Đơn vị tính:%
STT Nội dung (n = 45) TT Neo Xã C(n = 20) ảnh Thụy TT Tân Dân (n = 25) 1 Căn cứ tính thuế - Hoá đơn/chứng từ (1) 22,22 25 12 - Doanh thu (2) 26,67 30 32 - Cán bộ thuếấn định (3) 22,22 35 40 - (1) và (2) 11,11 0 8 - (2) và (3) 17,78 10 8 2 Biết về thời gian nộp thuế 88,89 85 84 ( Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra, 2014)
Qua phỏng vấn các cán bộ ở các đội thuế, một số khó khăn được tổng hợp như sau:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84
- Do địa bàn rộng, cán bộ thuế ít nên việc quản lý hết số hộ kinh doanh và
điều tra sát doanh số thực tế của các hộ là rất khó. Mỗi lần điều tra thực tế chỉđược một tỷ lệ nhỏ các hộ điển hình. Nếu tăng tỷ lệđiều tra thì số thu chắc chắn sẽ tăng lên, tuy nhiên, với thực tế hiện nay thì điều này là không khả thi.
- Đối với các hộ kinh doanh nhỏ thường tự phát, không tự giác, không tựđăng ký và kê khai với cơ quan thuế trước khi ra kinh doanh và nghỉ kinh doanh
- Trách nhiệm của cán bộ uỷ nhiệm thu còn chưa cụ thể, chưa gắn với công việc một cách rõ ràng. Chính vì vậy, không khuyến khích cán bộ uỷ nhiệm thu nâng cao hiểu biết và trình độ chuyên môn.
* Về công tác kiểm tra đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Yên Dũng
Từ thực trạng công tác kiểm tra được trình bày trong phần thực trạng các công tác hỗ trợ quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Yên Dũng, và thông qua điều tra một số cán bộ đội kiểm tra Chi cục thuế huyện Yên Dũng rút ra được một số bất cập sau:
Thứ nhất, tỷ lệ kiểm tra hộ kinh doanh quá thấp, như năm 2014 chỉ kiểm tra
được 3 hộ trong tổng số 754hộđăng ký kinh doanh hoạt động trên địa bàn. Công tác kiểm tra thuế tại các Chi cục thuế là công tác đặc biệt quan trọng, nhất là trong điều kiện hiện nay, hoạt động của cơ quan thuế theo mô hình chức năng chuyên sâu. Theo các cán bộ trong đội kiểm tra thuế, công tác kiểm tra trong lĩnh vực hộ kinh doanh chưa thực sự nhận được sự quan tâm, chỉ đạo sát sao của lãnh đạo Chi cục, mới chỉ tập trung kiểm tra đối với lĩnh vực doanh nghiệp.
Thứ hai, do đặc điểm của hộ kinh doanh là nhỏ lẻ, vốn không lớn, số thu nhỏ
nên kết quả thu được khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế không cao. Chính vì vậy nên số lượng hộ được kiểm tra là rất ít. Chính vì điều này nên các hộ
kinh doanh không có áp lực về mặt pháp luật cũng như lợi ích về việc kê khai sai sót, nhất là các hộ kinh doanh nhỏ lẻ.
* Về cơ chế, chính sách thuế
Trong thời gian qua thực hiện định hướng chiến lược “khoan sức dân” thông qua giảm mức động viên từ chính sách thuế nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh trong nước, tạo việc làm, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85
dân, đặc biệt là giảm gánh nặng về thuế cho các hộ, cá nhân kinh doanh có mức thu nhập thấp, kinh doanh nhằm mục đích kiếm sống. Quan điểm này thể hiện cụ thể
thông qua chính sách thuế GTGT (hàng hoá dịch vụ của hộ kinh doanh có thu nhập thấp hơn mức lương tối thiểu của người lao động trong khu vực thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT), quy định tăng mức lương tối thiểu của Chính phủ, mức giảm trừ gia cảnh đối với thuế TNCN, các quy định về miễn thuế TNCN đối với thu nhập ở bậc 1...). Do đó, số lượng hộ kinh doanh phát sinh tiền thuế phải nộp hàng tháng (GTGT), hàng quý (TNCN) giảm đi rất lớn. Tại hầu hết các địa phương ở
vùng sâu, vùng xa, khu vực nông thôn... hầu như không còn hoặc chỉ có rất ít các hộ
kinh doanh phát sinh tiền thuế phải nộp (Theo ước tính của một sốđịa phương, nếu cơ quan thuế lập bộ, tính thuế đúng đối với các hộ có thu nhập thấp thì chỉ còn khoảng 20-50% số hộ phát sinh thuế phải nộp hàng tháng). Điều này có ý nghĩa rất lớn đến việc chuyển đổi tổ chức quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của cơ quan thuế (cơ cấu đội thuế, nguồn nhân lực, quy trình nghiệp vụ...).
Một số nội dung quy định về chính sách thuế, quản lý thuế đối với hộ kinh doanh hiện nay còn nhiều bất cập, gây khó khăn và tốn kém nguồn lực cho cơ quan thuế trong quản lý, lập bộ, tính thuế, ví dụ như:
- Các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh ở quy mô nhỏ, nộp thuế theo phương pháp khoán nhưng chịu sự tác động của nhiều chính sách thuế khác nhau như: GTGT, TTĐB, TNCN, tài nguyên, BVMT... Mỗi loại thuế có căn cứ và cách tính thuế khác nhau... dẫn đến công tác kê khai, lập bộ, tính thuế, hành thu (thu thuế, viết biên lai, nộp thuế, ghi mục lục NS...) phức tạp trong khi số tiền thuế thu được rất nhỏ nên chi phí quản lý thuế cao.
- Quy định về việc xác định thu nhập tính thuế đối với hộ khoán còn phức tạp, vừa lấy theo số ấn định của cơ quan thuế (doanh số, tỷ lệ thu nhập chịu thuế), vừa lấy theo số kê khai (giảm trừ gia cảnh cho từng cá nhân), trong khi khó kiểm tra thông tin các hộ kinh doanh kê khai (chi tiết về giảm trừ gia cảnh và thông tin khai giảm trừ gia cảnh trên tờ khai thuế khoán) và quản lý doanh số của hộ khoán...;
- Thuế Môn bài: Do việc xác định bậc môn bài và mức thuế môn bài hiện nay áp dụng theo Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 được căn cứ vào
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86
thu nhập đã không còn phù hợp với thực tế và với quy định về mức lương tối thiểu khi thực hiện chính sách thuếđối với hộ kinh doanh nộp thuế khoán. Chính vì vậy trong nhiều năm qua việc xếp bậc môn bài đối với hộ kinh doanh đã gần như không còn căn cứ vào Thông tư 96/2002/TT-BTC; do đó, dẫn đến mức thu nhập thực tếđể
tính thuế của các hộ kinh doanh không phù hợp với mức môn bài.
Từ những vấn đề bất cập được rút ra từ thực trạng công tác tổ chức thu thuếđối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Yên Dũng đặt ra yêu cầu cấp thiết phải có những giải pháp tức thời và chiến lược trong lâu dài để quản lý các hộ kinh doanh trên địa bàn một cách hiệu quả nhất
4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuếđối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Dũng bàn huyện Yên Dũng
4.3.1 Căn cứđề xuất
4.3.1.1Bối cảnh trong nước và quốc tếảnh hưởng đến bối cảnh hộ kinh doanh cá thể a) Bối cảnh trong nước
- Thuận lợi:
Dưới sự lãnh đạo của Đảng cộng sản Việt Nam, tình hình chính trị của đất nước ổn định, an ninh, quốc phòng được giữ vững và tăng cường. Đây là môi trường đầu tư rất thuận lợi cho các nhà đầu tư trong và ngoài nước. Với hơn 20 năm quyết tâm đổi mới, qua đúc rút kinh nghiệm trong công cuộc xây dựng và phát triển kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa, hệ thống thể chế về kinh tế thị trường
được hình thành rõ nét với nhiều thị trường mới được xác lập và đi vào hoạt động hiệu quả (thị trường chứng khoán, thị trường bất động sản, thị trường lao động...) và nhiều cơ chế chính sách mới được ban hành có tác động tích cực, tạo nền tảng và môi trường thuận lợi cho đầu tư phát triển.
Cùng với sự phát triển của đất nước, hộ kinh doanh cá thểđã, đang và sẽ vẫn giữ vai trò quan trọng về cung cấp nguồn lực cho sự phát triển của nền kinh tế đất nước. Quản lý thuế nói chung và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể vẫn
đang đặt ra yêu cầu hoàn thiện cho phù hợp với sự phát triển của kinh tế, xã hội.
Đây là một tất yếu khách quan khi đất nước ta đang ở thời kỳ quá độ lên chủ nghĩa xã hội, một thời kỳ chưa có tiền lệ trong lịch sử nhân loại. Cùng với sự phát triển
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87
kinh tế của đất nước, quản lý thuế luôn phải đổi mới, hoàn thiện để đáp ứng ngày càng phù hợp với yêu cầu khách quan của nền kinh tế. Phải đảm bảo một lúc nhiều mục tiêu: Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách; điều tiết vĩ mô nền kinh tế; giảm bớt khuyết tật của kinh tế thị trường, đồng thời phải phù hợp với thông lệ quốc tế khi hội nhập.
Đến thời điểm này, Chính phủ đã gần như thành công trong việc thực hiện các giải pháp kích cầu, tránh suy giảm kinh tế. Về cơ bản, giá cả trên thị trường đã
được bình ổn, tránh được thiểu phát. Nền kinh tế đã dần phục hồi, sản xuất đã đi vào ổn định, thị trường tài chính, bất động sản đã có dấu hiệu phục hồi. Đầu tư nước ngoài đã tăng trở lại.
Sự thành công của các lần cải cách chính sách thuế trong thời gian qua đã cung cấp cho Chính phủ có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực cải cách chính sách thuế. Việc cải cách chính sách Thuế từ năm 1990 đến nay có tích cực trong việc mở
rộng và tập trung kịp thời nguồn thu cho NSNN. Qua các năm, số thu từ thuế không ngừng tăng lên và chiếm tỷ lệđáng kể trong tổng thu NSNN, do vậy góp phần đưa ngân sách từ chỗ thu trong nước không đủ chi thường xuyên mà còn có phần tiết kiệm để tạo nguồn vốn đầu tư phát triển của nhà nước ngày một tăng lên.
Là một nước đi sau trong tiến trình hội nhập Quốc tế, Việt nam có thể rút ra nhiều bài học quý báu của các nước đi trước trong việc đổi mới chính sách thuế.
Cùng với những thuận lợi trong nước việc hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, chúng ta còn gặp những khó khăn, thách thức sau:
- Khó khăn:
Cơ cấu kinh tế không đồng bộ làm cho việc thu thuế và đánh giá thuế có những khó khăn nhất định làm giảm đi khả năng xây dựng một hệ thống Thuế dựa vào những loại thuế hiện đại như: thuế thu nhập và ở chừng mực nhất định là thuế VAT.
Hạn chế về khả năng quản lý thuế. Một phần là do cơ cấu kinh tế, một phần là do nguồn lực cán bộ quản lý thuế yếu kém, tiền lương thấp đã tạo ra nhiều khó khăn để tiến đến thiết lập một hệ thống quản lý thuế tốt.
Hệ thống thông tin yếu kém, nghèo nàn về cơ sở dữ liệu làm hạn chế hiệu quả công tác quản lý thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88
- Thử thách:
Thử thách về nguồn thu: Sự hội nhập với kinh tế thế giới yêu cầu phải gia tăng nguồn thu thuếđể nhà nước đảm nhận vai trò như Chính phủ của các nền công nghiệp phát triển. Nhưng làm thế nào để gia tăng được nguồn thu và không làm giảm đi những động lực kinh tế trong khi nền kinh tế sẽ phải giảm đi nhiều sự dựa vào nguồn thu thuế từ các hoạt động thương mại quốc tế. Để vượt qua các thử thách này, đòi hỏi những người ra quyết định, chính sách phải đưa ra các ưu tiên đúng đắn và phải có cam kết chính trịđể thực hiện cải cách cần thiết.
Thử thách về quản lý thuế: Với sự hội nhập vào nền kinh tế toàn cầu, hàng rào thương mại bị tháo dỡ và sự di chuyển vốn quốc tế gia tăng trong khi năng lực quản lý thuế còn hạn chế và nguồn thu của nền kinh tế chủ yếu phụ thuộc nhiều vào thuế thương mại Quốc tế, sự thay thế Thuế thương mại quốc tế bằng hệ thống Thuế
nội địa và đi kèm theo đó là hướng lợi nhuận thông qua các hoạt động chuyển giá của các nhà đầu tư nước ngoài đó là những thử thách rất lớn trong quá trình cải cách thuế Việt Nam. Hiện tại chống lạm dụng thuế trong các đạo luật thuế cũng như sự đào tạo kỹ thuật cho đội ngũ cán bộ kiểm toán thuế ở Việt Nam nói chung là chưa
đủđể ngăn chặn và phát hiện những thực tế như vậy.
Về hiệu quả kinh tế và cạnh tranh thuế: Sự cạnh tranh thuế trong quá trình thu hút vốn là một thứ thử thách không nhỏ trong bối cảnh vốn tự do chu chuyển. Nhận thức được sức ép này Việt Nam cũng sẽ tăng cường mở rộng phạm vi khuyến khích thuế để cạnh tranh thu hút vốn đầu tư nước ngoài, chính điều này sẽ làm cho chính sách Thuế trở lên phức tạp, không trung lập do có nhiều trường hợp miễn giảm. Một hệ thống thuế với nhiều điều khoản khuyến khích sẽ tạo ra nhiều kẽ hở
và đó là mảnh đất màu mỡ cho những hoạt động trốn thuế. Hơn nữa, những khuyến khích của thuế mà thiếu đi những nền tảng hỗ trợ cần thiết khác thì hiệu lực của nó không cao. Điều quan trọng ởđây, cần phải giới hạn mục tiêu của Thuế và giới hạn sự khuyến khích của thuế, đồng thời phải kết hợp với nhiều công cụ kinh tếđể cạnh tranh và thu hút vốn.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89
b) Bối cảnh quốc tế -Thuận lợi:
Sau gia nhập WTO, để các thành phần kinh tế có thể phát triển một cách lành mạnh, cạnh tranh được ở thị trường trong nước cũng như quốc tế, Chính phủ phải từng bước xoá bỏ các ưu đãi về thuế, về giá... và buộc các thành phần kinh tế phải thích ứng dần với hội nhập kinh tế quốc tế để tồn tại và phát triển trên cơ sở nâng cao tính cạnh tranh của hàng hoá, dịch vụ.
Việc là nước thứ 150 gia nhập WTO đã góp phần nâng cao vị thế của nước ta trên trường quốc tế về kinh tế, chính trị, ngoại giao, Các đối tác kinh tế, thương mại
đánh giá Việt Nam như là một đối tác quan trọng và giàu tiềm năng của khu vực
Đông Nam Á. Vai trò của nước ta trong các hoạt động của WTO, ASEAN, APEC, ASEM và các tổ chức quốc tế ngày càng được nâng cao. Ðặc biệt, việc trở thành Ủy viên không thường trực Hội đồng Bảo an LHQ nhiệm kỳ 2008 - 2009 đã chứng tỏ
uy tín quốc tế ngày càng cao của Việt Nam.
-Khó khăn:
Với một nền kinh tế hội nhập, quản lý thuế sẽ chịu ảnh hưởng của toàn cầu hoá, thương mại, dịch vụ phát triển cùng sự phát triển nhanh trong công nghệ, thông tin, làm nền tảng cho thương mại điện tử phát triển. Về cơ bản, các nước đã có hệ
thống thuế phát triển đang hướng tới kê khai thuếđiện tử.
Khủng hoảng tài chính ở Mỹ năm 2008 đã để lại dư âm nặng nề cho toàn bộ
nền kinh tế thế giới với nhiều tập đoàn tài chính, công nghiệp phá sản. Chính phủ
các nước phải bỏ ra các nguồn tiền khổng lồ để cứu vớt, hỗ trợ các Doanh nghiệp
đang cố gắng thoát khỏi khủng hoảng. Các dòng vốn nước ngoài cho đầu tư phát triển (FDI, ODA...) đang có xu hướng chậm lại. Nền kinh tế thế giới nói chung ở
cuối năm 2008 và đầu năm 2009 có xu hướng rơi vào thiểu phát. Thậm chí, nhiều nước phát triển vẫn đang phải thực hiện các biện pháp nhằm vực dậy nền kinh tế
nước mình do phục hồi quá chậm sau khủng hoảng.
Kinh tế Việt Nam cũng không nằm ngoài những ảnh hưởng này và Chính phủ Việt Nam đang phải thực hiện các biện pháp kích cầu nhằm vực dậy nền kinh tế, và như vậy, dù trực tiếp hay gián tiếp cũng ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90
của hộ kinh doanh cá thể. Nhìn chung, xu hướng tiêu dùng của khu vực dân cư là tiết kiệm chi tiêu nên doanh thu của các hộ kinh doanh cá thể cũng bịảnh hưởng do
đặc trưng cung cấp hàng hoá, dịch vụ bán lẻ trực tiếp cho người tiêu dùng. Thêm vào đó nguồn khách du lịch vào Việt Nam cũng giảm mạnh do khủng hoảng kinh tế
dẫn đến nguồn thu từ khu vực này giảm đáng kể.
Chiến tranh sắc tộc, khủng bố, chiến tranh năng lượng, chạy đua vũ trang.
Kinh tế thị trường vốn như một cơ thể sống, dễ thay đổi với những tín hiệu nhỏ biến động của kinh tế xã hội của các quốc gia trên thế giới, nhất là thời kỳ hội nhập kinh tế. Điều này làm ảnh hưởng đến tình hình kinh tế xã hội của Việt Nam.
Đồng đôla Mỹ mất dần vị trí, thay vào đó là một số đồng tiền của một số
quốc gia. Với tiềm lực mạnh về kinh tế, một thời gian dài không bị chiến tranh,
đồng đôla của Mỹ chiếm một vị trí quan trọng trong thương mại quốc tế. Tuy nhiên, cùng với sự lớn mạnh của một số nền kinh tế, đồng đôla Mỹ đã bị mất giá so với một số đồng tiền khác như Euro, Yên Nhật, đặc biệt là sau khủng hoảng tài chính năm 2008. Một số các nước có đồng nội tệ yếu, đang bị “đôla hóa” sẽ chịu ảnh hưởng bất lợi trong thanh toán xuất nhập khẩu, trong đó có Việt Nam.