luận văn thạc sĩ tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện đô lương tỉnh nghệ an

MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kiểm tra thuế 1.1.1 Kiểm tra thuế tính tất yếu kiểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.3 Yêu cầu công tác kiểm tra thuế 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 1.1.4.1 Điều kiện kinh tế xã hội trình độ dân trí 1.1.4.2 Trình độ cán làm cơng tác kiểm tra thuế 1.1.4.3 Trình độ đại hóa cơng tác kiểm tra thuế 10 1.1.4.4 Tính tuân thủ người nộp thuế 11 1.1.4.5 Mức độ chặt chẽ minh bạch quy định pháp luật thuế 11 1.1.4.6 Sự phối hợp chặt chẽ quan thuế quan liên quan quản lý thuế 12 1.2 Nội dung, phương pháp, quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp .13 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò doanh nghiệp 13 1.2.2 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp .18 1.2.3 Quy trình phương pháp kiểm tra thuế doanh nghiệp .20 1.2.3.1 Quy trình kiểm tra thuế 20 1.2.3.2 Phương pháp kiểm tra thuế 22 1.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔ LƯƠNG THỜI GIAN QUA 26 2.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đô Lương cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Đô Lương .26 2.1.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đô Lương 26 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn huyện Đô Lương 29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý máy kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Đô Lương 30 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 30 2.1.3.2 Tổ chức máy kiểm tra thuế 32 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Đô Lương .35 2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 35 2.2.2 Tổ chức thực kiểm tra thuế doanh nghiệp .38 2.2.2.1 Công tác kiểm tra trụ sở quan thuế 38 2.2.2.2 Công tác kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 43 2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Đô Lương thời gian qua 63 2.3.1 Những kết đạt 63 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 65 2.3.2.1 Hạn chế 65 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế 67 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔ LƯƠNG, TỈNH NGHỆ AN 71 3.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Đô Lương thời gian tới .71 3.2 Những quan điểm việc tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh .72 3.2.1 Công tác kiểm tra thuế phải đảm bảo việc chấp hành luật thuế, hiệu quản lý thuế chống thất thu thuế 72 3.2.2 Công tác kiểm tra thuế phải đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng thành phần kinh tế khách quan quản lý thuế 73 3.2.3 Công tác kiểm tra thuế đơn giản thủ tục hành chính, khơng gây phiền hà cho doanh nghiệp .73 3.3 Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Đô Lương 73 3.3.1 Giải pháp nghiệp vụ chuyên ngành kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Đô Lương thời gian tới 73 3.3.2 Giải pháp tổ chức đội ngũ cán kiểm tra thuế .85 3.3.3 Hoàn thiện quy trình kiểm tra .88 3.3.4 Giải pháp khác .88 3.4 Các giải pháp điều kiện 91 3.4.1 Hoàn thiện luật thuế văn pháp luật có liên quan .91 3.4.2 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thông tin quản lý thuế 94 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số thực thu năm 2012, 2013, 2014 28 Bảng 2.2: Số liệu số lượng doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Đô Lương 30 Bảng 2.3: Tình hình thực kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 37 Bảng 2.4: Kết xử lý hồ sơ khai thuế doanh nghiệp trụ sở quan thuế 41 Bảng 2.5: Kết xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT doanh nghiệp.42 Bảng 2.6: Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp .44 Bảng 2.7: Kết kiểm tra tình hình quản lý sử dụng hóa đơn doanh nghiệp 48 Bảng 2.8: Số liệu kê khai doanh thu số doanh nghiệp năm 2014 50 Bảng 2.9: Số liệu khai chi phí hợp lý số doanh nghiệp năm 2014 55 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ khái quát quy trình kiểm tra trụ sở quan thuế 21 Sơ đồ Sơ đồ khái quát tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Đô Lương 32 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NQD Ngoài quốc doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế quốc gia, sách thuế công tác quản lý thuế mối quan tâm hàng đầu Nhà nước Là nguồn thu chủ yếu NSNN, Thuế không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà cịn góp phần đảm bảo công xã hội, điều tiết vĩ mô kinh tế, kiềm chế lạm phát, ổn định giá cả, thúc đẩy ngành nghề kinh tế phát triển Với việc gia nhập tổ chức kinh tế khu vực giới ASEAN, APEC, WTO… Việt Nam có nhiều hội mở rộng thị trường, thu hút đầu tư, thu hút nguồn vốn từ nước ngoài, doanh nghiệp ngày phát triển mạnh mẽ số lượng chất lượng, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nước ta lên Cùng với phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp, tượng vi phạm pháp luật thuế ngày gia tăng với nhiều hình thức thủ đoạn tinh vi Điều gây bất bình đẳng cạnh tranh doanh nghiệp, gây thất thu lớn cho NSNN, hạn chế vai trị sách thuế quản lý, điều tiết vĩ mơ kinh tế Do đó, cần thiết phải thực biện pháp quản lý thuế cách có hiệu quả, đặc biệt cơng tác kiểm tra phát xử lý vi phạm thuế, nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN đảm bảo công việc thực nghĩa vụ nộp thuế cá nhân, tổ chức xã hội Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế đơi lúc, đơi chỗ cịn chưa thực trọng, chưa thực công cụ thực chức tham mưu, giúp việc cho lãnh đạo, cho công tác quản lý thu thuế nên hiệu chưa cao, tình trạng vi phạm sách, chế độ, luật thuế khai man, trốn lậu thuế, chây ỳ, chậm nộp thuế diễn thường xuyên ngày tinh vi đối tượng nộp thuế Xuất phát từ tình hình thực tế trên, thời gian nghiên cứu Chi cục Thuế huyện Đô Lương, em lựa chọn sâu khai thác đề tài “Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An” làm luận văn thạc sỹ Đây nội dung nghiên cứu có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự, cấp bách mặt lý luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu Trên sở phân tích lý luận chung kiểm tra thuế thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Đô Lương quản lý, luận văn đánh giá kết đạt được, hạn chế cịn tồn cơng tác này, từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện tăng cường cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Đơ Lương, góp phần thực cách tốt mục tiêu, định hướng phát triển ngành thuế theo tinh thần Nghị quyết, thị Đảng, Nhà nước, đồng thời góp phần đảm bào nguồn thu cho NSNN Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp lý luận thực tiễn - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu số vấn đề lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp (doanh nghiệp quốc doanh) Chi cục Thuế huyện Đô Lương quản lý từ năm 2012 đến năm 2014 Phương pháp nghiên cứu Trong trình thực hiện, đề tài sử dụng tổng hợp phương pháp: Phương pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử; phương pháp chuyên ngành thống kê, phân tích, tổng hợp, diễn giải, so sánh Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Ý nghĩa khoa học: Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác kiểm tra thuế khái niệm, đặc điểm, vai trò, phương pháp kiểm tra, nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra thuế điều kiện Việt Nam Đồng thời, sở vấn đề lý luận với việc phân tích thực trạng, bối cảnh kinh tế - xã hội Việt Nam, Luận văn quan điểm, phương hướng cho việc tăng cường công tác kiểm tra thuế chi cục thuế Việt Nam thời gian tới Các nội dung mang ý nghĩa khoa học quan trọng việc nghiên cứu công tác quản lý thuế nói chung, cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Việt Nam tương lai - Ý nghĩa thực tiễn: Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An thời gian qua, đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân thực trạng Trên sở đó, luận văn đề xuất nhóm giải pháp quan trọng nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An nói riêng Chi cục Thuế Việt Nam nói chung Các giải pháp phân tích, trình bày đầy đủ, cụ thể, có tính khả thi, áp dụng thực tiễn công tác quản lý thuế Việt Nam Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung kiểm tra thuế cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Đô Lương thời gian qua Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Đô Lương Mặc dù có nhiều cố gắng song kiến thức, kinh nghiệm cịn hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong có đóng góp bổ sung, sửa chữa thầy giáo, cô chú, anh chị Chi cục thuế bạn độc giả để luận văn hoàn thiện Em xin gửi lời cám ơn chân thành tới cô chú, anh chị cán Đội Kiểm tra thuế – Chi cục Thuế huyện Đô Lương TS Nguyễn Đình Chiến, giảng viên khoa Thuế - Hải quan nhiệt tình quan tâm giúp đỡ em q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài Hà Nội, tháng 07 năm 2015 1CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kiểm tra thuế 1.1.1 Kiểm tra thuế tính tất yếu kiểm tra thuế Theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả “Nhập môn luật thuế đại cương lý thuết thuế”, kiểm tra thuế “Hoạt động nhằm xem xét tính trung thực, tính xác sở tính thuế mà người nộp thuế kê khai” [1, tr.153] Theo Giáo trình Nghiệp vụ thuế Học viện tài chính, “Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế đối tượng kiểm tra” [2, tr.214] Theo quan điểm số học giả giới, khái niệm kiểm tra thuế đồng với khái niệm tra thuế, “Hoạt động quan thuế tiến hành nhằm kiểm tra tài liệu người nộp thuế để xác định tuân thủ pháp luật người nộp thuế” Từ khái niệm trên, rút khái niệm chung kiểm tra thuế, “Hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế đối tượng kiểm tra” Kiểm tra thuế không quan trọng hoạt động ngành Thuế mà cịn có ý nghĩa lớn hoạt động toàn kinh tế Điều xuất phát từ tính tất yếu công tác kiểm tra thuế: Thứ nhất, thuế công cụ quản lý vĩ mô Nhà nước kinh tế, q trình thực thi luật thuế có nghiêm minh hay khơng ảnh hưởng định đến hiệu sử dụng công cụ thuế Vì lẽ đó, kiểm tra thuế cần