BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI LÊ HOÀI NAM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA Chuyên ngành Quản[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - LÊ HOÀI NAM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8.340.101 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS VŨ QUỐC DŨNG HÀ NỘI – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm2020 Người cam đoan Lê Hoài Nam MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Lý luận chung thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Thuế TNDN 1.1.2 Đặc điểm va trò Thuế TNDN .4 1.1.3 Nội dung Thuế TNDN 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 1.2.2 Khái niệm, nguyên tắc Quản lý thuế .9 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 10 1.2.4 Sự cần thiết phải quản lý doanh nghiệp quốc doanh .16 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh .17 1.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế TNDN nước giới số tỉnh Việt Nam 20 1.3.1 Kinh nghiệm số địa 20 1.3.2 Những học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 24 TÓM TẮT CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 27 2.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Thanh Hóa .27 2.1.1 Giới thiệu Cục thuế tỉnh tỉnh Thanh Hóa 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 28 2.2 Giới thiệu doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thanh Hóa 31 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp ngồi quốc doanh tỉnh Thanh Hóa 31 2.2.2 Kết thu NSNN Cục thuế tỉnh Thanh Hóa .34 2.3 Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh .35 2.3.1 Công tác đăng kí thuế 36 2.3.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 39 2.3.3 Công tác hoàn thuế 41 2.3.4 Công tác tra, kiểm tra Thuế 42 2.3.5 Công tác tin học .46 2.3.6 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 48 2.3.7 Kết thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016 – 2018 49 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 50 2.4.1 Kết đạt 50 2.4.2 Hạn chế, nguyên nhân 52 TÓM TẮT CHƯƠNG 57 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HĨA .58 3.1 Định hướng, mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 58 3.1.1 Định hướng chung 58 3.1.2 Định hướng cụ thể 58 3.1.3 Mục tiêu 61 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 62 3.2.1 Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp quốc doanh kê khai, đăng ký thuế, nộp thuế .62 3.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 63 3.2.3 Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ: 65 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 65 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 66 3.2.6 Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn đội ngũ cán làm công tác thuế 68 3.3 Kiến nghị 69 3.3.1 Kiến nghị Quốc hội, Chính phủ 69 3.3.2 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ngành liên quan .72 TÓM TẮT CHƯƠNG 73 KẾT LUẬN .74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Số lượng cán công chức Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016 – 2018 .29 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp số lượng doanh nghiệp hoạt động số lượng DN Quốc doanh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thời kỳ 2016 – 2018 .32 Bảng 2.3: Kết thực thu ngân sách nhà nước Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016 - 2018 35 Bảng 2.4: Tình hình DNNQD cấp mã số thuế, khai thuế giai đoạn 2016 – 2018 Cục thuế Thanh Hóa 38 Bảng 2.5: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016 – 2018 40 Bảng 2.6: Tình hình thực quy trình tra, kiểm tra Thuế 43 Bảng 2.7: Tỉ lệ số truy thu thuế TNDN số kê khai phải nộp DNNQD theo kết tra, kiểm tra giai đoạn 2016-2018 Cục thuế Thanh Hóa 45 Bảng 2.8: Tỉ lệ truy thu thuế TNDN tổng thu NSNN DNNQD giai đoạn 2016-2018 Cục thuế Thanh Hóa 46 Bảng 2.9: Tình hình thực quy trình quản lý thu nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016- 2018 .48 Bảng 2.10: Kết thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD cục thuế tỉnh Thanh Hóa từ năm 2016-2018 49 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 30 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐKT Đăng ký thuế HĐND Hội đồng nhân dân KTQM Khai thuế qua mạng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước NTĐT Nộp thuế điện tử SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng XNK Xuất nhập LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế TNDN thức có hiệu lực thi hành từ năm 1999 đến thực phát huy vai trò quan trọng mình, giữ vai trị đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu Ngân sách Từ năm 2008 đến nay, Chính phủ ban hành nhiều sách ưu đãi miễn giảm thuế TNDN nhằm tháo gỡ khó khăn doanh nghiệp số thuế TNDN giảm nhiều hơn, chiếm tỷ trọng không đáng kể so với tổng số thuế thu từ DN Về sách chế quản lý thuế Luật quản lý thuế có hiệu lực có nhiều đổi góp phần tăng thu NS, khuyến khích sản xuất, kinh doanh hướng Tuy nhiên việc quan thuế thực quản lý thuế theo chức năng, người nộp thuế thực chế tự khai tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật khoản kê khai nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện; cơng tác quản lý thuế TNDN quan thuế nhiều hạn chế, hiệu đạt thấp so với kế hoạch Cũng nhiều địa phương nước, nguồn thu từ thuế TNDN từ doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng nguồn thu quan trọng đóng góp cho phát triển kinh tế xã hội tỉnh Thanh Hóa Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh nhiều điểm bất cập hiệu Do đó, nghiên cứu thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNDN quốc doanh, làm rõ ưu nhược điểm cơng tác này, sở đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thanh Hóa yêu cầu cấp thiết điều kiện tỉnh, đáp ứng nhu cầu cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước phát triển bền vững kinh tế - xã hội trước mắt lâu dài Đây lý tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” làm luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hố sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016-2018 - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian tới Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: +Những vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh quan thuế + Đối tượng điều tra cán Cục thuế tỉnh Thanh Hóa doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý - Phạm vi nghiên cứu: +Không gian: Các doanh nghiệp quốc doanh thuộc phạm vi quản lý Cục thuế tỉnh Thanh Hóa +Thời gian: đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2016 – 2018 4.Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu Sử dụng số liệu thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thanh Hóa doanh nghiệp quốc doanh từ năm 2016 đến năm 2018 Số liệu sử dụng số liệu báo cáo báo cáo t kết hàng năm với Tổng cục Thuế, Ủy ban nhân dân Tỉnh nhiều nguồn số liệu công bố sách, tạp chí, internet…Các loại báo cáo thu ngân sách Nhà nước hệ thống Tamis Kho bạc Nhà nước Thanh Hóa: Tamis AR(B2-01) – Báo cáo thu vay ngân sách nhà nước, niên độ Tamis AR(B2 -02) – Báo cáo thu vay nợ ngân sách Nhà nước theo mục lục ngân sách, niên độ 4.2 Phương pháp phân tích -Dùng phương pháp thống kê mơ tả: để nghiên cứu đặc trưng mặt lượng (qui mơ, cấu, trình độ phổ biến, quan hệ tỉ lệ…) mối quan hệ với mặt chất nội dung liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN DNNQD - Vận dụng phương pháp phân tích dãy liệu thời gian để phân tích biến động (tăng trưởng xu thế) nội dung quản lý thuế TNDN DNNQD năm 2016-2018 Cục thuế Thanh Hóa Nội dung nghiên cứu Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh; Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa ... LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THU? ?? TỈNH THANH HÓA .58 3.1 Định hướng, mục tiêu quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục. .. lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thu? ?? tỉnh Thanh Hóa 4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH. .. NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THU? ?? TỈNH THANH HÓA 27 2.1 Khái quát Cục thu? ?? tỉnh Thanh Hóa .27 2.1.1 Giới thiệu Cục thu? ?? tỉnh tỉnh Thanh Hóa 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thu? ?? tỉnh