tăng cường quản lý thuế với hộ kinh doanh cá thể trên địa bànhuyện yên dũng, tỉnh bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ---------- ---------- DƯƠNG KHẮC HIẾN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀNHUYỆN YÊN DŨNG, TỈNH BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÍ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ---------- ---------- DƯƠNG KHẮC HIẾN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀNHUYỆN YÊN DŨNG, TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. NGÔ THỊ THUẬN HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôixincamđoanrằng,côngtrìnhnghiêncứunàylàcủariêngtôi.Nhữngsốliệu ,thôngtinvàkếtquảnghiêncứutrongluậnvănnàylàtrungthựcvàchưađượcsửdụng đểbảovệbấtcứmộtluậnvănnào. Tôixincamđoanrằng,mọisựgiúpđỡchoviệcthựchiệnluậnvănnàyđãđượccả mơnvàcácthôngtintríchdẫntrongluậnvănđềuđãđượcchỉrõnguồngốc. Yên Dũng, ngày 13 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Dương Khắc Hiến Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Đểhoànthànhtốtluậnvănnày,ngoàinhữngcốgắng tôiđã nhậnđượcrấtnhiềusựquantâm,giúpđỡcủaBan nỗlựccủabảnthân, lãnhđạo Học tích định việnNôngnghiệpHàNội,KhoaKinhtếvàPTNT,BộmônPhân lượng,cácđơnvịtrongvàngoàiCục ThuếcủatỉnhBắc Giang.Nhândịphoànthànhluậnvănnày,tôixinđượcbàytỏlòngbiếtơnsâusắcvàchâ nthànhtớisựquantâmgiúpđỡquýbáuđó. Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ hướng dẫntận tình thầy cô môn Phân tích định lượng, khoa Kinh tế PTNT,Học viện Nông nghiệp Hà Nội. Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn, kính trọng sâu sắc tới cô giáo PGS.TS. Ngô Thị Thuận, người tận tình bảo, trực tiếp hướng dẫn suốt trình thực luận văn này. TôixintrântrọngcảmơnCục ThuếtỉnhBắc Giang,UBNDhuyện Yên Dũng,cácphòngbanchứcnăngcủahuyệnYên Dũng,UBNDxã, thị trấn huyệnvàđặcbiệtBanlãnhđạo,tậpthểcánbộcôngchứcChi Cục Thuế huyệnYên Dũngđãtậntìnhgiúpđỡvàtạomọiđiềukiệntốtnhấtđểtôihọctậpvàthựchiệnluậnvăn này. Trongsuốtquátrìnhhọctập,nghiêncứuvàthựchiệnluậnvănnày,tôiđãnhậnđ ượcrấtnhiềusựquantâmgiúpđỡ,độngviêncủagiađình,đồngnghiệp,bạnbè.Tôixin trântrọngcảmơnsựgiúpđỡvàghinhậnnhữngtìnhcảmquýbáuđó. Mộtlầnnữa,tôixinđượctrântrọngcảmơnvàchúcsứckhoẻ,hạnhphúc,thành đạttớitấtcảmọingười! Yên Dũng, ngày 13 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Dương Khắc Hiến Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Lời cam đoan .ii Lời cảm ơn iii Danh mục bảng . vii Danh mục biểu đồ, sơ đồ . x Danh mục chữ viết tắt vii Phần IMỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài . 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung . 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể . 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu . 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu Phần IICƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Lý luận Thuế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 2.1.1 Lý luận thuế 2.1.2 Lý luận hộ kinh doanh cá thể 13 2.1.3 Lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 24 2.1.4 Tính tất yếu khách quan phải tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 34 2.2 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể . 40 2.2.1 Kinh nghiệm giới . 40 2.2.2 Kinh nghiệm số địa phương nước . 42 2.2.3 Các công trình nghiên cứu trước có liên quan . 46 2.2.4 Những học kinh nghiệm hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 47 Phần IIIPHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU . 49 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu . 49 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 3.1.1Đặc điểm huyện Yên Dũng . 49 3.1.2 Đặc điểm chi cục thuế huyện Yên Dũng 52 3.2 Phương pháp nghiên cứu . 54 3.2.1 Phương pháp tiếp cận 54 3.2.2 Phương pháp chọn điểm khảo sát 55 3.2.3 Phương pháp thu thập liệu . 57 3.2.4 Phương pháp xử lý tổng hợp liệu . 57 3.2.5 Phương pháp phân tích thông tin . 58 3.2.6 Hệ thống tiêu nghiên cứu 58 Phần IVKẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN . 59 4.1 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục Thuế huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang 59 4.1.1 Tổng quan tình hình SXKD hộ kinh doanh cá thể, huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang 59 4.1.2 Thực trạng thực nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang 62 4.2Đánh giá kết thực quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang . 75 4.2.1 Những kết đạt 75 4.2.2 Những khó khăn, tồn nguyên nhân quản lý thu hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Yên Dũng 79 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Yên Dũng . 86 4.3.1 Hoàn thiện luật pháp sách có liên quan đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể. 96 4.3.2 Xây dựng qui trình phù hợp quản lý thuế với hộ kinh cá thể . 100 4.3.3 Tổ chức tốt việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể. 104 4.3.4 Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể. . 105 4.3.5 Áp dụng công nghệ đại vào quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể . 106 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục hộ kinh doanh cá thể . 107 Phần V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ . 110 5.1 Kết luận . 110 5.2 Kiến nghị . 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO . 114 PHỤ LỤC 116 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DÙNG TRONG LUẬN VĂN Chữ viết tắt Diễn giải ĐTNN Đầu tư Nhà nước GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân UNT Ủy nhiệm thu XDCB Xây dựng XHCN Xã hội chủ nghĩa Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang 2.1 Biểu thuế môn áp dụng đối tượng………………… .……20 2.2 Biểu thuế luỹ tiến phần - Thuế TNCN…………………………… .22 3.1 Tình hình nhân lao động huyện Yên Dũng qua năm 2012 - 2014 . 51 3.2 Số lượng hộ kinh doanh số thuế phải nộp hộ kinh doanh phân loại theo địa bàn năm 2014 . 56 4.1 Số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Yên Dũng từ năm 2012 – 2014 60 4.2 Số lượng thuế sắc thuế phải nộp hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Yên Dũngtừ năm 2012 – 2014 . 61 4.3 Số lượng hộ kinh doanh đăng kí nộp thuế theo ngành nghề qua năm từ 2012 -2014 63 4.4 Danh bạ quản lý hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Dũng 64 4.5 Kế hoạch thực thuế Môn 2014 hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Yên Dũng quản lý 65 4.6 Tỷ lệ hộ đăng ký kinh doanh Chi cục thuế huyện Yên Dũng 2012 – 2014 . 66 4.7 Số hộ kinh doanh đăng ký phương thức nộp thuế địa bàn huyện Yên Dũng . 66 4.8 Số thuế GTGT phải nộp hộ khoán ổn định theo tháng, năm 2014 68 4.9 Sự biến động hộ đăng ký kinh doanh địa bàn . 69 4.10 Số thuế GTGT phải nộp hộ kê khai theo tháng, 2014 70 4.11 Số thuế TNCN phải nộp hộ kê khai, 2012 – 2014 71 4.12 Kết thực công tác tuyên truyền hỗ trợ hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Dũng 73 4.13 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Dũng . 74 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii 4.14 Thực trạng nợ đọng thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Yên Dũng theo địa bàn năm 2014 . 75 4.15 Kết thu ngân sách Chi cục thuế Yên Dũng quản lý 77 4.16 Ý kiến hộ kinh doanh công tác tuyên truyền hỗ trợ 82 4.17 Hiểu biết hộ kinh doanh kê khai thu nộp thuế . 83 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix Hạn chế từ quản lý thu thuế: Vấn đề gặp phải quản lý thu thuế hộ kinh doanh đến từ nhiều phía, từ sách quản lý thuế, Chi cục thuế người nộp thuế dẫn đến bất cập quản lý đăng ký thuế; quản lý kê khai, ấn định thuế; quản lý thu nộp thuế. Một số giải pháp đề xuất đổi với quan thuế cán thuế việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể: Mặc dù vấn đề có nguyên nhân vừa từ chế sách, vừa từ việc tổ chức thực hiện,… phạm vi nghiên cứu này, tập trung tìm giải pháp cho nguyên nhân không thuộc chế sách sách thuế, pháp luật thuế định, ban hành tầm vĩ mô. Còn đề tài nghiên cứu tập trung vào tăng cường công tác quản lý thuế, có nghĩa cách thực hiện, triển khai sách thuế, pháp luật thuế vào thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể. Đây nói hạn chế đề tài. Dựa vào mục tiêu đề xuất với quan điểm yêu cầu giai đoạn nay, ngành thuế áp dụng số giải pháp đề xuất nghiên cứu này. Những giải pháp chọn lọc từ nhiều sáng kiến, ý tưởng cá cá nhân tổ chức nước. Các giải pháp đề xuất theo nhóm, dựa theo định hướng tiếp cận khác nhau: (1) định hướng theo người nộp thuế, nghiên cứu đề xuất nhóm giải pháp chủ yếu liên quan đến quan thuế cán thuế, đến đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể. (2) Định hướng theo người thực công việc quản lý giúp đưa nhóm giải pháp liên quan đến quan thuế, cán thuế nâng cao nhận thức xã hội lĩnh vực thuế. Nhóm giải pháp đề xuất cán thuế trọng vào nghiệp vụ chuyên môn kỹ công việc. Nhóm giải pháp quan thuế tập trung vào công tác đào tạo cán thuế, hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể phương diện thuế nâng cao nhận thức xã hội đưa thuế vào học đường, xây dựng hành vi văn minh xã hội phương diện thuế, kết hợp với quan hữu quan, giải pháp hữu hiệu giúp công tác quản lý đạt hiệu cao. (3) Định hướng theo chế tự khai, tự nộp thuế tập trung vào nhân tố giúp chế vận hành tốt giải pháp giúp trọng vào nhân tố đó. Nói tóm lại, thuế lĩnh vực nhạy cảm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 động chạm tới lợi ích kinh tế đối tượng liên quan. Công tác quản lý thuế triển khai, tiến hành theo quy định luật thuế ý tới đặc điểm đối tượng nộp thuế có hỗ trợ họ theo nhiều phương diện khác đạt hiệu cao. 5.2 Kiến nghị Từ hạn chế, tồn mà Chi cục thuế huyện Yên Dũng gặp phải, mà phần nguyên nhân xuất phát từ chế sách thuế chưa đồng phù hợp với điều kiện địa phương. Đề tài đề xuất số kiến nghị sau: Đề xuất sửa đổi quy định quản lý thuế hộ khoán theo hướng: xác định mức thuế khoán ổn định hàng năm sở doanh số tỷ lệ GTGT, TNCN từ đầu năm, tháng năm, hộ khoán có sử dụng hoá đơn (hoá đơn lẻ hoá đơn quyển), doanh số hoá đơn hàng tháng thấp doanh số khoán thuế hộ kinh doanh thực nộp thuế theo mức thuế khoán. Nếu doanh số hoá đơn hàng tháng cao mức doanh số khoán thuế hộ kinh doanh kê khai bổ sung quy định hành; mà trường hợp quan thuế thực ghi nhận doanh số hoá đơn phần doanh số thực tế; khoảng thời gian tháng liên tục doanh số hoá đơn bán hàng cao doanh số khoán quan thuế thực điều chỉnh tăng mức thuế khoán cho phù hợp - Đơn giản hoá sách thu hộ kinh doanh theo hướng thực loại thuế đơn giản theo tỷ lệ% dựa doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ thay cho thuế GTGT thuế TNCN sở ban hành ngưỡng chịu thuế GTGT. - Chuyển thuế môn thành phí môn theo định hướng Chiến lược cải cách hệ thống thuế (Chỉ chuyển đổi cho chất loại phí này, Không cần bỏ người dân quen với việc mua môn đầu năm). - Nghiên cứu trình Chính phủ, trình Quốc hội miễn thuế GTGT, miễn thuế TNCN cho hộ kinh doanh nộp thuế khoán huyện thuộc địa bàn ”Khu vực đặc biệt khó khăn” theo quy định Chính phủ miễn thuế hoàn toàn cho hộ kinh doanh xã nghèo thuộc Chương trình 135 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 - Bổ sung hoàn thiện Sổ tay nghiệp vụ quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tài liệu kỹ để hướng dẫn chuyên sâu việc quản lý danh bạ NNT, điều tra doanh số, ấn định thuế, hộ kinh doanh (dự kiến thực năm 2015); - Quản lý tốt danh bạ người nộp thuế, cấp mã số quản lý hầu hết hộ kinh doanh có phát sinh nộp thuế tháng/quý thông qua mã số thuế; tính thuế quy định để làm sởthực biện pháp thu thuế đại (thu thuế qua ngân hàng, nộp thuế qua mạng, qua thẻ ATM); - Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế hộ kinh doanh, đánh giá hiệu lực triển khai, khai thác, sử dụng ứng dụng CNTT cán thuế cấp Chi cục Thuế; sở nâng cấp tích hợp với hệ thống quản lý tất loại thuế khác hộ kinh doanh vào chung hệ thống. - Mở rộng triển khai dịch vụ thu thuế qua ngân hàng thương mại nghiên cứu, tổ chức xếp lại máy cấp Chi cục Thuế nguồn nhân lực Đội thuế liên xã phường sở thống kê số đối tượng quản lý, cân đối nhiệm vụ phát sinh hàng tháng, quý phân bổ lại số lượng cán thuế quản lý hộ kinh doanh cách hợp lý, hiệu quả. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Kế hoạch đầu tư (2006), Thông tư số 03/2006/TT-BKH ngày 19/10/2006 hướng dẫn số nội dung hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký kinh doanh. 2. Bộ Tài (1999), Thông tư số 44/1999/TT-BTC ngày 26/4/1999 hướng dẫn ưu đãi thuế Hợp tác xã. 3. Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001). Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử (tập I, tập II), Nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội. 4. Bộ Tài (2012), Thông tư số 128/2012/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp sở y tế công lập. 5. Chính phủ (2000), Nghị định số 02/2000/NĐ- CP ngày 03/02/2000 Đăng ký kinh doanh. 6. Chính phủ (2002), Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 việc điều chỉnh mức thuế môn bài. 7. Chính phủ (2004), Nghị định số 109/2004/NĐ- CP ngày 02/4/2004 Đăng ký kinh doanh. 8. Chính phủ (2006), Nghị định số 88/2006/NĐ- CP ngày 29/8/2006 Đăng ký kinh doanh. 9. Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng. 10. Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân. 11. Chi cục thống kê, Phòng tài nguyên môi trường huyện Yên Dũng (2012-2014), Báo cáo tổng kết hoạt động huyện qua năm 2012, 2013, 2014. 12. Chi cục Thuế huyện Yên Dũng (2012-2014), Báo cáo tình hình quản lý thu thuế địa bàn huyện Yên Dũng qua năm 2012, 2013, 2014. 13. Vũ Văn Cương (2012). Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – Những vấn đề lý luận thực tiễn,Đại học Luật Hà Nội, 183 tr. 14. John Maynark.Keynes (1994). Lý thuyết tổng quát việc làm, lãi suất tiền tệ, NXB Giáo dục, Hà Nội. 15. Thu Hằng (2014). Hà Nội - Chống thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể, Bản tin Tài Hải quan online ngày 06/07/2014, Truy cập ngày 15/10/2014 từ http://www.baohaiquan.vn/pages/ha-noi-chong-that-thu-thue-o-ho-kinh-doanh-cathe.aspx. 16. Hội đồng Bộ trưởng (1988), Nghị định 27- HĐBT ngày 9/3/1988 ban hành Bản quy định sách kinh tế cá thể, kinh tế tư doanh sản xuất công nghiệp, dịch vụ công nghiệp, xây dựng, vận tải. 17. Trần Văn Long (2013). Quản lý thuế doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Bắc Ninh, Học viện Nông nghiệp Hà Nội, 87 tr. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 18. Paul A.Samuelson, William D.Nordhaus (2002). Kinh tế học. Vũ Cương, Đinh Xuân Hà, Nguyễn Xuân Nguyên, Trần Đình Toàn dịch, NXB Thống Kê, Hà Nội. 19. Quốc Hội khoá XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/QH11/2006. 20. Quốc Hội khoá XII (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/QH12/2007. 21. Quốc Hội khoá XII (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/QH12/2008. 22. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế. 23. Tổng cục Thuế (2012), Quyết định 2248/TCT/QĐ/TCCB việc ban hành Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể. 24. Trung tâm bồi dưỡng đại biểu dân cử (2014). Kinh nghiệm quản lý thuế OECD, tài liệu trung tâm bồi dưỡng đại biểu dân cử ngày 25 tháng năm 2014, truy cập ngày 15/10/2014 từhttp://tailieu.ttbd.gov.vn:8080/index.php/tai-lieu/tai-lieu-bientap/item/299-kinh-nghiem-quan-ly-thue-cua-oecd 25. Vũ Trí Tuyên (2012). Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Việt Yên, tỉnh Bắc Giang, Học viện Nông nghiệp Hà Nội, 95 tr. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 115 PHỤ LỤC Phụ lục 01 PHIẾU HỎI Ý KIẾN Về vấn đề liên quan đến tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang (Dành cho hộ kinh doanh) 1. Thông tin Tên hộ vấn: ……………………………… Địa : ……………………………………… . Ngành nghề kinh doanh hộ Dịch vụ Ăn uống Thương nghiệp Sản xuất Vận tải 1.1. Tên đơn vị kinh doanh hộ ……………………………………………… 1.2. Địa đơn vị kinh doanh …….………… …………………………… 1.3. Mã số thuế ……………………………………………………………… 2. Điều tra chi tiết 2.1. Thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh a. Thời gian thành lập đơn vị kinh doanh……………………………… b. Hoạt động kinh doanh hộ……………………………………… c. Hình thức ghi chép kết sản xuất kinh doanh hộ? Phần mềm kế toán Ghi tay Kết hợp phần mềm kế toán ghi tay Khác (nêu rõ) 2.2. Tình trạng lưu trữ chứng từ hoạt động kinh doanh hộ a.Hiện hộ lưu loại chứng từ liên quan đến hoạt động kinh doanh? Sổ sách chứng từ kế toán Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 Hóa đơn đỏ Biên lai Giấy tờ khác liên quan tới thu chi hoạt động kinh doanh (nêu cụ thể) b. Thời gian lưu giữ loại chứng từ trên? < tháng (nêu số ngày) tháng – tháng tháng – tháng tháng – tháng 10 tháng – 12 tháng > năm c. Mục đích lưu giữ loại chứng từ trên? Để đối chiếu sổ sách Để làm sở toán Để làm tính thuế Khác (nêu rõ) 2.3. Hiểu biết hộ thuế thu thuế a. Hiện hộ nộp loại thuế nào? Thuế môn Thuế thu nhập cá nhân Thuế GTGT Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất/nhập b. Hộ kinh doanh tính thuế theo phương pháp nào? Hộ nộp thuế theo kê khai hàng tháng Hộ nộp thuế theo mức thuế ấn định (nêu mức thuế ấn định) Thuế môn Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế GTGT Thuế TTĐB Thuế khác (kể tên) c. Số tiền nộp thuế hộ tính dựa nào? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 117 Hóa đơn/ Chứng từ kế toán Doanh Thu Do cán thuế ấn định Khác (nêu rõ) d. Hộ có biết yêu cầu thời gian nộp thuế hay không? Có biết (nêu rõ cho loại thuế) Không biết/Khi cán thuế đến thu thuế 2.4. Thông tin quy trình nộp thuế hộ a. Đăng ký nộp thuế - Thời điểm nộp hồ sơ kinh doanh hộ: Thời gian từ nộp đến cấp mã số thuế hộ – ngày – ngày tuần – tuần >= tháng b. Cách thức nộp thuế + Nộp tiền mặt Cán thuế đến thu nhà Nộp thuế quan thuế Nộp thuế hội đồng thành viên thuế xã Khác (nêu rõ) + Nộp chuyển khoản (nêu rõ địa điểm số tài khoản) 2.5. Thông tin hoạt động tuyên truyền tập huấn thuế a. Hộ có hướng dẫn/tập huấn thuế không? Không Có - (Nếu chọn không) Lý hộ không hướng dẫn/tập huấn? ……………………………………………………………………………… -(Nếu chọn có) Hộ hướng dẫn/tập huấn nội dung quy trình nộp thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 118 Đăng ký thuế Nộp hồ sơ khai thuế Gia hạn nộp thuế Hoàn thuế/ Miễn thuế/Giảm thuế Khác (nêu rõ) b. Cách thức tập huấn/tuyên truyền thuế Loa xã Tờ rơi Tài liệu Buổi tập huấn Cán gặp trực tiếp Khác c. Hộ đánh giá nội dung cách thức hướng dẫn/tập huấn Rõ ràng, dễ hiểu Khác (nêu rõ) d. Phản ứng hộ có thay đổi thuế ? + Hộ có thay đổi thuế (nêu cụ thể) Loại thuế Mức thuế Căn tính thuế Hình thức nộp thuế e.Thời gian thay đổi thuế Hàng tháng Hàng năm Khác f. Hộ có giải thích thay đổi thuế không? Không Có g. Trong thời gian vừa qua, hộ có bị phạt thuế không? Không Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 119 Có (trả lời câu hỏi đây) + Loại thuế bị phạt……………………………………………………… + Lý phạt thuế……………………………………………………… + Số tiền phạt thuế………………………………………………………. + Thời gian bị phạt thuế…………………………………………………. h. Thông tin đề xuất cho trình quản lý thu thuế +Hộ gặp khó khăn trình kê khai nộp thuế (nêu rõ) Đăng ký nộp thuế Xác định mức thuế phải nộp Nộp thuế Thủ tục hành khác 2.5. Ý kiến đề xuất hộ cho quan quản lý thu thuế ……………………………………………………………………………… Cảm ơn quý hộ chia sẻ ý kiến, ý kiến sở thực tiễn quan trọng để tiến hành nghiên cứu. Chúc quý hộ đạt nhiều thành công nghiệp kinh doanh! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 120 Phụ lục 02 PHIẾU HỎI Ý KIẾN Về vấn đề liên quan đến tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang (Dành cho cán thuế) Câu 1: Tên chức vụ anh/chị chi cục thuế? ……………………………………………………………………………………… Câu 2: Nhiệm vụ anh/chị trình quản lý thu thuế? ………………………………………………………………………………………… Câu 3: Trình bày khó khăn anh/chị quy trình sau: - Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… - Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế …………………………………………………………………………………………… - Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt …………………………………………………………………………………………… - Quản lý thông tin người nộp thuế …………………………………………………………………………………………… - Kiểm tra thuế, tra thuế …………………………………………………………………………………………… - Cưỡng chế thi hành định hành thuế …………………………………………………………………………………………… - Xử lý vi phạm pháp luật thuế …………………………………………………………………………………………… - Giải khiếu nại, tố cáo thuế …………………………………………………………………………………………… Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 121 Câu 4: Ý kiến đề xuất anh/chị trình quản lý thu thuế …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Cảm ơn anh/chị chia sẻ ý kiến cá nhân, ý kiến sở thực tiễn quan trọng để tiến hành nghiên cứu. Chúc anh/chị đạt nhiều thành công công tác! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 122 Mẫu số: 01/THKH Phụ lục 03 (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 củaBộ Tài chính) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ KHOÁN (Áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) [01] Kỳ tính thuế: . [02] Người nộp thuế : [03] Mã số thuế: . [04] Địa chỉ: [05] Quận/huyện: . [06] Tỉnh/Thành phố: . [07] Điện thoại: .[08] Fax: [09] Email: [10] Ngành nghề kinh doanh chính: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Chỉ tiêu Doanh thu trung Dự kiến doanh bình tháng thu trung bình năm trước tháng năm 1. Doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB: 2. Doanh thu hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế TTĐB, không chịu thuế GTGT: 3. Doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT: - Loại chịu thuế suất 5%: + - Loại chịu thuế suất 10%: + Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 123 ., ngày . tháng . năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên Ghi chú: - Trong loại doanh số, tuỳ theo đặc điểm kinh doanh địa phương, chi cục thuế hướng dẫn hộ thuế khoán khai chi tiết theo ngành hàng hoá, dịch vụ kinh doanh. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 124 Phụ lục 04 Tỷ lệ (%) ấn định thu nhập chịu thuế tính doanh thu hộ kinh doanh nộp theo phương pháp thuế khoán Tỷ lệ Tỷ lệ GTGT TNCN 18 21 17 - Xây dựng có bao thầu NVL 21 - Xây dựng không bao thầu NVL 29 13 khác. - Bán buôn mặt hàng - Bán lẻ mặt hàng 0,5 - Bán vàng bạc, đá quý, xe hai bánh gắn máy (gồm xe đạp 31 29 điện) 21 19 - Đại lý hưởng hoa hồng 31 30 - Vận tải hành khách 21 10 - Vận tải hàng hoá 16 - Cho thuê kho bãi lưu giữ hàng hoá 31 22 - Hoạt động dịch vụ hỗ trợ vận tải 31 27 STT Ngành nghề Nông nghiệp, lâm nghiệp thuỷ sản; khai thác khoáng sản; công nghiệp chế biến, chế tạo; sản xuất phân phối điện, khí I đốt, nước nóng, nước điều hoà không khí; cung cấp nước; hoạt động quản lý xử lý rác thải, nước thải. - Riêng: Hoạt động gia công, sửa chữa, bảo dưỡng lắp đặt máy móc thiết bị Xây dựng II Bán buôn, bán lẻ; sửa chữa oto, mô tô, xe máy xe có động III - Sửa chữa ô tô, mô tô, xe máy xe có động khác - Môi giới, đấu giá Vận tải kho bãi IV Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 125 V Dịch vụ ăn uống 22 17 - Riêng: Nhà hàng, quán rượu, bia, quầy bar 29 20 31 29 26 23 31 29 - Cầm đồ 31 27 - Dịch vụ khác 26 22 Dịch vụ lưu trú dịch vụ khác - Cho thuê nhà làm văn phòng, cửa hàng; cho người nước thuê nhà; kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ; - Cho sinh viên, học sinh, công nhân khu lao động thuê nhà; VI cho đối tượng khác thuê nhà; - Cho thuê máy móc, thiết bị (không kèm người điều khiển); cho thuê đồ dùng cá nhân gia đình, cho thuê tài sản khác. ( Nguồn: CV số 53/CT-THNVDT ngày 15/01/2009 Của Cục thuế Bắc Giang) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 126 [...]... Page 2 địa bàn tỉnh Bắc Giang Tuy nhiên, các nghiên cứu về tăng cườngquản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang thì chưa có Để góp phần giải quyết những vấn đề còn tồn tại trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể chúng tôi lựa chọn và nghiên cứu đề tài Tăng cườngquản l thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang 1.2... chung Trên cơ sở đánh giá thực trạng, yếu tốảnh hưởng mà đề xuất các giải pháptăng cườngquản l thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nhằm thu thuế đầy đủ và bình đẳng trên địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Hệ thống hóa lí luận và thực tiễn về tăng cường quản l thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn... Thực trạng quản l thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Dũng diễn ra như thế nào? 3 Nguyên nhân thất thu thuế đối với đối tượng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Dũng là do đâu? 4 Những giải pháp nào giúp tăng cường quản l thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page... là các hoạt động và nghiệp vụ quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, được thể hiện ở các đối tượng sau: - Cơ quan quản lý thuế và cán bộ thuế trên địa bàn huyện Yên Dũng - Các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Dũng - Các sắc thuế chủ yếu: Thuế môn bài, Thuế doanh thu - Các cơ chế, chính sách thuế 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu + Về không gian: đề tài được tiến hành trên phạm vi toàn huyện Yên. .. học Kinh tế Page 17 Việcchấm dứt hộkinhdoanh cũngphải được xem xét từ bảnchất pháplý của hộ kinh doanh Nếu hộkinhdoanhlàcánhânkinh doanh, thì khi cá nhân thành lập hộ kinh doanh chết, hộkinhdoanh đươngnhiênchấm dứt sự tồn tại Nhưng nếu hộkinhdoanhkhôngphải do một cá nhân làm chủ thì chắc hẳn nguyên lý trênkhóc thể ượcáp dụng, bởi h kinh doanhkhônghoàntoànthuộc sảnnghiệp củamột cá nhân.Hộkinhdoanhcóthểchấm... doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang những năm qua Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cườngquản l thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang trong giai đoạn từ 2015 – 2020 1.3 Câu hỏi nghiên cứu Để thực hiện các mục tiêu nghiên cứu trên, các câu hỏi nghiên cứu trong đề tài này là: 1 Quản l thuế đối với hộ kinh doanh cá thể bao gồm những nội dung gì?Có... hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Dũng trong thời gian qua, các văn bản chính sách thực hiện cho quản l thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 4 Phần II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2. 1Lý luận về Thuế và quản l thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 2.1. 1Lý luận cơ bản về thuế 2.1.1.1Khái niệm và bản chất về Thuế a) Khái niệm về Thuế. .. phù hợp với thực tiễn đang quản lý 2.1.3.2Mục đích và yêu cầu của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể a) Mục đích của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nhằm đạt được các mục đích cơ bản sau: - Tăng thu cho ngân sách Nhà nước Ở nước ta, số thu thuế hàng năm còn chiếm tỷ trọng yếu trong tổng số thu của NSNN Số thuế thu được từ khu vực kinh tế hộ tuy... với nhau là không thỏađáng cả về vấnđềtráchnhiệm của từng người đối với các khoản nợ của hộ kinh doanh, lẫn vấn đề quản trị b) Vận hành hộ kinh doanh Hộkinhdoanh Giấychứngnhận đượctiến đăng hànhkinhdoanh kýkinhdoanhvà tại được cấp điểmkinhdoanh xác ngaysau địa khi địnhkhiđăngkýkinhdoanh.Tuynhiên hộ buônchuyến, kinhdoanh lưu động phảithông báo vớinhàchứctráchthuếvàquảnlýthị trường.Trongquátrìnhkinhdoanh,... này.2 Cá nhân, hộ gia đình qui định tại khoản 1 Điều này chỉ được đăng ký kinh doanh một hộ kinh doanh trong phạm vi toàn quốc” (Điều 37) Đặc điểm tổ chức, vận hành của hộ kinh doanh được thể hiện qua các nội dung sau a) Quản trị hộ kinh doanh Nh trên đã phântích hộ kinh doanh ở Việt Namhiệnnaykhôngchỉlàcánhânkinh doanh, mà cònlà hộ gia đình kinh doanh hoặc một nhóm người cùng nhau kinh doanh Hộ gia . cá thể trên địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang những năm qua. Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cườngquản l thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang. của các hộ kinh doanh các thể, đặc biệt với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Dũng còn gặp nhiều khó khăn. Vì vậy việc tăng cường quản l thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể. lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 24 2.1.4 Tính tất yếu khách quan phải tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 34 2.2 Kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh