4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.2.2.Nhóm nhân tố thuộc về người thu thuế
4.2.2.1. Năng lực trình ựộ của cán bộ thu thuế huyện
Chi cục thuế huyện Văn Lâm hiện nay có 44 người, bao gồm có 1 Chi cục trưởng, 2 phó Chi cục trưởng và 9 ựội phụ trách các mảng khác nhau của ngành thuế huyện. Chi tiết về cán bộ thuế huyện Văn Lâm ựược thể hiện ở bảng dưới ựây:
Bảng 4.15. Cán bộ thuế Chi cục huyện Văn Lâm
Bộ phận Số người Trình ựộ
đH
Chi cục trưởng 1 1
Phó chi cục trưởng 2 2
đội HC - NS - QT - Tài vụ, in ấn 5 4
đội K/khai, K/toán thuế và tin học 7 5
đội kiểm tra thuế 7 5
đội quản lý thu lệ phắ trước bạ và thu khác 3 1
đội quản lý thuế thu nhập cá nhân 3 1
đội thuế Như Quỳnh, Tân Quang 3 1
đội thuế Trưng Trắc - đình Dù - Lạc Hồng 4 0
đội N Vụ- D Toán- T.truyền, H.Trợ NNT 4 1
đội thuế Lđạo- Cđ - MH - VH - LT - đđ 4 1
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Văn Lâm)
Nếu xét theo trình ựộ chuyên môn, hiện nay Chi cục thuế của huyện chủ yếu có trình ựộ đại học với 22 người chiếm ựại ựa số trong tổng cán bộ của chi cục và 19 người có trình ựộ trung cấp. Trình ựộ chuyên môn của cán bộ thuế huyện tương ựối cao, có nhiều kinh nghiệm trong nghề.
Tuy nhiên, lực lượng cán bộ vẫn chưa ựáp ứng ựược công việc thực tế, do ựịa bàn khá rộng, dù trình ựộ bằng cấp tương ựối cao, nhưng chuyên môn nghề nghiệp còn nhiều vấn ựề bất cập. Năng lực thu và kiểm tra giám sát quá trình thu thuế chưa sát sao, chưa tuyên truyền ựược việc nâng cao nhận thức và nhận biết về sử dụng hóa ựơn ựối với người tiêu dùng và nhận thức về các loại thuế ựặc biệt là thuế VAT.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 80
Biểu ựồ 4.4: Trình ựộ của cán bộ chi cục thuế huyện Văn Lâm
Nghiên cứu cho thấy rằng, trình ựộ của hộ kinh doanh cá thể hiện nay là thấp. Vì vậy, việc mở sổ hàng ngày của hộ rất khó khăn, nhiều hộ không ghi một phần vì mất thời gian, nhưng có nhiều hộ không biết cách ghi chép ựã ựược trình bày ở trên. Nhưng theo ựánh giá của các hộ thì hiện nay việc hướng dẫn ghi chép sổ sách của cơ quan còn rất hạn chế hay nói cách khác là chưa có một lớp hay cán bộ thuế nào hướng dẫn về cách ghi chép sổ sách, cách mở sổ hàng ngàỵ
Bên cạnh ựó, ựặc thù của ngành kinh doanh cá thể là nhỏ lẻ, có nhiều hộ kinh doanh không liên tục mà có ngày kinh doanh và có ngày nghỉ. Vì vậy, ựến ngày thu thuế, các cán bộ thu thuế có thể ựến thu vào ngày mà hộ không kinh doanh hoặc xin nghỉ, có thể chỉ nghỉ một vài ngày hoặc nghỉ một giai ựoạn tạm thờị Nếu cán bộ không sát sao theo dõi thì lượng thuế mất mát từ những hộ này là khá lớn và ựã xảy ra nhiều trên ựịa bàn huyện theo ý kiến của các cán bộ thu thuế.
Cũng theo ựánh giá của người tiêu dùng, hiện nay công tác tuyên truyền nhận thức về các loại thuế là không có. Người dân không hiểu gì về các loại thuế dù rằng họ là người nộp thuế VAT chắnh. Vì vậy, việc người tiêu dùng bị lợi dụng sự hiểu biết ựể các nhà kinh doanh trục lợi vẫn thường xuyên xảy rạ Tuyên truyền là một trong những công việc cần thực hiện trong ựiều kiện dân trắ và sự hiểu biết còn thấp. Vì nó ảnh hưởng lớn ựến việc thu thuế và thất thu các nguồn thuế ựóng góp cho ngân sách.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 81 Bên cạnh ựó nhiều cán bộ thuế hiện nay không nắm ựược các văn bản pháp luật về thuế, cũng như các chắnh sách ựến các loại thuế khác nhaụ điều này dẫn ựến việc thực hiện sai hoặc không áp dụng các luật thuế mới ựược ban hành. Ảnh hưởng lớn ựến công tác thu thuế và tình hình thất thu thuế.
Bảng 4.16. đánh giá của hộ kinh doanh về năng lực của cán bộ thuế
đVT: (%)
Chỉ tiêu ựánh giá Tốt Trung bình Yếu
1. Quản lý nguồn thu 37.31 31.92 30.77 2. Nghiệp vụ chuyên môn 29.42 41.72 28.86 3. Mức ựộ tâm huyết nghề nghiệp 18.98 42.75 38.27 4. Hướng dẫn công tác kê khai thuế 72.38 20.12 7.5
Bình quân 39.52 34.13 26.35
(Nguồn: Tổng hợp từ phiếu ựiều tra) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Theo ý kiến của các hộ kinh doanh cá thể thì hiện nay có gần 40% năng lực của cán bộ là tốt. Trong ựó, tốt nhất là về các mặt hướng dẫn công tác kê khai thuế cho các hộ kinh doanh với hơn 72% ý kiến và quản lý tốt nguồn thu với hơn 37% ý kiến. đánh giá năng lực cán bộ trung bình có hơn 34% hộ kinh doanh, trong ựó có các chỉ tiêu về mức ựộ tâm huyết nghề nghiệp, nghiệp vụ chuyên môn và quản lý nguồn thụ Và có hơn 26% ý kiến của hộ kinh doanh cho rằng năng lực cán bộ thuế hiện nay là yếụ đặc biệt là ý thức ựạo ựức với hơn 38%, quản lý nguồn thu với gần 31% và nghiệp vụ chuyên mônẦQua ựó cho thấy ựánh giá của người dân về năng lực của cán bộ là khác nhau và còn một lượng lớn cán bộ ựược ựánh giá là còn yếu về năng lực.
Nghiên cứu có thể kết luận rằng, năng lực trình ựộ của cán bộ ảnh hưởng rất lớn ựến tình hình thất thu thuế trên ựịa bàn huyện. Việc không sát sao, trách nhiệm thấp, không tuyên truyền hướng dẫn cho người kinh doanh vá tiêu dùng về nhận thứcẦdẫn ựến có sự sai lệch lớn trong việc thu thuế và thất thu thuế. Vì vậy, nâng cao trình ựộ và năng lực cũng như công tác tuyên truyền cho người kinh doanh và tiêu dùng là một trong những công việc quan trọng ựể chống thất thu thuế hiện naỵ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 82
4.2.2.2. Công tác kiểm tra thuế
Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế vẫn thực hiện theo phương pháp thủ công truyền thống, ựã có sự trợ giúp của công nghệ thông tin nhưng chưa hiệu quả. Hồ sơ phát hiện sai sót chiếm 2,7% số hồ sơ ựã kiểm tra vào năm 2013. Việc quản lý không theo ựối tượng, theo loại hồ sơ, theo nội dung dẫn ựến thường xuyên có sai sót và tập trung nguồn lực vào kiểm tra kỹ các loại hồ sơ, các loại ựối tượng ựể quyết ựịnh kiểm tra tại nơi người nộp thuế.
Tiến ựộ thanh kiểm tra còn chậm, nguyên nhân chủ yếu là do lực lượng cán bộ làm công tác thanh kiểm tra còn nhiềụ Tổng số cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra chưa ựạt 30% tổng cán bộ công chức. Chất lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra chưa ựáp ứng kịp thời các yêu cầu quản lý thuế. Công tác phân tắch thông tin, ựánh giá rủi ro theo quy ựịnh của Luật Quản lý thuế ở nhiều ựơn vị còn chậm nhất là cấp Chi cục Thuế; chưa xây dựng ựược hệ thống chỉ tiêu kinh tế của một số ngành áp dụng trong công tác thanh tra thuế, sổ tay nghiệp vụ thanh tra thuế chưa hoàn thành. Trình ựộ khai thác các chương trình ứng dụng tin học của cán bộ thuế còn thấp, chưa ựáp ứng ựược yêu cầu hiện ựại hóạ
Về kiểm tra hồ sơ thuế: Tỷ lệ phát hiện sai sót trước hoàn thuế với số ựề nghị
hoàn là rất thấp, nhưng vẫn chưa ựược phân loại ựối tượng nào thường sai, sai sót thường rơi vào trường hợp nàỏ Nội dung sai sót là gì? để tập trung kiểm tra kỹ lưỡng vào những hồ sơ rủi rọ
Việc kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT thuộc diện hoàn thuế trước hoặc kiểm tra trước qua báo cáo của phòng Kê khai và Kế toán thuế, Phòng kiểm tra thuế và Chị cục thuế cho thấy tình trạng người nộp thuế có hồ sơ xin hoàn còn vi phạm các quy ựịnh của Luật thuế. Tuy nhiên, việc kiểm tra sau hoàn thuế vẫn còn ựạt tỷ lệ thấp so với hồ sơ ựã ựược giải quyết hoàn thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 83
Bảng 4.17. Kết quả của công tác kiểm tra hộ KD cá thể nộp thuế
Các sai sót 2012 2013 Số hộ vi phạm Tỷ lệ (%) Số hộ vi phạm Tỷ lệ (%)
Số hồ sơ kiểm tra 120 150
1. Bỏ sót ựối tượng thu 11 9.17 7 4.67
2. Trốn doanh thu 7 5.83 3 2.00
3. Hạch toán sai 1 0.83 2 1.33
4. Ghi chép sai 3 2.50 2 1.33
5. Kiểm tra số thuế không chặt chẽ 4 3.33 3 2.00
(Nguồn: Chi cục thuế Văn Lâm)
Kết quả công tác ựiều tra năm 2012 và năm 2013 theo chi cục thuế huyện Văn Lâm cho thấy rõ ở bảng số liệu dưới ựâỵ Bỏ sót ựối tượng thu năm 2012 là 11 hộ, vào năm 2013 còn 7 hộ, ựã giảm khoảng 4 hộ trong những hộ ựược kiểm trạ Việc bỏ sót ựối tượng thu chiếm 9.17% năm 2012 và còn 4.67% năm 2013. Bên cạnh ựó còn có các sai sót như trốn doanh thu, ghi chép sai, hạch toán sai và kiểm tra số thuế phải nộp không chặt chẽ dẫn ựến hiện tượng hộ kinh doanh ghi sai số tiền phải nộp nhưng cán bộ thuế không phát hiện rạ Các sai sót này chiếm 15 hồ sơ năm 2012 chiếm 12.5% và 10 hồ sơ năm 2013 chiếm 6.67%.
4.2.2.3. Công tác tuyên truyền
Tuyên truyền nhằm nâng cao nhận thức và hiểu biết của người tiêu dùng cũng như những hộ kinh doanh cá thể về thuế. Tuy nhiên, công tác tuyên truyền hiện nay vẫn còn hạn chế cả về nội dung, hình thức và phương pháp triển khai thực hiện.
Một số hình thức tuyên truyền như pa nô, áp phắc, tờ rơi, ấn phẩm ựược sử dụng thường xuyên nhưng chưa thực sự thiết thực và hiệu quả. Tuyên truyền qua các phương tiện thông tin ựại chúng như báo, ựài ựịa phương, khu vực thì kinh phắ hiện nay còn hạn hẹp nên còn hạn chế. Hình thức tuyên truyền qua internet chưa có trong khi nhu cầu tiếp nhận lại lớn.
Hình thức hỗ trợ bằng văn bản chưa ựáp ứng ựược nhu cầu tiếp nhận của hộ kinh doanh cá thể. Vì thực tế thì trình ựộ và sự hiểu biết của hộ kinh doanh cá thể hiện nay còn thấp và khả năng tiếp thu còn yếụ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84 Một số ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ người nộp thuế khi triển khai rộng liên tục phải nâng cấp và khắc phục, gây khó khăn và làm tăng chi phắ cho người nộp thuế trong quá trình triển khai thực hiện.
Công tác tuyên truyền ựang ựi vào chiều rộng mà chưa ựi vào chiều sâu, chưa ựi vào nghiên cứu nhu cầu của từng loại ựối tượng, nội dung mà ựối tượng cần. để có các sản phẩm cụ thể thì nôi dung cần thiết thực và thực sự nâng cao nhận thức và hiểu biết của từng loại ựối tượng ựó. Hình thức tuyên truyền hiên nay vẫn ựang theo lối truyền thống, chưa quan tâm ựến các hình thức tuyên truyền ứng dụng công nghệ thông tin.
Bên cạnh ựó chưa nắm bắt ựược nhu cầu cần ựược hỗ trợ của ựối tượng cần ựược tuyên truyền. Chưa phân loại các vướng mắc, các sai sót thường gặp về chắnh sách thuế, thủ tục hành chắnh thuếẦựể ựưa ra các hình thức hỗ trợ có hiệu quả.
4.2.2.4. Về công tác quản lý thu nợ thuế
Mặc dù ựã triển khai quyết liệt theo chỉ ựạo của Chi cục Thuế và theo quy ựịnh của pháp luật về quy trình quản lý thu nợ thuế, nhưng hiệu quả thu nợ thuế hiện nay chưa caọ Số nợ hàng năm vẫn tăng, năm trước cao hơn năm saụ
Ngoài các nguyên nhân khách quan làm tăng nợ thuế thì còn một số nguyên nhân ựến từ cơ quan thuế sau ựây: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công tác quản lý nợ thuế chưa ựược quan tâm ựúng mức, lãnh ựạo không kiên quyết chỉ ựạo áp dụng các biện pháp thu hồi nợ ựọng kịp thời, chưa chủ ựộng tham mưu cho UBND chỉ ựạo các ban ngành chức năng có liên quan trên ựịa bàn phối hợp với cơ quan thuế trong công tác cưỡng chế nợ thuế theo quy ựịnh của Luật quản lý thuế.
Chưa có sự phối hợp kết hợp tốt giữa các bộ phận quản lý thuế theo mô hình chức năng trong nội bộ cơ quan thuế (Bộ phận Kê khai, bộ phận Thanh tra, kiểm tra và bộ phận Thu nợ) nên chưa xử lý triệt ựể các khoản nợ chờ ựiều chỉnh, các khoản gia hạn và xóa nợ tiền thuế, các khoản thu ngân sách nhà nước ựược thực hiện bằng hình thức ghi thu, ghi chi, các khoản thuế phát hiện tăng thu qua thanh tra, kiểm traẦ
Cán bộ làm công tác quản lý nợ chưa ựược bố trắ ựầy ựủ, còn thiếu nhiều về số lượng và chưa ựảm bảo chất lượng. Bên cạnh ựó còn phải kiêm nhiệm nhiều việc nên chất lượng không caọ Cũng như chưa nghiên cứu ựầy ựủ nên việc lập hồ sơ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85 xóa nợ, gia hạn nợ thuế theo ựúng quy ựịnh của Luật thuế ựã chậm tiến ựộ xử lý nợ, chưa chủ ựộng nghiên cứu các luật khác ựể áp dụng trong việc xử lý dứt ựiểm tiền nợ thuế còn ựể số nợ không có khả năng thu hồi còn dây dưa, kéo dài nhiều năm.
Việc áp dụng hệ thống ựánh giá phân loại các khoản nợ trên cơ sở phân tắch thông tin còn hạn chế; chưa thực hiện ựược việc kết nối thông tin với các cơ quan, tổ chức có liên quan ựể theo dõi tình trạng tài sản, nguồn vốn phục vụ công tác thu hồi nợ thuế.
Các hộ kinh doanh cá thể cũng cho rằng cách thức thu thuế hiện nay là phù hợp với bình quân gần 56% hộ kinh doanh. Trong số những người cho ý kiến cách thức thu thuế phù hợp có 76% của những người kinh doanh rau quả. Tiếp ựó là ựồ ựiện dân dụng là 71%, nhà hàng ăn uống là 65%, 61% ựối với vật liệu xây dựngẦBên cạnh ựó có 14,5% cho rằng cách thức thu thuế hiện nay rất phù hợp trong ựó có các ngành kinh doanh vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm và bách hóa tạp hóaẦvới lần lượt là 23%, 22% và 18%.
Bảng 4.18. Tỷ lệ số hộ kinh doanh trả lời về cách thức thu thuế
đVT: %
Lĩnh vực kinh doanh Cách thức thu thuế
Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp
- Bách hóa, tạp hóa 18 46 36
- Bán rau quả 3 76 21
- Kinh doanh phế liệu 10 56 34
- Kinh doanh vật liệu xây dựng 23 61 16
- Nhà nghỉ 12 34 54
- Kinh doanh phụ tùng ô tô 15 51 34
- Nhà hàng ăn uống 12 65 23
- Vận tải 22 43 35
- Văn phòng phẩm 16 55 29
- đồ ựiện dân dụng 14 71 15
Bình quân 14,5 55,8 29,7
(Nguồn: Tổng hợp từ số liệu ựiều tra)
Ngược lại, cũng nhiều ý kiến cho rằng cách thức còn nhiều vấn ựề cần xem xét lạị Một trong ựó là ngành kinh doanh dịch vụ nhà nghỉ chiếm 54%, bách hóa tạp hóa
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86 cũng có tới 36% ý kiến cho rằng cách thức thu thuế là chưa phù hợp, tiếp ựến là vận tải, kinh doanh phụ tùng ô tô và kinh doanh phế liệuẦbình quân có tới gần 30% ý kiến cho rằng cách thu thuế hiện nay chưa hợp lý và cần phải xem xét lạị