Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã hồng lĩnh, tỉnh hà tĩnh

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN CHIẾN THẮNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ HỒNG LĨNH, TỈNH HÀ TĨNH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Tuấn Sơn NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn số liệu khác ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, luận văn có tham khảo số nhận xét, đánh số liệu quan, tổ chức khác ghi phần tài liệu tham khảo Hà Nội, ngày… tháng… năm 2019 Tác giả luận văn Trần Chiến Thắng i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS.Nguyễn Tuấn Sơn tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế hoạch Đầu tư, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức, viên chức Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hoàn thành luận văn./ Hà Nội, ngày… tháng… năm 2019 Tác giả luận văn Trần Chiến Thắng ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hình, sơ đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Đóng góp luận văn .4 Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa .5 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 14 2.1.3 Nội dung quản lý thuế giá tri gia ̣ tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 17 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 27 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 29 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa số địa phương tỉnh Hà Tĩnh 29 iii 2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 32 2.2.3 Các cơng trình nghiên cứu có liên quan 34 Phần Phương pháp nghiên cứu .36 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 36 3.1.1 Vị trí địa lý, địa hình thị xã Hồng Lĩnh 36 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội .36 3.1.3 Giới thiệu tổng quát Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh 38 3.2 Phương pháp nghiên cứu .43 3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu thông tin 43 3.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 45 3.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 45 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 46 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 50 4.1 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh 50 4.1.1 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách 50 4.1.2 Tổng quan doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh 54 4.2 Thực trạng quản lý thuế gtgt thời gian qua doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Hồng Lĩnh 59 4.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Hồng Lĩnh .59 4.2.2 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế .64 4.2.3 Công tác quản lý nợ xử lý nợ đọng thuế GTGT 70 4.2.4 Công tác thanh, tra kiểm tra 74 4.2.5 Xử lý trường hợp vi phạm kê khai thuế .79 4.2.6 Quản lý hoàn thuế GTGT .82 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn 83 4.3.1 Các yếu tố thuộc chế, sách thuế 83 4.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc tổ chức, quản lý công tác thuế GTGT 85 iv 4.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc người nộp thuế 93 4.4 Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Hồng Lĩnh thời gian tới 96 4.4.1 Tăng cường nâng cao lực cho công chức ngành thuế .96 4.4.2 Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật thuế, phổ biến, cơng khai thủ tục hành thuế cho doanh nghiệp 98 4.4.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế GTGT 99 4.4.4 Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế thuế 104 4.4.5 Phát huy vai trò quan quản lý nhà nước, tổ chức cá nhân có liên quan cộng đồng xã hội với công tác quản lý thuế GTGT 105 Phần Kết luận kiến nghị 108 5.1 Kết luận 108 5.2 Kiến nghị 109 Tài liê ̣u tham khảo 110 Phụ lục 113 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DT Dự tốn ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NQD Ngoài quốc doanh TBXH Thương binh xã hội TMDV Thương mại dịch vụ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân SXKD Sản xuất kinh doanh vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa 15 Bảng 2.2 Đặc điểm số loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 16 Bảng 3.1 Thống kê trang thiết bị tin học Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh 42 Bảng 3.2 Số lượng cấu phiếu điều tra dành cho cán thuế 44 Bảng 3.3 Số lượng cấu phiếu điều tra dành cho người nộp thuế 45 Bảng 4.1 Kết thu ngân sách Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh, giai đoạn 2016 – 2018 51 Bảng 4.2 Tốc độ tăng trưởng khoản thu ngân sách Nhà nước Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, giai đoạn 2016 – 2018 52 Bảng 4.3 Kết thực thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh (Giai đoạn 2016 – 2018) 54 Bảng 4.4 Số lượng, cấu doanh nghiệp nhỏ vừa hoạt động có kê khai thuế thị xã Hồng Lĩnh 55 Bảng 4.5 Mức độ đóng góp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Hồng Lĩnh, giai đoạn 2016 – 2018 .57 Bảng 4.6 Kết hoạt động tuyên truyền DN, giai đoạn 2016 – 2018 .60 Bảng 4.7 Kết hoạt động hỗ trợ DN năm 2018 .61 Bảng 4.8 Cách giải vướng mắc người nộp thuế năm 2018 .62 Bảng 4.9 Ý kiến đánh giá DN công tác TT, hỗ trợ NNT 62 Bảng 4.10 Ý kiến đánh giá cán thuế công tác TT, hỗ trợ NNT 63 Bảng 4.11 Kết lũy kế đăng ký cấp mã số thuế đến ngày 31/12/2018 65 Bảng 4.12 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT .67 Bảng 4.13 Tình hình hồ sơ khai thuế GTGT nộp hạn 68 Bảng 4.14 Kết kê khai thuế GTGT DN VVN, giai đoạn 2016-2018 69 Bảng 4.15 Kết nộp thuế GTGT DN tự kê khai, giai đoạn 2016-2018 69 Bảng 4.16 Tình hình nợ thuế GTGT đến thời điểm 31/12 hàng năm, giai đoạn 2016-2018 72 Bảng 4.17 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 73 Bảng 4.18 Ý kiến DN biện pháp đôn đốc thu nợ .73 Bảng 4.19 Ý kiến cán thuế biện pháp đôn đốc thu nợ 74 vii Bảng 4.20 Số thuế GTGT truy thu bình quân doanh nghiệp 75 Bảng 4.21 Kết kiểm tra thuế DN 76 Bảng 4.22 Số lượng hồ sơ khai thuế GTGT phải điều chỉnh 78 Bảng 4.23 Ý kiến đánh giá DN công tác tra, kiểm tra 78 Bảng 4.24 Ý kiến đánh giá cán thuế công tác tra, kiểm tra 78 Bảng 4.25 Kết xử lý vi phạm pháp luật kê khai thuế GTGT Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh, giai đoạn năm 2016 – 2018 .80 Bảng 26 Ý kiến DN đánh giá công tác xử lý vi phạm kê khai thuế 81 Bảng 4.27 Ý kiến cán thuế đánh giá công tác xử lý vi phạm kê khai thuế .81 Bảng 4.28 Ý kiến doanh nghiệp điều tra .84 Bảng 4.29 Cơ cấu tổ chức trình độ cán bộ, công chức đến ngày 31/12/218 86 Bảng 4.33 Ý kiến đánh giá cán bộ, công chức đơn vị nhân lực đơn vị 86 Bảng 4.31 Cơ sở vật chất trang bị, đơn vị bố trí cho cán làm việc 87 Bảng 4.32 Ý kiến đánh gia DN tài sản, trang thiết bị quan thuế 88 Bảng 4.33 Ý kiến đánh gia cán thuế tài sản, trang thiết bị quan thuế 88 Bảng 4.34 Ý kiến đánh giá DN triển khai chương trình quản lý thuế .90 Bảng 4.35 Ý kiến đánh giá cán thuế triển khai chương trình quản lý thuế 91 Bảng 4.36 Tổng hợp số liệu phối kết hợp với quan từ năm 2016-2018 92 Bảng 4.37 Kết thực dự báo thu ngân sách từ năm 2016-2018 .93 Bảng 4.38 Nhận thức DN nộp thuế 94 Bảng 4.39 Nhận xét DN việc chấp hành sách thuế 96 viii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ phân loại thuế giá trị gia tăng 11 Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 20 Sơ đồ 2.3 Quy trình cưỡng chế thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quan thuế .22 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh 41 ix Mơ hình: K.tra quan thuế K.tra sở KD Chuyển từ tra, tra toàn diện sang tra, kiểm tra nội dung theo chuyên đề Toàn nội dung tra, kiểm tra Nội dung theo chuyên đề Chuyển từ chế tra, kiểm tra nhằm vào tất Đối tượng nộp thuế hành sang chế tra, kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế, có gian lận thuế tra, kiểm tra khơng có gian lận khơng tra, kiểm tra Chuyển đổi từ việc tra, kiểm tra cách đại trà, ngẫu nhiên sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo nội dung vi phạm Chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Thứ hai, xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để cơng tác tra có hiệu với việc phân loại đối tượng nộp thuế để thực tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ tra có tính chất chuyên sâu vào lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thơng tin tài liệu, phân tích thông tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ 102 + Phân loại đối tượng để tra, kiểm tra Tập trung tra, kiểm tra đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế + Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá, lựa chọn, xếp loại doanh nghiệp theo mức độ tín nhiệm tương ứng + Xây dựng hồ sơ đánh giá doanh nghiệp: (còn gọi thẻ tình trạng sức khoẻ doanh nghiệp) Hồ sơ đánh giá doanh nghiệp ghi chép tất thông tin bật chủ yếu cho phép quan thuế nắm sâu toàn diện hoạt động doanh nghiệp, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế Thứ ba, xây dựng chương trình tin học hỗ trợ cơng tác tra, kiểm tra thuế Để công tác tra kiểm tra có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ công nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác tra, kiểm tra thông tin nhanh đối tượng nộp thuế, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ cơng tác tra, kiểm tra có hiệu ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro trình bày cơng nghệ thông tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định vi phạm Thứ tư, xây dựng lực lượng cán tra, kiểm tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm tra, kiểm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng tra, kiểm tra số lượng chất lượng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chun mơn chuyên sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm 103 Lực lượng cán tra, kiểm tra thuế phải chiếm khoảng 25% đến 30% số cán toàn ngành thuế, cán đội kiểm tra Chi cục biên chế người có trình độ đại học trở lên, nhiên cần phải có trình độ chun sâu chế độ sách thuế, thủ tục hành chính, kế tốn tài doanh nghiệp có tính chun nghiệp, kỷ mềm cao, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo phương tiện tin học vào công tác tra thuế, kiểm tra thuế Tuy nhiên số cán đội kiểm tra Chi cục chưa thật đáp ứng yêu cầu tình hình nay, phận kiểm tra thuế cịn mỏng số lượng, bên cạnh trình độ cán cịn nhiều hạn chế nên hiệu cơng tác kiểm tra chưa hiệu 4.4.4 Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Ở phần đánh giá thực trạng cho thấy, việc thực chế tài xử lý vi phạm tổ chức cưỡng chế thuế nội dung cần quan tâm công tác quản lý thuế Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, nguyên nhân chủ yếu làm cho tính tn thủ DN thấp Chính vậy, giải pháp cần quan tâm thực tốt * Thực chế thu nợ, cưỡng chế thuế phù hợp với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh DN, đảm bảo tạo hội cho NNT tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng, tạo sở pháp lý để quan thuế thực thi có hiệu lực cơng tác thu nợ, cưỡng chế thuế, bảo đảm công xã hội, chống thất thu thuế phát huy đầy đủ vai trò quản lý nhà nước thuế quan thuế: Thực nghiêm túc chế tài xử phạt, đồng thời phát triển tới mức cao hình thức phạt cưỡng chế phương án mềm mỏng, thuyết phục không làm thay đổi hành vi DN Thì biện pháp xử lý nặng, tăng nặng vi phạm phải xử lý nghiêm minh thiết lập tin tưởng quan thuế Xây dựng kế hoạch thu nợ thuế hàng năm toàn Chi cục, hệ thống thông tin hỗ trợ cho công tác thu nợ cưỡng chế Hồn thiện quy trình, sổ tay nghiệp vụ thu nợ, cưỡng chế thuế có biện pháp giám sát cán thực cơng tác Đề xuất bổ sung quy định quan thuế quyền xem xét, cho phép đối tượng nộp thuế nộp dần số thuế phải nộp điều kiện định (mở rộng đối tượng giãn nợ) 104 * Triển khai biện pháp nghiệp vụ thu nợ cưỡng chế thuế đảm bảo yêu cầu Theo dõi xác số thuế nợ NNT theo loại thuế, nợ, tuổi nợ, nguyên nhân nợ, khả thu nợ Phát kịp thời để ngăn chặn xử lý đối tượng có hành vi cố tình dây dưa, nợ tiền thuế, tiền phạt, bảo đảm thực thu đủ số nợ thuế theo quy định Luật thuế Phân loại trường hợp nợ theo mức độ rủi ro, giá trị khoản nợ mức độ tuân thủ NNT khứ Phát triển hoạt động cưỡng chế khu vực hoạt động có rủi ro cách triển khai lại nguồn lực khu vực hoạt động có rủi ro trốn thuế cao - giao dịch tiền mặt lớn Việc tăng cường hoạt động cưỡng chế coi đối tượng hạn chế nguồn lực Do vậy, phân bổ nguồn lực để giải vấn đề lớn phân bổ tích cực Các biện pháp thu nợ đảm bảo tối đa hóa việc khuyến khích, nâng cao tính tự giác tuân thủ đối tượng nộp thuế mà khơng phát sinh nhiều chi phí cho NSNN Đơi với số nợ nhỏ 90 ngày ngồi biện pháp thông báo nợ hàng tháng, mời làm việc cam kết tốn nợ cần phối hợp với các tổ chức đoàn thể tuyên truyền vận động phối hợp với quan quan công an UBND nơi doanh nghiệp đóng mời làm việc tốn tiền thuế nợ Đối với nhóm nợ 90 ngày áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định 4.4.5 Phát huy vai trò quan quản lý nhà nước, tổ chức cá nhân có liên quan cộng đồng xã hội với cơng tác quản lý thuế GTGT Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, an ninh , quốc phòng… Nhà nước ta xác định, công tác thuế riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác quản lý thu ngân sách Giải pháp nhìn nhận với góc độ rộng, với mục đích nội dung tồn diện Điều có nghĩa cơng tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia từ khâu dự thảo ban hành Luật đến Luật đưa vào sống 105 Từ đó, góp phần xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền người nộp thuế, quyền giám sát người dân, đồng thời tạo thay đổi nhận thức xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm tổ chức cá nhân xã hội công tác thuế Nhưng với phạm vi luận văn, chúng tơi đề xuất số nội dung sau: Về đạo kiểm tra giám sát thực hiện: Cơ quan thuế làm tốt công tác tham mưu với hội đồng nhân dân ủy ban nhân dân cấp địa bàn để đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành luật thuế Kiện toàn phát huy vai trò hội đồng tư vấn thuế phường, xã việc tham gia tư vấn cho quan thuế khoản thuế xã, thị trấn cho đảm bảo luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp cơng tác quản lý thuế: Rà sốt, xác định quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thông tin quản lý theo quy định Luật quản lý thuế Hoàn thiện, bổ sung, cụ thể hóa nội dung cung cấp thơng tin cụ thể ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT, quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực công an, quản lý nhà đất, quản lý thị trường, thương mại, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác xã hội phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến người nộp thuế cung cấp cho quan thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế Tăng cường công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế: Mặt trận Tổ quốc Việt nam tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp làm tốt vai trò động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành luật thuế; quan với quan thơng tin, báo chí thường xun tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế , nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc thúc đẩy tạo điều kiện cho hiệp hội đời phát triển giúp quan thuế dễ dàng việc truyền tải sách pháp luật đến cho DN, đồng thời kênh giám sát trình tuân thủ NNT quan thuế 106 Đưa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung giáo dục cấp học: Tổ chức nghiên cứu khảo sát cách thức, nội dung tuyên truyền thuế đưa vào chương trình giáo dục nước tiên tiến, định hướng Tổng cục thuế để phối hợp với Sở giáo dục Đào tạo xây dựng chương trình mang tính tun truyền, giáo dục thuế cấp học Kiến nghị ngành thuế cấp bổ sung trang thiết bị phục vụ đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ: Đó có số lượng máy tính trang bị xuống cấp hết khấu hao, hệ thống kết nối mạng ngành chưa kết nối với đội thuế liên xã phường, dó q trình thực nhiệm vụ gặp số khó khăn định cần phải hổ trợ ngành thuế cấp 107 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Nghiên cứu làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh, sâu quản lý thuế theo mơ hình chức doanh nghiệp nhỏ vừa Qua nghiên cứu công tác quản lý thuế Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh nhận thấy: Trong nghiệp đổi đất nước, đến ngành Thuế thực cải cách thuế bước đại theo hướng phát triển phù hợp với kinh tế có tác động tích cực thúc đẩy, khuyến khích thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh hướng, tăng trưởng kinh tế, cải thiện đời sống nhân dân ngày tốt Các thủ tục hành thuế cải tiến đơn giản tạo thơng thống, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế hưởng lợi từ dịch vụ hỗ thuế Từ thành phần kinh tế phát triển mạnh, đặc biệt Doanh nghiệp nói chung doanh gnhieepj vừa nhỏ nói riêng phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hoá dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng ngàn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên quản lý thuế ngành thuế nói chung địa bàn thị xã Hồng Lĩnh nói riêng cịn có mặt hạn chế chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế; tính tuân thủ tự giác người nộp thuế chưa cao Cho nên tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã điều cần thiết việc thu ngân sách, đảm bảo công xã hội Trên sở thực trạng quản lý thuế địa bàn thị xã Hồng Lĩnh Luận văn đề xuất số giải pháp chủ yếu: (1) Tăng cường nâng cao lực công chức ngành thuế; (2) Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật thuế, phổ biến, cơng khai thủ tục hành thuế cho doanh nghiệp; (3) Tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế; (4) Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế thuế; (5) Phát huy vai trò quan nhà nước, tổ chức cá nhân cộng đồng xã hội với công tác quản lý thuế Mục tiêu tăng cường công tác quản lý thuế doanh 108 nghiệp, quản lý thuế nói chung thị xã Hồng Lĩnh giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế nói chung thuế GTGT nói riêng đảm bảo công xã hội, tăng thu cho ngân sách nhà nước 5.2 KIẾN NGHỊ Để giải pháp nêu thực tốt mang lại hiệu cao công tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng doanh nghiệp nhỏ vừa thời gian tới xin có số kiến nghị với ngành thuế sau: 1) Các sách thuế phải thống nhất, sửa đổi bổ sung kịp thời với kinh tế phát triển, bao quát trung nhất, phù hợp với thông lệ Quốc tế, đảm bảo tỷ lệ huy động nguồn thu thu nhập quốc dân 2) Tổ chức máy ngành thuế theo hướng tinh gọn, sạch, cán có đủ phẩm chất lực phục vụ nhân dân theo hướng “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới” 3) Công tác tra, kiểm tra phải thường xuyên, liên tục, chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm hành vi gian lận thuế, chốn thuế theo lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, việc vi phạm quản lý sử dụng hóa đơn tự in cần phải có quy định chặt chẽ 4) Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thực cầu nối để người nộp thuế hưởng dịch vụ tư vấn, hỗ trợ sách thuế thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Người nộp thuế hiểu đầy đủ sách pháp luật thuế, kích thích sở hoạt động sản xuất kinh doanh ngày hiệu hơn, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, nội dung bồi dưỡng nguồn thu thuế 109 TÀ I LIỆU THAM KHẢO Biện Thị Mỹ Hạnh (2008) “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố Hà Nội” ĐH Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Bộ tài (2013a) Thơng tư số 16/TT – BTC, ngày 08/02/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thực việc gia hạn, giảm số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị số 02/NQ-CP ngày 07 tháng 01 năm 2013 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải nợ xấu Bộ tài (2013b) Thông tư số 156/2013/TT-BTC, ngày 06/11/2013 hướng dẫn dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Bộ tài (2013c) Thơng tư 219/2013/TT – BTC, ngày 31/12/2013 việc Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ tài (2014) Thơng tư 119/2014/TT- BTC ngày 25 tháng năm 2014 việc sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ tài (2016a) Thơng tư 99/TT-BTC Bộ Tài chính, ngày 29/6/2016, hướng dẫn việc quản lý hoàn thuế GTGT Bộ tài (2016b) Thơng tư 130/TT-BTC, ngày 12/8/2016 Bộ Tài Chính Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tư thuế Bùi Thị Tuyến (2007) “Giải pháp chống thất thu thuế quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ” ĐH Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 110 Chi cục Thuế huyện Can Lộc, Hà Tĩnh (2018) Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017 10 Chi cục Thuế huyện Nghi Xuân, Hà Tĩnh (2018) Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017 11 Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh (2017) Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2016 12 Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh (2018) Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017 13 Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh (2019) Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2018 14 Chính phủ (2015) Nghị định 78/2015/NÐ-CP ngày 14/9/2015 Chính phủ đăng ký kinh doanh 15 Đinh Thị Hậu (2000) “Giải pháp tăng cường quản lí thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội”, Đại Học Kinh tế quốc dân Hà Nội 16 Lý Thị Thùy Trang (2003) “Đánh giá hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thị xã Tân Châu, tỉnh An Giang”, Chi cục thuế thị xã Tân Châu, tỉnh An Giang 17 Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hịa, Nguyễn Kim Quyến Đặng Thị Bạch Vân (2012) “Giáo trình quản lý thuế” NXB Kinh Tế TP Hồ Chí Minh, TP HCM 18 Nguyễn Thành Long (2007) “Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng Việt Nam”, Đại Học Kinh tế quốc dân Hà Nội 19 Nguyễn Thị Bích Loan (chủ biên) (2012) “Giáo trình thuế” Nhà xuất Lao động, Hà Nội 20 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2008) "Giáo Trình Thuế - Dùng cho đối tượng khơng chun” Nhà xuất tài chính, Hà Nội 21 Nguyễn Thị Mai Chi (2012) “Nghiên cứu thuế giá trị gia tăng dịch vụ tài Việt Nam”, Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội 22 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 23 Quốc hội (2008) Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 111 24 Tạ Văn Lợi (2003) “Hồn thiện việc sử dụng cơng cụ thuế quản lý nhà nước doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh Việt Nam”, Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2011) Quyết định số 905/QĐ-TCT, ngày 01/7/2011 ban hành Quy trình hoàn thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 26 Tổng cục Thuế (2015a) Quyết định số 879/QĐ – TCT, ngày 15/5/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 27 Tổng cục Thuế (2015b) Quyết định số 746/QĐ-TCT, ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế Tổng cục Thuế 28 Tổng cục Thuế (2015c) Quyết định số 751/QĐ-TCT, ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế Tổng cục Thuế 29 Tổng cục Thuế (2015d) Quyết định số: 1401/QĐ-TCT, ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế 112 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁN BỘ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HỒNG LĨNH, TỈNH HÀ TĨNH Chúng tiến hành thực phiếu này với mục đích khảo sát ý kiến cán quản lý thuế nhằm thu thập ý kiến góp ý ơng/bà với mục đích hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh Rất mong Ông/bà dành thời gian trả lời câu hỏi đây: PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA Ông (bà) cho ý kiến công tác tuyên truyền hổ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh? Tốt Bình thường Chưa tốt Ơng (bà) cho ý kiến biện pháp đôn đôn đốc nợ thuế Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh? Tốt Bình thường Chưa tốt Ông (bà) cho ý kiến công tác tra, kiểm tra Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh? Tốt Bình thường Chưa tốt Ơng (bà) cho ý kiến đánh giá công tác xử lý vi phạm kê khai thuế Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh? Tốt Bình thường Chưa tốt Ơng (bà) cho ý kiến nhân lực có đơn vị đơn vị? Đáp ứng cao Đáp ứng Chưa đáp ứng Ơng (bà) cho ý kiến cơng tác triển khai chương trình quản lý thuế Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh? Nhất trí cao Nhất trí 113 Chưa trí Ơng/bà vui lịng đóng góp số ý kiến khác nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh? ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… PHẦN II: THÔNG TIN CÁ NHÂN Thông tin người tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT DN nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh Họ tên: ……………………………………………………………… Vị trí/ chức vụ: ………………………………………………………… Bộ phận công tác: ……………………………………………………… Thời gian công tác: ……………………………………………… -Xin trân trọng cảm ơn! Ghi chú: Ông (bà) đánh dấu X vào ô đánh giá, câu hỏi đánh vào ô cho ý kiến 114 PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA VỀ CHẤT LƯỢNG TƯ VẤN, HỖ TRỢ VÀ THỦ TỤC NỘP THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HỒNG LĨNH, TỈNH HÀ TĨNH Chúng tiến hành thực phiếu này với mục đích khảo sát ý kiến doanh nghiệp quốc doanh đăng ký kê khai thuế Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh nhằm thu thập ý kiến góp ý ơng/bà với mục đích hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh Rất mong Ông/bà dành thời gian trả lời câu hỏi đây: PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA Ông (bà) cho ý kiến công tác tuyên truyền hổ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh? Đầy đủ, kịp thời Bình thường Khơng đầy đủ, chậm Ông (bà) cho ý kiến biện pháp đôn đôn đốc nợ thuế Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh? Đồng tình cao Đồng tình Chưa đồng tình Ông (bà) cho ý kiến công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh? Hài lịng Chưa hài lịng Ơng (bà) cho ý kiến đánh giá công tác xử lý vi phạm kê khai thuế Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh? Đồng tình cao Đồng tình Chưa đồng tình Ơng (bà) cho ý kiến sắc thuế hành? 5.1 Về thuế suất 5.1.1 Thuế môn Quá cao Cao Vừa phải Thấp 5.1.2 Thuế GTGT Quá cao Cao Vừa phải Thấp Vừa phải Thấp 5.1.3 Thuế TNDN Quá cao Cao 115 5.2 Thời điểm thu thuế 5.2.1 Thuế môn Hợp lý Không hợp lý 5.2.2 Thuế GTGT Hợp lý Không hợp lý 5.2.3 Thuế TNDN Hợp lý Khơng hợp lý Ơng (bà) cho ý kiến đánh giá DN tài sản, trang thiết bị phục vụ công tác Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh có? Đáp ứng yêu cầu cao Đáp ứng yêu cầu Chưa đáp ứng Ông (bà) cho ý kiến triển khai chương trình quản lý thuế Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh? Đồng thuận cao Đồng thuận Không đồng thuận Nhận thức ông (bà) vấn đề thực nghĩa vụ nộp thuế? Nghĩa vụ Bắt buộc Ý kiến khác Ông/bà vui lịng đóng góp số ý kiến khác nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT DN nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh? ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… PHẦN II: THÔNG TIN CÁ NHÂN Thông tin người tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết bảng hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT DN nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh Họ tên: ……………………………………………………………… Vị trí/ chức vụ: ………………………………………………………… Đơn vị công tác: ……………………………………………………… Thời gian công tác: ……………………………………………… -Xin trân trọng cảm ơn! Ghi chú: Ông (bà) đánh dấu X vào ô đánh giá, câu hỏi đánh vào ô cho ý kiến 116 ... tiễn quản lý thuế quản lý thuế giá trị gia tăng đối doanh nghiệp nhỏ vừa; - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh. .. pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh thời gian tới PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH. .. quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa; kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa số địa phương nước ta, rút học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp