Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện cẩm khê, tỉnh phú thọ

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN QUỐC VĂN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM KHÊ, TỈNH PHÚ THỌ Ngành; Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Văn Hùng NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày… tháng.… năm… Tác giả luận văn Trần Quốc Văn i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Văn Hùng tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Phân tích định lượng, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán Chi cục thuế huyện Cẩm Khê, UBND huyện Cẩm Khê, giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày… tháng.… năm… Tác giả luận văn Trần Quốc Văn ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii Danh mục hộp ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract xiii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đóng góp luận văn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn về quản lý thu thuế đố i với hô ̣ kinh doanh cá thể .5 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Phân loại thuế 2.1.3 Yêu cầu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 12 2.1.4 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 15 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 20 2.2 Cơ sở thực tiễn 22 2.2.1 Tình hình quản lý thuế số nước 22 iii 2.2.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa phương 24 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê 27 Phần Phương pháp nghiên cứu 29 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 29 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 29 3.1.2 Điều kiện kinh tế- xã hội 30 3.1.3 Đánh giá chung 32 3.1.4 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê 33 3.2 Phương pháp nghiên cứu 36 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 37 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu, thông tin 38 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 38 3.3 Hệ thống tıêu nghıên cứu 39 3.3.1 Các tiêu phản ánh kế hoạch quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 39 3.3.2 Các chı̉ tiêu đánh giá thực hiê ̣n thu quản lý thu thuế 39 3.3.3 Các tiêu đánh giá mức độ vi phạm hộ thuế 39 3.3.4 Các tiêu kết thực công tác tra, kiểm tra thu thuế hộ kinh doanh cá thể 39 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 40 4.1 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Khê 40 4.1.1 Tình hình kinh doanh hộ cá thể huyện Cẩm Khê 40 4.1.2 Công tác lập kế hoạch thu thuế 42 4.1.3 Thực quản lý thu thuế 46 4.1.4 Công tác kiểm tra thuế 62 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Cẩm Khê 66 4.2.1 Hệ thống sách thuế 66 4.2.2 Năng lực, ý thức cán quản lý thuế 69 4.2.3 Sự hiể u biế t, ý thức chấ p hành người nộp thuế 72 4.2.4 Cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế 73 iv 4.2.5 Sự phối hợp quản lý thu thuế 75 4.3 Đánh giá kết đạt được, tồn hạn chế nguyên nhân tồn tại, hạn chế 77 4.3.1 Những kế t quả đa ̣t đươ ̣c 77 4.3.2 Những tồ n ta ̣i, ̣n chế 78 4.3.3 Nguyên nhân 79 4.4 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ 80 4.4.1 Giải pháp về chı́nh sách thuế 80 4.4.2 Giải pháp về nâng cao lực cán bô ̣ quản lý 82 4.4.3 Giải pháp về nâng cao ý thức của người nô ̣p thuế 83 4.4.4 Giải pháp về tăng cường sự phố i hơ ̣p quản lý thuế 85 4.4.5 Giải pháp về tăng cường công tác kiể m tra, xử lý các vi pha ̣m về thuế 86 4.4.6 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế 87 Phần Kết luận kiến nghị 89 5.1 Kết luận 89 5.2 Kıến nghị 90 Tài liệu tham khảo 92 Phụ lục 94 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BĐS Bất động sản BQ Bình qn ĐVT Đơn vị tính GCN ĐKKD Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng GTSX Giá trị sản xuất HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc Nhà nước KD Kinh doanh KDCT Kinh doanh cá thể KH Kế hoạch KK-KTT Kê khai - Kiểm tra thuế KN-TC Khiếu nại - Tố cáo LPTB Lệ phí trước bạ LXP Liên xã phường MST Mã số thuế MTTQ Mặt trận tổ quốc NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QSDĐ Quyền sử dụng đất SXKD Sản xuất kinh doanh TCKH Tài Kế hoạch TH Thực TTHT-NNT Tuyên truyền hỗ trợ - người nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân tính doanh thu 12 Bảng 3.1 Tı̀nh hı̀nh dân số huyê ̣n Cẩ m Khê giai đoa ̣n 2016 - 2018 30 Bảng 3.2 Tình hình sản xuất kinh doanh huyện Cẩm Khê giai đoạn 2016-2018 31 Bảng 3.3 Số mẫu điều tra khảo sát để thu thập thông tin thực tế .38 Bảng 4.1 Số lượng hộ kinh doanh địa bàn huyện Cẩm Khê .40 Bảng 4.2 Số lượng hộ kinh doanh địa bàn thi trấ ̣ n Sông Thao 41 Bảng 4.3 Số lượng hộ kinh doanh địa bàn xã Phương Xá 41 Bảng 4.4 Số lượng hộ kinh doanh địa bàn xã Phú La ̣c .42 Bảng 4.5 Tı̀nh hı̀nh thực hiê ̣n Kế hoa ̣ch của các đô ̣i chức ta ̣i chi cu ̣c thuế huyê ̣n Cẩ m Khê .44 Bảng 4.6 Đánh giá công tác lâ ̣p kế hoa ̣ch thu thuế hô ̣ kinh doanh cá thể 45 Bảng 4.7 Công tác quản lý đăng ký thuế điạ bàn .48 Bảng 4.8 Tổ ng hơ ̣p tı̀nh hı̀nh quản lý đăng ký thuế ta ̣i các hô ̣ điề u tra 49 Bảng 4.9 Nguyên nhân không đươ ̣c cấ p mã số thuế 50 Bảng 4.10 Tı̀nh hı̀nh quản lý hô ̣ ngừng/nghı̉ kinh doanh giai đoa ̣n 2016-2018 53 Bảng 4.11 Tı̀nh hı̀nh ngừng/nghı̉ kinh doanh của các hô ̣ điề u tra 54 Bảng 4.12 Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý hộ kinh doanh cá thể huyện Cẩ m Khê .56 Bảng 4.13 Kế t quả điề u tra doanh số thư ̣c tế mô ̣t số hô ̣ khoán 58 Bảng 4.14 Tı̀nh hı̀nh thu thuế và nơ ̣ thuế 61 Bảng 4.15 Kế t quả công tác kiể m tra thuế đố i với hộ kinh doanh cá thể .65 Bảng 4.16 Đánh giá của hộ kinh doanh cá thể về chı́nh sách thuế hiê ̣n 68 Bảng 4.17 Đánh giá của cán bô ̣ quản lý thuế về chı́nh sách thuế hiê ̣n 69 Bảng 4.18 Kết tự đánh giá Cán bô ̣ quản lý thuế trình độ chun mơn 70 Bảng 4.19 Kết đánh giá hộ kinh doanh đố i với tinh thầ n, thái đô ̣ của cán bô ̣ quản lý thuế 71 Bảng 4.20 Đánh giá về sự hiể u biế t, ý thức của hộ kinh doanh điạ bàn huyê ̣n Cẩ m Khê .73 Bảng 4.21 Tı̀nh hı̀nh đầ u tư sở vâ ̣t chấ t 73 Bảng 4.22 Đánh giá của cán bô ̣ quản lý thuế về sở vâ ̣t chấ t 74 Bảng 4.23 Đánh giá về sự phố i hơ ̣p quản lý thu thuế điạ bàn huyê ̣n 76 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 13 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế Cẩm Khê .35 Sơ đồ 4.1 Quy trı̀nh lâ ̣p kế hoa ̣ch quản lý thuế huyê ̣n Cẩ m Khê 42 Sơ đồ 4.2 Quy trı̀nh đăng ký thuế .47 viii DANH MỤC HỘP Hô ̣p 4.1 Ý kiế n về công tác quản lý điạ bàn 46 Hô ̣p 4.2 Ý kiế n về công tác quản lý hô ̣ ngừng/nghı̉ kinh doanh 54 Hô ̣p 4.3 Ý kiế n về khó khăn điề u tra doanh thu hộ kinh doanh 59 Hô ̣p 4.4 Ý kiế n về viêc̣ nơ ̣ đo ̣ng thuế 62 Hô ̣p 4.5 Bấ t câ ̣p chı́nh sách về thuế 67 Hô ̣p 4.6 Ý kiế n về bấ t câ ̣p chı́nh sách thuế đố i với hộ kinh doanh cá thể 68 ix - Phối hợp công tác kiểm tra giám sát hộ kinh doanh công tác quản lý thuế quan thuế Đề thành chương trình, kế hoạch theo thời gian cụ thể Có tổng kết, đánh giá, rút kinh nghiệm Để thực quản lý thuế khơng cần có thơng tin thuế mà cịn cần có thơng tin khác nơi cư trú, lý lịch cá nhân có trách nhiệm…Do cần có hỗ trợ cấp quyền địa phương thực phối hợp quản lý đối tượng nộp thuế Ngoài ra, với nhiệm vụ huy động nguồn thu cho NSNN, quản lý thuế đố i với HKD cá thể không nhiệm vụ riêng ngành thuế mà trách nhiệm quan chức khác toàn xã hội Vì vậy, cần có quy định cụ thể buộc cấp ngành liên quan quan cấp đăng ký kinh doanh, quan quản lý thị trường, quan cơng an, có trách nhiệm nghĩa vụ hỗ trợ giúp đỡ quan thuế cung cấp tài liệu liên quan đến trình hình thành hoạt động cá nhân, tập thể để quan thuế kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh sở kinh doanh Giúp đỡ quan thuế việc xử lý hành vi vi phạm thuế đôn đốc việc thu nộp cưỡng chế nợ thuế 4.4.5 Giải pháp về tăng cường công tác kiể m tra, xử lý các vi pha ̣m về thuế Thứ nhất, công tác kiểm tra thuế HKD cá thể phải thực toàn diện, trải rộng nhiều điạ bàn, thực định kỳ lẫn đột xuất để bất ngờ phát nhiều đối tượng vi phạm kịp thời xử lý vi phạm Việc kiểm tra nên tập trung vào mối nguy lớn có dấu hiệu khả nghi cao HKD nghành nghề nộp thuế TTĐB, hộ kê khai để kiểm tra chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ Đặc biệt, việc kiểm tra không nên dựa vào lực lượng mỏng Chi cục Thuế mà nên phối hợp với số quan chức để nâng cao xác suất tìm kiếm hành vi gian lận thuế chuyên nghiệp Thứ hai, người nộp thuế: Tăng cường kiểm soát việc xuất hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cách sử dụng toàn nhân lực Đội thuế phường, xã, thị trấn Với số cán làm công tác quản lý thuế phường xã chiếm vào khoảng 45-50% tổng số cán Chi cục, việc kiểm tra, kiểm soát thực rộng khắp, đồng thời địa bàn, có trọng điểm với mục tiêu răn đe, giáo dục gây ảnh hưởng lan truyền để việc sử dụng hố đơn dần vào nề nếp Thứ ba, quan quản lý thuế: Việc kiểm tra công tác quản lý thuế yêu cầu thường xuyên, liên tục, nhiệm vụ nhiều quan 86 tra, kiểm toán nhà nước cấp Các đơn vị thực cơng tác kiểm tra ln đề tiêu chí “khơng làm ảnh hưởng đến công tác quan thuế” Tuy nhiên, thời gian để phục vụ cho công tác kiểm tra đoàn lớn, tài liệu cung cấp nhiều Vì vậy, cơng tác kiểm tra, giám sát cần có trọng tâm, trọng điểm, khơng trùng lắp nội dung kiểm tra Cần thiết thực phân tích rủi ro trước lên kế hoạch kiểm tra, giám sát để tiết kiệm thời gian Kế hoạch phải thống đơn vị có chức kiểm tra, giám sát để hạn chế trùng lắp Bên cạnh đó, cần đẩy mạnh việc kiểm sốt tốn cá nhân thông qua tài khoản, thẻ tín dụng Kiểm sốt chặt chẽ quy định việc kê khai tài sản, thu nhập cán bộ, công chức để làm tiền đề cho việc thực người dân Bước đầu, Luật thuế GTGT có quy định bắt buộc trường hợp mua hàng có giá trị 20 triệu đồng phải toán qua Ngân hàng khấu trừ thuế GTGT Tuy nhiên áp dụng cho trường hợp người nộp thuế Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ngồi chưa có quy định bắt buộc người kinh doanh sử dụng tài khoản toán Cùng với việc ưu đãi sử dụng hoá đơn chứng từ để kê khai chi phí, giải pháp đồng thời để thực Luật thuế TNCN có hiệu Tuy nhiên, để khuyến khích người dân sử dụng tài khoản, nhà nước cần có sách u cầu Ngân hàng phải có cách thức phục vụ mang tính chất hỗ trợ như: giảm phí dịch vụ, chuyển tiền, xây dựng thêm máy rút tiền tự động, nâng cao chất lượng phục vụ 4.4.6 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế Hiện công nghệ thông tin triển khai để thực quản lý thuế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Để quản lý tốt hộ kinh doanh điều kiện nay, Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê phải phát triển việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, đồng thời đánh giá hiệu lực khai thác, sử dụng ứng dụng CNTT cán thuế Để phục vụ tốt công tác quản lý thu thuế cần triển khai tốt giải pháp sau: - Thực quản lý đồng tất hoạt động liên quan đến hộ kinh doanh ứng dụng mà trước tiên phải chuẩn hóa lại tồn liệu đầu vào Hiện Chi cục Thuế cấp mã số thuế cho toàn hộ kinh doanh địa bàn kể hộ có thu nhập thấp mà khơng phát sinh thuế hàng tháng cịn nhiều mã tạm thiếu thông tin Lượng mã số thuế cần chuẩn hóa, 87 cung cấp đầy đủ thơng tin để thành mã thức, tránh việc trùng với mã số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Tăng cường quản lý thông tin NNT ứng dụng cơng nghệ thơng tin Để thực tốt công tác quản lý người nộp thuế, cần có thơng tin NNT Trên sở có thơng tin hệ thống quản lý, quan thuế phân tích, sàng lọc phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu - Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thông tin mạng cho cán chi cục, đảm bảo 100% số cán làm chuyên môn nghiệp vụ sử dụng thành thạo ứng dụng vào cơng tác nghiệp vụ làm việc mơi trường mạng Trong đó, cần có kế hoạch đào tạo có bản, thực bước cán đội liên xã nhằm giảm bớt gánh nặng công việc cho phận thông qua việc sử dụng thành thạo máy tính khai thác triệt để tác dụng ứng dụng quản lý thuế - Đề xuất với cấp, ban ngành việc xây dựng phần mềm tích hợp hệ thống Đăng ký kinh doanh phòng đăng ký kinh doanh hệ thống quản lý chứng minh thư Công an để phục vụ tốt cho công tác đăng ký thuế - Nghiên cứu cách thức, đề xuất biện pháp với quan thuế cấp bên tham gia dự án đại hóa thu nộp việc trực tiếp nộp thuế qua Ngân hàng hộ kinh doanh có số thuế phải nộp lớn nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho cán đội liên xã 88 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu chủ đề Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể điạ bàn huyê ̣n Cẩ m Khê, tı̉nh Phú Tho ̣ Nghiên cứu rút số kết luận sau: Thứ nhất, nghiên cứu bàn luận khái niệm thuế, quản lý theo thuế khoản thu Nhà nước tổ chức thành viên xã hội, khoản thu mang tính bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp pháp luật qui định, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Quản lý trình lập kế hoạch, tổ chức hướng dẫn kiểm tra nỗ lực thành viên tổ chức sử dụng nguồn lực tổ chức để đạt mục tiêu cụ thể Từ khái niệm trên, tác giả hệ thống làm rõ khái niệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Nghiên cứu góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, qua làm tảng cho việc phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn nghiên cứu Thứ hai, nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế HKD cá thể điạ bàn huyê ̣n Cẩ m Khê cho thấ y: Công tác lâ ̣p kế hoa ̣ch quản lý thu thuế HKD cá thể đã đươ ̣c quan tâm và thư ̣c hiê ̣n hàng năm theo đúng quy đinh, ̣ cứ vào chı̉ tiêu pháp lê ̣nh đươ ̣c giao Công tác quản lý điạ bàn đã đươ ̣c quan tâm, nắm bắt địa bàn quản lý Qua cho thấy, HKD cá thể kinh doanh địa bàn huyê ̣n Cẩ m Khê tập trung thành ngành quản lý chặt chẽ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế huyê ̣n Cẩ m Khê Trong giai đoa ̣n 2016 – 2018 tı̀nh hı̀nh biế n đô ̣ng về số HKD cá thể điạ bàn huyêṇ không lớn và có thể thấ y HKD cá thể tâ ̣p trung vào các ngành thương ma ̣i và dich ̣ vu ̣, năm 2016 số HKD cá thể là 1.935 hô ̣ đó HKD cá thể ngành thương ma ̣i chiế m 960 hô ̣ chủ yế u là bán hàng ta ̣p hóa, số hô ̣ kinh doanh ngành DV là 450 hô ̣ bao gồ m cả dich ̣ vu ̣ vâ ̣n tải và các dich ̣ vu ̣ khác cắ t tóc, gô ̣i đầ u, photo copy Ngành ăn uố ng có 310 hô ̣ và ngành sản xuấ t có 215 hô ̣ Trong quản lý mức thuế phải thu nô ̣p, chi cu ̣c thuế xây dựng chế kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế Qua các năm, số thu thuế đố i với HKD cá thể điạ bàn 89 đề u vươ ̣t kế hoa ̣ch đề ra, năm 2018 đa ̣t 11.005 triê ̣u đồ ng, đa ̣t 103,83% so với KH Viê ̣c cấ p giấ y CN ĐKKD và MST đã có sư ̣ chuyể n biế n tı́ch cực, số hô ̣ chưa đươ ̣c cấ p GCN ĐKKD và MST đề u giảm xuố ng qua các năm Tuy nhiên, bên ca ̣nh những mă ̣t tı́ch cưc̣ đa ̣t được vẫn còn mô ̣t số tồ n ta ̣i, ̣n chế cầ n phải có giải pháp khắ c phu ̣c như: Vai trò Hội đồng Tư vấn thuế xã chưa đặt tầm nên dẫn đến tình trạng viê ̣c lâ ̣p kế hoa ̣ch không bao quát hết nguồn thu, đối tượng địa bàn thơn, xã Hiê ̣n nay, vẫn cịn số lượng lớn hộ kinh doanh cấp giấy chứng nhận ĐKKD chưa cấp mã số thuế Công tác quản lý đố i tươ ̣ng nô ̣p thuế vẫn chưa thâ ̣t sư ̣ tố t, tỷ lê ̣ số hô ̣ đươ ̣c kiể m tra còn ı́t, số hô ̣ nợ thuế , trố n thuế còn cao, vẫn còn tı̀nh tra ̣ng số hộ nghỉ “giả” không làm giảm số thu NSNN mà cịn khơng đảm bảo cạnh tranh lành mạnh HKD, không thực yêu cầu cơng sách động viên, làm giảm tính nghiêm minh pháp luật Nghiên cứu xem xét, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thuế đố i với HKD cá thể ở điạ bàn, qua cho thấy yếu tố như: Hệ thống sách thuế; Năng lực, ý thức cán quản lý thuế; Sư ̣ hiể u biế t, ý thức chấ p hành người nộp thuế; Cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế; Sự phối hợp quản lý thu thuế…là yếu tố ảnh hưởng chủ yếu đến quản lý thu thuế HKD cá thể địa bàn Thứ ba, từ kết nghiên cứu trên, tác giả đề xuất nhóm giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế đố i với HKD cá thể địa bàn huyện Cẩm Khê thời gian tới bao gồm:Giải pháp ̣ thố ng chı́nh sách thuế ; giải pháp nâng cao lực quản lý; giải pháp nâng cao ý thức người nộp thuế; giải pháp tăng cường phối hợp quản lý thuế giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế Ngoài tác giả cịn đề xuất ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế 5.2 KIẾN NGHỊ a Đối với Nhà nước Tiếp tục đẩy mạnh đơn giản hóa thủ tục hành thuế, thực chế liên thơng thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác có liên quan nhằm tạo thuận lợi, giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế cho doanh nghiệp người dân 90 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giảm thời gian thực thủ tục hành thuế, thực hiện đại hố chương trình quản lý thuế theo hướng áp dụng công nghệ thông tin Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, cần trọng cơng tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy b Đối với ngi np thu Nghiờm tỳc chp hanh cac quy Ônh của pháp luâ ̣t nói chung và pháp luâ ̣t về quản lý thuế nói riêng Luôn gương mẫu việc sản xuất kinh doanh, thực tốt sách pháp luật thuế với hiệu“sản xuất kinh doanh giỏi, thực tốt sách, pháp luật thuế ” 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thơng tư số 111/2013/TT-BTC Bộ tài ngày 15/8/2013, hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2013a) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài ngày 06 tháng 11 năm 2013, hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2016b) Thơng tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 Bộ Tài hướng dẫn lệ phí mơn Bùi Thái Quang (2015) Quản lý rủi ro quản lý thuế và kinh nghiê ̣m cho Việt Nam Bài viế t ta ̣p chí Tài chı́nh, Truy câ ̣p từ trang web: https:// luattaichinh wordpress.com/2015/10/28/cung-co-niem-tin-nguoi-nop-thue-kinh-nghiem-tusingapore/ Chi cục Thống kê huyện Cẩm Khê (2018) Báo cáo tổng kết năm 2018, Phú Thọ Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018, Phú Thọ Chính phủ (2006) Nghị định số 88/2006/NĐ-CP ngày 29 tháng 08 năm 2006 Chính phủ quy định đăng ký kinh doanh Đặng Thị Thùy Trang (2015) Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế võ, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế, Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Hoàng Mai Hương (2015) Công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn thành phố Hà Giang Truy câ ̣p ngày 20/10/2018 tại: http://baohagiang vn/kinh-te/201506/cong-tac-quan-ly-thue-doi-voi-ho-ca-nhan-kinh-doanh-trendia-ban-thanh-pho-ha-giang-595763/ 10 Lê Duy Thành (2006) Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện tài Hà Nội 11 Lê Kim Anh (2010) Những vấn đề chung thuế Bài giảng thuế Học viện tài Hà Nội 12 Nguyễn Huy Hịa (2018) Mối liên hệ sách pháp luật ý thức chấp hành pháp luật Tạp chí Dân chủ Pháp luật điện tử Truy cập ngày 20/10/2018 http://tcdcpl.moj.gov.vn/qt/tintuc/Pages/xay-dung-phap-luat.aspx?ItemID=3 92 13 Nguyễn Thị Lệ Thủy (2009) Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp Luận án tiến sĩ Đại học kinh tế quốc dân 14 Nguyễn Thi ̣ Liên, Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thanh Hoài., Nguyễn Thị Minh Hằng Vương Thị Thu Hiền (2010) Giáo trı̀nh quản lý thuế NXB Ho ̣c viê ̣n Tài chı́nh, Hà Nội 15 Nguyễn Văn Nghĩa (2002) Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế Ba Đı̀nh Luận văn thạc sĩ Học viện tài 16 Quốc Hội (2005) Luật thuế xuất khẩu, nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005 17 Quốc Hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 18 Quốc Hội (2007) Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 19 Quốc Hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2009/QH12 ngày 25/11/2009 20 Quốc Hội (2009 Luật thuế tài nguyên số 45/2008/QH12 ngày 03/6/2008 21 Quốc Hội (2013) Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 việc sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; Luật thuế GTGT số 31/QH13/2013 thông qua ngày 19/6/2013 22 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 23 Trần Minh Hằng (2013) Phân tích đề xuất số gıảı pháp hoàn thiện quản lý thuế đối vớı hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Thanh thủy, tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Bách khoa Hà Nội 24 Văn Đa ̣i (2018) Kinh nghiệm quản lý thu thuế hô ̣ kinh doanh cá thể huyê ̣n Mỹ Lô ̣c Truy cập ngày 25/11/2018 http://baonamdinh.com.vn/channel/5085/ 201801/kinh-nghiem-quan-ly-thu-thue-ho-kinh-doanh-ca-the-o-my-loc-2522670/ 93 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ Chúng tơi cam kết tồn thơng tin vấn hộ kinh doanh tổng hợp theo nhóm hộ kinh doanh khơng tổng hợp theo hộ riêng lẻ Do vậy, thông tin riêng hộ kinh doanh giữ kín Nguyên tắc điền phiếu: theo câu trả lời thích hợp - Đánh dấu (x) vào ô - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Phần 1: Thông tin chung hộ Tên hộ kinh doanh: Mã số Thuế (nếu có): Ông/bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chưa? Đã có Chưa có Ngành nghề kinh doanh Ngành thng ma i Nganh dÔch vu Nganh n uụ ng Ngành sản xuấ t Nguyên nhân không đươ ̣c cấp MST? Chưa có thời gian đăng ký MST Kê khai HS đăng ký không hơ ̣p lê ̣ Không cầ n phải đăng ký MST Doanh thu hiê ̣n của hơ ̣ Ơng/bà năm là bao nhiêu? triệu đờ ng Ơng/bà đánh giá nào ̣ thố ng chı́nh sách thuế đớ i với HKD cá thể hiê ̣n nay? Ơng bà thấ y còn những khó khăn, vướng mắ c gı?̀ 94 Ông/bà đánh giá thế nào về tinh thầ n, thái đô ̣ của cán bô ̣ quản lý thuế hiê ̣n nay? Tiêu chí Rất Rất hài Hài Khơng ý Khơng Hài lòng Lòng kiến Lòng ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ khơng Hài lịng Tinh thần trách nhiệm công việc Phẩm chất đạo đức thái độ phục vụ Tính chuyên nghiệp kinh nghiệm công tác Thực nội quy quy chế làm việc quan Các ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cảm ơn ông/bà 95 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO CÁN BỘ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC, CÁN BỘ QUẢN LÝ THUẾ Với mục đích tham khảo ý kiến tham gia trình quản lý thuế để đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể để góp phần tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể kiến nghị luận văn Thạc sỹ quản lý kinh tế với đề tài “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ” xin gửi tới Anh (chị) phiếu điều tra mong Anh (chị) bớt chút thời gian quý báu để đóng góp cho tơi ý kiến có giá trị nghiên cứu thực tiễn Chúng cam kết tồn thơng tin điều tra Anh (chị) tống hợp theo nhóm thu nhập không tổng hợp riêng lẻ Do thông tin riêng Anh (chị) giữ kín Thơng tin cá nhân: - Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: .Chức vụ:……… .……… - Tên quan công tác: : - Địa quan: - Trình độ: - Thâm niên cơng tác: Trung cấp – năm Cao đẳng – 10 năm Đại học 11 – 15 năm Thạc sỹ 16 – 20 năm Tiến sỹ Trên 20 năm Khác: Khác: Nô ̣i dung điề u tra: (Vui lòng đánh dấ u X vào ý kiế n trả lời) Câu 1: Ơng/bà vui lịng cho biế t ý kiế n đánh giá của mın ̀ h đối với công tác lâ ̣p kế hoa ̣ch thu thuế HKD cá thể địa bàn? 96 Đồ ng Không ý đồ ng ý ☐ ☐ ☐ Việc lâ ̣p kế hoa ̣ch có tham gia góp ý các đơn vi liên ̣ quan ☐ ☐ ☐ Chỉ tiêu kế hoạch sát với thực tế và bao quát hế t nguồ n thu ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Chı̉ tiêu Công tác lâ ̣p kế hoạch đảm bảo đúng quy định và thời gian yêu cầ u Viê ̣c giao tiêu có tı́nh chất ̣ng viên, khú n khích cán bơ ̣ làm viê ̣c Khác Câu 2: Ơng/bà vui lịng cho biế t ý kiế n đánh giá của mın ̀ h công tác kiể m tra thuế đố i với HKD cá thể đª̣a bàn? Chı̉ tiêu Nội dung kiể m tra đầy đủ doanh thu diện hộ quản lý thuế Thực kiể m tra quy định pháp luật thuế, khách quan, bình đẳng Cơng tác kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm, hiệu quả, khơng mang tı́nh hình thức Khác Đờ ng Không ý đồ ng ý ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Kiể m tra kết hợp đồng với biện pháp khảo sát, vận động, đấu tranh để người nộp thuế tự giác kê khai doanh thu sát thực tế kinh doanh Câu 3: Ơng/bà đánh về sách thuế đố i với HKD cá thể hiêṇ nay? Rấ t Hài lòng Hài lòng Bın ̀ h thường Không hài lòng Tı́nh ổn đinh ̣ ☐ ☐ ☐ ☐ Rất không hài lòng ☐ Tı́nh hợp lý ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Tı́nh công bằ ng ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Tı́nh hiê ̣u quả ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Chı̉ tiêu 97 98 Câu 4: Ông/bà tư ̣ đánh giá trın ̀ h đô ̣ chuyên môn của mın ̀ h so với yêu cầ u của cơng viêc̣ hiêṇ thế nào? Hồn tồn đồng ý Đồng ý Khơng ý kiến Khơng đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Trình độ ngoại ngữ đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ giao ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Trình độ lý luận trị đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ giao ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Chı̉ tiêu Trình độ học vấn kiến thức chuyên môn đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ đặt Trình độ sử dụng máy tính, cơng nghệ thông tin đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ giao Trình độ quản lý NN đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ giao Câu 5: Ông/bà đánh nào về sư ̣ hiể u biế t và ý thức của các HKD cá thể đª̣a bàn hiêṇ nay? Chı̉ tiêu Sự hiểu biế t của HKD pháp luâ ̣t thuế Ý thức chấ p hành pháp luâ ̣t về thuế Rấ t tố t Tố t Khá Kém Rấ t kém ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Câu 6: Ông/bà đánh nào về tın ̀ h hình sở vâ ̣t chấ t phu ̣c vu ̣ công tác quản lý thuế hiêṇ nay? Đồ ng ý Không đồ ng ý Khác ☐ ☐ ☐ Trang thiế t bi ̣đầ y đủ, hiê ̣n đa ̣i ☐ ☐ ☐ Phầ n mề m quản lý có chấ t lươṇ g tố t, dễ sử du ̣ng ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Chı̉ tiêu Phòng làm viê ̣c tiê ̣n nghi, rộng rãi Đường truyề n ma ̣ng ổ n định, tố c đô ̣ cao 99 Câu 7: Xin ông/bà vui lòng cho biế t đánh giá của mın ̀ h về sư ̣ phối hơ ̣p công tác quản lý thu thuế HKD cá thể hiêṇ nay? Chı̉ tiêu Rấ t tố t Tố t Khá Kém Sự phối hợp nội bô ̣ quan Chi cu ̣c thuế Rấ t ké m ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Sự phố i hơ ̣p giữa CC thuế UBND cấ p huyê ̣n ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Sự phối hợp CC thuế và UBND cấ p xã, thi ̣trấn ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Sự phối hợp CC thuế và các ban, ngành đoàn thể các cấ p ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Nô ̣i dung vấ n sâu: (Dành cho lãnh đạo chi cục thuế ) Câu 1: Ông/bà vui lòng cho biế t ý kiế n mnh vờ cụng tac quan ly Ôa ban i vi HKD cá thể hiê ̣n nay? Câu 2: Theo ông/bà công tác quản lý thuế đố i với hô ̣ ngừng/nghỉ KD hiê ̣n thế nào? Có những khó khăn, bấ t câ ̣p gı?̀ Câu 3: Công tác quản lý doanh thu của HKD ca thờ trờn Ôa ban hiờ n nh thờ nào? Có những khó khăn, bấ t câ ̣p gı?̀ Câu 4: Nguyên nhân gây nợ đo ̣ng thuế i vi HKD ca thờ trờn Ôa ban hiờn là gı?̀ Câu 5: Để có thể tăng cường công tác quản lý thuế đố i với HKD cá thờ hiờn trờn Ôa ban, theo ụng cõ n thực những giải pháp nào? Xin chân thành cảm ơn! 100 ... công tác thu ngân sách địa bàn huyện Cẩm Khê, có tính cấp thiết việc quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể, chọn đề tài: ? ?Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ? ?? Mục... niệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Theo Luật Quản lý thu? ?? Việt Nam: ? ?Quản lý thu thuế trình thực thi chức quản lý từ quản lý đăng ký thu? ??, kê khai thu? ??, nộp thu? ??, ấn định thu? ??, quản lý. .. hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Khê diễn nào? Các yếu tố ảnh hưởng đến việc quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Khê nào? Để tăng cường quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể địa