Luận văn Thạc sĩ Biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương đối với các doanh nghiệp xây dựng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG ĐẶNG ANH THUYÊN BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC KHU VỰC LÊ CHÂN CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN DƯƠNG KINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG ĐẶNG ANH THUYÊN BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC KHU VỰC LÊ CHÂN CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN DƯƠNG KINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Bùi Bá Khiêm HẢI PHỊNG – 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu thân tơi nghiêm túc nghiên cứu, tìm hiểu thực tế, tài liệu để hoàn thiện Các số liệu nội dung nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hải Phòng, ngày 05 tháng 10 năm 2021 Tác giả Đặng Anh Thuyên ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian hoàn thành luận văn với nỗ lực cố gắng thân giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Trường Đại học Hải Phòng, Khoa đào tạo sau đại học giảng dạy tận tình, tạo điều kiện để tơi hoàn thành luận văn Thạc sĩ “Biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương doanh nghiệp xây dựng thuộc khu vực Lê Chân – Chi cục thuế Khu vực Lê Chân – Dương Kinh” theo tiến độ có chất lượng Trước hết, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Bùi Bá Khiêm giáo viên trực tiếp hướng dẫn bảo tận tình cho tơi suốt q trình làm luận văn Đồng thời, tơi xin gửi lời cảm ơn tới thầy, cô khoa sau Đại học, thầy, cô trường trực tiếp giảng dạy cho thời gian học tập trường Chúc thầy, cô mạnh khỏe, hạnh phúc thành công nghiệp giảng dạy Thời gian thực luận văn không tránh khỏi hạn chế Tác giả mong nhận góp ý thầy cơ, nhà nghiên cứu độc giả để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Bùi Bá Khiêm tạo điều kiện tận tình giúp đỡ tơi trình nghiên cứu đề tài Xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 05 tháng 10 năm 2021 Tác giả Đặng Anh Thuyên iii DANH MỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH VẼ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu luận văn Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNCN VÀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ TNCN TỪ TIỀN CƠNG, TIỀN LƯƠNG 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Đối tượng chịu thuế 1.1.3 Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân 1.1.4 Thuế suất thuế thu nhập cá nhân 1.2 Vai trò tổ chức máy quản lý thuế & quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương 1.2.1 Khái niệm tổ chức máy quản lý thuế 1.2.2 Quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương 1.2.3 Nội dung quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN 16 1.3.1 Các yếu tố thuộc môi trường vĩ mô 16 1.3.2 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 17 1.3.3 Các yếu tố thuộc quan thuế 18 iv 1.4 Đặc điểm công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương doanh nghiệp xây dựng 19 1.4.1 Khái niệm doanh nghiệp xây dựng 19 1.4.2 Đặc điểm lực lượng lao động với doanh nghiệp xây dựng 19 1.5 Kinh nghiệm số đơn vị công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ THU THUẾ TNCN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC KHU VỰC LÊ CHÂN 24 2.1 Tổng quan Chi cục thuế Khu vực Lê Chân – Dương Kinh 24 2.1.1 Vị trí địa lý 25 2.1.2 Tình hình kinh tế Xã hội 25 2.1.3 Chức nhiệm vụ Chi cục thuế Khu vực Lê Chân – Dương Kinh 26 2.1.4 Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế khu vực Lê chân – Dương Kinh 27 2.1.5 Tình hình cán công chức Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh 27 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNCN doanh nghiệp xây dựng địa bàn quận Lê Chân 32 2.2.1 Công tác tuyên truyền 32 2.2.2 Công tác quản lý Đăng ký thuế 35 2.2.3 Công tác quản lý Kê khai & nộp thuế 36 2.2.4 Công tác Kiểm tra thuế 40 2.2.5 Công tác Quản lý nợ thuế 44 2.2.6 Quản lý toán thuế & hoàn thuế thu nhập cá nhân 47 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương doanh nghiệp xây dựng địa quận Lê Chân 51 2.3.1 Ưu điểm 51 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 56 CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG THU THUẾ TNCN TỪ TIỀN v CÔNG, TIỀN LƯƠNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 62 3.1 Phương hướng phát triển nguồn thu ngân sách từ thuế TNCN từ tiền công, tiền lương kết cấu thu NSNN 62 3.2 Quan điểm, mục tiêu, tiêu, nhiệm vụ thu thuế TNCN từ tiền công, tiền lương 63 3.3 Biện pháp tăng cường thu thuế TNCN từ tiền công, tiền lương doanh nghiệp xây dựng 65 3.3.1 Công tác tuyên truyền & hỗ trợ Người nộp thuế 65 3.3.2 Công tác quản lý Đăng ký cấp mã số thuế 66 3.3.3 Công tác quản lý kê khai toán thuế TNCN từ tiền công, tiền lương .67 3.3.4 Công tác Kiểm tra thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương 68 3.3.5 Công tác quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế 72 3.3.6 Một vài biện pháp khác 73 3.4 Kiến nghị 77 3.4.1 Đối với Tổng cục thuế Bộ Tài Chính 77 3.4.2 Đối với UBND quận Lê Chân 79 3.4.3 Đối với Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh 79 3.4.4 Đối với quan, tổ chức liên quan 79 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BTC Bộ tài CBCC Cán công chức CMT Chứng minh thư CNTT Công nghệ thông tin CQCT Cơ quan chi trả CQT Cơ quan thuế ĐKT Đăng ký thuế HĐLĐ Hợp đồng lao động HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước KK-KTT&TH Kê khai – kế toán thuế & tin học MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NPT Người phụ thuộc NSNN Ngân sách nhà nước QLN&CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TB&TK Trước bạ thu khác TCT Tổng cục thuế TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHC Thủ tục hành TTHT Truyên truyền hỗ trợ người nộp thuế vii DANH MỤC BẢNG Ký hiệu Tên bảng bảng 1.1 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Tình hình doanh nghiệp xây dựng địa bàn quận Lê Chân Tình hình thực cơng tác tuyên truyền Tình hình kê khai & XPHC hồ sơ tốn thuế TNCN từ tiền cơng, tiền lương Kết truy thu thuế TNCN từ tiền công, tiền lương doanh nghiệp xây dựng Tình hình quản lý nợ thuế Tình hình kê khai tốn thuế TNCN doanh nghiệp Trang 19 32 39 42 45 47-48 2.6 Tình hình kê khai tốn thuế TNCN cá nhân 48 2.7 Tình hình hồn thuế TNCN cá nhân 49 viii DANH MỤC HÌNH VẼ Số hiệu 1.1 1.2 2.1 2.2 2.3 Tên hình Mơ hình thuế Quy trình QLT TNCN từ tiền cơng, tiền lương thực CQT Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế Khu vực Lê Chân – Dương Kinh Tình hình CBCC Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh Tình hình giới tính CBCC Chi cục thuế Khu vực Lê Chân – Dương Kinh Trang 27 28 28 2.4 Tình hình trình độ học vấn 29 2.5 Kinh nghiệm cơng tác 30 2.6 Tình hình Đảng viên, trình độ lý luận 30 2.7 Tình hình cấp mã số thuế từ tiền cơng tiền lương 35 2.8 2.9 Tình hình nộp HSKT tạm tính DN xây dựng Số tiền doanh nghiệp xây dựng tạm khấu trừ 37 37 72 luật luật thuế trụ sở NNT) để Kiểm tra việc kê khai, khấu trừ thuế TNCN tổ chức, đơn vị cá nhân có rủi ro Định kỳ hàng quý (hoặc tháng) Đội Kiểm tra thuế, Đội KKKTT&TH, Chi cục Thuế báo cáo kết thực Kiểm tra việc kê khai, khấu trừ thuế TNCN đơn vị, tổ chức có rủi ro việc kê khai, khấu trừ thuế TNCN Nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra tiếp cận với thông lệ quốc tế tốt thông qua việc đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế phù hợp với định hướng xây dựng Chính phủ điện tử; Thực tra, kiểm tra thuế theo rủi ro; Tăng cường tra, kiểm tra thuế biện pháp hiệu để phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm thuế Giảm khiếu nại sau tra, kiểm tra thuế Hiệu hiệu lực công tác giải khiếu nại tố cáo thuế nâng cao, phù hợp với quy định pháp luật sát với thực tiễn ngành, đơn giản, công khai, minh bạch tạo thuận lợi cho người dân, doanh nghiệp 3.3.5 Công tác quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế Công tác quản lý nợ thuế nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế Việc thực tốt công tác quản lý nợ đảm bảo cho người nộp thuế thực nộp thuế theo kê khai hạn, qua đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế NNT Các biện pháp chủ yếu: Hằng năm, Chi cục thuế xây dựng mục tiêu thu nợ cho sắc thuế, Đội thuế, NNT Đề xuất, tham mưu với UBND quận ban hành thị việc tăng cường công tác chống thất thu, nợ đọng địa bàn Kết phối hợp với đơn vị chức có liên quan việc xử lý chống nợ đọng thuế Đồng thời kết phối hợp với ngân hàng, Ngân hàng nhà nước việc cung cấp thông tin phối hợp cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản tiền gửi cửa NNT để nộp vào NSNN 73 CQT xây dựng chương trình kế hoạch công tác quản lý nợ, hướng dẫn, đạo, kiểm tra công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Theo dõi tình hình nợ, lập danh sách nợ đối tượng nợ phân loại nợ, thu thập thơng tin, phân tích, đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ thuế Lập Hồ sơ đề nghị cưỡng chế nợ thuế đề xuất biện pháp cưỡng chế, thực đẩy đủ thủ tục thu tiền nợ, tiền phạt, tổng hợp báo cáo, đánh giá kết thực công tác quản lý nợ & cưỡng chế nợ Đội Kiểm tra phối hợp đối chiếu nợ, thông báo, đôn đốc nộp nợ thuế đến NNT thuộc đội trực tiếp quản lý khoản nợ từ 90 ngày trở xuống Triển khai phân loại phân tích nguyên nhân nợ để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật thuế Trên sở nợ đọng thuế hệ thông TMS xác nhận, chốt nợ, phận quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế thực thông báo nợ thuế, mời lên làm việc, thuyết phục doanh nghiệp đăng ký thời hạn nộp, coi biện pháp hàng đầu công tác quản lý nợ; xử phạt chậm nộp đồng thời báo cáo UBND để đạo quan chức phối hợp đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế 3.3.6 Một vài biện pháp khác  Công tác điều hành & phát triển CBCC thuế Cán công tác điều hành phát triển công chức nhân tố đặc biệt quan trọng, có ý nghĩa định tới việc hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN Chi cục thuế Do đó, cần triển khai đồng nhiều giải pháp nhăm xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức có lĩnh trị vững vàng, trình độ nghiệp vụ chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, thực hiệu phương châm ngành thuế “Minh bạch - liêm - chuyên nghiệp - đổi mới” Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, hoàn thành nhiệm vụ giao, Chi cục thuế phải trọng đào tạo, nâng cao trình độ mặt cho cán bộ, cơng chức ngành 74 Xác định công tác đào tạo cốt lõi việc nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, Chi cục Thuế phải triển khai nhiều nội dung chương trình, khóa đào tạo tập trung vào hai nhóm đào tạo, bồi dưỡng nhằm đáp ứng tiêu chuẩn ngạch bậc, tiêu chuẩn chức danh lãnh đạo theo quy định tập trung đào tạo, bồi dưỡng quy trình nghiệp vụ, kiến thức kỹ chuyên ngành, đào tạo tin học, ngoại ngữ… Bên cạnh đào tạo, bồi dưỡng theo ngạch bậc, chức danh, Chi cục Thuế tự thành lập tổ biên soạn chương trình, giảng, tài liệu học tập phục vụ cho đào tạo chuyên sâu chức quản lý thuế; đào tạo kỹ xử lý tình huống, đào tạo văn hóa công sở Cùng với tăng cường đào tạo, bồi dưỡng, cần triển khai liệt công tác điều động, luân phiên, luân chuyển lãnh đạo đơn vị, chuyển đổi vị trí cơng tác cơng chức, thực tốt quy hoạch cán nguồn; tăng cường kỷ cương, kỷ luật; rà soát thực kế hoạch tinh giản biên chế nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, tạo chuyển biến nhận thức, tư thực thi công vụ Bên cạnh việc chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật lao động, triển khai nhiều biện pháp tăng cường quản lý công chức; đẩy mạnh kiểm tra nội bộ, kiểm tra công vụ đột xuất để phát hiện, xử lý kịp thời hành vi tiêu cực, không thực quy định pháp luật cơng chức, tăng cường giáo dục trị, tư tưởng, đạo đức nghề nghiệp, văn hóa cơng sở cho đội ngũ công chức Việc xây dựng tổ chức, phát triển nguồn nhân lực có chủ động, có kế hoạch cho giai đoạn, đáp ứng nhu cầu ngắn hạn, trung hạn, dài hạn Nguồn nhân lực đào tạo bản, có chất lượng với 90% có trình độ đại học đại học Đặc biệt, 100% công chức đào tạo đạo đức, văn hóa cơng sở ngành thuế; từ đó, hình thành nên tư chuyển từ hành quản lý sang hành phục vụ Kiện tồn tổ chức máy tinh gọn có tính liên thơng, tích hợp, hoạt động hiệu quả; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính” Trong đó, triển 75 khai đề án xếp tinh gọn tổ chức máy theo đề án xây dựng; đồng thời, tiến hành rà soát, bổ sung, điều chỉnh, xây dựng đồng quy chế, quy trình triển khai; tiếp tục rà sốt lại cơng tác phân cấp, ủy quyền hợp lý, rành mạch sở xác định rõ nhiệm vụ, thẩm quyền Chi cục Thuế đảm bảo công khai, minh bạch Tăng cường giáo dục, quán triệt, nâng cao nhận thức công chức, thay đổi tư duy, quan điểm chuyển từ hành quản lý sang phục vụ người nộp thuế, tạo bước chuyển biến chấp hành kỷ luật, kỷ cương, lề lối làm việc, thái độ, tác phong, ứng xử với người nộp thuế Xử lý nghiêm công chức vi phạm kỷ cương, kỷ luật, công chức thối hóa, biến chất, nhũng nhiễu, tiêu cực; kiện tồn đội ngũ lãnh đạo quản lý; bố trí xếp cơng chức theo vị trí việc làm; tiếp tục đổi phương pháp, nâng cao chất lượng, hiệu công tác đào tạo, đào tạo lại công chức nghiệp vụ, chun mơn, kỹ làm việc, văn hóa ứng xử, giao tiếp Năm 2020, tập trung đào tạo kỹ chuyên sâu tra, kiểm tra, đào tạo tin học, ngoại ngữ đạt chuẩn theo quy định  Công tác áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Những năm vừa qua, với tiến khoa học kỹ thuật việc đưa ứng dụng CNTT vào công tác quản lý Bộ Tài (đơn vị 06 năm liên tiếp từ năm 2015 đến năm 2020 dẫn đầu số ứng dụng CNTT khối Bộ, quan ngang Bộ) ứng dụng mạnh mẽ, toàn diện hoạt động quản lý Nhà nước tất lĩnh vực Trong công tác quản lý thuế cơng tác Kiểm tra thuế TNCN nói riêng thay đổi phương pháp tiếp cận, thay đổi phương pháp Kiểm tra máy tính thơng qua việc khai thác thơng tin ứng dụng CNTT ngành để xác định nghi vấn sai phạm khẳng định sai phạm số nội dung, khoản mục cần phải Kiểm tra doanh nghiệp, người lao động Theo đó, Theo Chi cục huế phát triển 09 chuyên đề kỹ Kiểm tra máy tính cá chức quản lý thuế chấp hành thuế cá nhân, 76 doanh nghiệp Với kết truy thu thuế TNCN từ tiền công, tiền lương chuyên đề Kiểm tra máy tính với doanh nghiệp xây dựng Để triển khai thống toàn diện kiến thức, kỹ năng, phương pháp Kiểm tra hệ thống ứng dụng quản lý thuế đến tồn thể cơng chức làm cơng tác Kiểm tra Chi cục Thuế phục vụ, đáp ứng yêu cầu đổi công tác Kiểm tra, Chi cục thuế thực số nội dung sau: Chủ động triển khai, tổ chức lớp đào tạo sử dụng hệ thống ứng dụng quản lý thuế ngành cho công chức làm công tác Kiểm tra Chi cục Thuế theo nội dung chuyên đề hướng dẫn Vụ kiểm tra - Tổng cục Thuế Tài liệu đào tạo kỹ năng, phương pháp Kiểm tra hệ thống ứng dụng quản lý thuế phổ biến cho cán công chức Phân quyền cho công chức làm công tác Kiểm tra Chi cục Thuế khai thác chức hệ thống ứng dụng quản lý thuế phục vụ công tác chuyên môn; tổ chức Kiểm tra định kỳ kỹ khai thác ứng dụng ngành công chức làm công tác Kiểm tra Giao cho Đội Kiểm tra chủ trì, phối hợp với Đội Kê khai - Kế tốn thuế & Tin học để triển khai, tổ chức lớp đào tạo theo nội dung chuyên đề hướng dẫn Vụ kiểm tra - Tổng cục Thuế cho công chức làm công tác Kiểm tra Chi cục thuế  Công tác kết phối hợp đơn vị có liên quan cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Việc quản lý thuế TNCN từ tiền cơng, tiền lương ngồi việc công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước, cịn ảnh hưởng lớn tới doanh nghiệp người lao động Là phần việc quản lý thơng tin người lao động, cần phải có kết phối hợp sở quan ngành có liên quan Với nguyên tắc thống nhất, đồng công tác quản lý nhà nước để tránh chồng chéo làm ảnh hưởng tới công tác thu ngân sách 77 Hoạt động kết phối hợp dựa sở chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan, đơn vị; tuân thủ quy định pháp luật công tác thu ngân sách Nhà nước Tập trung kết phối hợp quản lý thu, chống thất thu nợ đọng bao gồm xử lý vi phạm pháp luật Thuế Cơng tác tun truyền sách, pháp luật Thuế & hỗ trợ người nộp thuế Công tác phối hợp quan thuế, UBND công tác giám sát Chi cục thuế, công chức thuế thực thi công vụ địa bàn Kết phối hợp trao đổi thông tin Sở lao động, bảo hiểm Xã hội, thống kê… Kết phối hợp công tác kiểm tra, xác nhận thông tin, xử lý vi phạm pháp luật Thuế Phối hợp với quan quản lý thông tin người lao động Sở lao động, bảo hiểm xã hội để nắm bắt việc kê khai thông tin người lao động Theo quy định, Từ ngày 01/01/2018, người lao động theo HĐLĐ có thời hạn từ đủ 01 tháng đến 03 tháng phải tham gia đóng BHXH bắt buộc Tuy nhiên, trình kiểm tra doanh nghiệp đơn vị, đặc biệt doanh nghiệp xây dựng không tuân thủ việc thực việc đóng bảo hiểm cho người lao động Việc kê khai người lao động với sở lao động không trùng khớp với việc kê khai quan thuế Ngành thuế ký kết Quy chế phối hợp công tác số 5423/QCPH-BHXH-TCT ngày 31.12.2014 để thực trao đổi thông tin về: tổ chức, cá nhân trả thu nhập; công tác phối hợp kết tra, kiểm tra hai quan 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Đối với Tổng cục thuế Bộ Tài Chính Rà sốt bổ sung đối tượng chịu thuế cho phù hợp với chất thuế thu nhập cá nhân theo thông lệ quốc tế; Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng điều chỉnh số lượng mức thuế suất, tỷ lệ thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế; Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung miễn, giảm thuế phù hợp với bối cảnh 78 kinh tế xã hội; Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng sở thuế phù hợp thông lệ quốc tế khoản thu cá nhân (liên quan đến lĩnh vực kinh doanh số hoá, thương mại điện tử, xác định giá tính thuế theo với chất kinh tế ); Đơn giản xác định thu nhập chịu thuế, toán thuế để tạo thuận lợi cho NNT quan quản lý thuế Thuế TNCN sắc thuế đặc thù, tương đối khó cơng tác quản lý đề nghị Tổng cục thuế xây dựng quy trình quản lý thuế TNCN, đặc biệt công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Xây dựng quy trình Cấp mã số thuế, kê khai & toán thuế, Kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế…sát với thực tiễn quản lý đặc biệt yêu cầu phải cấp 100% mã số thuế cho người lao động người phụ thuộc để hoàn thiện sở liệu thơng tin người nộp thuế Việc kiểm sốt thuế TNCN từ tiền công, tiền lương cá nhân khó khan, đặc biệt cá nhân có trình độ văn hóa tương đối thấp, có địa thường trú khơng ổn định, lao động thời vụ lao động khơng có ký hợp đồng lao động… Do đề xuất với Tổng cục thuế, Bộ tài tạm khấu trừ thuế TNCN từ tiền công, tiền lương đối tượng thuộc diện khó kiểm sốt như: Lao động thời vụ, khơng có hợp đồng lao động, cộng tác viên… Hồn thiện sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch quy định liên quan tới thuế TNCN phức tạp, văn quy định chồng chéo chưa quy định chặt chẽ Trao thẩm quyền xử lý vi phạm cá nhân, doanh nghiệp cao cho quan Thuế Để đảm làm điều Nhà nước cần có văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Ngoài ra, cần ban hành văn quy định trách nhiệm đơn vị chức khác việc kết phối hợp với quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN từ tiền cơng, tiền lương nói riêng 79 Bộ tài chính, Tổng cục thuế cần có quy định cụ thể yêu cầu tất tổ chức, cá nhân bắt buộc phải kê khai, hạch toán trung thực sổ sách kế toán Trên sở tạo điều kiện cho cơng tác quản lý đối tượng phải kê khai, nộp thuế TNCN từ tiền công tiền lương, tạo sở liệu đầy đủ phục vụ công tác Kiểm tra kê khai thu nhập người lao động Đa dạng hóa hình thức nộp thuế từ tiền công, tiền lương thu thuế qua ngân hàng, Ebanking, điện thoại…tiết kiệm thời gian, chi phí cho người nộp thuế Khuyến khích dần có quy định bắt buộc việc chi trả tiền lương thông qua giao dịch ngân hàng 3.4.2 Đối với UBND quận Lê Chân Chỉ đạo ban ngành Quận phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, xử lý cá nhân, tổ chức có vi phạm thuế Chỉ đạo cấp ủy, quyền phường, tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương Duy trì tổ công tác chống thất thu thu tiền nợ đọng thuế địa bàn quận 3.4.3 Đối với Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh Chi cục thuế tiếp tục quan tâm, đạo công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương trì tổ kiểm tra thuế theo chuyên đề có rủi ro cao thuế TNCN Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng cho CBCC chuyên môn, nghiệp vụ công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 3.4.4 Đối với quan, tổ chức liên quan Chi cục Thuế cần có kết phối hợp với sở ban ngành thực công tác tuyên truyền, trao đổi thông tin người nộp thuế, Kiểm tra thuế Tham 80 mưu với UBDN quận để ký quy chế kết phối hợp, trao đổi thông tin với sở ban ngành liên quan  Các đơn vị truyền hình, báo đài địa phương, văn văn hóa thông tin quận thực tốt công tác tuyên truyền Kết phối hợp với phịng Thơng tin quận, phường, Phịng giáo dục đào tạo, đài phát truyền hình thực tốt công tác tuyên truyền pháp luật Thuế văn pháp luật Thuế ban hành, bổ sung, sửa đổi tới tổ chức, cá nhân  Đối với lực lượng công an địa phương Cơng an cấp có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế Việc không giảm bớt gắng nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN  Trao đổi thông tin: Xây dựng chế trao đổi thông tin, phối hợp đồng với đơn vị liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các đơn vị cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc quản lý thực nghiêm túc khấu trừ thuế TNCN trước chi trả Bảo hiểm Xã hội, Sở lao động thương binh Xã hội, Sở kế hoạch đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phòng đại diện  Đối với quan thuế khác Cần xây dựng chế kết phối hợp quan thuế liên quan tới việc xác minh thông tin người lao động Việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác trao đổi thông tin, quản lý văn đến liên thông nội ngành, ứng dụng ký số văn đến hệ thống quản lý văn Edoc để giảm thời gian xác minh thông tin công tác quản lý thuế 81 KẾT LUẬN Trong trình làm việc, nghiên cứu phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương doanh nghiệp xây dựng địa bàn quận, tác giả nhận thấy tình hình quản lý thuế TNCN doanh nghiệp gặp hầu hết tình cần xử lý, bất câp việc quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương Chi cục thuế Khu vực Lê Chân – Dương Kinh (địa bàn quận Lê Chân) Qua đây, tác giả đưa số ý kiến kết luận vể tình hình quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương địa bàn quận sau: Đây sắc thuế trực thu, khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương (TNCN từ tiền công tiền lương) vào ngân sách nhà nước sau trừ khoản giảm trừ Do đó, việc thực tương đối phức tạp, khó có đồng thuận từ cá nhân doanh nghiệp sử dụng lao động Công tác quản lý thuế TNCN gặp nhiều khó khăn việc chế sách liên quan đến Luật thuế TNCN phát triển kinh tế Xã hội Do sách thuế TNCN thường xuyên thay đổi, chưa phù hợp với thực tiễn đời sống Xã hội, chưa có đồng thuận tầng lớp người lao động Xã hội chưa có giải pháp xử lý đủ mạnh để răn đe tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật Việc tổ chức, cá nhân lợi dụng kẽ hở văn pháp luật thuế, thuế TNCN công tác quản lý thuế quan thuế thực hành vi trốn thuế TNCN thuế TNCN Qua phân tích đánh giá tình hình thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương doanh nghiệp xây dựng địa bàn quận Lê Chân Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh quản lý, cho ta thấy: Mặc dù sau có đạo trực tiếp Tổng cục Thuế, Cục thuế TP Hải Phịng cơng tác quản lý thuế TNCN, đặc biệt công tác quản lý thuế TNCN nhân có nhiều nguồn địa bàn quận, Chi cục thuế Khu 82 vực Lê Chân – Dương Kinh, đặc biệt địa bàn quận Lê Chân nghiên cứu phương án thực theo đạo Tổng cục Thuế, Cục thuế TP Hải Phòng với học kinh nghiệm đơn vị khác việc triển khai thu quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương đạt nhiều kết tích cực, tăng đột biến đồng thời tăng thu vào NSNN thuế quốc doanh ( thuế TNDN) doanh nghiệp, làm sạch, tạo môi trường công bằng, lành mạnh cho doanh nghiệp tự kinh doanh Tuy nhiên, số hạn chế, tồn cần khắc phục là: Thứ nhất: Mặc dù luật Quản lý thuế qui định tổ chức, cá nhân chuyển sang chế tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm, khẳng định tính cần thiết ưu việt điều kiện phát triển hội nhập thực tế, chế quản lý thích hợp áp dụng với nhóm đối tượng nộp thuế có đủ khả điều kiện thực định khơng phải cho tồn đối tượng nộp thuế Trong thực tế lại áp dụng chung cho tất đối tượng người nộp thuế Do đó, cơng tác quản lý thu để đảm bảo tính hiệu cần phân loại đối tượng NNT, sắc thuế để lựa chọn cách thức quản lý thuế có lộ trình quản lý phù hợp Thứ hai: CQT cần phải tiếp tục củng cố hoàn thiện điều kiện để thực Luật Quản lý thuế cách hiệu quả, điều kiện pháp lý, nâng cao ý thức tự giác NNT, trình độ CBCC, trang thiết bị, phần mềm hỗ trợ mặt khác thường xuyên đánh giá kịp thời để đúc rút kinh nghiệm quản lý phù hợp Thứ ba: CQT cần chuyển đổi có hiệu cấu tổ chức, xếp lại toàn bộ máy theo chức chuyên sâu Đồng thời, đẩy mạnh cơng tác đào tạo nâng cao trình độ CBCC theo chức năng, nhiệm vụ giao Thứ tư: Thực phân loại đối tượng NNT thành nhóm có đặc điểm giống để tìm biện pháp quản lý phương thức hỗ trợ thích hợp, tăng cường quản lý theo theo danh sách rủi ro 83 Thứ năm: Tăng cường công tác TT – HT – NNT đẩy mạnh công tác Kiểm tra, nâng cao hiệu cơng tác thuế mang tính định quan trọng việc thực pháp luật quản lý thuế Công tác Kiểm tra cần phải xây dựng kế hoạch trước, thông báo thời gian tra cho cá nhân NNT biết để NNT chủ động bị Kiểm tra nhằm hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh NNT Thứ sáu: Tăng cường phối kết hợp CQT với đơn vị chức nhà nước khác có liên quan để nhằm thực nghiêm túc Luật Quản lý thuế, tăng tính răn đe trường hợp cố tình vi phạm pháp luật Thứ bảy: Cơ quan thuế đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính, tiến hành rà sốt lại quy trình thực nội ngành Thuế, để loại bỏ khâu công việc trùng lắp, quy định rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn cán tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin việc Kiểm tra, giám sát trình giải thủ tục hành thuế cho người dân, doanh nghiệp cán thuế Trên sở phân tích, luận văn đề xuất nhiều giải pháp đề hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền cơng, tiền lương Trong giải pháp trước mắt cần thực tăng cường công tác Kiểm tra để từ hướng dẫn trực tiếp cho người nộp thuế, hạn chế sai sót q trình thực Giải pháp lâu dài cần hoàn thiện hệ thống sách thuế nâng cao cơng tác tun truyền để sách sớm người dân biết đến 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO A/ Tài liệu Tiếng việt [1] Bộ Tài (2015), 92/2015/TT-BTCHướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; [2] Bộ Tài (2015), Văn hợp 04/VBHN-BTC năm 2015 hợp Thông tư hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài ban hành; [3] Bộ Tài (2015), Văn hợp 14/VBHN-BTC năm 2015 hợp Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Bộ Tài ban hành; [4] Bộ Tài (2015), Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016 hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Bộ trưởng Bộ Tài ban hành; [5] Bộ Tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành; [6] Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 85 quy định thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành; [7] Bộ Tài (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Bộ trưởng Bộ Tài ban hành; [8] Bộ Tài (2010), Thơng tư 37/2010/TT-BTC hướng dẫn phát hành, sử dụng, quản lý chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tự in máy tính Bộ Tài ban hành; [9] Bộ Tài (2010), Thơng tư 20/2010/TT-BTC hướng dẫn thủ tục hành thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài ban hành; [10] Chính Phủ (2015), Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; [11] Chính Phủ (2013), Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân; [12] Chi cục thuế Khu vực Lê Chân – Dương Kinh (2020), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2020; [13] Chi cục thuế Quận Lê Chân (2019), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2019; [14] Chi cục thuế Quận Lê Chân (2018), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2018; [15] Chi cục thuế Quận Lê Chân (2017), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2017; [16] Chi cục thuế Quận Lê Chân (2016), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2016; [17] Quốc Hội 14 (2020), Nghị 954/2020/UBTVQH14, điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân; [18] Quốc Hội 14 (2019), Luật quản lý thuế, Luật số 38/2019/QH14; [19] Quốc Hội 13 (2006), Luật quản lý thuế, Luật số 78/2006/QH11; 86 [20] Quốc Hội 12 (2007), Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; [21] Tổng cục thuế (2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế; [22] Tổng cục thuế (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế; [23] Tổng cục thuế (2015), Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế; [24] Tổng cục thuế (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế; [25] Tổng cục thuế (2014), Quyết định 329/QĐ-TCT ngày 27 tháng năm 2014 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế; [26] Tổng cục thuế (2015), Quyết định 745/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; [27] Tổng cục thuế (2013), Chuyên đề 13, Chuyên đề thuế TNCN, giáo trình quản lý thuế; [28] Đặng Thủy (2011), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài Chính B/ Các Webside [29] Website:www.gdt.gov.vn [30] Website:www.tapchithue.com.vn/ [31] Website:http://tapchitaichinh.vn/ [32] Website:http://thoibaotaichinhvietnam.vn/ [33] Website:http://voer.edu.vn/ ... THU? ?? TNCN VÀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU? ?? TNCN TỪ TIỀN CƠNG, TIỀN LƯƠNG 1.1 Khái quát thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.1 Các khái niệm  Khái niệm thu? ?? thu nhập cá nhân Thu? ?? thu nhập cá nhân (thu? ?? TNCN) thu? ??. .. ANH THUYÊN BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THU? ??C KHU VỰC LÊ CHÂN CHI CỤC THU? ?? KHU VỰC LÊ CHÂN DƯƠNG KINH LUẬN... thu thu? ?? TNCN từ tiền công, tiền lương doanh nghiệp xây dựng địa bàn quận Lê Chân Chương Biện pháp tăng cường thu thu? ?? TNCN từ tiền công, tiền lương doanh nghiệp xây dựng CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN