Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Tài chính Ngân hàng: Quản lý nợ thuế tại Cục thuế thành phố Hà Nội

Luận văn hoàn thiện sẽ có thể góp phần bổ sung và hoàn thiện hệ thống khung lý thuyết về nợ thuế, góp phần làm rõ hơn khái niệm và nội dung của quản lý nợ thuế. Mời các bạn cùng tham khảo luận văn!

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN THÙY LINH QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Tài – ngân hàng Mã số : 34 02 01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG HÀ NỘI - NĂM 2018 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Ngọc Thao Phản biện 1: Phản biện 2: Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phòng nhà A, Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ Học viện Hành Quốc gia Số: 77 - Đường Nguyễn Chí Thanh - Quận Đống Đa - TP Hà Nội Thời gian: vào hồi phút ngày tháng năm 2018 Có thể tìm hiểu luận văn Thư viện Học viện Hành Quốc gia trang Web Khoa Sau đại học, Học viện Hành Quốc gia MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế theo chức chế tự khai – tự nộp Công tác thu ngân sách Cục thuế Thành phố Hà Nội đạt kết đáng mừng số thu liên tục tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, tình trạng gian lận thuế, chây ỳ, dây dưa nộp thuế nhiều gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Bên cạnh đó, để đáp ứng yêu cầu quản lý loại hình chế thị trường khó khăn, phức tạp vấn đề nan giải cho quan thuế chế quản lý chưa đồng bộ, thiếu sót, sách luật chưa hồn thiện gây khó khăn cho người nộp thuế Xuất phát từ yêu cầu thực tế khách quan tác giả chọn đề tài luận văn: “Quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội” làm luận văn Thạc sĩ Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn: Trong trình nghiên cứu luận văn, tác giả tập trung nghiên cứu cơng trình sau: - “Nhận diện hành vi gian lận thuế” nhóm tác giả: PGS.TS Lê Xuân Trường TS Nguyễn Đình Chiến “(Tạp chí Tài số 9-2013); - “Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn thành phố Hà Nội” Đỗ Thị Ngọc, Luận văn Thạc sĩ Tài Ngân hàng năm 2012; Học viện Hành Quốc gia, Hà Nội; -“Quản lý nợ thuế Cục thuế Thái Bình ” Nguyễn Huy An, Luận văn Thạc sĩ Tài Ngân hàng năm 2014, Học viện Hành Quốc gia, Hà Nội; - “Hiệu lực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Hà Tĩnh” Nguyễn Hữu Tuấn, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh năm 2015, Đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội; -“Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Đông Anh – Thành phố Hà Nội; Nguyễn Thị Thu Hạnh, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính; -“Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nước ta nay” Đỗ Hoàng Nam, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính; - “Một số bất cập cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế” ThS Trần Việt Tuấn ThS Nguyễn Ánh Nguyệt - Học viện Tài (Tạp chí Tài tháng 6/2016) Ngồi cịn có nhiều nghiên cứu khác nợ thuế Mục đích nhiệm vụ luận văn: - Mục đích: Mục đích nghiên cứu luận văn để góp phần hồn thiện quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội - Nhiệm vụ: Để đạt mục đích trên, luận văn tập trung tập trung thực nhiệm vụ sau: + Hệ thống hóa hệ thống lý luận nợ thuế quản lý nợ thuế; + Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội; + Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn: - Đối tượng nghiên cứu: Là hoạt động quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội - Phạm vi nghiên cứu: Về nội dung: Toàn diện quản lý nợ thuế Về không gian: Trên địa bàn thành phố Hà Nội; Về thời gian: thời kỳ nghiên cứu từ năm 2015 đến năm 2017 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn: - Phương pháp luận: Luận văn tiếp cận theo phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử; vận dụng quan điểm, đường lối Đảng Nhà nước trình đổi kinh tế để phân tích thực trạng quản lý nợ thuế địa bàn nghiên cứu Phương pháp tiếp cận: xem xét, nghiên cứu góc độ quy trình nghiệp vụ, văn hướng dẫn thực Nhà nước, tập trung vào quy trình quản lý nợ thuế hành để phân tích, đánh giá - Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, khảo sát thu thập tài liệu, phương pháp thống kê Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn: - Về lý luận: Luận văn hồn thiện góp phần bổ sung hồn thiện hệ thống khung lý thuyết nợ thuế, góp phần làm rõ khái niệm nội dung quản lý nợ thuế - Về thực tiễn: Luận văn sau hoàn thiện dùng làm tài liệu tham khảo cho hoạt động nghiên cứu, giảng dạy học tập Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở khoa học nợ thuế quản lý nợ thuế Chương 2: Thực trạng quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Chương 1: CỞ SỞ KHOA HỌC VỀ NỢ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan thuế, nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.1 Một số khái niệm liên quan thuế, nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.1.1 Thuế Thuế khoản thu bắt buộc, khơng bồi hồn trực tiếp Nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí lợi ích chung Nội dung thuế Thứ nhất, thuế khoản thu không bồi hoàn Nộp thuế nghĩa vụ công dân Thứ hai, thuế khoản thu mang tính bắt buộc Thứ ba, thuế xây dựng tảng giá trị thặng dư kinh tế tạo ra, tức thuế gắn chặt với kinh tế 1.1.1.2 Nợ thuế *Nợ thuế số khái niệm liên quan Nợ thuế khoản tiền thuế theo quy định pháp luật thuế NNT không nộp đầy đủ, hạn vào NSNN Tiền thuế nợ theo nghĩa rộng số tiền thuế phải nộp phát sinh theo quy định pháp luật chưa nộp vào NSNN Theo nghĩa hẹp, tiền thuế nợ số tiền thuế phải nộp phát sinh thời hạn phải nộp theo quy định pháp luật chưa nộp vào NSNN Số thuế nợ số tiền thuế phải nộp theo quy định pháp luật chưa nộp vào NSNN Khoản nợ số tiền thuế nợ quan có thẩm quyền xác định thời điểm theo lần phát sinh phải nộp NNT định Tuổi nợ khoảng thời gian liên tục tính từ thời điểm bắt đầu nợ phát sinh đến thời điểm khoản nợ quan thuế thống kê Mức nợ số tiền thuế nợ NNT thời điểm ngưỡng định 1.1.1.3 Quản lý nợ thuế đặc điểm quản lý nợ thuế * Khái niệm quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế hoạt động quan thuế quan Nhà nước có thẩm quyền, bao gồm biện pháp, cách thức để đánh giá thực trạng nợ thuế, tổ chức thu nợ thuế, thu phạt chậm nộp thuế vào NSNN đầy đủ, quy định * Đặc điểm quản lý nợ thuế Thứ nhất, Quản lý nợ thuế hoạt động quản lý Nhà nước Quản lý nợ thuế hoạt động quan thuế quan Nhà nước có thẩm quyền đó, hoạt động quản lý Nhà nước có đầy đủ đặc điểm hoạt động quản lý Nhà nước Thứ hai, Hoạt động quản lý nợ thuế mang tính chun mơn, nghiệp vụ cao Quản lý nợ thuế bốn khâu mơ hình quản lý thuế theo chức năng, bao gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ NNT, kê khai – kế toán thuế, quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế tra – kiểm tra thuế Thứ ba, Hoạt động quản lý nợ thuế gắn liền với thực pháp luật thuế quản lý thuế Quản lý nợ thuế hoạt động để đảm bảo nâng cao hiệu lực quản lý thuế đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh thực tế Ngoài ra, trình thực quản lý nợ thuế, cơng chức quản lý nợ thuế phải gắn chặt với pháp luật thuế luật quản lý thuế 1.1.2 Phân loại nợ thuế Phân loại nợ thuế việc phân chia nợ thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Việc phân loại nợ thuế dựa nhiều tiêu thức khác  Căn vào thời gian nợ - Nợ hạn - Nợ hạn  Căn vào nội dung nợ - Nợ thuế, phí thơng thường - Nợ phạt thuế, phí - Nợ thuế, phí truy thu phải nộp sau tra, kiểm tra  Căn vào khả thu hồi nợ - Nợ có khả thu - Nợ khó thu - Nợ khơng có khả thu  Căn vào tính chất nợ - Nợ thơng thường - Nợ chờ xử lý Cụ thể bao gồm nhóm sau: - Thứ nhất, nợ chờ điều chỉnh - Thứ hai, nợ xử lý miễn, giảm, xoá nợ - Thứ ba, nợ trình tranh chấp thuế - Thứ tư, nợ khoanh nợ, giãn nợ  Căn vào đối tượng nợ - Nợ thuế doanh nghiệp nhà nước - Nợ thuế doanh nghiệp dân doanh - Nợ thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước - Nợ thuế hộ kinh doanh cá thể - Nợ thuế thu nhập cá nhân - Nợ thuế đối tượng khác  Căn vào sắc thuế - Nợ thuế GTGT - Nợ thuế TTĐB - Nợ thuế xuất - Nợ thuế nhập - Nợ thuế TNDN - Nợ thuế TNCN 1.1.3 Sự cần thiết quản lý nợ thuế Thứ nhất, đảm bảo số thu cho Ngân sách Nhà nước Thứ hai, đảm bảo công NNT với Thứ ba, yêu cầu cần thiết để tăng cường kỷ luật thuế 1.1.4Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ thuế - Tỷ lệ nợ hạn/Tổng số thuế ghi thu: Chỉ tiêu cho biết hiệu công tác đôn đốc nợ khoản nợ hạn quan thuế năm - Tỷ lệ có khả thu/Số thuế ghi thu: Tiêu chí phản ánh tình hình loại nợ cụ thể - Tuổi nợ bình quân khoản nợ thuế q hạn nộp Cơng thức tính tiêu sau: Tuổi nợ bình qn (tính theo ngày) = Tổng số ngày thực tế phát sinh tất khoản nợ hạn Tổng số khoản nợ hạn Tiêu chí cho biết khoảng thời gian trung bình khoản nợ từ phát sinh đến nộp vào NSNN - Tỷ lệ chi phí phục vụ thu nợ thuế/Số thuế hạn thu hồi Cơng thức tính tiêu sau: Tỷ lệ chi phí hành = Tổng chi phí thực tế dành cho thu nợ Tổng số tiền nợ hạn thu hồi năm x100% Tiêu chí cho biết mức độ chi phí để thu hồi nợ nào, để thu đồng nợ thuế đồng chi phí - Tỷ lệ số lượt người nộp hạn/Số người nộp thuế Tỷ lệ phản ánh phạm vi đối tượng nợ thuế rộng hay hẹp Nếu tỷ lệ cao chứng tỏ mức độ nợ thuế lan rộng 1.2 Nội dung quản lý nợ thuế 1.2.1 Nguyên tắc quản lý nợ thuế Phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ công chức tham gia thực quy trình theo nguyên tắc sau: - Đối với doanh nghiệp: Phân công quản lý nợ thuế cho công chức có kinh nghiệm thuộc phận quản lý nợ phận tham gia thực quy trình theo loại hình doanh nghiệp, sắc thuế, ngành nghề, địa bàn hành chính, địa bàn thu theo phương thức phù hợp khác - Đối với hộ kinh doanh cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN: Phân cơng quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ theo địa bàn thu như: phường, xã, thị trấn; bến tàu; bến xe; chợ - Các đơn vị chủ trì tra (bộ phận tra, kiểm tra, quản lý thuế TNCN ) có trách nhiệm đơn đốc khoản tiền thuế ghi định xử lý vi phạm thuế qua tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế ban hành - Các phận giao nhiệm vụ quản lý thu tiền thuế nợ (bộ phận kiểm tra thuế, quản lý thuế TNCN, quản lý khoản thu từ đất, trước bạ thu khác ): đôn đốc khoản tiền thuế nợ thời hạn nộp từ đến 90 ngày 1.2.2 Nội dung quản lý nợ thuế 1.2.2.1 Lập kế hoạch thu nợ Xây dựng chương, tiêu, biện pháp quản lý thu nợ Ban Quản lý nợ Cưỡng chế thuế vào tình hình kết quản lý nợ thuế năm thực hiện, xây dựng chương trình, tiêu, biện pháp quản lý thu nợ thuế năm sau toàn ngành Cục Thuế vào đạo, hướng dẫn Tổng cục Thuế tình hình thực tế quản lý nợ thuế địa phương để xây dựng chương trình, tiêu, biện pháp quản lý thu nợ thuế năm sau toàn Cục Thuế, có văn đạo, hướng dẫn Chi cục Thuế thực tháng 12 hàng năm Chi cục Thuế vào đạo, hướng dẫn Cục Thuế để xây dựng chương trình, tiêu, biện pháp quản lý nợ thuế năm sau Chi cục Thuế Điều chỉnh chương trình, tiêu, biện pháp thu nợ năm Trong trình thực chương trình, tiêu, biện pháp thu nợ năm, Cục thuế điều chỉnh chương trình, tiêu, biện pháp thu nợ năm Cục Thuế/Chi cục Thuế phải giữ văn điều chỉnh, nêu rõ nội dung cần điều chỉnh, lý điều chỉnh gửi Tổng cục Thuế Thời gian điều chỉnh chương trình, tiêu, biện pháp thu nợ năm, trước ngày 30/9 năm thực Căn vào kết tổng hợp Cục Thuế báo cáo tiêu thu tiền thuế nợ, Tổng cục Thuế phê duyệt tiêu thu tiền thuế nợ giao cho Cục Thuế chậm 30/11 hàng năm; Cục Thuế giao tiêu tiền thuế nợ cho phòng quản lý nợ, Chi cục Thuế chậm ngày 31/12 hàng năm Cục Thuế, Chi cục Thuế chủ động xây dựng chương trình, tiêu, biện pháp chi tiết thu nợ quý, năm để đảm bảo phấn đấu hoàn thành kế hoạch cấp giao 1.2.2.2 Thực quản lý nợ xử lý nợ thu nợ thuế Phân công công chức quản lý nợ thuế Căn chức năng, nhiệm vụ phận quản lý nợ cưỡng chế thu nợ thuế cấp, phụ trách phận phân công công việc cho công chức để thực công tác quản lý nợ Ở phận quản lý có phận tổng hợp phận trực tiếp quản lý người nợ thuế (do trường hợp phận quản lý nợ cấp phân công) Phân loại nợ lập sổ theo dõi nợ thuế Công chức thực việc phân loại phải chịu trách nhiệm tính xác việc phân loại nợ, sau cập nhật kết phân loại nợ Sổ theo dõi nợ thuế người nợ, chuyển cho phận tổng hợp để tổng hợp nợ toàn phận Căn vào Sổ theo dõi thu nộp thuế quan thuế, công chức quản lý nợ phải tiến hành lập mở sổ theo dõi nợ thuế theo người nợ thuế để ghi chép, phản ánh tàn tình hình nợ thuế người nợ thuế từ phận kê khai kế toán thuế chuyển sang Sau 10 ngày hàng tháng, phận quản lý nợ giao nhiệm vụ tổng hợp công tác quản lý thu nợ Cục Thuế, Chi cục Thuế phải lập Sổ tổng hợp theo dõi nợ thuế Bộ phận quản lý nợ Cục thuế tổng hợp chung toàn Cục, đồng thời lưu in Sổ tổng hợp theo dõi nợ thuế phận quản lý nợ Đôn đốc thu nợ thuế - Thông báo nộp thuế Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn quy định nộp thuế theo sắc thuế, quan thuế tiến hành đôn đốc nộp thuế hình thức gọi điện thoại phát hành Thông báo nộp thuế - Thông báo nợ thuế phạt chậm nộp thuế Hàng tháng, phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Sổ theo dõi nợ thuế tháng trước kết phân loại nợ, lập thông báo tiền nợ thuế tiền phạt chậm nộp khoản nợ có tuổi nợ 30 ngày gửi cho người nợ thuế Thông báo phải lãnh đạo quan ký ủy quyền cho trưởng phận quản lý nợ cấp Cục Thuế, Chi cục Thuế ký in thành bản, gửi cho người nợ thuế, lưu hồ sơ quản lý người nợ thuế Sau thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp mà người nợ thuế chưa nộp thuế tiền phạt chậm nộp nộp chưa đủ số thuế cịn thiếu quan thuế tiến hành biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật Phân tích, đánh giá xử lý thu nợ a, Đối với nhóm nợ khó thu Căn vào Sổ theo dõi nợ thuế, công chức phân công theo dõi quản lý trường hợp thuộc nhóm nợ khó thu phải thực cơng việc cụ thể cho trường hợp nợ sau: Đối với nợ người nợ thuế lâm tình trạng giải thể, phá sản, chưa tuyên bố giải thể, phá sản: công chức quản lý nợ lập hồ sơ trình lãnh đạo quan thuế yêu cầu người nợ thuế giải trình việc chưa nộp tiền thuế, tiền phạt Đối với nợ người nợ thuế có định giải thể tuyên bố phá sản: Công chức quản lý nợ thu thập thông tin, hồ sơ, chứng từ, thủ tục phá sản người nợ thuế Khi có định tịa án thực thủ tục thu hồi, xử lý theo định án Đối với nợ người bỏ trốn, tích: Cơng chức quản lý nợ lập hồ sơ trình lãnh đạo quan thuế kiến nghị biện pháp thu hồi nợ thuế, biện pháp cưỡng chế thuế biện pháp xử lý nợ khác Hồ sơ nợ thuế người nợ thuế bỏ trốn, tích cần phải có tài liệu sau: + Thông báo nợ thuế quan thuế + Thông báo sở kinh doanh bỏ trốn, tích quan thuế quản lý đối tượng + Biên phận kiểm tra thuế quan quản lý Nhà nước khác, xác minh tồn khơng cịn tồn sở kinh doanh người đại diện pháp luật sở kinh doanh nơi cư trú Đối với nợ người nợ thuế bị khởi tố chấp hành án phạt tù: Khi có kết luận quan điều tra, định Tịa án thực thủ tục thu hồi nợ thuế lập hồ sơ xóa nợ Đối với nợ người nợ thuế ngừng tạm ngừng hoạt động kinh doanh: Sau làm đầy đủ thủ tục cần thiết theo quy định pháp luật không thu hồi nợ xác định khoản nợ khơng có khả thu hồi làm hồ sơ đề nghị xóa nợ b, Đối với nhóm nợ chờ xử lý Thứ nhất, hướng dẫn người nợ thuế lập hoàn chỉnh hồ sơ đề nghị xử lý nợ Thứ hai, theo dõi, cập nhật kết xử lý nợ c, Đối với nhóm nợ có khả thu Thứ nhất, lập kế hoạch phải thu nợ kỳ Thứ hai, lập nhật ký thu nợ Công chức phân công thu nợ phải lập Nhật ký theo dõi thu nợ trước tiến hành đôn đốc thu nợ, bao gồm thông tin sau: - Các thông tin chung người nộp thuế: 10 - Xây dựng chương trình, tiêu, biện pháp quản lý Bước 1: Lập kế hoạch nợ thuế năm thu nợ - Điều chỉnh chương trình, tiêu, biện pháp quản lý nợ thuế năm - Phân công công chức quản lý nợ thuế Bước 2: Thực - Phân loại nợ lập sổ theo dõi nợ thuế quản lý nợ xử lý - Thực biện pháp đôn đốc thu nợ thuế thu nợ - Phân tích, đánh giá xử lý nợ thuế - Lưu hồ sơ Bước 3: Báo cáo kết - Lập báo cáo + tổng hợp báo cáo thực công tác - Đánh giá kết thực kế hoạch thu nợ thuế quản lý nợ thuế 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế 1.2.3.1 Nhóm nhân tố khách quan Một là, tình hình kinh tế xã hội có ảnh hưởng định đến công tác QLNT Hai là, phối hợp quan hữu quan với quan thuế công tác QLN quan trọng Ba là, mức độ phát triển kinh tế yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác QLNT Bốn là, sách pháp luật có tác động đến định quan quản lý Năm là, ý thức tuân thủ NNT yếu tố tác động chủ yếu tới hiệu cơng tác QLN 1.2.3.2 Nhóm nhân tố chủ quan Thứ nhất, tổ chức công tác QLN không xếp khoa học ảnh hưởng tới việc theo dõi nợ khơng xác Thứ hai, cơng cụ hỗ trợ quản lý thuế phần mềm hỗ trợ kê khai kế toán thuế, quản lý nợ thuế yếu tố quan trọng tác động đến công tác QLN 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số tỉnh, thành phố nước 1.3.1 Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh Để nâng cao hiệu công tác quản lý thu nợ, quan thuế sử dụng phần mềm ứng dụng tin học hỗ trợ thu thập cách đầy đủ, xác thơng tin người nộp thuế; thiết lập phương tiện hỗ trợ nhằm giảm thiểu chi 12 phí quản lý, tiết kiệm thời gian; xây dựng hệ thống tiểu chí đánh giá rủi ro để lập kế hoạch thu nợ Bộ phận thu nợ thuế có trách nhiệm phải tìm yếu tố rủi ro người nộp thuế để tiến hành thu nợ; chọn lọc ngẫu nhiên tờ khai người nộp thuế tổng số người nộp thuế, thu thập thông tin người nộp thuế thông qua kho liệu quan thuế Trên sở thông tin thu thập được, cán quản lý nợ thực loại nợ, phân tích khoản nợ DN 1.3.2 Cục thuế thành phố Đà Nẵng Tại Đà Nẵng, tất lĩnh vực thu đạt 50% dự toán, có số lĩnh vực thu đạt cao, thu cấp quyền khai thác khoáng sản 215,7%; thu tiền bán, thuê nhà thuộc sở hữu nhà nước 123,9% Để đảm bảo thu nợ thuế, hàng tháng đơn vị thực công khai thông tin người nợ thuế lớn, dây dưa chây ỳ trang Thông tin điện tử ngành theo quy định; bình quân công khai, 250 doanh nghiệp/ kỳ công khai với số tiền thuế nợ 330 tỷ đồng Đồng thời đơn đốc thu nợ theo quy trình quản lý nợ triển khai liệt biện pháp thu nợ thuế Thường xuyên đối chiếu, phân loại nợ để phản ánh chất khoản nợ thuế phát sinh, nắm diễn biến nợ, tình trạng nợ thuế đối tượng để thực đôn đốc thu nợ thuế kịp thời 1.3.3 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Để tránh thất thu thuế, từ đầu năm 2017, ngành Thuế Quảng Ninh tập trung nhiều giải pháp đôn đốc cưỡng chế nợ thuế nâng cao chất lượng cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế Các Chi cục Thuế mời chủ doanh nghiệp, đơn vị nợ đọng thuế đến làm việc, ban hành thông báo đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, thông báo hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng… Bộ phận quản lý nợ quan thuế phối hợp chặt chẽ với phận có liên quan thực tốt quy trình quản lý nợ, quy trình cưỡng chế nợ thuế; xác định, theo dõi, phân tích đối chiếu phân loại nợ thuế để có biện pháp giảm nợ hiệu Cơ quan Thuế làm việc với địa phương, phối hợp với ngành liên quan Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng… để thực nhiệm vụ đơn đốc thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, Cục Thuế cơng khai thơng tin người nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng tỉnh; phối hợp với ngành Công an hỗ trợ quan thuế trình thu hồi nợ thuế Đối với dự án chậm triển khai, nợ tiền thuê đất kéo dài, sử dụng đất hiệu quả, sai mục đích, UBND tỉnh cần xem xét đạo liên ngành địa phương rà soát, kiểm tra đề xuất việc thu hồi theo luật định Cùng với đó, UBND địa phương cần tích cực tuyên truyền việc chấp 13 hành nghiêm pháp luật thuế cho hộ kinh doanh, doanh nghiệp, nhân dân nhằm nâng cao ý thức, trách nhiệm, hiểu biết toàn dân lĩnh vực 1.3.4 Một số kinh nghiệm vận dụng vào quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Từ kinh nghiệm Chi cục thuế quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội quản lý nợ thuế, liên hệ rút học vận dụng cho Cục thuế thành phố Hà Nội sau: Thứ nhất, việc tổ chức máy quản lý thu nợ cho khơng có chồng chéo quản lý nợ phận, phát huy tối đa lực cán phụ trách công tác quản lý thu nợ Thứ hai, trọng đào tạo cán quản lý nợ có nghiệp vụ chuyên sâu quản lý nợ thuế, trình độ tin học Thứ ba, cần hồn thiện sở pháp lý cơng tác quản lý nợ phù hợp thực tế, phối hợp chặt chẽ Ngân hàng với Cơ quan Thuế Thứ tư, tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành, cấp công tác quản lý thuế địa bàn nhằm khai thác tăng thu, chống thất thu ngân sách, đôn đốc thu hồi hợ thuế, cưỡng chế nợ thuế; kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế Tóm tắt chương 1: Trong chương 1, luận văn đưa vấn đề lý luận thuế, nợ thuế, quản lý nợ thuế kinh nghiệm số tỉnh, thành phố công tác quản lý nợ thuế sau: Tổng quan thuế, nợ thuế quản lý nợ thuế Nội dung quản lý nợ thuế Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số tỉnh, thành phố nước rút học kinh nghiệm cho Cục thuế Thành phố Hà Nội Việc đề cập đến vấn đề sở để nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội chương 14 Chương THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội có ảnh hưởng tới nợ thuế quản lý nợ thuế 2.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội Hà Nội thủ đô nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, trung tâm kinh tế, trị, văn hóa, giáo dục nước, có diện tích 3.324,92 km2, đồng thời địa phương đứng thứ nhì dân số với 7.742.200 người (năm 2017), sau thành phố Hồ Chí Minh Hà Nội có 30 đơn vị hành cấp huyện – gồm 12 quận, 17 huyện, thị xã – 584 đơn vị hành cấp xã – gồm 386 xã, 177 phường 21 thị trấn 51% dân số sống đô thị 49% dân số sống nông thôn Những năm gần đây, kinh tế thành phố phát triển nhanh toàn diện, năm sau cao năm trước Trong năm qua, số lượng doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội lớn, không ngừng tăng số lượng chất lượng hoạt động Theo thống kê Sở Kế hoạch đầu tư Hà Nội, tính đến tháng 12/2016, địa bàn TP Hà Nội có tới 255.670 doanh nghiệp Đặc điểm tạo điều kiện thuận lợi cho Cục thuế TP Hà Nội việc huy động số thu NSNN, thực nhiệm vụ thu NSNN hàng năm Tuy nhiên, lại khó khăn với cơng tác quản lý nợ Những thách thức không nhỏ đặt với công tác quản lý nợ, đặc biệt điều kiện kinh tế khó khăn, doanh nghiệp gặp khó khăn tài Thành phố Hà Nội tập trung số lượng lớn doanh nghiệp đầu tư nước doanh nghiệp xây dựng Số lượng doanh nghiệp chiếm phần lớn số lượng doanh nghiệp ĐTNN XDCB nước mà cịn chiếm khơng nhỏ số lượng doanh nghiệp mà Cục thuế TP Hà Nội quản lý 2.1.2 Kết thu NSNN Cục thuế TP Hà Nội Bảng 2.1: Bảng tổng hợp kết thu NSNN giai đoạn 2015-2017 Đơn vị tính: tỷ đồng Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Tỷ lệ Tỷ lệ Tỷ lệ Dự Thực Dự Thực Thực hồn hồn Dự tốn hồn tốn toán hiện thành thành thành 125.010 145.129 116,1% 152.130 163.121 107,2% 185.772 190.852 102,7% Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục thuế TP Hà Nội 15 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế TP Hà Nội Cục thuế TP Hà Nội tổ chức trực thuộc Tổng Cục thuế Lãnh đạo Cục thuế TP Hà Nội gồm Cục trưởng Phó Cục trưởng Hiện Cục thuế TP Hà Nội tổ chức thành 24 Phòng 30 CCT trực thuộc với 312 Đội thuế, với tổng số 3503 cán bộ, công chức Trong đó, khối Văn phịng Cục 703 cơng chức, khối Chi cục có 2800 cơng chức Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế TP Hà Nội thực theo Quyết định 108/QĐBTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài Chức năng, nhiệm vụ Phòng thuộc Cục thuế thực theo Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế Chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc CCT theo Quyết định 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế Các phòng ban, đơn vị trực thuộc: *Văn phòng Cục: - Phòng Tuyên truyền – Hỗ trợ NNT: - Phịng Kê khai Kế tốn thuế - Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế - Phòng Kiểm tra thuế - Phòng Thanh tra thuế - Phòng Quản lý thuế TNCN - Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự tốn - Phịng Pháp chế - Phòng Quản lý đất - Phòng Kiểm tra nội - Phòng Tin học - Phòng Tổ chức cán - Phòng Quản trị - Tài vụ - Phòng Hành – Lưu trữ - Phịng Quản lý ấn 2.2.2 Tổ chức máy quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội Cục thuế TP Hà Nội có quy chế phối hợp số 32259 ngày 27/12/2011 quy định chức năng, nhiệm vụ cụ thể phòng: - Phòng Quản lý nợ: - Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Thuế TNCN - Phòng Thanh tra thuế - Phịng Kê khai kế tốn thuế 16 2.2.3 Tình hình nợ thuế TP Hà Nội giai đoạn 2015-2017 Tổng số thu ngân sách hàng năm Cục thuế TP Hà Nội hồn thành vượt dự tốn, năm sau cao năm trước, số thuế nợ đọng qua năm có xu hướng giảm dần, thể cụ thể qua bảng sau: Bảng 2.2: Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2015 – 2017 Đơn vị tính: Tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Tổng số thu NSNN trừ dầu 145.129 Tốc độ tăng số thu thuế so với kỳ (%) 163.121 190.852 12,4% 17,0% Tổng nợ thuế 25.605 25.322 22.442 Tỷ lệ nợ đọng thuế tổng số thu năm (%) 17,6% 15,5% 11,8% -1,11% -11,37% Tốc độ tăng nợ thuế (%) Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội 190,852 200,000 163,121 180,000 160,000 145,129 140,000 120,000 100,000 Tổng số thu NSNN trừ dầu 80,000 Tổng số nợ 60,000 40,000 25,605 25,322 22,442 20,000 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Biểu đồ 2.2: Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2015 – 2017 2.2.4 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế 2.2.4.1 Công tác lập kế hoạch thu nợ 2.2.4.2 Công tác quản lý nợ xử lý thu nợ Công tác phân công thu nợ thuế Công tác phân loại tiền thuế nợ 17 T T 10 11 Bảng 2.3: Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2015 – 2017 Đơn vị tính: Tỷ đồng Năm phân tích CHỈ TIÊU NỢ THUẾ 2015 2016 2017 Tổng nợ thuế 25.605 25.322 22.442 Giá trị (tỷ đồng) 4.942 5.561 5.038 Thuế Tỷ lệ nợ thuế (%) 19,3% 22,0% 22,4% GTGT Tốc độ tăng (%) 12,5% -9,4% Giá trị (tỷ đồng) 1.557 1.257 1.337 Thuế Tỷ lệ nợ thuế (%) 6,1% 5,0% 6,0% TNDN Tốc độ tăng (%) -19,3% 6,4% Giá trị (tỷ đồng) 29 85 78 Thuế Tỷ lệ nợ thuế (%) 0,1% 0,3% 0,3% TTĐB Tốc độ tăng (%) 193,1% -8,2% Giá trị (tỷ đồng) 14 12 15 Thuế Tài Tỷ lệ nợ thuế (%) 0,1% 0,0% 0,1% nguyên Tốc độ tăng (%) -14,3% 25,0% Giá trị (tỷ đồng) 126 139 126 Thuế Tỷ lệ nợ thuế (%) 0,5% 0,5% 0,6% môn Tốc độ tăng (%) 10,3% -9,4% Thuế Giá trị (tỷ đồng) 222 30 47 bảo vệ Tỷ lệ nợ thuế (%) 0,9% 0,1% 0,2% môi Tốc độ tăng (%) -86,5% 56,7% trường Giá trị (tỷ đồng) 1.311 249 587 Thuế Tỷ lệ nợ thuế (%) 5,1% 1,0% 2,6% TNCN Tốc độ tăng (%) -81,0% 135,7% Giá trị (tỷ đồng) 46 22 59 Phí, Tỷ lệ nợ thuế (%) 0,2% 0,1% 0,3% lệ phí Tốc độ tăng (%) -52,2% 168,2% Giá trị (tỷ đồng) 9.710 9.094 6.279 Thu Tỷ lệ nợ thuế (%) 37,9% 35,9% 28,0% tiền đất Tốc độ tăng (%) -6,3% -31,0% Tiền Giá trị (tỷ đồng) 7.622 8.869 8.857 phạt, Tỷ lệ nợ thuế (%) 29,8% 35,0% 39,5% tiền chậm Tốc độ tăng (%) 16,4% -0,1% nộp Giá trị (tỷ đồng) 26 19 Thu Tỷ lệ nợ thuế (%) 0,1% 0,0% 0,1% khác Tốc độ tăng (%) -84,6% 375,0% Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội 18 Bảng 2.4: Nợ thuế qua năm phân theo tính chất nợ Đơn vị: Tỷ đồng Năm phân tích CHỈ TIÊU NỢ THUẾ T 2015 2016 2017 T Tổng nợ thuế 25.605 25.322 22.442 Giá trị (tỷ đồng) 2.657 3.639 5.283 Nợ khó thu Tỷ lệ (%) 10,4% 14,4% 23,5% Tốc độ tăng (%) 37,0% 45,2% Giá trị (tỷ đồng) 1269 3.092 3.054 Nợ chờ xử lý Tỷ lệ (%) 5,0% 12,2% 13,6% Tốc độ tăng (%) 143,7% -1,2% Giá trị (tỷ đồng) 21.679 18.591 14.105 Nợ có khả Tỷ lệ (%) 84,7% 73,4% 62,9% thu Tốc độ tăng (%) -14,2% -24,1% Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội Công tác tuyên truyền, hỗ trợ biện pháp đôn đốc thu nộp thuế Thực cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế góp phần hạn chế nợ đọng thuế Thanh tra, kiểm tra, phối hợp liên ngành ngăn chặn hành vi gian lận, trốn lậu, nợ đọng thuế Công tác thu hồi nợ đọng thuế hạn chế nợ đọng phát sinh Cục thuế TP Hà Nội hàng năm tổ chức Hội nghị tổng kết năm, sơ kết tháng cơng tác thuế, có cơng tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ tồn tại, hạn chế, nguyên nhân chủ quan khách quan làm tăng giảm số nợ, giải pháp phương hướng thực hiên thời gian tiếp theo, đồng thời có thơng báo kết luận lãnh đạo Cục thuế đạo đơn vị toàn ngành tổ chức thực biện pháp thu nợ Bảng 2.5: Kết thu nợ đọng năm trước, giai đoạn 2015 – 2017 Đơn vị tính: Tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Tổng nợ thuế 25.605 25.605 25.327 Nợ thu 9.770 12.700 12.748 Tỷ lệ (%) 38,2% 50,2% 56,8% Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội 19 2.3 Đánh giá thực trạng 2.3.1 Những kết đạt Một là, quán triệt thực tốt quy trình quản lý nợ thuế Tất biện pháp đôn đốc thu nợ, nội dung công tác quản lý nợ thuế thực theo nội dung quy trình Hai là, tăng cường cơng tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế để hạn chế nợ đọng thuế Trong năm qua, Cục thuế TP Hà Nội thực chương trình cải cách hành lĩnh vực thuế, quan thuế chuyển từ thực quản lý thuế theo chế quản lý hành trước sang quản lý theo phương thức phục vụ - hướng dẫn Ba là, thực cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, thơng qua góp phần hạn chế nợ đọng thuế Cục thuế đạo phịng, cán cơng chức Cục phải thực thủ tục hành nhanh, gọn, rà sốt thủ tục hành thuế rườm rà để có đề xuất cắt giảm, tránh gây phiền hà cho người nộp thuế Bốn là, tích cực tra, kiểm tra nhằm ngăn chặn xử lý hành vi gian lận thuế, góp phần giảm thiểu số nợ thuế Trên sở phân loại hồ sơ khai thuế để lựa chọn hồ sơ có dấu hiệu rủi ro cao, tập trung tiến hành phân tích kiểm tra theo quy định Công tác quản lý kê khai, quản lý nợ thuế đổi theo hướng nâng cao chất lượng công tác kê khai thuế, kế toán thuế xử lý nợ đọng thuế, bước hoàn thiện sở liệu thuế Việc làm tốt cơng tác chuẩn hóa sở liệu giúp chủ động rà soát, đối chiếu, phân tích có biện pháp đơn đốc, xử lý kịp thời khoản nợ đọng, áp dụng chế tài phạt chậm nộp nên giảm đáng kể tình trạng nợ đọng thuế Kết quả, năm 2016, ngành Thuế Hà Nội hoàn thành 15.884 kiểm tra, tăng 64,9% so với năm 2015, đạt 92,4% kế hoạch giao, xử lý truy thu, truy hoàn phạt 1.923 tỷ đồng, tăng 29,4% so với năm 2015; giảm lỗ 1.697 tỷ đồng Cục thuế tích cực thu hồi nợ đọng thuế hạn chế nợ phát sinh, dần triển khai thực chốt nợ, phân tích nợ theo quy trình Đến năm 2017 tiếp tục điểm sáng công tác tra, kiểm tra Cục thuế TP Hà Nội với việc hoàn thành 18.062 tra, kiểm tra thuế (trong 1.000 tra, đạt 102,5% kế hoạch), tăng 5,7% so với thực năm 2016 Tổng số thuế truy thu, truy hoàn phạt 3.303 tỷ đồng; giảm thuế GTGT khấu trừ 414 tỷ đồng; giảm lỗ 7.937 tỷ đồng Cục thuế tích cực thu hồi nợ đọng thuế hạn chế nợ phát sinh, dần triển khai thực chốt nợ, phân tích nợ theo quy trình 20 Năm là, Cục thuế TP Hà Nội phối hợp tốt liên ngành đảm bảo thu hồi tiền nợ thuế vào cho NSNN Những năm gần đây, Cục thuế TP Hà Nội tiến hành rà soát, tổng hợp đơn vị nợ thuế lớn, cố tình dây dưa, chây ỳ, chuyển hồ sơ sang Công an, báo cáo UBND thành phố đạo ban ngành, phối hợp có hiệu cơng tác đơn đốc thu nợ thuế địa bàn Nhất trình đôn đốc, đối chiếu nợ, xác minh nghĩa vụ thuế, thu nợ , Cục thuế phối hợp với quan liên quan Tổng cục Hải quan, KBNN thành phố, Ngân hàng Nhà nước – Chi nhánh thành phố Hà Nội, Công an Thành phố đảm bảo thu hồi tiền nợ thuế vào NSNN Cục thuế triển khai quy chế phối hợp thu ngân sách qua Ngân hàng thương mại; thống liệu số thu NSNN thuế, phí, lệ phí khoản thu khác người nộp thuế quan thuế KBNN, thực kế toán thu NSNN nhanh chóng, xác, hỗ trợ theo dõi tình trạng thu nộp tiền thuế 2.3.2 Những hạn chế chủ yếu quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội: Thứ nhất, Số nợ đọng thuế khoản thu đất; số tiền chậm nộp có xu hướng tăng cao qua năm số nợ thuế thu hồi năm sau cao năm trước Thứ hai, công tác phân loại nợ, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế, xử lý nợ chờ xử lý, chờ điều chỉnh tiến độ cịn chậm Thứ ba, cơng tác đơn đốc nợ chưa liệt, chưa thực hiệu quả, đặc biệt khoản nợ phát sinh Thứ tư, công tác phối kết hợp phận tham gia xử lý khoản nợ sai, nợ ảo chưa kịp thời dẫn đến số liệu báo cáo nợ chưa với tình hình thực tế Thứ năm, cơng tác thu hồi nợ đọng kết đạt chưa cao Thứ sáu, chưa xử lý liệt nợ thuế doanh nghiệp cố tình dây dưa, chây ỳ, chiếm dụng tiền vốn NSNN số lượng số nợ ngày tăng 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 2.3.3.1 Nhóm nguyên nhân khách quan Một là, tình hình kinh tế đà hồi phục song chưa thực bền vững nên tình hình doanh nghiệp cịn gặp nhiều khó khăn việc huy động vốn Hai là, ý thức tuân thủ pháp luật NNT chưa cao Ba là, phối hợp quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế chưa thường xuyên, kịp thời Bốn là, nguyên nhân từ thay đổi chế quản lý thuế Năm là, chế sách chưa đồng bộ, nhiều vướng mắc Sáu là, chế tài liên quan đến công tác thu hồi nợ thuế chưa đủ mạnh để răn đe hành vi vi phạm, nợ đọng thuế 21 Bảy là, việc áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế chưa đạt hiệu cao 2.3.3.2 Nhóm nguyên nhân chủ quan Một là, chưa tổng hợp kịp thời vướng mắc phát sinh Hai là, số đồng chí Lãnh đạo Chi cục thuế Phòng quản lý nợ nhận thức công tác quản lý thu nợ chưa mức, chưa đạo liệt, thiếu kiên việc xử lý trường hợp chây ỳ dẫn đến công tác thu nợ chưa đạt hiệu cao Ba là, đội ngũ cán làm công tác quản lý nợ thuế cịn thiếu yếu chun mơn nghiệp vụ Bốn là, chưa thực chủ động nghiên cứu phối hợp tích cực với quan hữu quan việc thực thu hồi nợ thuế Năm là, công tác tuyên truyền để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa đem lại hiệu cao Sáu là, trình quản lý nợ, nhiều trường hợp thực phân loại nợ thuế cịn chưa với tính chất khoản nợ thuế dẫn đến việc chưa kịp thời công tác đôn đốc thu nợ thuế Bảy là, quan thuế chưa thực chủ động nắm bắt tình hình đặc điểm người nộp thuế, đặc biệt doanh nghiệp có dấu hiệu doanh nghiệp “ma” để chủ động ngăn chặn kiểu hành vi trốn thuế qua nợ thuế bỏ trốn Tóm tắt Chương 2: Trong chương 2, tác giả nêu lên đặc điểm khái quát tình hình kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn Mặt khác, chương nêu rõ chức năng, nhiệm vụ khái quát cấu tổ chức máy quản lý thuế quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội Bên cạnh đó, chương phân tích, nhận xét, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội Công tác quản lý nợ thuế năm qua, tiến hành phân loại nợ thuế thực biện pháp để đôn đốc thu nợ thuế Có thể thấy rằng, cơng tác cơng tác quản lý nợ thuế đạt thành tích định song cịn tồn hạn chế công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hà Nội Trên sở đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hà Nội, từ tác giả đưa định hướng, mục tiêu giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội chương 22 Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Định hướng mục tiêu quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế vừa cơng đoạn quan trọng q trình quản lý thuế, vừa chức thiết yếu quản lý thuế Việc thực tốt chức có tác động quan trọng đến việc hồn thành chức năng, nhiệm vụ quan thuế Điều có nghĩa việc thực chức quản lý nợ thuế có tác động chung đến việc hồn thành chức quản lý thuế chức khác quản lý thuế Mặt khác, việc thực chức quản lý nợ thuế chịu tác động chức khác quản lý thuế quản lý kê khai thuế, tra kiểm tra thuế, tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Do vậy, thao tác nghiệp vụ thường xuyên việc đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý nợ thuế phải đặt bối cảnh tổng thể quản lý thuế Với phương châm đẩy mạnh thực chiến lược cải cách hành – đại hóa ngành thuế, hồn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN quan quản lý cấp giao cho; Trong năm tới, mục tiêu công tác quản lý nợ thuế kịp thời phát xử lý đối tượng nộp thuế có ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế khoản tiền phạt liên quan đến thuế, để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước, phù hợp với pháp luật thuế Chú trọng công tác quản lý nợ thuế theo Luật định, thực quy trình Các quy định xử lý đối tượng chậm nộp thuế phải phù hợp với thông lệ quốc tế, đảm bảo nguyên tắc tôn trọng tuân thủ tự nguyện NNT xử lý cách cơng 3.2 Giải pháp hồn thiện công tác quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội 3.2.1 Hoàn thiện máy quản lý nợ thuế Việc ban hành quy chế phối hợp, chia sẻ chức quản lý nợ thuế cho phòng ban chức thay để tập trung phịng QLN điểm máy quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội Tuy nhiên, cần theo dõi đánh giá nghiêm túc hiệu mơ hình để có điều chỉnh hợp lý nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế thời gian tới 3.2.2 Đẩy mạnh việc phối hợp phòng quản lý nợ với phịng ban cơng tác quản lý nợ thuế Hiện nay, có liên kết kho bạc TP Hà Nội Cục thuế TP Hà Nội việc luân chuyển chứng từ nộp tiền NNT Tuy nhiên, hệ thống cần nâng cấp cao để đảm bảo chứng từ luân chuyển từ kho bạc sang Cục thuế không bị lệch ngày so với ngày NNT nộp tiền vào kho bạc NN 3.2.3 Giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế Thứ nhất, đẩy mạnh cơng tác rà sốt, phân loại xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm đồng thời phải báo cáo Tổng cục Thuế thời hạn quy định để tổng hợp đạo kịp thời 23 Thứ hai, đẩy mạnh cơng tác rà sốt, đối chiếu, đơn đốc khoản nợ NSNN, tập trung thực việc đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế đơn vị nợ 50 triệu đồng, động viên thu khoản nợ hạn chế khoản nợ phát sinh Thứ ba, bên cạnh việc đôn đốc thu nợ, Cục thuế cần tăng cường đôn đốc thu nộp thuế hàng tháng sát số kê khai nhằm hạn chế nợ phát sinh Thứ tư, tập trung xây dựng sở liệu người nộp thuế, đảm bảo đầy đủ, xác, có tính liên kết, tích hợp, hệ thống lịch sử 3.2.4 Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biện động sản xuất kinh doanh Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế 3.2.5 Tăng cường cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ nội ngành thuế người nộp thuế Tuyên truyền nội ngành thuế: + Tổ chức tập huấn, hướng dẫn cá điểm sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế + Củng cố, bồi dưỡng nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung cơng tác thuế nói riêng + Tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế, thi cán thuế giỏi Tuyên truyền cho người nộp thuế: + Mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu cầu doanh nghiệp tham gia + Tiếp tục tổ chức thực đường dây nóng giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp + Tiếp tục tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp 3.2.6 Công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực, trình độ cán thuế - Rà sốt, phân loại lại tồn đội ngũ cơng chức quản lý nợ - Đề cao vấn đề chất lượng cán từ khâu tuyển dụng - Thường xuyên nâng cao trình độ hiểu biết cán thuế, trình độ chun mơn, tư tưởng trị, đạo đức, tác phong cho cán thuế - Đặc biệt quan tâm nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán thuế 3.2.7 Tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp công tác quản lý nợ thuế - Tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận quản lý Cục thuế, Chi cục thuế, đảm bảo đối tượng nợ thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc thu nộp thuế - Chỉ đạo phận quản lý nợ quan thuế cấp rà sốt, phân tích, đánh giá, phân loại nợ, phân tích nguyên nhân nợ, so sánh với số nợ đến 31/12 hàng năm 24 3.3 Một số kiến nghị với quan liên quan 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ Qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ thuế thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết, bổ sung quy định gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm cần thiết Điều kiện quan trọng Chính phủ nên tạm thời khơng tính phạt chậm nộp tiền thuế với số doanh nghiệp gặp khó khăn tài 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Về thể chế quản lý, Bộ Tài cần phân cấp cho Cục thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài NNT, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử cơng NNT có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài 3.3.3 Kiến nghị với Tổng Cục thuế - Thực tốt chương trình cải cách đại hóa cơng tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng - Kiểm sốt, đánh giá chất lượng cơng tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế - Chỉ đạo tồn ngành phải thu thập đủ thơng tin, xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế 3.3.4 Kiến nghị Ban đạo đôn đốc thu hồi nợ đọng - Phối hợp chặt chẽ với quan thuế lắng nghe, chia sẻ khó khăn, vướng mắc người nộp thuế, - Ttriển khai liệt đồng biện pháp đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế - Báo cáo kết đôn đốc thu hồi nợ đọng Cục thuế TP Hà Nội tổng hợp báo cáo Ban đạo TP quy định - Chỉ đạo Phòng, ban địa phương phối hợp với quan thuế tiếp tục đôn đốc trực tiếp số doanh nghiệp nợ trọng điểm tinh thần lắng nghe, chia sẻ, động viên nguồn thu vào NSSN Tóm tắt Chương 3: Trên sở đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội, Chương tác giả đưa định hướng, mục tiêu đề xuất giải pháp hoàn thiện nợ thuế nói chung giải pháp quản lý nợ thuế nói riêng Cục thuế TP Hà Nội Từ giải pháp mang tính đồng có tính khả thi, thể tất mặt hoàn thiện pháp luật, nghiệp vụ, cấu tổ chức, kỹ thuật quản lý, người giúp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội Tác giả đưa số kiến nghị với quan hữu quan Nhà nước địa phương 25 KẾT LUẬN Quản lý nợ thuế chức quan trọng quản lý thuế Quản lý nợ thuế có vai trị đảm bảo số thuế phải nộp người nộp thuế thực chuyển vào ngân sách nhà nước Bởi vậy, quản lý nợ thuế có hiệu góp phần quan trọng vào việc nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế Đê tài phân tích vấn đề lý luận tảng như: khái niệm, vai trò quản lý nợ thuế; phân loại nợ thuế; tiêu chí đánh giá hiệu quản lý nợ thuế Với mục tiêu đề xuất ý kiến góp phần hồn thiện lý luận bản, sách quản lý nợ thuế đề giải pháp nâng cao tính hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội, Luận văn tập trung làm rõ: lý luận quản lý nợ thuế, sở yêu cầu mục tiêu quản lý nợ thuế, nghiên cứu kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế số quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội để áp dụng TP Hà Nội Thông qua việc sâu vào nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội, phân tích kết đạt tồn tại, hạn chế để từ đề giải pháp mang tính đồng có khả thi, thể tất mặt hoàn thiện pháp luật, nghiệp vụ, cấu tổ chức, kỹ thuật quản lý, người giúp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng, điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn./ 26 ... quản lý nợ thuế kinh nghiệm số tỉnh, thành phố công tác quản lý nợ thuế sau: Tổng quan thuế, nợ thuế quản lý nợ thuế Nội dung quản lý nợ thuế Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số tỉnh, thành phố nước... lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Chương 1: CỞ SỞ KHOA HỌC VỀ NỢ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan thuế, ... lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn thành phố Hà Nội? ?? Đỗ Thị Ngọc, Luận văn Thạc sĩ Tài Ngân hàng năm 2012; Học viện Hành Quốc gia, Hà Nội; -? ?Quản lý nợ thuế Cục thuế Thái Bình ” Nguyễn Huy An, Luận