Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT của các hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế quận hoàn kiếm

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa :Thuế Hải Quan -*** - LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “HOAN THIỆN CONG TAC QUẢN LÝ THUẾ GIA TRỊ GIA TANG DỐI VỚI HỘ KINH DOANH CA THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOAN KIẾM” Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thủy Trang Lớp : CQ50/02.02 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Lê Xuân Trường Hà Nội 2016 SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỤC LỤC MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG ii LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Cơ cấu kinh doanh khu vực kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàn Kiếm Error: Reference source not found Bảng 2.2 Số hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàn kiếm giai đoạn 2013-2015 Error: Reference source not found Bảng 2.3 Số hộ theo cấu ngành nghề địa bàn quận Tây Hồ năm 2015 Error: Reference source not found Bảng 2.4 Kết thực tiêu nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2013-2015 Error: Reference source not found Bảng 2.5: Bình quân doanh thu, mức thuế khu vực Hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp khoán địa bàn quận Hoàn Kiếm theo ngành nghề năm 2015 Error: Reference source not found Bàng 2.6: Lượt hộ kinh doanh cá thể tạm nghỉ hàng tháng địa bàn Quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2013-2015 Error: Reference source not found Bảng 2.7 Kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2013-2015 Error: Reference source not found Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Tây Hồ giai đoạn 2013-2015 Error: Reference source not found SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG iii LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế có vai trò quan trọng Bởi thuế nguồn thu chủ yếu ổn định NSNN, công cụ phân phối thu nhập quốc dân thực điều tiết vĩ mô kinh tế Nhận thức tầm quan trọng thuế, nhà nước tiến hành cải cách thuế nhằm khắc phục hạn chế sắc thuế cũ thay tiến sắc thuế mới, đảm bảo cơng xã hội Trong đó, cơng tác quản lý thuế GTGT thời gian qua đạt nhiều kết quan trọng Nhưng bên cạnh tồn hạn chế khu vực hộ kinh doanh cá thể nước nói chung địa bàn Quận Hồn Kiếm nói riêng: khơng quản lý hết hộ kinh doanh(các hộ ngừng, nghỉ ), dây dưa nợ đọng thuế Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hồn Kiếm có nhiều chuyển biến tích cực góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN.Tuy nhiên, tình trạng vi phạm pháp luật thuế hộ kinh doanh xảy ra, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế thấp Vì vậy, vấn đề cấp thiết đặt cho chi cục thuế Quận phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp nhằm tạo chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt cơng tác Bắt nguồn từ lý trên, sau thời gian thực tập chi cục thuế với hướng dẫn bảo thầy cán chi cục thuế, em nghiên cứu lựa chọn Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu Thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm” để nghiên cứu viết Luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích chủ yếu Luận văn góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, phân tích thực trạng SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH cơng tác quản lý thuế GTGT từ hộ kinh doanh cá thể địa bàn Chi cục Thuế Quận Hồn Kiếm, sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể- Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm Đối tượng, Phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận văn hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Quận Hồn Kiếm Phạm vi nghiên cứu khơng gian: Tại Chi cục thuế quận Hoàn KiếmThành phố Hà Nội Phạm vi nghiên cứu thời gian: Nghiên cứu thực trạng giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thơng tin, phân tích có sử dụng tiếp cận phân tích việc biến động tượng nghiên cứu gắn với điều kiện lịch sử cụ thể Đồng thời, phương pháp thống kê, phân tích tổng hợp, phân tích hệ thống sử dụng trình nghiên cứu luận văn Luận văn kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số tác giả có cơng trình nghiên cứu liên quan đến công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Kết cấu luận văn: Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Phụ lục tài liệu tham khảo, Luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Chương 3: Giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm Cá nhân kinh doanh cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật 1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể - Đặc điểm sở hữu: hộ kinh doanh mang tính chất hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản sức lao động người gia đình -Về qui mơ SXKD nhỏ, trình độ chun mơn, quản lý chủ yếu từ kinh nghiệm - Số lượng HKD lớn, đa dạng đối tượng, hình thức, địa bàn, ngành nghề thời gian hoạt động -Về ý thức tuân thủ pháp luật thuế thấp 1.2 Những vấn đề thuế GTGT đối hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Khái niệm Thuế GTGT sắc thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh khâu trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng 1.2.2 Phương pháp tính thuế Hộ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán + Nguyên tắc áp dụng : cá nhân có phát sinh doanh thu từ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất ngành nghề sản xuất, kinh doanh mức doanh thu đạt 100 triều đồng/năm + Căn tính thuế: Căn tính thuế cá nhân nộp thuế khoán doanh thu tính thuế tỷ lệ thuế doanh thu SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH a) Doanh thu tính thuế: doanh thu bao gồm thuế tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ •Trường hợp nộp thuế khốn có sử dụng hóa đơn quan thuế doanh thu tính thuế theo doanh thu khốn doanh thu hóa đơn •Trường hợp cá nhân kinh doanh khơng xác định doanh thu tính thuế khốn xác định khơng phù hợp thực tế quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khốn theo quy định pháp luật quản lý thuế b) tỷ lệ thuế tính doan thu •Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ thuế GTGT 1% •Dịch vụ xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế GTGT 5% •Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế GTGT 3% •Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ thuế GTGT 2% c) Xác định số thuế phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT × Tỷ lệ thuế GTGT 1.2.3 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT -Thu nhập hộ gia đình trực tiếp tham gia vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối nuôi trồng đánh bắt thủy hải sản chưa qua chế biến qua sơ chế thông thường chưa chế biến thành sản phẩm khác phải thỏa mãn đồng thời điều kiện +Có quyền sử dụng đất, tiền thuê đất, quyền sử dụng mặt nước, quyền thuê mặt nước hợp pháp để sản xuất trực tiếp tham gia lao động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản +Thực tế cư trú địa phương nơi diễn hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng đánh bắt thủy sản SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH + Các sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối nuôi trồng đánh bắt thủy hải sản chưa chế biến thành sản phẩm khác sơ chế thông thường sản phẩm làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh hình thức bảo quản thơng thường khác - Doanh thu cá nhân kinh doanh từ 100 triệu đồng/ năm trở xuống - Trước ngày 15/01 hàng năm, Căn vào HSKT, kết công khai niêm yết lần 1, biên họp với HĐTVT văn đạo Cục thuế từ chi cục thuế lập duyệt sổ - Hàng tháng, vào 1.3 Những vấn đề quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 1.3.1 Khái niệm Quản lý thuế GTGT hoạt động quan thuế nhằm mục đích đảm bảo nguồn thu thuế GTGT cho NSNN, góp phần phát huy tốt vai trò luật thuế GTGT 1.3.2 Nội dung quản lý thuế GTGT a Quản lý khai nộp thuế GTGT - Nguyên tắc khai thuế Cá nhân nộp thuế khoán khai thuế khoán năm lần chi cục thuế -Hồ sơ khai thuế Cá nhân khai thuế khoán theo tờ khai mẫu số 01/CNKD -Phát tờ khai, hướng dẫn kê khai Từ ngày 20/11 đến hết ngày 05/12 hàng năm, đội thuế LXP cán thuộc phận phối hợp chi cục thuế tổ chức phát tờ khai thuế khoán cho năm sau cho hộ kinh doanh, hướng dẫn kinh doanh đôn đốc hộ kinh doanh nộp tờ khai -Tiếp nhận tờ khai thuế khoán SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Đội thuế LXP có trách nhiệm tiếp nhận tờ khai hộ CNKD thực hiện: +Ghi sổ nhận hồ sơ khai thuế +Phân loại HSKT xếp theo địa bàn, khu vực đóng tệp để thuận tiện cho việc tra cứu, nhập thông tin tờ khai +Kiểm tra đối chiếu số liệu kê khai, đội thuế LXP chuyển thông tin cho đội KK-KTT thực cập nhật thông tin tờ khai vào hệ thống TMS -Thu nộp thuế +Chi cục thuế khảo sát doanh thu địa bàn để đưa dự kiến mức thuế khoán, mức doanh thu Tiếp đội thuế LXP dán niêm yết cơng khai để lấy ý kiến phản hổi CNKD, tham vấn ý kiến HĐTVT từ tổng hợp duyệt Sổ thuế + Đội thuế LXP vào Sổ thuế đuyệt đôn đốc hộ CNKD nộp tiền thuế thời hạn b.Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT hộ kinh doanh CNKD Công tác tra, kiểm tra thực chủ yếu sau: -Đội thuế LXP phối hợp với UBNN Xã, phường, thị trấn đạo phận chức có liên quan đối chiếu, rà sốt địa bàn để nắm tình hình biến động hoạt đơng kinh doanh cá nhân, để tổ chức quản lý -Trường hợp cần yêu cầu kiểm tra để làm rõ thông tin xác minh số thuế miễn giảm hộ ngừng/ nghỉ kinh doanh đội LXP ( đội kiểm tra thuế) thực kiểm tra c.Tuyên truyền hỗ trợ NNT * Nội dung hoạt động tuyên truyền thuế -Tun truyền giải thích chất, vai trò thuế, lợi ích xã hội có từ việc sử dụng tiền thuế - Tuyên truyền phổ biến nội dung sách, pháp luật thuế SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Bảng 2.3 Số hộ theo cấu ngành nghề địa bàn quận Tây Hồ năm 2015 Ngành nghề Số lượng hộ khoán Sản xuất 33 Dịch vụ 2560 Thương mại 8040 Ăn uống 1991 Vận tải 11 Tổng số 12635 Nguồn: Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm Theo bảng số liệu phản ánh số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận, năm 2015 vừa qua, ngành nghề dịch vụ, thương mại, ăn uống chiếm 90% số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn Nổi bật với ngành thương mại 8040 hộ chiếm 60% hộ cá thể tồn Quận, quận Hồn kiếm ln coi trung tâm buôn bán lâu đời- nhớ thương mại phát triển coi đầu mối giao thông quan trọng nước Quản lý thu nộp thuế GTGT Đây khâu quan trọng chu trình Quản lý thuế.Vì khâu có quản lý tốt hay không ảnh hưởng trực tiếp đến kết động viên vào NSNN phản xu hướng kinh tế SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 22 LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Bảng 2.4 Kết thực tiêu nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2013-2015 ĐVT: triệu đồng Kết thu NSNN Năm Tỷ lệ (%) hoàn DTPL Cục thuế giao DTPĐ HĐND quận giao DTPL DTPĐ 2013 16,650 16,000 16,727 100.46 104.54 2014 16,450 16,050 16,786 102.04 104.59 2015 17,000 16,900 17,975 105.74 106.36 HĐND Bảng số liệu cho thấy giai đoạn 2013-2015, chi cục thuế hoàn thành dự toán cục thuế Hà Nội HĐND quận giao Nguyên nhân trung tâm buôn bán - đầu mối giao thông quan trọng thủ đơ, nên ngành thương mại, dịch vụ có doanh thu tăng mạnh Dẫn đến tăng thu cho NSNN vượt tiêu.Trong giai đoạn từ 2013-2015 tỷ lệ DTPL tăng từ 100.46% đến 105.74% tỷ lệ DTPĐ HĐND tăng từ 104.54 % đến 106.36% cho thấy tình hình phát triển kinh tế quận Hoàn Kiếm Tăng trưởng ổn định Cho thấy dựa vào vị trí địa lý thuận lợi trung tâm thủ đô bước đà ngành mũi nhọn như: thương mại, dịch vụ, ăn uống phát triển vượt mức dự toán giao Tuy nhiên, vượt dự tốn thấp đạt số thu tăng ổn định chưa cao Vì vậy, ngành nghề năm qua nhìn chung chưa khả quản Quận như: vận tải, sản xuất cần có biện pháp quản lý giải pháp phù hợp để mang lại số thu thuế vượt dự toán cao Để nắm rõ số thu thuế qua ngành địa bàn Quận Hồn Kiếm ta tìm hiểu qua bảng sau đây: SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 23 LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Bảng 2.5: Bình qn doanh thu, mức thuế khu vực Hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp khốn địa bàn quận Hồn Kiếm theo ngành nghề năm 2015 ĐVT: Đồng Hộ khoán Ngành nghề Doanh thu Thuế Sản xuất 10,963,800,000 328,914,000 Dịch vụ 107,362,512,000 5,368,125,600 Thương mại 996,639,650,000 9,966,396,500 Ăn uống 72,096,170,000 2,162,885,100 Vận tải 4,950,000,000 148,500,000 Nguồn: Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm Dựa vào bảng số liệu cho thấy số doanh thu từ ngành thương mại vô lớn mạnh, đẫn đến số thu thuế từ ngành thương mại chiếm chiếm 55%( 9,966,396,500 đồng) ,kéo theo số thu từ dịch vụ thương mại vô đáng kể Số thu nộp vào NSNN ngành vận tải ( 148,500,000 đồng) Nộp thuế theo phương pháp khốn dễ hiểu, đễ tính hộ kinh doanh cá thể, đặc biệt khoán doanh thu theo sát tình hình giá cả, tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, nên khó thu thuế cho phù hợp.Tuy nhiên, việc quản lý thu nộp hộ nộp thuế phức , để có mức doanh thu ấn định năm cần thực qua nhiều bước, nhiều phận tham gia xem xét, mặt khác mang tính áp đặt, thiếu cơng nghĩa vụ thuế Nhưng thực tốt mang lại hiệu cho việc quản lý doanh thu, đồng thời tạo tâm lý ổn định cho SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 24 LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH đối tượng nộp thuế, để hộ kinh doanh có tâm lý ổn định tham gia kinh doanh, thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững 2.2.2 Công tác tra, kiểm tra thuế Công tác tra, kiểm tra trú trọng sau: -Đội thuế LXP phối hợp với UBND xã, phường, thị trấn đối chiếu rà sốt, để nắm tình hình biến động ( hộ ngừng/nghỉ kinh doanh) -Khi có yêu cầu kiểm tra làm rõ hộ ngừng/nghỉ kinh doanh đội LXP( đội kiểm tra) thực xác đinh làm rõ để xác định số thuế miễn giảm Để biết tình hình cá thể kinh doanh nghỉ địa bàn hàng tháng ta theo dỗi bảng số liệu sau: Bàng 2.6: Lượt hộ kinh doanh cá thể tạm nghỉ hàng tháng địa bàn Quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2013-2015 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Số lượt HKD nghỉ hàng tháng 1273 1112 997 Số thuế miễn( giảm ) 212,459,000 245,567,208 255,678,812 Nguồn: Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm Qua hàng kiểm tra hàng năm thấy số lượt hộ kinh doanh nghỉ theo tháng năm lớn có xu hướng giảm Trong năm 2013 có 1273 lượt hộ nghỉ( trung bình 106 hộ nghỉ/ tháng), năm 2014 có 1112 lượt hộ nghỉ( trung bình 92 hộ nghỉ/tháng), năm 2015 có 997 lượt hộ nghỉ( trung bình 83 hộ nghỉ/ tháng) Nhìn chung số lượng hộ nghỉ năm 2015 giảm đáng kể so với năm 2014,2013 Vì tình hình kinh tế quận chuyển hướng theo chiều tăng trưởng ổn định, phần hộ chủ động ý thức, nắm pháp luật SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 25 LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH thuế, nên có điều tiết kinh doanh hợp lý giúp cho việc kinh doanh ổn định Tuy nhiên bên cạnh tích cực lại tồn hạn chế, nhiều hộ chưa có ý thức, nhiều hộ đăng kí nghỉ thực chất hoạt động nhiều, đối vói ngành dich vụ: Karaoke, nhà nghỉ…, hay ngành thương mại như: chợ đêm, …thường hoạt động vào ban đêm nên khó kiểm sốt Số lượt hộ nghỉ năm 22015 giảm so với 2013,2014 số thuế miễn lại giảm nhiều hơn( năm 2015 255,678,812 đồng , năm 2013 212,459,000 đồng, năm 2014 245,567,208 đồng), cho thấy hầu hết lượt hộ nghỉ tập trung họ có doanh thu cao Hiện nay, chi cục thuế tồn tình trạng hộ xin nghỉ thực tế hoạt động, việc phát xử phạt kịp thời đối tượng nghỉ giả giảm thất thu thuế cho nhà nước quan trọng đảm bảo cạnh tranh lành mạnh hộ kinh doanh, đảm bảo công sach động viên, tăng tính nghiêm minh pháp luật 2.2.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Để đạt vượt mức tiêu thu NSNN Năm 2015 vừa qua, từ cuối năm 2014 công tác tuyên truyền hỗ trợ đề cao thực toàn chi cục, nhằm chống thất thu NSNN đảm bảo hoàn thành tiêu trước thời hạn Từ đó, ý thức thực nghĩa vụ nộp thuế có nhiều chuyển biến tích cực, nợ đọng giảm đáng kể Năm 2015, Quận thu 872,578,000,000 đồng tiền thuế Để đạt kết cơng tác tun truyền hỗ trợ yếu tố thiếu SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 26 LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Bảng 2.7 Kết cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2013-2015 Hình thức Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Hỗ trợ, giải đáp thắc mắc trực tiếp CQT( trường hợp) 80 92 88 Giải đáp vướng 32 mắc qua số điện thoại đội tuyên truyền(cuộc gọi) 100 70 Tổng 192 158 112 Nguồn: Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm Qua bảng số liệu ta thấy số lượt giải đáp thắc mắc năm 2015 tăng cao so với năm 2013( tăng 41,07%) lại giảm so với năm 2014( giảm 17,71%) Nguyên nhân gia tăng năm 2015 so với 2013 số lượng hộ kinh doanh cá thể ngày tăng, yêu cầu quản lý tăng theo, kéo theo đời luật thuế ban hành, sửa đổi bổ sung nhiều, nên thắc mắc hộ kinh doanh ngày nhiều Còn sụt giảm cuả năm 2015 só với năm 2014 sang năm 2015 hộ kinh doanh cá thể áp dụng nộp thuế theo phương pháp khoán nên đơn giản dễ hiểu NNT, nên công tác tuyên tryền hỗ trợ nhẹ nhàng - Ý thức NNT chưa cao, thường không cập nhật thông tin mà trông chờ vào hướng dẫn trực tiếp từ cán thuế -Hệ thống pháp luật thuế số vấn đề bất cập vấn đề ln phải bàn cãi, luật đưa ra, NNT chưa kịp tìm hiểu tiếp thu phải bổ sung sửa đổi SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 27 LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -Nhìn chung, cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế năm qua đáng khích lệ Xong, chi cục thuế cần có biện pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm đáp ứng đầy đủ nhu cầu NNT 2.2.4 Quản lý nợ thuế Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Tây Hồ giai đoạn 2013-2015 ĐVT:Đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 1/Nợ thuế đến ngày 31/12 hàng năm 788,536,786 950,699,000 1,012,738,340 Nợ có khả thu 392,568,990 493,492,760 582,010,480 +Nợ 90 ngày 135,904,880 205,872,460 248,529,760 +Nợ 90 ngày 256,664,110 287,620,300 333,480,720 Nợ khó thu 395,967,796 457,206,240 430,727,860 +Hộ 110 204 326 +Số tiền 454,134,642 595,088,504 731,376,772 2/Kết cưỡng chế nợ thuế Nguồn: Chi cục thuế Quận Hồn Kiếm Nhìn vào bảng số liệu ta thấy nợ thuế doanh nghiệp có quy mơ lớn có xu hướng tăng cao từ giai đoạn 2013-2015 Từ 788,536,786 đồng (2013)tăng lên 1,012,738,340 đồng(năm 2015) Tuy nhiên khả thu hồi nợ tăng cao( nợ 90 ngày) Số tiền nợ thuế ngày cao cho thấy công quản lý nợ chưa thật hiệu Xuất phát từ SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 28 LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH cơng tác quản lý thuế đội LXP chưa phổ biến, hướng dẫn rõ luật thuế cho hộ kinh doanh, thêm vào hiểu biết ý thức tuân thủ pháp luật kém, nhiều hộ nghỉ kinh doanh chưa báo cho chi cục nên làm gia tăng số nợ đọng thuế Bên cạnh tình hình quản lý nợ chưa hiệu cơng tác cưỡng chế nợ lại có chuyển biến rõ rệt Năm 2015 tiến hành cưỡng chế 326 hộ( tăng 196,36 % so với năm 2013, tăng 59,8% so với năm 2014) kết số thu nợ sau cưỡng chế 731,376,772 đồng, kết tốt công tác cưỡng chế nợ Tuy nhiên , để mang lại hiệu cho công tác quản lý thuế trước hết cần thực tốt khâu quản lý nợ 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 2.3.1 Những thành tựu đạt -Số thu thuế vào NSNN khơng đủ mà vượt mức DTPL cục thuế giao DTPĐ HĐND giao Thể xu hướng kinh tế quận theo đà tăng trưởng bền vững Để đạt kết phấn đấu toàn nhân viên chi cục, UBND xã, phường, thị trấn phối hợp, công an kinh tế… -Phương pháp tính thuế hộ cá thể phương pháp khoán làm cho đối tượng nộp thuế dễ hiểu, dễ tính, theo sát tình hình biến động giá Dẫn đến công tuyên truyền hỗ trợ giảm nhẹ phần -Nhờ công tác tra kiểm tra thường xuyên rà soát địa bàn kiểm tra để xác minh thông tin số hộ ngừng nghỉ kinh doanh để thực miễn giảm Dẫn đến nâng cao ý thức hộ kinh doanh trog việc chấp hành luật thuế, Làm giảm hộ ngừng/nghỉ kinh doanh qua năm, cho kinh tế quận phát triển ổn định, bền vững SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 29 LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục nguyên nhân hạn chế 2.3.2.1 Những hạn chế Bên cạnh thành tựu nêu chi cục tồn hạn chế: - Lực lượng quản lý thuế q so với khối lượng lớn đối tượng nộp thuế, dẫn đến tình trạng quản lý chưa sát hộ kinh doanh báo nghỉ như: nhà nghỉ, chợ đêm… hoạt động vào ban đêm nên khó kiểm sốt -Ý thức chấp hành số hộ kinh doanh chưa cao thiếu ý thức tuân thủ pháp luật thuế Tình trạng có hộ kinh doanh gây khó khăn cho công tác thu thuế hàng năm liên tục không đươch giải triệt để - Tình trạng nợ đọng, thất thu thuế phổ biến, số nợ thuế mức cao, dây dưa kéo dài, chưa có biện pháp hữu hiệu để thu hồi Công tác Quản lý nợ Chi cục thấp 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế - Chất lượng cán chi cục nâng cao, tổ chức biên chế cán hầu hết thiếu phận, gây nên tình trạng q tải cơng việc tạo tâm lý không tốt cán bộ, số cán chưa nắm bắt hết hoạt động kinh doanh hộ địa bàn mà quản lý, xảy tình khơng kịp thời xử lý, gây lỏng lẻo cơng tác quản lý -Hệ thống sách pháp luật thuế nhiều vấn đề chưa rõ ràng, gây nên tình trạng hiểu chưa đúng, hay người hiểu kiểu vấn đề, dẫn đến việc thực sai, hay có NNT cố tình hiểu sai -Các trường hợp xử lý nợ đọng diễn phổ biến chưa mang tính răn đe, nảy sinh nhiều trường hợp thông đồng cán thuế hộ kinh doanh cá thể để giảm nhẹ tội,… SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 30 LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM 3.1 Quan điểm quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm - Một là, hoàn thiện quản lý thuế GTGT nhằm mục tiêu nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế - Hai là, hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT với tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Ba là, Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT phù hợp với điều kiện KT_XH chi cục thuế quận Hoàn Kiếm - Bốn là, Hoàn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đồng với hồn thiện công tác quản lý nợ địa bàn 3.2 Giải pháp quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn chi cục thuế Quận Hồn Kiếm 3.2.1 Tăng cường rà sốt, nắm bắt thơng tin hộ kinh doanh -Đội thuế LXP phối hợp với UBND xã, phường, thị trấn đạo phận chức có liên quan tăng cường đối chiếu rà sốtđịa bàn đê nắm tình hình biến động hoạt động kinh doanh cá nhân, để tổ chức quản lý theo quy định - Đẩy mạnh kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh xét miễn giảm thuế theo quy định Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm - Để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, tránh bỏ sót hộ kinh doanh cá thể, Chi cục cần đạo tổ kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn phát hộ kinh doanh chưa kê khai, nộp SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 31 LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH thuế, hộ kinh doanh có nhiều kiot, cửa hàng, cửa hiệu khác kê có kê với quan thuế, Kết kiểm tra phải báo cáo thường xuyên cho lãnh đạo chi cục để đưa vào diện quản lý thu thuế có đạo xử lý kịp thời,… 3.2.2 Đổi nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Công tác tra kiểm tra chi cục gặp nhiều khó khăn, hạn chế như: tình trạng cán hanh tra khơng đủ lực, chuyên môn để tiến hành tra, kiểm tra, phận cán ngại va chạm phiền hà, …Còn NNT ý thức tn thủ pháp luật hoạt động vào ban đêm: Karaoke, nhà nghỉ, chợ đêm…là ngành nghề dễ dẫn đến tình trạng trốn thuế Do cần có biện pháp sau: -Tăng cường rà sốt, thu thập thơng tin đối tượng nộp thuế để tiến hành điều chỉnh kế hoạch tra, kiểm tra cho phù hợp với tình hình thực tế Đối với cá hộ có nhà nghỉ, karaoke, cần tăng cường kiểm tra 24/24 để tránh trường hợp hộ báo nghỉ hoạt động -Tăng cường công tác đào tạo cán tra, kiểm tra cho phù hợp Việc tuyển chọn cán tra kiểm tra phải có trình độ lực cao chun mơn, có kinh nghiệm thực tế, khả phân tích tốt, có tư cách đạo đức, thẳng thắn, trung thực, có tinh thần trách nhiệm để vừa hồn thành nhiệm vụ tránh phát sinh tiêu cực 3.2.3 Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Từ thực trạng diễn chi cục công tác tuyên truyền hỗ trợ chưa thật hiệu quả, nên cần đưa giải pháp sau: *Về nội dung Thứ nhất, nâng cao tính tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ hộ kinh doanh sách thủ tục hành thuế, quy định ban hành sửa đổi bổ sung, tập trung chủ yếu hộ SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 32 LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH kinh doanh, có ý kiến với cấp việc ban hành thêm văn hướng dẫn liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh Thứ hai, tăng cường hoạt động đưa tin hoạt động ngành thuế, phản ánh hoạt độngcủa ngành thuế hướng tới NNT hộ kinh doanh, đồng hành NNT tháo gỡ khó khăn Thứ ba, đẩy mạnh thơng tin, tuyên truyền cải cách thủ tục hành thuế, mục đích, ý nghĩa, tác động hiệu việc cải tiến thủ tục, đổi phương thức kê khai, nộp thuế quan thuế hộ kinh doanh *Về hình thức Thứ nhất, Tăng cường cung cấp thông tin lên trang thông tin điện tử Tổng Cục thuế, cục thuế….đầy đủ sách, thủ tuc pháp luật, văn pháp luật ban hành Thứ hai, Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, đối thoại trực tiếp với NNT: tọa đàm đối thoại với cá nhân nộp thuế, kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT, lắng nghe ý kiến phản ánh đóng góp NNT Đặc biệt, cá nhân kinh doanh chợ chi cục thuế phải phối hợp với ban quản lý chợ để tổ chức phổ biến đến cá nhân kinh doanh; cá nhân kinh doanh đường phố thơng qua tổ dân phố để tuyên tryền; cá nhân kinh doanh trung tâm thương mại phải nhờ đến hỗ trợ quản lý trung tâm Thứ ba, Tăng cường phát thanh, truyền hình phương tiện điện tử ( báo mạng, internet, ) 3.2.4 Tăng cường biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ Tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, thực phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến hộ cá thể theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý kịp thời phù hợp SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 33 LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Đội QLN CCN cần phối hợp với đội KK-KTT tin học để xác minh tình hình đặc điểm ngành nghề kinh doanh, địa tăng cường với đội kiểm tra để có biện pháp phân loại nợ thuế biện pháp thu nợ phù hợp, áp dụng với đối tượng cụ thể 3.2.5.Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào quản lý, đại hóa sở vật chất cho chi cục thuế Hiện chi cục thuế khai thuế qua mạng, tình trạng thiếu trang thiết bị, máy móc làm việc phổ biến, nhiều trang thiết bị cũ, hiệu suất kém, hay hỏng,…nên cần có biện pháp sau: - Đầu tư trang thiết bị máy tính đầy đủ, đồng với phần mềm hệ thống kết nối với phận liên quan máy quản lý thuế, quan thuế với quan khác liên quan NNT -Xây dựng chương trình máy tính phù hợp với nội dung, u cầu, công tác quản lý thuế Cần trọng nâng cao tính bảo mật hệ thống liệu, ngăn chặn tình trạng bị ăn cắp thay đổi liệu để phục vụ vho hoạt động phi pháp trốn thuế, lậu thuế,…gây hậu nghiêm trọng 3.3 Điều kiện thực giải pháp quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 3.3.1 Tăng cường vai trò cấp ủy Đảng quyền địa phương quản lý thuế -Tăng cường công tác phối hợp sở ban ngành, huyện thị xã với CQT: thực rà soát nguồn thu ngân sách địa bàn; tăng cường quản lý thu, chống thất thu nợ đọng thuế; tổ chức xử lý miễn giảm kịp thời quy định pháp luật -Mặt trận Tổ Quốc đoàn thể nhân dân chức năng, nhiệm vụ để nâng cao ý thức, trách nhiệm cấp, ngành người dân công tác quản lý thu ngân sách địa bàn; tăng cường vai trò SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 34 LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH giám sát Mặt trân Tổ Quốc đồn thể nhân dân cơng tác quản lý thuế 3.3.2 Nâng cao vai trò trách nhiệm quan chức địa bàn phối hợp quản lý thuế Một mục tiêu cải cách đại hóa ngành thuế đội ngũ cán thuế trung thực, chuyên nghiệp, văn minh, đem lại tin tưởng hài lòng cho NNT Để đạt mục tiêu đề ra, cần phải nâng cao trình độ lực, kỹ nghiệp vụ cán thuế giải pháp như: -Tăng cường đợt tập huấn cho tất cán quản lý hộ kinh doanh cá thể sách, điểm luật thuế để người hiểu, nắm rõ luật từ hồn thành tốt nhiệm vụ mình, giải đáp vướng mắc hộ, giảm bớt công việc đội tuyên truyền hỗ trợ -Tăng cường tính cơng minh bạch tuyển chọn nghiêm túc cán từ khâu đầu vào để thực tuyển người có lực đủ khả để đáp ứng yêu cầu công việc Thực tế nay, việc thi cử tương đối dựa lực người dự thi nhiên tồn nhiều tiêu cực Đây nguyên nhân dẫn đến tình trạng trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán thuế yếu SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 35 LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm” Rút số kết luận sau: Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, nội dung công tác quản lý thuế, thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận, làm sở để giải nội dung nghiên cứu luận văn Thực trạng Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàn Kiếm qua năm 2013-1015 đạt kết định Tuy nhiên thông qua phương pháp phân tích, so sánh, thống kê, tổng hợp, đánh giá cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nhiều hạn chế Từ việc đưa nguyên nhân, biện pháp khắc phục nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế định trình độ thời gian, đề tài đòi hỏi hiểu biết thực tế, nên luận văn em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo, hướng dẫn góp ý từ phía thầy giáo quan tâm đến đề tài Một lần em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Lê Xuân Trường cô chú, anh chị cán chi cục thuế Quận Hồn Kiếm dã dẫn tận tình có nhiều ý kiến đóng góp quý báu giúp em hồn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Thủy Trang SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG 36 LỚP: CQ50/02.02 ... trạng quản lý thu GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thu Quận Hoàn Kiếm 2.2.1 Quản lý khai nộp thu Quản lý khai thu Theo luật quản lý thu , tất sở kinh doanh phải kê khai, đăng kí thu Cơng tác. .. TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THU QUẬN HOÀN KIẾM 2.1 Đặc điểm KT-XH Quận Hoàn Kiếm cấu tổ chức máy chi cục thu Quận Hoàn Kiếm 2.1.1 Đặc điểm KT-XH Quận. .. gian thực tập chi cục thu với hướng dẫn bảo thầy cán chi cục thu , em nghiên cứu lựa chọn Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu Thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thu Quận Hoàn Kiếm để nghiên