4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.4.2. Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế ựối với hộKDCT
4.4.2.1. Nâng cao năng lực của cơ quan thuế
Chi cục Thuế cần quan tâm và tăng cường công tác ựào tạo, bồi dưỡng cả về chuyên môn nghiệp vụ và phẩm chất, ựạo ựức nghề nghiệp cho ựội ngũ cán bộ công chức thuế và ựội ngũ cán bộ UNT ở các xã-thị trấn. Tổ chức sắp xếp lại nhân sự giữa các đội nghiệp vụ, nhất là các đội thuế Liên xã trực tiếp quản lý các hộ KDCT. Việc bố trắ, sắp xếp nên theo hướng lấy số lượng ựối tượng quản lý làm cơ sở bố trắ cán bộ, không nên bố trắ theo kiểu cào bằng theo ựịa bàn như hiện naỵ Chi cục thuế cần bố trắ, phân công lại cán bộ quản lý cho phù hợp với năng lực, trình ựộ của từng người nhằm nâng cao hiệu quả công tác. Thường xuyên quán triệt nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm của từng cán bộ công chức thuế từ các ựồng chắ lãnh ựạo ựến các nhân viên trên tinh thần mỗi ựồng chắ phụ trách, mỗi cán bộ công chức
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 thuế phải tự chịu trách nhiệm về kết quả triển khai các biện pháp nghiệp vụ trong phạm vi phụ trách của mình. Chi cục trưởng Chi cục thuế chịu trách nhiệm trực tiếp và toàn diện về quản lý thu thuế trên ựịa bàn, hàng tháng phải trực tiếp kiểm tra một ựịa bàn về tình hình quản lý và thu thuế ựể có biện pháp chấn chỉnh ngay việc thất thu về hộ và thất thu về thuế. Phân công cho các Chi cục phó, phụ trách theo từng ựịa bàn quản lý hoặc từng lĩnh vực. Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, về ựịa bàn ựược giao quản lý. Trường hợp khi kiểm tra trên ựịa bàn ựược giao phụ trách ựể xảy ra hiện tượng thất thu về hộ, về doanh thu, về thuế thì Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng. đội trưởng đội thuế liên xã phải chịu trách nhiệm trực tiếp về việc quản lý thu thuế trong phạm vi ựược phân công, nếu ựể thất thu về hộ, về doanh thu thì cán bộ quản lý ựịa bàn ựể thất thu không ựược giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, ựồng thời ựội trưởng phải chịu trách nhiệm trước lãnh ựạo Chi cục.
Gắn kết quả hoàn thành nhiệm vụ của từng cán bộ công chức thuế với các hình thức khen thưởng, kỷ luật. Thường xuyên phát ựộng phòng trào, tạo không khắ thi ựua hoàn thành tốt nhiệm vụ trong toàn thể cơ quan. Kịp thời có các hình thức khen thưởng nhằm ựộng viên và khắch lệ tinh thần phấn ựấu của cán bộ công chức, bên cạnh ựó cần nghiêm khắc với các trường hợp vi phạm, tránh bao che ựể tạo sự nghiêm minh và công bằng trong quá trình thực thi công vụ. Tăng cường cải cách thủ tục hành chắnh theo hướng giảm thiểu tối ựa các thủ tục, hồ sơ không thật sự cần thiết nhằm tạo mọi ựiều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ ựối với Nhà nước.
Bảng 4.19. định hướng ựào tạo cán bộ của Chi cục thuế huyện Văn Lâm ựến năm 2020
CHỈ TIÊU 2015 2020
Số lượng Cơ cấu % Số lượng Cơ cấu %
Tổng số cán bộ 58 100 58 100
Phân loại theo trình ựộ
Sau ựại học 1 1,72 3 5,17
đại học-Cao ựẳng 21 36,21 41 70,69
Trung cấp 36 62,07 14 24,14
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 Trong ựịnh hướng ựào tạo, ngoài việc chú trọng ựào tạo nâng cao trình ựộ nghiệp vụ thuế, Chi cục thuế cũng cần chú trọng ựến việc ựào tạo, bồi dưỡng kiến thức về quản lý Nhà nước, kiến thức tin học, bồi dưỡng về ựạo ựức nghề nghiệp, nhằm xây dựng ựội ngũ cán bộ không những giỏi về chuyên môn nghiệp vụ thuế, mà còn am hiểu kiến thức quản lý Nhà nước, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ ựược giaọ Bênh cạnh ựó, Chi cục thuế Văn Lâm cần phải:
- Xem xét bố trắ, sắp xếp lại nhân sự ựối với các đội nghiệp vụ nhất là các đội thuế Liên xã theo hướng lấy số lượng ựối tượng quản lý làm cơ sở bố trắ cán bộ. - Làm việc với UBND các xã-thị trấn ựể tham mưu UBND huyện kiện toàn lại Hội ựồng tư vấn thuế. Việc bố trắ nhân sự hội ựồng tư vấn thuế nên theo hướng Chủ tịch UBND các xã-thị trấn là Chủ tịch của Hội ựồng, thành viên gồm ựại diện các tổ chức ựoàn thể ở xã, cán bộ đội thuế, kế toán ngân sách xã, Trưởng các ấp-khu phố và một số hộ kinh doanh thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế ựối với Nhà nước.
- Thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho ựội ngũ cán bộ UNT.
- Chủ ựộng xây dựng kế hoạch về nguồn nhân lực cũng như ựầu tư trang thiết bị ựáp ứng tốt nhu cầu cải cách thuế từ nay ựến năm 2020 theo chiến lược ựã ựược Thủ tướng Chắnh phủ phê duyệt.
đối với các cấp Ủy ựảng, Chắnh quyền từ huyện ựến các xã-thị trấn cần tăng cường hơn nữa vai trò lãnh ựạo, chỉ ựạo ựối với nhiệm vụ thu ngân sách. đối với cấp huyện, hàng năm lấy kết quả thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách làm tiêu chắ ựể ựánh giá kết quả hoạt ựộng của các tổ chức cơ sở đảng và Chắnh quyền cấp xã. Khi bình xét thi ựua khen thưởng cho cấp xã nên lấy ý kiến của cơ quan thuế. Kiên quyết không xét khen thưởng ựối với các xã không phối hợp tốt với cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế. đối với Chắnh quyền các xã-thị trấn cần nhận thức rõ vai trò trách nhiệm của mình trong việc phối hợp với cơ quan thuế nhất là công tác quản lý ựịa bàn, quản lý ựối tượng các hộ kinh doanh trong phạm vi ựịa bàn quản lý, tránh tư tưởng ỷ lại cho rằng nhiệm vụ thu thuế là của Cơ quan thuế. Người ựứng ựầu ựịa phương cấp xã cũng phải chịu trách nhiệm trước cấp trên về tình hình thất thu trên ựịa bàn mình quản lý.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95
4.4.2.2. Tăng cường công tác quản lý ựịa bàn, quản lý đối tượng nộp thuế
Chi cục thuế cần phối hợp với Chắnh quyền các xã-thị trấn tập trung rà soát ựối tượng kinh doanh trên từng ựịa bàn ựể thống kê toàn bộ các ựối tượng thực tế có kinh doanh kể cả ựối tượng ựã ựược cấp MST và chưa ựược cấp MST ựể ựưa vào diện quản lý thu thuế. đối với các ựối tượng chưa ựược cấp MST cán bộ thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ ựể ựược cấp MST. Phối hợp với Phòng Tài chắnh-Kế hoạch ựể kịp thời cập nhật và quản lý các hộ kinh doanh ngay từ khâu ựăng ký kinh doanh. Chi cục thuế cần xây dựng quy chế phối hợp với Phòng Tài chinh-Kế hoạch trong việc cấp giấy chứng nhận ựăng ký kinh doanh và cấp MST ựể làm cơ sở cho công tác quản lý thu thuế. Tổ chức kiểm tra ựiển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh trên một số ựịa bàn, qua ựó ựánh giá mức ựộ thất thu về hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm và giao chỉ tiêu cụ thể về số hộ ựưa thêm vào quản lý cho từng ựội thuế. Căn cứ chỉ tiêu ựã giao hàng tháng có kiểm tra, ựánh giá phân tắch những tồn tại, tìm biện pháp khắc phục ngay trong tháng saụ Kiên quyết chống thất thu triệt ựể về số lượng hộ kinh doanh. Tổ chức ựiều tra thắ ựiểm doanh thu kinh doanh của một số hộ nhất là các hộ nộp thuế khoán, kết hợp với doanh thu kê khai của hộ thực hiện chế ựộ kế toán ựể ựánh giá mức ựộ thất thu về doanh thu ựể có cơ sở ựiều chỉnh doanh số của các hộ, ựồng thời căn cứ vào tình hình tăng trưởng kinh tế trên ựịa bàn ựể làm cơ sở giao chỉ tiêu phấn ựấu tăng so với mức thuế khoán hiện nay cho từng ựội thuế. Quá trình tổ chức ựiều tra không làm tràn lan mà tập trung vào những ngành, những loại hộ ựang thất thu nhiều như thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ vv.. Việc ựiều tra, xác ựịnh lại doanh số và mức thuế phải làm ựúng quy trình, quy ựịnh, thực hiện công khaị Lập và giao dự toán thu cho các đội thuế sát với tình hình thực tế và tiềm năng của từng ựịa phương thuộc ựịa bàn quản lý của từng ựội
4.4.2.3. Tiến hành phân loại ựối tượng hộ kinh doanh ựể quản lý thu thuế và thu nợ thuế
Chi cục thuế cần tiến hành phân loại các ựối tượng hộ kinh doanh ựể có biện pháp quản lý thu thuế phù hợp. đối với các hộ kinh doanh có ựịa ựiểm cố ựịnh yêu cầu ựảm bảo 100% các hộ thực tế có kinh doanh phải ựược ựưa vào quản lý thu thuế, kể cả các hộ ựã có giấy chứng nhận đKKD, ựã có MST và các hộ chưa có
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 giấy chứng nhận đKKD và chưa có MST. đối với các hộ kinh doanh không có ựịa ựiểm cố ựịnh, kinh doanh sáng, tối yêu cầu đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với Chắnh quyền ựịa phương ựể nắm bắt ựịa chỉ thường trú của các hộ này ựể có cơ sở quản lý thu thuế. Trước mắt phấn ựấu tối thiểu phải có trên 70% số hộ ựược ựưa vào quản lý thu thuế và tỷ lệ này phải ựược nâng dần lên qua từng năm. Ngoài ra ựối với các hộ nộp thuế khoán có số thuế phải nộp ổn ựịnh hàng tháng, Chi cục thuế nên mạnh dạn giao khoán toàn bộ số thu của các hộ này cho ựội ngũ cán bộ UNT, hàng tháng cán bộ UNT có trách nhiệm ựôn ựốc, thu nộp và báo cáo kết quả về đội thuế. Cán bộ ựội thuế chỉ nên làm công tác kiểm tra và ựiều chỉnh doanh số khi cần thiết.
Bảng 4.20. Phân loại ựối tượng hộ quản lý thu thuế
đỐI TƯỢNG QUẢN LÝ NỘI DUNG QUẢN LÝ
1. Hộ KD có ựịa ựiểm ổn ựịnh
Quản lý tốt việc kê khai, kế toán thuế và quản lý thu nợ thuế
2. Hộ KD không có ựịa ựiểm ổn ựịnh
Quản lý tốt thông tin NNT, nhất là ựịa chỉ thường trú ựể ựôn ựốc thu thuế
3. Hộ ựã ựăng ký kinh doanh
Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh ựã ựăng ký và ngành nghề ựang kinh doanh
4. Hộ chưa ựăng ký kinh doanh
Quản lý tốt ngành nghề thực tế ựang kinh doanh ựể phục vụ công tác thu thuế
5. Hộ nộp thuế theo hình thức kê khai
Quản lý tốt việc sử dụng hóa ựơn bán hàng và việc kê khai nộp thuế
6. Hộ nộp thuế theo hình thức khấu trừ
Quản lý tốt việc thực hiện kế toán thuế, kế toán chi phắ ựầu ra, ựầu vào
7. Hộ nộp thuế theo hình thức khoán
Quản lý tốt việc ựiều tra doanh số, phấn ựấu doanh số kê khai sát với doanh số thực tế
Nguồn: Báo cáo tổng kết của Chi cục thuế Văn Lâm, năm 2013
đối với công tác kiểm tra, Chi cục thuế cần tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh ựảm bảo mỗi hộ ựược kiểm tra ắt nhất 1 lần trong năm. Riêng các hộ có ựơn ngưng, nghỉ kinh doanh ựể miễn giảm thuế, Chi cục cần phấn ựấu 100% số hộ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 này phải ựược kiểm tra, xác minh thực tế tại ựịa ựiểm kinh doanh trước khi quyết ựịnh miễn, giảm. đối với những hộ ựã có ựơn xin nghỉ nhưng thực tế vẫn kinh doanh phải kiên quyết xử phạt vi phạm hành chắnh và truy thu số thuế ựã miễn giảm. đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm nếu ựịa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, ựã miễn giảm thuế nhưng thực tế vẫn ựang kinh doanh mà không phát hiện ựược. Chi cục nên phân công cụ thể mỗi cán bộ kiểm tra phải phụ trách một số ựịa bàn và phải cùng chịu trách nhiệm với đội thuế nếu có các hộ xin nghỉ nhưng thực tế vẫn ựang kinh doanh. Hàng tháng, quý, năm, đội kiểm tra phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra ựối tượng kinh doanh trên từng ựịa bàn nhằm phát hiện hộ mới ra kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, các hộ kinh doanh sáng tối, các hộ kinh doanh không có cửa hàng cố ựịnh ựể ựưa vào diện quản lý thu thuế. Tăng cường kiểm tra việc thực hiện chế ựộ kế toán thống kê và sử dụng hoá ựơn tài chắnh ựể hạn chế việc trốn lậu thuế. Tắch cực ựẩy mạnh các biện pháp thu nợ, rà soát lại các hộ trong ựịa bàn quản lý. Phối hợp với các ngành chức năng và UBND các xã-thị trấn ựể ựôn ựốc thu hồi nợ ựọng của các hộ ựang kinh doanh, hạn chế ựến mức tối ựa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dàị Tăng cường kiểm tra nhằm phát hiện và xử lý nghiêm khắc ựối với những hộ kinh doanh không chấp hành, hạch toán kế toán, lập hoá ựơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục ựắch trốn lậu thuế. đối với những hộ qua kiểm tra phát hiện vi phạm, ngoài việc xử lý vi phạm hành chắnh, Chi cục thuế nên thông báo cho Chắnh quyền ựịa phương biết, ựồng thời phải ấn ựịnh thuế theo kết quả kiểm tra ựó. Mức thuế ấn ựịnh phải cao hơn mức thuế của những hộ kinh doanh cùng ngành nghề, cùng quy mô thực hiện tốt chế ựộ kế toán, hoá ựơn chứng từ ựể ựộng viên những hộ kinh doanh thực hiện tốt và hộ kinh doanh thấy ựược lợi ắch thực tế, không tái phạm.
đối với công tác quản lý thu nợ thuế: Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với các cơ quan hưu quan như Công an, Quản lý thị trường, các Ngân hàng... trong việc ựôn ựốc, thu hồi số thuế nợ ựọng. Chi cục thuế cần giao chỉ tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, ựồng thời cần cương quyết hơn nữa trong việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, nhất là các trường hợp cố tình nợ dây dưa, một mặt ựể thu ựược số thuế nợ ựọng, mặt khác ựể răn ựe các ựối tượng
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ựối với Nhà nước.
Riêng ựối với hộ nộp thuế khoán, qua phân tắch cho thấy ựối tượng này có tỷ lệ nợ thuế chiếm trên 55% so với tổng nợ của các hộ cá thể. Vì vậy Chi cục thuế cần giao chỉ tiêu thu nợ thuế hàng tháng cho các đội thuế Liên xã. đội thuế Liên xã phải giao chỉ tiêu ựến từng cán bộ phụ trách ựịa bàn, ựồng thời lấy chỉ tiêu này làm cơ sở ựánh giá, xếp hạng công chức hàng tháng và cuối năm.
4.4.2.4. đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của NNT
Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với đài truyền thanh huyện và đài truyền thanh các xã-thị trấn ựể thường xuyên tuyên truyền chắnh sách, pháp luật về thuế ựến mọi tầng lớp nhân dân. Ngoài việc tuyên truyền qua các phương tiện thông tin ựại chúng như ựài phát thanh, Chi cục thuế cần có các hình thực tuyên tuyền trực quan bằng các pano, áp phắch tại các khu dân cư, các ựiểm kinh doanh ựông ựúc. Chi cục thuế nên giao trách nhiệm ựể mỗi cán bộ thuế ngoài việc thực hiện tốt về chuyên môn nghiệp vụ còn là người tuyên truyền, giáo dục tắch cực cho ựối tượng nộp thuế và mọi tầng lớp nhân dân. định kỳ Chi cục tổng kết và tổ chức tuyên dương, khen thưởng các hộ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế ựối với Nhà nước, ựồng thời công bố rộng rãi các hộ không chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp thuế qua ựó ựánh vào lòng tự trọng của NNT ựể họ tự giác chấp hành.
Bên cạnh ựó Chi cục thuế cần mở rộng và ựẩy mạnh các hoạt ựộng hỗ trợ và