Tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công và đầu tư vốn tại cục thuế tỉnh phú thọ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN QUỲNH DIỆP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG VÀ ĐẦU TƯ VỐN TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN QUỲNH DIỆP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG VÀ ĐẦU TƯ VỐN TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số : 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Nguyễn Duy Lạc HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập với nỗ lực cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu trước Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2014 Tác giả Nguyễn Quỳnh Diệp LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với thực tiễn điều tra, phân tích với nỗ lực cố gắng thân Để đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến thầy cô giáo Trường Đại học Mỏ- Địa chất tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ, truyền thụ kiến thức quý báu cho tơi suốt q trình học tập hoàn thành Luận văn Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Tiến sỹ Nguyễn Duy Lạc, người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu Ngồi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế anh, chị, em đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Phú Thọ tạo điều kiện thuận lợi cho làm việc, học tập chia sẻ kinh nghiệm q báu để tơi hồn thành Luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục biểu đồ, sơ đồ MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG VÀ ĐẦU TƯ VỐN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn 1.1.1 Một số vấn đề thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn 1.1.1.1 Khái quát thuế Thu nhập cá nhân 1.1.2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế 1.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn 18 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn 23 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng đầu tư vốn ngồi nước 27 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn Cục thuế khác nước 27 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn nước giới 30 1.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn 35 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG VÀ ĐẦU TƯ VỐN TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 37 2.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Phú Thọ 37 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 37 2.1.2.Kết công tác quản lý thu thuế giai đoạn 2009- 2013 38 2.2 Khái quát tình hình hoạt động quan chi trả thu nhập địa bàn tỉnh Phú Thọ 39 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 40 2.3.1 Thực trạng sách thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn 40 2.3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn 45 2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 74 2.4.1 Kết đạt 74 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 76 Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG VÀ ĐẦU TƯ VỐN TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 80 3.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn 80 3.1.1 Chiến lược cải cách công tác quản lý thuế TNCN ngành Thuế đến năm 2020 80 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn địa bàn tỉnh Phú Thọ 82 3.2 Những giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn 83 3.2.1 Nhóm giải pháp liên quan đến quy định sách thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng đầu tư vốn 83 3.2.2 Nhóm giải pháp cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn 85 3.2.3 Nhóm giải pháp liên quan đến sở vật chất, tổ chức máy quản lý nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cho cán thuế 97 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn 101 3.3.1 Kiến nghị quan ban hành văn pháp luật 101 3.3.2 Kiến nghị quan quyền địa phương 102 3.3.3 Kiến nghị người nộp thuế 103 KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ TNCN Thu nhập cá nhân TL,TC Tiền lương, tiền công ĐTV Đầu tư vốn CNTT Công nghệ thông tin NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Số thu NSNN Cục Thuế tỉnh Phú Thọ từ năm 2009- 2013 39 Bảng 2.2: Thống kê NNT cấp mã số thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2009- 2013 46 Bảng 2.3: Tình hình thực kê khai thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2009- 2013 49 Bảng 2.4: Số thu NSNN thuế TNCN giai đoạn 2009 - 2013 54 Biểu 2.5: Kết công tác thu nợ đạt giai đoạn 2009- 2013 59 Biểu 2.6: Kết hoàn thuế TNCN từ TL, TC giai đoạn 2009- 2013 63 Bảng 2.7: Kết thực kế hoạch tra, kiểm tra giai đoạn 2009-2013 66 Bảng 2.8: Kết tra, kiểm tra truy thu thuế xử phạt giai đoạn 20092013 67 Bảng 2.9: Thống kê hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2010- 2013 72 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ TT Tên biểu đồ, sơ đồ Trang Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Phú Thọ năm 2013 37 Hình 2.2: Biểu đồ thể số thu thuế năm 2009- 2013 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 55 94 Tăng cường rà sốt phân tích, đối chiếu, xác định số thuế nợ đọng NNT, phân loại theo tính chất, tình trạng nợ thuế ngun nhân nợ đọng, như: Nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả thu Phân tích ngun nhân nợ: Nợ luân chuyển chứng từ chậm, nợ khó khăn, nợ khó khăn tài nợ cố tình chây ỳ dây dưa khơng nộp thuế từ có biện pháp áp dụng đơn đốc thu nợ có hiệu quả, liệt xử lý khoản nợ dây dưa kéo dài Thiết lập lập đầy đủ hồ sơ khoản nợ khó thu, chuyển hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt theo quy định NNT bị phá sản, chết tích mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt theo quy định Phối hợp với quyền địa phương quan chức xác định đối tượng bố trốn, tích để có biện pháp thu hồi tiền nợ thuế vào NSNN Phối hợp với phận quản lý quan thuế để giải kịp thời khoản nợ chờ xử lý Thường xuyên đối chiếu, điều chỉnh kịp thời số liệu NNT lập sai chứng từ nộp tiền quan kho bạc, phận kế toán quan thuế hạch toán sai mục lục ngân sách, sai sót tạm tính nghĩa vụ thuế, chứng từ luân chuyển chậm, chưa nhập đủ thông tin nghĩa vụ thuế từ hồ sơ hoàn thuế, từ biên tra, kiểm tra Căn số liệu kê khai, số thuế nộp, chủ động đối chiếu nợ với NNT, phát số liệu khơng xác ứng dụng quản lý thuế TNCN thông tin kê khai NNT, kiểm tra xác định nguyên nhân chênh lệch, lập biên chuyển hồ sơ cho phận kê khai, kế toán thuế điều chỉnh nợ thuế kịp thời, với thực tế phát sinh NNT Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN khoản nợ thuế có khả thu Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để thực biện pháp đôn đốc thu nộp khoản nợ đến 30 ngày, không để phát sinh nợ Thông báo tiền nợ thuế tiền phạt cho NNT biết khoản nợ sau 30 đến 90 ngày, ấn định thời gian phải nộp khoản nợ đọng, ngày ấn định áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ Xác định người nợ thuế có khoản nợ 90 ngày để thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế 95 Tăng cường xác minh thông tin người nợ thuế: Xây dựng tiêu chí thơng tin cần xác minh, như: tài khoản ngân hàng, doanh thu, mối quan hệ với người mua, người bán, tình hình tạm ngừng, nghỉ, giải thể, phá sản DN từ có biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tương ứng với người nợ thuế Thực phân công cán theo dõi, phụ trách từ người nợ thuế để nắm bắt thơng tin, tình hình người nợ thuế sâu sát hơn, thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế phong tỏa tài khoản, tạm dửng sử dụng hóa đơn người nợ thuế đạt hiệu cao Đối với người nợ thuế nguyên nhân khách quan chủ quan gặp khó khăn, cán thuế cần thu thập thơng tin, nắm bắt tình hình cụ thể báo cáo với lãnh đạo đề xuất phương án gia hạn nộp thuế, nhằm giúp cho NNT tháo gỡ khó khăn nuôi dưỡng nguồn thu cho thời gian tới Hướng dẫn NNT lập hoàn chỉnh hồ sơ đề nghị xử lý nợ trường hợp đề nghị gia hạn nộp thuế, xóa tiền thuế nợ bù trừ hoàn thuế Theo dõi diễn biến xử lý khoản nợ để cập nhật thông tin kịp thời phân loại xác khoản nợ thuế 3.2.2.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Tăng cường công tác tra, kiểm tra NNT nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu NSNN; nghiên cứu dự báo hành vi vi phạm tổng kết hành vi vi phạm thuế để đề biện pháp phòng ngừa Trong năm qua, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ trọng đến việc xây dựng, triển khai biện pháp tra Để giảm thiểu sai phạm công tác quản lý thuế TNCN từ TL,TC ĐTV, cần thiết phải tăng cường công tác tra, kiểm tra việc tập trung vào giải pháp sau: Xây dựng, hoàn thiện sở liệu NNT: Hiệu công tác tra, kiểm tra phụ thuộc lớn vào thơng tin NNT Do đó, sở liệu NNT phải cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại, nhằm tránh việc đánh giá tiêu chí rủi ro khơng xác Đây sở để quan thuế đánh giá rủi ro, lập kế hoạch tra, kiểm tra NNT 96 Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm theo định hướng Tổng cục thuế, với mục tiêu đảm bảo số lượng chất lượng tra, kiểm tra theo tiêu giao Căn vào nguồn nhân lực, thực lựa chọn số lượng NNT để tiến hành tra, kiểm tra đảm bảo tính bao quát thành phần NNT Tăng cường công tác đưa phần mềm ứng dụng vào việc phân tích, lựa chọn NNT để tra, kiểm tra Ngoài tiêu rủi ro để lựa chọn NNT đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra chưa đủ, quan thuế cần vào kết phân tích tiêu như: Thu nhập chịu thuế, giảm trừ người phụ thuộc biểu tốn thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN, đối chiếu với thơng tin báo cáo tài thơng tin đăng ký người phục thuộc giảm trừ gia cảnh NNT, tìm điểm bất hợp lý để đưa NNT vào kế hoạch tra, kiểm tra Chú trọng đến việc xây dựng thực tra, kiểm tra đột xuất NNT tăng cường hiệu thực nội dung tra, kiểm tra theo hướng: Tập trung tra, kiểm tra vào nội dung: Thu nhập người lao động; loại thu nhập loại trừ (Tiền trợ cấp, tiền thưởng ); khoản giảm trừ (Bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ cho người phụ thuộc, tiền đóng góp cho từ thiện, nhân đạo); hồ sơ chứng minh người phụ thuộc, hợp đồng cho vay vốn sổ sách chứng từ liên quan Thực biện pháp phân loại NNT thành nhóm khác để khai thác nguồn thu tổ chức tra, kiểm tra có hiệu Khi phát trường hợp vi phạm nghiêm trọng, vượt tầm kiểm soát chức nhiệm vụ ngành thuế, cần nhanh chóng chuyển hồ sơ sang quan công an điều tra, xử lý Trong chờ Tổng cục thuế ban hành quy trình tra, kiểm tra sau hoàn thuế TNCN, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ cần tổ chức thực tra, kiểm tra sau hoàn thuế hồ sơ hoàn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công việc kết hợp công tác tra, kiểm tra với loại thuế khác quan chi trả thu nhập có NNT xin hoàn số thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng Trong q trình thực cơng tác tra, kiểm tra phải giảm thiểu việc gây ảnh hưởng đến hoạt động NNT Thời gian kết thúc tra, kiểm tra phải đảm bảo theo quy định Trước kết thúc công việc trụ sở 97 NNT, đoàn tra, kiểm tra phải lập biên xác nhận số liệu với NNT Trong biên kết luận tra, kiểm tra việc truy thu phạt hành số thuế khai nộp thiếu NNT, phải xử lý vi phạm hồ sơ khai thuế chưa đúng, thời gian nộp hồ sơ chậm Biên kết luận tra, kiểm tra phải gửi đến phận quản lý quan thuế nhập đầy đủ thông tin vào ứng dụng quản lý thuế TNCN ứng dụng quản lý Thanh tra để hạch toán, theo dõi nghĩa vụ thuế NNT làm cho công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra cho năm sau Tổ chức xử lý sau tra, kiểm tra: Hoạt động tra, kiểm tra thuế thực có hiệu định xử lý sau thành tra, kiểm tra thực kịp thời đầy đủ Để làm tốt công tác này, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ cần thực công bố rộng rãi kết tra, kiểm tra để NNT thấy tính nghiêm minh pháp luật, theo dõi đôn đốc NNT thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ theo định xử lý 3.2.3 Nhóm giải pháp liên quan đến sở vật chất, tổ chức máy quản lý nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cho cán thuế 3.2.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý tăng cường sở vật chất đáp ứng yêu cầu quản lý quan thuế Thực theo chiến lược phát triển chung ngành thuế, để tăng cường hiệu công tác quản lý thuế TNCN từ TL,TC ĐTV, giải pháp hoàn thiện cấu tổ chức máy quản lý thuế yêu cầu mang tính cấp bách Cục Thuế tỉnh Phú Thọ giai đoạn Hướng hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ cần thực theo nội dung sau: Sắp xếp, kiện toàn máy quản lý theo hướng đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên 98 sâu, trung thực, sạch, tăng cường kiểm tra giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Xây dựng thực quy chế tuyển dụng cán đảm bảo công bằng, hiệu thu hút nguồn nhân lực đào tạo bản, đáp ứng yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ Quan tâm trang bị bổ sung kiến thức chuyên môn, quản lý nhà nước kỹ làm việc, giao tiếp cho cán tuyển dụng Có chế độ đãi ngộ cán có lực xung phong đến công tác Chi cục thuế huyện vùng sâu như: Yên Lập, Cẩm Khê, Tân Sơn nhằm củng cố tăng cường lực quản lý cho đơn vị Thực quy chế xếp loại cán hàng quý, hàng năm nhằm đánh giá, phân loại cán để có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cho đội ngũ cán thuế Kết xếp loại cán phải đưa vào làm tiêu thức bình xét thi đua, làm để thực chi lương, thưởng Việc gắn kết công tác vào lợi ích kinh tế có tác dụng tạo động lực cho cán thuế tích cực học tập nghiên cứu, thực hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Thực công tác bổ nhiệm bổ nhiệm lại cán phải dựa trình độ chun mơn, lực quản lý, phẩm chất đạo đức người cán Kiên loại bỏ hình thức bổ nhiệm theo kiểu “chạy chức, chạy quyền” “sống lâu lên lão làng” vốn tư tưởng tồn lâu quan quản lý nhà nước Sắp xếp, bố trí cán theo phận quản lý, theo địa bàn quản lý cho phù hợp với chức nhiệm vụ theo hướng: Tập trung nguồn nhân lực cho phận quản lý như: Thanh tra, kiểm tra; quản lý thu thuế; kê khai, kết toán thuế địa bàn trọng điểm có số thu lớn, có nhiều NNT như: Chi cục thuế Việt trì, Chi cục thuế thị xã Phú Thọ Thực công tác luân phiên, luân chuyển cán theo quy định ngành thuế sở đảm bảo tính kế thừa, không làm xáo trộn mức tổ chức máy đơn vị gây ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý Không nên thay đổi 1/3 quân số đơn vị cho đợt luân phiên, luân chuyển Đặc biệt phận quản lý Thanh tra, kiểm tra, quản lý thu thuế kê khai, kết toán thuế, cán điều chuyển đến phận phải đảm bảo yêu cầu vững 99 chuyên môn nghiệp vụ, tin học có kinh nghiệm giải tình phát sinh thực tốt nhiệm vụ giao Bên cạnh cơng tác hồn thiện cấu tổ chức máy, việc tăng cường sở vật chất ngành thuế phải thực thiện theo hướng: Số lượng, khơng gian văn phịng làm việc phải đáp ứng theo cấu tổ chức máy quản lý số lượng cán bộ, bao gồm nơi làm việc nơi lưu trữ hồ sơ Việc xếp bố trí phịng ban, tổ đội thuế phải phù hợp với tính chất cơng việc phận quản lý Cụ thể: Đối với phận cửa, phận quản lý hóa đơn phận tiếp dân, nơi thường xuyên có NNT đến làm việc trực tiếp, nên bố trí khu vực tầng tầng quan thuế vừa đảm bảo điều kiện thuận lợi cho NNT vừa không ảnh hưởng đến công việc chuyên môn phận khác Trang bị hệ thống thiết bị máy tính, máy chủ, đường truyền mạng internet đại, đáp ứng yêu cầu kết nối thông tin với NNT, với quan bên yêu cầu quản lý ngành Môi trường quản lý thuế mạng phải đảm bảo tính thơng thống tính bảo mật liệu cao Trang bị đầy đủ phương tiện phục vụ ngày tốt cho công tác quản lý thuế công tác hướng dẫn, hỗ trợ NNT 3.2.3.2 Nâng cao lực phẩm chất đạo đức cho cán thuế Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN từ TL,TC ĐTV nói riêng Do vậy, công tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới cần thực theo nội dung sau: Sốt xét lựa chọn số cơng chức cán lãnh đạo cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo để đưa đào tạo thạc sỹ chuyên ngành: thuế, luật, kế toán Chọn cử cán tham gia lớp đào tạo, bồi dưỡng lý luận trị, quản lý nhà nước, tin học, ngoại ngữ nhằm góp phần nâng cao lực chuyên môn, lực quản lý cho cán thuế Xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức đủ trình độ, kinh nghiệm có phương pháp sư phạm để thực tốt công tác tập huấn cho cán thuế cho NNT Xây dựng kế hoạch đào tạo hàng năm, tăng dần nguồn kinh phí dành cho hoạt 100 động đào tạo, bồi dưỡng cán Thực chế bồi dưỡng cho cho công chức kiêm giảng viên nội dung biên soạn tài liệu đứng lớp giảng bài, từ tạo động lực nâng cao trách nhiệm cán làm công tác đào tạo, bồi dưỡng Tổ chức kịp thời lớp tập huấn có thay đổi, bổ sung sách thuế phần mềm ứng dụng Thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Kết thúc đợt tập huấn phải có đánh giá chất lượng kiến thức cập nhật cán thuế Kết đánh giá đưa vào làm tiêu thức bình xét thi đua khen thưởng, xếp loại cán hàng quý, hàng năm Tăng cường công tác giao lưu, học hỏi kinh nghiệm quản lý thuế quan thuế để đưa giải pháp quản lý hay, có hiệu vào áp dụng Có chế độ đãi ngộ khuyến khích cán thuế phát huy sáng tạo, nghiên cứu chuyên mơn nghiệp vụ thực tế quản lý để có nhiều sáng kiến áp dụng có hiệu tồn ngành Song song với cơng tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ nhằm nâng cao lực quản lý cho cán thuế, công tác tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong làm việc văn hóa ứng xử cán thuế cần trọng Để đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý thuế theo hướng đại hóa, cán thuế phải có tác phong làm việc chuyên nghiệp, khoa học, có thái độ phục vụ tận tình, công tâm, khách quan quan trọng phải giữ vững phẩm chất đạo đức người cán thuế trước cám dỗ môi trường làm việc NNT mang lại Không vi phạm 10 điều kỷ luật ngành, thực nhiệm vụ người cán theo luật cán bộ, công chức quy định Thiết lập đường dây nóng, tăng cường cơng tác kiểm tra nội để nắm bắt phát hành vi tiêu cực phát sinh, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo nguyên tắc người, tội để làm gương răn đe, nhằm hạn chế thấp vi phạm tiêu cực cán thuế 101 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn 3.3.1 Kiến nghị quan ban hành văn pháp luật Văn pháp lý có tác động lớn đến hiệu công tác quản lý thuế Một hệ thống văn pháp luật đồng bộ, chặt chẽ tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu quản lý thuế Để giảm thiểu rủi ro thuế nâng cao tính tn thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần phải điều chỉnh, bổ sung nhằm đạt yêu cầu sau: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt thành phần kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế Pháp luật thuế cần hướng đến mục tiêu kép: tạo nguồn thu ngày tăng cho NSNN, đồng thời thực tốt vai trị điều tiết vĩ mơ Nhà nước với mục tiêu công bằng, phát triển tạo điều kiện cho người dân làm giàu hợp pháp Việc ban hành quy định sách Thuế TNCN từ TL,TC ĐTV phải đồng với quy định liên quan đến việc xác định tính thuế, quản lý thuế Đó quy định quản lý hộ tịch, hộ khẩu, quản lý xuất nhập cảnh; Thủ tục đăng ký kinh doanh thành lập văn phịng đại diện, phương thức tốn, chi trả thu nhập Tăng cường chế tài quy định để có tác dụng hỗ trợ cho cơng tác quản lý thực sách thuế TNCN Sự đồng sách thuế TNCN quy định tiền đề quan trọng cho công tác quản lý thuế TNCN từ TL,TC ĐTV ngày có hiệu Quan tâm xây dựng ban hành môi trường, hành lang pháp lý để phát triển dịch vụ tư vấn, đại lý thuế Sự hỗ trợ tổ chức tư vấn thuế giúp cho NNT kê khai, nộp thuế chuyên nghiệp hơn, tuân thủ pháp luật tốt hơn, tình trạng vi phạm pháp luật thuế, nợ thuế, gian lận thuế trốn thuế NNT giảm bớt Để hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài chính- kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế phát huy vai trị tích cực mình, cần có quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật hoạt động đại lý thuế như: hình thức tư vấn tài - kế tốn đại lý thuế phép tiến hành; thẩm quyền cấp chứng nhận đăng ký cho đại lý thuế; quyền giám sát quan Nhà nước 102 hoạt động đại lý thuế vấn đề khác có liên quan đến hoạt động đại lý thuế Tăng cường hoạt động giao lưu, học hỏi kinh nghiệm với nước giới thực thành cơng sách thuế TNCN từ TL,TC ĐTV Nghiên cứu sách thuế mơ hình quản lý nước bạn, từ xây dựng sách thuế phù hợp với điều kiện, tình hình kinh tế xã hội nước ta Trong trình xây dựng, sửa đổi bổ sung sách thuế, ngồi việc tổ chức lấy ý kiến tham gia quan quản lý thuế, ngành hữu quan, chuyên gia phải lấy ý kiến tham gia từ phía NNT để có sở, cụ thể đưa vào sách thuế Trước ban hành thức cần thiết phải thực mơ hình thí điểm để phát bất cập, hạn chế để có giải pháp điều chỉnh cho phù hợp Cần nghiên cứu tiến tới bổ sung thêm chức cho ngành thuế Với mục tiêu nâng cao trình độ quản lý thuế ngang tầm với nước khu vực, xây dựng ngành thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế, quan thuế cần phải trao quyền khởi tố điều tra Bởi không kể cảnh sát, hiểu rõ nghiệp vụ ngóc ngách thuế cán thuế Qua nghiên cứu cho thấy, nhiều nước giới quyền lực quan thuế lớn: Ở Pháp, sở điều tra quan thuế, Bộ trưởng Bộ Tài có quyền chuyển thẳng hồ sơ sang quan cơng tố để truy tố người trốn thuế tịa mà không cần phải thông qua quan điều tra cảnh sát Cịn Mỹ, người ta gác chân lên bàn nhân viên sảnh sát đến “hỏi thăm” đến hẹn vắt chân lên cổ để khai thuế cho kịp thời hạn 3.3.2 Kiến nghị quan quyền địa phương Đặc điểm bật công tác quản lý thuế Việt Nam quan thuế chịu song trùng lãnh đạo quan thuế cấp quyền địa phương Vì vậy, cơng tác quản lý thuế phải đặt lãnh đạo chặt chẽ đảng quyền cấp, phải đồng tình phối hợp hoạt động ban ngành liên quan Luật thuế TNCN có phạm vi điều chỉnh rộng, liên quan đến nhiều đối tượng, lĩnh vực, yêu cầu đặt công tác tổ chức triển khai thực 103 cần có lãnh đạo quyền địa phương tham gia, phối hợp chặt chẽ quan chức liên quan Xuất phát từ yêu cầu trên, để việc quản lý thực sách thuế TNCN từ TL,TC ĐTV đạt kết tốt, cấp ủy quyền địa phương cấp cần phải đưa nhiệm vụ thu thuế vào nghị chương trình kế hoạch hàng năm cấp, trực tiếp đạo công tác thu thuế đạo công tác phối hợp với ban ngành với quan thuế thực tốt công tác quản lý thu ngân sách địa bàn Cụ thể: Sở Kế hoạch- Đầu tư, Sở tư pháp, Sở thương mại phối hợp với quan thuế công tác cung cấp thông tin việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép hoạt động, xúc tiến thương mại nhằm tuyên truyền đến cá nhân, quan chi trả thu nhập nắm bắt nghĩa vụ thuế TNCN để chủ động thực hiện; thông qua thông tin quan cung cấp, quan thuế thực theo dõi việc đăng ký, kê khai thực sách thuế TNCN chặt chẽ hơn, tránh bỏ sót đối tượng quản lý Sở LĐTB XH phối hợp với quan thuế việc cung cấp thơng tin người nước ngồi cấp giấy phép lao động, giúp quan thuế nắm bắt đưa người nước lao động địa bàn tỉnh Phú Thọ vào đối tượng quản lý Cơ quan Công an, Hải quan phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin thị thực, xuất nhập cảnh, khai báo tạm trú người nước ngoài, giúp quan thuế có đầy đủ thơng tin để xác định nghĩa vụ thuế TNCN người nước Ngồi ra, quan cơng an cịn phối hợp với quan thuế để điều tra, xử lý kịp thời vụ án có liên quan đến sách thuế TNCN, xử lý vi phạm thuế, thu hồi tài sản thiệt hại hành vi trốn thuế 3.3.3 Kiến nghị người nộp thuế Mỗi người dân cần phải nhận thức việc thực sách thuế TNCN quyền nghĩa vụ công dân Thuế TNCN xây dựng nhằm thực công xã hội, thu hẹp hợp lý khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư Tiền thuế dân nộp vào NSNN, Nhà nước đầu tư xây dựng sở hạ tầng, an sinh xã hội, giáo dục, y tế, an ninh trật tự, quốc phịng 104 lợi ích mà người dân hưởng Để công tác quản lý thuế TNCN từ TL,TC ĐTV có hiệu cần phải có hợp tác từ phía NNT với quan thuế Cụ thể: NNT cần tích cực tìm hiểu, nắm bắt sách pháp luật thuế nói chung thuế TNCN nói riêng, nâng cao ý thức việc thực sách pháp luật thuế Tích cực tham gia góp ý kiến để hồn thiện hệ thống pháp luật thuế Có ý kiến đề nghị có vướng mắc pháp luật thuế để giải đáp, hướng dẫn thực theo quy định NNT cần có thái độ tích cực hợp tác với quan thuế như: cung cấp hồ sơ, tài liệu, chứng từ cần thiết cho quan thuế Thực tốt quy định kê khai, nộp thuế, toán thuế lập báo cáo tài đầy đủ, hạn Nâng cao ý thức trách nhiệm người công dân việc tố cáo hành vi vi phạm chế độ sách thuế TNCN, hành vi sách nhiễu gây khó khăn cán làm cơng tác quản lý thuế Hưởng ứng thực hình thức tốn qua ngân hàng, thẻ tín dụng; Quan tâm cập nhật thực cơng tác kế tốn, kê khai, nộp thuế phần mềm ứng dụng theo hướng ngày đại hóa, vừa đảm bảo tính xác kịp thời, tiết kiệm thời gian, cơng sức cho NNT vừa góp phần với ngành thuế nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế Tóm lại: Công tác quản lý thuế TNCN từ TL,TC ĐTV vấn đề phức tạp nhạy cảm, có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ TL,TC ĐTV nhằm khơi tăng nguồn thu cho NSNN thực vai trò quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước, với mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Việc thực đồng giải pháp kiến nghị chắn đáp ứng yêu cầu Tuy nhiên với phát triển kinh tế - xã hội, mở rộng gia tăng khơng loại hình số lượng NNT, u cầu ngày cao công tác quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, rõ ràng công tác quản lý thuế TNCN từ TL,TC ĐTV phải khơng ngừng nghiên cứu, bổ sung hồn thiện 105 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN nên việc ban hành sách thuế quản lý có hiệu nguồn thu từ thuế vấn đề quan tâm hàng đầu quốc gia Mỗi sắc thuế hướng tới đối tượng nộp thuế khác nhau, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn sắc thuế có phạm vi tác động số lượng đối tượng chịu tác động lớn Tỷ lệ đóng góp thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng đầu tư vốn Việt Nam chiếm tỷ lệ khiêm tốn, khoảng 22,14% tổng thu NSNN, với xu hướng hội nhập quốc tế tiến tới giảm bớt sắc thuế gián thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn lại coi nguồn thu triển vọng tương lai Luận văn “Tăng cường công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn Cục Thuế tỉnh Phú Thọ” nghiên cứu nhằm giúp quan quản lý thuế tìm câu trả lời cho vấn đề: Làm để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng thể mục tiêu, yêu cầu sau: Luận văn nghiên cứu tổng quan công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn hiệu quản lý qua việc đánh giá số luận văn thạc sĩ, tổng kết vấn đề chưa nghiên cứu liên quan, từ tác giả nhận thấy vấn đề công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn nhiều khoảng hở để tiếp tục đào sâu nghiên cứu, tìm giải pháp có hiệu Luận văn hệ thống hóa, luận giải, phân tích làm rõ số vấn đề lý luận công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn Nghiên cứu kinh nghiệm quản lý Cục Thuế nước kinh nghiệp nước giới, từ rút học king nghiệm tham khảo, vận dụng vào thực tế Việt Nam nói chung vận dụng vào địa bàn tỉnh Phú Thọ nói riêng Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Từ xây dựng giải pháp, đề xuất kiến nghị nhằm góp phần tăng cường công tác quản lý thuế 106 TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn Cục Thuế tỉnh Phú Thọ thời gian tới Trên sở làm rõ lý luận chung thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn, nội dung quản lý thuế kết hợp với phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Tơi thấy vai trị việc quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn nói riêng đạt hiệu đóng vai trị quan trọng công tác quản lý Nhà nước Nó yếu tố để củng cố, đảm bảo tính vững cho nguồn thu NSNN yếu tố góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế- xã hội nước ta Chính cần thiết phải đưa đánh giá kịp thời kết đạt tồn tại, hạn chế, phân tích nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn tỉnh Phú Thọ Từ đề xuất giải pháp, kiến nghị để thực tốt giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế thực có hiệu quả, góp phần tăng số thu vào NSNN ngày cao./ 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-TCT ngày 08/09/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạnh 2011 – 2020 Bộ Tài (2012) Báo cáo kinh nghiệm cải cách thuế thu nhập cá nhân số nước giới Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2013), Báo cáo kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, Quy trình quản lý thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2000 Lê Văn Hạnh (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Hà Thị Hương Lan (2012) “Luật thuế thu nhập cá nhân, kết năm, bất cập giải pháp”, trang web Trường bồi dưỡng cán Tài ngày 22/6/2012 Lê Thị Kim Nhung (2011) “Thuế thu nhập cá nhân - Một số bất cập nảy sinh hướng giải quyết”, Tạp chí Ngân hàng số tháng 4/2011 10 Bùi Cơng Phương năm (2011), Kiểm sốt thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công quan chi trả thu nhập Cục Thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện,Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế, Đà Nẵng 11 Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 12 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế 13 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Quốc hội (2012), Luật thuế TNCN số 26/2012/QH12 ngày 22/11/2012 14 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hồn thuế số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 108 15 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 16 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình tra thuế số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 17 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 18 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 19 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình đăng ký thuế số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 20 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình đăng ký thuế số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 ... vai trò thu? ?? Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn Thu? ?? TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn loại thu? ?? trực thu đánh thu nhập nhận từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn cá nhân. .. pháp tăng cường công tác quản lý thu? ?? TNCN từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn Cục Thu? ?? tỉnh Phú Thọ 5 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG... quan thu? ?? lựa chọn hồn thu? ?? bù trừ thu? ?? vào kỳ sau 1.1.3 Nội dung công tác quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đầu tư vốn Quản lý thu? ?? TNCN từ tiền lương tiền công đầu tư vốn