Mục đích nghiên cứu đề tài là trên cơ sở phân tích giữa yêu cầu và thực tế quản lý của địa phương nghiên cứu, luận văn chỉ ra những vấn đề còn tồn tại trong quá trình thực hiện quản lý thu thu nhập cá nhân của Cục thuế Thành phố Hà Nội, xác định nguyên nhân của những tồn tại đó và đề xuất các giải pháp phù hợp để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng trên địa bàn.
1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO / BỘ NỘI VỤ ./ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRƯƠNG KHÁNH LY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chun ngành: Quản lý cơng Mã số: 60.34.04.03 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG HÀ NỘI - NĂM 2018 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: TS ĐẶNG THỊ HÀ Phản biện 1: PGS.TS Trần Văn Giao, Học viện Hành Quốc gia Phản biện 2: PGS.TS Nguyễn Trọng Thản Học Viện Tài Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phịng họp 402, Nhà A - Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Số: 77 - Đường Nguyễn Chí Thanh - Quận Đống Đa – TP Hà Nội Thời gian: vào hồi 15 00 ngày 02 tháng 04 năm 2018 Có thể tìm hiểu luận văn Thư viện Học viện Hành Quốc gia trang Web Khoa Sau đại học, Học viện Hành Quốc gia PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sau hi gia nhập t ch c thư ng mại th gi i T , Việt Nam n có nh ng bi n đ i s u s c đời sống inh t hội hội nhập inh t u th thời phát triển Trư c hồn cảnh đó, Nhà nư c nhận thấy s c n thi t c a việc b sung s c thu thu nhập cá nh n vào hệ thống thu Luật thu thu nhập cá nh n số 2007 QH12 đ đời ngày 21 tháng 11 năm 2007 Công tác triển hai th c Luật thu thu nhập cá nh n ti n hành t năm 200 có nhi u thuận lợi o có s đạo, l nh đạo c a Đảng, Chính ph , Bộ Tài s phối hợp c a Bộ, ngành; Đảng quy n địa phư ng cấp Th tư ng Chính ph đ ban hành thị số 22 200 CT-TTg ngày tháng năm 200 v việc triển hai Luật thu thu nhập cá nh n nư c, đồng thời ban hành quy t định số 11 QĐTTg ngày tháng năm 200 thành lập Ban đạo Trung ng triển hai th c Luật thu thu nhập cá nh n Các Bộ, ngành địa phư ng c vào thị số 22/2008/CT-TTg c a Th tư ng Chính ph đ có quy t định thành lập Ban đạo triển hai Luật thu TNCN c a Bộ, ngành địa phư ng Quá trình triển hai th c hiện, số điểm bất cập c a Luật thu TNCN 2007 đ sửa đ i, b sung Luật số 26 2012 QH1 ngày 22 11 2012 Chính ph đ ban hành Nghị định số 201 NĐ-CP ngày 27 06 201 qui định chi ti t số u c a Luật thu TNCN sửa đ i b sung; Bộ Tài đ ban hành thơng tư hư ng ẫn số 111 201 TT-BTC ngày 201 hư ng ẫn thu hành số u c a Luật thu TNCN hư ng ẫn thi hành nghị định 201 NĐ-CP Tuy nhi n, Luật thu thu nhập cá nh n có phạm vi u chỉnh rộng, có nhi u hoản thu nhập chịu thu ; hoản thu nhập có c tính thu hác nhau; số lượng đối tượng nộp thu giảm tr gia cảnh cho người phụ thuộc l n; việc quản lý thu TNCN y u c u có c sở liệu đ y đ tập trung; ngồi ra, q trình quản lý li n quan đ n nhi u sách hội n n việc triển hai gặp hơng hó hăn Thành phố Hà Nội trung t m inh t - văn hóa - trị c a nư c, thời gian qua, c ng v i s hoàn thiện c a hệ thống pháp luật v thu thu nhập cá nh n, hoạt động quản lý thu thu nhập cá nh n tr n địa bàn thành phố đ có nhi u bư c đ i m i, cải thiện ph hợp v i y u c u quản lý m i, ph hợp v i tình hình phát triển đất nư c nói chung, c a thành phố nói ri ng; góp ph n giúp Chính ph u hành n n inh t vĩ mơ, iểm sốt thu nhập c a t ng phận nh n n để hoạch định sách phát triển inh t , trị, văn hóa, an sinh hộiph hợp, đồng thời góp ph n n định nguồn thu ng n sách, quản lý hiệu nguồn thu thu TNCN, đảm bảo công hội việc th c nghĩa vụ thu V i địa bàn rộng l n, số đối tượng quản lý thu TNCN đa ạng, ph c tạp, phát sinh nhi u hình th c hoạt động hác nhau, o đó, tr n th c t hoạt động quản lý thu tr n địa bàn thành phố cho thấy nhi u hạn ch , bất cập việc t ch c th c thi Luật thu thu nhập cá nh n hay hạn ch công tác tra, iểm tra thu ; Số lượng người nộp thu c quan chi trả thuộc iện hấu tr thu TNCN c a Hà Nội l n, sau TP Hồ Chí Minh; Đối tượng th c quy t toán thu TNCN đối tượng đ nghị hoàn thu cuối năm th o có số lượng l n, ý th c chấp hành pháp luật c a người n chưa cao, hi đó, nguồn nh n l c công cụ hỗ trợ cho quản lý thu chưa đáp ng đ Nh ng vấn đ ảnh hưởng hông nh đ n hiệu c a công tác quản lý thu tr n địa bàn thành phố Chính nh ng lý o đó, c ng v i mong muốn đóng góp ph n vào việc hồn thiện cơng tác quản lý thu nói chung, thu thu nhập cá nh n nói ri ng tr n địa bàn thành phố Hà Nội, học vi n l a chọn đ tài: T ố Hà Nộ làm luận văn thạc sĩ c a Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Mục ti u nghi n c u c a đ tài tìm nh ng giải pháp góp ph n hồn thiện quản lý thu thu nhập cá nh n tr n địa bàn Thành phố Hà Nội Để hoàn thành mục ti u n u tr n, đ tài tập trung vào nhiệm vụ sau: - Hệ thống hóa số vấn đ luận c v quản lý thu thu nhập cá nhân; - Ph n tích th c trạng quản lý thu thu nhập cá nh n tr n địa bàn Thành phố Hà Nội, rút nh ng điểm mạnh, điểm y u nguy n nh n; - Đ uất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thu nhập cá nh n tr n địa bàn Thành phố Hà Nội Tình hình nghiên cứu có liên quan tới đề tài Thu TNCN c a Việt Nam n hoàn th o thời gian T năm 1 đ n trư c năm 200 , để ph hợp h n v i tình hình th c t , thu TNCN Việt Nam quy định i hình th c Thu thu nhập v i người có thu nhập cao T 01 01 200 , Luật thu TNCN th c có hiệu l c, đánh ấu bư c phát triển quan trọng c a s c thu này; đ n đ có số cơng trình nghi n c u v thu thu nhập cá nh n đ công bố như: - Quản lý thu thu Thu nhập cá nh n Việt Nam nay, c a Nguyễn Thị Thanh Hư ng (201 ), luận văn thạc sỹ, Học Viện Tài Ở Luận văn tác giả đánh giá th c trạng quản lý thu thu Thu nhập cá nh n Việt Nam giai đoạn 2010 – 201 Đ y giai đoạn thu Thu nhập cá nh n u chỉnh Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 200 Ở Luận văn tác giả đ đánh giá th c trạng thu thu Thu nhập cá nh n đưa giải pháp, i n nghị giai đoạn tác giả nghi n c u Tuy nhi n, tác giả hơng thể ph n tích đánh giá cách toàn iện, đ y đ tồn cơng tác quản lý thu thu TNCN, chưa thể ph n tích cụ thể t đạt hạn ch c a việc quản lý thu thu thu nhập cá nh n Việt Nam - Quản lý thu thu thu nhập cá nh n tr n địa bàn huyện Chư ng Mỹ, Hà Nội, c a tác giả Nguyễn Thị Huy n (2016), luận văn thạc sỹ Trường Đại học Thư ng mại Ở Luận văn tác giả đánh giá th c trạng quản lý thu thu Thu nhập cá nh n Việt Nam giai đoạn 2012 – 201 Ở Luận văn tác giả đ đánh giá th c trạng thu thu Thu nhập cá nh n đưa giải pháp, i n nghị giai đoạn tác giả nghi n c u Ở luận văn tác giả chưa nh ng bất cập, hạn ch để hoàn thiện luật thu , tăng cường hiệu cho công tác quản lý thu thu Một số nghi n c u đăng tr n tạp chí chun ngành khác Các cơng trình nghi n c u tr n đ đ cập đ n số hía cạnh hác li n quan đ n thu thu nhập cá nh n v sách, v quản lý nhà nư c, v inh nghiệm n truy n Tuy nhiên, luận văn tác giả đánh giá th c trạng quản lý thu Thu nhập cá nh n năm 201 – 2016 Giai đoạn u chỉnh Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 201 Trong giai đoạn thu Thu nhập cá nh n có nh ng thay đ i đáng ể so v i Thông tư số 200 TT-BTC Ở giai đoạn này, m c thu nhập chịu thu đối v i cá nh n tính thu th o Biểu thu lũy ti n t ng ph n thay đ i t 000.000 đồng l n 000.000 đồng M c giảm tr gia cảnh t m c 1.600.000 đồng l n 600.000 đồng cho người phụ thuộc Việc thay đ i m c tính thu ảnh hưởng đáng ể đ n số thu c a Ng n sách nhà nư c, o m c thu nhập c a người n Việt Nam đa ph n m c thấp Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đố ượ g g ê ứ Đối tượng nghi n c u c a đ tài công tác quản lý thu TNCN tr n địa bàn Thành phố Hà Nội c a Cục thu Thành phố Hà Nội 4.2 P m v g ê ứ - Về nội dung: Luận văn tập trung nghi n c u nh ng nội ung c c a công tác quản lý thu thu nhập cá nh n, bao gồm: Quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân; Quản lý nguồn thu nhập cá nhân; ập ế h ch thuế thu nhập cá nhân; Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân; Xây dựng biện pháp thực ế h ch thu thuế; Ứng dụng công nghệ thông tin tr ng công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân - Về hông gian: Luận văn gi i hạn nghi n c u công tác quản lý thu thu nhập cá nh n Cục Thu Thành phố Hà Nội - Về thời gian: Luận văn sử ụng số liệu thu thập, lý ph n tích năm, giai đoạn 2014 đ n 2016 T có nh ng giải pháp đóng góp cho nh ng năm 2020, định hư ng nh ng năm 20 Đóng góp Luận văn Tr n c sở ph n tích gi a y u c u th c t quản lý c a địa phư ng nghi n c u, luận văn nh ng vấn đ tồn trình th c quản lý thu thu nhập cá nh n c a Cục thu Thành phố Hà Nội, ác định nguy n nh n c a nh ng tồn đ uất giải pháp ph hợp để n ng cao hiệu cơng tác quản lý thu nói chung quản lý thu thu nhập cá nh n nói ri ng tr n địa bàn Đồng thời luận văn đ uất số i n nghị v i c quan ch c có thẩm quy n li n quan số vấn đ c n giải quy t t m vĩ mô để giúp cho công tác quản lý thu thu nhập cá nh n nói chung công tác quản lý thu thu nhập cá nh n tr n địa bàn thành phố Hà Nội nói ri ng đạt t cao Cấu trúc Luận văn T n luận văn: Q t T T ố Hà Nộ Ngoài ph n mở đ u, t luận anh mục tài liệu tham hảo phụ lục, luận văn bao gồm chư ng sau: Chư ng 1: C sở hoa học v quản lý thu Thu nhập cá nh n Chư ng 2: Th c trạng quản lý thu Thu nhập cá nh n Cục thu Thành phố Hà Nội Chư ng : Định hư ng giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thu nhập cá nh n Cục thu Thành phố Hà Nội Chương CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan quản lý thuế thu nhập cá nhân Thu TNCN đ có h n 200 năm lịch sử B t nguồn t cuối th ỷ , hi nư c Anh l m vào s th m hụt ng n sách tài cách tr m trọng o phải vay mượn tài để trang trải cho chi n tranh v i Pháp Năm 17 , th tư ng Anh illiam Pitt (1759-1 06) ban hành s c thu m i đánh vào thu nhập c a số người có thu nhập cao, nhằm mục đích trang trải chi n phí v i hoàng đ Napol on Năm 01, th tư ng illiam Pitt t ch c, th tư ng nhiệm H nry A ington (17 7-1 ) đ lệnh huỷ b s c thu vào năm 02 Khái niệm nhân “Thuế TNCN l i thuế trực thu đánh thu nhập thực nhận cá nhân tr ng ỳ tính thuế định thường năm, tháng h ặc lần, hông phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập” Đặ đ ểm Thuế TNCN có đặc điểm quan trọng ảnh hưởng đến quản lý thu thuế sau: Thứ nhất, thu TNCN loại thu tr c thu đánh vào thu nhập c a người nộp thu Thứ hai, thu TNCN loại thu có độ nhạy cảm cao li n quan tr c ti p đ n lợi ích cụ thể c a người nộp thu li n quan đ n h u h t cá nh n hội Đặc điểm uất phát t tính tr c thu c a thu TNCN Thứ ba, thu TNCN loại thu g n li n v i sách hội c a quốc gia mặc quốc gia ln hư ng t i hệ thống sách thu mang tính trung lập Thứ tư, thu thu nhập cá nh n đánh th o nguy n t c nộp thu Thứ năm, thu TNCN hơng bóp méo giá hàng hố, ịch vụ Thứ sáu, thu thu nhập cá nhân có diện thu thu rộng, tất cá nhân có thu nhập bao gồm: công n nư c sở người nư c ngồi cư trú thường xun hay hơng thường xuyên nư c h u tất số thu nhập có c a cá nhân đ u phải tính thu khơng kể nguồn thu nhập phát sinh nư c hay nư c Thứ bảy, nguồn thu nhập chịu thu đa ạng, ph n tán ph c tạp Thứ tám, chi phí hành thu c a thu TNCN thường cao Vai trò thu thu nh cá nhân T ứ ấ , thuế TNCN cơng cụ góp phần thực công xã hội, giảm bớt chênh lệch thu nhập người có thu nhập ca người có thu nhập thấp tr ng xã hội T ứ a , thuế TNCN công cụ đảm bả nguồn thu quan trọng ổn định ch Ngân sách Nhà nước T ứ ba, thuế thu nhập cá nhân công cụ inh tế vĩ mô Nhà nước sử dụng điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết iệm 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 K ệm q Quản lý s tác động có t ch c, có định hư ng c a ch thể l n đối tượng quản lý nhằm đạt mục ti u i n Ngoài ra, th o định nghĩa hác: Quản lý s tác động có t ch c, có hư ng đích c a ch thể quản lý l n đối tượng hách thể quản lý nhằm sử ụng có hiệu nguồn l c, thời c c a t ch c để đạt mục ti u đặt u iện môi trường bi n động Quản lý thu thu bao gồm hía cạnh ch y u sau đ y: Thứ nhất, ch thể c a quản lý thu thu Nhà nư c, bao gồm c quan lập pháp v i vai trò người nghi n c u, y ng hệ thống pháp luật thu Thứ hai, đối tượng quản lý thu thu t ch c cá nh n có nghĩa vụ nộp thu vào NSNN (người nộp thu ) Thứ ba, mục ti u c a quản lý thu thu huy động nguồn l c tài t t ch c cá nh n hội cho Nhà nư c thông qua việc ban hành t ch c thi hàng pháp luật thu Thứ tư, quản lý thu thu hệ thống gi a c quan quản lý nhà nư c v i gi a y ng sách thu v i t ch c hành thu Thứ năm, trình tác động, u hành thu thu g n v i trình th c ch c quản lý c a Nhà nư c trình phải tu n th quy luật hách quan 1.2.2 M ê , g yê ắ , yêu ầ , ầ , ươ g ô g q T 1.2.2.1 Mục tiêu quản lý thuế Thu nhập cá nhân Một là, bảo đảm văn pháp luật v sách thu thu th c thi nghi m chỉnh th c tiễn đời sống inh t - hội Hai là, tăng cường tập trung, huy động đ y đ kịp thời số thu cho ngân sách nhà nư c tr n c sở không ng ng nuôi ưỡng phát triển nguồn thu Ba là, bảo đảm phát huy vai trị tích c c c a thu u chỉnh vĩ mô hoạt động inh t - hội th o mục ti u c a Nhà nư c Bốn là, đảm bảo th c tốt toán thu đ c quan quy n l c Nhà nư c quy t định 1.2.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế Việt Nam Một là, nguyên tắc tuân thủ pháp luật thuế Hai là, nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ Ba là, nguyên tắc tiết iệm, hiệu Bốn là, nguyên tắc phù hợp 1.2.2.3 Yêu cầu quản lý thuế thu nhập cá nhân Để đạt nh ng mục ti u v quản lý thu thu nói tr n, quản lý thu thu c n quán triệt y u c u c sau: Một là, thu đúng, thu đ , thu ịp thời th o luật định Hai là, vận ụng thống văn pháp luật v thu y ng biện pháp quản lý thu thu ph hợp v i th c trạng inh t hội t ng thời ỳ, tạo thuận lợi cho người thu nộp thu , tối thiểu hoá chi phí hành thu Ba là, quản lý thu thu phải g n v i việc th c mục ti u inh t 1.2.2.4 Sự cần thiết phải quản lý thuế Thu nhập cá nhân Trong nh ng năm qua, c ng v i s phát triển mạnh mẽ c a n n inh t , thu nhập c a t ng l p n cư tăng l n rõ rệt 1.2.2.5 Phương pháp quản lý thuế Thu nhập cá nhân Phư ng pháp quản lý hu TNCN bao gồm: phư ng pháp hành chính, phư ng pháp inh t , phư ng pháp giáo ục 1.2.2.6 Công cụ quản lý thuế Thu nhập cá nhân Công cụ quản lý thu TNCN pháp luật, hoạch số công cụ hác 1.2.3 Nộ d g q Thu Quản lý thu h u t ch c th c sách thu c a c quan thu cấp, việc y ng hệ thống t ch c, ph n công ch c năng, nhiệm vụ, quy n hạn cho t ch c này, ác lập mối quan hệ phối hợp gi a phận cách h u hiệu việc th c thi sách thu nhằm đạt mục ti u đ đ ra, u iện môi trường quản lý bi n động 10 1.2.3.1 Ban hành sách quản lý thuế Thu nhập cá nhân Công tác quản lý thu TNCN ph n quan trọng c a quản lý tài Nhà nư c Cơng tác c n nhìn nhận t m vĩ mô phải bao gồm tồn cơng việc thuộc lĩnh v c lập pháp hành pháp, tư pháp v thu Nội ung c a công tác quản lý thu TNCN bao gồm việc ban hành sách thu TNCN Nh ng nội ung c c a sách thu TNCN: - Quản lý đối tượng nộp thuế - Quản lý ê hai, nộp thuế - Quản lý t án thuế, h àn thuế ạng hác Ở t ng cấp, máy c quan thu t ch c th o mơ hình sau: Mơ hình tổ chức the chức năng: người ta t ch c phòng ban ch c ri ng rẽ c quan thu Mỗi phòng ban th c cơng việc nghiệp vụ Mơ hình tổ chức the đối tượng nộp thuế: 1.2.3.3 Tổ chức thực a) Tuy n truy n, ph bi n sách thu TNCN b) Đăng ý, hai nộp thu TNCN - Đăng ý thu : - K hai, nộp thu TNCN Thứ nhất, quản lý người hai thu Thứ hai, quản lý hồ s hai thu Thứ ba, quản lý thời hạn hai thu c) T ch c quản lý thu nộp, miễn giảm thu lý vi phạm - T ch c quản lý thu nộp - Miễn giảm thu -Xử lý vi phạm d) Ứng ụng công nghệ thông tin quản lý thu thu thu nhập cá nh n 1.2.3.4 Thanh tra, iểm tra thuế Thu nhập cá nhân - Các hình thức thanh, iểm tra xét the thời gian tiến hành tra: - Các hình thức thanh, iểm tra xét the ph m vi nội dung: 1.2.4 N ố ưở g ô g q T Có nhi u nh n tố ảnh hưởng đ n công tác quản lý thu thu nhập cá nh n 1.2.4.1 Nhóm nhân tố hách quan - Chính sách pháp luật Nhà nước hệ thống thuế, tr ng có Thuế TNCN 12 nh ng quy định đ n giản, minh bạch ễ áp ụng trình độ n trí l c c a c quan quản lư thu nh ng quốc gia cịn có nhi u hạn ch Thứ năm, tổ chức quản lý thuế: Thứ sáu, mẫu biểu phương pháp kê khai: Thứ bẩy, xây dựng sở liệu ứng dụng công nghệ thông tin: Thứ tám, trọng phát triển nguồn nhân lực cán thuế: Thứ chín, cần bổ sung chức lực lượng điều tra thuế Tóm tắt Chương Trong cơng cải cách hành nói chung cải cách hành thu nói ri ng, quản lý thu Thu nhập cá nh n vấn đ lôi nhi u s quan t m c a nhà quản lý nhà nghi n c u Đ y loại thu mang tính nhạy cảm cao, li n quan tr c ti p đ n người n t ch c chi trả thu nhập, c quan Nhà nư c, t ch c trịhội Thu Thu nhập cá nh n đánh giá loại thu mang tính cơng cao hi sử ụng để u ti t thu nhập, đảm bảo công th o trả thu c a người n Do việc bao quát rộng li n quan t i tồn hội n n cơng tác quản lý thu Thu nhập cá nh n đ nghi n c u nhi u nư c phát triển nư c phát triển Ở Việt Nam, việc nghi n c u quản lý thu Thu nhập cá nh n vấn đ m i đ ng tr n nhi u cách ti p cận hác D a tr n lý thuy t đ y ng Chư ng 1, Chư ng c a Luận văn: ti n hành ph n tích th c trạng quản lý thu Thu nhập cá nh n Cục thu Thành phố Hà Nội, nh ng tồn tại, vư ng m c nguy n nh n ch quan khách quan 13 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội Gớ ệ T ố Hà Nộ ịch sử hình thành Chức nhiệm vụ Cục thuế TP Hà Hội Hằng năm, số thu ng n sách tr n địa bàn thành phố Hà Nội chi m tỷ trọng l n t ng số thu ng n sách c a nư c Đặc biệt nh ng năm g n đ y, Cục thu Hà Nội ln hồn thành uất s c nhiệm vụ thu NSNN, tốc độ trung bình vào hoảng 107% Số thu ng n sách c a Thành phố Hà Nội qua năm sau: B g 2.1: K q Năm g s ướ 2014 ăm 2014-2016 Đơn vị: tỷ đồng 2015 2016 D toán pháp lệnh 115,102 129,010 154,300 Th c 115,929 149,451 163,154 100.72% 115.84% 105.74% 87,8% 128.92% 109.17% % so toán pháp lệnh % so v i năm trư c Nguồn: Phòng Tổng hợp Nghiệp vụ Dự t án - Cục Thuế TP Hà Nội V thu thu Thu nhập cá nh n: Cục Thu TP Hà Nội đ tích c c tăng cường cơng tác đơn đốc hai nộp thu , công tác iểm tra, hai thác nguồn thu; B n cạnh đó, thị trường bất động sản phục hồi, số lượng giao ịch bất động sản tăng so v i c ng ỳ n n đ tác động đ n số thu NSNN K t c th c năm th c 700 tỷ, đạt 100,7% toán, tăng 16, % so v i năm 201 Tổ chức máy * C cấu t ch c Cục thu TP Hà Nội bao gồm Phòng ch c Chi cục thu quận, huyện, thị xã Phòng Tuy n truy n hỗ trợ người nộp thu Phòng K hai K tốn thu Phịng Quản lý nợ cưỡng ch nợ thu Phòng Kiểm tra thu (06 phòng Kiểm tra thu ) Phòng Thanh tra thu (0 phòng Thanh tra) Phòng T ng hợp – Nghiệp vụ - D tốn 14 Phịng pháp ch Phòng Quản lý thu thu nhập cá nhân Phòng Kiểm tra nội Phòng Tin học Phòng T ch c cán Phòng Tài vụ - Quản trị Phịng Hành - Lưu tr Phòng Quản lý ấn Phòng quản lý thu thu t đất Các Chi cục thu quận, huyện, thị xã 2.2 Thực trạng quản lý Thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế TP Hà Nội 2.2.1 Tổ ứ m y q lý T T Nộ ố Hà CƠ QUAN THUẾ Tuyên truyền Pháp luật Thuế hỗ trợ NNT Quản lý nợ cưỡng chế thu thuế Người nộp thuế Kê khai Kế toán thuế Kiểm tra tra thuế Kho bạc Hình 2.2 : eo gườ ộ ự kê khai - ự í ộ Nguồn: Vụ Tổ chức cán - Tổng cục thuế Các nhiệm vụ cụ thể c a t ng ch c sau: - Ch c n truy n hỗ trợ NNT - Ch c hai toán thu - Ch c thu nợ cưỡng ch thu - ự 15 - Ch c iểm tra, tra : Các phòng Thanh tra thuộc Cục thu tra NNT th o hối phòng Kiểm tra thu Chi cục Thu ph n cơng CỤC TRƯỞNG PHĨ CỤC TRƯỞNG Bộ phận quản lý thuế theo chức theo đối tượng - Phòng n truy n hỗ trợ NNT - Phịng hai tốn thu - Phịng quản lý nợ cưỡng ch nợ thu - Phòng Quản lý thu thu t đất - Phòng Quản lý thu TNCN - Phòng Kiểm tra thu - Phòng Thanh tra thu PHÓ CỤC TRƯỞNG Bộ phận Nghiệp vụ, quản lý nội - Phòng T ng hợp Nghiệp vụ D tốn - Phịng Tin học - Phịng t ch c cán - Phòng iểm tra nội - Phịng Hành Quản trị Tài vụ - Phịng Pháp ch Phịng Văn thư – lưu tr Hình 2.3 : eo ứ ă g T ố Hà Nộ Nguồn : phòng Tổ chức cán - Cục thuế TP Hà Nội 2.2.2 Tổ ứ ự ệ q T 2.2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế * Các đối tượng chưa c n phải đăng ý thu cấp m số thu : 2.2.2.2 Quản lý ê hai, nộp thuế, t án thuế h àn thuế Về tuyên truyền hỗ trợ NNT B 16 ỗ rợ NNT ăm 2014-2016 g 2.3: ô g Hư ng Hỗ trợ ẫn qua c điện quan thoại thu Năm 2014 Số lượt người đ n Số gọi đ n 2,113 2,843 Đối thoại v i T ch c l p NNT qua hội tập huấn nghị Hỗ trợ văn Tỉ lệ Số (%) T ng T ng văn số số số văn văn Số văn trả bản l p lời trả trả h i lời lời hạn hạn 162 2015 26,235 27,928 2,426 2,329 2,236 96% 168 67,290 49 12,490 2016 36,774 33,829 2,370 2,325 2,236 96% 111 18,951 46 7,504 B 266 g 2.4: ô g Cung cấp ấn Cung cấp phẩm văn tuyên Năm cho người truy n nộp thu (ấn (văn bản) phẩm, tờ r i) 279 yê Tuyên truy n qua truy n hình (bu i) 268 96% Số Số Số lượng người người tham đối tham gia thoại 617 r yề NNT ăm 2014-2016 Tuyên Tuyên truy n truy n T Các hình phát qua ch c th c thanh, báo, hộp tuyên truy n tạp chí báo truy n (bản (bu i) khác (bu i) tin) 2014 31.190 1.149 153 1.678 55 8.414 2015 1.137.601 129.565 230 13.658 890 366.114 2016 305.031 136.649 166 13.925 1.669 1.400.937 Nguồn: Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Cục thuế TP Hà Nội 17 NNT, Uỷ nhiệm thu Khấu trừ thuế, lập tờ hai, nộp thuế… Bộ phận iểm tra, thu TNCN, QLN Bộ phận ti p nhận tờ hai: Một cửa, HC 3a 1a 1b Hướng dẫn, nhận tờ hai từ NNT… Rà s át NNT, iểm tra kê hai hệ thống, t i trụ sở NNT, thông bá nợ… 3b 2a Kho bạc, Ngân hàng Bộ phận hai, toán thu 2b Nhận tờ hai từ phận tiếp nhận tờ hai, xử lý liệu điều chỉnh, h ch t án nghĩa vụ thuế, ế t án thuế… Nhận tiền nộp thuế, h ch tốn, chuyển thơng tin ết nối 2c Hình 2.4: Sơ đồ mơ ị g ứ ă g , xử k a , k o Công tác ế t án thuế (Xử lý chứng từ thu): Cục thu Thành phố Hà Nội đ phối hợp v i Kho bạc th c trao đ i thông tin hàng ngày, cập nhật đ y đ , ịp thời liệu hai thu , nộp thu , đảm bảo số liệu cập nhật ác, ịp thời vào hệ thống quản lý thu Cơng tác h àn thuế: Cơng tác hồn thu th c th o quy định c a Luật Quản lý thu , Luật thu , văn hư ng ẫn thi hành quy trình hồn thu 18 Cơng tác quản lý nộp thuế Cục Thu Hà Nội đ triển hai D án Hiện đại hố quy trình quản lý thu, nộp thu gi a c quan Thu - Kho bạc - Hải quan - Tài tr n phạm vi tồn thành phố B g 2.5: K q ự ệ dự o TN N Nộ ăm 2014 - 2016 T ố Hà Năm Dự toán (triệu đồng) Thực (triệu đồng) Tỷ lệ hồn thành dự tốn Tốc độ tăng trưởng 2014 9,000,000 10,644,864 118% 102% 2015 11,800,000 12,622,796 107% 119% 2016 14,600,000 14,425,353 98.8% 114% Nguồn: Phòng Tổng hợp Nghiệp vụ Dự t án - Cục Thuế TP Hà Nội B g 2.6: K q TN N ăm 2016 eo g Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu TT T ng số thu TNCN Số tiền 14.415.653 Thu Thu nhập t ti n lư ng, ti n công Thu Thu nhập t hoạt động sản uất, inh oanh 479.271 Thu thu nhập t đ u tư vốn c a cá nh n 644.836 Thu thu nhập t chuyển nhượng vốn 342.742 Thu thu nhập t chuyển nhượng bất động sản nhận quà tặng, th a BĐS Thu thu nhập t trúng thưởng Thu thu nhập t quy n nhượng quy n thư ng mại 2.901 Thu thu nhập t nhận th a 2.307 Thu Thu nhập cá nh n hác 11.437.919 1.219.665 29.403 nhận quà tặng 256.609 Nguồn: Phòng Tổng hợp Nghiệp vụ dự t án - Cục Thuế TP Hà Nội Công tác quản lý nợ thuế Xác định công tác quản lý nợ cưỡng ch nợ thu nh ng thách th c l n n n t đ u năm 2016, Cục Thu Thành phố Hà Nội đ y ng hoạch quản lý nợ, giao ti u thu nợ thu đ n t ng Phòng, t ng Chi cục Thu , Hệ thống CNTT 19 Cục Thu đ ch động thường uy n nghi n c u, y ng ng ụng CNTT công tác quản lý thu phối hợp v i c quan li n quan y ng ng ng phục vụ công tác quản lý thu ng n sách tr n địa bàn, qua đ Cơng tác quản lý t án thuế Th c đạo c a Bộ Tài chính, T ng cục Thu v quy t tốn thu TNCN, để cơng tác quy t toán thu TNCN đạt t tốt T ng cục Thu đ u có cơng văn hư ng ẫn quy t toán thu TNCN cho t ng năm B g 2.7: K q ộ q y o TN N ăm 2016 Phần tổng hợp chung Số t ch c Số t phải ch c quy t quản toán lý (thu (31- nhập t 12ti n 2016) lư ng, ti n công) Số hồ s đ nộp hồ s quy t toán thu 2016 Số t Số t ch c ch c nộp hồ nộp hồ s s Quy t Quy t toán toán thu thu tr c ti p qua phư n đường g th c bưu điện tử điện Cá nhân Quy t toán thu v iC quan thu Tỷ lệ số t ch c đ nộp hồ s Quy t toán thu tr n số t ch c phải quy t toán thu S T T Chỉ ti u I T ng 146.91 120.41 117.93 115.73 A Văn phòng Cục 15.960 10.194 10.194 9.491 703 12.611 100.00 % B Các Chi Cục thu 130.95 110.21 107.74 106.24 1.499 3.145 97.76% T ng số 2.202 15.756 97.95% Nguồn: Phòng Tổng hợp nghiệp vụ dự t án – Cục thuế Thành phố Hà Nội 2.2.3 ô g a ra, k ểm T Đối với đối tượng có thu nhập từ tiền lương, tiền công, việc iểm tra thực tất hồ sơ hai thuế t án thuế B g 2.8: K q Năm 2014 2015 2016 20 TN N ăm 2014-2016 P ò g K ểm TN N T k ểm ,P ò g Số tiền thuế TNCN truy thu (triệu đồng) Số tiền thuế TNCN truy thu bình quân (triệu đồng) Cơ quan thuế Số kiểm tra Văn Phòng Cục 818 14.083 17,22 Các Chi cục thu 4.519 10.875 2,41 Cộng 5.347 24.958 4,67 Văn Phòng Cục 1.436 29.351 20,44 Các Chi cục thu 8.199 10.585 1,29 Cộng 9.635 39.936 4,14 Văn Phòng Cục 1.917 52.870 27,58 Các Chi cục thu 13.967 11.589 0,83 Cộng 15.884 64.459 4,06 Nguồn: Tổng hợp nghiệp vụ dự t án - Cục Thuế TP Hà Nội 2.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội 2.3.1 ố ủq a C sở vật chất c a ngành thu Trình độ phẩm chất đạo đ c c a đội ngũ l nh đạo cán thu Ý th c chấp hành pháp luật thu c a đối tượng nộp thu Công nghệ thông tin việc ng ụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu 2.3.2 ốk quan Các sách inh t vĩ mơ c a nhà nư c Phư ng th c toán ch y u n cư 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội 2.4.1 N ữ g k q đ đượ Thủ tục hành cải cách hợp lý 21 Năng lực máy quản lý thuế nâng ca thêm Thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế TNCN Đẩy m nh ứng dụng tin học tất hâu quản lý thu thuế TNCN 2.4.2 H g yê 2.4.2.1 H n chế Thứ nhất, cịn để sót nguồn thu nhập NNT Thứ hai, công tác tổ chức cán cịn nhiều h n chế Thứ ba, cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Thứ tư, công tác tra thuế TNCN Thứ năm, công tác ê hai ế t án thuế Thứ sáu, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Thứ bẩy, ứng dụng công nghệ thông tin tr ng quản lý thuế: 2.4.2 Nguyên nhân a) Nguyên nhân chủ quan Một là, trình độ lực, phẩm chất đội ngũ công chức thuế Hai là, phương thức t án chủ yếu tr ng dân cư Ba là, sở vật chất ỹ thuật chưa đáp ứng yêu cầu đặt b) Nguyên nhân khách quan Một là, sách pháp luật Nhà nước hệ thống thuế, tr ng có Thuế TNCN Hai là, hệ thống văn pháp luật thuế TNCN Ba là, điều iện inh tế mức sống người dân Bốn là, trình độ hiểu biết ý thức chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế Năm là, tính nghiêm minh pháp luật Sáu là, trình độ hiểu biết ý thức chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế 22 Tóm tắt chương Ở Chư ng này, luận văn đ đánh giá th c trạng quản lý thu Thu nhập cá nh n nh n tố ảnh hưởng đ n quản lý thu Thu nhập cá nh n Cục thu Thành phố Hà Nội Luận văn c vào tình hình th c t , u iện inh t hội th c trạng quản lý thu Thu nhập cá nh n Cục thu Thành phố Hà Nội để t đánh giá t đạt được, đồng thời rõ tồn tại Cục thu Thành phố Hà Nội o hai nhóm nguy n nh n ch y u, nguy n nh n hách quan nguy n nh n ch quan V i nh ng hạn ch nguy n nh n n u tr n, việc nghi n c u để đ nh ng giải pháp i n nghị hợp lý, giải quy t nh ng vấn đ vư ng m c công tác quản lý thu TNCN Cục thu TP Hà Nội c n thi t để thu TNCN ngày phát huy vai trị cơng tác quản lý thu TNCN th c cách tốt đảm bảo nh ng mục tiêu đặt 23 Chương ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Định hướng quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội 3.1.1 a đ ểm, m ê x y dự g L Thu - Thứ nhất, đảm bảo công u ti t thu nhập c a t ng l p n cư hội - Thứ hai, đảm bảo động vi n cách hợp lý thu nhập n cư, huy n hích cá nh n s c lao động, sản uất inh oanh, gia tăng thu nhập làm giàu đáng - Thứ ba, ban hành áp ụng thu TNCN có tính đ n nh ng bư c ph hợp v i tình hình nư c ta thơng lệ quốc t ; th a có chọn lọc nh ng quy định sách thu hành - Thứ tư, đảm bảo huy động nguồn l c để nhà nư c giải quy t tốt h n vấn đ hội 3.1.2 Đị ướ g q T D a tr n quan điểm đ n u tr n, Cục Thu TP Hà Nội đưa định hư ng v quản lý Thu Thu nhập cá nh n sau - Một là, n m thông tin v thu nhập c a n cư, t ng bư c quản lý ti n t i iểm soát thu nhập, phục vụ cho cơng tác hoạch định sách phát triển inh t - hội c a Đảng nhà nư c t ng thời ỳ - Hai là, đảm bảo đ n giản, ễ th c hiện, ễ iểm tra, minh bạch công hai - Ba là, ph hợp v i th c tiễn hệ thống pháp luật c a Việt Nam, ph hợp v i thơng lệ quốc t 3.2 G ệ q t T ố Hà Nộ 3.2.1 Nâng cao trì độ yê mô g ệ v Th n ng cao trình độ nghiệp vụ, đạo đ c cán thu Th hai đ u tư n ng cấp c sở vật chất ỹ thuật c a c quan thu Th ba tăng cường n truy n hỗ trợ NNT Th tư tăng cường tra, iểm tra Th năm tăng cường đốc thu nợ thu Th sáu lý nghi m trường hợp vi phạm pháp luật Th bảy h n thưởng đ n vị, cán có thành tích tốt Thành 24 3.2.2 Tă g ườ g ố ợ g ữa q a ê gà Hiện ngành thu đ y ng quy ch phối hợp v i nhi u ngành hác như: phối hợp v i Hải quan, Kho bạc quản lý thu thu hoản thu NSNN; phối hợp gi a T ng Cục cảnh sát – Bộ cơng an đấu tranh phịng chống hành vi tội phạm lĩnh v c thu ; phối hợp v i Cục uất nhập cảnh Bộ công an việc thu thập thông tin c a người nư c làm việc Việt Nam, có thu nhập Việt Nam Cục thu TP Hà Nội đ phối hợp v i UBNN TP Hà Nội giải quy t đăng ý inh oanh, đăng ý thu đăng ý ấu v i oah nghiệp m i thành lập tr n địa bàn Hà Nội 3.2.3 Mở rộ g dị v ỗ rợ gườ ộ Ngành thu đ th c nhi u giải pháp tích c c để hỗ trợ người nộp thu ịch vụ hai thu qua mạng, nộp thu điện tử, hồn thu điện tử, hóa đ n điện tử 3.2.4 K y k í r ươ g q a k o g g - Phối hợp đồng v i Ng n hàng Nhà nư c t ch c cung ng ịch vụ toán nhà cung cấp giải pháp hỗ trợ ịch vụ tốn đảm bảo tính hiệu quả, tiện ích an toàn cho người hưởng lư ng - C n có nh ng biện pháp huy n hích, nh ng quy định sách t phía Ng n hàng Nhà nư c ng n hàng thư ng mại để oanh nghiệp trả lư ng qua tài hoản người ti u ng có thói qu n chi ti u thẻ 3.2.5 Đă g k mã số o ấ đố ượ g C quan thu quản lý NNT qua m số thu Vì vậy, để quản lý thu nhập c a NNT c n đăng ý MST cho tất đối tượng có phát sinh thu nhập Đặc biệt t năm 201 trở đi, người phụ thuộc b t buộc phải có m số thu 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đố vớ ố ộ , Bộ Tà í Tổ g - V cơng tác giao tốn: - V c ch sách: - V công tác đào tạo: - V công tác tuyển ụng cán bộ: - V inh phí: - Đ nghị T ng cục thu trang bị th m trang thi t bị, máy móc, máy vi tính cho cán thu để cán thu hồn thành cơng tác chuy n môn - Đ nghị T ng cục thu quan t m h n n a đ n hạ t ng công nghệ thông tin để đáp ng tốt công tác quản lý thu , công tác hai thu qua mạng, nộp thu 25 điện tử, hoàn thu điện tử k g ị khác Thứ nhất: Các quy định pháp luật n n cụ thể hóa h n n a v vấn đ đưa công nghệ thông tin vào quy trình quản lý loại thu thu nhập cá nh n Hai là, tăng cường công tác iểm tra, rà sốt hoản thu nhập hơng phản ánh tr n s sách, ch ng t toán c a oanh nghiệp, t ch c inh t , mở rộng iện hoán thu thu nhập cá nh n để n ng cao hiệu quản lý đối v i nh ng cá nh n có thu nhập cao hó iểm sốt đ u vào, đ u Ba là, để thuận tiện cho việc hai, nộp thu , miễn thu , giảm thu , hồn thu thuận lợi th n quy định phải chuẩn m c h n n a Bốn là, c n y ng hệ thống hỗ trợ tư vấn thu miễn phí qua điện thoại, truy n hình để người n ễ ti p cận thơng tin c nhất, qua giúp n n hình thành ý th c t giác tu n th pháp luật thu ; C n li n t oanh nghiệp tư vấn thành mạng lư i ày đặc hoạt động hiệu h n n a 3.3.2 Tóm tắt chương Qua đánh giá tình hình th c t công tác quản lý thu Thu nhập cá nh n Cục thu Thành phố Hà Nội, Chư ng c a Luận văn đ đưa định hư ng hoàn thiện quản lý thu Thu nhập cá nh n Cục thu Thành phố Hà Nội D a tr n quan điểm mục ti u y ng Luật thu Thu nhập cá nh n định hư ng đối v i thu Thu nhập cá nh n, Luận văn đ đưa giải pháp cụ thể, t đưa i n nghị đối v i Quốc Hội, Bộ Tài chính, T ng cục thu Thành y, Hội đồng nh n n Ủy ban nh n n cấp V i nh ng đ uất giải pháp i n nghị tr n đ y, Luận văn mong muốn góp ph n th c tốt Luật quản lý thu , đảm bảo thu triệt để thu TNCN đóng góp số thu cho Ng n sách nhà nư c 26 KẾT LUẬN Để th c công tác quản lý thu thu TNCN có hiệu quả, góp ph n th c tốt Luật quản lý thu , đảm bảo nguồn thu cho NSNN, c n th c đồng giải pháp: hồn chỉnh sách thu ; th c tốt công cải cách hành thu ; cải ti n t ch c máy tăng cường công tác tra, iểm tra thu ; hỗ trợ, tạo u iện thuận lợi cho oanh nghiệp nộp thu , đẩy mạnh hoạt động sản uất inh oanh th c nghĩa vụ thu ; n ng cao c sở hạ t ng hội góp ph n đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hoá đất nư c, t ng bư c hoà nhập v i inh t hu v c th gi i Luận văn đ tập trung nghi n c u lý vấn đ sau: Một là: Ph n tích số hía cạnh lý luận c bản, hái niệm, nội ung quản lý thu nói chung quản lý thu TNCN nói ri ng Xuất phát t nh ng c sở lý luận mang tính ti n đ tạo u iện để nghi n c u th c trạng quản lý thu TNCN c a Việt Nam cách đ n hoa học Hai là: Ph n tích th c trạng quản lý thu TNCN c a Cục thu TP Hà Nội Qua ph n tích, đánh giá th c trạng quản lý, luận văn đ rõ nh ng mặt mạnh, nh ng tồn quản lý thu thời gian qua Đồng thời làm rõ nh ng nguy n nh n tồn hơng t ch c máy, trình độ l c cán mà tất hoạt động cụ thể c a nội ung quản lý thu Ba là: Luận văn đưa nh ng quan điểm c c n quán triệt nh ng định hư ng nhằm tăng cường quản lý thu TNCN Đ ph n tích mạnh ạn đ uất nh ng định hư ng giải pháp c bản, đồng bộ, có áp ụng tr n tất nội ung c a quản lý thu : i n nghị sách thu , t ch c máy; tư vấn, hỗ trợ người nộp thu ; tăng cường tra, iểm tra; áp ụng công nghệ tin học ... PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Định hướng quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Cục thu? ?? Thành phố Hà Nội 3.1.1 a đ ểm, m ê x y dự g L Thu - Thứ nhất,... gồm: Quản lý đối tượng nộp thu? ?? thu nhập cá nhân; Quản lý nguồn thu nhập cá nhân; ập ế h ch thu? ?? thu nhập cá nhân; Tổ chức máy quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân; Xây dựng biện pháp thực ế h ch thu thu? ??; ... tác quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Kiểm tra, tra đối tượng nộp thu? ?? thu nhập cá nhân - Về hông gian: Luận văn gi i hạn nghi n c u công tác quản lý thu thu nhập cá nh n Cục Thu Thành phố Hà Nội