Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Quản lý công: Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công trên địa bàn quận Thanh Xuân, thành Phố Hà Nội

Đề tài hệ thống hóa cơ sở lý thuyết, kinh nghiệm thực tế, xây dựng luận cứ cho việc đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tại quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội. Qua đó góp phần bổ sung, cụ thể hóa khoa học quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNCN nói riêng.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NƠNG THỊ YẾN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý công Mã số: 34 04 03 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CƠNG HÀ NỘI, NĂM 2019 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ TÌNH Phản biện 1: TS Đặng Thị Hà, Học viện Hành Quốc gia Phản biện 2: TS Nguyễn Xuân Thành, Cục Thuế thành phố Hà Nội Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phòng họp: 204 , Nhà A Hội trường bảo vệ luận văn Thạc sĩ, Số: 77 Đường Nguyễn Chí Thanh – phường Láng Hạ – quận Đống Đa – thành phố Hà Nội Thời gian: vào hồi 08h45 giờ, ngày 30 tháng 12 năm 2019 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong hệ thống thuế quốc gia, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế trực thu phổ biến kinh tế thị trường Qua 10 năm thực (từ 2009 đến năm 2019), Luật sửa đổi, bổ sung số điều vào năm 2012 năm 2014 nhằm tiếp tục hoàn thiện Thuế TNCN với mục đích nhằm đảm bảo phù hợp với phát triển kinh tế xã hội đất nước, nguồn thu quan trọng tổng thu NSNN, đảm bảo công điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội, đảm bảo động viên cách hợp lý thu nhập người dân, khuyến khích cá nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập, làm giàu đáng Trong thuế TNCN từ tiền lương, tiền công trọng Đây khoản thu có ảnh hưởng trực tiếp tới tình hình tài hầu hết cá nhân Những hạn chế, bất cập việc ban hành sách cịn chồng chéo, tổ chức thực sách thuế chưa hiệu quả, máy quản lý cồng kềnh kiểm soát thực hiện, tuyên truyền sách thuế TNCN đến cá nhân, tổ chức xã hội chưa đạt hiệu cao, cơng tác quản lý thuế TNCN cịn tình trạng vừa khó thực hiện, quản lý, kiểm tra giám sát Trong năm gần đây, kinh tế địa bàn quận Thanh Xuân, Hà Nội ngày phát triển, trình độ dân trí nâng cao, ý thức tự giác xã hội phổ biến hơn, thu nhập người dân có phát triển rõ rệt Chi cục Thuế quận Thanh Xuân dần có quan tâm đến công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, thể qua kết thu ngân sách đạt kết cao, số thu thuế TNCN năm sau cao năm trước có xu hướng tăng lên Tuy nhiên, bên cạnh thành tích đạt cịn tồn tại, bất cập công tác quản lý Thuế TNCN người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng địa bàn Điển hình Chi cục thuế quận Thanh Xuân chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát việc nộp thuế, khoản giảm trừ gia cảnh NNT, công tác tra, kiểm tra chưa chặt chẽ Thêm vào đó, với địa bàn quận rộng khối lượng dân cư lớn làm cho công tác quản lý thuế trở nên phức tạp Nhận thức rõ việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN nhằm góp phần tránh thất thoát nguồn thu cho NSNN cấp thiết, kết hợp với kiến thức thân, tác giả chọn đề tài: “Quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương địa bàn quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội” làm đề tài luận văn tốt nghiệp cho Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Quản lý thuế TNCN phần quan trọng quản lý tài nhà nước, tác giả có hướng nghiên cứu khác nhau, nhiên chưa có nghiên cứu chuyên ngành quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Vì vậy, tác giả mạnh dạn thực nghiên cứu “Quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lƣơng địa bàn quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội” với mong muốn tìm hiểu thực trạng quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương Đề tài luận văn tác giả nghiên cứu mang tính phạm vi khơng gian nghiên cứu có ý nghĩa lý luận lẫn thực tiễn Luận văn kế thừa vận dụng linh hoạt kết cơng trình nghiên cứu có liên quan đến chủ đề nghiên cứu luận văn nhằm hoàn thành mục tiêu nghiên cứu đề Từ giúp nâng cao thái độ, nhận thức nộp thuế NNT, giúp nhà chức năng, hoạch định sách có chiến lược can thiệp cần thiết, hạn chế trốn thuế, gian lận thuế mục tiêu phát triển xã hội bền vững Mục đích nghiên cứu nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng sở phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để đạt mục đích trên, đề tài tập trung vào nhiệm vụ sau đây: Thao tác hóa khái niệm liên quan đến đề tài nghiên cứu; Tăng cường hệ thống sở khoa học quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương; Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương; Đưa thành công hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế từ tiền cơng tiền lương Từ đó, đề xuất giải pháp nhằm tăng cường nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương địa bàn quận Thanh Xuân Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Luận văn nghiên cứu Chi Cục Thuế quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Phạm vi thời gian: Luận văn tập trung nghiên cứu giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2018, định hướng giải pháp đến năm 2025 Phạm vi nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập từ tiền công tiền lương Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp luận Đề tài nghiên cứu dựa quan điểm, đường lối Đảng Nhà nước quản lý thuế TNCN Vận dụng chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử xuyên suốt trình nghiên cứu, từ luận điểm nghiên cứu, phân tích chứng minh khía cạnh khác đề tài 5.2 Phương pháp nghiên cứu Ngoài phương pháp nghiên cứu truyền thống đề tài thuộc lĩnh vực xã hội như: phương pháp vật biện chứng, phương pháp vật lịch sử, phương pháp mơ hình hố, phương pháp so sánh, tốn học… đề tài cịn sử dụng phương pháp nghiên cứu sau đây: Phương pháp thống kê; phương pháp thu thập liệu, phân tích tổng hợp số liệu; phương pháp so sánh theo thời gian, so sánh theo tiêu; phương pháp chuyên gia; phương pháp vấn sâu Ý nghĩa lý luận thực tiễn 6.1 Ý nghĩa lý luận Kết nghiên cứu đề tài hệ thống hóa sở lý thuyết, kinh nghiệm thực tế, xây dựng luận cho việc đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Qua góp phần bổ sung, cụ thể hóa khoa học quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng 6.2 Ý nghĩa thực tiễn Đánh giá thực trạng quản quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội, từ tìm hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế TNCN Trên sở đề giải pháp nhằm giúp cho công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội ngày tốt Đồng thời, luận văn tài liệu tham khảo cho cán quản lý ngành thuế địa bàn quận Thanh Xuân tài liệu tham khảo cho muốn quan tâm đến lĩnh vực quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, tài liệu tham khảo, kết cấu luận văn gồm Chương, cụ thể sau: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân từ năm 2014 đến năm 2018 Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG VÀ TIỀN LƢƠNG 1.1 Tổng quan thuế thuế thu nhập cá nhân từ tiền công tiền lƣơng 1.1.1 Một số vấn đề thuế thuế thu nhập cá nhân 1.1.1.1 Khái niệm thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước luật pháp quy định pháp nhân thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước 1.1.1.2 Phân loại thuế  Căn theo đối tượng đánh thuế, thuế chia thành: Thuế thu nhập bao gồm thuế TNCN thuế thu nhập doanh nghiệp  Căn theo tính chất chuyển giao thuế thuế chia thành hai loại thuế trực thu thuế gián thu 1.1.1.3 Thuế thu nhập cá nhân a Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Theo Giáo trình Nghiệp vụ thuế (2009) Học viện Tài thì: “Thuế TNCN sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân phát sinh kỳ tính thuế.” Theo quan điểm tác giả, thuế TNCN hiểu khoản tiền mà cá nhân cư trú không cư trú phải nộp vào ngân sách nhà nước phát sinh thu nhập phải chịu thuế theo quy định pháp luật hành b Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, thuế TNCN thuế trực thu dễ gây phản ứng cho NNT Thứ hai, thuế TNCN loại thuế có tính lũy tiến cao Thứ ba, thuế TNCN loại thuế phức tạp mang đặc điểm trung lập cấu kinh tế c Vai trò thuế thu nhập cá nhân  Đối với kinh tế - xã hội - Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước - Góp phần thực cơng xã hội - Điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm - Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp  Đối với hệ thống thuế Thứ nhất, góp phần khắc phục nhược điếm số loại thuế khác Thứ hai, góp phẩn hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp d Quản lý thuế thu nhập cá nhân Như vậy, quan hệ quản lý thuế nói chung, chủ thể tham gia quan hệ quản lý thuế TNCN khơng nằm ngồi khái niệm chung quản lý thuế, đồng thời mục tiêu đối tượng quản lý thuế TNCN phận quản lý thuế nói chung Trên sở đó, tác giả đưa khái niệm quản lý thuế TNCN sau: “Quản lý thuế TNCN trình tác động quan quản lý thuế từ trung ương tới địa phương đến người nộp thuế TNCN nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế TNCN, phát huy vai trò thuế TNCN” 1.1.2 Một số vấn đề thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng tiền công 1.1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng tiền công Hoạt động quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công mặt công tác quan trọng ngành thuế Hoạt động bao gồm: Quản lý cá nhân thuộc diện khai, nộp thuế, tính thuế khoản khấu trừ theo quy định pháp luật thuế; Tuyên truyền, phổ biến đường lối Đảng, sách Nhà nước, quy định pháp luật thuế TNCN, góp phần nâng cao nhận thức người dân từ nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế 1.1.2.2 Đối tƣợng nộp thuế thu nhập cá nhân Theo quy định Điều Luật thuế thu nhập cá nhân đối tượng nộp thuế TNCN cá nhân cư trú cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam 1.1.2.3 Căn tính thuế thu nhập cá nhân  Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế xác định thu nhập chịu thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế  Thuế suất Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến phần quy định Điều 22 Luật Thuế TNCN 1.1.2.4 Phƣơng pháp tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền cơng Cách 1: Tính theo biểu thuế lũy tiến phần: Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động có thời hạn từ tháng trở lên Trong đó: Cách 2: Khấu trừ 10% dành cho cá nhân ký HĐLĐ có thời hạn tháng không ký hợp đồng - Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ người nộp thuế - Công khai, minh bạch - Tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ 1.2.5 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công 1.2.5.1 Công tác cấp mã số thuế quản lý thông tin người nộp thuế 1.2.5.2 Công tác quản lý kê khai thuế 1.2.5.3 Công tác hoàn thuế 1.2.5.4 Quản lý thu nộp, nợ thuế, cưỡng chế thuế 1.2.5.5 Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm 1.2.5.6 Công tác tuyên truyền, phổ biến sách, hỗ trợ người nộp thuế 1.2.5.7 Bộ máy quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng 1.2.6 Các tiêu chí đánh giá chất lƣợng quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền cơng Có nhiều tiêu chí để đánh giá chất lượng hay hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung có lĩnh vực quản lý thuế TNCN có tiêu chí là: Tính tồn diện, tính đồng bộ, tính phù hợp khả thi, tính cơng khai, minh bạch, bình đẳng tính ổn định, đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, dễ tiếp cận pháp luật quản lý thuế TNCN 1.2.7 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền cơng  Các yếu tố khách quan: Chính sách Nhà nước hệ thống thuế, có thuế TNCN từ tiền lương, tiền công; hệ thống văn pháp luật thuế TNCN; điều kiện kinh tế; 10 ý thức chấp hành pháp luật, sách thuế đối tượng nộp thuế  Các yếu tố chủ quan: Cơ sở vật chất ngành thuế; trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán thuế 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công số địa phƣơng học rút cho quận Thanh Xuân 1.3.1 Công tác quản lý thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Thứ nhất, thường xuyên thực công tác tuyên truyền để người nộp thuế nắm bắt đầy đủ sách Thứ hai, xây dựng sáng kiến, cải tiến phù hợp triển khai có hiệu góp phần tăng thu bù đắp khoản hụt sách giảm thu 1.3.2 Công tác quản lý thuế quận Cầu Giấy, Hà Nội Thứ nhất, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Thứ hai, công tác cải cách, đại hóa cơng tác thuế 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho quận Thanh Xuân công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Để phù hợp với thực tế quận, đồng thời học hỏi tiếp thu kinh nghiệm Tỉnh, quận thành phố lớn, xa nước giới quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương quận Thanh Xuân cần phải lựa chọn đơn giản, phù hợp với tình hình đại đa số NNT sinh sống địa bàn, góp phần giảm chi phí quản lý hành cho NNT quan thuế 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TỪ NĂM 2014 ĐẾN NĂM 2018 2.1 Vài nét Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 2.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội Quận Thanh Xuân thành lập theo Nghị định số 74/NĐ – CP phủ thức vào hoạt động từ ngày 01/01/1997 Địa giới hành quận bao gồm số phường tách từ quận Đống Đa với số xã hai quận Thanh Xuân huyện Thanh Trì chuyển sang 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế quận Thanh Xuân – Thành phố Hà Nội Chi cục thuế quận Thanh Xuân trực thuộc Cục Thuế phố Hà Nội, thành lập theo định số 1174 TC/QĐ-TCCB ngày 21/12/1996 Bộ trưởng Bộ Tài Chính 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy, chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy chi cục Thuế quận Thanh Xuân Chi cục Thuế quận Thanh Xuân trực thuộc Cục Thuế TP Hà Nội, thành lập theo định số 1174 TC/QĐ-TCCB ngày 21/12/1996 Bộ trưởng Bộ Tài Chính 2.1.3.2 Chức Chi cục Thuế quận Thanh Xuân Chi cục Thuế quận Thanh Xuân có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác ngân sách Nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn theo quy định pháp luật kể từ ngày 01/01/1997 12 2.1.3.3 Nhiệm vụ Chi cục Thuế quận Thanh Xuân Chi cục có nhiệm vụ thực triển khai hoạt động thu ngân sách địa bàn quận Thanh Xuân; triển khai công việc theo chức năng, nhiệm vụ Chi cục chịu đạo, điều hành Cục Thuế thành phố Hà Nội Chi cục; đồng thời chấp hành số quy định riêng quận theo quy định quyền quận Thanh Xuân 2.2 Thực trạng thu thuế Chi cục thuế quận Thanh Xuân từ năm 2014 đến 2.2.1 Kết thu thuế Chi cục Qua năm từ 2014 đến năm 2018 Chi cục thuế quận Thanh Xuân thực nhiệm vụ thu ngân sách bối cảnh tình hình kinh tế xã hội nước chuyển biến tích cực, phục hồi rõ nét tương đối vững hầu hết lĩnh vực kinh tế, tiêu kinh tế đối mặt khơng khó khăn, thách thức 2.2.2 Số thu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công thời gian qua Trong cấu khoản thu từ thuế TNCN, khoản thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng ln chiếm tỷ trọng cao nhất, có xu hướng ngày tăng từ năm 2014 đến năm 2018 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân 2.3.1 Công tác cấp mã số thuế quản lý thông tin người nộp thuế Để tổ chức, cá nhân tự nguyện đăng ký MST, Nhà nước đưa lợi ích mà đối tượng có MST hưởng so với đối tượng chưa có MST 13 2.3.2 Công tác quản lý kê khai quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Căn vào số liệu cá nhân, tổ chức kê khai, cán phân công tăng cường đôn đốc việc kê khai nộp hồ sơ khai thuế, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế người nộp thuế, qua phát xử lý kịp thời vi phạm việc kê khai, nhằm đảm bảo NNT kê khai lại có sai sót nộp thuế thời hạn quy định 2.3.3 Cơng tác hồn thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Trong năm qua, công tác hồn thuế Chi cục thuế Thanh Xn ln thực theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật thuế theo quy trình hồn thuế, có cán chun trách việc hồn thuế cho c cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công 2.3.4 Công tác quản lý thu thuế, nợ thuế cưỡng chế thuế Quản lý nợ thuế cưỡng chế trường hợp nợ thuế Chi cục Thuế Thanh Xuân thể hiện: Chi cục nỗ lực tập trung nguồn lực, triển khai đồng nhiều biện pháp quản lý thuế, nhằm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao, chống thất thu thuế giảm nợ đọng thuế 2.3.5 Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Qua tra, kiểm tra vi phạm mà tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập mắc phải bao gồm: Kê khai thuế không thời gian quy định; khấu trừ thuế TNCN không tương ứng với thu nhập mà người lao động thực nhận; không khấu trừ thuế trước trả thu nhập, tiền phụ cấp cho người lao động mức cao khơng có 14 thỏa thuận hợp đồng lao động hay thỏa ước lao động tập thể, áp dụng sai mức thuế suất dẫn tới số thuế phải nộp sai,… 2.3.6 Công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế thuế thu nhập cá nhân hỗ trợ người nộp thuế Chi cục chủ động xây dựng kế hoạch công tác tuyên truyền từ đầu năm 2019 Luật Thuế TNCN bắt đầu có hiệu lực Trong thời gian qua, Chi cục thuế quận Thanh Xuân tích cực tuyên truyền, tập huấn, phổ biến sách thuế, tổ chức hội nghị đối thoại với doanh nghiệp để nắm bắt kịp thời, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho tổ chức, cá nhân 2.3.7 Công tác tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế quận Thanh Xuân Công tác tổ chức máy quản lý thuế Chi cục ln quan tâm, đạo Trong vịng tháng đầu năm 2019 điều động 17 cán đội thuế, luân phiên cán nội đội thuế 25 cán để đảm bảo cho việc thực nhiệm vụ Chi cục 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công 2.4.1 Những kết đạt dược công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng Nhìn chung, qua năm thực Luật Thuế TNCN, Chi cục thuế quận Thanh Xuân đạt số thành tựu công tác là: Công tác quản lý kê khai thuế; Công tác tra, kiểm tra; Cơng tác tun truyền, phổ biến sách hỗ trợ NNT 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công a Những hạn chế quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Thứ nhất, quản lý đăng ký cấp mã số thuế: 15 Một phận không nhỏ cá nhân chưa quan tâm chí khơng thực đăng ký MST, điều ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu nhập Thứ hai, công tác quản lý kê khai thuế thu nhập cá nhân Công tác quản lý tình hình kê khai thuế đối tượng nộp thuế nhiều hạn chế là: việc khai thuế người nộp thuế tự thực hiện, cịn tình trạng nhầm lẫn, sai sót cơng tác kê khai, kế toán thuế; chưa kiểm soát nguồn thu nhập cá nhân; chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát khoản giảm trừ, đặc biệt giảm trừ gia cảnh NNT Thứ ba, công tác hoàn thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng Trên thực tế cơng tác hồn thuế cịn nhiều bất cập hạn chế thủ tục hồn thuế TNCN chất lượng cơng tác quản lý nợ thuế Thứ tư, công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Cơ quan chi trả tiền lương, thu nhập cá nhân nợ thuế nhận định cưỡng chế thuế từ quan thuế, họ chưa thực hợp tác, chí cố tình trì hoãn, kéo dài việc khấu trừ tiền lương, thu nhập cá nhân nợ thuế Đồng thời hành vi trốn thuế số cá nhân có thu nhập cao từ tiền lương, tiền cơng khó khăn Do hình thức hoạt động tự do, khơng thơng qua quan chi trả dẫn đến việc khó quản lý nợ thuế, khó thu hồi Thứ năm, cơng tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 16 Công tác kiểm tra thuế TNCN từ tiền lương, tiền công chưa kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế theo kế hoạch, số lượng kiểm tra trụ sở doanh nghiệp chưa nhiều Công tác kiểm tra, kiểm sốt khấu trừ thuế nguồn có nơi chưa chặt chẽ Trình độ cán kiểm tra cịn hạn chế không kịp thời với hành vi trốn thuế tinh vi Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế TNCN cịn hạn chế Thứ sáu, cơng tác tuyên truyền, phổ biến sách, hỗ trợ người nộp thuế Mặc dù việc tuyên truyền thuế TNCN đẩy mạnh tăng cường thời kỳ song việc nhận thức người dân sách pháp luật thuế nói chung thuế TNCN nói riêng cịn hạn chế nhiều mặt như: Cơng tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế nghèo nàn, rời rạc, phân tán Thứ bảy, công tác tổ chức cán quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Bộ máy Chi cục thuế quận Thanh Xuân tượng cán vi phạm kỷ luật (nhất kỷ luật lao động như: muộn, sớm) Năng lực trình độ đội ngũ cán kiểm tra hạn chế, việc nghiên cứu xây dựng kỹ kiểm tra tổng kết, đánh giá sat học kinh nghiệm để góp phần xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thiếu yếu b Những nguyên nhân hạn chế quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân Những hạn chế xuất phát từ nhiều nguyên nhân nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan Cụ thể: 17  Nguyên nhân khách quan: Hệ thống thuế văn hướng dẫn dần hoàn thiện, kinh tế Việt Nam kinh tế ưa chuộng tiền mặt, trình độ hiểu biết ý thức chấp hành Luật phận lớn tổ chức cá nhân kinh doanh, lao động tự có thu nhập cao cịn hạn chế, tâm lý trốn thuế lan truyền  Nguyên nhân chủ quan: Về phía quan thuế: Lực lượng cán làm cơng tác kiểm tra thuế mỏng, chưa kiểm tra hết toàn hồ sơ khai thuế, khơng có đủ điều kiện để nắm xác tình hình người nộp thuế 18 CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CƠNG TẠI QUẬN THANH XN 3.1 Định hƣớng hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công quận Thanh Xuân Một là, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công phải đảm bảo thực luật Thuế thu nhập cá nhân, chủ trương sách Đảng, Nhà nước tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế Hai là, cơng tác quản lý thuế TNCN phải đảm bảo phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội quận Ba là, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng phải góp phần kiểm sốt thu nhập người nộp thuế đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế TNCN quận Thanh Xuân 3.2 Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lƣơng, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân 3.2.1 Nhóm giải pháp quản lý đăng ký MST thơng tin NNT Tiếp tục rà sốt phải cấp đầy đủ MST cá nhân cho đối tượng có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cao theo công văn số 129/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 cư trú không cư trú địa bàn quận Thanh Xuân 3.2.2 Nhóm giải pháp quản lý kê khai thuế Thứ nhất, giải pháp quản lý kê khai giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc Thứ hai, giải pháp quản lý thu nhập chịu thuế 3.2.3 Nhóm giải pháp hồn thuế TNCN 19 Hiện chưa có quy định hay sách riêng biệt hồn thuế, xử lý số tiền thuế TNCN nộp thừa cách rõ ràng, đảm bảo thực theo nguyên tắc cơng khai, minh bạch Cơng khai kết hồn thuế, xử lý số tiền thuế nộp thừa phương án giúp minh bạch hóa thơng tin quản lý thuế, đặc biệt NNT phải gửi thống báo việc hồn thuế 3.2.4 Nhóm giải pháp tăng cƣờng thu nộp thuế Về công tác thu nộp thuế, Chi cục cần đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt Tiếp tục thực uỷ quyền thu chi nhánh ngân hàng với số lượng nhiều nữa; mở rộng hình thức thu thuế như: qua hệ thống máy ATM, eBanking, đại lý thuế, ví điện tử VinID Pay, Viettel Pay, VNPay 3.2.5 Nhóm giải pháp quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Hiện nay, Chi cục thuế quận Thanh Xuân thực theo quy trình hướng dẫn cụ thể Quyết định 1401/2015/QĐ-TCT quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục thuế ban hành 3.2.6 Nhóm giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Để công tác tuyên truyền đạt hiệu cao cần phải: đa dạng hóa hình thức phương pháp tuyên truyền thuế TNCN đặc biệt từ tiền lương, tiền công; định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm NNT để đánh giá mức độ hiểu biết sách, pháp luật, quyền lợi, nghĩa vụ NNT, từ nắm bắt ý kiến nguyện vọng người dân 3.2.7 Nhóm giải pháp công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm - Tiếp tục tăng cường kiểm tra thuế TNCN; 20 - Kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế TNCN 3.2.8 Nhóm giải pháp nâng cao lực cán công chức thuế Cán phải bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý thủ đoạn khai gian dối, trốn thuế TNCN từ tiến lương, tiền công Thứ nhất, đề xuất giải pháp tiêu chuẩn hóa chức danh ngạch cơng chức theo lĩnh vực, vị trí cơng tác, bước xây dựng đưa vào áp dụng phương pháp quản lý nguồn nhân lực đại, đổi phương thức đánh giá, phân loại cán bộ, công chức hàng năm Thứ hai, tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp thuế, thái độ phục vụ tận tụy, công tâm, khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán thuế Chi cục 3.2.9 Các nhóm giải pháp khác Thứ nhất, kiện toàn tổ chức máy thuế, tăng cường hỗ trợ quan trung gian quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, thúc đẩy phát triển đại lý thuế Thứ tư, cần phát triển nhiều hình thức tuyên dương, khen thưởng cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Đối với quan chức Nhà nước cần phải ban hành quy định chuyển đổi hình thức tốn thu nhập từ tiền mặt sang hệ thống tín dụng, ngân hàng điện tử Tăng cường đầu tư xây dựng trung tâm, xử lý liệu tập trung ngành thuế Cần phải tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan, đó, phải đề cao vai trị thẩm quyền quan 21 thuế việc giám sát thu nhập, tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế 3.3.2 Đối với sách pháp luật thuế Cần phải xây dựng hệ thống sách thuế chặt chẽ, dễ hiểu, dễ thực Muốn đòi hỏi quan xây dựng sách phải có q trình nghiên cứu cơ, kỹ lưỡng, đảm bảo ban hành văn phù hợp với điều kiện thực tiễn 3.3.2 Đối với ngành thuế Nâng cao lực đội ngũ cán kiểm tra thuế; Tăng cường đào tạo đào tạo lại cho đội ngũ công chức thuế chuyên môn nghiệp vụ, bên cạnh việc giáo dục phẩm chất đạo đức Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế sách thuế TNCN Chính sách thuế TNCN khơng cịn q mẻ sách thuế có tuổi đời ỏi so với sách thuế khác, địi hỏi cần tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nói riêng người dân nói chung Thơng qua công tác tuyên truyền hỗ trợ giúp người nộp thuế thực đầy đủ quyền nghĩa vụ xã hội KẾT LUẬN Với viết “Công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương Chi cục thuế quận Thanh Xuân – TP Hà Nội”, tác giả mong đóng góp phần định việc nâng cao hiệu quả, chất lượng hoạt động quản lý thuế TNCN địa bàn quận Thanh Xuân – TP Hà Nội nước 22 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Tiếng việt Báo cáo Kinh nghiệm cải cách thuế thu nhập cá nhân số nước giới Bộ Tài Báo cáo tổng kết công tác Thuế Chi cục Thuế quận Thanh Xuân từ năm 2014 đến năm 2018 Bộ Tài (2007) Quyết định số 78/2007/QĐBTC ban hành quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế "một cửa" Bộ Tài (2018) Thơng tư số 87/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 13/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bùi Thị Hải Yến (2017), “Hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động tốn khơng dùng tiền mặt”, Tạp chí tài chính, kỳ 2, tháng Bùi Thị Mai Hoài (2016), Cân đối ngân sách nhà nước Việt Nam kinh tế thị trường, Nxb Đại học Quốc Gia TP Hồ Chí Minh Cục thuế thành phố Hà Nội (2014) Công văn số 336/TCTTNCN việc hướng dẫn toán thuế TNCN đến người nộp thuế Cục thuế thành phố Hà Nội (2019) Cơng văn số 7040/CTTNCN tốn thuế năm 2018 MST người phụ thuộc Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 23 10 Giáo trình nghiệp vụ thuế (2009) Học viện Tài 11 Học viện Hành Quốc gia (2008), Tài liệu bồi dưỡng quản lý hành nhà nước, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 12 Học viện Tài (2016), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13, Hà Nội 14 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13, Hà Nội 15 Mai Lệ Quyên (2011), Cơ chế tự khai, tự nộp pháp luật quản lý thuế Việt Nam, Luận văn thạc sĩ luật học, Đại học Luật Hà Nội 16 Nguyễn Đăng Mạnh (2016), “Bước tiến tạo minh bạch, rõ ràng thực đăng ký thuế”, Tạp chí tài chính, số 17 Nguyễn Hải Ninh (2016), Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Luật kinh tế, Đại học Luật Hà Nội 18 Nguyễn Hoàng (2014) "Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế TNCN", Luận án tiến sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 19 Nguyễn Thành Phúc (2013), "Quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng", Tạp chí Tài chính, kỳ tháng 9, tr 12 Tài liệu tiếng Anh Brondolo, John et al (2008), Vietnam implementing the personal income tax Bry, Bert and Heady, Christopher (2006), Fundamental reform of personal income tax in OECD contries: trends and recent experiences, OECD 24 ... lương, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG VÀ TIỀN LƢƠNG 1.1 Tổng quan thu? ?? thu? ?? thu nhập cá nhân từ tiền công tiền. .. ngành quản lý thu? ?? TNCN từ tiền công tiền lương quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Vì vậy, tác giả mạnh dạn thực nghiên cứu ? ?Quản lý thu? ?? TNCN từ tiền công tiền lƣơng địa bàn quận Thanh Xuân, Thành. .. Một số vấn đề thu? ?? thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng tiền công 1.1.2.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng tiền công Hoạt động quản lý thu? ?? TNCN từ tiền lương, tiền công mặt công tác quan