Tiểu luận tình huống chuyên viên chuyên viên chính hành vi vi phạm của một hộ sản xuất kinh doanh không nộp thuế khoán ổn định

MÔ TẢ TÌNH HUỐNG Do đặc điểm làng nghề các hộ kinh doanh không ra đăng kí kê khai thuế, Cơ quan thuế đã phối họp với UBND thị xã Từ Sơn - các hộ kinh doanh khi ra làm đăng kí kinh doanh

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 MÔ TẢ TÌNH HUỐNG 3

2 MỤC TIÊU XỬ LÝ: 5

3 PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ 5

4 CÁC PHƯƠNG ÁN LựA CHỌN 8

a) Phương án 1: 8

b) Phương án 2: 9

c) Phương án 3: 9

5 LẬP KẾ HOẠCH VÀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN 10

6 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 11

KẾT LUẬN 13

TÀI LIỆU THAM KHẢO 14

LỜI MỞ ĐẦU

Thuế là một bộ phận của của cải xã hội được tập trung vào quỹ NSNN Nhà nước sử dụng ngân sách Nhà nước để tạo hành lang và môi trường cho sự phát triển kinh tế xã hội, duy trì bộ máy quản lý Nhà nước, tổ chức an ninh quốc phòng, ngoại giao, xây dựng cơ sở hạ tầng cho kinh tế xã hội cũng như giải quyết các vấn

đề xã hội Do vậy, thuế gắn liền với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước

Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật Quản lý thuế có vai trò đảm bảo cho chính sách thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội

Để mở rộng nhiều nguồn thu ngân sách Nhà nước đòi hỏi sự phối hợp giữa ngành Thuế cùng các cấp chính quyền, các ngành có liên quan phải có biện pháp tăng cường giám sát quản lý thuế nhằm nắm chắc và thu triệt để các nguồn thu,

chống thất thu ngân sách Nhà nước.

Qua thời gian được tham gia dự lớp bồi dưỡng kiến thức quản lý hành chính Nhà nước, tôi đã hiểu biết được nhiều kiến thức bổ ích, hiểu biết được những kiến thức về quản lý hành chính Nhà nước Mặc dù trình độ và nhận thức còn nhiều hạn chế, trong khuôn khổ bài tiểu luận này tôi xin được viết về một vụ việc và xử lý cụ thể hành vi vi phạm của một hộ sản xuất kinh doanh không nộp thuế khoán ổn định trên địa bàn phường Đồng Kỵ

Do thời gian nghiên cứu có hạn, trình độ còn hạn chế nên nội dung trình bày không tránh khỏi thiếu sót Tôi rất mong được các thầy, cô giáo chỉ bảo, góp ý kiến cho tôi để bài tiểu luận này của tôi được hoàn chỉnh hơn

NỘI DUNG TÌNH HUỐNG

1 MÔ TẢ TÌNH HUỐNG

Do đặc điểm làng nghề các hộ kinh doanh không ra đăng kí kê khai thuế, Cơ quan thuế đã phối họp với UBND thị xã Từ Sơn - các hộ kinh doanh khi ra làm đăng kí kinh doanh phải có biên lai thuế của Cơ quan thuế thì Phòng một cửa của UBND mới tiếp nhận hồ sơ làm đăng kí kinh doanh

Tháng 7/2009 tại Đội thuế số 4 - Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn ông Nguyễn Văn

A, địa chỉ Xóm Tân Thành, Phường Đồng Kỵ, Thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh đến

kê khai đăng kí thuế để làm đăng kí kinh doanh Cán bộ thuế đã cung cấp tờ khai Thuế Môn bài (Mầu số 01/MBAI) và thuế GTGT (Mẩu số 01/THKH) và yêu cầu

hộ kinh doanh tự kê khai Cụ thể:

Người nộp thuế: Nguyễn Văn A

Địa chỉ: Khu phố Tân Thành, phường Đồng Kỵ, TX Từ Sơn, Bắc Ninh

Vốn đăng kí kinh doanh: 50.000.000 đồng

Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất kinh doanh đồ gỗ

Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: 01/7/2009

Căn cứ tờ khai Thuế Môn bài (Mầu số 01/MBAI) số thuế Môn bài phải nộp là 300.000 đồng/năm và thuế GTGT (Mầu số 01/THKH) tháng 7/2009 của hộ kinh doanh Nguyễn Văn A tự kê khai dự kiến doanh thu bình quân 1 tháng là 4.000.000 đồng

Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn đã chỉ đạo Đội Kê khai - Dự toán phối họp cùng Đội thuế Liên xã, Hội đồng tư vấn thuế phường Đồng Kỵ điều ưa doanh thu thực

tế để làm căn cứ ấn định thuế Căn cứ kết quả điều ưa bộ phận xử lý dữ liệu của Chi cục thuế đã tính ra mức thuế ấn định phải nộp của hộ kinh doanh Nguyễn Văn

A là:

100.000 đồng

Doanh thu bình quân tháng: 4.000.000 đồng

Thuế GTGT: 4.000.000 đ X 25% X 10% = 100.000 đồng

Tổng cộng là:

Sau khi cán bộ thuế làm phát sinh tăng hộ kinh doanh Nguyễn Văn A, đưa vào quản lý sổ bộ thuế tháng 7/2009 của phường Đồng Kỵ đã được duyệt, Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn ra quyết định ổn định thuế đến hết tháng 12/2009 trong đó có

hộ kinh doanh Nguyễn Văn A Đồng thời phát hành thông báo thuế ổn đinh 6 tháng cuối năm cho hộ kinh doanh Nguyễn Văn A là:

Thuế GTGT: 100.000 đ X 6 tháng = 600.000 đồng

Hộ kinh doanh Nguyễn Văn A đã nộp liền 6 tháng thuế ổn định đúng hạn vào ngân sách nhà nước

Cuối tháng 12/2009 đã hết kỳ ổn định thuế Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn chỉ đạo Đội thuế Liên phường xã phát tờ khai để các hộ kinh doanh kê khai lại doanh thu tính thuế, và khảo sát lại doanh thu để điều chỉnh mức thuế cho phù hợp Hộ kinh doanh Nguyễn Văn A đã không kê khai lại doanh thu của mình Cán bộ thuế liên phường xã đã phối hợp với UBND phường đến yêu cầu hộ kinh doanh kê khai doanh thu nhưng hộ kinh doanh vẫn không kê khai Nhưng căn cứ vào kết quả phân loại hộ kinh doanh và kết quả điều tra điển hình của Đội thuế Liên xã (Phối hợp với Đội Kê khai - Dự toán, Hội đồng tư vấn thuế phường) Theo quy định của các Luật thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế của đội thuế Liên xã, Đội Kê khai

- Dự toán ấn định doanh thu của hộ kinh doanh Nguyễn Văn A là 8.000.000 đ/ tháng, mức thuế phải nộp là: 200.000 đ/tháng

Ngày 20/01/2010 Chi cục thuế thị xã Từ Sơn phát hành thông báo thuế ổn định cả năm cho hộ kinh doanh Nguyễn Văn A cụ thể:

Số thuế Môn bài phải nộp năm 2010 là 300.000 đồng

Thuế GTGT phải nộp năm 2010 là 200.000 X 12 tháng = 2.400.000 đồng

Hạn cuối cùng phải nộp chậm nhất ngày 30 tháng 01 năm 2010

Liên tiếp trong tháng 1 và tháng 2 hộ kinh doanh Nguyễn Văn A không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Cán bộ trực tiếp quản lý hộ kinh doanh Nguyễn Văn A đến đôn đốc, giải thích, yêu cầu hộ kinh doanh nộp thuế nhưng vẫn không được

Ngày 15/3/2010 Đội trưởng đội thuế liên phường xã phối hợp với cán bộ UBND phường đến đôn đốc thu thuế nhưng không được và Lập biên bản làm việc

về việc hộ kinh doanh Nguyễn Văn A không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước Yêu cầu hộ kinh doanh chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nếu vẫn không chấp hành sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật thuế Đồng thời báo cáo về Chi cục thuế tình hình nợ đọng tiền thuế của hộ kinh doanh Nguyễn Văn A

2 MỤC TIÊU XỬ LÝ:

Qua xem xét sự việc trên đã nảy sinh ra những vấn đề cần phải giải quyết đó là: Việc ấn định doanh thu, mức thuế của Đội thuế Liên phường xã đối với hộ kinh doanh là đúng hay sai? Cán bộ quản lý trực tiếp, Đội thuế Liên phường xã đã làm đúng chức năng nhiệm vụ của mình chưa? Hướng giải quyết như thế nào là hợp lý

3 PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ

Thứ nhất: Cán bộ thuế yêu cầu hộ kinh doanh kê khai thuế năm 2010 nhưng

hộ kinh doanh không kê khai:

Do quy chế phối hợp giữa Chi cục thuế với UBND thị xã Từ Sơn, hộ kinh doanh bắt buộc phải ra kê khai thuế và có biên lai thuế kẹp bộ hồ sơ xin làm đăng

kí kinh doanh

Hộ kinh doanh giải thích việc sản xuất kinh doanh đồ gỗ của hộ kinh doanh chủ yếu là tự sản xuất, không ổn định, chủ yếu là lấy công làm lãi Nên việc tạo doanh thu trong kinh doanh mang tính chất không thường xuyên Điều này không

thể xảy ra vì mức doanh thu theo điều tra thực tế của các hộ kinh doanh trên địa bàn là rất cao Bên cạnh đó theo báo cáo của cán bộ quản lý trực tiếp mức độ và quy mô kinh doanh của hộ kinh doanh Nguyễn Văn A tăng lên khá nhanh

Sự hiểu biết, nắm bắt pháp luật về thuế của hộ kinh doanh còn hạn chế dù cán bộ thuế đã giải thích, tuyên truyền nhưng hộ kinh doanh vẫn trây ỳ không nộp thuế, không kê khai đăng ký thuế khiến cán bộ thuế gặp khó khăn trong công tác thu thuế

Hộ kinh doanh không hợp tác với chính quyền địa phương và những cán bộ trực tiếp thu thuế tại địa bàn

Thứ hai: Việc ấn định doanh thu tính thuế và xử phạt vi phạm hành chính

của Đội thuế Liên xã là đúng hay sai?

Căn cứ vào Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ban hành kèm theo quyết định số: 1201/TCT/QĐ/TCCB ngày 26/07/2004 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế

Sau khi phát tờ khai Thuế Môn bài (Mầu số 01/MBAI) và thuế GTGT (Mẩu

số 01/THKH) cho các hộ kinh doanh tự kê khai Đội thuế Liên xã đã phối hợp với Đội Kê khai - Dự toán, Hội đồng tư vấn thuế phường Đồng Kỵ lựa chọn cho từng ngành nghề, mỗi loại hộ kinh doanh để tiến hành điều tra điển hình để trực tiếp điều tra doanh thu thực tế để làm căn cứ ấn định doanh thu, tính thuế đối với hộ kinh doanh không nộp tờ khai hoặc kê khai không trung thực

Theo quy định của các Luật thuế căn cứ ấn định doanh thu là tài liệu điều ưa của cơ quan thuế hoặc doanh thu của các hộ kinh doanh có cùng ngành nghề, cùng quy mô kinh doanh

Căn cứ theo khoản b,c điểm 1 mục I phần B Quyết định số 1201/TCT/QĐ -TCCB ngày 26/07/2004 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, điều tra doanh thu thực tế và

Dự kiến doanh thu tính thuế của từng hộ kinh doanh được tiến hành như sau:

Đội thuế chọn một số hộ kinh doanh đại diện cho các ngành nghề, quy mô kinh doanh để điều tra điển hình làm căn cứ đánh giá tính chính xác của các tờ khai do hộ kinh doanh tự kê khai và làm căn cứ để hiệp thương với hộ kinh doanh

kê khai doanh thu không đúng hoặc ấn định thuế đối với những hộ kinh doanh không kê khai, không nộp tờ khai

Kết quả điều tra doanh thu thực tế phải được lập thành biên bản có ký xác nhận giữa đại diện đoàn kiểm tra và chủ hộ kinh doanh, nếu chủ hộ kinh doanh không ký thì phải có xác nhận của các thành viên đoàn kiểm tra và người chứng kiến (nếu có)

Kết quả điều ưa doanh thu thực tế được phản ánh theo mẫu số 04/HKD Căn cứ vào tờ khai doanh thu của hộ kinh doanh, căn cứ vào kết quả điều tra doanh thu thực tế, Đội thuế lập danh sách hộ kinh doanh, dự kiến doanh thu của từng hộ kinh doanh theo mẫu số 05/HKD đưa ra trao đổi thống nhất trong đội thuế

Đội thuế phải niêm yết công khai doanh thu dự kiến đã thống nhất của từng

hộ tại địa điểm thích hợp (Trụ sở UBND phường, xã, Trụ sở Đội thuế) và thông báo công khai địa điểm niêm yết để hộ kinh doanh biết và tham gia ý kiến, thời gian niêm yết công khai chậm nhất hết ngày 30 của tháng cuối kỳ ổn định hoặc ngày 25 của tháng bắt đầu kinh doanh Trong thời gian niêm yết công khai, Đội thuế cử cán bộ tiếp xúc và giải thích những thắc mắc của hộ kinh doanh Sau khi

đã công khai, căn cứ ý kiến đóng góp của đại diện hộ kinh doanh Đội thuế điều chỉnh lại những trường hợp bất họp lý nếu thấy cần thiết

Doanh thu dự kiến của từng hộ kinh doanh sau khi điều chỉnh (nếu có) Đội thuế chuyển Hội đồng tư vấn thuế tham gia và có ý kiến xác nhận Trường hợp Hội đồng tư vấn thuế không thống nhất thì Đội thuế giải trình, nếu Hội đồng tư vấn thuế vẫn không chấp thuận thì Đội thuế tập hợp báo cáo lãnh đạo Chi cục thuế quyết định

Sau khi thực hiện các bước nêu trên Đội thuế tổng hợp kết quả doanh thu dự

kiến báo cáo lãnh đạo Chi cục để làm căn cứ tính thuế.

Trong quá trình thu thuế Đội thuế đã cử cán bộ thường xuyên đôn đốc, vận động hộ kinh doanh Nguyễn Văn A chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Quá thòi hạn nộp thuế, Đội thuế đã tiến hành lập biên bản vi phạm hành chính và Xử phạt theo đứng trình tự và thẩm quyền quy định tại Nghị định số 98/2007/NĐ - CP ngày 07/06/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; Thông tư số 61/2007/TT - BTC ngày 14/06/2007 của Bộ tài chính hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế

và các quy định tại Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN hiện hành Tuy mức phạt chậm nộp không lớn nhưng nó có tác dụng răn đe, nhắc nhở người nộp thuế phải chấp hành nghĩa vụ của mình trong khi chờ giải quyết khiếu nại, thắc mắc

Như vậy, hộ kinh doanh Nguyễn Văn A đã không thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước, không những làm giảm nguồn thu cho ngân sách thị xã mà còn làm ảnh hưởng đến sự công bằng, bình đẳng giữa các hộ kinh doanh trên địa bàn

Bên cạnh đó, Đội thuế liên phường xã đã không thực hiện đúng hoàn toàn theo quy trình quản lý thuế của ngành, danh sách hộ kinh doanh không được niêm yết công khai theo quy định Cán bộ quản lý trực tiếp còn thiếu tinh thần trách nhiệm trong việc quản lý địa bàn

Việc tuyên truyền giải thích chế độ chính sách thuế cho các hộ kinh doanh chưa đầy đủ nên đã dẫn đến tình trạng vi phạm của hộ kinh doanh, ảnh hưởng đến kết quả thu của đơn vị, giảm uy tín của ngành

4 CÁC PHƯƠNG ÁN LựA CHỌN

Trường hợp vi phạm của hộ kinh doanh Nguyễn Văn A có thể được giải quyết theo một trong 3 phương án sau:

a) Phương án 1:

Đề nghị UBND thị xã thu hồi giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh, đình chỉ sản xuất kinh doanh khi nào hộ kinh doanh Nguyễn Văn A chấp hành nghĩa vụ

thuế với nhà nước mới cho phép tiếp tục kinh doanh.

Thực hiện phương án này có ưu điểm: Bắt buộc đối tượng kinh doanh phải chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Tính nghiêm minh và pháp chế của pháp luật được thực thi

Nhược điểm: Trước hộ kinh doanh Nguyễn Văn A đã nộp thuế đầy đủ, nay

do thiếu hiểu biết về pháp luật thuế, sự hướng dẫn giải thích của cán bộ quản lý trực tiếp chưa tốt Áp dụng biện pháp này dễ dẫn đến việc lạm dụng quyền lực của nhà nước

Ngoài ra, nếu thu hồi Đăng ký kinh doanh, hộ kinh doanh Nguyễn Văn A vẫn tiếp tục sản xuất kinh doanh sẽ ảnh hưởng xấu đến môi trường kinh doanh gây ảnh hưởng tiêu cực các hộ kinh doanh khác, tạo kẽ hở trong công tác quản lý

b) Phương án 2:

Thành lập một đội cưỡng chế thu nợ thuế Nếu hộ kinh doanh không nộp thuế, cơ quan thuế sẽ phối hợp với UBND phường, công an phường bắt giữ hàng hóa, phát mại số hàng hoá đó để thu đủ số tiền thuế nợ đọng nộp vào ngân sách nhà nước

Ưu điểm của phương án này là: Thu đủ số tiền thuế, tiền phạt cho ngân sách nhà nước Nó thể hiện tính quyền lực, tính cưỡng chế pháp lý cao hơn Đồng thời,

có tác dụng giáo dục răn đe những đối tượng khác trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế

Nhược điểm: Thực hiện phương án này tốn rất nhiều thời gian và trình tự xử

lý rất phức tạp, chi phí tốn kém như: chi phí tổ chức lực lượng cưỡng chế, chi phí vận chuyển, tổ chức bán đấu giá

c) Phương án 3:

Tuyên truyền vận động kết hợp với hướng dẫn chế độ, chính sách thuế để hộ kinh doanh hiểu rõ quyền và nghĩa vụ của mình trong hoạt động kinh doanh Từ

đó tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế.

Ưu điểm: Đảm bảo thi hành các luật thuế được nghiêm chỉnh, đúng chính sách, thu đúng, thu kịp thời cho NSNN Tạo điều kiện thuận lợi cho các hộ kinh doanh yên tâm phát triển sản xuất, kinh doanh Đẩy mạnh công khai dân chủ trong việc xác định doanh thu, mức thuế của các hộ kinh doanh, đảm bảo công bằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế

Nhược điểm: Đòi hỏi cán bộ quản lý phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, nắm vững Luật thuế, các chế độ chính sách thuế, chế độ kế toán, quy trình nghiệp vụ về công tác quản lý thu thuế Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn các hộ kinh doanh trong việc kê khai nộp thuế

Từ việc phân tích ưu, nhược điểm của các phương án trên và đặc thù riêng của làng nghề, chúng tôi đã lựa chọn phương án 2

5 LẬP KẾ HOẠCH VÀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN

Sau khi đã lựa chọn phương án giải quyết, Chi cục thuế thị xã Từ Sơn yêu cầu cán bộ quản lý trực tiếp hộ kinh doanh kiểm tra tình hình xuất hàng hóa của hộ kinh doanh

Khi hộ kinh doanh xếp hàng lên xe báo cho Chi cục thuế phối hợp với Công

an giao thông thị xã đến kiểm ưa chứng tò, hóa đơn xác minh hàng hóa và yêu cầu

hộ kinh doanh về trụ sở của cơ quan thuế làm việc Đồng chí Đội trưởng Đội quản

lý nợ của Chi cục đã giải thích rõ quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh

cá thể; cơ sở của việc ấn định thuế; phương pháp xác định doanh thu; cách tính thuế theo phương pháp trực tiếp đối với hộ kinh doanh chưa thực hiện hoặc thực hiện chưa đầy đủ hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ; các quy định về xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế

Sau khi giải thích chế độ chính sách, quy trình nghiệp vụ cho hộ kinh doanh, Chúng tôi yêu cầu hộ kinh doanh Nguyễn Văn A cung cấp các thông tin xuất xứ lô hàng, hóa đơn mua bán hàng hóa Hộ kinh doanh đã thừa nhận là không có hóa