“Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Thanh Xuân”

Là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, thuế không chỉ đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước mà còn giúp đảm bảo công bằng xã hội, góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế, kiềm chế lạm phát, ổn định giá, thúc đẩy các ngành nghề kinh tế phát triển. Đảm bảo nguồn thu thuế là một yêu cầu hết sức cần thiết, nhất là khi nền kinh tế thị trường luôn tiềm ẩn nhiều khó khăn, phức tạp trong quản lý, tình trạng vi phạm pháp luật thuế lại đang ngày một gia tăng. Để đáp ứng được yêu cầu trên thì cần thiết phải thực hiện các biện pháp quản lý thuế một cách có hiệu quả, đặc biệt là công tác kiểm tra phát hiện xử lý các vi phạm về thuế, nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách Nhà nước, cũng như đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các cá nhân, tổ chức có sản xuất kinh doanh trên thị trường. Tuy nhiên, kiểm tra về thuế đôi lúc, đôi chỗ còn giảm nhẹ chưa thực sự là tai mắt của lãnh đạo, chưa thực sự tham mưu giúp việc cho lãnh đạo, cho công tác quản lý thu thuế nên hiệu quả chưa cao, tình trạng vi phạm các chính sách, chế độ, luật thuế như khai man, trốn lậu thuế, chây ỳ, chậm nộp thuế vẫn diễn ra thường xuyên và ngày càng tinh vi hơn ở các đối tượng nộp thuế dẫn đến chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình mới. Trong công tác kiểm tra thuế thì kiểm tra các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là rất phức tạp và có nhiều khó khăn, bởi các doanh nghiệp này chiếm một số lượng khá lớn, phạm vi hoạt động rộng, đa dạng về các ngành nghề kinh doanh, khó quản lý cũng như nắm bắt về tình hình hoạt động, doanh thu, số thuế phải nộp... Xuất phát từ tình hình thực tế trên, trong thời gian thực tập tại Đội kiểm tra thuế số 1 Chi cục Thuế Thanh Xuân, em đã lựa chọn đi sâu nghiên cứu đề tài “Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Thanh Xuân” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự, cấp bách cả về mặt lý luận và thực tiễn.

Học viện Tài chính 1 Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế tại đơn vị thực tập. Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Quỳnh Trang SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài chính 2 Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC Trang phụ bìa SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài chính 3 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CNXH CQT CSKD DN ĐTNT GTGT KK&KTT KBNN KT MST NNT NSNN NQD SXKD TNHH Chủ nghĩa xã hội Cơ quan thuế Cơ sở kinh doanh Doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Kê khai và kế toán thuế Kho bạc nhà nước Kiểm tra Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Ngoài quốc doanh Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài chính 4 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Tên bảng Trang 2.1 Số liệu số lượng DN NQD trên địa bàn Quận Thanh Xuân 18 2.2 Tình hình thực hiện thu NSNN theo dự toán pháp lệnh trên địa bàn quận Thanh Xuân 23 2.3 Kết quả thu NSNN của DN NQD quận Thanh Xuân 24 2.4 Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở DN NQD 27 2.5 Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế các DN NQD tại trụ sở cơ quan thuế 28 2.6 Kết quả xử lý hồ sơ hoàn thuế các DN NQD 29 2.7 Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở DN NQD 30 2.8 Kết quả kiểm tra quyết toán thuế các DN NQD 31 2.9 Kết quả kiểm tra kê khai thuế các DN NQD 33 2.10 Kết quả kiểm tra chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ các DN NQD 34 SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài chính 5 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tên sơ đồ Trang 1.1 Sơ đồ khái quát quy trình kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế 13 2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 24 SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài chính 6 Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU 1 – Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, thuế không chỉ đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước mà còn giúp đảm bảo công bằng xã hội, góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế, kiềm chế lạm phát, ổn định giá, thúc đẩy các ngành nghề kinh tế phát triển. Đảm bảo nguồn thu thuế là một yêu cầu hết sức cần thiết, nhất là khi nền kinh tế thị trường luôn tiềm ẩn nhiều khó khăn, phức tạp trong quản lý, tình trạng vi phạm pháp luật thuế lại đang ngày một gia tăng. Để đáp ứng được yêu cầu trên thì cần thiết phải thực hiện các biện pháp quản lý thuế một cách có hiệu quả, đặc biệt là công tác kiểm tra phát hiện xử lý các vi phạm về thuế, nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách Nhà nước, cũng như đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các cá nhân, tổ chức có sản xuất kinh doanh trên thị trường. Tuy nhiên, kiểm tra về thuế đôi lúc, đôi chỗ còn giảm nhẹ chưa thực sự là tai mắt của lãnh đạo, chưa thực sự tham mưu giúp việc cho lãnh đạo, cho công tác quản lý thu thuế nên hiệu quả chưa cao, tình trạng vi phạm các chính sách, chế độ, luật thuế như khai man, trốn lậu thuế, chây ỳ, chậm nộp thuế vẫn diễn ra thường xuyên và ngày càng tinh vi hơn ở các đối tượng nộp thuế dẫn đến chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình mới. Trong công tác kiểm tra thuế thì kiểm tra các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là rất phức tạp và có nhiều khó khăn, bởi các doanh nghiệp này chiếm một số lượng khá lớn, phạm vi hoạt động rộng, đa dạng về các ngành nghề kinh doanh, khó quản lý cũng như nắm bắt về tình hình hoạt động, doanh thu, số thuế phải nộp Xuất phát từ tình hình thực tế trên, trong thời gian thực tập tại Đội kiểm tra thuế số 1 - Chi cục Thuế Thanh Xuân, em đã lựa chọn đi sâu nghiên cứu đề tài “Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Thanh Xuân” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự, cấp bách cả về mặt lý luận và thực tiễn. SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài chính 7 Luận văn tốt nghiệp 2 – Mục đích nghiên cứu Mục đích chủ yếu của luận văn là nghiên cứu là rõ cơ sở lý luận và thực trạng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, chỉ ra những hạn chế, bât cập trong thực tiễn kiểm tra thuế và những nguyên nhân của nó, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Thanh Xuân cả về mặt lý luận và thực tiễn. Các mục tiêu cụ thể của luận văn là: - Làm rõ những vấn đề lý luận chung về kiểm tra thuế và kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thời gian qua của Chi cục Thuế Quận Thanh Xuân. Từ đó rút ra những nhận xét về tình hình thực hiện công tác kiểm tra thuế, những thành công đạt được, những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế. - Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Thanh Xuân. 3 – Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh về cả lý luận và thực tiễn. - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu công tác kiểm tra thuế trên địa bàn Quận Thanh Xuân, Hà Nội. 4 – Phương pháp nghiên cứu Trong quá trình thực hiện, đề tài sử dụng tổng hợp các phương pháp: Phương pháp luận duy vật biện chứng, duy vật lịch sử; các phương pháp chuyên ngành như thống kê, phân tích, tổng hợp, diễn giải, so sánh 5 – Kết cấu nghiên cứu của đề tài Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 chương: SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài chính 8 Luận văn tốt nghiệp Chương 1: Những vấn đề chung về kiểm tra thuế và sự cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Thanh Xuân Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Thanh Xuân Mặc dù đã có nhiều cố gắng song do kiến thức, kinh nghiệm còn hạn chế nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong có được sự đóng góp bổ sung, sửa chữa của thầy cô giáo và các cô chú, anh chị trong Chi cục thuế cũng như các bạn sinh viên để luận văn hoàn thiện hơn. Em xin gửi lời cám ơn chân thành tới các cô chú, anh chị cán bộ đội kiểm tra số 1 – Chi cục thuế Thanh Xuân và TS. Nguyễn Thị Thanh Hoài, giảng viên khoa Thuế - Hải quan đã nhiệt tình quan tâm giúp đỡ em trong quá trình nghiên cứu và hoàn thiện đề tài này. Hà nội, tháng 04 năm 2013 SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài chính 9 Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những vấn đề chung về kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế Về khái niệm kiểm tra, theo đại từ điển Tiếng Việt do Trung tâm ngôn ngữ và văn hóa Việt Nam biên soạn, kiểm tra là “Xem xét thực chất, thực tế” ” [3, tr.253]; theo từ điển Tiếng Việt do Viện ngôn ngữ học biên soạn, kiểm tra là “Xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” [4, tr.973]; theo từ điển Luật học, kiểm tra là “Xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực hiện nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay một công tác cụ thể được giao để đánh giá, nhận xét”… Theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả cuốn “Nhập môn về luật thuế đại cương và lý thuết thuế”, kiểm tra thuế là “Hoạt động nhằm xem xét tính trung thực, tính chính xác của cơ sở tính thuế mà người nộp thuế đã kê khai” [1, tr.153]. Theo giáo trình nghiệp vụ thuế của Học viện tài chính, “Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá về tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng kiểm tra” [2, tr.214] Theo quan điểm của một số học giả trên thế giới, khái niệm kiểm tra thuế đồng nhất với khái niệm thanh tra thuế, đều là “Hoạt động do cơ quan thuế tiến hành nhằm kiểm tra tài liệu của người nộp thuế để xác định sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế”. Từ những khái niệm trên, chúng ta có thể rút ra khái niệm chung về kiểm tra thuế, đó là “Hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt ra đối với đối SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài chính 10 Luận văn tốt nghiệp tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá về tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng kiểm tra”. 1.1.2 Tính tất yếu và nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.2.1 Tính tất yếu của kiểm tra thuế Kiểm tra thuế không chỉ quan trọng đối với hoạt động của ngành Thuế mà còn có ý nghĩa lớn đối với hoạt động của toàn bộ nền kinh tế. Điều đó xuất phát từ tính tất yếu của công tác kiểm tra thuế: Thứ nhất, hoạt động kiểm tra thuế góp phần hoàn thiện cơ chế chính sách, pháp luật về thuế. Hiện nay, hệ thống pháp luật thuế của nước ta bao gồm nhiều sắc thuế, mỗi sắc thuế điều tiết đến một số đối tượng xã hội nhất định và có những biện pháp quản lý thu khác nhau. Tuy nhiên, hệ thống pháp luật thuế vẫn đang trong quá trình cải cách hoàn thiện, do đó không thể tránh khỏi những thiếu sót bất cập, gây khó khăn trong việc quản lý đối tượng nộp thuế và ảnh hưởng đến hiệu quả thu thuế. Chính vì thế, cần phát huy tăng cường công tác kiểm tra thuế, nhằm cung cấp kịp thời các căn cứ, các bằng chứng cụ thể phản ánh một cách chân thực, sống động các hoạt động diễn ra trong thực tế để phục vụ cho việc hoàn thiện, bổ sung các chính sách cho phù hợp. Thứ hai, thuế là một công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước trong việc kiểm soát, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi thành phần kinh tế, giúp kiểm soát thu nhập mọi tầng lớp dân cư trong xã hội, đảm bảo tăng thu cho ngân sách Nhà nước. Mặt khác quá trình thực thi các luật thuế có nghiêm minh hay không sẽ ảnh hưởng quyết định đến hiệu quả sử dụng công cụ thuế. Vì lẽ đó, kiểm tra thuế là hết sức cần thiết nhằm đảm bảo phát huy tối đa chức năng của thuế, đảm bảo tính mục đích và tính hiệu quả của thuế đối với các hoạt động kinh tế xã hội. Thứ ba, kiểm tra thuế là phương tiện phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật và tội phạm nảy sinh trong hoạt động quản lý thuế. Trốn lậu thuế là một tồn tại không thể tránh trong bất kỳ một nền kinh tế nào. Với tư cách là công cụ thực hiện chức năng quản lý Nhà nước, qua việc sử dụng các biện pháp chế tài bằng mệnh lệnh hoặc các SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 [...]... số lượng DN được kiểm tra vẫn còn thấp so với kế hoạch nhưng lại góp phần không nhỏ trong việc tăng chất lượng quản lý thuế và đảm bảo số thu NSNN 2.2.2 2.2.2.1 Tổ chức thực hiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế Hiện nay, tại Chi cục, công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế do các đội kiểm tra thuế số 1 và đội kiểm tra thuế số 2 đảm nhiệm... Luật doanh nghiệp, và theo xu hướng phát triển nền kinh tế nhiều thành phần, số lượng các doanh nghiệp trên địa bàn Quận Thanh Xuân ngày một tăng, đặc biệt là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Hiện nay, tổng số doanh nghiệp Chi cục đang quản lý là 8.077 doanh nghiệp, trong đó số lượng DN NQD chiếm phần lớn với 7.853 doanh nghiệp Các DN NQD trên địa bàn Quận Thanh Xuân chủ yếu là các công ty cổ phần, công. .. quan thuế, cán bộ kiểm tra thuế đã quán triệt nhiệm vụ và nỗ lực thực hiện kế hoạch được giao Trong năm vừa qua, công tác kiểm tra thuế đã thu được nhiều kết quả tốt:  Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Hàng năm, các đội kiểm tra thuế của Chi cục phải tiến hành kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân do Chi cục quản lý Trên cơ... [Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế của Chi cục Thuế Quận Thanh Xuân năm 2011 - 2012] Bảng số liệu trên cho thấy, số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh phải kiểm tra tại trụ sở đơn vị tăng khá cao, từ 152 doanh nghiệp năm 2011 lên 204 doanh nghiệp năm 2012 (tăng 52 doanh nghiệp, tương ứng 34,21 %) Không những tăng về số lượng doanh nghiệp phải kiểm tra mà số lượng doanh nghiệp có quyết định... doanh đối với Nhà nước Nội dung của công tác thanh tra, kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế bao gồm: Thứ nhất: Kiểm tra để xác định đúng đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế là yêu cầu bắt buộc phải làm trước khi xác định mức thuế phải nộp Trong thực tế, nhiều hoạt động kinh doanh phức tạp phải kiểm tra để xác định đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế đúng với quy định của từng sắc thuế. .. chất Đối với các khu vực kinh tế khó quản lý như khu vực ngoài quốc doanh thì những hạn chế này sẽ góp phần làm tăng vi phạm pháp luật thuế Do đó, cần tăng cường công tác kiểm tra thuế, tạo môi trường lành mạnh trong xây dựng đội ngũ cán bộ thuế SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài chính 23 Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH. .. kiểm tra nhằm phát hiện vi phạm pháp luật thuế Đối tượng nộp thuế là rất nhiều, song không thể kiểm tra được hết tất cả Bên cạnh đó, nhiều đối tượng nộp thuế cố tình vi phạm, trốn thuế, lách thuế, gây khó khăn cho công tác kiểm tra 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Thanh Xuân Là quận được thành lập trong quá trình đô thị hóa và phát triển của Thủ đô, hiện nay cùng với những... hiện người nộp thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế thì trong thời hạn 5 ngày làm việc, kể từ ngày phát hiện, Trưởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm báo cáo Thủ trưởng CQT để bổ sung vào kế hoạch thanh tra của CQT 1.2 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh và sự cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài... tổng kết công tác kiểm tra thuế của Chi cục Thuế Thanh Xuân năm 2011 - 2012] Năm 2012, các đội kiểm tra đã đánh giá các doanh nghiệp rủi ro và xây dựng kế hoạch kiểm tra 616 doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở DN trong tổng số 7853 doanh nghiệp đang quản lý, chủ yếu là kiểm tra thường xuyên, và trong năm đã tiến hành kiểm tra được 204 doanh nghiệp (đạt 33,12% kế hoạch); đạt 134,21% so với năm 2011... với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Thanh Xuân 2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra Đối với hoạt động quản lý thuế nói chung và đối với hoạt động kiểm tra thuế nói riêng thì xây dựng kế hoạch luôn là một yếu tố quan trọng, là một đòi hỏi khách SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài chính 28 Luận văn tốt nghiệp quan không thể thiếu Xây dựng kế hoạch kiểm tra là cơ sở . tập. Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Quỳnh Trang SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài chính 2 Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC Trang phụ bìa SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện. xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài chính 4 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Tên bảng Trang 2.1 Số liệu số lượng DN NQD trên địa. toán, hóa đơn, chứng từ các DN NQD 34 SV: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp CQ 47/02.01 Học viện Tài chính 5 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tên sơ đồ Trang 1.1 Sơ đồ khái quát quy trình kiểm