2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ
2.2.1. Kinh nghiệm thực tiễn trong quản lý thu thuế trên thế giới và Việt Nam
2.2.1.1. Trên thế giới
Trên thế giới hiện nay ựã có rất nhiều quốc gia có nền kinh tế phát triển ựã và ựang thực hiện chiến lược hiện ựại hóa công tác quản lý thuế và không ắt các quốc gia trong số ựó ựã ựạt ựược những kết quả hết sức to lớn trong việc huy ựộng nguồn thu cho ngân sách quốc giạ Trong khuôn khổ bài viết này, xin ựược trắch lược một số kinh nghiệm của một số quốc gia ựược ựúc kết bởi tác giả Lan Pretty ựăng trên tạp chắ thuế nhà nước số 46 kỳ 2 tháng 12/2010 với tựa ựề " Hiện ựại hóa quản lý
thuế- thách thức và ựối mặt" như sau:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 23 hiện ựang là phó chủ tịch phụ trách thuế & phúc lợi của Tập ựoàn Capgenmini, khu vực công toàn cầu, với nhiều năm làm việc với nhiều cơ quan thuế trên thế giới và cùng họ tìm cách ựổi mới và hiện ựại hóa công tác quản lý thuế ựã ựúc kết ựược kinh nghiệm của một số quốc giá ựó là: đẩy mạnh tắnh tuân thủ; Nâng cao hiệu quả bộ máy tổ chức; Cải thiện các dịch vụ hỗ trợ lấy người nộp thuế làm trung tâm và áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế. Theo ông ựây cũng chắnh là 4 thách thức mà các cơ quan thuế trên thế giới cần giải quyết trong quá trình hiện ựại hóạ
Về việc giải quyết các hành vi không tuân thủ, ở Anh, cơ quan thuế và hải quan-Her Majesty revenue and Customs (HMRC) ựã ứng dụng các giải pháp nghiệp vụ thông tin tiên tiến ựể giải quyết hành vi không tuân thủ của người nộp thuế. Bằng cách kết hợp và sử dụng nhiều dữ liệu khác nhau, cơ quan thuế có thể phát hiện rủi ro trốn thuế. điều ựó giúp cho ựội ngũ thanh tra, kiểm tra có khả năng lựa chọn ựối tượng chắnh xác hơn so với phương pháp lựa chọn ngẫu nhiên truyền thống, nhờ ựó sẽ tăng cường mức ựộ tuân thủ.
Về tăng cường hiệu quả của bộ máy tổ chức, theo Lan Pretty, ựể tăng cường bộ máy tổ chức các cơ quan thuế cần xem xét kỹ lưỡng cơ cấu tổ chức xem các dịch vụ nào cần tiếp tục cung cấp và dịch vụ nào có thể loại bỏ. Họ cũng cần xem xét thực trạng kết trúc công nghệ thông tin và khả năng của hệ thống công nghệ thông tin trong việc ựem lại những thay ựổi nhằm cải thiện dịch vụ hỗ trợ và tăng cường tắnh tuân thủ của người nộp thuế. Kể từ năm 2000, Cục thuế nội ựịa Hoa Kỳ- Internal revenue service (IRS) ựã thừa nhận việc tự ựộng hóa các quy trình xử lý theo lô chắnh là chìa khóa ựể tăng cường hiệu quả của ngành thuế. Theo kinh nghiệm của Lan Pretty cho thấy, tuyệt ựại ựa số người dân ở các nước ựều muốn tuân thủ tốt, do ựó cải thiện các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế sẽ giúp họ tuân thủ tốt nghĩa vụ thuế, bên cạnh ựó thì cơ quan thuế phải tạo ựiều kiện thuận lợi tối ựa cho họ tuân thủ. Vắ dụ ựiển hình về việc tạo ựiều kiện thuận lợi tối ựa cho người nộp thuế tuân thủ có thể thấy ở các nước như Thụy điển, Hà Lan. Ở những nước này, cơ quan thuế ựã chuẩn bị tờ khai thuế khai sẵn cho người nộp thuế. Bằng cách sử dụng dữ liệu thông minh từ các cơ quan khác trong chắnh phủ như ựơn vị sử dụng lao ựộng, Ngân hàng... cơ quan thuế có thể xác ựịnh chi tiết số thuế phải nộp của từng ựối tượng, nhờ ựó giảm ựược gánh nặng hành chắnh vốn ựã tồn tại từ lâu khi nộp tờ khai thuế theo phương pháp truyền thống.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 24 Cũng theo kinh nghiệm của Lan Pretty ựể thành công trong việc hiện ựại hóa công tác quản lý thuế, các cơ quan thuế cần ựề ra chiến lược công nghệ thông tin ựúng ựắn và xác ựịnh lộ trình chiến lược về công nghệ thông tin ựể ựảm bảo có ựược công nghệ cần thiết thắch nghi với môi trường hoạt ựộng ngày càng phức tạp nhưng vẫn kiểm soát ựược chi phắ ựầu tư. Từ năm 2003, Cơ quan thuế của Úc- Australia Taxation Office (ATO) ựã triển khai chương trình cải cách mang tên Chương trình thuận lợi hóa, cá nhân hóa và giảm chi phắ. Một nền tảng công nghệ mới cho toàn ngành ựã cho phép ATO ựáp ứng ựược những thay ựổi trong chắnh sách và pháp luật thuế, cũng như những biện pháp của Chắnh phủ trong tương laị Việc tăng cường năng lực nhờ giải pháp công nghệ ựã ựem lại dịch vụ có chất lượng cao hơn cho người nộp thuế, giúp người dân Australia tuân thủ tốt hơn các chắnh sách, pháp luật về thuế.
2.2.1.2. Kinh nghiệm ở một số ựịa phương trong nước
Chi Cục thuế huyện Yên Lập Ờ Phú Thọ
Với sự nỗ lực phấn ựấu của toàn thể cán bộ viên chức trong Chi cục, ựược sự chỉ ựạo và giúp ựỡ của Huyện ủy, Hội ựồng Nhân dân Huyện, UBND Huyện Yên Lập, Cục Thuế Tỉnh Phú Thọ và các ban ngành có liên quan, sự phối kết hợp chặt chẽ của UBND các xã, công an, quản lý thị trường ..., thời gian qua Chi cục luôn hoàn thành nhiệm vụ thu ựối với khu vực cá thể.
Chi cục ựã thường xuyên duy trì hoạt ựộng của Tổ Thường trực giải ựáp các vướng mắc về chắnh sách thuế cho các hộ kinh doanh trên ựịa bàn, theo dõi và nắm chắc tình hình biến ựộng về giá cả thị trường, về tình hình quản lý và sử dụng hoá ựơn bán hàng Ầ Tổ Thường trực theo dõi tình hình triển khai các luật thuế, tăng cường ựối thoại với các ựối tượng nộp thuế ựể phát hiện những khó khăn, vướng mắc, kịp thời có biện pháp xử lý. Bên cạnh ựó, Chi cục thường xuyên chấn chỉnh việc tiếp dân, ựảm bảo ựúng quy chế; xử lý dứt ựiểm các vụ vi phạm xẩy ra qua kết luận của thanh tra Chi cục hoặc xử lý dứt ựiểm các ựơn tố cáo nội bộ; xem xét giải quyết kịp thời các vụ khiếu nại thuộc thẩm quyền của pháp luật quy ựịnh; ựôn ựốc các bộ phận hành thu thực hiện ựúng quy trình quản lý thu thuế của ngành.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 25 Công tác kiểm tra hộ nghỉ ựược tiến hành thường xuyên, nhất là vào dịp Tết nguyên ựán, kiên quyết xử lý truy thu và phạt ựối với những hộ lợi dụng xin nghỉ ựể kinh doanh trốn lậu thuế.
Hàng tháng Chi cục thường xuyên kiểm tra, rà soát tất cả các hộ có sản xuất kinh doanh trên ựịa bàn, ựặc biệt là các khu nhà tập thể, chợ tạm, ngõ xóm Ầ, ựối chiếu các hộ ựang có mã số thuế, khắc phục tình trạng chênh lệch về số hộ thu môn bài và số hộ cấp mã số thuế.
Thực hiện việc ổn ựịnh mức thuế ựối với hộ thu khoán Chi cục phối hợp với Hội ựồng tư vấn thuế các phường tiến hành rà soát doanh thu, chống thất thu về doanh số (chú trọng với những hộ thực hiện chế ựộ kế toán) ựể tiến hành ổn ựịnh thuế 6 tháng - 1 năm cho các hộ kinh doanh.
Công tác khai thác các nguồn thu khác trên ựịa bàn nhiều phường ựã phối hợp với các ựội thuế thu tốt góp phần tắch cực vào việc thực hiện kế hoạch.
Về công tác kế toán hộ kinh doanh, hàng tháng Chi cục ựều tiến hành kiểm tra sổ sách kế toán và việc sử dụng hoá ựơn; vận ựơn, khuyến khắch các hộ kinh doanh thực hiện chế ựộ sổ sách kế toán, hoá ựơn chứng từ, nộp thuế theo kê khaị
Hàng tháng, Chi cục ựều chú trọng công tác thu hồi nợ ựọng, xử lý kiên quyết những trường hợp dây dưa chây ỳ tiền thuế, tham mưu và tập trung lực lượng giúp cho Ban Chỉ ựạo thu hồi nợ ựọng thuế của quận. Tập trung ựôn ựốc các ựối tượng kinh doanh nộp ựúng, nộp ựủ, nộp kịp thời số thuế ựã phát hành thông báo vào Kho bạc, không ựể nợ thuế.
Tuy nhiên, cùng với những hoạt ựộng thiết thực nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, kết quả thu như trên vẫn chưa tương xứng với tốc ựộ tăng trưởng kinh tế, tiềm năng vẫn còn và có thể khai thác thu ựể ựạt ở mức cao hơn, tình trạng thất thu thuế do ựối tượng nộp thuế ựến cán bộ thuế và cơ quan thuế vẫn còn tồn tại, cụ thể như sau:
Ớ Thất thu từ ựối tượng nộp thuế:
- Thất thu về hộ kinh doanh xuất phát từ việc không thực hiện chế ựộ ựăng ký mã số thuế nhất là ở lĩnh vực vận tải tư nhân, hộ cho thuê nhà, xây dựng tư nhân, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh thời vụ, vãng lai Ầ Cạnh ựó có những hộ kinh
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 26 doanh hàng tháng không nộp tờ kê khai thuế. Cũng có trường hợp hộ kinh doanh xin nghỉ hoạt ựộng, ựược miễn thuế nhưng thực tế vẫn kinh doanh bình thường.
- đối tượng nộp thuế kê khai không trung thực, hiện tượng phổ biến là: kê khai không ựúng doanh thu thực tế, khai thấp giá bán và số lượng hàng bán, ựể ngoài sổ sách kế toán những khoản thu ựáng kể phải ựánh thuế, ghi sai thuế suất - những mặt hàng, hoạt ựộng phải chịu thuế suất cao khai sang loại chịu thuế suất thấp Ầ ựể ựược nộp thuế thấp hơn số thuế phải nộp theo ựúng luật.
- Chậm hoặc kéo dài thời gian nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế nhằm chiếm dụng tiền thuế vào hoạt ựộng kinh doanh của ựơn vị, tiền thuế không ựược tập trung ựầy ựủ, kịp thời vào Ngân sách Nhà nước.
Ớ Thất thu từ cán bộ thuế và cơ quan thuế:
- Chưa ựưa hết các hộ có thực tế kinh doanh vào diện quản lý thu thuế chưa thu thuế ựầy ựủ về số lượng cũng như giá cả hàng hoá tiêu thụ, áp dụng sai thuế suất quy ựịnh cho từng ngành nghề, mặt hàng và thường là áp dụng với thuế suất thấp hơn.
- Cán bộ thuế thoả hiệp với ựối tượng nộp thuế ựể giảm bớt số thuế phải nộp, nhất là trong trường hợp xác ựịnh doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm thuế.
- Chưa kiểm tra, thanh tra phát hiện sai sót trong kê khai nộp thuế và ghi chép sổ sách kế toán.
Tình trạng thất thu thuế ựã làm giảm số thu vào Ngân sách Nhà nước, không thực hiện ựược yêu cầu công bằng bình ựẳng giữa các hộ kinh doanh trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, hơn thế nó làm nhờn kỷ cương phép nước.
Chi cục thuế tỉnh Hải Dương
Trong những năm qua, công tác quản lý thu thuế ựối với hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn tỉnh Hải Dương ựã ựạt ựược tắnh hiệu quả và những thành tựu, cụ thể như sau:
- Chi cục ựã quản lý chặt chẽ ựược việc kê khai thuế: rút ngắn thời gian cấp mã số thuế; ứng dụng và triển khai có hiệu quả công nghệ mã vạch hai chiềuẦ kịp thời hướng dẫn ựôn ựốc nộp tờ khai ựúng kỳ hạn.
- đã duy trì ựược hệ thống mạng nội bộ ngành thuế, vận hành thông suốt giữa Cục thuế và các chi cục và tổng cục thuế. Các phần mềm ứng dụng tin học ựã ựược
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 27 cài ựặt và sử dụng hiệu quả. đã có các sáng kiến xây dựng phần mềm quản lý thuế nhà ựất và trang thông tin ựiện tử ngành thuế ựã ựem lại hiệu quả thiết thực trong công tác quản lý thuế. đến nay ựã có khoảng hơn 90% cán bộ ngành thuế sử dụng ựược tương ựối thành thạo máy vi tắnh, phục vụ tắch cực cho công tác quản lý thuế. Từ ựó ựã giúp cải thiện ựược công tác thu thuế, giúp việc quản lý thu thuế nhanh, tiết kiệm ựược chi phắ và ựạt ựược hiệu quả caọ
- Chi cục ựã tổ chức bộ máy theo chức năng ựã hoạt ựộng ổn ựịnh, tạo ựiều kiện giúp cho các cán bộ thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình. Ngành thuế tỉnh ựã tắch cực ựào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho các cán bộ thuế bằng nhiều hình thức. Do ựó, những năm gần ựây, ựội ngũ cán bộ thuế thực sự ựã có nhiều chuyển biến về nhận thức và trình ựộ chuyên môn nghiệp vụ, có tinh thần trách nhiệm hơn ựối với nhiệm vụ ựược giaọ Cục thuế tỉnh ựã thường xuyên phát ựộng các phong trào thi ựua, khen thưởng tạo ựộng lực, thúc ựẩy các cán bộ thuế thực hiện tốt trong công tác của mình.
- đã phần nào thực hiện ựược cải cách hành chắnh, nâng cao hiệu quả hoạt ựộng của bộ phận một cửa; với việc bố trắ cán bộ có tinh thần trách nhiệm, có năng lực trình ựộ, có ựịa ựiểm thuận tiện cùng với trang thiết bị hiện ựại ựã tránh ựược tình trạng gây phiền hà, sách nhiễuẦ;ựã rút ngắn ựược thời gian giải quyết công việc và các thủ tục về thuế như: kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, miễn giảm thuếẦtạo ựiều kiện thuận lợi cho các hộ kinh doanh cá thể phát triển sản xuất kinh doanh và hoàn thành nghĩa vụ về thuế.
- Tăng cường biện pháp quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế, ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ ựọng thuế.
- Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế rất ựược coi trọng. Ngành thuế tỉnh ựã phối hợp với ban tuyên giáo Tỉnh Ủy, đài phát thanh truyền hình, báo Hải Dương, phòng Thương mại công nghiệp Việt Nam, sở tư phápẦựể tuyên truyền sâu rộng các chắnh sách thuế từ tỉnh ựến các cơ sở bằng nhiều hình thức phong phú, ựa dạng; thường xuyên nêu gương người tốt, việc tốt trong việc thu, nộp thuế. điều này ựã có tác ựộng tắch cực ựến ý thức chấp hành cảu ựối tượng nộp thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 28 - Công tác thanh tra, kiểm tra: ựẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế kết hợp với kiểm tra giá, nhằm bình ổn giá cả thị trừng một cách kịp thời và kiềm chế lạm phát. Trong ựó, ựặc biệt chú trọng việc kiểm tra hồ sơ thuế ngay tại trụ sở cơ quan thuế ựể giám sát chặt chẽ việc kê khai, kịp thời xử lý các trường hợp kê khai chậm hay kê khai thiếu hoặc sai ựể ựiều chỉnh tăng thu cho ngân sách.
- Chắnh quyền các cấp ựã ựổi mới trong công tác thuế. Công tác thu ngân sách hàng năm ựều ựược các cấp chắnh quyền coi là trọng tâm; ựược Tỉnh ủy, Hội ựồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh tập trung chỉ ựạo, triển khai ngay từ ựầu năm, từ khâu giao dự toán ựến việc chỉ ựạo các ngành phối hợp với ngành thuế tổ chức thu và kịp thời ựề ra các giải pháp phấn ựấu hoàn thành dự toán thu ngân ựược giaọ
- Các hộ kinh doanh ựã cố gắng, nỗ lực khắc phục khó khăn, vượt qua sự ảnh hưởng của lạm phát, thiên tai, dịch bệnh, ựã sáng tạo, dám nghĩ, dám làm, mạnh dạn áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật, nâng cao sức cạnh tranh, duy trì phát triển sản xuất kinh doanh, hoàn thành tốt nghĩa vụ về thuế. Bên cạnh ựó, chủ ựộng phát hiện và ựề xuất với các cấp các ngành, sửa ựổi, bổ sung các quy ựịnh chưa phù hợp của cơ chế, chắnh sách thu hút ựầu tư trên ựịa bàn tỉnh.
Tuy nhiên, quá trình thực hiện công tác quản lý thu thuế dối với hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn tỉnh còn nhiều tồn tại và hạn chế như sau:
- Hạn chế từ công tác quản lý ựối tượng nộp thuế:
+ Quản lý các hộ cá thể chưa chặt, không nắm chắc ựược tình hình sản xuất kinh doanh của hộ, còn nhiều hộ chưa quản lý ựược.
+ Còn nhiều hộ xin nghỉ kinh doanh, nhưng thực tế thì vẫn kinh doanh.