Luận văn được hoàn thành với mục tiêu nhằm hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về thuế, về QLN thuế. Nghiên cứu thực trạng QLN thuế tại Chi cục thuế huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế. Đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA HUỲNH VĂN THÀNH QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN A LƢỚI, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.34.02.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2018 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH Người hướng dẫn khoa học: TS ĐẶNG THỊ HÀ Phản biện 1: Phản biện 2: Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phịng họp, Nhà …………… - Hội trường bảo vệ luận văn Thạc sĩ, Học viện Hành Số:… - Đường…….… - Quận……… - Thành phố Thời gian: vào hồi … ngày … tháng … năm Có thể tham khảo luận văn Thư viện Học viện Hành trang Web Khoa Sau đại học, Học viện Hành MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Như biết, thuế công cụ tài quan trọng khơng thể việc tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước, mà thuế cịn cơng cụ hữu hiệu để Nhà nước tiến hành điều chỉnh vĩ mô kinh tế góp phần điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội phân phối Tuy nhiên, đặc điểm thuế khơng hồn trả trực tiếp, chuyển giao thu nhập thơng qua thuế khơng mang tính chất đối giá Vì vậy, số tổ chức, cá nhân tâm lý muốn chậm trễ, chiếm dụng tiền thuế làm phát sinh số thuế nợ đọng Ngoài ra, số NNT khó khăn tài chính, rủi ro cố bất thường gây ảnh hưởng đến khả nộp thuế làm phát sinh nợ đọng thuế Nợ đọng thuế tượng phổ biến gắn liền với việc thực nghĩa vụ thuế Nợ đọng thuế phổ biến, song số nợ đọng thuế lớn thường xuyên có tác động khơng nhỏ tới việc thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đất nước, làm giảm vai trò đất nước việc động viên nguồn thu cho NSNN Nợ thuế cao ảnh hưởng tới hiệu quả, hiệu lực sách cơng tác quản lý CQT Những năm qua, việc quản lý thuế huyện A Lưới nói chung, Chi cục Thuế huyện A Lưới nói riêng có nhiều thành tựu, đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách cho huyện Tuy nhiên, vấn đề nợ thuế cịn nhiều tồn tại, q trình triển khai cơng tác quản lý nợ thuế cịn gặp phải số vướng mắc, khó khăn nên tình trạng nợ đọng thời gian qua mức cao, gây thất thu cho NSNN Xuất phát từ lý trên, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế” Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Có thể nói đến số cơng trình khoa học tiêu biểu đây: - Luận văn thạc sỹ “Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc” Hoàng Văn Hải, Đại học Thái Nguyên, 2014 - Luận văn thạc sỹ “Hiệu lực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế Hà Tĩnh” Nguyễn Hữu Tuấn, Đại học Quốc gia Hà Nội, 2015 - Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện cơng tác Quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang” Lâm Quang Lợi, Đại học Thái Nguyên, 2014 - Bài viết “Ninh Bình - Giải pháp cho thu hồi nợ thuế” tác giả Mạnh Huy đăng Website Tổng cục Thuế tháng 9/2012 - Bài viết “Gian nan thu hồi nợ thuế” tác giả Kim Thao đăng Website Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà tháng 11/2012 Tuy nhiên, đề tài có đặc thù riêng quan thuế địa bàn khác với việc chọn đề tài Tác giả nói cơng trình khoa học độc lập khơng có trùng lặp Mục đích nhiệm vụ luận văn Mục đích nghiên cứu luận văn: Trên sở vấn đề lý luận quản lý nợ tác giả làm rõ thực trạng công tác QLN thuế Chi cục thuế huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế thực để từ rút vấn đề cần hoàn thiện, khắc phục Nhiệm vụ nghiên cứu : - Về lý thuyết: Hệ thống hóa vấn đề thuế, công tác QLN thuế - Về thực tiễn: Nghiên cứu thực trạng QLN thuế Chi cục thuế huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động QLN thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế - Phạm vi nghiên cứu: QLN thuế tổ chức, cá nhân Chi cục thuế huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2014-2017 đề xuất giải pháp cho năm Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp luận Nghiên cứu đề tài dựa sở phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu như: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu kết hợp với khảo sát thực tế Chi cục thuế huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế - Phương pháp thống kê, thu thập thông tin Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn - Hệ thống hóa vấn đề phản ánh Luật Quản lý thuế; hình thức, động thủ đoạn nợ thuế người nộp thuế gây thất thu NSNN biện pháp cưỡng chế quan quản lý thuế trường hợp không nộp tiền thuế nợ vào NSNN - Phân tích thực trạng cơng tác QLN thuế Chi cục thuế huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ Chi cục thuế huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2020 - 2030 Kết cấu luận văn Ngoài trang bìa, mục lục, danh mục, bảng số liệu, từ viết tắt sơ đồ, biểu đồ, phần mở đầu kết luận…, luận văn chia thành 03 chương với 07 bảng số liệu, 04 biểu đồ 02 sơ đồ Chƣơng CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan nợ thuế 1.1.1 Khái niệm Tại Việt Nam, thuế khái niệm đề cập nhiều văn pháp luật, cụ thể văn luật thuế định nghĩa: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Tuy có nhiều khái niệm khác thuế tựu chung lại, thuế có 04 đặc điểm sau: - Thứ nhất, thuế khoản trích nộp tiền - Thứ hai, thuế khoản trích nộp bắt buộc thực thơng qua đường quyền lực - Thứ ba, thuế khoản thu có tính chất xác định - Thứ tư, thuế khoản thu khơng có đối khoản cụ thể, khơng hồn trả trực tiếp 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế - Nợ thuế hành vi tâm lý phổ biến - Nợ thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế - Nợ thuế chưa hành vi trốn thuế - Nợ thuế khác với hành vi tránh thuế 1.1.3 Phân loại nợ thuế điều kiện xuất hành vi nợ thuế 1.1.3.1 Phân loại nợ thuế Căn theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, nợ thuế phân loại thành nhóm sau: - Tiền thuế nợ từ 01 đến 30 ngày - Tiền thuế nợ từ 31 đến 60 ngày - Tiền thuế nợ từ 61 đến 90 ngày - Tiền thuế nợ từ 91 đến 120 ngày - Tiền thuế nợ từ 121 ngày trở lên - Tiền thuế khiếu nại - Tiền thuế hết thời gian gia hạn nộp thuế - Tiền thuế nợ xử lý - Tiền thuế nợ khó thu - Tiền thuế chờ điều chỉnh 1.1.3.2 Những điều kiện làm xuất hành vi nợ thuế - Do chế sách thuế hành - Do chế quản lý - Do công nghệ quản lý - Do đội ngũ cán thuế - Do ý thức người nộp thuế - Do điều kiện khách quan 1.2 Quản lý nợ thuế 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý nợ thuế Khái niệm quản lý nợ thuế: Quản lý nợ thuế công tác đảm bảo cho khoản thuế thu đúng, đủ kịp thời đồng thời đảm bảo cho quan thuế thực tốt nhiệm vụ mà Nhà nước giao phó Đặc điểm quản lý nợ thuế Thứ nhất, quản lý nợ thuế hoạt động quản lý nhà nước Thứ hai, hoạt động quản lý nợ thuế mang tính chun mơn, nghiệp vụ cao Thứ ba, hoạt động quản lý nợ thuế gắn liền với thực pháp luật thuế quản lý thuế 1.2.2 Vai trị, u cầu cơng tác quản lý nợ thuế 1.2.2.1 Vai trị cơng tác quản lý nợ thuế - Quản lý nợ thuế để theo dõi, giám sát tình hình thực nghĩa vụ đối tượng nộp thuế - Quản lý nợ thuế để đảm bảo quản lý tất khoản thu Nhà nước, chống thất thoát NSNN - Quản lý nợ thuế để đảm bảo quan thuế có biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu 1.2.2.2 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế phải đảm bảo yêu cầu sau: Thứ nhất, phải quản lý đầy đủ, khơng bỏ sót khoản thu NSNN Thứ hai, phải đảm bảo quản lý xác khoản nợ để quan thuế có biện pháp quản lý phù hợp Thứ ba, phải đảm bảo thu nợ kịp thời, tránh thất thu NSNN 1.2.3 Nội dung quản lý nợ thuế cấp Chi cục thuế Nội dung quy trình quản lý nợ thuế tác giả tóm tắt theo Sơ đồ 1.1: Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ quy trình quản lý nợ thuế Xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ - Xác định số tiền thuế nợ năm thực - Lập tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch Báo cáo tiêu thu tiền thuế nợ lập cho quan thuế cấp Phê duyệt tiêu thu tiền thuế nợ Triển khai thực tiêu thu tiền thuế nợ sở phê duyệt quan thuế cấp - Đôn đốc thu nợ xử lý tiền thuế nợ - Phân công quản lý nợ thuế - Phân loại tiền nợ thuế Thực đôn đốc thu nộp Xử lý văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, hoàn kiêm bù trừ Xử lý tiền thuế chờ điều chỉnh; tiền thuế nợ khó thu Đơn đốc tiền thuế nợ đối cới sở sản xuất trực thuộc địa phương khác nơi sở kinh doanh đóng trụ sở đơn vị ủy nhiệm thu Lập nhật ký sổ theo dõi tình hình thu nợ thuế Báo cáo kết thực công tác quản lý nợ Lưu trữ tài liệu, liệu quản lý nợ - - 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 1.2.4.1 Môi trường luật pháp, chế sách liên quan đến quản lý nợ thuế 1.2.4.2 Tình hình phát triển kinh tế xã hội địa phương 1.2.4.3 Công tác tổ chức quản lý, phối hợp trình độ, phẩm chất đội ngũ cán bộ, công chức thực thi công tác quản lý nợ thuế 1.2.4.4 Nhận thức doanh nghiệp người nộp thuế 1.2.5 Các tiêu đánh giá kết quản lý, đôn đốc thu nợ thuế - Các tiêu định lượng - Các tiêu định tính 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phƣơng học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế huyện A Lƣới 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương 1.3.2 Bài học kinh nghiệm vận dụng cho Chi cục thuế huyện A Lưới Thứ nhất, cần tổ chức máy quản lý nợ hợp lý, cho vừa đảm bảo nguồn nhân lực vừa phát huy tối đa lực cán phụ trách công tác quản lý nợ Thứ hai, cần đào tạo đội ngũ cán quản lý nợ thuế có chun mơn, nghiệp vụ vững vàng, có khả tin học trình độ giao tiếp tốt Thứ ba, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phải thực linh hoạt trường hợp cụ thể Thứ tư, tăng cường phối hợp với quan thông báo chí thực tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế nhiều hình thức đa dạng, phong phú Thứ năm, Phải xây dựng kho liệu tập trung Thứ sáu, Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN A LƢỚI, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội huyện A Lƣới cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện A Lƣới 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy tình hình hoạt động Chi cục Thuế huyện A Lưới Tổ chức máy thu thuế Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện A Lƣới Tổng cục thuế Cục thuế Thừa Thiên Huế Chi cục thuế huyện A Lưới Đội TTHT – NVDT – KKKT – TH - TK Đội Kiểm tra Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đội Hành Nhân Tài vụ Ấn Đội thuế Liên xã Thị trấn (Nguồn: Chi cục thuế huyện A Lưới ) 2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lƣới 2.2.1 Khái quát tình hình thực công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới 2.2.1.1 Kết thu thuế giai đoạn 2014-2017 Biểu đồ 2.1: Kết thu NSNN giai đoạn 2014-2017 25000 20000 Tr đồng 20.019 18.528 17.384 18.167 15.485 23.263 21.706 24.335 15000 Dự toán 10000 Thực 5000 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới) 2.2.1.2 Công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế Số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh tăng không đáng kể qua năm, nguyên nhân chủ yếu tác động tiêu cực từ khủng hoảng kinh tế, dẫn đến số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh giải thể, phá sản, tạm ngừng kinh doanh tăng, số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh thành lập hạn chế 2.2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới 2.2.2.1 Tình hình lập kế hoạch thu nợ Kể từ thành lập Đội Kiểm tra - Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đến nay, nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý nợ thuế việc xây dựng tiêu thu tiền nợ thuế.Tuy 10 nhiên, việc xây dựng tiêu thu tiền nợ thuế chưa phát huy tối đa hiệu hai lý sau: Thứ nhất, việc chốt nợ thời điểm 31/12 hàng năm cịn mang tính chất tương đối Thứ hai, Chi cục Thuế huyện A Lưới quy định mục tiêu giảm nợ so với tổng thu ngân sách hàng năm chung chung, chưa sát với thực tế 2.2.2.2 Tình hình thực quản lý nợ xử lý thu nợ Qua tìm hiểu phân tích số liệu thực tế cho thấy rằng, cấu nợ thuế Chi cục T huế huyện A Lưới không đồng có chênh lệch lớn khu vực kinh tế Bảng 2.3: Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2014-2017 Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Tổng số nợ DNNN DNNQD Hộ kinh doanh Nợ thuế ĐTNT khác Năm 2014 Số % tiền 1.915 100 Năm 2015 Số % tiền 2.260 100 Năm 2016 Số % tiền 2.596 100 Năm 2017 Số % tiền 2.908 100 0 0 0 0 1.610 84 1.836 81 1.782 69 2.128 73 141 237 11 606 23 602 21 164 187 208 178 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới) Bảng 2.3 cho thấy, nợ Chi cục Thuế huyện A Lưới tập trung chủ yếu vào khu vực doanh nghiệp quốc doanh, tỷ trọng nợ thuế khu vực mức cao Bên cạnh việc nghiên cứu số thuế nợ theo khu vực để tạo điều kiện cho công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, cần xem xét số nợ thuế chủ yếu tập trung sắc thuế 11 Bảng 2.: Tổng hợp nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2014 - 2017 Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 2014 Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % 1.915 100,00 2.260 100,00 2.596 100,00 2.908 100,00 1.045 54,57 297 13,00 1.086 42,00 1.215 41,78 15 0,78 0,17 43 1,65 202 6,94 89 4,64 13 0,57 208 8,01 99 3,40 21 1,12 71 3,14 160 6,16 144 4,95 519 27,10 561 24,82 574 22,11 641 22,04 164 8,56 187 8,27 208 8,01 156 5,36 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 55 2,87 16 0,88 66 2,54 54 1,86 Môn 0,36 15 0,66 51 1,96 33 1,13 Thuế SDĐNN 0,00 0,00 0,00 0,00 Thu khác 0,00 1.096 48,49 200 7,56 364 12,54 Tổng nợ Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế Tài nguyên Thuế TNCN Tiền phạt Thu tiền SSD Tiền thuê đất Thuế SDĐPNN Phí, lệ phí (Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới) Ngoài phân loại nợ thuế theo sắc thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới vào khả thu hồi nợ dựa thông tin người nợ thuế theo tiêu thức phân tích, cơng chức phân cơng theo dõi quản lý nợ, qua tiến hành phân loại nợ theo hình thức nợ thuế 12 Biểu đồ 2.2: Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ 100,00% 80,00% 60,00% 40,00% 20,00% 0,00% Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ có khả thu Năm 2014 Năm 2014 Năm 2014 Năm 2017 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới) Với việc phân tích tính chất, nguyên nhân khoản nợ giúp Chi cục Thuế huyện A Lưới đưa biện pháp tích cực nhằm thu hồi nợ thuế cho khoản nợ cụ thể Thực tế thời gian qua, công tác đôn đốc thu nợ Chi cục Thuế huyện A Lưới đạt kết khả quan, cụ thể thể số nợ thu qua năm theo biểu đồ 2.3: Biểu đồ 2.3: Tỷ lệ thu hồi nợ Tỷ lệ thu hồi nợ (%) 81,61 85 80 76,18 78,62 78,43 Tỷ lệ thu hồi nợ (%) 75 70 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới) Biểu đồ 2.3 cho thấy, tỷ lệ số nợ thu tăng dần qua năm, năm sau cao năm trước Cụ thể, năm 2014 tỷ lệ nợ thu hồi 13 chiếm 76,18% tổng số nợ thuế năm Đến năm 2015, tỷ lệ nợ thu tổng số nợ thuế tăng lên 78,43% Năm 2017 số 78,62% Tình hình quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới có nhiều chuyển biến tích cực phân tích phần trên, để thấy rõ thực trạng thực cơng tác xử lý thu nợ, cơng tác đôn đốc, quản lý nợ, cưỡng chế nợ ưu tiên hàng đầu cho kế hoạch thu hàng tháng, quý, năm Chi cục Thuế huyện A Lưới Để thu nợ thuế đạt kết quản khả quan Chi cục Thuế huyện A Lưới thực xử lý thu nợ biện pháp sau Bảng 2.6: Biện pháp đôn đốc thu nợ Biện pháp Đôn đốc qua điện thoại Thông báo nợ thuế phạt chậm nộp Đôn đốc sau kiểm tra Tổng cộng Năm 2014 Số tiền Tỷ nợ lệ thu (%) đƣợc (trđ) Năm 2015 Số tiền Tỷ nợ lệ thu (%) đƣợc (trđ) Năm 2016 Số tiền Tỷ nợ lệ thu (%) đƣợc (trđ) 306 21 319 18 297 14 627 43 762 43 869 41 525 36 691 39 953 45 1.459 100 1.773 100 2.119 100 Năm 2017 Số tiền Tỷ nợ lệ thu (%) đƣợc (trđ) 438 19 1145 50 703 31 2.286 100 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới) Dù việc quản lý nợ có xác đầy đủ tất khoản thu NSNN điều kiện cần để thu đủ tiền thuế vào NSNN chưa mang tính kịp thời Chính vậy, cơng tác quản 14 lý nợ đạt hiệu cao gắn liền với biện pháp cưỡng chế nợ thuế Bảng 2.7: Các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế đƣợc thực Năm 2014 Biện pháp Số thuế thu (trđ) Tổng nợ thu Trích tiền gửi ngân hàng Đình sử dụng hóa đơn Tỷ lệ (%) 1.459 Năm 2015 Số thuế thu (trđ) Tỷ lệ (%) 1.773 Năm 2016 Số thuế thu (trđ) Tỷ lệ (%) 2.119 Năm 2017 Số thuế thu (trđ) Tỷ lệ (%) 2.286 394 27 549 31 742 35 685 30 233 16 514 29 805 38 845 37 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới) Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế chưa Chi cục Thuế huyện A Lưới quan tâm đầy đủ Trong nhóm 06 biện pháp cưỡng chế nợ thuế quy định Luật Quản lý thuế có đến 04 biện pháp thực Chi cục Thuế huyện A Lưới cịn gặp khó khăn khơng thực có thực số nợ thu 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lƣới 2.3.1 Kết đạt Thứ nhất, Công tác lập kế hoạch thu nợ Chi cục Thuế huyện A Lưới bao gồm đầy đủ nội dung: Phân công quản lý nợ thuế, phân loại tiền thuế nợ, lập nhật ký sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ 15 Thứ hai, Chi cục Thuế huyện A Lưới thực kiểm tra rà soát, phân loại tương đối xác số thuế nợ đọng đối tượng nợ thuế, khu vực kinh tế, sắc thuế; tình trạng, nguyên nhân chủ yếu nợ thuế để từ có biện pháp xử lý kiến nghị biện pháp xử lý khoản nợ thuế Thứ ba, đồng thời với việc quản lý, đối chiếu khoản nợ đọng Chi cục cịn áp dụng nhiều biện pháp quản lý thu nợ khác Thứ tư, thông qua công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế kịp thời xử lý, đối chiếu xác khoản nợ thuế giúp cho việc xử lý xây dựng sở liệu NNT quan thuế hoàn thiện đồng thời bước đầu tạo chuyển biến ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 2.3.2 Hạn chế Thứ nhất, việc lập kế hoạch thu nợ hạn chế, thực tế cho thấy tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng số thu ngân sách Chi cục Thuế huyện A Lưới quản lý ngày tăng, năm sau cao năm trước Thứ hai, hoạt động quản lý nợ thu hồi nợ đọng kết đạt chưa cao, năm sau số thu hồi nợ thuế cao năm trước khơng hồn thành mục tiêu kế hoạch giảm nợ thuế tỷ lệ cho phép 5% so với tổng số thu ngân sách năm (tỷ lệ nợ thuế Chi cục từ 11 – 12%) Thứ ba, việc thực chế độ báo cáo đánh giá kết thực kế hoạch thu nợ hàng quý, hàng năm chưa thường xuyên, kịp thời chưa khoa học dẫn đến việc kiểm tra chứng từ nộp thuế hàng ngày nhiều bất cập nên chưa kịp thời báo cáo số thu có yêu cầu báo cáo nhanh 16 2.3.3 Nguyên nhân 2.3.3.1 Nhóm nguyên nhân khách quan Thứ nhất, chuyển sang chế tự khai, tự nộp cịn phần khơng nhỏ NNT cịn cố tình dây dưa chây ì khơng nộp số tiền thuế phải nộp kỳ tính thuế vào ngân sách Thứ hai, Cơng tác quản lý thuế cịn phát sinh nhiều vướng mắc cần phải điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế Thứ ba, cịn nhiều bất cập công tác cưỡng chế nợ thuế Thứ tư, phối hợp quan hữu quan công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa kịp thời Thứ năm, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều khó khăn, lãi suất tín dụng tăng cao, giá mặt hàng đầu vào tăng, Chính phủ áp dụng sách điều tiết vĩ mơ 2.3.3.2 Nhóm nguyên nhân chủ quan Thứ nhất, cán cơng chức quản lý nợ thuế cịn chưa linh động việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Thứ hai, đội ngũ công chức Đội Kiểm tra - Q uản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có lực cơng tác nghiệp vụ quản lý nợ đôi lúc đôi nơi chưa đáp ứng yêu cầu quản lý nợ thuế, khả khai thác sở liệu nắm bắt thông tin NNT nhiều hạn chế Thứ ba, việc phân công đôn đốc nợ chưa cụ thể rõ ràng chưa phù hợp với trình độ cán Thứ tư, chưa phân loại nợ theo ngành nghề kinh tế nguyên nhân loại nợ, thời gian dự kiến thu hồi nợ; mà theo dõi số nợ lũy kế thời điểm Thứ năm, nội dung tuyên truyền đổi mới, phương thức tuyên truyền chưa đa dạng nội dung 17 Thứ sáu, nhận thức người nộp thuế pháp luật thuế chấp hành pháp luật thuế hạn chế Chƣơng ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI HUYỆN A LƢỚI 3.1 Phƣơng hƣớng phát triển kinh tế – ã hội huyện A Lƣới định hƣớng đổi công tác quản lý nợ thuế 3.1.1 hương hướng phát t iển kinh tế – hội hu ện A Lưới 3.1.2 Định hướng đổi cơng tác quản lý nợ thuế - Hồn thiện công tác quản lý nợ phải thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế hiệu cơng tác quản lý thuế - Hồn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phải tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh - Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phải thực phù hợp với trình độ quản lý điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế huyện A Lƣới, tỉnh Thừa Thiên Huế thời gian tới - Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế - Triển khai nghiên cứu quản lý nợ thuế theo phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế 18 - Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế - Thực ủy nhiệm thu thuế hộ kinh doanh - Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ thuế - Nâng cao phẩm chất trình đội chun mơn đội ngũ cán quản lý nợ thuế chi cục thuế - Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh - Tăng cường tuyên truyền, h trợ Tuyên truyền nội ngành thuế Tuyên truyền cho người nộp thuế - Xây dựng hệ thống sở liệu NNT đầy đủ 3.3 Kiến nghị với Nhà nƣớc địa phƣơng 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính - Xây dụng hệ thống sách thuế đồng bộ, cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hóa cơng tác quản lý thuế - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt vượt mục tiêu đề ra, tạo điều kiện tiên để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu NSNN - Chỉ đạo doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý thực tốt sách pháp luật thuế 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Thực tốt chương trình cải cách đại hóa cơng tác thuế - Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 19 - Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dựng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế - Chỉ đạo toàn ngành phải thu thập đủ thông tin, xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế 3.3.3 Kiến nghị với Tỉnh uỷ, HĐND, UBND tỉnh Thừa Thiên Huế - Tiếp tục đạo sở, ban, ngành, UBND huyện, thành phố tích cực phối hợp với ngành thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ công tác thuế công tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội tỉnh - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời cơng trình XDCB thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để DN có nguồn tài để nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng cơng tác tuyên truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế KẾT LUẬN Hoàn thiện quản lý nợ thuế yêu cầu thiết tình trạng nợ thuế ngày tăng giai đoạn ngành Thuế Tại Chi cục Thuế huyện A Lưới tình trạng nợ thuế khơng ngoại lệ, tăng dần qua năm Xuất phát từ thực tế trên, tác giả lựa chọn đề tài “Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế” để nghiên cứu Từ kết nghiên cứu, luận văn rút vấn đề sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận khái niệm, cách phân loại nợ, tiêu chí đánh giá hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để từ nhìn nhận quản nợ thuế chức quan trọng 20 quản lý thuế - Nghiên cứu, đánh giá thực quản lý nợ thuế năm vừa qua Chi cụcThuế huyện A Lưới để phân tích, đánh giá tồn hạn chế quản lý nợ thuế Luận văn sâu phân tích nguyên nhân mặt tồn theo nhiều góc cạnh, từ quan thuế, từ người nộp thuế, từ sách, chế độ để làm sở cho việc đưa định hướng, mục tiêu giải pháp hoàn thiện quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế, góp phần thực thành cơng chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2020 - Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi tất mặt: Công tác tuyên truyền, h trợ NNT; hồn thiện cơng tác quản lý, người; hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý nợ; áp dụng khoa học, công nghệ thông tin quản lý nợ thuế Luận văn mạnh dạn đưa số kiến nghị Bộ Tài chính, với Tổng cục Thuế, với quyền địa phương vấn đề sát thực liên quan đến công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế thời gian tới Những kết luận rút đáp ứng vấn đề, mục tiêu mà đề tài đặt trả lời nội dung cần nghiên cứu nêu phần mở đầu đề tài./ 21 ... HÀNH CHÍNH QUỐC GIA HUỲNH VĂN THÀNH QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN A LƢỚI, TỈNH TH? ?A THIÊN HUẾ CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.34.02.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN... tình hình hoạt động Chi cục Thuế huyện A Lưới Tổ chức máy thu thuế Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện A Lƣới Tổng cục thuế Cục thuế Th? ?a Thiên Huế Chi cục thuế huyện A Lưới Đội TTHT – NVDT... đánh giá hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để từ nhìn nhận quản nợ thuế chức quan trọng 20 quản lý thuế - Nghiên cứu, đánh giá thực quản lý nợ thuế năm v? ?a qua Chi cụcThuế huyện A Lưới để phân