Quản Lý Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Cá Thể Trên Địa Bàn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN THỊ TÂM QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN THỊ TÂM QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 06.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Vũ Thanh Liêm THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị khoa học khác Tôi xin cam doan rằng: Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin luận văn rõ nguồn gốc Thái Nguyên, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Tâm Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học kinh tế & QTKD - ĐH Thái Ngun, Phịng Đào tạo, thầy, giáo Trường Đại học kinh tế & QTKD tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho trình học tập thực đề tài Đặc biệt xin chân trọng cảm ơn TS Vũ Thanh Liêm với cương vị hướng dẫn khoa học trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến q báu, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND TP Bắc Ninh, Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh, ban, ngành với hộ kinh doanh địa bàn thành phố giúp tơi suốt q trình thực luận văn Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý q thầy, giáo tất bàn bè Tôi xin chân thành cám ơn ! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Tâm Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng Phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.2 Những nội dung quản lý thuế 13 1.1.3 Hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 16 1.1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 23 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 35 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 38 1.2.1 Các cơng trình nghiên cứu có liên quan 38 1.2.2 Kinh nghiệm học thực tiễn 39 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 46 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 46 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 46 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 48 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 49 2.3 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn 49 2.3.1 Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế 49 2.3.2 Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ nộp thuế 50 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH 52 3.1 Khái quát đặc điểm địa bàn thành phố Bắc Ninh 52 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 52 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 52 3.2 Giới thiệu Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh 54 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 54 3.2.2 Đặc điểm tổ chức máy 56 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Bắc Ninh 60 3.3.1 Khái quát phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Bắc Ninh 60 3.3.2 Quy trình quản lý thu Thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Bắc Ninh 65 3.4 Kết công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn TP Bắc Ninh 70 3.4.1 Công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ cá thể 70 3.4.2 Công tác quản lý tính thuế 74 3.4.3 Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 77 3.4.4 Công tác quản lý nợ Thuế 80 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.4.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 82 3.5 Ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố qua số hộ điều tra 84 3.5.1 Ý kiến công tác đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 84 3.5.2.Ý kiến điều kiện kinh doanh theo thuận lợi 85 3.5.3 Ý kiến đánh giá hộ tính 3huế, kiểm tra 3huế quản lý nợ thuế 87 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH 95 4.1 Giải pháp 96 4.1.1.Nâng cao hiệu công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 96 4.1.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 98 4.1.3 Nâng cao công tác quản lý nợ đọng 99 4.1.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 100 4.1.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 101 4.2 Kiến nghị 102 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC 109 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HKD : Hộ kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng: 2014 61 2014 62 2014 63 3.4 năm 2012 - 2014 64 73 3.6 Q 76 oanh 78 79 ,m 79 80 81 Bảng 3.12 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp Thuế Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh năm 2014 82 84 3.14 86 3.15 86 88 Bảng 3.17 Ý kiến hộ điều tra công quản lý Thuế đánh Thuế điều kiện suy thoái kinh tế 91 Sơ đồ: Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế TP Bắc Ninh 58 Sơ đồ 3.2 Quy trình quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể 69 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế quốc gia Trong bối cảnh kinh tế thị trường, Thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết thu nhập, thực bình đẳng cơng xã hội mà Thuế cịn có vai trị thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần tăng trưởng nhanh kinh tế Trong năm qua, với phát triển kinh tế- xã hội đất nước, có bước tiến việc cải cách chế quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng qua năm, trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường nước, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, tạo môi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế năm qua với chế đơn giản, động lực lượng hộ kinh doanh cá thể nước không ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng cịn tồn mặt cịn hạn chế, thiếu sót như: Vẫn cịn tồn tình trạng người nộp thuế trốn, lậu thuế, thất thu thuế, khả khai thác nguồn thu chưa sát với tiềm năng, cơng tác quản lý thuế cịn yếu số lĩnh vực, chưa đẩy mạnh ứng dụng tin học vào cơng tác quản lý thuế Bên cạnh đó, ý thức trách nhiệm thuế người nộp thuế nói riêng người dân nói chung chưa tốt Từ làm giảm hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 97 nghề, bám sát mục tiêu quản lý thu tất loại thuế theo phân cấp quản lý 100% đối tượng chịu thuế địa bàn Để đạt điều trước tiên phải làm tốt cơng tác phân loại hộ, đôn đốc Đăng ký thuế - Đối với hộ kinh doanh quản lý + Thực tốt công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh, rà soát đối tượng kinh doanh thực việc cấp mã số thuế hộ kinh doanh thu hồi mã số thuế hộ bỏ kinh doanh + Đối với hộ đưa vào quản lý phải theo dõi, xếp theo địa bàn, ngành nghề, thường xuyên theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh hộ để xác định mức doanh thu tính thuế điều thuế phải nộp cho hợp lý Từng bước đưa hộ kinh doanh vào nề nếp, nâng cao ý thức chấp hành luật hộ - Đối với hộ kinh doanh chưa đưa vào quản lý Những hộ thường hộ kinh doanh không thường xuyên, chưa đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế Chủ yếu hộ kinh doanh vào buổi sáng, tối, hộ sản xuất nhà, hộ buôn chuyến không kê khai, hộ kinh doanh vận tải Cơ quan thuế phải phối hợp với quan liên quan tổ chức kiểm tra tình hình quản lý hộ kinh doanh địa bàn Qua đánh giá mức độ thất thu hộ địa bàn, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho đội Thuế đưa thêm hộ vào quản lý Hàng tháng tiêu giao thực đánh giá, phân tích, tìm tồn biện pháp khắc phục, kiên chống thất thu triệt để đối tượng kinh doanh Chú trọng đến công tác quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho người nộp thuế thực việc đối chiếu số đối tượng kinh doanh với số hộ đăng ký kinh doanh Phòng kế hoạch, tiến hành kiểm tra đối tượng Đăng ký kinh doanh không Đăng ký thuế để đưa vào quản lý Chấm dứt tình trạng số hộ quản lý thuế thấp số hộ Đăng ký kinh doanh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 98 Các giải pháp công tác quản lý hộ việc đăng ký, kê khai phân loại hộ cá thể địa bàn có tính khả thi cao Theo số lượng hộ điều tra có 95,1% số hộ điều tra có giấy phép đăng ký kinh doanh, việc quản lý phân loại hộ kinh doanh theo loại hình địa bàn làm từ khâu rà soát đưa vào quản lý Riêng hộ kinh doanh vận tải, đội thuế phải phối hợp với UBND xã, phường việc rà soát thống kê phương tiện vận tải địa bàn, phân loại hộ kinh doanh khơng nộp thuế Có biện pháp thích hợp việc hiệp thương với chủ hộ để đưa 100% hộ kinh doanh vận tải vào quản lý, đảm bảo công công tác quản lý thuế 4.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Công tác thu nộp khâu quan trọng quy trình thu thuế, làm tốt công tác đạt số thu thuế đầy đủ, giảm tình trạng thất thu thuế Để công tác quản lý thu đạt hiệu cần phải phân công rõ ràng cụ thể phận máy quản lý thu thuế Chi cục, tăng cường chống thất thu thuế, giảm tượng tiêu cực ngành thuế Trong đó, với cán q trình thực cơng tác thu phải đảm bảo thực theo quy trình, nề nếp quy định, bên cạnh đó, cần áp dụng số biện pháp thức đẩy nhanh việc nộp thuế hộ, hạn chế tối đa số thuế nợ đọng giải hết số nợ đọng Chi cục thuế tăng cường phối hợp chặt chẽ với kho bạc, khuyến khích đối tượng nộp thuế trực tiếp nộp thuế kho bạc làm giảm phần công việc cho công chức thuế Cần tranh thủ hỗ trợ quyền sở xử lý hành hộ nộp chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng Kho bạc với Chi cục Thuế để quản lý thu tiền nộp thuế Để công tác thu đạt chất lượng Đội trưởng, cán phân công quản lý thu phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 99 công tác quản lý thu thuế đội, kịp thời phát khai thác nguồn thu, đặc biệt nguồn thu vãng lai, vận tải, xây dựng nhà tư nhân, nhằm mục tiêu tăng thu Ngân sách, thấy tồn tại, đồng thời có kiến nghị với Chi cục Thuế để giải khắc phục tồn Bên cạnh đó, Chi cục cần có hình thức khen thưởng cán thu hoàn thành đạt vượt tiêu giao thu khả khai thác nguồn thu bộ, nhằm khích lệ động viên tinh thần, trách nhiệm cao công việc Và xử lý nghiêm minh cán thu gây phiền hà cho người nộp thuế, cán có dấu hiệu tiêu cực, câu kết với người nộp thuế để trốn thuế, lậu thuế 4.2.3 Nâng cao công tác quản lý nợ đọng Mục tiêu cơng tác tìm biện pháp thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ cá thể, hạn chế tối đa thuế nợ đọng giải hết số thuế tồn đọng Hàng tháng Chi cục cần phải lập kế hoạch thu hồi nợ đọng khoản nợ, địa bàn gắn với trách nhiệm cán quản lý nợ, nhằm thực dứt điểm công tác thu hồi nợ, đảm bảo nộp đủ số thuế ghi thu vào NSNN Công chức thuế thường xuyên đôn đốc hộ nộp thuế, hạn chế dây dưa nợ thuế biện pháp tuyên truyền, phối hợp chặt chẽ với ban ngành liên quan Kho bạc, UBND xã đôn đốc thu hồi nợ thuế Chú trọng công tác duyệt hàng tháng, hàng quý để phát địa bàn cịn thất thu Khi đó, cán phân cơng xã nào, phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý, số hộ nợ bao nhiêu, số thuế nợ nhiều hay Đối với hộ kinh doanh cố tình vi phạm, cố tình khơng nộp thuế khơng trả nợ thuế phải có biện pháp xử lý kịp thời phạt tiền, tịch thu tài sản Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 100 Hàng tháng, quý sau hết thời hạn thu nộp thuế, đội Thuế liên xã, phường kịp thời lập danh sách hộ nợ đọng phát sinh chuyển đội nợ quản lý để kịp thời thu hồi nợ, tránh tăng tuổi nợ Đồng thời phát động phong trào thi đua công tác quản lý thu nộp thuế thu hồi nợ tồn đọng 4.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế Công tác kiểm tra có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế có vai trị đảm bảo cơng xã hội nghiêm minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Thời gian tới Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh cần tăng cường công tác kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế nhằm mục tiêu điều tra sát thực tế doanh thu tính thuế, đánh giá mức độ thất thu doanh thu, làm sở điều chỉnh doanh thu mức thuế khốn Trong cơng tác điều tra cần có trọng tâm, trọng điểm, khơng trùng lắp nội dung kiểm tra Hàng tháng, phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh, hộ chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh khơng có cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế Riêng hộ có đơn xin ngừng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, Chi cục cần phải kiểm tra 100% số hộ này, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định miễn, giảm Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Chi cục cần phân công rõ công chức thuộc đội Kiểm tra thuế phối hợp với đội thuế liên xã, phường kiểm tra hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh địa bàn cụ thể gắn trách nhiệm với kết đạt Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 101 Bên cạnh đó, cần trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp hành công tác thu thuế Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Do cần tập trung lực lượng cơng chức thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra người nộp thuế nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế 4.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đối tượng nộp thuế chủ thể quản lý công tác quản lý thuế Do để cơng tác quản lý thuế đạt hiệu quả, đối tượng nộp thuế phải hiểu rõ tính thuế, sách thuế, hay quyền nghĩa vụ với Nhà nước Trên sở đó, họ sẵn sàng thực nghĩa vụ mình, yêu cầu, mục tiêu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Để đạt mục tiêu đó, số giải pháp đề xuất cho công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh sau: - Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng địa bàn cụ thể: Ngoài việc định kỳ hàng năm, Chi cục tổ chức công tác tuyên truyền pháp luật thuế, nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh trước bước vào chiến dịch thu thuế Mơn Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với Đài phát địa phương, để việc tuyên truyền pháp luật thuế đăng lên hàng ngày tin phát địa phương, góp phần nâng cao hiểu biết tầng lớp nhân dân sách pháp luật thuế Nhà nước, nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Cụ thể thời gian tới, Chi cục cần mở rộng tuyên truyền công tác chống thất thu thuế, điều chỉnh thuế hộ kinh doanh, tăng cường công tác tuyên truyền nhóm Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 102 ngành khó thu như: hộ sản xuất kinh doanh làng nghề, hộ kinh doanh vận tải xây dựng nhà tư nhân - Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng nộp thuế nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách - Cần phân công cụ thể, gắn trách nhiệm tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cán trực tiếp quản lý nói chung cán quản lý hộ kinh doanh cá thể nói riêng, để giải thích, hướng dẫn thủ tục hành thuế giải đáp thắc mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán thuế, tạo lòng tin cho đối tượng nộp thuế với cán thuế với quan thuế 4.3 Một số kiến nghị Đối với Nhà nước Tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế nói chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng, để vừa đảm bảo mục tiêu tăng thu ngân sách vừa nuôi dưỡng nguồn thu, đặc biệt tạo điều kiện cho thành phần kinh tế hộ cá thể phát triển Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giảm thời gian thực thủ tục hành thuế, thực hiện đại hố chương trình quản lý thuế theo hướng áp dụng công nghệ thông tin Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, cần trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy Đối với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Chủ động tham mưu cho Tổng cục Thuế nhằm bổ sung, hoàn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với loại đối tượng nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 103 Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, nhằm phát nghiêm khắc xử lý hành vi vi phạm công chức thuế, xây dựng ngành thuế theo giá trị: Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi Đối với UBND xã, phường, thị trấn Tham gia phối hợp thường xuyên với quan thuế việc rà soát hộ kinh doanh đưa vào quản lý thu thuế, công tác kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế, công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 104 KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý tài nhà nước Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước, tận thu, khai thác triệt để nguồn thu tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho hộ kinh doanh Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể bao gồm: Quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh; Quản lý việc cấp mã số thuế, danh bạ hộ kinh doanh; Quản lý tính thuế; Cơng tác lập tính thuế thơng báo thuế; Lập dự tốn đơn đốc thu nộp; Cơng tác quản lý nợ đọng; quản lý việc kiểm tra hoạt động thu thuế Trước thực trạng quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn xảy tình trạng thất thu đối tượng quản lý Việc quản lý chặt chẽ nội dung nhằm tăng cường cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn, thực mục tiêu chống thất thu thuế, tăng thu ngân sách đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu từ khu vực hộ kinh doanh cá thể Qua nghiên cứu thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh cho thấy việc quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thực theo quy định quy trình quản lý Thuế hộ cá thể đạt kết định Tuy nhiên tồn số cần phải khắc phục nhƣ : - Công tác quản lý kê khai, đăng ký thuế thực quy trình, xong chưa mang lại hiệu - Công tác cấp mã số thuế, quản lý danh bạ hộ kinh doanh, số hộ cấp mã số thuế thấp so với tổng số hộ thu thuế môn - Về công tác quản lý thu Thuế, việc điều tra doanh thu thực tế cịn mang tính trọng điểm, hình thức sở hiệp thương công chức thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 105 người nộp thuế, chưa bám sát doanh thu thực tế áp mức tỷ lệ tính thuế cho nhóm ngành nghề Cơng tác đơn đốc thu nộp chưa thật hiệu tồn tình trạng nợ đọng thuế, việc kiểm tra hoạt động thu thuế chưa triệt để, hàng năm bị thất tiền thuế hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế hoạt động, biện pháp chế tài chưa đủ tính răn đe Công tác kiểm tra nội chưa quan tâm mức tồn tình trạng cán thuế thỏa hiệp với người nộp thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, chưa phát sai sót trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm cho đối tượng nộp thuế Trước thực trạng đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn sau: Nâng cao hiệu công tác quản lý kê khai thuế, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh; Nâng cao hiệu công tác quản lý thu; Nâng cao công tác quản lý nợ đọng; Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tác giả mong muốn tin tưởngnhững giải pháp góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh hộ địa bàn Do thời gian nghiên cứu khơng nhiều, trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp người quan tâm tới linh vực để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tiếng Việt Lê Thị Bích (2010) Hồn thiện chế quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Bộ Tài (2002) Thơng tư 96/2002/TT-BTC việc điều mức Thuế Mơn bài, Hà Nội Bộ Tài (2007) Quyết định số 68/2007/QĐ-BTC ngày 01/08/2007 Quyết định ban hành quy chế hoạt động Hội đồng tư vấn Thuế xã, phường, thị trấn, Hà Nội Bộ Tài (2008) Thơng tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý Thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014) Quyết định số 1474/QĐ-BTC ngày 25/06/2014 Quyết định ban hành quy chế công khai thông tin hộ kinh doanh nộp Thuế theo phương pháp khoán trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội Chi cục Thuế thành phố (2012- 2014) Báo cáo tổng kết công tác Thuế 2012-2014, Bắc Ninh Chính Phủ (2010) Nghị định số 43/2010/NĐ-CP đăng ký kinh doanh, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2014) Công văn số 6105/CT-THDT việc hướng dẫn ổn định Thuế hộ kinh doanh năm 2014, Bắc Ninh 10.Phan Lưu Ngọc (2012) Giải pháp nâng cao hiệu thu Thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 107 11.Quốc hội (2006) Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý Thuế, Hà Nội 12.Quốc hội (2012) Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý Thuế, Hà Nội 13.Santa Cruz de la Sierra Kiến nghị thông lệ quốc tế quản lý Thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Châu Mỹ La Tinh, Hội thảo nghiên cứu quốc tế, Bolivia từ 24-26/10/2005 14.Thủ tướng Chính phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 15.Tổng cục Thuế (2004) Quyết định số 1201 QĐ/TCT-TCCB việc ban hành quy chế thu Thuế hộ kinh doanh cá thể, Hà Nội 16.Tổng cục Thuế (2006) Quyết định số 3535/QĐ-TCT ngày 28/12/2006 việc ban hành Quy chế công khai doanh thu, mức Thuế, kết thu nộp Thuế hộ kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ nộp Thuế khoán ổn định, Hà Nội 17.Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 18.Tổng cục Thuế (2011) Kiến thức khái quát Thuế (tập II), Nhà xuất Tài chính, Hà nội 19.Tổng cục Thuế (2011) Kiến thức hệ thống chinh sách Thuế (tập IV), Nhà xuất Tài chính, Hà nội 20.Tổng cục Thuế (2011) Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Quyết định việc ban hành Quy trình Quản lý nợ, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2012) Quyết định 2248/QĐ-TCT ngày 28 tháng 12 năm 2012 việc ban hành quy trình quản lý Thuế hộ kinh doanh, Hà Nội 22.Tổng cục Thuế (2014) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức mới, Hà Nội 26.Website Tổng cục Thuế http://www.gdt.gov.vn 27.Website Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh http://bacninh.gdt.gov.vn/wps/portal Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 108 B Tiếng anh 28 Israel, Glenn D.1992 Sampling the Eyidence of Extension Program Impact Program Evaluation and Organizational Development, IFAS, University of Florida PEOD-5 October http://edis.ifas.ufl.edu/pd006 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 109 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ (Chúng tơi cam kết tồn thông tin vấn hộ kinh doanh tổng hợp theo nhóm hộ kinh doanh khơng tổng hợp theo hộ riêng lẻ Do thông tin riêng hộ kinh doanh giữ kín Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Phần 1: Thông tin chung hộ Tên hộ kinh doanh: ……………………………………………………… Mã số Thuế (nếu có): ……………………………………… ….……… Ơng/bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chƣa? Đã có Chưa có Ngành nghề kinh doanh Sản xuất Thương nghiệp Vận tải Dịch vụ Ăn uống Khác Mức Thuế môn ông/bà nộp năm 1.000.000đ/năm 300.000đ/năm 750.000đ/năm 100.000đ/năm 500.000đ/năm 50.000đ/năm Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bình quân tháng: …… … đồng Mức Thuế thực nộp khốn hàng tháng: …………… đồng Diện tích mặt kinh doanh ………… …… m2 Sự thuận lợi kinh doanh hộ (có thể chọn nhiều mục) Gần chợ, trung tâm thương mại (trong khoảng 5m) Có thể đỗ ơtơ trước cửa hàng, địa điểm kinh doanh Kinh doanh đất gia đình, khơng phải th địa điểm kinh doanh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 110 Phần Đánh giá hộ quản lý Thuế khoản Thuế phải nộp Ơng/bà có hiểu rõ cách tính Thuế áp dụng hộ ơng/bà khơng? Có Khơng rõ Khơng biết Ơng/bà có thƣờng xuyên nộp Thuế thời hạn quy định không? Có Khơng Lý khơng hạn Các khoản Thuế, phí hộ ơng/bà năm qua thay đổi nào? (đánh dấu vào nội dung thích hợp) 1/ Tăng dần 2/ Giảm dần 3/ Khơng đổi 4/ Có năm tăng, năm giảm (Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 4; Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 5) Lý tăng? (có thể chọn nhiều mục) Doanh thu tăng Có thêm ngành kinh doanh Khác (nêu cụ thể) …………………………………………… Lý giảm? (có thể chọn nhiều mục) Doanh thu giảm Giảm bớt ngành kinh doanh Khác (nêu cụ thể) …………………………………………… Xin ông/bà cho biết ngành Thuế quản lý Thuế đảm bảo công chƣa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 111 Ý kiến ông/bà khoản Thuế hộ điều kiện suy thối kinh tế hành? (có thể chọn nhiều mục) Thuế thu cao so với khả đóng hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi ngành nghề kinh doanh hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi mức doanh thu hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi theo thời điểm (tháng) kinh doanh hộ Thu Thuế không quan tâm đến điều kiện thuận lợi kinh doanh hộ Thu Thuế không quan tâm đến mức vay ngân hàng hộ Thu Thuế không quan tâm đến mức nợ hạn ngân hàng hộ Không biết Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà ! Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... lý thuế 13 1.1.3 Hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 16 1.1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 23 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ. .. lý môi trường hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế hoạt động hiệu 1.1.3.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể a) Khái niệm quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể Quản lý Thuế hộ kinh doanh cá. .. loại đối tượng kinh doanh 1.1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.4.1 Xây dựng quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Quy trình quản lý thuế phận hợp thành thủ tục hành thuế