Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện mỹ đức, thành phố hà nội

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN THỊ HỊA TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI HUYỆN MỸ ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Văn Song NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng cho cơng trình nghiên cứu học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngà 13 tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hịa i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, giáo Bộ môn Kinh tế tài nguyên Môi trường thuộc khoa Kinh tế PTNT; Ban quản lý Đào tạo – Học viện Nông nghiệp Việt Nam; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình GS TS Nguyễn Văn Song trực tiếp hướng dẫn suốt q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Đội thuế thuộc Chi cục thuế huyện Mỹ Đức, Hà Nội; cá nhân đại diện cho quan, đơn vị, tổ chức địa bàn huyện Mỹ Đức tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu thu thập tài liệu phục vụ cho luận văn Qua tơi xin bày tỏ lịng biết ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình học tập nghiên cứu./ Hà Nội, ngà 13 tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hòa ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii Danh mục biểu đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract .xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận cơng tác kiểm tra thuế đơí với doanh nghiệp quốc doanh 2.1.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 13 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế doanh nghiêp quốc doanh 20 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 24 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh số nước giới 24 2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra thuế số địa phương nước 30 2.2.3 Một số học rút cho Chi cục thuế huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 32 iii Phần Phương pháp nghiên cứu 34 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 34 3.1.1 Vị trí địa lý 34 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 34 3.1.3 Kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp huyện Mỹ Đức, Hà Nội 36 3.1.4 Kết thực dự toán thu ngân sách nhà nước Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 38 3.1.5 Giới thiệu chi cục thuế huyện Mỹ Đức 39 3.1.6 Những thuận lợi, khó khăn từ đặc điểm địa bàn nghiên cứu ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế 42 3.2 Phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1 Chọn điểm nghiên cứu 43 3.2.2 Nguồn số liệu 43 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 46 3.2.4 Hệ thống tiêu phân tích xử lý số liệu 46 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 50 4.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 50 4.1.1 Thực trạng xây dựng sở liệu người nộp thuế 50 4.1.2 Thực trạng xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 51 4.1.3 Thực trạng thực nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 54 4.1.4 Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở quan thuế trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 62 4.1.5 Thực trạng thực nghĩa vụ thuế sau kiểm tra 68 4.2 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 69 4.2.1 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh góc nhìn quan quản lý thuế 69 4.2.2 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức nhìn từ góc độ doanh nghiệp 76 iv 4.2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 82 4.3 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 87 4.3.1 Hoàn thiện sở liệu người nộp thuế nhằm phục vụ cho công tác lập kế hoạch kiểm tra người nộp thuế 87 4.3.2 Hoàn thiện tiêu thức, phương pháp lựa chọn hồ sơ kiểm tra thuế 88 4.3.3 Hồn thiện cách thức kiểm tra theo mơ hình phù hợp với chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế 90 4.3.4 Xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế 91 4.3.5 Đổi phương pháp làm việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế 92 4.3.6 Áp dụng công nghệ thông tin vào hỗ trợ công tác kiểm tra thuế 94 4.3.7 Tổ chức tốt công tác xử lý kết sau kiểm tra thuế 96 4.3.8 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 97 4.3.9 Xây dựng tăng cường thực chế phối hợp ban ngành có liên quan 99 Phần Kết luận kiến nghị 101 5.1 Kết luận 101 5.2 Kiến nghị 102 5.2.1 Đối với Nhà nước 102 5.2.2 Đối với Cục thuế thành phố Hà Nội 103 Tài liệu tham khảo 104 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CB, CC Cán công chức CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng KT Kiểm tra MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPR Phần mềm phân tích rủi ro quan thuế TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình hồn thuế giá trị gia tăng vương quốc Anh giai đoạn 2012-2013 25 Bảng 3.1 Cơ cấu kinh tế ngành huyện Mỹ Đức giai đoạn 2015-2017 34 Bảng 3.2 Dân số lao động huyện Mỹ Đức 35 Bảng 3.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn huyện Mỹ Đức từ năm 2015-2018 .37 Bảng 3.5 Kết thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức 38 Bảng 3.6 Kết thu thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Mỹ Đức vào ngân sách nhà nước .39 Bảng 3.7 Bảng tổng hợp mẫu điều tra .45 Bảng 4.1 Kế hoạch kiểm tra phê duyệt Chi cục thuế huyện Mỹ Đức từ năm 2015-2018 .51 Bảng 4.2 Bảng tổng hợp số doanh nghiệp kiểm tra đăng ký thuế theo yêu cầu từ năm 2015-2018 55 Bảng 4.3 Các hành vi vi phạm luật thuế doanh nghiệp giai đoạn 20152018 60 Bảng 4.4 Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở quan thuế năm 2015-2018 63 Bảng 4.5 Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế năm 2015-2018 65 Bảng 4.6 Số doanh nghiệp vi phạm số tiền xử phạt vi phạm pháp luật thuế qua kiểm tra trụ sở người nộp thuế từ năm 2015 -2018 68 Bảng 4.7 Trình độ nguồn nhân lực phục vụ kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Mỹ Đức từ năm 2015 - 2018 71 Bảng 4.8 Cơ sở vật chất phục vụ hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp năm 2018 75 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm tra thuế quan thuế Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp .10 Sơ đồ 3.1 Mô hình máy quản lý chi cục thuế huyện Mỹ Đức .40 viii tin ngành, Cục để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra Chi cục thuế Mỹ Đức, cán làm công tác kiểm tra chi cục tham mưu với Cục thuế Hà Nội điểm chưa phù hợp, cách thức để nâng cao hiệu công cụ công nghệ thông tin; áp dụng ứng dụng hỗ trợ, phần mềm mà Tổng cục Thuế, Cục thuế Hà Nội xây dựng vào công tác TT, KT Đồng thời nghiên cứu, tìm tịi xây dựng ứng dụng công nghệ thông tin CCT nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý thuế chi cục 4.3.7 Tổ chức tốt công tác xử lý kết sau kiểm tra thuế Cở sở đưa giải pháp: Theo kết điều tra phần thực trạng công tác kiểm tra thuế CCT Mỹ Đức có tới 93% doanh nghiệp chưa thực nộp số thuế truy thu, truy hoàn phạt sau kiểm tra vào NSNN Vì việc theo dõi, giám sát phận quan thuế đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế cần thiết Những trường hợp cố tình khơng thực hiện, chấp hành định xử lý, quan thuế cần có biện pháp mạnh cưỡng chế thi hành định phối hợp với quan hữu quan tổ chức thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Biện pháp thực hiện: Để thực tốt công xử lý sau kiểm tra thuế, Chi cục thuế Mỹ Đức cần thực quy định pháp luật, lập lưu giữ đúng, đầy đủ hồ sơ kiểm tra theo quy trình Chấm dứt tình trạng ký, ban hành định kiểm tra vượt thẩm quyền quy định, không xử phạt vi phạm thuế trường hợp có số thuế truy thu qua kiểm tra Tăng cường công tác quản lý nợ, đôn đốc, phân loại nợ, áp dụng biện pháp xử lý xử phạt chậm nộp tiền thuế, cưỡng chế đặc biệt với nhóm nợ khó thu, chây ỳ Phối hợp chặt chẽ với quan có liên quan UBND huyện, cơng an huyện, tổ chức tín dụng ngân hàng, kho bạc nhà nước công tác thu hồi nợ thuế nhằm giảm thiểu nợ đọng thuế, đạt tiêu kế hoạch thu nợ đề từ đầu năm Chủ thể thực hiện: Công chức thực kiểm tra thuế lập lưu giữ đúng, đầy đủ hồ sơ kiểm tra theo quy trình Công chức thực kiểm tra thuế, đội trưởng, đội phó đội Kiểm tra thuế: 96 Thực đơn đốc hướng dẫn NNT nộp số thuế sau kiểm tra vào NSNN Chi cục trưởng, phó Chi cục trưởng thực rà soát chịu trách nhiệm việc ký ban hành định xử lý sau kiểm tra Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thực quản lý nợ, đôn đốc, phân loại nợ, áp dụng biện pháp xử lý, xử phạt, biện pháp cưỡng chế hành vi chậm nộp tiền thuế, tiền phạt Phối hợp với quan liên quan nhằm thu hồi nợ thuế, giảm thiểu nợ đọng thuế 4.3.8 Hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế Cở sở đưa giải pháp: Qua thực trạng phân tích cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT cho thấy số liệu quan thuế báo cáo công tác tốt nhiên qua điều tra doanh nghiệp có tới 93% doanh nghiệp mong muốn tuyên truyền nhiều sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế Doanh nghiệp kiến nghị nhiều hành vi vi phạm mà doanh nghiệp mắc phải thiếu hiểu biết, không ý kiến chủ quan doanh nghiệp Đặc biệt, chế quản lý thuế NNT tự tính tự khai tự nộp việc nâng cao hiểu biết NNT để người nộp thuế tự tính đúng, đủ số thuế phải nộp vào NSNN, giảm thời gian công sức quan thuế phải tra kiểm tra doanh nghiệp mà không làm giảm số thu NSNN cần thiết Tăng hiệu tính tuân thủ pháp luật thuế NNT, tăng hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Chính cần tăng cường cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Biện pháp thực hiện: Một là, Cần xây dựng cổng thông tin ngành thuế, nâng cấp dịch vụ hỗ trợ NNT thông quan Website ngành để tăng cường đưa lên mạng Internet toàn văn pháp quy văn hướng dẫn thực sách, chế độ thuế tạo điều kiện cho NNT DN tra cứu thơng tin nhanh chóng, thuận lợi Đối với hệ thống hướng dẫn, giải đáp thuế bao gồm việc tổ chức đưa lên mạng đầy đủ thông tin hướng dẫn thủ tục kê khai, nộp thuế để NNT tra cứu cách nhanh chóng, thuận tiện có nhu cầu Hai là, thiết lập hệ thống trung tâm hỗ trợ tự động để kịp thời hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế, bước nghiên cứu xây dựng hệ thống hỗ trợ giúp NNT kê khai đăng ký thuế kê khai nộp thuế qua mạng máy tính 97 Ba là, Chi cục thuế Mỹ Đức cần trọng cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cán làm công tác tuyên truyền phải ý thức tầm quan trọng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, đồng thời phải ý thức nhiệm vụ tuyên truyền, giáo dục phục vụ cho NNT nhằm nâng cao ý thức chấp hành, tuân thủ pháp luật thuế NNT Cán tuyên truyền hỗ trợ NNT phải nắm vững pháp luật thuế, có trình độ chun mơn giỏi, có trình độ lý luận, phân tích vấn đề, có khả diễn giải, truyền đạt giao tiếp tốt, có thái độ ứng xử văn minh, lịch thiệp, tinh thần phục vụ tận tâm, thái độ hồ nhã, tơn trọng người phục vụ Cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT thực hoạt động phổ biến, hướng dẫn phù hợp với chức năng, nhiệm vụ Khơng cửa quyền, gây phiền hà, sách nhiễu NNT Bốn là, cần xây dựng sở liệu danh bạ văn quy phạm pháp luật danh bạ câu hỏi mà NNT hay gặp phải để kịp thời hướng dẫn NNT Xây dựng, quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua điện thoại tự động Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc trao đổi cung cấp dịch vụ trực tuyến cho người nộp thuế, cho đại lý thuế đăng ký kinh doanh, kê khai thuế điện tử, kê khai thuế qua mạng Năm là, tổ chức tôn vinh tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác thuế Sáu là, đa dạng hố hình thức tun truyền để tránh nhàm chán tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế, xây dựng tiểu phẩm vui, phóng cơng tác quản lý thuế Tổ chức hội thảo, trao đổi hỏi đáp thuế phương tiện thông tin đại chúng theo định hướng thời kỳ Các nội dung tuyên truyền phải theo quy định văn pháp luật thuế thống toàn quốc Chủ thể thực hiện: Tổng cục Thuế, Cục thuế Hà Nội cần xây dựng cổng thông tin điện tử ngành, Cục Thuế, trung tâm hỗ trợ tự động NNT, webside ngành thuế, xây dựng sở liệu danh bạ văn quy phạm pháp luật, vướng mắc DN thường mắc phải Mở buổi tuyên dương NNT cấp cấp 98 Tổng cục Thuế, Cục thuế đưa danh sách đề nghị Chính phủ khen thưởng với tổ chức, cá nhân hoàn thành tốt sách pháp luật thuế Đồng thời thường xuyên công khai doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng nhiều tiền thuế để răn đe, cảnh báo Hướng dẫn xây dựng hình thức tun truyền sách pháp luật thuế cho phù hợp dễ hiểu Chi cục thuế huyện Mỹ Đức cần xây dựng cổng thông tin điện tử CCT, mở đường dây nóng để nhanh chóng hỗ trợ NNT có yêu cầu Nâng cao chất lượng đội ngũ làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Bên cạnh phải yêu cầu cán cơng chức (CB, CC) thuế có tránh nhiệm tuyên truyền hỗ trợ NNT, CB, CC cán tuyên truyền, sẵn sàng tư vấn hướng dẫn DN có yêu cầu Thực nghiêm chỉnh hướng dẫn công tác tuyền tổng cục Thuế, Cục thuế HN Thường xuyên tuyên dương NNT tiêu biểu phương tiện thông tin đại chúng công khai tổ chức, cá nhân chây ỳ, dây dưa, nợ động tiền thuế 4.3.9 Xây dựng tăng cường thực chế phối hợp ban ngành có liên quan Cở sở đưa giải pháp: Một nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế DN NQD CCT huyện Mỹ Đức “Sự phối kết hợp quan chức địa bàn, ban ngành để trao đổi thơng tin NNT cịn chưa thường xun nên cịn xảy tình trạng chồng chéo kiểm tra doanh nghiệp, thiếu thông tin phân tích rủi ro dẫn tới kết phân tích rủi ro khơng xác, hiệu kiểm tra khơng cao” Chính vậy, việc xây dựng tăng cường thực chế phối hợp ban ngành có liên quan cần thiết Biện pháp thực hiện: Thứ nhất: Phối hợp công tác kiểm tra thuế quan ban ngành để tránh kiểm tra chồng chéo tiết kiệm chi phí thời gian cho NNT Để thực cải cách hành hoạt động quản lý nhà nước với NNT đòi hỏi ngành thuế phải chủ động, phối hợp với quan kiểm tra có chung đối tượng để xây dựng quy chế phối hợp, chuẩn hoá nội dung kiểm tra gắn trách nhiệm quan tra, kiểm tra với kết luận tra,kiểm tra Các thơng tin cần thông báo số phương tiện thông tin đại chúng, qua mạng để quan có liên quan tìm 99 hiểu thuận lợi Qua phương tiện này, quan tra, kiểm tra thơng báo cho kế hoạch tiến hành cơng việc để phối hợp thành đồn cơng tác chung cơng nhận sử dụng, thực biên bản, kết luận kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra nói chung, giảm phiền hà cho NNT tiết kiệm chi phí thời gian cơng tác kiểm tra Thứ hai: Tăng cường phối kết hợp ban ngành khác có liên quan địa bàn công tác kiểm tra xử lý sau kiểm tra liên quan đến NNT Địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh NNT rộng liên quan đến nhiều đối tượng quan quản lý nhà nước khác địa bàn huyện, nên để đạt hiệu cao công tác kiểm tra xử lý sau kiểm tra quan thuế cần phối hợp với quan quản lý khác Phối hợp cơng an, tồ án, viện kiểm sát để xây dựng chương trình phối hợp điều tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến truy tố xét xử NNT có hành vi trốn, gian lận thuế bị truy cứu trách nhiệm hình Phối hợp với Ngân hàng, kho bạc nhà nước quan khác UBND Huyện việc chia sẻ thơng tin, tình hình sản xuất kinh doanh NNT Chủ thể thực hiện: Tất quan thuế từ trung ương tới địa phương phải có trách nhiệm phối hợp với ban ngành việc quản lý NNT, cung cấp thông tin, tài liệu theo quy định pháp luật Các quan quan hải quan, ngân hàng, kho bạc, cơng an, tịa án, viện kiểm sát có trách nhiệm phối hợp, cung cấp thông tin, tài liệu cho quan thuế có yêu cầu 100 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Kiểm tra thuế doanh nghiệp vấn đề khó khăn, phức tạp Tuy vậy, làm tốt cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao lực, hiệu hoạt động quản lý thuế Bởi vậy, đề tài luận văn “Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội” có ý nghĩa lý luận thực tiễn thiết thực Luận văn đạt mục tiêu đề ra: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kiểm tra thuế Nêu khái niệm, mục tiêu, đặc điểm, nguyên tắc, quy trình phương pháp kiểm tra thuế Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cùng với đó, Luận văn trình bày số kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế từ số nước giới, kinh nghiệm kiểm tra thuế số Chi cục thuế, Cục thuế nước, từ rút học thiết thực để áp dụng cho Việt Nam Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức - nội dung có ý nghĩa quan trọng quản lý thuế giai đoạn Thứ hai, luận văn sâu phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Mỹ Đức với nội dung như: xây dựng sở liệu người nộp thuế; xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế; tình hình thực nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh; kết kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở quan thuế trụ sở người nộp thuế, thực trạng thực nghĩa vụ thuế sau kiểm tra Tuy nhiên, qua phân tích thực trạng cho thấy: sở liệu người nộp thuế chưa đầy đủ, chủ yếu thông tin chiều NNT cung cấp; việc xây dựng kế hoạch kiểm tra chưa hiệu quả; nội dung kiểm tra, phương pháp kiểm tra cịn chưa có tính linh hoạt; kết kiểm tra đạt số kết định chưa hoàn thành kế hoạch đề Nhiều DN chưa thực nộp số thuế sau kiểm tra vào NSNN Thứ ba, Luận văn tập trung phân tích, đánh giá rõ yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế góc nhìn: từ nội ngành thuế từ phía doanh nghiêp Bằng phương pháp điều tra khảo sát thực tế luận văn cho ta thấy rõ ý kiến đánh giá nhận xét cán thuế nguồn nhân lực đào tạo chưa đáp ứng yêu cầu đề ra, hoạt động hỗ trợ cơng tác 101 kiểm tra thuế cịn thiếu yếu; ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN NQD CCT Mỹ Đức quản lý chưa cao Theo đánh giá doanh nghiệp khảo sát công tác kiểm tra thuế có tác động tích cực có ảnh hưởng tiêu cực đến doanh nghiệp, thái độ làm việc cán kiểm tra chưa tốt; nguyên nhân vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp, …đồng thời qua điều tra, vấn biết mong muốn đáng doanh nghiệp vấn đề cần cải thiện thời gian tới… Thứ tư, Luận văn đưa số giải pháp tảng để tăng cường công tác kiểm tra thuế thời gian tới như: (1) Hoàn thiện sở liệu người nộp thuế (2) Hồn thiện tiêu thức phân tích rủi ro phương pháp lựa chọn hồ sơ kiểm tra, cách thức kiểm tra, nâng cao lực hoạt động kiểm tra tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra (3) Đổi phương pháp làm việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế (4) Hồn thiện tăng cường cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (5) Áp dụng công nghệ thông tin vào hỗ trợ công tác kiểm tra thuế (6) Xây dựng tăng cường thực chế phối hợp ban ngành có liên quan 5.2 KIẾN NGHỊ Căn kết nghiên cứu đưa số kiến nghị sau: 5.2.1 Đối với Nhà nước - Xây dựng hệ thống sách thuế đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực Xuất phát từ thực tế, hệ thống sách thuế nước ta phức tạp liên tục thay đổi, làm cho người nộp thuế khó hiểu khơng nắm bắt kịp thời, đó, khó tự giác chấp hành; cán thuế tiếp cận với Luật thuế văn sách thuế cịn chậm, cách hiểu đơi cịn mang tính chủ quan nên việc áp dụng quy định thuế nhiều thiếu qn Vì lẽ phát sinh tuỳ tiện, tạo kẽ hở trốn tránh thuế, đồng thời tăng chi phí hành thu chi phí tuân thủ, dẫn đến thất thu thuế gây tác động tiêu cực đến kinh tế Mặt khác, hệ thống thuế cịn nhiều sắc thuế, NNT phải nộp nhiều loại thuế khác nhau; loại thuế có yêu cầu quản lý khác nhau, song chúng lại có mối liên hệ chặt chẽ với Vì vậy, cần hệ thống lại quy định sắc thuế cách rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, để thực hiện, đảm bảo tính thống từ đăng ký thuế, kê khai thuế, miễn giảm, ưu đãi đến loại báo cáo, mẫu biểu kèm theo phải kê khai loại thuế 102 - Cải cách hành thuế cần tập trung vào việc thu hẹp bóp méo thuế, đơi với việc mở rộng sở thuế hạ thấp thuế suất Đồng thời sách thuế phải bao quát hết tất nguồn thu, cần đưa vào áp dụng loại thuế để quản lý nguồn thu nâng cao vai trò điều tiết như: Thuế tài sản, thuế môi trường - Cân đối thu chi ngân sách, tăng lương cho cán thuế để đảm bảo đời sống vật chất tinh thần người lao động nhằm giảm thiểu nạn nhũng nhiễu, đưa nhận hối lộ phận cán thuế Đồng thời có chế xử lý nghiêm minh trường hợp Cơ cấu hệ thống thuế phải có thay đổi thích hợp cho phù với phát triển kinh tế Trong xu hướng hội nhập, thuế đánh vào thương mại quốc tế giảm dần, thay vào sách thuế cần nỗ lực gia tăng thuế thu nhập cá nhân để tạo nguồn thu ổn định cho NSNN Đồng thời thuế GTGT cần tăng cường kết hợp với thuế tiêu thụ đặc biệt để điều tiết sản xuất - tiêu dùng đảm trách tốt vai trò bảo hộ sản xuất nước 5.2.2 Đối với Cục thuế thành phố Hà Nội - Xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế nhằm áp dụng thống toàn cục - Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại, phần mềm trang web nội nhằm hỗ trợ công tác kiểm tra thuế, công tác tra cứu thông tin người nộp thuế - Tăng cường buổi tập huấn, trao đổi kinh nghiệm để cán kiểm tra, tra Chi cục thuế, phòng kiểm tra, tra thuế Cục thuế học tập chuyên môn nghiệp vụ, học tập kinh nghiệm trình tra kiểm tra - Tăng cường công tác đôn đốc, quản lý, theo dõi kịp thời tình hình kiểm tra thuế Chi cục thuế để có uốn năn, động viên chấn chỉnh kịp thời - Phê duyệt kế hoạch kiểm tra cách xác kịp thời, tạo điều kiện cho Chi cục thuế thực 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Nội vụ (2010) Thông tư số 09/2010/TT-BNV Ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ ngạch công chức chuyên ngành kế toán, thuế, hải quan, dự trữ Bộ Tài Chính (2002) Chuẩn mực kế tốn số 15: Hợp đồng xây dựng - Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ Tài Chính (2013) Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 phủ Bộ Tài Chính (2015) Thơng tư số 204/2015/TT-BTC quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Bộ Tài (2016) Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20 tháng 12 năm 2016 việc phê duyệt kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 Bộ Tài Chính (2016) Thơng tư số 95/2016/TT-BTC hướng dẫn đăng ký thuế Bộ Tài Chính (2017) Quyết định số 2413/QĐ-BTC ban hành quy chế trao đổi thông tin phối hợp công tác quan Hải quan quan Thuế Bùi Thị Huế (2015) Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Học viện nông nghiệp Việt Nam Chi cục thuế Huyện Mỹ Đức (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 10 Chi cục thuế Huyện Mỹ Đức (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 11 Chi cục thuế Huyện Mỹ Đức (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 12 Chi cục thuế Huyện Mỹ Đức (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 13 Chi cục thuế thành phố Bắc Giang (2014) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 14 Chính phủ (2013) Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 15 Cục thuế thành phố Hà Nội (2017) Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế 16 Cục thuế thành phố Hà Nội (2018) Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế 17 Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2017) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2017 18 Đỗ Thơm (2018) Có tới 46 nghìn cán bộ, ngành thuế để bị thất thu? Truy cập ngày 31/05/2018 http://giaoduc.net.vn/Kinh-te/Co-toi-46-nghin-can- 104 bo-vi-sao-nganh-thue-van-de-bi-that-thu-post186430.gd 19 Đội Hành - Nhân - Tài vụ (2018) Báo cáo công tác nhân năm 2018 Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 20 Hùng Thắng Thanh Hương (2010) Từ điển Tiếng Việt NXB Thanh Niên 21 Lê Thị Bích Ngọc Phân tích yếu tố mơi trường bên ngồi - Mơi trường vĩ mô Truy cập ngày 11/02/2019 http://quantri.vn/dict/details/7961-phan-tich-cacyeu-to-moi-truong-ben-ngoai -moi-truong-vi-mo 22 Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình quản lý thuế NXB Tài Chính Học viện tài 23 Nguyễn Đình Chiến (2016) Đảm bảo tính khả thi sách thuế Việt Nam Tạp chí Tài Kỳ tháng 3/2016 tr 24 Nguyễn Thị Tú (2014) Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Thuận Thành quản lý Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế Học viện nông nghiệp Việt Nam 25 Nguyễn Văn Thắng (2012) Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Kon Tum, luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Đại học Đà Nẵng 26 Nhật Minh (2017) Tăng thu 7.400 tỷ đồng từ chống thất thu DN quốc doanh Truy cập ngày 31/5/2018 http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thuevoi-cuoc-song/2017-12-11/tang-thu-hon-7400-ty-dong-tu-chong-that-thu-dnngoai-quoc-doanh-51418.aspx 27 Phạm Thị Thanh Hòa (2014) Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Gia Lộc, tỉnh Hải Dương Luận văn thạc sỹ chuyên ngành quản trị kinh doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam 28 Phan Hải Linh (2014) Thanh tra, kiểm tra thuế số nước kinh nghiệm cho Việt Nam Tạp chí tài Số 9- 2014 Truy cập ngày 31/05/2018 tại: http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-quoc-te/nhan-dinh-du-bao/thanh-tra-kiem-trathue-o-mot-so-nuoc-va-kinh-nghiem-cho-viet-nam-54738.html 29 Phan Tùng Lâm Khái niệm thuế Truy cập ngày 24/06/2018 tại: http://quantri.vn/dict/details/8089-khai-niem-ve-thue 30 Quốc Hội (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 31 Quốc Hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 33 Quốc hội (2013) Luật doanh nghiệp 68/2014/QH13 ngày 26/11/2013 105 34 Quốc hội (2015) Luật kế toán 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 35 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 504/QĐ-TCT việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc chi cục thuế 36 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 37 Trường nghiệp vụ thuế (2018) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 38 Ủy ban nhân dân huyện Mỹ Đức (2014) Báo cáo kết kiểm kê đất đai năm 2014 huyện Mỹ Đức, Hà Nội 39 Ủy ban nhân dân huyện Mỹ Đức (2017) Báo cáo tình hình thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội huyện Mỹ Đức năm 2017 tầm nhìn đến năm 2020 106 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ ĐỨC Phần I Thông tin chung 1.Họ tên………………………………Tuổi……………… - Giới tính: Nam Nữ Nơi nay:…………………………………………………………… Làm việc phòng/ban: ………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chuyên mơn nghiệp vụ: Trung cấp Cao đẳng - Hình thức đào tạo: Đại học Trên đại học Tại chức Chính quy - Hiện có làm việc chun mơn đào tạo? Có Khơng Số năm làm việc chi cục thuế……………………… Số năm giữ chức vụ tại……………… Là cán kiểm tra thuế Khơng Có Phần II Năng lực hoạt động kiểm tra thuế Xin Ơng/bà cho biết đánh giá lực kiểm tra thuế cán kiển tra thuế? Ghi chú: Ơng/bà đánh dấu (X) vào lựa chọn câu hỏi Đánh giá Tốt Năng lực xây dựng kế hoạch kiểm tra Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế - Năng lực kiểm tra, phân loại hồ sơ khai thuế - Năng lực xử lý kết kiểm tra hồ sơ thuế - Năng lực xử lý sau người nộp thuế giải trình - Năng lực xử lý trường hợp người nộp thuế khơng giải trình - Năng lực tổng hợp báo cáo Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế - Năng lực thực kiểm tra thuế - Năng lực lập biên kiểm tra - Năng lực xử lý kết kiểm tra thuế - Năng lực tổng hợp báo cáo 107 K há Trung bình Khơng ý kiến Xin Ơng/bà cho biết tác động cơng tác kiểm tra thuế đến ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp? Có chuyển biến nhiều Có chuyển biến khơng nhiều Khơng chuyển biến Xin Ơng/bà cho biết hạn chế tồn công tác kiểm kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức thời gian qua? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… ……………………………………… Để nhằm nâng cao lực kiểm tra đối tượng nộp thuế thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… ……………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2018 108 PHIẾU ĐIỀU TRA PHỤ LỤC 2: DOANH NGHIỆP THUỘC QUẢN LÝ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ ĐỨC Chúng cam kết tồn thơng tin vấn doanh nghiệp tống hợp theo nhóm doanh nghiệp không tổng hợp theo doanh nghiệp riêng lẻ Do thông tin riêng doanh nghiệp giữ kín Phần I Thơng tin chung Tên doanh nghiệp: Địa doanh nghiệp: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: Họ tên người vấn:…………………………Tuổi - Giới tính: Nam Nữ Làm việc phịng/ban: Chức vụ: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học Phần II Kiểm tra thuế Ghi chú: Ơng/bà đánh dấu (X) vào lựa chọn câu hỏi Doanh nghiệp sau nhận Thơng báo u cầu giải trình, bổ sung thông tin tài liệu, yêu cầu điều chỉnh số thuế kê khai thì: - Đúng thời hạn theo quy định thông báo - Quá thời hạn theo quy định thơng báo - Chưa giải trình, điều chỉnh theo yêu cầu thông báo Lý (nếu chưa giải trình, giải trình thời hạn) ……………….…………….……………………………………………………… DN nhận lần thông báo u cầu giải trình bổ sung thơng tin tài liệu: Chưa lần Dưới lần Trên lần DN hiểu biết pháp luật thuế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không hiểu Cơng tác tun truyền pháp luật, sách thuế kiểm tra thuế doanh nghiệp quan thuế? Tốt Trung bình 109 Khơng tốt Thời gian để doanh nghiệp giải trình bổ sung thông tin tài liệu, thời gian kiểm tra trụ sở doanh nghiệp? Dài Vừa Ngắn Theo ông (bà) thủ tục kiểm tra thuế nào? Nhanh gọn Phù hợp Rườm Các hành vi vi phạm doanh nghiệp thường mắc phải về? Đăng ký thuế Kê khai, tính nộp thuế Chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Số tiền thuế truy thu, truy hoàn phạt sau kiểm tra? Lớn Vừa Nhỏ Sau kết thúc kiểm tra nhận kết xử phạt quan thuế DN có thực nộp số tiền theo định vào ngân sách nhà nước không? Thực nộp Chưa nộp Không nộp 10 Theo ông (bà) thái độ, tác phong cán kiểm tra thuế kiểm tra doanh nghiệp nào? Tốt Bình thường Khơng tốt 11 Theo ơng (bà) lực, trình độ cán kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Mỹ Đức nào? Tốt Bình thường Hạn chế 12 Theo ông (bà) hoạt động kiểm tra quan thuế tác động đến DN nào? - DN Có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế - Khơng có tác động nhiều - Khơng có tác động Ý kiến khác: ………….…………………………………………………………… 13 Theo ơng (bà) cơng tác kế tốn DN có quan trọng khơng? Quan trọng Bình thường Khơng quan trọng 14 Xin Ơng/bà cho biết khó khăn tồn trình cán thuế triển khai hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp mình? …………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 15 Để nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp, giảm phiền hà thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! 110 ... tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức nhìn từ góc độ doanh nghiệp 76 iv 4.2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức,. .. huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 82 4.3 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 87 4.3.1 Hoàn thiện sở liệu người nộp thuế nhằm phục... các doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Mỹ Đức, Hà Nội; tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tra thuế đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh