào cụ thể là: Tháng 8/2011 bảng kê hàng hoá mua vào có phương tiện xà lan kê khai thuộc sở hữu hợp tác xã vận tải Minh Thành Có số thuế GTGT đầu vào phương tiện là: 220.500.000 đồng Theo qui định luật thuế hành, doanh nghiệp sau 03 tháng hoạt động liên tục có số thuế GTGT âm đề nghị xin hoàn thuế Do nhu cầu cần vốn kinh doanh nên HTX vận tải Minh Thành lập thủ tục đề nghị hoàn thuế GTGT khấu trừ là: 220.500.000 đồng Ngày 02 tháng 12 năm 2011 HTX vận tải Minh Thành có gởi hồ sơ hoàn thuế GTGT đến quan thuế Sau kiểm tra sơ chứng từ hóa đơn tạm thời đầy đủ, cán Đội Kê khai - Kế toán thuế & Tin học, xét thấy HTX vận tải Minh Thành trình hoạt động năm trước chấp hành khai thuế, nộp thuế hạn, đầy đủ, không dây dưa, nên đề nghị hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế trình Chi cục trưởng Chi cục Thuế ký, gửi Cục thuế theo định 490/QĐ-TCT ngày 22 tháng 05 năm 2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình hoàn thuế Cục Thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế Chi cục Thuế gửi đến, phòng Nghiệp vụ Dự toán kiểm tra hồ sơ dự thảo Quyết định hoàn thuế GTGT số 210 QĐ-HT, trình Cục trưởng Cục thuế ngày 30 tháng 12 năm 2011 Cục trưởng Cục thuế tỉnh Tiền Giang thống theo đề xuất ký Quyết định số 210/QĐHT, ngày 30 tháng 12 năm 2011, số thuế GTGT hoàn là: 220.500.000 đồng Vào đầu tháng 01/2012, Đội Kiểm tra thuế thuộc Chi cục Thuế huyện Tân Phước trực thuộc Cục Thuế tỉnh Tiền Giang, thực công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, toán thuế, hoàn thuế Người nộp thuế hàng năm sở đánh giá mức độ rủi ro Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN Qua công tác kiểm tra đối chiếu hồ sơ có liên quan đến việc hoàn thuế HTX vận tải Minh Thành mặt chứng từ, hóa đơn nhìn tổng thể hoàn toàn hợp pháp, hợp lý Nhưng xem xét kỹ nội dung thể hóa đơn GTGT nhận thấy có dấu hiệu nghi ngờ 04 hóa đơn GTGT đầu vào phương tiện xà lan HTX kê khai thuế đầu vào, hóa đơn mua vào ghi người mua hàng cá nhân, 04 cá nhân đứng tên chủ sở hữu, lại ghi kèm tên HTX vận tải Minh Thành kèm phía sau Qua nội dung khác thường hóa đơn trên, cán Đội kiểm tra thuế nhận thấy có vấn đề chưa rõ ràng cần phải tiến hành công tác kiểm tra sau hoàn thuế HTX vận tải Minh Thành Cán Đội kiểm tra thuế tiến hành lập Phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn có liên quan, lập Tờ trình thông qua cán phụ trách Đội, trình Chi cục trưởng Chi cục Thuế xem xét ban hành Quyết định kiểm tra trụ sở HTX vận tải Minh Thành Quyết định kiểm tra trụ sở người nộp thuế số 03/QĐCCT Chi cục trưởng Chi cục Thuế ký ngày 10 tháng 02 năm 2012 Đoàn kiểm tra tiến hành công tác đối chiếu, lập phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn gởi đến quan thuế quản lý đơn vị, cá nhân xuất bán 04 hóa đơn bán hàng phương tiện xà lan cho HTX vận tải Minh Thành gồm: Ông Nguyễn Văn Tân số hoá đơn 01920, số thuế GTGT là: 45.000.000 đồng Ông Nguyễn Bá Nhẫn số hoá đơn 01923, số thuế GTGT là: 55.000.000 đồng Ông Trần Nhật Quang số hoá đơn 01924, số thuế GTGT là: 60.000.000 đồng Bà Đoàn Thị Thu Hường số hoá đơn 01930, số thuế GTGT là: 60.500.000 đồng Căn vào số liệu sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn, phân tích đánh giá độ tin cậy hồ sơ hoàn thuế, cán Đội kiểm tra thuế xem xét hồ sơ hoàn thuế HTX vận tải Minh Thành quan thuế hồ sơ toán thuế năm, hồ sơ khác liên quan đến nguồn hình thành tài sản liên quan Cụ thể 04 phương tiện vận tải đề nghị hoàn thuế, kiểm tra sổ sách quỹ tiền mặt, nhật ký sổ cái, sổ tài sản cố định, hồ sơ vay vốn nhận thấy không ghi tăng tài sản HTX Minh Thành, không ghi tăng nguồn vốn kinh doanh Đây điểm đáng lưu ý vấn đề cần giải quyết, Đoàn kiểm tra họp đoàn phân công nhiệm vụ, lập kế hoạch kiểm tra, đặt tình xảy ra, tìm giải pháp giải Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN * Công tác chuẩn bị cho kiểm tra: - Nghiên cứu văn pháp luật, chế sách có liên quan - Gửi phiếu yêu cầu xác minh hoá đơn phương tiện có liên quan đến hồ sơ hoàn thuế -Thu thập chứng có liên quan -Nghiên cứu hồ sơ, số liệu tài liệu có liên quan đến kiểm tra * Kết trả lời sau gửi Phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn: Chi cục Thuế huyện Chợ Lách, tỉnh Bến Tre trả lời xác minh: Những hoá đơn GTGT hàng bán ra, hoá đơn số 033, ký hiệu LQ/2006N từ số 1901-1950 sở đóng tàu 351 thuộc quản lý Chi cục Thuế huyện Chợ Lách nội dung liên báo soát (liên 1) liên lưu (3) khớp xuất cho: Ông Nguyễn Văn Tân số hoá đơn 01920, số thuế GTGT là: 45.000.000 đồng Ông Nguyễn Bá Nhẫn số hoá đơn 01923, số thuế GTGT là: 55.000.000 đồng Ông Trần Nhật Quang số hoá đơn 01924, số thuế GTGT là: 60.000.000 đồng Bà Đoàn Thị Thu Hường số hoá đơn 01930, số thuế GTGT là: 60.500.000 đồng * Kết thẩm tra địa phương: Thực xác minh địa phương theo hồ sơ khai thuế HTX vận tải Minh Thành, khai 04 chủ phương tiện nêu xã viên HTX Qua công tác thẩm tra xác minh, đối chất với cá nhân có liên quan theo hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế HTX vận tải Minh Thành Yêu cầu chủ nhiệm HTX cung cấp chứng từ có liên quan đến nguồn hình thành tài sản, vào hồ sơ vay vốn HTX cung cấp có hợp đồng tín dụng cụ thể bên cho vay Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát Triển Nông Thôn huyện Tân Phước, bên vay HTX vận tải Minh Thành vay vốn nhằm mục đích mua sắm phương tiện Đối chiếu hồ sơ vay vốn Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát Triển Nông Thôn huyện Tân Phước, kết kiểm tra hồ sơ ngân hàng cung cấp nội dung giống với hợp đồng HTX cung cấp, số tiền vay, mục đích vay Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN khác tên người vay: 04 hợp đồng HTX cung cấp người vay HTX vận tải Minh Thành, hợp đồng Ngân hàng 04 cá nhân liên quan đứng vay với mục đích đóng xà lan sử dụng cá nhân Phân công cán Đội kiểm tra thuế trực tiếp trao đổi với 04 chủ phương tiện mà HTX vận tải Minh Thành cho tài sản tập thể đề nghị hoàn thuế GTGT theo định 210/QĐ-HT Sau thời gian làm việc, kết ghi nhận theo lời trình bày cá nhân có liên quan đến phương tiện xà lan thuộc sở hữu cá nhân, hồ sơ vay vốn ngân hàng cá nhân tự chịu trách nhiệm, không liên quan đến HTX vận tải Minh Thành Từ tài liệu, chứng thu thập bên liên quan đến công tác Đoàn kiểm tra, ngày 15 tháng 02 năm 2012 Đoàn kiểm tra tiến hành công bố Quyết định kiểm tra trụ sở HTX vận tải Minh Thành thực chức năng, nhiệm vụ kiểm tra theo định 528/QĐ-TCT Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế Từ chứng thu thập đối tượng có liên quan đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra sổ sách kế toán, chứng từ, hóa đơn hồ sơ tài liệu HTX vận tải Minh Thành cung cấp liên quan đến số thuế đề nghị hoàn không hợp lý, không hợp pháp Những hóa đơn mua phương tiện xà lan, hợp đồng vay vốn Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát Triển Nông Thôn huyện Tân Phước hoàn toàn không phù hợp với kết thu thập chứng Đoàn kiểm tra Đoàn kiểm tra yêu cầu chủ nhiệm HTX kế toán HTX đưa sở để chứng minh số liệu kê khai đúng, thuộc sở hữu HTX vận tải Minh Thành HTX không cung cấp có biểu chối cãi quanh co, khẳng định lời nói tài sản HTX không dựa vào chứng từ thực tế Đoàn kiểm tra đưa chứng cụ thể theo kết thu thập kết luận tài sản cá nhân, chủ nhiệm HTX vận tải Minh Thành lợi dụng người có liên quan, khai sai có hành vi gian lận tiền hoàn thuế Vi phạm Điều 13 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07 tháng 06 năm 2007 Chính phủ quy định Xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Kết thúc thời hạn kiểm tra, chủ nhiệm HTX không chịu thừa nhận hành vi việc đề nghị hoàn thuế sai Đoàn kiểm tra giữ lập trường việc kết luận vi phạm HTX vận tải Minh Thành Biên kết thúc kiểm tra lập ngày 20 tháng 02 năm 2012, chủ nhiệm HTX vận tải Minh Thành không ký tên thống theo kết luận Đoàn kiểm tra Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN Trưởng đoàn kiểm tra lập báo cáo trình Chi cục trưởng Chi cục Thuế trường hợp HTX vận tải Minh Thành Ngày 25 tháng 02 năm 2012 Chi cục trưởng Chi cục Thuế Thông báo số 09 việc yêu cầu Người nộp thuế ký Biên kiểm tra HTX vận tải Minh Thành HTX không chấp hành Căn theo định 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008, Đội Kiểm tra thuế lập Tờ trình ban hành Quyết định xử lý truy thu thuế xử phạt vi phạm hành thuế, đề xuất Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Tân Phước ban hành Quyết định xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế theo nội dung kết luận Đoàn kiểm tra HTX vận tải Minh Thành không thống với Quyết định nên làm Đơn khiếu nại gửi đến Cục Thuế tỉnh Tiền Giang xin xem xét lại Cục thuế tỉnh Tiền Giang thành lập Đoàn xác minh đến Chi cục Thuế huyện Tân Phước xác minh nội dung Đơn khiếu nại HTX vận tải Minh Thành Qua xác minh Đoàn nhận thấy kết luận Đội Kiểm tra Chi cục Thuế huyện Tân Phước với quy định Luật thuế hành Đoàn xác minh báo cáo lại kết xác minh với Cục trưởng Cục thuế tỉnh Tiền Giang ban hành Quyết định việc giải khiếu nại HTX Minh Thành với nội dung sau: - Nội dung khiếu nại HTX vận tải Minh Thành sai Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN PHẦN II: XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Phân tích từ nội dung đến hình thức hoạt động HTX vận tải Minh Thành, loại hình kinh tế Nhà nước ưu nhiều, nhằm mục đích giữ vai trò chủ đạo Nhưng hoạt động thực chất hình thức tổ chức đại diện làm đại lý khai thuế hộ cho chủ phương tiện có đơn xin gia nhập HTX nhận phần trăm chi phí phục vụ cho ban chủ nhiệm phận quản lý Về tài chính, chủ phương tiện tự chịu trách nhiệm, hoạt động chưa luật hợp tác xã Mục đích phân tích việc nhằm nhận định rõ chủ thể ai, tìm giải pháp xử lý hồ sơ hoàn thuế Từ kết luận Đoàn kiểm tra phân tích mục đích tình nhận diện chủ thể ai, cần giải vấn đề gì, mục tiêu xử lý tình sao? Vấn đề đặt để xử lý từ Có hai mục tiêu việc giải vấn đề Đoàn kiểm tra lựa chọn: 1/ Mục tiêu trực tiếp - Nhằm thu hồi tiền hoàn thuế, xử lý, ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật chủ nhiệm HTX vận tải Minh Thành - Đảm bảo công xã hội, thu đúng, thu đủ, kịp thời cho ngân sách Nhà nước - Nâng cao uy tín cán thuế, phát huy quyền làm chủ nhân dân, trách nhiệm người nộp thuế 2/ Mục tiêu gián tiếp - Nhằm chấn chỉnh kịp thời sai phạm xảy ra, xảy tương tự - Tìm kẻ hở pháp luật để kiến nghị sửa đổi bổ sung điểm không phù hợp - Bảo vệ lợi ích đáng tổ chức, nhà nước công dân - Giải hài hòa tính pháp lý lợi ích kinh tế lợi ích xã hội - Đảm bảo pháp chế xã hội chủ nghĩa, nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN PHẦN III: PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ Trong chế thị trường sở sản xuất kinh doanh tìm cách để đạt lợi nhuận cao, bất chấp quy định pháp luật Những kẻ hở văn pháp quy bị sở lợi dụng để trốn thuế cố tình vi phạm pháp luật Trường hợp vi phạm HTX vận tải Minh Thành điển hình vi phạm pháp luật thuế Nguyên nhân 1.1/ Về phía HTX vận tải Minh Thành - Do thiếu hiểu biết pháp luật, lợi ích kinh tế số cá nhân nên lợi dụng thông thoáng luật thuế phương thức tự kê khai, tự nộp thuế để thực hành vi khai sai nhằm chiếm dụng tiền thuế - Sự chủ quan, lơ chủ nhiệm HTX việc giám sát tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh xã viên HTX thiếu kiểm tra, nhắc nhở kế toán HTX việc thực chức năng, nhiệm vụ - Kế toán HTX Minh Thành chưa thể vai trò, chức việc quản lý, kiểm tra việc kê khai chứng từ, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ sách kế toán theo quy định chuẩn mực kế toán 1.2/ Về phía Chi cục Thuế huyện Tân Phước - Trong công tác quản lý thuế, quan thuế thực chưa đầy đủ chức năng, nhiệm vụ phận dẫn đến không phát kịp thời trường hợp vi phạm luật thuế - Việc quản lý thuế chưa dựa sở thu thập thông tin, phân tích đánh giá theo tiêu thức quản lý để phân loại, lựa chọn phương thức theo mức độ rủi ro phù hợp với đặc điểm, trình độ người nộp thuế - Nhiều khâu quản lý thuế chủ yếu thủ công, ứng dụng công nghệ thông tin mức thấp, khâu thu thập thông tin liên quan đến người nộp thuế - Chưa đề cao trách nhiệm tổ chức, cá nhân có liên quan việc cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để tổ chức thu thuế - Công tác tuyên truyền chưa trọng, tính tuân thủ, tự nguyện người nộp thuế hiểu biết người nộp thuế sách thuế chưa cao, thủ tục hành thuế rườm rà - Công tác tra, kiểm tra việc xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế người nộp thuế chưa thực nghiêm Đối với Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN trường hợp có hành vi chống đối, quan thuế tự giải mà phải phối hợp với ngành có liên quan theo quy định pháp luật thực tế việc phối hợp khó thực - Nhiều cán thuế chưa có kỹ năng, chuyên sâu, chuyên nghiệp, khả ứng dụng tiến công nghệ tin học vào công tác tra, kiểm tra chưa phù hợp với yêu cầu quản lý đại yêu cầu cải cách hành thuế, chí phận cán quản lý thuế chưa nắm vững chưa thực tốt sách thuế quy trình biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế hành Cán quản lý chưa có kinh nghiệm đối tượng cố tình gian lận Xảy hành vi vi phạm thuế thiếu kiểm tra, kiểm soát khâu quản lý sở thực chế độ kế toán sử dụng hoá đơn quan thuế Hậu Qua trường hợp làm thất thoát Ngân sách nhà nước với số thuế hoàn cho HTX vận tải Minh Thành là: 220.500.000 đồng Gây ảnh hưởng đến trật tự xã hội, gây khó khăn, thời gian, nhân lực quan nhà nước lĩnh vực thuế Vấn đề qua phân tích đánh giá việc xử lý vi phạm thuế HTX vận tải Minh Thành theo Khoản 3, Điều 19 Luật thuế GTGT với hành vi khai man trốn thuế Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN PHẦN IV: XÂY DỰNG VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN 1/ Xây dựng phương án Từ việc phân tích nguyên nhân dẫn đến hậu tình nêu tình này, để giải vấn đề đặt hợp tình, hợp lý pháp luật, đưa phương án để giải quyết: Phương án 1: Giữ kết hoàn thuế cho HTX vận tải Minh Thành theo định số 210/QĐ-HT ngày 30 tháng 12 năm 2011, với số thuế GTGT hoàn 220.500.000 đồng * Giải theo phương án có ưu, nhược điểm sau: - Về ưu điểm: + Tạo ổn định sản xuất kinh doanh cho người nộp thuế + Cơ quan thuế tốn thời gian cho công việc này, có thời gian dành cho mặt công tác khác - Về nhược điểm: + Theo kết báo cáo Đoàn kiểm tra kiểm tra HTX vận tải Minh Thành có hành vi gian lận việc hoàn thuế, chủ nhiệm HTX không chấp nhận, giữ nguyên theo định hoàn thuế rõ ràng chưa khẳng định kết làm việc Đoàn kiểm tra hay không? Chưa đảm bảo ý chí quan quản lý Phương án 2: Ra định thu hồi số tiền thuế hoàn xử phạt vi phạm hành HTX vận tải Minh Thành Nội dung định cụ thể sau: - Truy hoàn thuế GTGT 220.500.000 đồng - Phạt 10% số tiền thuế 22.050.000 đồng - Phạt 0,05% số tiền thuế tính ngày chậm nộp: 220.500.000 đồng * 0,05% * số ngày chậm nộp * Thực phương án có ưu, nhược điểm sau: - Về ưu điểm: + Đảm bảo nghiêm minh, xác pháp luật, tạo tôn trọng người nộp thuế quan thuế, thu hồi tiền thuế cho NSNN Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN + Uy tín cán thuế nâng lên, luật pháp tôn trọng Ngăn chặn vụ tương tự xảy - Về nhược điểm: + Đây tình tương đối phức tạp, không thu thập đầy đủ chứng cứ, thông tin tin cậy thuyết phục đối tượng làm cho việc trở nên phức tạp hơn, việc khiếu nại tiếp tục, tốn thời gian, nhân lực cho xử lý vụ việc Phương án 3: Chuyển hồ sơ cho quan điều tra xem xét khởi tố vụ án hình sự, với phương án có ưu khuyết điểm sau: - Về ưu điểm: + Đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật, bảo vệ quyền lợi cá nhân tập thể cử người đứng đại diện + Nâng cao ý thức trách nhiệm cá nhân tập thể tín nhiệm - Về nhược điểm: + Về quy chế phối hợp ngành cấp có, việc thực chưa đạt hiệu cao Nếu phương án không quan điều tra tích cực vào bế tắc, quyền lợi ích tổ chức, nhà nước công dân không đảm bảo + Cơ quan thuế chủ động vụ việc, phương án không thực đối tượng tạo thách thức 2/ Lựa chọn Phương án Mỗi phương án qua phân tích ưu nhược điểm nêu trên, chưa phương án tối ưu nhất, phương án phương án thứ tối ưu giải vấn đề, thể ý chí quan quản lý, trách nhiệm người thi hành công vụ, mục đích kiểm tra tìm sai phạm, có xử lý, giáo dục, định hướng, nhằm nâng cao nhận thức tổ chức, cá nhân việc chấp hành nghĩa vụ Nếu đảm bảo thực thi trật tự xã hội ổn định, đảm bảo công xã hội Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang 10 Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN PHẦN V: LẬP KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN LỰA CHỌN Để tiến hành phương án cần tiến hành bước sau: Bước Nội dung công việc Thời gian Ra định thu hồi số tiền thuế hoàn xử phạt vi phạm 01 buổi hành HTX vận tải Minh Thành Triển khai định 01 buổi Thực định 03 ngày -Tuyên truyền sách, pháp luật thuế, giải thích, trả lời thắc mắc, sai phạm theo quy định pháp luật mà HTX vận tải vi phạm Chi Cục Thuế Đoàn kiểm tra Đoàn kiểm tra -Kiểm tra, kiểm soát việc thực định HTX vận tải Minh Thành Học viên: Nguyễn Ái Luyến Chi Cục Trưởng Trụ sở HTX vận tải Minh Thành Kế toán thu thuộc Chi cục thuế Đội Kê khai-Kế Kho bạc nhà toán thuế & Tin nước học -Thu tiền thuế chứng từ nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước Rút kinh nghiệm Địa điểm Đội Nghiệp vụ dự Chi cục thuế toán-Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế -Theo dõi việc thực định thu hồi tiền hoàn thuế xử phạt vi phạm hành Người thực Chi cục trưởng 01 buổi Chi cục thuế Chi cục thuế Chi cục thuế Chi cục thuế HTX vận tải Trang 11 Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN PHẦN VI: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Kiến nghị Từ Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007 sách thuế có nhiều thay đổi, cần phải ban hành quy trình tra, kiểm tra người nộp thuế phù hợp, có văn sửa đổi, bổ sung hay ban hành văn cho phù hợp với việc quản lý thuế hành, song song để công tác tra, kiểm tra thuế đạt hiệu cần phải: - Tăng cường quản lý nhà nước pháp luật Các văn quy phạm pháp luật phải đảm bảo điều chỉnh hầu hết quan hệ pháp luật, tránh chồng chéo tạo hành lang pháp lý chung cho phát triển kinh tế, văn phải công cụ hữu hiệu quản lý vĩ mô điều tiết Nhà nước kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đặt lãnh đạo Đảng cộng sản Việt Nam Cần sửa đổi bổ sung Luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, phải xử lý tương đương với tội tham nhũng đủ sức răn đe - Tăng cường quản lý chặt chẽ Doanh nghiệp Khuyến khích việc sử dụng hoá đơn sở tự in, thông qua việc kiểm tra kiểm soát quan có thẩm quyền Cần quy định chặt chẽ thủ tục hành đăng ký kinh doanh doanh nghiệp - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra Hoạt động quản lý Nhà nước tác động có định hướng chủ thể quản lý (cơ quan thuế) tới đối tượng quản lý (người nộp thuế) nhằm đạt mục tiêu động viên phần thu nhập quốc dân vào NSNN Do tra, kiểm tra người nộp thuế công đoạn, yếu tố cấu thành hoạt động lãnh đạo Nhà nước quan thuế Vì lực lượng tra, kiểm tra thuế ngày phải tăng cường số lượng lẫn chất lượng Tăng cường công tác tra, kiểm tra sau hoàn thuế Nâng cao hiệu hiệu lực công tác quản lý ngành thuế: thu đúng, thu đủ, công để người nộp thuế nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật Việc thay đổi áp dụng quy trình quản lý thuế mới, trình thực quan thuế nhiều sai sót, sơ hở, bổ sung chưa kịp thời Đây kẽ hở mà đối tượng kinh doanh lợi dụng biểu vi phạm, nhiều Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang 12 Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN công tác hoàn thuế GTGT Cần có biện pháp mạnh kiểm tra, phòng chống xử lý hành vi vi phạm thuế - Áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Trong trình cải cách hành Thuế, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý xác định công tác trọng tâm ngành thuế Cần trọng phát triển hệ thống tin học cách đồng nhằm hỗ trợ cho công tác đối chiếu, kiểm tra hoá đơn, hoá đơn báo hỏng, mất, huỷ, doanh nghiệp bỏ trốn mang theo hoá đơn v.v cách rộng rãi toàn ngành Công tác đào tạo cán chuyên trách tin học nên thường xuyên liên tục nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ - Cần phối hợp quan chức Cần có phối hợp quan Thuế, Ngân hàng, Kho bạc, Viện kiểm sát, Công an để xác minh, cưỡng chế, so sánh, đối chiếu xử lý công khai kịp thời đối tượng trốn thuế, lừa đảo, chiếm đoạt tiền ngân sách - Nâng cao công tác tổ chức đào tạo, bồi dưỡng cán thuế Ngoài trình độ chuyên môn nghiệp vụ, quan thuế cần trang bị thường xuyên cho cán thuế số kiến thức quản lý nhà nước, Tài chính, Kinh tế – Chính trị – Xã hội để cán quản lý vận dụng vào thực tiễn Thường xuyên trọng công tác rèn luyện phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp giao tiếp ứng xử hàng ngày, phẩm chất tốt tạo nên vững vàng, kiên quyết, nghiệp vụ tinh thông tạo khéo léo tế nhị, xây dựng đội ngũ cán thuế vừa có tâm, vừa có tầm, đội ngũ làm công tác tra kiểm tra - Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục Đẩy mạnh công tác tuyên truyền văn pháp luật thuế, chủ trương sách liên quan đến trách nhiệm người nộp thuế Nâng cao ý thức người dân việc đóng góp vào ngân sách nhà nước Thực phương châm dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh Một số ý kiến bổ sung thêm cải cách thủ tục hành thuế: • Về thể chế, sách: rà soát lại văn pháp luật thuế hành, xóa bỏ văn pháp luật thuế không hiệu lực thi hành, sửa đổi bổ sung điểm văn không phù hợp, chồng chéo mâu thuẫn Tiếp tục nghiên cứu xây dựng văn pháp luật thuế theo chương trình cải cách bước 2, đảm bảo việc xây dựng văn pháp luật quy trình, nội dung đơn giản, dễ hiểu, thủ tục giấy tờ hành như: Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang 13 Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN hồ sơ miễn giảm thuế, kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế, đơn giản phải đảm bảo yêu cầu quản lý thuế • Tiếp tục cải tiến qui trình quản lý thuế sở nghiên cứu hoàn thiện chế độ tự tính thuế, tự khai thuế nộp thuế; xây dựng qui trình quản lý loại thuế ; nghiên cứu hoàn thiện qui trình miễn, giảm thuế, hoàn thuế, kê khai thuế, nộp thuế, tra, kiểm tra thuế theo hướng đơn giản, đảm bảo thời gian, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, tránh gây phiền nhiễu cho người nộp thuế Các quy trình nêu phải công khai cho người nộp thuế biết để họ vừa có trách nhiệm thực hiện, vừa giám sát công việc quan thuế • Tổ chức tuyên truyền thuế cách sâu rộng nhiều hình thức Nghiên cứu xây dựng hệ thống cung cấp dịch vụ miễn phí cho người nộp thuế bao gồm cung cấp tài liệu hướng dẫn thuế, giúp người nộp thuế hiểu biết công tác kế toán, hóa đơn, chứng từ, hướng dẫn người nộp thuế việc kê khai , nộp thuế giải đáp thắc mắc thuế cách xác, kịp thời, thường xuyên tổ chức đối thoại với người nộp thuế để giải đáp, tháo gở khó khăn vướng mắc trình thực luật thuế • Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật Thuế • Từng bước thực phương pháp quản lý thuế theo hướng áp dụng chế người nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế Muốn thực phương thức quản lý trên, cần phải có điều kiện tiên sau: + Người nộp thuế phải hiểu quyền, nghĩa vụ thuế mình, họ phải nhận đầy đủ thông tin cách rõ ràng, xác sách thuế, nghĩa vụ thuế, thủ tục cần phải thực tiến hành sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ với Nhà nước Đồng thời họ phải luôn thông báo cập nhật thay đổi sách thuế cần tạo điều kiện dễ dàng tiếp cận với quan thuế để hỗ trợ giải đáp thắc mắc + Qui trình cần đơn giản: Một yếu tố quan trọng thúc đẩy người nộp thuế tự nguyện tuân thủ luật thuế thủ tục cần phải đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Thủ tục đơn giản tạo điều kiện cho người nộp thuế giảm chi phí việc chấp hành luật thuế + Phải có chương trình tra, kiểm tra thuế đảm bảo hiệu quả, việc xử phạt phải nghiêm minh, đảm bảo công Đồng thời với quy định xử phạt nghiêm minh, cần xây dựng qui trình khiếu nại nhằm bảo vệ quyền tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang 14 Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN Để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện người nộp thuế, Nhà nước ngành thuế cần giải số khó khăn Đó bất bình đẳng hệ thống sách thuế; phức tạp Luật thuế; thiếu công việc xử phạt; công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế yếu; mức độ liêm khiết trình độ nghiệp vụ cán thuế thấp; ngành thuế không giao quyền độc lập việc thực chức cưỡng chế thuế Chính vậy, ngành Thuế phải thiết lập chương trình quản lý kiểm tra chặt chẽ, có sở liệu đủ để sử dụng việc điều tra trốn thuế, từ thúc đẩy tuân thủ tự nguyện Như vậy, việc chuyển đổi từ phương thức quản lý hành sang phương thức quản lý Tự khai - tự nộp thuế bước cải cách quan trọng cải cách hành thuế, dẫn đến thay đổi nhiều lĩnh vực quản lý thuế, đảm bảo nâng cao vai trò quản lý Nhà nước Thuế quan Thuế, đồng thời đòi hỏi quan Thuế phải cấu lại tổ chức quản lý, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, đầu tư sở vật chất để nâng cao lực mình, tập trung cho việc kiểm tra, tra việc chấp hành luật thuế người nộp thuế trọng tâm, trọng điểm, từ có giải pháp hữu hiệu chống trốn thuế, chống thất thu cho NSNN Việc mở rộng áp dụng hệ thống tự tính, tự khai, tự nộp thuế giúp ngành thuế nâng cao tính hiệu công tác quản lý thuế Ngoài ra, kiểm tra xử lý vụ việc có vi phạm cần phải cân nhắc xem xét chi tiết, tránh máy móc rập khuôn, nguyên tắc cứng nhắc mà phải tính toán hợp lý không trái pháp luật Tăng cường đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán công chức, phải thực thông suốt chủ trương, sách Đảng Nhà nước Tăng cường tuyên truyền phổ biến sâu rộng đến tầng lớp dân cư chế độ sách luật thuế Khi xử lý vụ việc khiếu nại công dân, quan xử lý cần xem xét kỹ yếu tố, tính toàn diện việc, không phiến diện để từ có định đắn thấu tình đạt lý, góp phần đảm bảo kỷ cương nhà nước ngày củng cố niềm tin quần chúng nhân dân nhà nước, bước để luật thuế ổn định vào sống, xây dựng đất nước ta thành đất nước dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh Kết luận Thuế công cụ quan trọng, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, góp phần tích cực việc quản lý điều tiết kinh tế vĩ mô Thuế góp phần tạo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Trong giai đoạn nay, kinh tế nước ta kinh tế nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang 15 Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN định hướng xã hội chủ nghĩa, thuế phải thực trở thành công cụ quan trọng đắc lực việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Vì hoạt động quản lý nhà nước lĩnh vực thuế quan trọng, công tác tra, kiểm tra thuế công cụ chủ yếu nhằm ngăn chặn, phát xử lý hành vi vi phạm, nâng cao vai trò công tác quản lý thuế Muốn thực tốt điều này, máy ngành thuế phải vững mạnh mặt, hoạt động có hiệu quả, đội ngũ cán công chức thuế phải nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, chủ yếu phải nắm vững luật, chủ trương Đảng, sách pháp luật Nhà nước thuế, đặc biệt cán công chức lãnh đạo ngành Thuế Cần thông thạo qui định pháp luật liên quan đến công tác ngành Đồng thời nắm tư tưởng sách, nguyên tắc chế độ quản lý thuế để kết hợp giải công tác chuyên môn phù hợp Gần hai tháng học tập, quý thầy cô truyền đạt lý luận, phương pháp kết hợp hoạt động thực tiễn, thân viết đề tài tiểu luận quản lý nhà nước nhằm mục đích mở rộng phương pháp quản lý, tầm nhìn công tác quản lý nhà nước lĩnh vực thuế./ Học viên: Nguyễn Ái Luyến Trang 16 [...]... Trang 12 Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN trong công tác hoàn thuế GTGT Cần có biện pháp mạnh trong kiểm tra, phòng chống và xử lý các hành vi vi phạm thuế - Áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Trong quá trình cải cách hành chính Thuế, vi c ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý luôn được xác định là một trong những công tác trọng tâm của ngành thuế Cần... -Thu tiền thuế và ra chứng từ nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước Rút kinh nghiệm Địa điểm Đội Nghiệp vụ dự Chi cục thuế toán-Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế -Theo dõi vi c thực hiện quyết định thu hồi tiền hoàn thuế và xử phạt vi phạm hành chính 4 Người thực hiện Chi cục trưởng 01 buổi Chi cục thuế Chi cục thuế Chi cục thuế và Chi cục thuế HTX vận tải Trang 11 Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi... miễn giảm thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, đơn giản nhưng vẫn phải đảm bảo được yêu cầu quản lý thuế • Tiếp tục cải tiến qui trình quản lý thuế trên cơ sở nghiên cứu và hoàn thiện chế độ tự tính thuế, tự khai thuế và nộp thuế; xây dựng qui trình quản lý từng loại thuế ; nghiên cứu hoàn thiện qui trình miễn, giảm thuế, hoàn thuế, kê khai thuế, nộp thuế, thanh tra, kiểm tra thuế theo... nền kinh tế vĩ mô Thuế góp phần tạo ra sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội Trong giai đoạn hiện nay, nền kinh tế ở nước ta là nền kinh tế nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo Học vi n: Nguyễn Ái Luyến Trang 15 Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN định hướng xã hội chủ nghĩa, thuế phải thực sự trở thành một công cụ... kinh doanh Học vi n: Nguyễn Ái Luyến Trang 14 Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN Để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế, Nhà nước và ngành thuế cần giải quyết một số khó khăn hiện nay Đó là sự bất bình đẳng trong hệ thống chính sách thuế; sự phức tạp của các Luật thuế; sự thiếu công bằng trong vi c xử phạt; công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế còn yếu; mức... nộp thuế là một bước cải cách quan trọng trong cải cách hành chính thuế, dẫn đến những thay đổi cơ bản trên nhiều lĩnh vực quản lý thuế, đảm bảo nâng cao hơn vai trò quản lý Nhà nước về Thuế của cơ quan Thuế, đồng thời đòi hỏi cơ quan Thuế phải cơ cấu lại tổ chức quản lý, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, đầu tư cơ sở vật chất để nâng cao năng lực của mình, tập trung cho vi c kiểm tra, thanh tra vi c... tình đạt lý, góp phần đảm bảo kỷ cương của nhà nước và ngày càng củng cố niềm tin của quần chúng nhân dân đối với nhà nước, từng bước để các luật thuế ổn định đi vào cuộc sống, xây dựng đất nước ta thành một đất nước dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh 2 Kết luận Thuế là một công cụ quan trọng, là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, nó góp phần tích cực trong vi c quản lý và... kiểm tra Hoạt động quản lý Nhà nước chính là sự tác động có định hướng của chủ thể quản lý (cơ quan thuế) tới các đối tượng quản lý (người nộp thuế) nhằm đạt được mục tiêu động vi n một phần thu nhập quốc dân vào NSNN Do vậy thanh tra, kiểm tra người nộp thuế là một công đoạn, là một yếu tố cấu thành các hoạt động lãnh đạo Nhà nước của cơ quan thuế Vì vậy lực lượng thanh tra, kiểm tra thuế ngày càng phải... quyết công tác chuyên môn phù hợp Gần hai tháng học tập, quý thầy cô đã truyền đạt những lý luận, những phương pháp cơ bản kết hợp trong hoạt động thực tiễn, bản thân vi t đề tài tiểu luận quản lý nhà nước nhằm mục đích mở rộng phương pháp quản lý, tầm nhìn trong công tác quản lý nhà nước về lĩnh vực thuế. / Học vi n: Nguyễn Ái Luyến Trang 16 .. .Xử lý hành vi gian lận thuế Lớp Bồi dưỡng Kiến Thức QLNN PHẦN V: LẬP KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN LỰA CHỌN Để tiến hành phương án 2 cần tiến hành các bước như sau: Bước 1 2 Nội dung công vi c Thời gian Ra quyết định thu hồi số tiền thuế đã hoàn và xử phạt vi phạm 01 buổi hành chính đối với HTX vận tải Minh Thành Triển khai quyết định 01 buổi Thực hiện

Ngày đăng: 25/05/2016, 07:34

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • PHẦN VI: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan